出口退税在对外贸易中的作用分析

《出口退税在对外贸易中的作用分析》

文献综述

自加入WTO后,外贸顺差呈持续增长势头,激烈的市场竞争给人民币升值带来了新的挑战,使得流动性充裕,在出口退税的政策制度制定上,影响因素呈多元化,而对出口退税率的调控、政策制度的改革,对外贸行业的稳定发展起着至关重要的作用。下面仅从以下几方面对出口退税在对外贸易中的作用分析做一阐述。

一、出口退税在国际贸易中的作用

出口货物退（免）税,简称出口退税,其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际交纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。郇恩年在《出口退税调整对电工电器行业的影响》中指出，出口货物退税制度是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担,使本国产品以不含税成本进入国际市场,与国外产品在同等条件下进行竞争,从而增强竞争力,扩大出口创汇。

（一）提高出口货物的国际市场上的竞争力

合理利用出口退税政策能使外贸出口生产企业恢复与其他各国企业间的公平竞争，使外贸出口生产企业步入良性循环的发展空间。朱宇在《出口退税对企业国际竞争力的影响分析》中指出，出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。

（二）增强出口创汇和外汇储备能力

夏洋在《出口退税的经济效应分析》中提到，促进对外贸易的发展，增强出口创汇和外汇储备能力。极度大地增强调节国际收支及国际清偿的能力，保证了汇率的稳定，维护了国际信誉，为出口贸易的发展打下了坚实的基础，为引进国外的先进技术和管理经验、进口国内紧缺的物资和设备提供了资金，为对外贸易全方位、多元化、高速度的发展开辟了广阔的国际销售市场，从而又带动了国内市场的发展和产业结构的优化组合，促进了国民经济的进一步发展。

二、我国出口退税在对外贸易中的影响

（一）我国出口退税的发展历程

中国税务报在《1994年至今出口退税政策7次大调整》中指出，回顾以上出口退税政策的发展历程可以发现，我国一直以来以出口退税政策作为一项税收调控措施。每次调整都是围绕着国家宏观经济调控的需要，通过调整征退税率差，发挥出口退税政策的经济杠杆作用，实现国家的一系列特定经济政策目标。

王小宾在《我国出口退税管理问题研究》中提出，新中国建立初期，为了尽快恢复国民经济，鼓励对外贸易发展，国家零星出台了一些关于出口产品退（免）税的规定，对部分出口产品实行退税政策。文革期间，取消了对出口产品退（免）税的规定，税收与进出口贸易之间的联系被完全割断。1979年国家开始下放对外经营权，为适应经济形势发展，1980年底国务院批转了财政部《关于进出口商品征免工商税收的规定》，1983年7月财政部下达《关于钟、表等17种产品实行出口退（免）税和进口征税的通知》，1984年10月，国务院颁发《产品税条例（草案）》。这一时期的退税政策，因受政治等因素影响，政策缺乏延续性、变动较大，而且主要是时断时续的财政补贴措施，并不是严格意义上的出口退税。

（二）我国出口企业受到出口退税率上调的影响

苏金磊在《论出口退税在国际金融危机中的作用》中指出，由于受国际金融危机的影响，2008年我国工业产品出口增长较上年回落了8.6个百分点。工业产品出口增速的大幅回落，对我国工业及整个国民经济的健康发展和劳动就业造成了不利的影响。事实上，2008年下半年以来，我国已经分别提高了部分纺织、轻工、机械、电子等行业产品的出口退税率，对缓解国际金融危机对我国的影响发挥了重要作用。

张立俊在《出口退税在对外贸易中的重要性探讨》中指出，提高出口退税率对于出口贸易量的增加起到很大作用，促进经济的快速发展，这期间最大的受益者就是出口企业。出口退税率和成本为反方向变化，出口退税率越高，产品的成本出口价就越低，企业从商品本身所获得的预期利润就会越大，而且出口产品在国际市场上的竞争力也有质的提升，从而增强国际市场空间，创造出更多的出口额度。

陈丽云、肖志民在《浅析出口退税率上调对我国出口企业的影响》中指出，对某些商品，提高出口退税率也不一定能扩大外部需求，相反只会将部分利益输送给进口方，并且可能加剧国际市场竞争恶化，侵害出口企业的利益。

吴佳珂在《我国出口退税对反倾销影响研究》中指出，出口退税率的提高，虽然使商品以较低的价格优势流入国际市场，提高综合实力进而扩大我国对国际市场的占有率。但随着退税率的不断上升出口商品的价格会更低，势必会带来各国间的贸易摩擦。由于低价出口带来的竞争使我国数次面临着反倾销指控，加剧了欧美与中国之间的贸易摩擦。频频的遭受国外对我国出口商品的反倾销给出口贸易带来了严重的影响。

（三）我国出口企业受到出口退税率下调的影响

祖素梅在《现行出口退税政策对外贸企业的影响与对策》中指出，下调出口退税率，有利于引导企业提高产品附加值，从技术优势、产品质量、增值服务上占领国际市场，真正盈利。在一定程度上减少对出口企业政策上的支持力度，更多地通过市场竞争的方法，培育与发展其竞争力，短期可能是有损的，长期则是有利的。出口退税率的下降，将降低企业的获利空间、生存空间，有利于企业加强行业自律，摆脱部分出口产品低价竞争的局面，而且为规模大、实力强的出口企业提高更多的市场机会。只有经得起宏观调控的企业，才能成熟地走向市场。

宿磊在《我国出口退税制度效应、问题及完善》中指出，下调出口退税率实际上就是一种“中长期利好”。到现在为止我国的出口结构仍然停留在初级产品的层次，过于关注价格的竞争，会出现有些商品的出口数量迅速增加，但是出口的金额却停滞不前甚至于会有减少的现象。而有一些出口商并不考虑如何去使商品更加的盈利，反而仅仅指望产品的出口退税来挽回生产成本，所以对出口退税率进行适当的下调，会从根本的技术、产品质量再到后续的增值服务等各个方面扩大国际市场的占有率，从根本上指引企业增加产品附加的价值，从而实现真正实盈利的目的。

陈聪在《出口退税政策改革对中国外贸出口的影响》中指出，出口退税率的下调，将直接提高出口企业对于出口商品的成本和定价，进而影响了出口商品在国际市场的竞争力，不利于企业的出口。

王丁在《我国出口退税相关问题研究》中指出，出口退税率的下调将会导致行业间的竞争加大。近些年，国内的市场达到饱和状态，促使各企业加大力度开发国际市场，力争增加出口订单。出口退税率的下调将会使企业陷入进退两难的境界。降低出口退税率，必然会增加产品的出口成本，如果企业为了维持原有利润来提高产品价格，产品的国际竞争能力就会下降，一旦出现失去客户这种情况，就会有相当一部分的产品会由出口转向向国内内销，使国内市场原本竞争就激烈的形势更加严峻，加剧国内市场饱和，激烈的价格战再次得到升级。

三、我国出口退税在实行中存在的问题

（一）出口退税政策变化频繁

韩媛媛和高德步在《1994年以来出口退税率的过度调整及其原因》中指出，考察中国出口退税率变化的基本情况,可以发现1994年以来出口退税率调整存在过度倾向。从表面来看,调节出口规模、减轻中央财政压力和支持产业结构调整等多重政策目标是出口退税率过频过大调整的原因,但是问题的根源还主要在于出口贸易调控工具的有限性、出口退税负担机制改革的不彻底以及产业结构调

整政策体系的不健全。

（二）不尽合理的出口退税超基数财政共同负担机制

王智慧在《出口退税政策存在的问题及对策建议》中指出，退税由中央和地方财政共同负担的体制容易造成退税资金不到位；出口激励机制受到阻滞；政策的多样性，增加了出口退税管理的难度。

（三）出口退税征管体制中存在“征退分离”问题

孔祥平在《我国出口退税制度存在的问题及对策》中指出，出口退税在管理制度上存在问题。首先，出口退税管理体系不健全，管理方式和管理手段存在问题。出口退税涉及外经外贸、海关、税务、工商等多个政府职能部门，各职能部门都有自己的一套管理体系，而部门之间的联系不紧密，协作配合不到位，电子信息化手段不衔接，容易产生管理上的灰色地带，给骗税分子以可乘之机。

四、完善出口退税政策的对策

（一）尝试“工贸一体化”路线

张小红在《浅谈我国出口退税制度存在的问题及对策》中指出，）。面对传统的出口产品，出口企业可以摆脱现在使用的贸易方式，实行工贸一体化的路线。尝试着改变现有的来料、进料，以及加工贸易和一般贸易，成为新的经营方式——向国外延伸的方式，利用贸易区域的员工在国境内独有的生产产品享有免配额、免税额的相关优惠来减少产品的成本进而实现加大产品利润的目的，而且不仅仅减少了贸易上的风险而且大大的拓展了生存与发展的空间，加强了在供给市场上的优势。更正规合理地避开了出口限制措施和出口退税风险。

（二）建立完善的征管体系

陈庆萍在《对我国出口退税政策的分析》中指出，政府有必要进行征退一体的征退税体制，可以建成一个长期的稳定的出口退税机制，来解决出口退税工作中退税不积极，效率低下的问题。总结缘由，一方面，由于办理手续繁琐、各部门之间不能很好协调，导致工作效率低下。另一个方面机制上面存在严重的缺陷。，我国出现“征退分离”现象，造成了退税工作进行困难。是因为国家征税机关与退税机关不统一。同时，不法分子利用“征退分离”的机制进行骗税行为。因此，当务之急是大力推进征管改革，强化税收管理，执行中要重检查、重处罚。如果税款的征退问题不能得到解决，必然会引起财政紧张，也谈不上什么退税可言。所以应该建立起一整套征退一体化的新型征管结构。才能使出口退税严密的可监控的进行。