审计基础与实务答案
审计基础与实务答案
【篇一：审计基础与实务f3801习题答案】
lass=txt>第一章典型业务训练答案与解析
一、判断题（判断对错并改正）
1．西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计与国家审计都在那
时产生。
( )
【正确答案】错
【答案解析】西周时产生的是国家审计。
2．纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。
( )
【正确答案】错
【答案解析】审计最早出现的是国家审计
3．审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。 ( )
【正确答案】错
【答案解析】审计按其主体分为国家审计、内部审计与注册会计师
审计。
4．审计对象就是被审计单位。
( )
【正确答案】错
【答案解析】审计的对象即审计客体,是被审计单位的经济活动。
5．注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部
审计，它既
独立于被审计单位，又独立于审计委托人。
( )
【正确答案】对
二、单项选择题
1．审计最基本的职能是( )。
a．经济监督 b．经济鉴证c．经济评价 d．建设性
【正确答案】a
【答案解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能，最
基本的职能
是审计监督。
2．在我国审计一词最早出现于( )。
a．西周 b．秦汉 c．唐代 d．宋代
【正确答案】d
【答案解析】宋朝设“审计院”，成为中国“审计”一词最早的来源。 3．( )是指审计的执行者。
a．审计主体 b．审计对象c．审计委托人 d．被审计单
位
【正确答案】a
【答案解析】审计主体是审计的执行者。
4．我国政府审计组织的模式属于( )。
a．立法模式 b．司法模式c．行政模式 d．独立模式
【正确答案】c
【答案解析】国家审计机关的模式有立法型、司法型和行政型，我国国家审
计机关属于行政模式。
5．( )属于单向独立。
a．民间审计 b．注册会计师审计 c．内部审计d．独立审计
【正确答案】c
【答案解析】注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独立与被审计单位，有独立与审计委托人，国家审计与内部审计则一般均为单向独立，审计主体制度利于被审计单位。
三、多项选择题
1．我国审计监督体系的组成内容包括( )。
a．专项审计 b．国家审计c．内部审计 d．独立审计
【正确答案】bcd
【答案解析】我国形成了国家审计、注册会计师审计和内部审计三位一体的审计监督体系。
2．审计作用通常包括( )。
a．监督 b．评价 c．制约性d．建设性
【正确答案】cd
【答案解析】审计的作用包括制约性作用和建设性作用。
3．审计主体包括( )。
a．国家审计机关b．内部审计机构c．公司经理 d．注册会计师【正确答案】abd
【答案解析】审计主体包括国家审计机关、内部审计机构和注册会
计师。
4．审计的特征有( )。
a．权威性 b．经济监督 c．独立性d．建设性
【正确答案】ac
【答案解析】审计的两个基本特征是独立性和权威性。
5．下列( )属于我国会计师事务所可以从事的业务。
a．审计业务b．审阅业务 c．内部控制鉴证 d．管理咨询
【正确答案】abcd
【答案解析】目前我国民间审计组织承办的业务类型较多，其中既
有财务报表审计和审阅、内部控制审核等具有鉴证职能的业务，又
有代编财务信息、执行商定程序、管理咨询和税务咨询等不具有鉴
证职能的业务，还有司法诉讼中涉及会计、审计、税务或其他事项
的鉴证业务。具体而言，其业务范围如下：
(1)鉴证业务。主要包括：①历史财务信息审计，如年报审计、特殊
目的审计、验资；②历史财务信息审阅，如半年会计报表审阅；③
历史财务信息之外的其他鉴证业务，如预测性财务信息审核、内部
控制鉴证。
(2)相关服务业务。主要包括：①代编财务信息；②对财务信息执行
商定程序；③税务咨询；④管理咨询；⑤会计服务。
四、案例分析题
案例一：英国南海股份有限公司审计案例——西方民间审计的产生
1710年，从事海外贸易业务的英国南海股份有限公司成立。公司最
初10年经营业绩平斗。公周董事会为了使股票达到预期价格，开始
对外散布各种所谓的好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并预计在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60％支付股利。这一消息促进了债券转换，进而带动了股价上升。1719年，南
海公司股价为114英镑，到了1720年3月，股价劲升：~300
英镑以上，到了1720年7月，股票价格已高达1 050英镑。此时，
南海公司老板又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期
付款的新股。同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。
英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》，随之一些公司被解散。许多投资者开始清醒，并抛售手中所持股票。随着投机热潮的冷却，南海公司股价一落千
丈，从1720年8月25日到9月28 ，南海公司的股票价格从900
英镑下跌到190英镑，到12月份最终仅为124英镑。投资者因此遭受巨大损失。年底，英国政府对南海公司资产进行清理，发现其实
际资本所剩无几。而后，南海公司宣布破产。投资者要求英国议会
严惩欺诈者，并赔偿损失。1720年9月，英国议会组织了特别委员会，对“南海泡沫”事件进行秘密查证。特邀了资深会计师查尔斯〃
斯奈尔，对南海公司的会计账目进行检查。
查尔斯〃斯奈尔通过对南海公司账目的查询、审核，于1721年以
会计师名义提交了一份会计账簿检查意见。在该份报告中，查尔斯
指出了南海公司存在舞弊行为、会计记录严重不实等问题。英国议
会根据这份查账报告，将南海公司董事之一的雅各希〃布伦特及其
合伙人的不动产全部予以没收。
1828年，英国政府根据国内经济发展对资金的高度需求，重新认识
了股份公司的经济意义，撤销了1720年的《泡沫公司取缔法》，重
新恢复了股份公司这一现代企业制度的形式。通过设立民间审计的
方式，将股份公司中因所有权与经营权分寓所产生的不足予以制约，完善了股份制这种现代企业制度。讨论与分析：
(1)英国南海公司破产审计案的历史意义。
(2)股份公司的发展对民间审计的客观需要。【案例解析】
（1）西方注册会计师审计产生于资本主义最早发达的英国，其产生的“催化剂”是“南海公司事件”。“南海公司”以虚假的会计信息诱骗
投资者上当，其股票价格一路攀升，但好景不长，最终破产倒闭，
是股东和债权人损失惨重。英国议会聘请会计师查尔斯〃斯奈尔对
南海公司进行审计，于1721年以会计师名义提交了一份会计账簿检
查意见，从而宣告了独立会计师——注册会计师的诞生。
（2） 1828年，英国政府根据国内经济发展对资金的高度需求，重新认识了股份公司的经济意义，撤销了1720年的《泡沫公司取缔法》，重新恢复了股份公司这一现代企业制度的形式。通过设立民
间审计的方式，将股份公司中因所有权与经营权分寓所产生的不足
予以制约，完善了股份制这种现代企业制度。案例二：小赵、小钱
和小孙均是国内某知名职业技术学院的会计专业学生。在校期间，
他们学习十分用功，会计专业基本功扎实，毕业不到两年三人均取
得了注册会计师资格。小赵通过公务员录用考试进了某地市级审计
局工作，小钱在某合资企业负责企业集团的内审工作，当上了“白
领”，小孙进了深圳一家会计师事务所，工作也相当出色，经常被事
务所指定为外勤工作负责人，到客户单位进行会计报表审计。
讨论：小赵、小钱和小孙都是进行审计工作，他们工作的性质和对
象有什么不同？
【案例解析】
小赵是国家审计人员，我国的国家审计人员是国家公务员，且单独
设臵专业技
术职称——高级审计师、审计师、助理审计师，通过全国统一职称
考试获得相应资格。
小钱是内部审计人员，内部审计人员是指在部门或单位内部从事审
计工作的人员。内部审计人员的配备除了要有熟悉会计、财务、审
计等知识的人员外，还要根据需要配备经济师、律师、工程师等专
业人员。在我国，内部审计的从业人员要取得岗位资格证书，资格
证书的取得采取资格认证和考试两种办法。小孙是我国的民间审计
人员——注册会计师，注册会计师是指依法取得注册会计师证书并
接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。在我国，要想成为一名注册会计师，首先必须通过注册会计师考试。
第二章典型业务训练答案与解析
一、判断题（判断对错并改正）
1．审计准则是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，但它不是衡量审计工作质量的标准。 ( )
【正确答案】错
【答案解析】审计准则不仅是注册会计师实施审计工作时应遵循的
行为规范，而且也是衡量审计工作质量的标准。
2．注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的所有错误或舞弊。 ( )
【正确答案】错
【答案解析】注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计
单位财务报表中存在的重大错误或舞弊，而不是所有错误或舞弊。
3．对已承接的鉴证业务，注册会计师可以将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。 ( )
【正确答案】错
【答案解析】根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的规定，
对于已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应变更
该业务的类型。
4．第1121号——历史财务信息审计的质量控制是从会计师事务所
层面上进行规范，适用于各项业务。( )
【正确答案】错
【答案解析】第1121号——历史财务信息审计质量控制是从执行
审计项目的负责人层面上进行规范，仅适用于历史财务信息审计业务，而第5101号——业务质量控制是从会计师事务所层面上进行规范，适用于各项业务。
5．鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。
( )
【正确答案】对
【答案解析】根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的规定，
鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者；三方之间关系：注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象
信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息
信任程度。
二、单项选择题
1．在注册会计师鉴证业务准则中，起统领作用的是( )。
a．鉴证业务基本准则 b．审计准则
c．审阅准则 d．鉴证业务准则指南
【正确答案】 a
【答案解析】中国注册会计师协会借鉴国际鉴证业务框架，于2006
年2月发布了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》，用以统驭各
种鉴证业务的具体准则。
2．审计准则最早产生于( )的民间审计领域。
a．英国b．美国 c．加拿大 d．中国
【正确答案】 b
3．证据的（）是对证据质量的衡量。
a．充分性b．相关性c．可靠性 d．适当性
【正确答案】d
【答案解析】证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的相关性
和可靠性；而证据的充分性是对证据数量的衡量。
4．（）不属于鉴证业务。
a．财务报表审计 b．验资c．代编财务信息 d．内部控制鉴证
【正确答案】 c
【答案解析】目前，我国注册会计师承办业务类型较多，其中既有财务报表审计和审阅、内部控制审核等具有鉴证职能的业务，又有代编财务信息、执行商定程序、管理咨询和税务咨询等不具有鉴证职能的业务，还有司法诉讼中涉及会计、审计、税务或其他事项的鉴证业务。
5．中国注册会计师执业准则体系中（）不具有强制性。
a．鉴证业务基本准则 b．审计准则 c．执业准则指南d．审阅准则【正确答案】 c
【答案解析】中国注册会计师执业准则指南是对注册会计师执业准则的细化、深化和具体化，因此不具有强制性。
三、多项选择题
1．注册会计师执业准则体系包括( )。
a．相关服务准则 b．注册会计师职业道德规范
c．会计师事务所质量控制准则 d．鉴证业务准则
【正确答案】acd
【答案解析】中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和质量控制准则三大部分。
2．注册会计师业务准则体系包括( )。
a．相关服务准则 b．注册会计师职业道德规范
c．会计师事务所质量控制准则d．鉴证业务准则
【正确答案】ad
【答案解析】注册会计师业务准则体系包括注册会计师鉴证业务准则和相关服务准则。
3．我国注册会计师鉴证业务准则包括( )。
a．相关服务准则b．审计准则c．审阅准则 d．其他鉴证业务准则【正确答案】bcd
【答案解析】我国注册会计师鉴证业务准则分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则三类。
4．注册会计师执业时应遵守( )。
a．注册会计师职业道德规范 b．注册会计师业务准则
【篇二：审计基础与实务复习题】
xt>一、单项选择题 1、审计主体是指：（）
a、被审计单位
b、专门的审计机构和人员
c、被审计单位的财政财务经济活动
d、行政管理部门
2、审计证据具有两个特点：一是适当性，二是（）
a、可靠性
b、充分性
c、相关性
d、经济性
3、下列哪一项符合内部控制的要求（）
a、保管物资并负责记账
b、审批并执行经济业务
c、会计和出纳由一人兼职c、凭证正副联一次复写填制
4、对被审计单位的经营场所、实务和有关业务进行实地查看的方法被称为（）
a、查询法
b、观察法
c、检查法
d、核对法
5、专门规范社会审计的法律是
a、《宪法》
b、《审计法》
c、《注册会计师法》
d、《公司法》
6、影响审计检查风险的关键因素是
a、被审计单位的内部控制
b、审计环境
c、被审计单位的管理层
d、审计人员
7、下列审计证据中哪一项审计证据最为可靠（）
a、销货发票
b、支票存根
c、领料单
d、应收账款的回函
8、会计师事务所在承接业务时，需要与被审计单位签订（）
a、审计通知书
b、审计业务约定书
c、审计计划
d、管理建议书
9、审计中获取的证据和资料一般要归入下列哪一项保存（）
a、审计报告
b、审计工作底稿
c、审计处理决定书
d、管理建议书
10、对国家机关、企事业单位的财政财务收支活动及其会计资料所进行的审计是（）
a、经济效益审计
b、财政财务审计
c、财经法纪审计
d、经济责任审计
二、多项选择题
1、下列审计证据种类中属于基本证据的是（）
a、实物证据
b、书面证据
c、口头证据
d、环境证据
2、社会审计人员职业道德规范的一般原则有（）
a、独立原则
b、客观原则
c、公正原则
d、透明原则
3、社会审计的法定审计业务有（）
a、审查企业的会计报告
b、验证企业资本
c、办理企业合并、分立、清算中的审计业务
d、会计咨询、会计服务业务
4、会计报表审计中审计报告的意见类型有（）
a、无保留意见类型
b、保留意见类型
c、否定意见类型
d、无法表示意见类型
5、在审计实施阶段要做的工作有（）
a、编制审计方案
b、进行控制测试
c、进行实质性测试
d、撰写审计报告
三、名词解释
1
1、审计风险
2、审计报告
3、顺查法
4、财政财务收支审计
三、简答题
1、简述审计的职能和作用
2、简述企业内部控制的作用
四、案例分析题
审计人员接受委托对甲公司2006年度会计报表进行审计，当审查“管理费用”明细账时其中有如下记录：
1、支付购买原材料的运输费用5000元
2、支付销售产品的广告费用20000元
3、支付设备处置清理费用3000元
4、支付在建工程职工的薪酬60000元
5、支付生产车间的水电费8000元
要求：如果你是审计人员，请逐项判断以上各项业务会计处理是否正确。如果不正确请说明原因并提出审计意见。
2
复习题（1）答案
一、单项选择题
1-5 bbcbb 6-10 略
1.abcd
2.abc
3.abc
4.abcd
5.bcd
三、名词解释
1、审计风险：是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
2、审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施说呢及工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
3、顺查法是指从发运凭证等原始单据查到记账凭证、账簿记录的调查方法，目的在于查找有无少记的现象。
4、财政财务收支审计：对国家机关、企事业单位的财政财务收支活动及其会计资料所进行的审计。
三、简答题
1、（1）审计职能是审计行为本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它是不以人们意志为转移的客观存在。审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能。其中经济监督职能是审计的基本职能。
（2）审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。我国社会主义审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。
所谓防护性作用，即制约作用，是指完成审计工作任务对社会主义和经济建设所起到的维护、保护、保证和保障等作用。
所谓建设性作用，即促进作用，是指完成审计工作任务后，因提出改进意见和建议而对宏观和微观经济管理所起到的改善、加强、提高和促进等作用。
2、简述企业内部控制的作用
（1）内部控制的作用指内部控制的固有功能在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动所产生的影响和效果。
（2）具体体现在：1、保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施。2、保证会计资讯的真实性和准确性。3、有效的防范企业经营风险。4、维护财産和资源的安全完整。5、促进企业的有效经营。
四、案例分析题
（1）不正确，运输费用的93%应该计入“原材料”，7%计入“应缴税费-增值税（进项税）”；
（2）不正确，广告费应应该计入“销售费用”；
（3）不正确，支付设备处置清理费用应该计入“固定资产清理”；（4）正确的。
3
审计基础与实务复习题（2）
一、填空题
1、审计按审计主体分类，可分为、和。
2、我国注册会计师的法律责任主要包括违约、和。
3、按照会计核算的处理程序，依此对证、账、表各个环节进行检查核对的审计方法是
4、审计的职能包括、和经济鉴证
5、注册会计师职业道德的基本要求包括、和公正。
二、名词解释
1、审计风险
2、审计证据
3、审计抽样
4、重要性
三、简答题
1、何谓独立性？“独立是注册会计的灵魂”这句话是否正确？为什么
2、要求：请选择正确答案并说明理由
（1）在下列那种情况下，注册会计师会选择“无法表示意见”？
1、无法搜集到足够有效的证据
2、对使用的会计政策披露不充分
3、背离会计准则
4、不能对会计政策的变更给出合理的解释（2）如果存在一项重大不确定性事项。该事项已进行恰当处理，注册会计师应发表：
1、无保留意见
2、带强调事项段的无保留意见
3、无法表示意见
4、无法表示意见，或视不确定性是否充分披露而发表保留意见（3）某上市公司当年利润总额500万元，注册会计师审计后发现有一笔应当记入财务费用的利息支出1000万元误计入在建工程，如将该业务调整后，该公司将变为亏损。但上市公司拒绝调整。这种情况下，注册会计师应发表：
1、无保留意见审计报告
2、保留意见审计报告
3、否定意见审计报告
4、无法表示意见审计报告
4
复习题（2）答案
一、填空题
1、政府审计、内部审计和注册会计师审计
2、过失和欺诈
3、顺查法
4、经济监督、经济评价
5、独立、客观
二、名词解释
1、审计风险：是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
2、审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
3、审计抽样：是指cpa对某类交易或账户余额中低于百分之百得项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，这使cpa 能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，已形成或帮助形成对从中抽取样本的总体结论。
4、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性：
三、简答题
1、（1）独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正、客观或专业怀疑受损害。
（2）正确。因为注册会计师保持实质上的独立性，这种心态能使审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响，使人能公正行事，保持客观和职业谨慎；保持形式上的独立性，避免出现重大的事实和情况，致使拥有充分相关信息的理性第三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员的公正性、客观性或职业怀疑态度受到威胁。
2、（1）“无法搜集到足够有效的证据”时，cpa发表无法表示意见的审计报告；原因：当审计范围受到限制，且不严重时应发表无法表示意见的审计报告。
（2）如果存在一项重大不确定性事项。该事项已进行恰当处理，注册会计师应发表“无保留意见”的审计报告。原因：不确定性事项进行恰当处理后应该出具“无保留意见”的审计报告。
（3）应发表“否定意见”的审计报告。原因：被审计单位拒绝调整财务报表数据，可能会使财务报表严重歪曲被审计单位的财务状况、经营成果，因此应该出具“否定意见”的审计报告。
5
【篇三：审计基础与实务练习题参考答案简答题】s=txt>四、(1)股民甲应当向法院提出的诉讼理由包括：
丁公司报表存在重大错报但是注册会计师出具的审计报告是无保留意见；
注册会计师在丁公司财务报表的审计中仅执行了银行函证等必要的审计程序，没有保持合理的谨慎，存在过失；
股民甲由于丁公司股价下跌，存在损失；
（2）d注册会计师提出的免责理由是不正确的，会计事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，能够证明自己没有过错的除外。不能够以没有与利害关系人建立合约关系为由要求免于承担民事责任。
（3）d会计师事务所在下列情形下可以免于承担民事责任：：①已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；②审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；③已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明。
第三章注册会计师执业准则与职业道德
四、（1）产生不利影响，违反了“良好职业行为”的要求，属于自身利益导致不利影响的情形。注册会计师不得对其他会员的工作进行贬低或比较，暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌。（2）产生不利影响，属于密切关系导致不利影响的情形。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则没有防范措施能够将其降至可接受水平。
（3）产生不利影响，属于过度推介导致不利影响的情形。在鉴证客户和第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人将产生过度推介不利影响。
（4）产生不利影响，属于自身利益导致不利影响的情形。项目组成员与审计客户存在重要的密切商业关系。
（5）产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。鉴证业务项目组成员曾是鉴证客户高级管理人员，在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务。
第五章审计证据与审计工作底稿
四、简答题
（1）购货发票较为可靠。购货发票是注册会计师从被审计单位以外的单位获取的审计证据，比被审计单位提供的收料单更可靠。（2）销货发票副本较为可靠。销货发票副本属于在被审计单位外部流转的证明，比仅在被审计单位内部流转的产品出库单更可靠。
（3）审计人员收回的应收账款函证回函较为可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。
（4）存货监盘记录较为可靠。存货盘点表是被审计单位对存货盘店的记录，而存货监盘记录是注册会计师实施存货监盘程序的记录，所以存货监盘记录比存货盘点表更可靠。
（5）银行询证函回函较为可靠。注册会计师直接获取的银行询证函回函较被审计单位提供的银行对账单更可靠。
第六章审计计划
四、简答题
财务报表层次的重要性水平计算表
（2）重要性水平和审计证据是反向关系，即重要性水平越低，需要收集的审计越多；反之亦然。
2．（1）第（1）项，a注册会计师拟定的计划存在不当之处。注册会计师不能仅仅根据甲公司及其环境没有发生重大变化而直接信赖管理层、治理层的诚信，注册会计师还应该考虑被审计单位相关的战略、目标等的影响以及本年度的具体情况来考虑管理层、治理层的诚信问题。
（2）第（2）项，a注册会计师拟定的计划无不当之处。
（3）第（3）项，a注册会计师拟定的计划存在不当之处。重大错报风险是客观存在的，并不能够降低，可以通过控制测试，降低评估的重大错报风险；通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低检查风险，并不是重大错报风险。
（4）第（4）项，a注册会计师拟定的计划存在不当之处。对内部控制的了解是必须的，并不是可选择，判断收入确认方面存在舞弊风险，可以不执行控制测试，但是了解内部控制程序是必须的，可以在了解内部控制程序后，根据评估的结果，直接执行细节测试。（5）第（5）项， a注册会计师拟定的计划存在不当之处。除非有充分证据表明应收账款对财务报表而言是不重要的，或函证很可能是无效的，否则注册会计师应当对应收账款实施函证。注册会计师不能够由于时间、成本等的原因，减少必要的审计程序。
第七章风险评估
四、简答题
（1）可接受检查风险=可接受的审计风险/重大错报风险
应收账款项目的可接受检查风险=5%/80%=6.25%
存货项目的可接受检查风险=5%/20%=25%
固定资产项目的可接受检查风险=5%/5%=100%
（2）可接受的检查风险与审计证据数量是反向关系，即可接受的检
查风险越低，需要收集的审计证据越多；反之，可接受的检查风险
越高，需要收集的审计证据越少。
应调整增加针对应收账款项目的审计证据数量；应调整减少针对固
定资产项目获取的审计证据数量。
第八章风险应对
四、简答题
（1）对内部控制有效性的审计程序包括：①询问财务总监、销售经理及其他有关人员；②检查内部控制生成的文件和记录；③观察被
审计单位的经营管理活动；④重新执行有关内部控制；（2）测试控
制运行有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有
效运行的审计证据：①控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；
②控制是否得到一贯执行；③控制由谁执行④控制以何种方式运行（2）缺陷①内部审计部与财务部一并由财务总监分管的内部控制设
计不恰当。内部审计是一项自我独立评价的活动，为使内部审计独立，必须做到机构独立、工作独立、人员独立，财务总监分管内部
审计将影响内部审计工作的独立性。审计与会计是不相容职务，应
分开。
缺陷②业绩考评的内部控制设计合理，并得以执行，但并未有效运行。业绩考评制度可
能流于形式，注册会计师不能依赖其分析报告来减少对相关销售收
入与费用的实质性程序
第九章审计抽样
四、计算题
1.（1）0417******** 23050222
（2）抽样区间=3500/350=10 ，最初的5个样本的号码是：00050015 0025 0035 0045
则以1011为起点的前5张发票的号码为：10111031 1051 1071 1091
第226张为5518，第387张为8738
（3）样本平均差额=（582000—600 000）/200= —90（元）
总成本=5 900 000—180 000= 5 720 000（元）
第十章销售与收款循环审计
四、简答题
1. （1）
第（1）项控制存在设计缺陷：xyz公司销售处销售人员接受顾客订
货单后，没有取得经销售主管批准的销售单就直接提货，这样就使
仓库管理人员与销售人员串通在未经授权的情况下擅自发货成为可能。应建议xyz公司在销售处销售人员接受顾客订货单后，由销售
主管根据授权决定是否接受该顾客订单。顾客订单经批准之后，需
要编制一式四联的销售单，各仓库只有在收到经销售主管批准的销
售单时才能供货。
第（2）项控制的设计不存在缺陷。
第（3）项控制存在设计缺陷：xyz公司没有将赊销信用的批准与销
售产品进行不相容职务的适当分离。应建议xyz公司合理划分工作
职责，设专门的信用管理人员来调查了解客户的信用情况、批准赊
销业务，避免销售人员为扩大销售而使企业承受过高的信用风险。（2）
事项（1）表明内部控制执行有效。顾客未回函不意味着存在差错。
财务部门已寄发对账单并对回函进行了调查处理。
事项（2）表明内部控制未能有效执行。月末发生的销售业务未能及
时在当月入账，可能导致营业收入违反截止认定。
五、实训题
2．（1）决策（1）不当。函证程序可以证实应收账款的存在认定与营业收入的发生认定，但不足以证实营业成本的完整性认定。
决策（2）不当。即使x公司没有拆封且直接转交给事务所，也不符合审计准则的规定。注册会计师不能同意债务人将询证函直接寄给x
公司。
决策（3）不当。以会计师事务所的名义实施函证不符合审计准则。
按规定，事务所应以被审计单位的名义向客户寄发询证函。
（2）（1）检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明是
否收到该笔金额，以及如何进行会计处理等；
（2）检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、入库单，查明
退回货物是否已验收入库等；
（3）检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、
虚增本期收入和应收账款的情况等；
（4）考虑与丁公司取得联系，确定正确的地址，第二次寄发询证函。第十一章采购与付款循环审计
四、简答题。第(1)项没有缺陷。
理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由经过该类支出负责预算的主管人员签字批准。第(2)项有缺陷：由采购部的职员e进行询价并确定供应商。
理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。
建议：询价与确定供应商应该由不同岗位的人员来实施。
第(3)项没有缺陷。
理由：对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制定三联是正确的。第(4)项有缺陷：会计部门根据只附有供应商发票的付款凭单进行账务处理。
理由：如果会计部门仅根据付款凭单和供应商发票记录存货和应付账款，而不需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性。从而可能记录错误的存货数量和金额。
建议：应付凭单部门应将经批准的付款凭单连同验收单、订购单和供应商发票送会计部门，