上海某公司会计核算制度

上海某公司会计核算制度
上海某公司会计核算制度

上海广电股份有限公司

会计核算制度

(修订稿)

第一节总则

一、为了加强和规范上海广电股份有限公司(以下简称公司)的会计工作,根据国家财政部颁发的《股份有限公司会计制度》,结合公司实际经营情况,修订本制度。

二、本制度是公司的重要会计核算制度,是公司及其非独立核算的二级单位会计核算的依据,是控股、参股公司会计核算的参考依据。

三、公司内实行各级、各类会计人员的统一管理;在会计核算上实行统一会计政策,统一会计科目,统一核算方法,统一会计报告格式。凡属统一范围内的具体规定均由公司董事会授权公司财务部制定及解释,公司及各非独立核算的二级单位在进行会计核算时应无条件地执行本制度的规定。

第二节会计核算的原则

一、会计核算以人民币为记帐本位币,采用借贷复式记帐法。

二、会计核算以权责发生制为基础,收入与其相关的成本、费用应当相互配比。

三、会计核算以实际发生的会计事项为依据,准确、及时、真实、全面地核算收入、成本、费用及其他经营业务事项,反映资产、负债及股东权益。

四、各项财产物资应当按取得时的实际成本或有关协议(投资投入)计价,除股份公司财务部另有规定者外,不得调整其帐面价值。

五、会计处理方法前后各期应当一致,除股份公司财务部另有规定者外,不得随意变更。

六、会计核算应当划分会计期间分期结算帐目和编制会计报表,会计期间采用公历日期。

七、会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出界限,以正确地计算企业当期损益。

八、会计核算应当遵循谨慎性原则,合理核算可能发生的损失和费用。

九、会计核算应当遵循重要性原则,一是简化核算程序,二是重要的经济业务,应当单独反映。

第三节会计政策与制度

一、公司执行《中华人民共和国股份有限公司会计制度》,并参考相关的行业会计制度。

二、货币资金

公司的货币资金通过“现金”“银行存款”“其他货币资金”科目来核算。

1.“现金”科目核算公司的库存现金。应设置“现金日记帐”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到帐款相符。

现金等价物的确定标准为:期限短、流动性强、易于转换为已知金额,价值风险变动很小的投资。

2.“银行存款”科目核算公司存入银行的各种存款。公司如有存入其他金融机构的存款,也在本科目核算。应按开户银行和其他金融机构、存款种类等,分别设置“银行存款日记帐”。

3. “其他货币资金”科目核算公司的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等各种其他货币资金。本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”等明细科目,并按外埠存款的开户银行,银行汇票或本票、信用证的收款单位等设置明细帐。公司应在“信用卡”明细科目中按开出信用卡的银行和信用卡种类设置明细帐。

三、外币核算

1、公司发生的外币业务,应当将外币金额折合为人民币记帐,并登记外国货币金额和折合率。

2、外币金额折合为人民币记帐时,可按业务发生时的国家外汇中间汇价作为折合率。月份终了,公司应将外币帐户的外币余额按照月末国家外汇中间汇价折合为人民币,作为外汇帐户的期末人民币余额。调整后的各外币帐户人民币余额与原帐面余额的差额,与在建固定资产有关的予以资本化,无关的作为汇兑损益,列作当期财务费用。

四、应收款项及坏帐准备、预付帐款

1、“应收票据”科目核算公司因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票(包括银行承兑汇票和商业承兑汇票)。

公司应设置“应收票据备查簿”,逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额,以及收款日期和收回金额、退票情况等资料,应收票据到期结清票款或退票后,应在备查簿内逐笔注销。

2、“应收股利”科目核算公司因股权投资而应收取的现金股利,公司应收其他单位的利润,也在本科目核算。本科目应按被投资单位设置明细帐。

3、“应收帐款”科目核算公司因销售商品、产品、提供劳务等,应向订货单位或接受劳务单位收取的款项。该科目应按不同的订货单位或接受劳务单位设置明细帐。

应收帐款计价采用总价法,即直接以发票价格为依据对应收帐款入帐。

4、“其他应收款”科目核算公司除应收票据、应收帐款、预付帐款等以外的其它各种应收、暂付款项,包括不设“备用金”科目的公司拨出的备用金,应收的各种赔款、罚款,应向职工收取的各种垫付款项等,本科目应按其它应收款的项目分类,并按不同的债务人设置明细帐。

5、公司提取的坏帐准备通过“坏帐准备”科目核算。

坏帐损失确认标准:

因债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产清偿后,仍不能收回的应收款项;

因债务人逾期未履行偿债义务,己超过三年,仍无法收回造成的债权损失,可确认为坏帐损失。

公司对应收帐款、其他应收款进行帐龄分析,按照帐龄分析法计提坏帐准备,计入当期损益,计提标准为:

帐龄计提比例

1年以内0.5%

1-2年6%

2-3年10%

3年以上20%;

6、“预付帐款”科目核算公司按照购货合同规定预付给供应单位的款项。本科目应按供应单位设置明细帐。

五、存货

存货是指公司在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产,包括原材料、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。各种存货按取得时的实际成本核算。

公司的存货通过“在途物资”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“库存商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“存

货跌价准备”科目核算。

“在途物资”科目核算公司购入尚未验收入库的各种物资的实际成本。在途物资包括各种材料、商品等。公司购入的自建工程所需要的材料机器设备等,应在“工程物资”科目核算,不包括在本科目的核算范围内。本科目应按供货单位设置明细帐。

“原材料”科目核算公司库存的各种原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、燃料等的实际成本。本科目应按原材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格设置原材料明细帐(或原材料卡片)。原材料明细帐根据收料凭证和发料凭证逐笔登记。

原材料按计划成本核算,月份终了,按照发出各种原材料的计划成本计算应负担的成本差异。

股东投入的原材料,按照评估并被确认的价值入帐,盘盈的存货以重置价值入帐,接受捐赠存货,按照该实物的发票、报关单、有关协议及同类实物的国内、国际市场价格等资料而确定的价值人帐。

“包装物”科目核算公司库存的各种包装物的实际成本,按包装物的种类设置明细帐。包装物于领用时采用一次摊销法摊销。

“低值易耗品”科目核算公司库存的低值易耗品的实际成本,按低值易耗品的类别、品种规格进行数量和金额的明细核算。低值易耗品于领用时采用一次摊销法摊销。

“库存商品”科目核算公司库存的各种商品的实际成本,包括库存的外购商品、自制商品产品、自制半成品、存放在门市部准备出售的商品发出展览的商品等。公司接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品,在制造和修理完成验收入库后,视同公司的产品,在本科目核算。本科目按商品种类、名称、规格设置明细帐。公司采用加权平均法计算销售商品的实际成本。

“委托加工物资”科目核算公司委托外单位加工的各种物资的实际成本。本科目按加工合同和受托加工单位设置明细科目,反映加工单位的名称、加工合同号数,发出加工物资的名称、数量发生的加工费用和运杂费,退回剩余物资的数量、实际成本,以及加工完成物资的实际成本等资料。

“委托代销商品”科目核算公司委托其他单位代销的商品的实际成本。本科目按受托单位设置明细帐。

“受托代销商品”科目核算公司接受其他单位委托代销的商品。本科目按委托单位设置明细帐。

期末结存的存货,按比例计提存货变现损失准备。通过“存货跌价准备”科目核算公司提取的存货跌价准备。

存货跌价准备确认标准:期末由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,使存货成本高于其可变现净值的部分,应提取存货跌价准备。

存货跌价准备计提方法:存货跌价准备按期末单个存货项目的成本高于其可

变现净值的差额提取,并计入当期存货跌价损失。已确认跌价损失的存货价值又得以恢复时,应在原已确认的存货跌价损失的金额内转回。

10.各种存货应定期进行清查盘点,对于发生的盘盈、盘亏以及过时、变质、毁损等需要报废的应及时进行处理,记入当期损益。

六、待摊费用

1.公司设置“待摊费用”科目,核算公司已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内(包括一年)的各项费用,如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用,以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额。开办费、超过一年以上摊销的固定资产修理支出和租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的其他费用,应在“长期待摊费用”科目核算,不在本科目核算。

本科目应按费用种类设置明细帐。

2.待摊费用按受益期限分期摊销。

七、对外投资

1、公司拥有的各种能够随时变现并且持有时间不超过1年的投资归为短期投资;反之为长期投资,长期投资又可分为长期债权投资和长期股权投资。

2、公司的短期投资通过“短期投资”科目进行核算,“短期投资”科目应按短期投资的种类设置明细帐。

短期投资按取得时的实际成本(即实际支付的价款扣除已宣告发放的现金股利或利息)计价。

短期投资的现金股利或利息,应于实际收到时冲减投资的帐面价值,但收到的、已记入应收项目的现金股利和利息除外。

3、“短期投资跌价准备”科目核算公司提取的短期投资跌价准备。

短期投资跌价准备确认标准:持有的短期投资,在期末时应以成本与市价孰低计价,市价低于成本的部分,应提取短期投资跌价准备。

短期投资跌价准备计提方法:期末单个投资项目的市价低于成本的,按其差额分别提取,计入当期损益。已确认跌价损失的短期投资的价值又得以恢复,应在原已确认的投资损失的金额内转回。

4、公司的长期债权投资通过“长期债权投资”科目进行核算,长期债权投资指公司购入的在一年内(不含一年)不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资。公司进行债券投资支付的税金和手续费等各项费用不通过本科目核算直接记入当期财务费用,投资收益采取成本法核算。本科目设置以下两个明细科目进行核算:1.债券投资,2.其他债权投资。

公司长期债权投资按实际支付款项入帐,实际支付款项中包括应计利息的,应当将这部分利息单独记账。

溢价或者折价购入的债券,其实际支付的价款与债券面值的差额,应当在债

券到期前分期摊销;债券投资在存续期内的应计利息,以及出售时收回的本息与债券帐面成本及尚未收回应计利息的差额,应当计入当期损益。

其他债权投资按期计算的应收利息确认为当期投资收益。

一次还本付息的债权投资,应计未收利息应于确认时增加投资的帐面价值;分期付息的债权投资,应计未收利息应于确认时作为应收项目单独核算,不增加投资的帐面价值。

5、公司的长期股权投资通过“长期股权投资”科目进行核算,长期股权投资指公司投出的在一年以上(不含一年)各种股权性质的投资,包括购入的股票和其他股权投资。本科目设置以下两个明细科目进行核算:1.股票投资,2.其他股权投资。

公司的长期股票投资和其他股权投资中,按实际支付的价款加经纪人的佣金计价;投资额占被投资企业有表决权资本总额20%以下,或虽占20%或20%以上,但不具有重大影响的,采用成本法核算;投资额占被投资企业有表决权资本总额20%或20%以上,或虽不足20%但有重大影响的,采用权益法核算;投资额占被投资企业有表决权资本总额超过50%(含)或者拥有公司实际控制权时,需编制合并会计报表。

公司“长期股权投资”中记录的投资额与按比例享有的被投资单位净资产的差额,在“长期股权投资—股权投资差额”科目进行核算,按10年平均摊销。

公司对外投资的资产重新估值后,估价金额与帐面价值之间的差额,属于短期投资的,作为当期损益;属于长期投资的,作为递延投资损益,在投资期内逐年摊销。

6、“长期投资减值准备”科目核算公司提取的长期投资减值准备。

长期投资减值准备确认标准:由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于帐面价值,并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复,预计不可收回部分应计提持有的长期投资减值准备。

长期投资减值准备计提方法:期末按长期投资个别项目的估计未来可收回金额低于投资帐面价值的差额提取长期投资减值准备,并计入当期损益。已确认跌价损失的长期投资的价值又得以恢复,应在原已确认的投资损失的金额内转回。

7、一年内到期的长期投资,应当在流动资产下单列项目反映。

八、固定资产及折旧

1、公司通过“固定资产”、“累计折旧”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产清理”等科目来进行固定资产的核算。

2、“固定资产”科目核算公司固定资产的原值。

公司的使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械设备、运输工具以及其他与生产经营有关的主要设备器具工具等列作固定资产。不属于生产经营主要设备的物品单位价值在2,000元以上,并且使用期限超过2年的,也应当作为固定资产。公司设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”,按固定资产类别、

使用部门和每项固定资产进行明细核算。

公司的固定资产应当按照下列规定,确定其原价,登记入帐:

(1)购入的固定资产应按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等记帐。

(2)自行建造的固定资产,按在建造过程中实际发生的全部支出记帐。

(3)投资者投入的固定资产,按评估确认的原价记帐。

(4)融资租入的固定资产,按租赁协议确定的设备价款、发生的运输费、途中保险费、安装调试费等支出记帐。

(5)在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的,按原固定资产的价值,加上由于改建、扩建而发生的支出,减改建、扩建过程中发生的变价收入记帐。

(6)盘盈的固定资产,按重置完全价值记帐。

(7)接受捐赠的固定资产,按同类资产的市场价格,或根据所提供的有关凭据记帐。接受捐赠固定资产时发生的各项费用应当计入固定资产价值。

用借款购建固定资产,其发生的借款费用,在固定资产交付使用前,计入所购建固定资产的成本。如固定资产的购建发生非正常中断时间较长的,其中断期间发生的借款费用,不计入所购建固定资产的成本,应将其计入当期损益,直到购建重新开始,但如中断是使购建的固定资产达到可使用状态所必需的程序,则中断期间所发生的借款费用,仍应计入所购建固定资产的成本。

已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产,可先按估计价值记帐,待确定实际价值后,再行调整。

已经入帐的固定资产,除发生下列情况外,不得任意变动:

(1)根据国家规定对固定资产价值重新估价。

(2)增加补充设备或改良装置。

(3)将固定资产的一部分拆除。

(4)根据实际价值调整原来的暂估价值。

(5)发现原记固定资产价值有错误。

固定资产大修理可以采取预提或待摊方法进行核算。大修理费用采用预提办法的其预提数额按预计发生数和大修理周期确定。实际发生数超过预提的部分,可以计入成本,费用少于预提的部分,冲减当年的成本。采用待摊方法的,其摊销期限与大修理周期相同。

3、公司设置“累计折旧”科目核算固定资产的折旧,本科目只进行总分类核算,不进行明细分类核算。公司一般应当按月提取折旧。固定资产提足折旧后仍继续使用的,不再提折旧,提前报废的固定资产不补提折旧,当月增减的固定资产相应在下一月份增减折旧额。

公司的固定资产按直线法折旧,采用个别折旧率。具体的固定资产分类及使用年限列示如下:

4、公司设置“工程物资”科目来核算公司库存的用于建造或修理本公司固定资产工程项目的各种物资的实际成本。购入的工程物资按实际成本记帐。

盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资,扣除保险公司、过失人赔偿部分,工程项目尚未完工的,计入或冲减所建工程项目的成本;工程项目已经完工的,计入营业外收支。

5、公司设置“在建工程”科目核算公司为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程,包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程等所发生的实际支出,以及改扩建工程等转入的固定资产净值。购入不需要安装的固定资产不通过本科目核算。本科目应按工程项目设置明细帐。公司自营工程所发生的有关支出,包括工程领用工程物资、工程应负担的职工工资、工程领用本公司的原材料、公司进行工程而使用本公司的商品、生产车间或经营部门为工程提供的水电、安装、修理和运输等劳务,均按实际发生额或实际成本计入该科目,包括应转出的增值税进项税和应交纳的增值税销项税,交付使用之前发生的工程借款利息和外币折合差额计入在建固定资产的成本,在建工程在交付使用前所取得的收入,冲减在建工程成本。在建工程于交付使用之时转作固定资产。在建工程发生单项或单位工程报废或毁损,扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失计入继续施工的工程成本;如为非常原因造成的报废或毁损,或在建工程项目全部报废或毁损,其净损失,在筹建期间的计入开办费,在投入生产经营后的计入营业外支出。

6、公司设置“固定资产清理”科目核算公司因出售报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。本科目应按被清理的固定资产设置明细帐。

九、无形资产

1、公司设置“无形资产”科目核算公司的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。本科目应按无形资产类别设置明细帐。

2、公司取得的无形资产应按下列规定入帐:

股东投入的无形资产,按评估确认的价值入帐;

购入的无形资产,按实际支付的价款入帐;

自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用入帐。开发过程中发生费用,计入当期费用。

3、无形资产在预计收益期限内平均摊销,具体为:

类别摊销年限

房屋使用权10-40年

土地使用权30-50年

商标使用权5-10年

十、其他资产

1、公司设置“开办费”科目核算公司在筹建期内发生的费用,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用。开办费从开始生产经营的当月起,按五年平均摊销。

2、公司设置“长期待摊费用”科目核算公司已经支出,但摊销期限在一年以上(不含一年)的除开办费以外的其他的各项费用,包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用、本科目按费用的种类设置明细帐。

长期待摊费用在规定期限内平均摊销,具体为:

类别摊销年限固定资产大修理支出、租入固定资产改良支出大修间隔期、租赁期职工家属分房补贴10年

车间等装修改造及其他预计受益年限

5、公司设置“待处理财产损溢”科目核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈盘亏和毁损。本科目设置以下两个明细科目:(1)待处理固定资产损溢;(2)待处理流动资产损溢。公司清查的各种财产物资的损溢,应在办理年终决算前查明原因,并报经批准处理,未能在年终决算前处理完毕的,应在会计报表附注中予以说明。

十一、流动负债

1、公司设置“短期借款”科目核算公司向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。本科目应按债权人设置明细帐,并按借款种类进行明细核算。

2、公司设置“应付票据”科目核算公司购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

公司设置“应收票据备查簿”,详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期,到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称,以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时,应在备查簿内逐笔注销。

3、公司设置“应付帐款”科目核算公司因购买材料、商品和劳务供应等而应付给供应单位的款项。本科目按供应单位设置明细帐。

4、公司设置“预收帐款”科目核算按照合同规定向购货单位预收的款项,本科目按购货单位设置明细帐。如果期末本科目出现借方余额,反映公司应由购

货单位补付的款项,应转入“应收帐款”科目。

5、公司设置“应付工资”和“应付福利费”科目分别核算公司应付给职工的工资总额和应提取的福利费,公司设置“应付工资明细帐”,按照职工类别分设帐页,按照工资的组成内容分设专栏,根据“工资单”或“工资汇总表”进行登记。

6、公司设置“应付股利”科目核算公司经董事会或股东大会决议确定分配的现金股利。公司分配的股票股利,不通过本科目核算。

7、公司设置“应交税金”科目核算公司应交纳的各种税金,如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等,公司交纳的印花税、耕地占用税及其他不需要予计应交数的税金,不在本科目核算。

本科目设置下列明细科目:

(1)应交增值税

在该明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等专栏,并按规定进行核算。

(2)未交增值税

(3)应交消费税

销售需要交纳消费税的物资以及以生产的商品换取生产资料、消费资料等应交消费税。

(4)应交营业税

营业税应按其营业额和规定的税率计算交纳。销售不动产,按销售额计算的营业税,记入“固定资产清理”科目。销售无形资产,按销售额计算的营业税,记入“其他业务支出”科目。

(5)应交资源税

(6)应交所得税

(7)应交土地增值税

转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产“或“在建工程”等科目核算的,转让时应交纳的土地增值税

(8)应交城市维护建设税

(9)应交固定资产投资方向调节税

(10)应交房产税

(11)应交土地使用税

(12)应交车船使用税

(13)应交个人所得税

8、公司设置“其他应交款”科目核算公司除应交税金、应付股利等以外的其他各种应交的款项,包括应交的教育费附加等。本科目应按其他应交款的种类设置明细帐

9、公司设置“其他应付款”科目核算公司应付、暂收其他单位或个人的款项,如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。本科目应按应付和暂收等款项的类别和单位或个人设置明细帐。

10、公司设置“预提费用”科目核算公司按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用,如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用等。本科目应按费用种类设置明细帐

十二、长期负债

1、长期负债是指偿还期在一年以上的债务,包括长期借款、应付债券、长期应付款、住房周转金等;

2、公司设置“长期借款”科目核算公司向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的各项借款。本科目按贷款单位设置明细帐,并按贷款种类进行明细核算。

3、公司设置“应付债券”科目核算公司为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。本科目设置以下四个明细科目:(1)债券面值(2)债券溢价(3)债券折价(4)应计利息。发行债券时,按实际收到的款项,记入本科目。公司

债券应按期计提利息;溢价或折价发行债券,其实际收到的金额与债券票面金额的差额,应在债券债券存续期间分期摊销。摊销方法采用直线法。

公司发行的可转换公司债券应在本科目中设置“可转换公司债券”明细科目核算。发行的可转换公司债券在发行以及转换为股票之前,应按一般公司债券进行处理。当可转换公司债券持有人行使转换权利,将其持有的债券转换为股票,按转换的股数计算的股票面值总额转入“股本”科目。本科目应按债券种类设置明细帐。

在公司发行债券时,应将待发行债券的票面金额,债券票面利率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门、转换股份等情况在备查簿中进行登记。

4、公司设置“长期应付款”科目核算公司除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。包括采用补偿贸易方式下引进国外设备价款、应付融资租入固定资产的租赁费等。本科目应按长期应付款的种类设置明细帐。

公司按照补偿贸易方式引进设备时,按设备、工具、零配件等的价款以及国外运杂费的外币金额和规定的汇率折合为人民币记入本科目。

5、公司设置“住房周转金”科目核算公司取得的可用于职工住房方面的资金。公司应建立“住房基金备查簿”,详细记录住房基金的各种来源及用途。公司提取的职工住房折旧、从净利润中提取的公益金中可用住房方面的资金、提取的住房公积金、取得的住房周转金、借入的用于住房方面的资金,购入住房使用权摊销等,均应在“住房基金备查簿”的贷方登记;公司用住房基金购买住房、交纳公积金、归还住房租赁保证金和住房借款等,均应在“住房基金备查簿”的借方登记;“住房基金备查簿”的期末贷方余额,反映为可用于住房方面的资金。

十三、股本

1、公司设置“股本”科目核算按照公司章程的规定,股东投入公司的股本。超过股票面值发行所得的溢价收入,在“资本公积”科目核算,不计入本科目。公司应在核定的股本总额及核定的股份总额范围内发行股票。公司发行的股票应于收到现金及其他资产时,按面值登记入帐,并按股票种类及股东单位或姓名设置明细帐,进行明细核算。核定的股本总额、股数、每股面值以及已认股本等,应在备查簿中详细记录。

2、公司股本除下列情况外,不得随意变动:

(1)符合增资条件,并经有关部门批准增资;

(2)公司按法定程序报经批准减少注册资本。

公司经有关部门批准增资的,在实际取得股东的出资时,登记入帐,并按上述有关规定,进行会计处理。

股东按规定转让出资的,应于有关的转让手续办理完毕时,将出让方所转让的出资额,在股东帐户有关明细帐及备查记录中转为受让方。

股份公司按法定程序报经批准减少注册资本的,在实际发还股款或注销股本时,登记入帐。采用收购本企业股票方式减资的,在实际购入本企业股票时,登记入帐。公司应将因减资而消除股份、发还股款或注销每股部分金额以及因减资需更换新股票的变动情况,应在股本帐户的明细帐及有关备查簿中详细记录。

十四、公积金

公司设置“资本公积”科目核算取得的资本公积,下设五个明细科目:(一)股本溢价;(二)接受捐赠实物资产;(三)住房周转金转入;(四)资产评估增值;(五)股权投资准备;(六)被投资单位接受捐赠准备;(七)被投资单位评估增值准备;(八)被投资单位股权投资准备。

公司溢价发行股票,在收到现金等资产时,按实际收到的金额与发行价之间的差额记入本科目。公司发行股票支付的手续费或佣金、股票印制成本等,溢价发行的,从溢价中抵销;无溢价的,或溢价不足以支付的部分,作为长期待摊费用,分期摊销。

公司接受捐赠的固定资产,按同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据所确定的价值与发生的相关费用之间的差额记入本科目。公司接受的除固定资产以外的其他实物资产捐赠,按同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据所确定的价值计入本科目。

因被投资单位外币折算等所引起的被投资单位所有者权益的变动,公司应按分享的份额,相应调整长期股权投资和资本公积的帐面价值。被投资单位外币折算等引起的所有者权益的增加,公司按持股比例计算本公司所拥有的权益增加额;反之,计算减少额。

公司按规定可以将资本公积转增股本,但资本公积中的接受捐赠实物资产价值、资产评估增值以及投资准备等部分,不能转作股本。

2、公司设置“盈余公积”科目核算从净利润中提取的盈余公积,下设三个明细科目:

(一)法定盈余公积

(二)任意盈余公积

(三)法定公益金

公司应按照规定,从交纳所得税后的利润中提取盈余公积,自利润分配帐户转入盈余公积帐户。企业的盈余公积可以用于弥补亏损,也可以用盈余公积分派股利和转增资本。用于弥补亏损的盈余公积金,应转入有关利润分配帐户;用于转增资本的盈余公积,应转入股本帐户;用于分派股利的盈余公积,应转入应付股利帐户。

十五、收入

1.公司设置“主营业务收入”科目来核算公司经营主要业务所取得的收入。主营业务收入指公司经营按照营业执照上规定的主营业务内容所发生的营业收入,主营业务以外的其他附带经营的业务收入,在“其他业务收入”科目下核算。“主营业务收入”科目按主营业务的种类设置明细帐。

公司应按以下规定确认营业收入实现,并按已实现的收入记帐,记入当期损益。商品销售,公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方,公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权,相关的收入已经收到或取得了收款的证据,并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时确认营业收入的实现。提供劳务(不包括长期合同),按照完工百分比法确认确认相关的劳务收入。如果提供的劳务合同在同一年度内开始并完成的,也可在劳务完成时确认营业收入的实现。

2. 公司设置“其他业务收入”科目核算公司除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入,如材料销售、技术转让、代购代销、包装物出租等收入。本科目应按其他业务的种类,如“材料销售”、“技术转让”、“代购代销”、“包装物出租”等设置明细帐。

其他业务收入的实现原则,与主营业务收入实现原则相同。

3. 公司设置“折扣与折让”科目核算公司销售商品时按合同规定为了及早收回货款而给予买方的销货折扣和因商品品种质量原因而给予买方的销货折让。在销售时,销售货款中已经扣除的折扣与折让不在本科目核算。本科目设置以下二个明细科目:(一)销货折扣,(二)销货折让。

4. 公司设置“投资收益”科目核算公司对外投资所取得的收入或发生的损失。本科目按投资收益的种类设置明细帐。

5. 公司设置“补贴收入”科目核算公司取得的各种补贴收入(包括退还的增值税)。本科目按补贴收入项目设置明细帐。

6.公司设置“营业外收入”科目核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项收入,包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、资产再次评估增值、债务重组收益、接受捐赠转入、罚款净收入、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。本科目按收入项目设置明细帐。

十六、成本和费用

1、公司设置“生产成本”科目核算公司进行工业性生产,包括生产各种产品(包括产成品、自制半成品、提供劳务等)、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项生产费用。本科目应设置以下二个明细科目:(1)基本生产成本(2)辅助生产成本。公司发生的各项生产费用,应按成本核算对象和成本项目分别归集;属于直接材料、直接人工等直接费用,直接计入基本生产成本和辅助生产成本;属于公司辅助生产车间为生产产品提供的动力等直接费用,应在本科目“辅助生产成本”明细科目核算后,再转入本科目“基本生产成本”明细科目;其他间接费用先在“制造费用”科目汇集,月份终了,再按一定的分配标准,分配计入有关的产品成本。本科目应按成本核算对象进行明细核算。

2、公司设置“制造费用”科目核算公司为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用,包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用,应作为期间费用,记入“管理费用”科目,不在本科目核算。本科目应按不同的车间、部门设置明细帐。

3、公司设置“主营业务成本”科目核算公司经营主营业务而发生的实际成本。公司采用加权平均法,计算确定应结转的主营业务成本。本科目应按主营业务的种类设置明细帐。

4、公司设置“主营业务税金及附加”科目核算公司经营主要业务而应由主营业务负担的税金及附加,包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。

5、公司设置“其他业务支出”科目核算公司除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出,包括销售成本、提供劳务等而发生的相关成本、费用,以及相关税金及附加等。

6、公司设置“存货跌价损失”科目核算由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,使存货成本不可收回而产生的损失。

7、公司设置“营业费用”科目核算公司销售商品过程中发生的费用,包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费,以及为销售本公司商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用。本科目应按费用项目设置明细帐。

8、公司设置“管理费用”科目核算公司为组织和管理公司生产经营所发生的管理费用,包括公司的董事会和行政管理部门在公司的经营管理中发生的,或者应由公司统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消

耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、开办费、矿产资源补偿费、无形资产和长期待摊费用摊销、职工教育经费、研究开发费、提取的坏帐准备等。本科目应按费用项目设置明细帐。

9、公司设置“财务费用”科目核算公司为筹集生产经营所需资金等而发生的费用,包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。为购建固定资产而筹集资金所发生的费用,在固定资产尚未完工交付使用前发生的,应计入有关固定资产的购建成本,不包括在本科目的核算范围内。本科目应按费用项目设置明细帐

10、公司设置“营业外支出”科目核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项支出,如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、资产评估减值、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。本科目应按支出项目设置明细帐。

11、公司设置“所得税”科目核算公司按规定从本期损益中扣除的所得税。

12、公司设置“以前年度损益调整”科目核算公司本年度发生的调整以前年度损益的事项。公司在资产负债表日和年度财务报告报出前发生的需要调整报告年度损益的事项,也在本科目核算。

十七、各项税金

1、公司销售商品需缴纳增值税,销项税率为17%

2、公司的其他收入应缴纳营业税,适用税率为5-8%

3、公司所得税的核算采用应付税款法。公司适用的所得税税率为15%。

十八、利润及利润分配

1、公司设置“本年利润”科目核算公司实现的利润(或发生的亏损)总额。

2、公司设置“利润分配”科目核算公司利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额。

本科目应设置以下八个明细科目:

(1)盈余公积转入

(2)提取法定盈余公积

(3)提取法定公益金

(4)应付优先股股利

(5)提取任意盈余公积

(6)应付普通股股利

(7)转作股本的普通股股利

(8)未分配利润

年度终了,公司应将全年实现的净利润,自“本年利润”科目转入本科目;同时,将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”

明细科目。结转后,除“未分配利润”明细科目外,本科目的其他明细科目应无余额。

公司税后利润应按下列顺序分配:

(1)弥补以前年度亏损

(2)提取法定公积金。

(3)提取法定公益金

(4)经股东会决议,提取任意盈余公积金;

(5)支付普通股股利。

(6)分配给普通股股东的股利,

(7)已分配给股东的利润和提取任意盈余公积金后的余额,为未分配利润,

留待以后年度进行分配。

公司实现的利润和利润分配应分别核算,利润构成及利润分配各项目应设置明细帐,进行明细核算。应交所得税、提取的法定公积金、法定公益金、提取的任意公积金、分配的普通股股利以及年初未分配利润(或未弥补亏损)、上年利润调整数、期末未分配利润(或未弥补亏损)等,均应在利润分配表中分别列项予以反映。

十九、合并会计报表的编制方法

公司编制合并会计报表要根据财政部财会字(1995)11号文《财政部关于印发〈合并会计报表暂行规定〉的通知》的规定执行。

第四节帐薄体系的设置

一、种类

公司主要设序时帐薄(现金、银行日记帐)、分类帐簿(总分类帐、明细分类帐)、备查帐薄(辅助帐,只供公司总会计师或公司财务经理批准的职员查看)。

二、帐薄记录组织程序

3

现银行

金存款

收付转日记帐

7

原始凭证款款帐

2 总帐会

1 记帐凭证 6 8 计

5(科目汇总表)7 报

4 表

汇总原始凭证明细分类帐

三、凭证的填制及审核

1、原始凭证

会计人员必须审核原始凭证的真实性、完整性,申请人、审批人的签字手续必须齐全且符合公司的规章制度,保护公司利益不受侵害,维护会计信息的真实性。

2、记帐凭证

记帐凭证采用收、付、转三种格式,如有外币业务,要采用外币格式的收、付、转凭证;记帐凭证必须每日填制,按旬或按月汇总,摘要与原始凭证内容相符且简洁明了。同时若有有损公司利益的信息,不宜在凭证和对外帐薄上披露,而应登记在辅助帐薄上。

四、帐薄的设置与登记

1、日记帐

日记帐分为现金日记帐(人民币)和银行存款日记帐(多种货币),如银行存款是外币,还需采用外币银行存款日记帐本。日记帐本均采用订本帐,人民币帐本采用三栏式(借、贷、存)的订本帐。

2、明细帐

(1)公司主要设置收入、成本、各种实物资产、期间费用、应收应付往来、损益等明细帐及其相应的辅助帐和资产管理卡片。

(2)明细帐均采用多栏式的订本帐,核算至四级明细;

(3)明细帐按日登记并结出余额;

(4)往来帐项、债项、投资、收入等应按户名设明细帐。

3、总帐

各会计主体设置一本总帐及相应的辅助总帐,每月末登记并结转。

4、辅助帐(根据公司管理和核算管理需要可临时设置)

五、帐薄启用的规则

帐薄是重要的会计档案,为了保证帐薄记录的合法性和帐薄资料的完整性,明确记帐责任,必须在帐薄扉页上填列“帐薄启用和经营人员一览表”。

帐薄启用和经管人员一览表

帐薄名称:单位名称:

帐薄编号:帐薄册数:

帐薄页码:启用日期:

会计主管(签章):记帐员(签章):

第五节标准会计科目及使用规则

一、公司内部为了会计信息传递的有效性,会计内容的可比性,实行统一的会计科目及其使用规则,编制统一的计算机科目代码。公司及非独立核算的二级单位的会计信息系统设计统一由公司财务部起草,由公司总经理审定。

二、标准会计科目设置及使用应遵循下列原则:

1、公司的会计科目设置是依据中华人民共和国财政部颁布的《股份有限公司会计制度》中规定的会计科目,并参考《工业企业会计制度》所规定的会计科目而设置;

2、满足上市公司信息披露的一切要求;

3、满足国家有关会计、税务政策的要求;

4、满足内部管理的要求;

三、标准会计科目及报表格式另行规定。

第六节内外财务报告

一、公司各子公司应定期编制各种对外(如工商、税务、财政等)财务报告,并同时抄报公司财务部。

二、公司内部管理所需的各项财务报告由公司财务部制定,公司财务部及各子公司应按照规定的要求及时间编制并报送。

三、各子公司应随时报送公司财务部所需要的临时报告。

四、上述报告及各种报表的具体格式由公司财务部统一制定。

第七节基础数据分析与信息披露

一、基础数据分析

1、各子公司到公司财务部报送财务报告时,应对财务报告的内容进行基本的数据分析,具体要求由公司财务部制定。

2、公司财务部应定期汇总公司总体数据并进行相应的基础分析。

二、信息披露

1、公司财务部要按照中国证监会的要求编制中期、年度财务报告以及按规定需进行披露的重大事件公告。

2、公司财务部按期对公司的总体会计数据进行收集、整理,并监督股份公司内各项应披露事项的发生。

第八节附则

1、本修订稿在执行过程中,若遇国家有关会计政策、制度、法规发生变更时,以国家颁布的有关规定为准。

2、本制度由公司董事会授权总经理制定,总经理授权公司财务部进行修改和补充,并负责解释。

3、本制度自二○○○年一月一日起施行。

农业企业会计科目--养猪

现行农业企业会计涉及的主要会计政策:会计科目使用基本上可以按《企业会计制度》的要求设置,但出于农业企业会计核算特点的需要,还需使用财政部关于印发《农业企业会计核算办法》的通知财会[2004]5号中的几个科目(2005年1月1日起执行),2006年颁布的《企业会计准则第5号--生物资产》(要求与制度、办法基本相同),我省农业企业目前主要执行《企业会计制度》、《农业企业会计核算办法》(非上市企业),现结合实例对养猪企业会计核算进行简要分析。 一、农业企业会计核算的特点 1、农业企业会计核算的对象是有生命的动物和植物 (1)《企业会计准则第5号-生物资产》所称生物资产是指有生命的动物和植物,生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。 消耗性生物资产,是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产,包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。 生产性生物资产,是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产,包括经济林、薪碳林、产畜和役畜等。 公益性生物资产,是指以防护、环境保护为主要目的生物资产,包括防风固沙林、水土保持林和水源涵养林等。 (2)《农业企业会计核算办法--生物资产和农产品》所称生物资产,指农业活动所涉及的活的动物或植物。 生物资产应分为消耗性生物资产和生产性生物资产。 消耗性生物资产是指将收获为农产品或为出售而持有的生物资产,

耗性生物资产相当于工业企业的存货。 生产性生物资产是指消耗性生物资产以外的生物资产,如产畜(包括奶牛、繁殖母猪、种公猪、种鸡或蛋鸡等,是畜牧企业最主要的生产资料)、役畜(专门用来耕地或运输的家畜、力畜,如牛、马、骡子、驴、骆驼等)、经济林木等,生产性生物资产相当于工业企业的固定资产,需要通过提取折旧方式取得补偿。 生产性生物资产应进一步划分为成熟生产性生物资产和未成熟生产性生物资产。成熟生产性生物资产是指那些进入正常生产期,可以多年连续收获产品或连续提供劳务(服务)的生产性生物资产。 对于同时具有生产性和消耗性特点的生物资产,企业应根据生产经营的主要目的将其划分为生产性生物资产或消耗性生物资产进行核算和管理;对于暂时无法区分生产性和消耗性特点的生物资产,企业应作为消耗性生物资产进行核算和管理,待能够明确确定为生产性生物资产或消耗性生物资产时,再将生产性生物资产转出,单独进行核算和管理。 2、在会计科目使用上有其特殊性 农业企业使用会计科目主要在《企业会计制度》基础上,增设以下一级科目和二级科目,并分别对其科目设置和核算内容进行了补充规定。 其他二级科目的设置,除本办法已有规定者外,在不违反统一会计核算要求的前提下,企业可以根据需要自行设置。(见附表) 二、养猪企业主要涉及的特殊会计科目及核算 (一)1247幼畜及育肥畜

厦门大学科研经费管理办法

厦门大学科研经费管理办法 第一章总则 第一条为了加强科研经费管理,保证科研经费的合理分配和有效使用,根据国家有关法规和学校财务制度规定,特制定本管理办法。 第二条根据科研经费来源不同,分为以下两大类: 1、拨款类科研经费(以下简称纵向经费):包括国家自然科学基金委、国家社科基金委、科技部、教育部、中央其它各部委、国防科研主管部门、福建省各厅局、厦门市各局直接下达给我校的各类研究经费和各类基金会资助的研究经费,以及我校作为合作(协作)单位承担上述来源的项目,由项目主持单位转拨到我校的经费。 2、非拨款类科研经费(以下简称横向经费):包括各类企事业单位(机关、社团、部队、其他学校、企业等)和个人委托与合作研究的项目经费;境外(含港、澳、台)基金和非基金类资助的研究项目经费;国内民间基金资助的研究项目经费。 第二章经费管理 第三条财务处负责到校经费的入账、提扣,开设项目经费卡,审查经费开支的合法性和手续的完整性,经费的分类统计、结题决算等工作;科技处或社科处负责入账经费的

分类、项目经费卡的发放、非常规性科研经费开支的审批,办理纵向经费预算变更申请,对科研经费的开支进行监督和检查;各院系所项目负责人出差的审批等工作。 第四条各类科研经费必须转入学校财务处,由财务处和科技处或社科处核实到校经费所属项目,经提扣后核发科研项目经费卡。经费卡由项目负责人保管使用。 第五条科研经费必须按项目立户,在研期间科研经费应专款专用,不得挪作它用。不得用于国家规定禁止列入的支出,纵向经费不得用于支付各种罚款、捐赠、投资、福利性支出。 第六条科研项目经费的使用必须按照“先收后支、量入为出”的原则。应根据项目的进度合理安排使用经费,当年度项目经费结余可以转入下一年度继续使用。 第七条科研经费的开支实行项目组长负责制。项目负责人应按项目下达(委托)部门(单位)和学校的有关规定,认真履行职责,并对其管理的经费开支的真实性、可靠性负法律责任。经费开支手续必须完整,票据必须合法。 第八条纵向经费开支范围主要包括: 1.人工费指为直接参加科研项目研究开发的人员支出的劳务费。 2.设备费指研究开发科研项目所发生的仪器、设备、样品、样机购置和自行试制费用。其中从国外购进的仪器、

农业企业财务制度(范文) - 制度大全

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工业企业成本会计核算流程

工业企业成本会计核算流程 工业企业成本会计核算流程,从生产费用发生开始,到算出完工产品总成本和单位成本为止的整个成本计算的步骤。成本核算程序一般分为以下几个步骤: (1)生产费用支出的审核。对发生的各项生产费用支出,应根据国家、上级主管部门和本企业的有关制度、规定进行严格审核,以便对不符合制度和规定的费用,以及各种浪费,损失等加以制止或追究经济责任。 (2)确定成本计算对象和成本项目,开设产品成本明细账。企业的生产类型不同,对成本管理的要求不同,成本计算对象和成本项目也就有所不同,应根据确定的成本计算对象开设产品成本明细账。 (3)进行要素费用分配。对发生的各项要素费用进行汇总,编制各种要素费用分配表,按其用途分配计入有关的生产成本明细账。对能确认某一成本计算对象耗用的直接计入费用,如直接材料、直接工资,应直接计入“生产成本—基本生产成本”账户及其有关的产品成本明细表;对于不能确认某一费用,则应按其发生的地噗或用途进行归集分配,分别计入“制造费用”、“生产成本—辅助生产成本”和“废品损失” 等综合费用账户。 (4)进行综合费用的分配。对计入“制造费用”,“生产成本—辅助生产成本”和“废品损失”等账户的综合费用,月终采用一定的分配方法进行分配,并计入“生产成本—基本生产成本”以及有关的产品陈本明细账。 (5)进行完工产品成本与在产品成本的划分。通过要素费用和综合费用的分配,所发生的各项生产费用均已归集在“生产成本—基本生产成本”账户及有关的产品成本明细账中。在没有在产品的情况下,产品成本明细账所归集的生产费用即为完工产品总成本,在有在产品的情况下,就需将产品成本明细账所归集的生产费用按一定的划分在完工产品和月末在产品之间进行划分,从而计算出完工产品成本和月末在产品成本。 (6)计算产品的总成本和单位成本。在品种法、分批法下,产品成本明细账中计算出的完工产品成本即为产品的总成本;分步法下,则需根据各生产步骤成本明细账进行顺序逐步结转或平行汇总,才能计算出产品的总成本。以产品的总成本除以产品的数量,就可以计算出产品的单位成本。 成本费用审查方法 工业企业生产经营活动分为供应、生产、销售三大环节,其中生产环节为组织产品生产所发生的直接材料、直接人工和制造费用,按产品对象形成产品生产成本,即为制造成本。产品制造成本核算的准确与否,直接影响到产品销售成本结转的正确性,进而影响当期的会计利润和应纳税所得额。因此,对制造成本的审查应作为企业所得税纳税审查的重点。 制造成本通过“生产成本”,“制造费用”科目进行核算。“生产成本”科目核算企业进行工业性生产所发生的各项费用;该科目设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个二级科目。“基本生产成本”二级科目核算企业为完成主要生产目的而进行的产品生产发生的费用,用于计算基本生产的产品成本:“辅助生产成本”二级科目核算企业为基本生产及其他服务而进行的产品生产和劳务供应发生的费用,用于计算辅助生产产品和劳务成本。该科目按成本核算对象设明细账,明细账用多栏式账页按成本项目设专栏进行明细算。 “制造费用”科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。按不同的车间、部门设置明细账,明细账用多栏式按费用项目内容设专栏进行明细核算。

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xx有限公司 财务管理制度 第一章总则 1.为建立现代化企业制度,建立健全财务管理体系,根据《中华人民共和国会计法》、《小企业会计准则》,特制定本财务管理制度。 2.公司各部门、人员在财务会计工作中必须认真执行本管理制度。 第二章财务机构设置及人员分工 1.公司设立财务部作为财务会计机构,财务部的职责:在公司总经理的领导下,具体负责全公司的财务管理工作和会计核算工作包括:财会人员的管理、指导检查各独立核算单位的会计核算工作、协助公司领导筹集资金、合理分配使用资金;做好财务分析工作,为公司领导决策提供各种信息资料,当好领导的参谋。 2.财务部设财务经理一名负责全面财务管理工作,财务人员配备,财务宏观控制,按时向总经理汇报财务状况,向总经理提供合理建议等工作;设会计一名负责报表编制、总账管理、凭证审核、税务申报及相关监管工作;负责收入、成本的核算工作,负责公司往来明细账管理,编制相关凭证账簿,负责固定资产、存货管理,会计档案保管等工作;设出纳一名,负责现金银行存款管理,日常收支台账管理。 第三章流动资产的管理 1.流动资产包括现金、各种存款、应收及预付帐款、其他应收款、存货等。 2.现金管理 ①现金出纳会计要认真执行《现金管理暂行规定》和有关现金的管理规定。 要严格控制费用报销和个人借款,个人借款、对外付款等要实行总经理一支笔签字批准制度,要有经办人员签字和部门负责人审核并注明用途。总经理外出或因生产经营急需等特殊情况下经总经理授权的人员也可签批,但是总经理归来后补办有关手续。 ②出纳员不得兼管有关债权、债务、收入、费用的帐务登记工作和会计档案管理工作。 收付款凭证的内容必须完整、合法;报销凭证必须是国家印制的发票及单据,不得使用白条或其他不规范的凭证报销各项费用,凭证经审核后方可逐笔登记现金日记帐。 日记帐要逐日结出余额,并与库存现金相核对,月末与总帐相核对。出现长、

工会会费收支管理办法

中华全国总工会办公厅关于印发《基层工会经费收支管理办法》的通知 2019-04-01 15:17 来源:皋兰审计普法 总工办发〔2017〕32号 各省、自治区、直辖市总工会,各全国产业工会,中共中央直属机关工会联合会、中央国家机关工会联合会,全总各部门、各直属单位: 《基层工会经费收支管理办法》已经中华全国总工会第十六届书记处第八十次会议审议通过,现印发给你们,请认真贯彻执行。 中华全国总工会办公厅 2017年12月15日 基层工会经费收支管理办法 第一章总则 第一条为加强基层工会收支管理,规范基层工会经费使用,根据《中华人民共和国工会法》和《中国工会章程》《工会会计制度》《工会预算管理办法》的有关规定,结合中华全国总工会(以下简称“全国总工会”)贯彻落实中央有关规定的相关要求,制定本办法。 第二条本办法适用于企业、事业单位、机关和其他经济社会组织单独或联合建立的基层工会委员会。 第三条基层工会经费收支管理应遵循以下原则: (一)遵纪守法原则。基层工会应依据《中华人民共和国工会法》的有关规定,依法组织各项收入,严格遵守国家法律法规,严格执行全国总工会有关制度规定,严肃财经纪律,严格工会经费使用,加强工会经费收支管理。 (二)经费独立原则。基层工会应依据全国总工会关于工会法人登记管理的有关规定取得工会法人资格,依法享有民事权利、承担民事义务,并根据财政部、中国人民银行的有关规定,设立工会经费银行账户,实行工会经费独立核算。 (三)预算管理原则。基层工会应按照《工会预算管理办法》的要求,将单位各项收支全部纳入预算管理。基层工会经费年度收支预算(含调整预算)需经同级工会委员会和工会经费审查委员会审查同意,并报上级主管工会批准。

科研课题经费管理办法

科研课题经费管理办法 为进一步加强我院科研管理,充分调动科技人员的积极性,争取更多的科研项目和上级资助经费,并使其得到合理使用,从而促进我院科研工作的快速发展,结合上级有关文件精神,特制定本管理办法。 一、经费来源 第一条科研经费包括纵向经费、横向经费以及国际合作经费等。 (一)纵向经费是指各级政府部门批准立项的科研项目经费。 1、国家和省自然科学基金,科技部、卫生部、教育部、人事部和国家中医药管理局等规划项目经费; 2、省科技厅、卫生厅、教育厅、中医药管理局、三明市政府等规划项目经费; (二)横向经费是指各科室或个人经批准与国内其他单位形成的联合研究或委托研究项目(不包括服务项目)经费。 (三)国际合作经费为国际学术机构间以及企业间合作的科研经费。 (四)医院划拨的科研专项经费。 (五)国内外单位及个人捐助的科技经费。 (六)科研成果转让、专利项目推广实施、新产品研制及科技咨询服务所获经费等。 二、开支范围 第二条科研经费的开支范围: (一)仪器设备费:包括科研仪器的购置、运输、安装以及维修费用。

(二)科研材料费:包括试剂、药品、实验动物等科研用消耗材料费用、样本采集的相关费用等。 (三)协作费:需外单位协助承担的部分实验工作所支付的费用。 (四)科研业务费: 1、计算、测试和分析费,病例随访、流行病学调查费用等。 2、与本专业或课题相关的专家咨询、评估相关费用,包括咨询费及其交通食宿费。 3、业务资料费、检索费和论文版面费。 4、学术交流费,仅限与本课题有关的学术会议(医院自选课题经费除外)。 5、鉴定费用:包括专家鉴定费、外地专家交通和食宿费等。 6、交通费:用于科研业务的市内交通费,但不得超过经费总额的2%。 (五)科研劳务加班费:在经费剩余情况下产生,且原则上不超过总经费的10%。 (六)实验室改装费及其他直接用于科研活动的经费。 三、管理办法 第三条科研经费采取专款专用,财务科单独设帐核算。 (一)所有科研经费必须纳入医院财务,由科教科统一管理,院财务科进行核算及监控,违反规定者不得享受医院科研奖励及优惠政策,并根据情节严重程度予以处罚。 (二)科研经费实行课题负责人负责制,负责人应本着勤俭节约的精神,周密计划,确保科研任务顺利完成。

工业企业成本会计工作流程

工业企业成本会计工作流程 基础工作 1、收集材料单,入库单,与仓库材料会计或保管员/仓库记账员接口,做好协调工作。 2、确定最合适你公司材料成本计算方法:先进先出,后进先出,加权平均等。 3、建立材料明细账,确定产品分类。 4、月底根据发出材料,购进材料单,汇总合计,与仓库材料会计核对。 5、根据计算方法确定单位成本,及结存成本。 6、期间末做材料预算,成本对比,进销差价分析。控制生产成本。 1、成本项目中一个重要的内容就是直接消耗的主要原材料,一般企业都在60%以上。所以就这个问题,企业的成本会计和仓库和车间要密切配合,搞好原材料的核算工作。归集原材料成本主要根据车间开具的领料单,这个领料单一般是一式三份:车间留存一份;仓库一份、财务一份。在实际工作中,月末三家要核对领料单,差一张也不行。之后成本会计根据领料单编制本月材料耗用明细表,据此进行会计处理。 2、财务制度规定,要划分产成本和在产品的成本界限,所以到月末成本会计要和车间一起盘点在产品,如果主要原材料成本占总成本的比重比较大,那么在产品成本可以只计算原材料成本,不计算加工成本。根据上月在产+本月领料-本月在产=本月实际消耗,计算出实际的材料成本。 3、正确核算当月的产成数量,因为这是计算当月成本的基础,这也需要成本会计和成品库还有车间核对当月的入库单,三家要把产成数对齐了。 以上三点是成本会计和材料库、成品库和生产车间要协调的工作,这些工作做好了,就为成本核算工作奠定了坚实的基础。 “成本会计”和“出纳”、“应收账款会计”、“应付账款会计”都是会计工作的基础岗位。“现金流”循环中从现金变存货,再由存货变为现金,一般企业特别是工业企业,存货在资产负债表中所占的比重很高,可以说流动资产中大部分是存货,都在至少三个月销售额以上。就是说企业的现金流中承上启下的就是“成本会计”。他要核算和控制的是从材料变为在产品,最终成为产成品的所有财税处理。“成本会计”可能是会计工作中最烦琐的工作。因为原材料、在产品、产成品的种类繁多,要核算清楚是工作量巨大。要了解每一个BOM,有差错要一颗颗料去查。每天就在做表,查差异。还要去了解企业的研发、生产、销售等实际情况。

科研经费使用与管理办法

湖南信息科学职业学院科研经费使用与管理办法 第一条科研经费在遵循专款专用、分类管理、独立核算、厉行节约原则的前提下,纳入财务部门统一管理。 第二条科研经费的来源 (一)国家部委、省厅、市局下达的科研项目资助费。 (二)各类科研基金下达的科研基金项目资助费。 (三)承担企事业单位研究项目所提供的横向科研经费。 (四)科技成果转让、技术咨询科研基金提成的专项费。 (五)学院划拨的科研经费。 第三条科研经费的资助标准 (一)资助项目 列入国家级教研、科研项目,学院按 1 : 2配套。 列入省部级教研、科研项目,学院按 1 : 1配套。列入市厅级教研、科研项目,学院按1: 1 配套。 自然科学类研究项目,学院根据资助情况及项目研究应用价值、难易程度等因素另行确定配套资助经费数额。横向科研项目学院一般不予资助。 (二)自筹项目 列入国家级科研项目的学院资助0.8 万元,列入省部级科研项目的学院资助0.3 万元,列入市厅级项目的学院资助0.1 万元。 (三)学院立项项目 1、重点项目资助经费2000元,一般项目资助经费1000元,青年专项资助经费1000 元。 2、产品开发研究项目及技术上有重大突破及实用价值较大的项目经学术委员会专家评审后另定资助总金额。 第四条科研经费只能用于与本课题有关的事项或活动,其主要支出范围: (一)图书资料费(必须的图书资料购置及复印、誊录、翻译等费用)。 (二)项目调查、国内学术交流有关研究费用(包括差旅费、交通费等)。 (三)项目研究购置的仪器设备、元器件、工具费。 (四)论文版面费、专利申请或维护费、学术著作出版费。 (五)办公费(含复印、打印、上网检索、查询、通讯费等)、计算机耗材等必要的办公费用。 (六)协作费(按合同规定须由外单位承担的项目研究、开发、试验等科研协作经费,包括专家咨询费用)。 (七)制作样机的试制费、加工费或样机检测、样品检验费等费用。 (八)项目组成员的工作量津贴、加班费用。 (九)科研成果鉴定费用(包括研究成果的印刷及版面费、成果专题研讨、评审鉴定等涉及成果鉴定的费用)。

农业企业会计核算办法(新会计科目)

农业企业会计核算办法(会计科目) 钭志斌原创 | 2009-10-2 19:11 | 投票 | 阅读:4793 点击:4793关键字:农产品科目生物资产农业企业会计核算办法 农业企业会计核算办法——生物资产和农产品 二、补充会计科目和说明 (一)会计科目的设置 本办法在《企业会计制度》基础上,增设了以下一级科目和二级科目,并分别对其科目设置和核算内容进行了补充规定。 其他二级科目的设置,除本办法已有规定者外,在不违反统一会计核算要求的前提下,企业可以根据需要自行设置。 资产类 1135应收家庭农场款 1246农产品 1247幼畜及育肥畜(新准则:在“消耗性生物资产”下增设二级科目) 1281存货跌价准备 128101幼畜及育肥畜跌价准备 128102其他消耗性生物资产跌价准备 128103农产品跌价准备 1504生产性生物资产(新准则:在该科目下面增设成熟与未成熟两项明细核算) 1506生物资产累计折旧(新准则:生产性生物资产累计折旧) 1508成熟生产性生物资产减值准备(新准则:在“生产性生物资产减值准备”下设二级科目核算) 1607生物性在建工程(新准则:生产性生物资产——未成熟生产性生物资产) 1608生物性在建工程减值准备(新准则:在“生产性生物资产减值准备”下设二级科目核算)

1821消耗性林木资产(新准则:消耗性生物资产科目下增设二级科目) 1822消耗性林木资产跌价准备(新准则:存货跌价准备) 1905公益林(新准则:公益性生物资产) 负债类 2183应付家庭农场款 2221待转家庭农场上交款 2331专项应付款 233101国家拨款 233102育林基金 所有者权益类 3151公益林基金 315101国家拨款 315102育林基金 成本类 4102农业生产成本 (二)补充会计科目的使用说明 1135应收家庭农场款 一、本科目核算企业应收、暂付家庭农场的各种款项,如企业应向家庭农场收取的劳动保险费、福利费、管理费、利润、代购农用生产资料款等。 二、应收家庭农场款的主要账务处理如下: (一)企业与家庭农场签订的承包合同生效时,按当年应收款项金额,借记本科目,贷记"待转家庭农场上交款"科目。 (二)为家庭农场垫付资金时,按垫付资金数额,借记本科目,贷记"现金"、"银行存款"等科目。

科研经费管理办法

科研经费管理办法 为了规范和加强科研经费管理,保证科研任务完成,提高资金使用效益,特制订。下文是,欢迎阅读! 第一章总则 第一条为加强学校科研经费管理,明确经济责任,确保科研项目资金的安全、合理使用,充分调动广大教师和科研人员开展科学研究的积极性,促进学校科研事业的健康、持续发展,根据国家科研及财务管理的有关法规,结合学校实际,制订本办法。 第二章科研经费来源 第二条科研经费来源: 一校外各级各类纵向和横向科研项目经费。 二学校及各学院所、中心等划拨的科研经费。 三科研成果转化收入。 四其它形式的科研经费来源。 第三章科研经费支出范围 第三条科研经费的支出范围: 一设备费:是指在课题研究开发过程中购置或试制专用仪器设备,对现有仪器设备进行升级改造,以及租赁外单位仪器设备而发生的费用。专项经费要严格控制设备购置费支出。 二材料费:是指在课题研究开发过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。 三测试化验加工费:是指在课题研究开发过程中支付给外单位包括课题承担单位内部独立经济核算单位的检验、测试、化验及加工等费用。 四燃料动力费:是指在课题研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。 五差旅费:是指在课题研究开发过程中开展科学实验试验、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。差旅费的开支标准应当按照国家及学校有关规定执行。

六会议费:是指在课题研究开发过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目或课 题等活动而召开会议发生的费用。课题承担单位应当按照国家有关规定,严格控制会议规模、会议数量、会议开支标准和会期。 七国际合作与交流费:是指在课题研究开发过程中课题研究人员出国及外国专家来华 工作的费用。国际合作与交流费应当严格执行国家外事经费管理的有关规定。课题发生国 际合作与交流费,应当事先报经项目组织单位审核同意。 八资料费:是指在项目研究过程中发生的资料收集、录入、复印、翻拍、翻译等费用,以及必要的图书和专用软件购置费等。 九数据采集费:是指在项目研究过程中发生的问卷调查、数据跟踪采集、案例分析等 费用。 十印刷费:是指在项目研究过程中发生的项目研究成果的打印费、印刷费和誊写费等。 十一出版/文献/信息传播/知识产权事务费:是指在课题研究开发过程中,需要支付 的出版费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用。 十二劳务费:是指在课题研究开发过程中支付给课题组成员中没有工资性收入的相关 人员如在校研究生和课题组临时聘用人员等的劳务性费用。 十三专家咨询费:是指在课题研究开发过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。专 家咨询费不得支付给参与计划项目和课题管理相关的工作人员。 十四管理费:是指从事科研管理活动所发生的费用。 十五课题在研究开发过程中发生的除上述费用之外的其它支出,应当在申请预算时单 独列示,单独核定。 第四章科研经费管理 第四条学校所有科研经费必须纳入学校财务部门统一管理,严格执行《国务院办公 厅转发财政部科技部关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见的通知》国办发[2021]56号文件和《教育部财政部关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》教财[2021]11号以及地方各级部门有关科研经费管理的文件规定。 第五条学校年度科研经费收支由科研管理部门提出预算方案,经财务部门审核,纳 入学校总体财务预算。 第六条各类科研项目必须以学校名义签订科研项目合同,其经费必须全额划入学校 银行账户,按项目管理。 第七条科研经费实行责任制管理。科研管理部门负责科研项目管理和合同管理,并 配合财务部门做好科研经费管理的有关工作;财务部门负责科研经费的财务管理和会计核

农业企业财务制度

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农业企业财务制度 第一章总则 第一条为了适应社会主义市场经济发展的需要,规范农业企业财务行为,有利于公平竞争,加强财务管理和经济核算,提高经济效益,根据《企业财务通则》,结合农业企业实际情况,制定本制度。 第二条本制度适用于中华人民共和国境内的各类农业企业。农业企业(以下简称企业)是从事种植业、养殖业或以其为依托,农、工、商综合经营,实行独立核算和具有法人地位的农业社会经济组织单位。包括:全民所有制、集体所有制、私营、外商投资等各类经济性质的企业;有限责任公司、股份有限公司等各类组织形式的企业。 第三条企业应当在办理工商登记之日起30日内,向主管财政机关提交企业设立批准证书、营业执照、合同、章程等文件的复制件。 企业发生迁移、合并、分立以及其他变更等事项,应当在依法办理变更登记之日起30日内,向主管财政机关提交变更文件的复制件。 第四条企业应当建立健全财务管理制度,如实反映企业财务状况,依法计算和缴纳国家税收,保证投资者权益不受侵犯,接受主管财政机关的检查监督。 第五条企业应当完善内部经营责任制。各种类型的农业承包经营单位,包括家庭农场在内,应当实行“自主经营、单独核算、定额上缴、自负盈亏”的办法,认真履行承包合同,完成上缴任务,合理分配收益。 企业对所属的工业、商品流通业、运输业、建筑业、服务业等单位 第 2 页共 41 页

也应赋予其相对独立的经营自主权,实行“自主经营、单独核算、计算盈亏、定额上缴”的办法;可向银行(信用社)开户,办理存款和贷款。 第六条企业应当做好财务管理基础工作。各项生产经营活动要有完整的原始记录;各项财产物资的进出消耗,都应当做到手续齐全,计量准确,并制定和修定各项定额;平时不定期地进行财产清查,年度终了前一定要进行一次全面财产清查。 第七条企业财务部门应当履行财务管理的职责,参与经济预测和决策,做好财务的计划、控制、核算、分析和考核工作,依法合理筹集资金,有效利用企业各项资产。 第二章资金筹集 第八条设立企业必须有法定的资本金。 资本金按照投资主体,分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。 国家资本金为有权代表国家投资的政府部门或者机构以国有资产投入企业形成的资本金。 法人资本金为其他法人单位(包括乡、村、镇等集体资本金)以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金。 个人资本金为社会个人或者本企业内部职工以个人合法财产投入企业形成的资本金。 外商资本金为外国投资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入企业形成的资本金。 第 3 页共 41 页

公司财务会计制度范本

公司财务会计制度范本 时间:2014-07-23 15:30来源:未知作者:过水青春点击:2873次 每一个公司都有财务部门,其财务部门是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构,财务会计的工作十分重要。如何制定健全的财务会计制度呢?以下整理的公司财务会计制度范本,可供参考。 财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构,负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作,其工作范围和职责主要有: 1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划;审核各项资金使用和费用开支;收回售楼款,清理催收应收款项;办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算,保管库存现金及银行空白票据,按日编报资金日报表;做好公司筹融资工作;处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系,依法纳税。 2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规,按照会计制度,进行会计核算;编制年度、季度、月份会计报表;按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账,及时记账、结账、对账,做到日清月结,账账相符、账实相符、账表相符、账证相符;管理好会计档案。 3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表,做好成本核算,控制成本支出,收集登记汇总各项成本数据资料,及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料;按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项,配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算;完善各项成本辅助账的设置,健全各项统计数据。 4.建立经济核算制度,利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料,定期进行经济活动分析,判断和评价企业的生产经营成果和财务状况,为公司领导决策提供依据。 5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责,为加强财务管理,特制定本制度。 第一章资金审批制度 1.总则 ⑴所有款项的支付,须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司,应以电话或传真的方式与其联系,确认是否批准款项的支付,事后请其在支出单上补签意见; ⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管,公司法人章由办公室主任负责保管,财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间,

基层工会财务的管理规定

基层工会财务的管理规定 一、关于基层工会经费收入管理的规定 1、基层工会会员缴纳会费的标准及上解会费的方式 会员每月应向所在工会组织交纳按岗效、工龄两部分或岗位、技能、工龄三部分工资之和的%计缴会费。工会会费收缴方式采取由会员所在单位行政财务从工资中代扣。基层工会财务在上报基层工会经费收支汇总决算报表时所扣会员的会费收入要同时发转账通知书,一并报公司工会财务。 2、其他收入(主要是指报废固定资产收入和银行存款利息收入),基层工会报废的固定资产收入和银行存款利息收入,要随基层工会经费收支汇总决算报表发转账通知书转公司工会财务。 3、各单位工会财务要在当地银行建立开户账号,不得与单位行政混用一个银行开户账号。对工会在银行的存款利息、固定资产报废收入等,各单位工会财务要如实发转账通知书转公司工会财务,不得隐瞒不报。 4、凡公司工会委托公司行政财务发通知书拨入各单位工会的经费、图书款、各种奖励款、职工困难补助费等,要分开科目列帐。接到转账通知书之后,各单位工会干部和工会财务主管要积极主动地与本单位行政领导和财务部门联系,以便使公司工会拨入的各项费用及时到位。基层行政补助工会的经费收入要悉数入账,以确保工会各项活动的正常

开展。 二、关于基层工会经费支出管理的规定 1、固定资产的购置 (1)基层工会自行购置500元以上的各种固定资产,必须先向公司工会上报书面申请计划。申请计划应写明购置固定资产的名称、数量、金额以及用途,待申请计划经公司工会领导批复后方可购买。严禁超计划购买。 (2)固定资产购买以后要及时到公司工会报销。报销时应附固定资产购置计划、固定资产购置发票、固定资产卡片一式两份 (一份留存基层以便与实物核对,一份报公司工会建立台帐)。 2、固定资产的管理 (1)基层工会要明确资产管理部门,指定专(兼)职人员对本单位占有使用的固定资产实施日常管理,对所管资产的安全与完整负责。固定资产管理人员在其工作调动时必须办清交接手续后(固定资产交接手续,要有交接清单,实物和卡片要核对清楚),方可离职。 (2)对于已到报废年限或不能正常使用的固定资产要及时进行清理,在查明原因、明确责任后填制工会固定资产报废、报损单一式四份,及时到公司工会办理有关的注销手续。

科研经费管理办法

科研经费管理办法 第一条为进一步促进公司科研事业的发展,增强公司的研发能力,规范和加强科技项目研发经费用的管理,提高经费的使用效率和效益,促进科技进步,结合公司的实际情况,特制定本办法。 第二条科研经费是指政府拨款、企业投入、承担科研项目收入、技术性收入、经营收入、其他收入等用于科研项目的专项费用。 第三条科研经费的使用原则 (一)科学安排、合理配置经费按项目实行合同制管理。 (二)突出重点、注重实效经费主要用于公司具有创新性的新技术、新工艺、新材料的研究开发等项目,提高公司竞争能力和符合公司的持续发展战略。 (三)专款专用、分项核算由公司财务部门按科研项目进行明细核算,确保专款专用。 (四)公正透明、符合规定经费使用要清楚明了,符合国家及公司有关财务和资金的有关规定。 第四条科研经费的开支范围 (一)业务费:指与科研项目有关的差旅费\仪器设备的维修费\分析测试费等,下列支出可在科研业务费据实列支: 1.图书资料费、印刷费、论著出版费、文献检索费等; 2.通讯费、网络维持(服务)费;

3.办公用品费、工作服等; 4.市内交通费、长途乘车费;汽车租赁费须提供汽车租赁公司发票。 5.车辆维修费:指使用车辆所发生的费用。汽油费、过路费、停车费可在科研经费中报销;维修费、保险费、年检费等可在科研经费中报销。 (二)仪器设备等费用:指科研所需的仪器设备购置、运输、安装费;自制科研仪器设备的材料购置和加工费;电脑、数码相机、打印机购置等。 (三)实验室改装费:指为改善科研条件,对实验室进行改装所需的费用。 (四)科研材料费:指原材料、试验耗材等消耗品的购置费;电脑耗材、仪器修理材料费。 (五)科研劳务费:专家咨询费;聘用人员、临时工工资;本科生、研究生助研津贴;课题所需聘请的校外专家津贴;其他科研必需的辅助人员(非课题组成员)津贴等。科研劳务费按照合同预算执行。 (六)业务招待费:指科研过程中必需的业务招待费用。 (七)成果验收费:指科研成果在验收时所发生的费用。 (八)国家、省(部)级项目可从公司配套经费列支课题费,用于奖励课题组成员。 (九)其他费用:指与项目研究、开发直接有关的其他支出。 (十)科研经费不得列支下列费用:

农业企业会计核算办法

农业企业会计核算办法(一) 2014-07-11 06:20:17来源:互联网作者:【】添加收藏 企业已经确定并对外报送,或备置于企业所在地的有关成熟生产性生物资产预计使用年限和预计净残值、折旧方法等,一经确定不得随意变更,如需变更,仍然应按照上述程序,经批准后报送有关各方备案,并在会计报表附注中予以说明。 三、成熟生产性生物资产折旧方法可以采用年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。 四、企业一般应按月计提折旧,当月增加的成熟生产性生物资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的成熟生产性生物资产,当月照提折旧,从下月起不提折旧。成熟生产性生物资产提足折旧后,不管能否继续使用,均不再提取折旧;提前报废的成熟生产性生物资产,也不再补提折旧。 五、企业按月计提的成熟生产性生物资产折旧,借记“农业生产成本”等科目,贷记本科目。 六、本科目只进行总分类核算,不进行明细分类核算。 七、本科目期末贷方余额,反映企业提取的成熟生产性生物资产折旧累计数。 1508? 成熟生产性生物资产减值准备 一、本科目核算企业提取的成熟生产性生物资产减值准备。未成熟生产性生物资产提取的减值准备,在“生物性在建工程减值准备”科目核算,不在本科目核算。 二、企业应至少于每年年度终了,对成熟生产性生物资产进行检查,如果由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭等原因导致其可收回金额低于账面价值的,应按可收回金额低于账面价值的差额,计提成熟生产性生物资产减值准备。

三、成熟生产性生物资产减值准备一经计提,不得转回。 四、企业计提成熟生产性生物资产减值准备时,借记“营业外支出——计提的成熟生产性生物资产减值准备”科目,贷记本科目。 五、本科目期末贷方余额,反映企业已提取的成熟生产性生物资产减值准备。 1607? 生物性在建工程 一、本科目核算企业未成熟生产性生物资产发生的实际成本。企业成熟生产性生物资产原价,在“生产性生物资产”科目核算,不在本科目核算。 二、生物性在建工程的主要账务处理如下: (一)自行营造的生物性在建工程,按发生的实际成本,借记本科目,贷记“现金”、“银行存款”、“原材料”、“应付工资”等科目。 (二)由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭等原因造成的生物性在建工程报废或毁损,减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失,报经批准后计入继续营造的生物性在建工程成本,借记本科目(其他支出),贷记本科目;如为非正常原因造成的生物性在建工程报废或毁损,或生物性在建工程全部报废或毁损,应将其净损失直接计入当期营业外支出,借记“营业外支出——非常损失”,贷记本科目。 (三)生物性在建工程达到预定生产经营目的时,按生物性在建工程账面价值,借记“生产性生物资产”科目,按已计提的生物性在建工程减值准备,借记“生物性在建工程减值准备”科目;按其账面余额,贷记本科目。 三、企业应按生物性在建工程项目设置明细账,进行明细分类核算。 四、本科目期末借方余额,反映企业尚未达到预定生产经营目的的生物性在建工程实际成本。 1608? 生物性在建工程减值准备

工会财务管理制度.

有限公司工会财务管理制度 为保证有限公司工会经费的合理运作,根据《中华人民共和国工会法》等有关法律法规制定工会财务管理制度。 第一章总则 一、本制度试用范围:有限公司工会及各分工会。 二、工会财务工作实行工会委员会领导的工会主席负责制度统筹资金、配置资源、管理经费的使用。确保工会经费合理、安全、有效运作,保障工会各项工作的展开。 三、工会财务管理原则:坚持手续完备原则;坚持量入为出、略有结余、勤俭节约的原则。 四、工会经费在职工福利、职工文体活动、职工教育、文化宣传、工会建设等范围内使用。 第二章预、决算管理制度 一、按照《工会预算管理办法》编制工会预算、决算和组织预决算执行。 二、工会预算编制原则:统筹兼顾,保证重点;量入为出,收支平衡;真实合法,精细高效。 三、依法取得的各项收入应全部纳入预算管理。 四、本年度无重大支出项目,不得编制赤字预算。期末滚存经费结余不得出现赤字。 五、要认真执行上级工会批准的预算。一切开支均在经批准的预算内执行。调整或者追加预算,要严格履行规定的程序。 六、预算支出的编制要遵循勤俭节约的原则,要把资金使用的重点安排在维护职工权益,为职工服务和工会活动方面。 七、加强预算支出管理,严格执行预算和财务制度,不得擅自扩大经费支出范围,提高开支标准,不得以领代报,不得擅自改变预算资金用途。

八、年度预算、决算草案,由工会财务部门编制,经工会委员会(或者常委会)讨论通过,并经本级经费审查委员会审查通过后,报上一级工会审批或备案。 第三章货币资金管理制度 一、库存现金管理 1.办理有关现金收支业务时,应严格遵守《现金管理暂行条例》及其实施细则。 2.应按照开户银行核定的库存现金限额提取和保留现金,超过库存限额的现金应及时存入银行。 3.库存现金要专柜存放,不得与个人款项混杂,不得“坐支”现金或者白条抵库。 4.现金收入必须开具发票或收据,并当日入账,及时送存银行,不得将现金收入以个人储蓄方式存入银行;不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金;不得利用账户替其他单位或个人套取现金;严禁将款项擅自挪用或借给个人;禁止设立“小金库”或账外账。 5.现金付款的原始凭证必须是合法凭证,付款内容真实,数字准确,不得涂改。 6.提取现金,应注明用途,并由会计机构负责人签字盖章。借出款项,必须执行严格的审批程序,且用途合法、手续完备。 二、银行存款管理 1.按照《工会法》和中国人民银行关于规范人民币银行结算账户管理的有关规定,开立独立银行账户,实行工会经费独立核算。 2.加强银行账户管理,银行账户的账号必须保密,非因业务需要不准外泄。 3.除了在规定范围内直接使用现金结算外,其他收付业务都必须通过银行办理结算。要严格按照国家《支付结算办法》规定办理银行业务。 4.加强银行预留印鉴管理。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

科研经费管理办法

科研经费管理办法 第一章总则 第一条为进一步加强和规范科研经费管理,充分调动科研人员的积极性,促进学校科研工作协调、健康、可持续发展,根据中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》(中办发〔2016〕50 号)和湖南省《关于完善省级科研项目资金管理激发创新活力的若干政策措施》(湘办发[2017]9 号),结合我校实际情况,制定本办法。 第二条本办法所指科研经费包括政府计划和公益性行业科研经费、非政府计划科研经费。 (一)政府计划和公益性行业科研经费(以下简称“纵向科研经费”)是指学校通过承担国家、地方各级政府部门和公益性行业的各类科研计划(含基金等)所取得的项目(或课题)经费以及政府间国际科技合作项目经费。 (二)非政府计划科研经费(以下简称“横向科研经费”)是指学校通过对外开展科研活动取得的除纵向科研经费之外的其它所有科研项目经费。 第三条自然科学类科研经费归口学校科学技术处(以下简称科技处)管理,人文社会科学类科研经费归口学校社会科学处(以下简称社科处)管理。

第四条凡以湖南工业大学名义取得的各类科研经费,不论其资金来源渠道,必须全部纳入学校财务统一管理、专款专用,任何单位和个人无权截留、挪用。 第五条各类科研经费管理和使用有上级主管部门文件或合同规定的,按文件或合同执行;没有上级主管部门文件或合同规定的,按本办法执行。 第二章管理体制 第六条科研经费使用、管理与监督的相关部门和个人包括:科技处、社科处、财务处、资产处、审计处、监察处、后勤管理处、二级学院等部门和项目负责人,其各自在经费管理过程中承担的职责如下: (一)科技处、社科处:负责项目管理和合同管理,指导项目负责人编制经费预算并负责经费预算审核;对课题组成员进行科研绩效考核;核定科研经费的类型, 审核科研外协费的拨付,跟踪合同经费到位和拨付情况;审核、签订原材料采购、设备制造加工、升级改造及采购合同;办理技术合同登记和技术收入的核定;提供结题信息,并配合财务处做好科研项目经费的使用、审核和监督工作。 (二)财务处:负责科研经费的财务管理和会计核算;协同科技处或社科处指导项目负责人编制经费预算;加强科研项目核算,监督和指导项目负责人按照项目预算或合同约定以及有关财政法规在其权限范围内使用经费;即时公布项目到款;审查项目决算;协助

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