合并财务报表:无条件抵消分录[会计实务,会计实操]

合并财务报表:无条件抵消分录[会计实务,会计实操]

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合并财务报表:无条件抵消分录[会计实务,会计实操]

随着市场经济的不断发展和现代企业制度的建立。经营主体和投资逐步多元化,为适应企业管理的需要,编制合并会计报表就成为一项重要手段,在合并会计报表中将涉及内部经济业务的重复确认进行抵消处理,才能真实、完整、准确地揭示整个企业集团的财务状况和经营成本。

合并会计报表简称合并报表,亦称合并财务报表,是指用以综合反映以产权纽带关系而构成的企业集团某一期间或地点整体财务状况、经营成果和资金流转情况的会计报表。主要包括合并资产负债表、合并损益表(或称合并利润表)、合并利润分配表、合并现金流量表(或财务状况变动表)。合并报表由企业集团中的控股公司(母公司)于会计年度终了编制,主要服务于母公司的股东和债权人;但也有人认为,服务于企业集团所有股东和债权人,包括拥有少数制股权的股东。

合并会计报表视企业集团为一个会计主体,反映其所控制的资产、承担的负债、实现的收入、及发生的费用等信息。我国企业集团不是纳税主体,合并会计报表也不是企业进行利润分配,包括缴纳所得税、分派股利的依据,它仅仅具有提供企业集团整体经营情况信息的作用。

当一家企业(即控股公司)事实上控制了被投资企业的财务和经营方针时,前者应当编制合并会计报表,将其控制的境内外子公司和事实上可以控制的被投资企业纳入合并会计报表的范围。有人认为,若子公司与母公司的经营性质有很大不同,合并报表意义不大,可不予合并;也有人认为,合并会计报表反映企业集团整体的经营情况,而各成员企业无论经营性质差异多大,会计报表均可合并,因此应当将所有子公司纳入合并范围。我国财政部颁发的《》对此无明确规定。

广告业做账实用会计分录

广告业做账实用会计分录 广告业会计科目可以按照服务业设计,主要是损益类科目营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用、营业外收入、营业外支出、投资收益、所得税等其他和企业大同小异!广告业会计实务及相... 广告业会计科目可以按照服务业设计,主要是损益类科目营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用、营业外收入、营业外支出、投资收益、所得税等其他和企业大同小异! 广告业会计实务及相关税收 一、会计账务的处理 1、收入的核算 取得广告收入或代理广告收入时 借:现金、银行存款、应收账款等 贷:主营业务收入——广告收入 取得其他收入时(可根据具体收入设置相应明细进行核算) 借:现金或银行存款等 贷:主营业务收入——其他收入 2、成本的核算 因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时 借:主营业务成本——广告成本 贷:现金、银行存款、应付账款等 因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时 借:主营业务成本——其他服务成本 贷:现金、银行存款、应付账款等 3、费用的核算 发生有关的费用时 借:销售费用 贷:现金、银行存款等 4、相关税费的核算 计提营业税时 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交营业税 缴纳营业税时学会计论坛 借:应交税费——应交营业税 贷:现金或银行存款 计提城建税时 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交城建税 缴纳城建税时 借:应交税费——应交城建税 贷:现金或银行存款 计提企业所得税时 借:所得税费用

贷:应交税费——应交企业所得税 缴纳企业所得税时 借:应交税费——应交企业所得税 贷:现金或银行存款 计提教育费附加时 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交教育费附加 缴纳教育费附加时 借:应交税费——应交教育费附加 贷:现金或银行存款 计提堤围费及文化建设费时 借:销售费用——综合管理费 贷:应交税费——应交堤围费 ——应交文化建设费 缴纳堤围费及文化建设费时 借:应交税费——应交堤围费 ——应交文化建设费 贷:现金或银行存款 计提个人所得税时 借:应付职工薪酬 贷:应交税费——应交个人所得税或者 借:其他应收款 贷:应交税费——应交个人所得税 借:应付职工薪酬 贷:其它应收款 缴纳个人所得税时 借:应交税费——应交个人所得税 贷:现金或银行存款 二、相关税费的计算 涉及广告业税费有营业税、城建税、教育费附加、文化建设费、企业所得税、个人所得税、堤围费等,具体计算如下:1、有关概念 收入总额 = 广告收入总额+其他收入 广告收入总额 = 广告收入+代理广告收入 广告收入净额 = 广告收入总额—代理广告成本 收入净额 = 广告收入净额 + 其他收入 2、营业税计算 营业税 = 收入净额 * 5% 营业税 =( 广告收入+ 其他收入+代理广告收入—代理广告成本 ) * 5% 3、企业所得税计算 企业所得税 = 收入总额 * 核定的税率(以核定方式征收) 或企业所得税 = 利润总额 * 25% (以查账方式征收) 5、城建税及教育费附加计算 城建税 = 营业税额 * 1% 教育费附加 = 营业税额 * 3%

中级会计实务必看题库 (44)

一、单项选择题 1、甲公司适用的所得税税率为25%,2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2011年年初账面原值为7 000万元,已计提折旧200万元,未发生减值,变更日的公允价值为8 800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为()万元。 A、1 500 B、2 000 C、500 D、1 350 2、2006年12月1日,甲公司购入管理部门使用的设备一台,原价为3 000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为200万元,采用直线法计提折旧,与税法规定一致。2011年1月1日考虑到技术进步因素,将原预计的使用年限改为8年,净残值改为120万元,该公司的所得税税率为25%。则对于上述会计估计变更不正确的表述是()。 A、2011年变更会计估计后计提的折旧为440万元 B、对2011年净利润的影响为120万元 C、因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元 D、因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元 3、甲公司2009年11月发现2007年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2007年应摊销的金额为150万元,2008年应摊销的金额为600万元。2007年、2008年实际摊销的金额均为600万元。2007年、2008年的所得税申报表中已按照每年600万元扣除该项费用。该项无形资产税法上的摊销年限、摊销方法、预计净残值等与会计上一致。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。假定税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素,对于该事项处理正确的是()。 A、甲公司应调增递延所得税负债112.5万元 B、甲公司应调减未分配利润396万元 C、甲公司应调减盈余公积33.75万元 D、甲公司应调增应交所得税112.5万元 4、关于企业会计政策的选用,下列情形中不符合相关规定的是()。 A、因原采用的会计政策不能可靠的反映企业的真实情况而改变会计政策 B、会计准则要求变更会计政策 C、为减少当期费用而改变会计政策 D、因执行企业会计准则将对子公司投资由权益法核算改为成本法核算 5、关于会计政策变更的累积影响数,下列说法不正确的是()。 A、计算会计政策变更累积影响数时,不需要考虑利润或股利的分配 B、如果提供可比财务报表,则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数,应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益 C、如果提供可比财务报表,则对于比较财务报表期间的会计政策变更,应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目 D、累积影响数的计算不需要考虑所得税影响 6、下列交易或事项中,属于会计政策变更的是()。 A、固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法

2017初级会计实务会计分录总结大全(最新最全)

2017年初级会计实物分录大全 第一章资产 第-节:货币资金 1.办理银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资/外埠存款款将款项存入银行借:其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 贷:银行存款 2.持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买材料等借:原材料 应交税费-应交增值税(进项) 贷:其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 3.销货收到银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款借:其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项) 4.退回多余的银行汇票 借:银行存款 贷:其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 5.用银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买办公用品借:管理费用 贷:其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 6.持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款购股票借:交易性金融资产 投资收益 贷:银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 7.持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款支付招待费借:管理费用 贷:其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 8.现金盘盈 借:库存现金(银行存款) 贷:待处理财产损益 批准后;借:待处理财产损益 贷:其他应付款 营业外收入(无法查明原因) 9.现金短缺; 借:待处理财产损益 贷:库存现金(银行存款) 批准后;借:其他应收款-XX 管理费用(无法查明原因) 贷:待处理财产损益 第二节:应收及应付款项 一.应收票据 1.应收票据(因债务人抵偿债务取得的或收到偿还货款的票据) 借:应收票据 贷:应收账款

中级会计考试题库:《会计实务》真题6(乐考网)

中级会计考试题库:《会计实务》真题(乐考网) 凡要求计算的项目,均须列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示,计算结果出现小数的,均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。 31[简答题] 甲公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量,2X16年至2X18年与A办公楼相关的交易或事项如下: 资料一: 2X16年6月30日,甲公司以银行存款12000万元购入A办公楼,并于当日出租给乙公司使用且已办妥相关手续,租期2年,年租金为500万元,每半年收取一次。 资料二: 2X16年12月31日,甲公司收到首期租金250万元并存入银行。2X16年12月31日,该办公楼的公允价值为11800万元。 资料三:2X18年6月30日,该办公楼租赁期满,甲公司将其收回并交付给本公司行政管理部门使用。当日,该办公楼的账面价值与公允价值均为11500万元,预计尚可使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。 本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。 要求(“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目)要求: (1)编制甲公司2X16年6月30日购入A办公楼并出租的会计分录。 (2)编制甲公司2X16年12月31日收到A办公楼租金的会计分录。 (3)编制甲公司2X16年12月31日A办公楼公允价值变动的会计分录。 (4)编制甲公司2X18年6月30日将A办公楼收回并交付给本公司行政管理部门使用的会计分录。 (5)计算甲公司对A办公楼应计提的2X18年下半年折旧总额,并编制相关会计分录。 参考解析: (1) 2X16年6月30日 借:投资性房地产——成本 12000 贷:银行存款12000 (2)2X16年12月31日

2016《初级会计实务》会计分录大全

第一章资产 分录 第一节货币资金 一、库存现金 (一)备用金 ①开立备用金 借:其他应收款——备用金 贷:库存现金 ②报销时补回预定现金 借:管理费用等 贷:库存现金 ③撤销或减少备用金时 借:库存现金 贷:其他应收款——备用金 (二)现金的清查 1.现金短缺时: (1)批准前: 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 (2)查明原因,批准后: 借:其他应收款(过失人或保险赔偿) 管理费用(无法查明原因的) 贷:待处理财产损溢 2.现金溢余时: (1)批准后: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 (2)查明原因,批准后: 借:待处理财产损溢 贷:其他应付款(应付给X单位或个人) 营业外收入(无法查明原因的) 二、其他货币资金 (一)银行汇票存款 1.购货企业 (1)企业填写“银行汇票申请书”,将款项交存银行时:借:其他货币资金——银行汇票 贷:银行存款 (2)企业持银行汇票购货,收到有关发票账单时: 借:材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金——银行汇票 (3)采购完毕收回剩余款项时: 借:银行存款

贷:其他货币资金——银行汇票 2.销货企业 收到银行汇票,填制进账单到开户银行办理款项入账手续时,根据进账单及销货发票等, 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) (二)银行本票存款 1.购货企业 (1)企业填写“银行本票申请书”,将款项交存银行时: 借:其他货币资金——银行本票 贷:银行存款 (2)企业持银行本票购货,收到有关发票账单时: 借:材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金——银行本票 2.销货企业 收到银行本票,填制进账单到开户银行办理款项入账手续时,根据进账单及销货发票等, 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) (三)信用卡存款 1.企业填制“信用卡申请表”,连同支票和有关资料一并送存银行,根据银行盖章退回的进账单第一联: 借:其他货币资金——信用卡 贷:银行存款 2.企业用信用卡购物或支付有关费用,收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单: 借:管理费用 贷:其他货币资金——信用卡 3.企业在信用卡使用过程中,需要向其账户续存资金的: 借:其他货币资金——信用卡 贷:银行存款 4.企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时,应持信用卡主动到发卡银行办理销户,销卡时,信用卡余额转入企业基本存款户,不得提取现金: 借:银行存款 贷:其他货币资金——信用卡 (四)信用证保证金存款 1.企业填写“信用证申请书”,将信用证保证金交存银行时,应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单: 借:其他货币资金——信用证保证金 贷:银行存款 2.企业接到开证行通知,根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单:

2018中级会计实务分录大全,考试必备

《中级会计实务》分录及公式整理:存货(第二章) 1.购入物资 (1)购入物资在支付价款和运杂费时 借:材料采购(采用实际成本法,可使用“在途物资”) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 库存现金 其他货币资金 (2)采用商业汇票结算方式的,购入物资在开出、承兑商业汇票时 借:材料采购(采用实际成本法,可使用“在途物资”) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付票据 2.物资已经收到但尚未办理结算手续的,可暂不作会计分录;待办理结算手续后 借:材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”)应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 库存现金 应付票据 应付账款 应付内部单位款 3.(1)预付物资货款 借:预付账款 应收内部单位款 贷:银行存款 (2)收到已经预付货款的物资后 借:材料采购(采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”)应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:预付账款 应收内部单位款补付物资货款 借:预付账款 应收内部单位款 贷:银行存款 (3)退回多付的货款 借:银行存款 贷:预付账款 应收内部单位款 《中级会计实务》分录及公式整理:第三章固定资产 1.购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等) 借:固定资产 贷:银行存款 2.购入需要安装的固定资产 (1)按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等)

借:在建工程 贷:银行存款 (2)发生的安装等费用 借:在建工程 贷:银行存款 预付账款 (3)安装完毕结转在建工程和油气开发支出,按实际支付的价款和安装成本 借:固定资产 贷:在建工程 3.自行建造的固定资产 (1)自营工程领用的工程物资 借:在建工程 贷:原材料 (2)自营工程领用本单位的商品产品 借:在建工程 贷:产成品 应交税费——应交增值税(销项税额) (3)自营工程发生的其它费用 借:在建工程 贷:银行存款 应付职工薪酬 辅助生产 (4)固定资产购建完工,达到预定可使用状态,按实际发生的全部支出记账 借:固定资产 贷:在建工程 《中级会计实务》分录及公式整理:投资性房地产(第四章) 1.成本法模式计量的 (1)企业外购、自行建造等取得的投资性房地产 借:投资性房地产(应计入投资性房地产成本) 贷:银行存款 在建工程 (2)将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产 借:投资性房地产(转换日固定资产、无形资产的原价) 累计折旧 固定资产值准备 无形资产减值准备 贷:固定资产 无形资产 投资性房地产累计折旧及摊销(转换日固定资产、无形资产累计折旧或摊销) 投资性房地产减值准备(计提的减值准备) (3)按月计提折旧或进行摊销

行政单位会计分录大全,收藏!【2018最新会计实务】

行政单位会计分录大全,收藏!【2017至2018最新会计实务】 一、拨入经费和拨出经费 1、拨入经费(总帐)帐户,用来核算由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费,余额一般在贷方,反映拨入经费的累计数。应设“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个明细科目。 ①收到经费拨款单时,借:银行存款贷:拨入经费 ②缴回拨款时,借:拨入经费贷:银行存款 ③年终结帐时,将本帐户的贷方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户,年终转帐后本帐户无余额。借:拨入经费,贷:结余 2、拨出经费(总帐)帐户,核算主管会计单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。余额一般在借方,反映拨出经费的累计数。应使用财政部门统一的“财政拨款凭证”四联单,不得用支票拨付和所属单位打收条的方式拨款。 ①转拨经费时,借:拨出经费-××单位贷:银行存款 ②收回或冲销转出时,借:银行存款贷:拨出经费 ③年终结帐时,将本帐户的借方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户,年终转帐后本帐户无余额。借:结余贷:拨出经费 本帐户应按所属单位设置明细帐。 二、应缴财政专户款和预算外资金收入 1、应缴财政专户款(总帐)帐户,核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金,余额一般在贷方,反映应缴未缴数,年终本科目应无余额。 ①收到应上缴财政专户的各项收入时,借:银行存款,贷:应缴财政专户款 ②上缴财政专户时,借:应缴财政专户款,贷:银行存款 应按照预算外资金的类别设置明细帐。 2、预算外资金收入(总帐)帐户,用来核算预算外资金的收入情况,余额一般在贷方,反映预算外收入的累计数。

①收到从财政专户拨入的预算外资金时,借:银行存款贷:预算外资金收入 ②主管部门收到财政专户核拨的属于所属单位的预算外资金时,应通过“暂存款”帐户核算。 收到时借:银行存款贷:暂存款 转拨时借:暂存款贷:银行存款 ③年终结帐时将本帐户的贷方余额转入“结余”科目,借:预算外资金收入,贷:结余 年终转帐后本帐户无余额。 三、其他收入 其他收入包括零星杂项收入,如变卖旧报刊杂志的收入;有偿服务收入,是指财政部门规定不用上交的收入;有价证券、银行存款利息的收入。 ①经财政部门批准不上交的零星收入、有偿服务收入、有价证券利息收入、固定资产处置和残值变价收入,借:银行存款(现金)贷:其他收入 ②冲销其他收入时,借:其他收入贷:银行存款(现金) ③年终结帐时,将本帐户的贷方余额转入“结余”帐户,年终转帐后本帐户无余额。借:其他收入贷:结余 四、经费支出 经费支出核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。 经费支出按开支对象分为人员经费、公用经费、对个人和家庭的补助支出。人员经费包括:基本工资、津贴、奖金、社会保障费、其他; 公用经费包括:公务费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费差旅费、会议费、培训费、招待费、福利费、劳务费、就业补助费、租赁费、物业管理费、维修费、专用材料费,办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料购置费、其他; 对个人和家庭的补助支出:离休费、退休费、退职(役}费、抚恤和生活补

2019中级会计实务84讲第62讲所得税费用的确认和计量(2)

第三节所得税费用的确认和计量 五、所得税的列报 【例题?综合题】甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下: 资料一:2015年1月1日,甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产,当日投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法摊销,该专利技术的初始入账金额与计税基础一致,根据税法规定,2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。 资料二:2016年12月31日,该专利技术出现减值迹象,经减值测试,该专利技术的可收回金额为420万元,预计尚可使用3年,预计净残值为零,仍采用年限平均法摊销。 资料三:甲公司2016年度实现的利润总额为1 000万元,根据税法规定,2016年甲公司该专利技术的摊销额可以在计算企业所得税税前扣除的金额为160万元,当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外,甲公司无其他纳税调整事项。 本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。 要求: (1)编制甲公司2015年1月1日取得专利技术的相关会计分录。 (2)计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。 (3)计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。 (4)计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额,并编制相关会计分录。 (5)计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录。(2018年)

【答案】 (1) 借:无形资产800 贷:银行存款800 (2) 2015年专利技术的摊销额=800÷5=160(万元)。 借:制造费用160 贷:累计摊销160 (3) 甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额=(800-160×2)-420=60(万元)。 借:资产减值损失60 贷:无形资产减值准备60 (4) 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=(利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额)×所得税税率=(1000+60)×25%=265(万元) 递延所得税资产=60×25%=15(万元)。 【提示】无形资产的账面价值=800-160×2-60=420(万元);计税基础=800-160×2=480(万元),形成可抵扣暂时性差异60万元,应确认递延所得税资产=60×25%=15万元。 所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(或-递延所得税收益)=265-15=250(万元)。

中级会计实务分录大全

v1.0 可编辑可修改第二章存货 一、存货成本的结转 (一)对外销售商品的会计处理 借:主营业务成本 存货跌价准备 贷:库存商品 (二)对外销售材料的会计处理 借:其他业务成本 存货跌价准备 贷:原材料 二、存货跌价准备的计提与转回 (一)存货跌价准备的计提 借:资产减值损失 贷:存货跌价准备 (二)存货跌价准备的转回 借:存货跌价准备 贷:资产减值损失 第三章固定资产 一、外购固定资产的初始计量 (一)购入不需要安装的固定资产 借:固定资产 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等

(二)购入需要安装等的固定资产 通过“在建工程”科目核算 借:在建工程 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款、应付职工薪酬等 借:固定资产 贷:在建工程 (三)分期付款购买固定资产,具有融资性质 购入不需要安装的固定资产购入需要安装的固定资产 借:在建工程(购买价款现值) 未确认融资费用(未付的利息) 应交税费——应交增值税(进项税额)借:固定资产(购买价款现值)贷:长期应付款(未付的本息和)未确认融资费用(未付的利息)银行存款 应交税费——应交增值税(进项税额)安装期间摊销: 贷:长期应付款(未付的本息和)借:在建工程 银行存款贷:未确认融资费用 达到预定可使用状态后摊销:安装完成后转入固定资产: 借:财务费用借:固定资产 贷:未确认融资费用贷:在建工程 每期末支付款项:达到预定可使用状态后摊销: 借:长期应付款借:财务费用 贷:银行存款贷:未确认融资费用 每期末支付款项:

借:长期应付款 贷:银行存款 二、自营方式建造固定资产 情形自行建造固定资产 不动产: 动产: ①购入工程物资 借:工程物资借:工程物资 应交税费——应交增值税(进项税额)60%应交税费——应交增值税(进项税额)——待抵扣进项税额 40% 贷:银行存款等贷:银行存款等 ②领用工程物资借:在建工程 贷:工程物资 ③领用材料借:在建工程 贷:原材料 ④领用产品借:在建工程 贷:库存商品 ⑤工程应负担的职工薪酬借:在建工程 贷:应付职工薪酬 ⑥辅助生产部门的劳务借:在建工程 贷:制造费用 ⑦满足资本化条件的借款费用

2020年【中级会计实务】必背会计分录

2020《中级会计实务》逆袭必背分录 一、资产处置相关分录 资产处置是资产业务核算的最后一个环节,在考试中,从考查角度看,可以直接考查处置业务,也可与非货币性资产交换、债务重组、以资产为对价取得股权投资等结合考查;从考查方式看,可以直接考查会计处理,也可以与差错更正结合,在错误处理基础上考查更正分录。 (一)资产直接出售业务 1.出售固定资产 (1)将固定资产转入清理 借:固定资产清理 固定资产减值准备 累计折旧 贷:固定资产 (2)结转处置损益 借:银行存款/原材料/其他应收款等 贷:固定资产清理

应交税费——应交增值税(销项税额) 资产处置损益【或借记】 2.出售无形资产 借:银行存款【收到的出售价款】 无形资产减值准备【已计提的减值准备】 累计摊销【累计计提的摊销】 贷:无形资产【原值】 应交税费——应交增值税(销项税额) 资产处置损益【或借记】 3.出售投资性房地产 (1)确认收入 借:银行存款 贷:其他业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)(2)结转成本 ①成本模式下 借:其他业务成本 投资性房地产累计折旧(摊销) 投资性房地产减值准备 贷:投资性房地产 ②公允价值模式下 借:其他业务成本 贷:投资性房地产——成本 ——公允价值变动【或借记】

借:公允价值变动损益 贷:其他业务成本【或做相反分录】 借:其他综合收益【转换日计入其他综合收益的金额】贷:其他业务成本 (二)以资产抵偿债务

1.以固定资产/无形资产清偿债务 借:应付账款【账面余额】 累计摊销【无形资产已计提的累计摊销额】 无形资产减值准备 贷:固定资产清理/无形资产 应交税费——应交增值税(销项税额) 资产处置损益【或借记】 营业外收入——债务重组利得【差额】 固定资产清理结转的分录,同直接出售的处理。 2.以投资性房地产清偿债务 借:应付账款【账面余额】 贷:其他业务收入【投资性房地产的公允价值】营业外收入——债务重组利得【差额】 投资性房地产结转成本分录,同直接出售的处理。(三)换出资产进行非货币性资产交换 1.公允价值计量的情况 (1)换出固定资产、无形资产时 固定资产账面价值转入“固定资产清理”账户的分录略。借:库存商品/在建工程等【换入资产的入账价值】应交税费——应交增值税(进项税额) 银行存款【涉及补价的,或贷记】 无形资产减值准备 累计摊销

初级会计实务分录

一、实收资本及资本公积 (一)实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借:现金(或银行存款) 贷:实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值 借:固定资产 贷:实收资本 3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值借:无形资产等贷:实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本借:资本公积(或盈余公积) 贷:实收资本 (二)资本公积 1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐借:现金(或银行存款) 贷:资本公积 (2)接受捐赠的固定资产借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷:资本公积(固定资产净值) 贷:累计折旧(3)接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价) 借:库存商品 贷:资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额: 借:银行存款借:固定资产贷:实收资本借或贷:资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借:银行存款等贷:实收资本贷:资本公积 4. 法定财产重估增值借:材料物资借:固定资产贷:资本公积 二、借入款项 (一)短期借款 1.借入各种短期借款借:银行存款贷:短期借款 2.发生的短期借款利息借:财务费用贷:预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款借:短期借款贷:银行存款 (二)长期借款 1.借入各种长期借款借:银行存款(或在建工程、固定资产等)贷:长期 借款 2. 发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本借:在建工程(或固定资产)贷:长期借款 3. 长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益借:财务费用贷:长期借款 4.归还长期借款借:长期借款贷:银行存款(三)应付债券 1.按面值发行的债券,按实际收到的债券款借:银行存款等贷:应付债券(债券面值) 2.溢价发行的债券,收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额)贷:应付债券(债券面值) 贷:应付债券(债券溢价) 3.折价发行的债券,收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额)借:应付债券(债券折价) 贷:应付债券(债券面值) 4.企业按期提取应付债券利息借:财务费用(或在建工程)贷:应付债券(应计利息) 5.溢价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时借:应付债券(债券溢价)借:财务费用(或在建工程) (应计利息与溢价摊销额的差额)贷:应付债券(应计利息)

施工企业会计核算及常用会计分录

施工企业会计核算及常用会计分录(二) 五、费用报销流程 1、填制费用报销单:费用经手人员填制费用报销单,并将原始单据按费用类别汇总填列,粘贴附后,并在报销单上签名。 2、部门负责人审核:部门负责人对部门所属人员经手的费用签署意见,同意报销的经审核无误后签名。 3、公司总经理审批:主要审查费用报销凭证是否真实、是否符合公司费用列支规定。 4、财务部经理审核:审核拟报销费用票据是否真实、合法,是否符合财务制度规定。 5、出纳予以报销:出纳只能接受审批手续齐全、原始票据和费用报销单记载一致、金额无误的费用报销凭证。 6、制作出纳凭证:出纳根据已报销的原始凭证及时制作现金、银行凭证,做到科目运用正确,凭证处理及时,账实核对日清月结。 六、成本列支流程:进入成本的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。 其基本流程为:收到成本原始凭证——检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是否正确——入账。 1、收料单:仓库保管员验收材料,开出收料单——项目部材料员签字——成本会计入账。即, 借:库存材料(或工程施工)

贷:应付账款——供应商 2、分包工程单:经营部开具分包工程单——成本会计根据分包工程单入账。即, 借:工程施工——各项目部——分包工程款 贷:应付账款——分包商 3、材料倒扎表:项目部材料员盘点库存材料,编制材料收发存月报表——成本会计据以倒扎出库存材料的数量金额,是账面数与仓库盘点数相符——其差额为当月实际耗用数,计入成本。即:借:工程施工——各项目部——材料费 贷:库存材料——各仓库——材料类别 4、项目部费用报销单:按“费用报销流程”办理报销手续——出纳将已报销的成本出纳凭证交成本会计处——成本会计进行制单。 七、款项支付流程 1、提出支付申请:由供应商或请款部门填写付款申请单,写明请款事由、收款单位、付款金额,属于应付账款的应提供发票。 2、业务部门签署意见:属于材料采购业务的应由材料部材料员复核后报材料部经理签名同意;属于费用性支出的应由办公室或其他使用部门负责人签署意见。 3、公司总经理审批:主要对拟支付款项按合同约定是否到期,采购价格是否合理等进行审查,并签署审批意见。 4、财务部经理审核:审核拟支付款项是否已到付款时间,提供的发票是否真实合法,并根据资

中级会计实务分录汇总大全集

一、流动资产 (一)货币资金 1、收到股东投入的股款 借:银行存款 贷:股本(实收资本) 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额 借:其他应收款 贷:库存现金 差旅费剩余款并结算时 借:库存现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额) 贷:其他应收款(按实际借出的现金) 5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,属于库存现金短缺 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 属于现金溢余: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理:如为现金短缺,属于由责任人赔偿的部分: 借:其他应收款—应收现金短缺款(个人) 库存现金 贷:待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分: 借:其他应收款—应收保险赔款 贷:待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因: 借:管理费用—现金短缺 贷:待处理财产损溢 如为现金溢余,属于应支付给有关人员和单位的: 借:待处理财产损溢 贷:其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位) 属于无法查明的现金溢余: 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借:银行存款 贷:财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借:银行存款等 贷:其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失赔款 借:银行存款 贷:营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借:其他货币资金—外埠存款 贷:银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借:其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷:银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金

注册会计师考试常用会计分录整理汇编

第一章货币资金及应收款项 一、现金 1、备用金 ①开立备用金 借:其他应收款-备用金 贷:现金 ②报销时补回预定现金 借:管理费用等 贷:现金 ③撤销或减少备用金时 借:现金 贷:其他应收款-备用金 2、现金长短款 ①库存现金大于账面值 借:现金 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理:借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷:其他应付款-应付现金溢余(X单位或个人) 营业外收入-现金溢余(无法查明原因的) ②库存现金小于账面值 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷:现金查明原因后作如下处理: 借:其他应收款-应收现金短缺(XX个人) 其他应收款-应收保险赔款 管理费用-现金溢余(无法查明原因的) 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 二、银行存款 1、企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借:营业外支出 贷:银行存款 三、其他货币资金(外埠存款) 1、开立采购专户 借:其他货币资金-外埠存款 贷:银行存款 2、用此专款购货 借:物资采购 贷:其他货币资金-外埠存款 3、撤销采购专户 借:银行存款 贷:其他货币资金-外埠存款 四、坏账损失 1、直接转销法 ①实际发生损失时 借:管理费用 贷:应收账款 ②重新收回时 借:应收账款 贷:管理费用 借:银行存款 贷:应收账款 2、备抵法 ①提取坏账准备金时 借:管理费用 贷:坏账准备 ②发生坏账时 借:坏账准备

③重新收回时 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款 五、应收票据(见后) 第二章存货 一、材料 1、取得 ①发票与材料同时到 借:原材料 应交税金-增(进) 贷:银行存款 ②发票先到 借:在途物资(含运费) 应交税金-增(进) 贷:银行存款 ③材料已到,月末发票账单未到 借:原材料 贷:应付账款-暂估应付账款注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理 2、发出 平时登记数量,月末结转 借:生产成本/在建工程/委托加工物资/ 。。。 贷:原材料 二、委托加工物资 ①发出委托加工物资 借:委托加工物资 贷:原材料 ②支付加工费、运杂费、增值税 借:委托加工物资 应交税金-应交增值税(进) 贷:银行存款等 ③交纳消费税(见应交税金) ④加工完成收回加工物资 借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资) 贷:委托加工物资 三、包装物 1、生产领用,构成产品组成部分 借:生产成本 贷:包装物 2、随产品出售且 借:营业费用(不单独计价) 其他业务支出(单独计价) 贷:包装物 3、包装物的出租、出借 ①第一次领用新包装物时 借:其他业务支出(出租) 营业费用(出借) 贷:包装物 注:出租、出借金额较大时可分期摊销 ②收取押金 借:银行存款 贷:其他应付款 ③收取租金

中级会计实务综合题目汇总

一、综合题 1、甲公司系工业企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。销售单价除标明为含税金额外,均为不含增值税价格。甲公司2016年12月1日起发生以下业务(均为主营业务): 资料一:12月1日,向A公司销售商品一批,价款为100万元,该商品成本为80万元,当日收到货款。同时与A公司签订协议,将该商品以融资租赁方式租回。 资料二:12月6日,向B公司销售一批商品,以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为40万元,增值税专用发票上注明售价60万元。甲公司在办妥托收手续后,得知B 公司资金周转发生严重困难,很可能难以支付货款。 资料三:12月9日,销售一批商品给C企业,增值税专用发票上标明的售价为80万元,实际成本为50万元,甲公司已发出商品,货款尚未收到。货到后C企业发现商品质量不合格,要求在价格上给予10%的折让,12月12日甲公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。 资料四:12月11日,与D企业签订代销协议:D企业委托甲公司销售其商品1000件,协议规定:甲公司应按每件0.35万元的价格对外销售,D企业按售价的10%支付甲公司手续费。甲公司当日收到商品。12月20日,销售来自于D企业的受托代销商品800件,并向买方开具增值税专用发票。同日将代销清单交与D企业,收到D企业开具的增值税专用发票,并向D企业支付商品代销款(已扣手续费)(假定此项业务不考虑除增值税以外的税费)。资料五:12月19日,接受一项产品安装任务,安装期2个月,合同总收入45万元,至年底已预收款项18万元,实际发生成本7.5 万元,均为人工费用,预计还会发生成本15万元,按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工程度。 资料六:12月31日,甲公司采用以旧换新方式销售给E公司产品4台,单位售价为5万元,单位成本为3万元,款项已收入银行;同时收回4台同类旧商品,每台回收价为0.5万元(收回后作为库存商品核算,不考虑回收旧商品的增值税),相关款项已通过银行转账支付。 <1> 、根据资料一至六,分别判断甲公司是否应确认收入,简要说明理由并做出相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) 1、 【正确答案】(1)资料一,不应确认收入。 理由:售后租回交易认定为融资租赁的,售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延,并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊,作为折旧费用的调整。 借:银行存款 117 贷:库存商品80 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 递延收益 20 (2)资料二,不应确认收入。 理由:该业务不满足销售商品收入确认条件中的“相关经济利益很可能流入企业”的条件。借:发出商品 40 贷:库存商品40

会计实务分录——经典

会计实务分录——经典一、实收资本及资本公积 (一)实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借:现金(或银行存款) 贷:实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值借:固定资产 贷:实收资本 3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值 借:无形资产等 贷:实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借:资本公积(或盈余公积) 贷:实收资本 (二)资本公积 1.捐赠公积 (1)同意捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐 借:现金(或银行存款) 贷:资本公积 (2)同意捐赠的固定资产 借:固定资产(依照同类资产的市场价格或有关凭据)

贷:资本公积(固定资产净值) 贷:累计折旧 (3)同意捐赠的商品等,依照有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商 品采纳售价核算的,还应结转进销差价) 借:库存商品 贷:资本公积等 2.资本折算差额 企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额: 借:银行存款 借:固定资产 贷:实收资本 借或贷:资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积 借:银行存款等 贷:实收资本 贷:资本公积 4.法定财产重估增值 借:材料物资 借:固定资产 贷:资本公积

二、借入款项 (一)短期借款 1.借入各种短期借款 借:银行存款 贷:短期借款 2.发生的短期借款利息 借:财务费用 贷:预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款 借:短期借款 贷:银行存款 (二)长期借款 1.借入各种长期借款 借:银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷:长期借款 2.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本 借:在建工程(或固定资产) 贷:长期借款 3.长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益借:财务费用 贷:长期借款

初级会计实务分录大全

初级会计职称考试《初级会计实务》分录大全 1.现金清查 a.现金短缺 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷:库存现金 借:其他应收款-XX 贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益 无法查明原因 借:管理费用 贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益 b.现金溢余 借:库存现金 贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷:其他应付款 无法查明原因 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷:营业外收入 2.交易性金融资产 a.取得时: 借:交易性金融资产-成本 应收股利 (应收利息) 投资收益 贷:银行存款 (其它货币资金-存出投资款) b持有时――现金股利和利息 (1) 收到买价中包含的股利和利息 借:银行存款 (其它货币资金-存出投资款) 贷:应收股利 (应收利息) (2)持有期间享有的股利和利息 借:应收股利 (应收利息) 贷:投资收益 借:银行存款 贷:应收股利 (应收利息) c期末计量

(1)公允价值>帐面余额 借:交易性金融资产-公允价值变动 贷:公允价值变动损益 (2)允价值<帐面余额 借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产-公允价值变动 d处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额 (1)按售价与帐面余额之差确认投资收益 借:银行存款 贷:交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动 投资收益 (2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失 借:(贷)公允价值变动损益 贷:(借)投资收益 3应收票据 a取得 借:应收票据 (面值) 贷:主营业务收入等 应交税费-应交增值税(销项税额) b道期收回 借:银行存款 贷:应收票据 c到期未收回 借:应收帐款 贷:应收票据 d未到期背书转让 借:原材料、材料采购、库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:应收票据 如有差额“借”或“贷”银行存款 4 应收帐款 a赊销 借:应收帐款 贷:主营业务收入

初级会计实务会计分录大全

初级会计实务会计分录 大全 Revised as of 23 November 2020

1.现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借:其他应收款-备用金 贷:现金 ②报销时补回预定现金 借:管理费用等 贷:现金(报销不用备用金科目核算) ③撤销或减少备用金时 借:现金 贷:其他应收款-备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借:现金 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理: 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷:其他应付款-应付现金溢余(X单位或个人)营业外收入-现金溢余(无法查明原因的)②库存现金小于账面值 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷:现金 查明原因后作如下处理: 借:其他应收款-应收现金短缺款(XX个人) 其他应收款-应收保险赔款 管理费用-现金短缺(无法查明原因的) 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 (2)接受捐赠 借:现金 贷:待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税 借:待转资产价值-接收货币性资产价值 贷:资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 2.银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借:营业外支出 贷:银行存款 3.其他货币资金(外埠存款) ①开立采购专户 借:其他货币资金-外埠存款 贷:银行存款 ②用此专款购货 借:物资采购

应交税金-应交增值税(进项税额)贷:其他货币资金-外埠存款 ③撤销采购专户 借:银行存款 贷:其他货币资金-外埠存款 4.坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借:管理费用-坏账损失 贷:应收账款 ②重新收回时 借:应收账款 贷:管理费用-坏账损失 借:银行存款 贷:应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借:管理费用-坏账损失 贷:坏账准备 ②发生坏账时 借:坏账准备 贷:应收账款 ③重新收回时

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