2013江汉大学税法期末考试题目及答案

税法作业

1.某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元／辆。2011年3月留抵税额3000元，4月该厂购销情况如下：

(1)向百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予8％的现金折扣；

(2)向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位8000元，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元；

(3)销售本厂自用1年的小轿车一辆，售价120000元，运费1000元，取得运输发票；

(4)当期发出包装物收取押金50000元，逾期仍未收回的包装物押金60000元；

(5)购进自行车零部件、原材料,取得专用发票上注明销售额140000元，税款23800元；

(6)从小规模纳税人处购进自行车零件，价税合计支付90000元，取得税务机关代开的专用发票；

(7)本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元。

假定应该认证的发票均经过了认证，要求计算：

(1)该自行车厂当期可抵扣的进项税；

(2)该自行车厂销售自行车的销项税；

(3)该自行车厂包装物押金的销项税；

(4)该自行车厂销售使用过小轿车的应纳税；

(5)当期该厂应纳增值税的合计数。

(1)当期可抵扣的进项税=7000×7%+23800+90000/(1+3%)×

3%=490+23800+2621.36=26911.36(元) (2)该自行车厂销售自行车的销项税=(800×280+500×280)×17%=61880 (元) 销售800辆自行车给予8%的销售折扣，不应减少销售额。(3)该自行车厂包装物押金的销项税=60000/(1+17%) ×17%=8717.95 (元) 逾期未收回包装物押金应换算为不含税销售额再并入销售额中。(4)该自行车厂销售使用过小轿车的应纳税=120000/(1+4%)×

4%/2=2307.69(元) (5)当期该厂应纳增值税的合计数

=61880+8717.95+2307.69-26911.36-3000=42994.28(元)

2.某食品加工厂2010年10月发生下列业务：

(1)向农民收购大麦10吨，支付价款20000元，验收后送另一食品加工厂加工膨化，支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票；

(2)从县城工具厂(小规模纳税人)购入工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计3605元；

(3)生产玉米渣10吨，销售9吨取得不含税销售额21000元，将1吨玉米渣发给职工；

(4)生产夹心饼干销售，办妥托收手续，收到货款，开具发票不含税销售额100000元；

(5)上月向农民收购入库的小米因保管不善霉烂，账面成本4536元(含运费186元)；

(6)转让2009年3月购入的小型设备一台，转让收取支票8000元，发生转让运费500元，清理费400元，取得规定的发票。

要求顺序计算：

(1)该食品厂当月采购货物及委托加工发生的增值税进项税；

(2)该食品厂当期进项税转出数；

(3)该食品厂销售产品的增值税销项税；

(4)该食品厂转让小型设备应纳的增值税；

(5)该食品厂当期应纳增值税额。

(1)该食品厂当月采购货物发生的增值税进项税收购大麦计算进项税=20000×13%=2600(元) 加工费进项税=600/(1+17%)×17%=87.18(元) 购买工具进项税=3605/(1+3%)×3%=105(元) 发

生进项税额=2600+87.18+105=2792.18(元) (2)该食品厂当期进项税转出数小米霉烂做进项

税转出时，注意将农产品和运费账面成本还原成计算进项税时的基数。进项税转出

=(4536-186)/(1-13%)×13%+ 186/(1-7%)×7%= =650+14=664(元) (3)该食品厂增值税销项税

玉米渣销项税=21000×13%=2730(元) 发给职工玉米渣视同销售销项税=21000/9×13%=303.33(元) 销售夹心饼干销项税=100000×17%=17000(元) 当期销项税合计=2730+303.33+17000=20033.33(元) (4)该食品厂转让小型设备应纳的增值税因设备是在2009年购入，则应计算销项税，相关的运费可

计算抵扣进项税。应纳设备转让增值税=8000/(1+17%)×17%-500×7%=1162.39-35=1127.39(元) (5)该企业当期应纳增值税额当期应纳税额=20033.33-2792.18+664+1127.39=19302.54(元)。

3.某实行出口免抵退税的机械厂2010年10月末留抵税额3000元，11月发生下列业务：

(1)购入生产用A材料10吨，取得增值税专用发票，价税合计351000元；

(2)购入生产用B材料10吨，取得增值税普通发票，价税合计11700元；

(3)支付A材料运杂费2000元，取得运输发票，其中运输费1500元，建设基金200元，装卸费300元；

(4)销售自产产品甲机器4台，开具增值税发票，含税价款160000元；支付甲机器运输费2000元，取得运输发票；

(5)购买生产设备1台，取得增值税专用发票，价款40000元，税款6800元，另支付该设备运输费1000元，取得运输发票；

(6)购买小轿车一辆自用，取得增值税专用发票，价款200000元，税款34000元，发生运费1200元；

(7)企业将自产的3台甲机器出口，离岸价格合计14600美元，美元与人民币比价7：1；

(8)当期发现因保管不当毁损以前购入包装物一批，账面成本20000元(含运费1860元)。

要求计算：(假设增值税退税率15%，需要认证的发票都已通过认证)

(1)当期发生的增值税进项税；

(2)当期进项税转出的合计数；

(3)当期增值税销项税；

(4)当期免抵退税限度；

(5)当期该企业申请的出口退税；

(6)当期该企业的留抵税额。

(1)当期发生的增值税进项税

。35 1000／(1+17％)x 17％4-6800+(1500+ 200+2000 4-1000)x7％=58129(元) (2)当期进项税转出的合计数 =14600 x7×(17％一15％)4-(20000一1860) x17％+1860／(i一7％)×7％=2044+3083．8 +140=5267．8(元) (3)当期铺项税额：[160000+(1 4-17％)] x17％=23247．86(元) (4)当期免抵退税限度；14600×7 x 15％= 15330(元)

(5)当期应纳税额=23247．86—58129+5267．8 —3000= 一32613．34(元) 32613．34>15330，应申请出口退税15330元

(6)当期该企业的留抵税额=32613．34—15330 =17283．34(元)。

4.甲轮胎厂是增值税一般纳税人，既生产汽车、摩托车轮胎，又生产收割机专用轮胎，2011年3月发生下列业务：

（1）外购一批生产材料，支付不含增值税金额80万元，将其送到乙轮胎厂（增值税一般纳税人）加工成小汽车内胎，提货时向乙企业支付含增值税款项29. 25万元（含加工费23. 4万元和辅助材料费5. 85万元）。

（2）当月按照合同向某汽车厂预收20000套轮胎款81.9万元（含税），月末发货90%，其余在下月初发货。

（3）采用赊销方式销售轮胎30000套，合同约定含税总价122. 85万元，当月末应结款60% ,但是对方单位因资金周转问题未能按期结款。

（4）当月生产销售摩托车轮胎，取得不含增值税金额20万元。

（5）当月生产销售收割机专用轮胎，取得不含增值税金额10万元。

汽车轮胎消费税税率为3%，要求计算：

（1）第一笔业务应被代收代缴的消费税；

（2）第二笔业务应纳的消费税；

（3）第三笔业务应纳的消费税；

（4）第四笔业务应纳的消费税；

（5）第五笔业务应纳的消费税；

（6）该企业当月应向税务机关缴纳的消费税。

1)第一笔业务应被代收代缴的消费税=[80+29．25÷(1+17％)] ÷(1一3％) ×3％=3．25(万元)

(2)第二笔业务应纳的消费税=81．9÷ (1+17％) ×90％×3％=1．89(万元)

(3)第三笔业务应纳的消费税=122．85÷ (1+17％) ×60％×3％=1．89(万元)

(4)第四笔业务应纳的消费税=20×3％=0．6(万元)

摩托车轮胎作为机动车轮胎也要按照汽车轮胎税目缴纳消费税。 (5)第五笔业务应纳的消费税为0。

农用收割机专用轮胎不属于消费税的征税范围。

(6)该企业当月应向税务机关缴纳的消费税=1．89+1．89+0．6=4．38

5.甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2010年5月有关生产经营情况如下：

（1）从油漆厂购进钢琴漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。

（2）向农业生产者收购木材30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税l.36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。

（3）甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用连续生产高级实木地板，当月生产实木地板2000箱，销售实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元。

（4）当月将自产实木地板100箱用于本企业会议室装修。（提示：实木地板消费税税率5%；实木地板成本利润率5%，所有应认证的发票均经过了认证）要求计算：（1）计算甲厂当月应缴纳的增值税；

（2）计算甲厂被代收代缴的消费税；

（3）计算甲厂当月销售应缴纳的消费税。

(1)应纳增值税

①外购油漆和委托加工业务的进项税额=34+1.36=35．36(万元) 外购木材进项税额=42 × 13％+3 ×7％=5．67(万元)

这里考点是收购免税农产品计算抵扣进项税的13％规定扣除率和运输费计算抵扣进项税的7％的规定扣除率。

②当期进项税合计=35．36+5．67=41．03(万元)

③销售和视同销售实木地板销项税额=450 ×17％+450／1500 ×100 × 17％=76．5+5．1=81．6(万元) ④应缴纳增值税=81．6—41．03=40．57(万元) (2)詖代收代缴的消费税

收回加工实木地板组成计税价格=[42 × (1一13％) +3 × (1—7％) +8] ÷ (1一

5％)= (36．54+2．79+8) ÷ (1—5％) =49．82(万元) 加工收回实木地板应纳消费税=49．82 ×5％

=2．49(万元)

因为没有同类价格，只能组价计税。在组价时注意收购木材的42万元收购款中计算扣除了13％的进项税，剩余(1一13％)的部分计入了采

购成本；支付3万元运费中计算扣除了7％的进项税，剩余(1—7％)的部分计入了采购成本。 (3)当月销售应缴纳的消费税

①销售和视同销售实木地板应纳消费税=(450+450／1500 ×100) ×5％=480 ×5％=24(万元)

②生产领用已税实木地板应抵扣消费税=2．49×50％=1．25(万元) ③应缴纳消贽税=24—

1．25=22．75(万元)

6.某酒厂（增值税一般纳税人）可以生产粮食、薯类酒精为原料的白酒，同时也生产啤酒。2010年2月该厂的生产销售情况如下：

（1）外购薯类酒精10吨，增值税专用发票上注明单价每吨1500元；外购粮食酒精20吨，增值税专用发票上注明单价每吨2100元；

（2）外购生产白酒的各种辅料，增值税专用发票上注明的价款共计12000元；

（3）外购生产啤酒的各种原料，增值税专用发票上注明的价款共计250000元；

（4）当月用8吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒22吨，销售了20吨，每吨不含增值税价格12000元；用15吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒32吨，销售了30吨，每吨不含增值税价格18000元。

（5）当月用剩余的酒精和辅料生产粮食白酒10吨、每吨的实际生产成本为8500元，将这部分白酒用于抵偿债务，已知该粮食白酒的每吨销售价格分别为（不含增值税）9000元、10000元、11000元。

（6）当月销售乙类啤酒100吨，增值税专用发注明的出厂单价每吨为2800元，另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金，限期3个月。

（7）当月销售果啤140吨，增值税专用发票上注明的出厂单价每吨为2900元，另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金，限期3个月。

（8）当月有以往发出到期包装物押金5000元（生啤）和3000元（果啤）到期未退。

（已知：相关增值税专用发票都经过了认证；本月销售果啤参照甲类啤酒的税率计算消费税，白酒的成本利润率为10%。）

根据以上资料，回答下列问题：

（l）用于抵偿债务的白酒应纳的消费税；

（2）用于抵偿债务的白酒的增值税销项税额；

（3）当月应纳的消费税合计数；

（4）当月应纳的增值税合计数。

价格分别为(不含增值税)9000元、10000元、11000元；

(6)当月销售乙类啤酒100吨，增值税专用发票上注明的出厂单价每吨为2800元，另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金，限期3个月；

(7)当月销售果啤140吨，增值税专用发票上注明的出厂单价每吨为2900元。另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金，限期3个月； (8)当月有以往发出到期包装物押金5000元(生啤)和3000元(果啤)到期未退。(已知：相关增值税专用发票都经过了认证；本月销售果啤参照甲类啤酒的税率计算消费税。白酒的成本利润率为10％。) 根据以上资料，回答下列问题： (1)用于抵偿债务的白酒应纳的消费税； (2)用于抵偿债务的白酒的增值税销项税额； (3)当月应纳的消费税合计数； (4)当月应纳的增值税合计数。

(1)用于抵偿债务的应税消费品，应当按照纳税人同类消费品的最高销售价格作为计算消费税的依据，所以用于抵偿债务的白酒应纳消费税为 10 ×11000 × 20％+10

× 2000 × 0．5=22000+10000=32000(元) (2)抵债白酒的销项税额=(9000+10000+11000) ÷

3 × 10 × 17％=17000(元)

(3)应纳消费税的计算：销售粮食、薯类白酒应纳消费税

=(12000 ×20+18000 × 30) × 20％+(20+30) ×2000 ×

0．5=156000+50000=206000(元) 抵债白酒应纳消费税32000元

乙类啤酒应纳消费税=100 ×220=22000(元) 果啤应纳消费税=140 ×250=35000(元)

当月应纳的消费税=205000+32000+22000+35000=295000(元) (4)应纳增值税的计算：

允许抵扣的进项税额=(10 × 1500+20 ×2100+12000+250000) ×17％=54230(元)

粮食、薯类白酒的销项税额=(20 × 12000+30×18000) ×17％=132600(元)

抵债白酒的销项税额17000元

乙类啤酒、果啤销项税额=[100×2800+140× 2900+ (5000+3000)／(1+17％)] ×17％

=117782．39(元)

销项税额合计=132600+17000+117782．39=267382．39(元) 当月应纳增值税=267382．39—54230=213152．39(元)。

7. 某房地产公司下辖有建筑公司2009年发生如下业务：

（1）1月份，房地产公司招标建商品房，甲建筑公司中标承建A地和B地两项商品房建筑工程，工程价款分别为5000万元和3000万元，甲建筑公司将B地商品房建筑工程转包给乙建筑公司，工程价款2820万元。

（2）8月份，B地商品房工程完工、甲建筑公司与乙建筑公司进行工程价款结算，甲建筑公司将其自建的市场价格为1600万元的C地商品房（建筑成本1200万元）抵顶应付乙建筑公司的工程价款，另外支付银行存款1220万元；建筑公司将其对外出售，取得销售收入1850万元。

（3）9月份，A地商品房工程完工，房地产公司与甲建筑公司进行A地，B地商品房工程款结算。房地产公司用其市场价格为2000万元尚未开发的土地（2000年以出让方式取得，支付土地出让金1200万元）抵顶甲建筑公司工程价款，另支付银行存款5000万元，其余1000万元以甲建筑公司以前在A地为该房产公司建造的一部分商品房（相应建筑安装成本为600万元）抵顶。

（4）10月份，房地产公司自建商品房250000平方米，工程成本1350元/平方米，售价2600元/平方米。当月销售自建商品房150000平方米；将2000平方米自建商品房无偿赠送给某单位，将8000平方米自建商品房向C公司投资，占公司股份的10% 。

（5）10月份，为改善办公条件，房地产公司将1500平方米自建商品房装修为公司办公楼；将本单位的旧办公楼出售，取得销售收入480万元，该办公楼于2001年购进，购进价格520万元。

（6）11月份，房地产公司销售由甲建筑公司建造商品房的45 %，取得销售收入3200万元，销售由乙建筑公司建造商品房的78%，取得销售收入3000万元。

（7）3月份该房地产公司签订出租写字楼协议，租金收入20万元/月，从4月份起，租期2年，根据合同规定，出租方每月初收取租金，写字楼由承租方组织装修，装修费由出租方承担，承租方垫付装修费40万元，装修费从租金中扣除，扣除装修费后，房地产公司当年收取租金共计140万元。

（8）12月份，房地产公司销售自己使用过的2008年购人的建筑设备，取得销售收入135.2万元，该设备原值120万元，已提折旧0.2万元。（成本利润率为10%，房地产公司属于一般纳税人）。

（成本利润率为10%，房地产公司属于一般纳税人）。根据上述资料回答下列问题：（1）该房地产公司全年应纳营业税税额；

（2）甲建筑公司上述业务应纳营业税税额；

（3）乙建筑公司上述业务应纳营业税税额

（4）房地产公司上述业务应纳增值税税额

某房地产公司2004年有关业务如下，请计算房地产公司、甲和乙建筑公司的营业税。（建筑业成本利润率：10%；销售不动产的成本利润率：20%）

（1）1月份，房地产公司招标建商品房，甲建筑公司中标承建A地和B地两项商品房建筑工程，工程价款分别为5000万元和3000万元。甲建筑公司将B地商品房建筑工程转包给

乙建筑公司，工程价款2820万元。

甲建筑公司营业税：A工程=5000×3%=150万；B工程=（3000-2820）×3%=5.4万

乙建筑公司营业税：2820×3%=84.6万，由甲建筑公司代扣代缴。

（2）8月份，B地商品房工程完工，甲建筑公司与乙建筑公司进行工程价款结算，甲建筑

公司将其自建的市场价格为1600万元的C地商品房（建筑成本1200万元）抵顶应付乙建

筑公司的工程价款，另外支付银行存款1220万元；乙建筑公司将其对外出售，取得销售收入1850万元。

甲公司营业税：

销售不动产营业税：1600×5%=80万；

建筑业营业税：[1200×（1+10%）]/（1-3%）×3%=40.82万

乙公司营业税：（1850-1600）×5%=12.5万

（3）9月份，A地商品房工程完工，房地产公司与甲建筑公司进行A地、B地商品房工程价款结算。房地产公司用其市场价格为2000万元尚未开发的土地（2000年以出让方式取得，支付土地出让金1200万元）抵顶甲建筑公司的工程价款，另支付银行存款5000万元，其余款项以甲建筑公司在A地为该房地产公司建造的一部分商品房（相应建筑安装成本为600万元）抵顶。

房地产公司营业税：

（2000-1200）×5%=40万

1000×5%=50万（商品房价款相当于8000-5000-2000=1000万）

（4）10月份，房地产公司自建商品房250000平方米，工程成本1350元/平方米，售价2600元/平方米。当月销售自建商品房150000平方米；将2000平方米自建商品房无偿赠送给某单位，将8000平方米自建商品房向C公司投资，占C公司股份的1％。

房地产公司营业税：

（150000+2000）×2600×5%=1976万

（150000+2000）×1350×（1+10%）/（1-3%）×3%=698.1万

自建销售赠送交两道税，投资不缴纳。

（5）10月份，为改善办公条件，房地产公司将1500平方米自建商品房作为公司办公楼；将本单位的旧办公楼出售，取得销售收入480万元．该办公楼于1998年购进，购进价格520万元。

房地产公司营业税：

自建自用不交营业税；销售购置的房产，销售价小于购买价，不交纳销售不动产营业税。（6）11月份，房地产公司销售由甲建筑公司建造商品房的45％。取得销售收入3200万元，销售由乙建筑公司建造商品房的78％，取得销售收人3000万元。

房地产公司营业税：

销售商品房营业税：（3200+3000）×5%=310万

（7）3月份该房地产公司签订出租写字楼协议，租金收入20万元/月，从4月份起，租期2年，根据合同规定，写字楼由承租方组织装修，装修费由出租方承担，承租方垫付装修费40万元．装修费从租金中扣除，扣除装修费后，房地产公司2004年收取租金共计140万元。（建筑业成本利润率：10%；销售不动产的成本利润率：20%）

房地产公司营业税：180×5%=9万

8.某市进出口企业（增值税一般纳税人）发生如下业务：

进口设备一批，合同规定货款50000美元，进口海运费1000美元，报关费及港口至企业内陆运费200美元，买方另支付进口货物保险费100美元，向自己的采购代理人支付佣金200美元，向货物代理中介支付中介费500美元。（设备关税税率7%，当期汇率1：7）进口后将此批设备以500000元含税价格销售，开出普通发票。要求计算：

（l）计算其应纳关税；

（2）计算其进口环节其他税金合计；

（3）内销环节实际缴纳各项税金及附加合计。

1)进口关税完税价格=成交价格+进口海运费+进口保险费+支付的中介费

= (50000+1000+100+500) × 7=361200(元)

应缴关税=361200 ×7％=25284(元)

(2)进口环节缴纳增值税

应纳增值税=(关税完税价格+关税) ×增值税税率

应纳增值税=(361200+25284) ×17％=65702．28(元)

设备进口不缴纳消费税，也不涉及城建税。

(3)内销环节实际缴纳各项税金及附加合计7642．02元

内销环节增值税销项税额=500000÷ (1+17％) × 17％=72649．57(元)

应缴增值税=72649．57—65702．28=6947．29(元)

应缴城建税和教育费附加=6947．29 × (7％+3％) =694．73(元)。

9.某市一内资房地产开发公司2010年开发一个项目，有关经营情况如下：

（1）该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签订了销售合同。

（2）签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元。

（3）发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元。

（4）发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元。

（5）该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。

根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：

（1）计算该房地产开发公司2010年应缴纳的印花税。

（2）计算该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的税金和附加。

（3）计算该房地产开发公司计算土地增位税时准予扣除项目合计

（4）计算该房地产开发公司2010年应缴纳的土地增值税。

1)进口关税完税价格=成交价格+进口海运费+进口保险费+支付的中介费

= (50000+1000+100+500) × 7=361200(元)

应缴关税=361200 ×7％=25284(元)

(2)进口环节缴纳增值税

应纳增值税=(关税完税价格+关税) ×增值税税率

应纳增值税=(361200+25284) ×17％=65702．28(元)

设备进口不缴纳消费税，也不涉及城建税。

(3)内销环节实际缴纳各项税金及附加合计7642．02元

内销环节增值税销项税额=500000÷ (1+17％) × 17％=72649．57(元)

应缴增值税=72649．57—65702．28=6947．29(元)

应缴城建税和教育费附加=6947．29 × (7％+3％) =694．73(元)。

10.某境内居民企业2009年取得境内所得100万元人民币，来自甲国经营所得折合人民币14万元(税后)、特许权使用费所得折合人民币5万元(税前)。甲国政府对其经营所得征税折合人民币6万元，对其特许权使用费所得征税折合人民币1万元。

该企业2010年境内所得80万元，来自甲国特许权使用费所得折合人民币16万元(税后)，2010年甲国政府对其使用20％税率征税。

要求计算：

(1)2009年境内外所得总额；

(2)2009年境外所得税款扣除限额；

(3)2009年在我国汇总缴纳所得税；

(4)2010年境内外所得总额；

(5)2010年所得税款扣除限额；

(6)2010年在我国汇总缴纳所得税。

11.某机械制造企业2010年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，营业税金及附加12万元，销售费用200万元(含广告费100万元)，管理费用500万元(含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元)，投资收益25万元(含国债利息6万元，从深圳联营企业分回税后利润34万元，权益法计算投资某公司损失15万元)，营业外支出10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。其他补充资料：(1)当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元；(2)企业已预缴企业所得税税款190万元。要求：

(1)计算该企业所得税前可扣除的销售费用；

(2)计算该企业所得税前可扣除的管理费用；

(3)计算该企业计入应税所得的投资收益；

(4)计算该企业应纳税所得额；

(5)计算该企业应纳的所得税税额；

(6)计算该企业2009年度应补(退)的所得税税额。

12.某工业企业，2010年度生产经营情况如下：

(1)销售收入4500万元；销售成本2000万元；增值税700万元；营业税金及附加80

万元。

(2)其他业务收入300万元。

(3)销售费用1500万元，其中含广告费800万元、业务宣传费20万元。

(4)管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元。

(5)财务费用80万元，其中含向非金融机构借款1年的利息50万元，借款年利率为10％(银行同期同类贷款年利率6％)。

(6)营业外支出30万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元。

(7)投资收益18万元，系从直接投资外地居民公司而分回税后利润17万元(该居民公司适用企业所得税税率15％)和国债利息1万元。

(8)该企业账面会计利润628万元，已预缴企业所得税157万元。

要求计算：

(1)该企业2010年度的应计算缴纳企业所得税的收入总额；

(2)该企业2010年度的企业所得税前可以扣除的成本、税金、费用、营业外支出(考虑优惠因素)；

(3)该企业2010年度的应纳税所得额；

(4)该企业2010年度的应纳企业所得税税额；

(5)该企业2010年度应退(补)的所得税额。

13.范某是我国的林业专家，2010年度范某收入情况如下：

(1)其每月的工资收入为5200元；

(2)向林科院提供了一项专有技术，一次取得专有技术使用费40000元；

(3)出版专著一本获得稿酬20000元；

(4)范某出访美国期间，被邀请到某大学讲学，取得收入2000美元，(1美元=8元人民币)，在美国该收入已纳个人所得税折合人民币2800元；

(5)在出访法国期间，其专著被翻译成法文出版，获得版权收入20000欧元，(1欧元=10元人民币)，在法国该项所得已纳个人所得税折合人民币25000元。

请计算：

(1)范某工资应纳个人所得税。

(2)范某提供专有技术应纳个人所得税。

(3)范某稿酬所得应纳个人所得税。

(4)范某在美国讲学收入回国应补税额。

(5)范某在法国版权收入回国应补税额。

(6)范某在2010年度在我国共纳个人所得税合计数。

工资应纳个人所得税=[(5200-2000)×15%-125]×12=4260(元)

提供专有技术应纳个人所得税=40000×(1-20%)×20%=6400(元)

稿酬所得应纳个人所得税=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)

在美国讲学收入应纳个人所得税的计算和抵扣如下：

应纳税所得额=2000×8×(1-20%)=12800(元)

个人所得额抵扣限额=12800×20%=2560(元)

因为在美国缴纳的2800元个人所得税大于按我国税法计算的扣除限额2560元，所以不能全额抵扣，尚有240元(2800-2560)可在该国以后5年内未超过抵扣限额的余额中继续抵扣。

1．范某工资应纳个人所得税

[(5200-2000)*15%-125]*12个月=4260元

2．范某提供专有技术应纳个人所得税

40000*（1-20%）*20%=6400元

3．范某稿酬所得应纳个人所得税

20000*（1-20%）*20%*（1-30%）=2240元

4．范某在美国讲学收入回国应补税额

在美国讲学收入应纳个人所得税的计算和抵扣如下：应纳税所得额=2000*8*（1-20%）=12800

个人所得额抵扣限额=12800*20%=2560元。

2800元大于2560元，因此回国不补税额。

5．范某在法国版权收入回国应补税额

版权收入属于特许权使用费范畴

应纳税所得额=20000*10*（1-20%）=160000元

应纳个人所得税=160000*20%=32000元

32000-25000=7000元

回国应补7000税额。

14.2011年3月，某外商投资企业当月发生下列与个人收入有关的事项：

(1)对总经理赵某(中国公民)采用绩效年薪制，年薪600000元，平时每月支付其工资10000元，每年视其履职状况支付其其余薪金。3月，赵总经理一年任期到期，董事会决定不再聘用，当月支付其薪金10000元，并根据考核状况支付其其余年薪450000元。

(2)新任总经理丹尼尔为法国公民，任期三年，于3月来华与赵某交接工作，当月在企业工作22天，企业按日工资(含节假日)2000元计算其在华工资。

(3)支付退休人员钱某再任职收入4000元，当月钱某还从有关方面领取退休金1500元。

(4)支付兼职设计人员孙某不含税兼职收入5000元。

(5)实施股权激励计划，承诺给新员工李某(中国公民)不可公开交易的股票期权，2年后将以每股1元的价格给李某本企业(境内上市)股票20000股，李某本月工资6000元。

(6)已在公司工作2年的员工周某(港澳同胞)的不可公开交易的股票期权到期，按照与其入职时签订的行权按每股1元取得市价每股3元的本公司股票30000股，周某本月工资9000元。

要求：

(1)计算赵某当月应纳的个人所得税合计数；

(2)计算丹尼尔当月应纳的个人所得税合计数；

(3)计算钱某当月应纳的个人所得税；

(4)计算孙某当月应纳的个人所得税；

(5)计算李某当月应纳的个人所得税；

(6)计算周某当月应纳的个人所得税。

(1)总经理赵某当月个人所得税的计算：当月工资收入应纳个人所得税=(10000-2000)×20％

-375=8000×20％-375=1225(元)年薪收入应纳税个人所得税：450000元/12=37500元，适用税率25％，速算扣除数1375，年薪个人所得税=450000×25％-1375=111125(元)合计纳税=1225+111125=112350(元)

(2)丹尼尔当月应纳的个人所得税合计数：折合月工资2000×31=62000(元)当月应纳税额

=[(62000-4800)×30％-3375]×22／31=13785×22／31=9782．9(元)

(3)钱某当月应纳的个人所得税=(4000-2000)×10％-25=175(元)退休人员再任职收入按照工资薪金

所得计征个人所得税，退休工资免税。

(4)孙某当月应纳的个人所得税：应纳税所得额=5000×(1-20％)／[1-20％×(1-20％)]=4761．9(元)应纳税额=4761．9×20％=952．38(元)

(5)李某当月应纳的个人所得税=(6000-2000)×15％-125=475(元)承诺取得股票期权未行权不计税。

(6)周某当月应纳的个人所得税8005元工资薪金应纳个人所得税=(9000-2000-2800)×15％

-125=505(元)行权收入也要按照工资薪金计税：应纳税所得额=30000×(3-1)=60000(元)应单独计算税额=(60000／12×15％-125)×12=7500(元)周某当月共纳个人所得税=505+7500=8005(元)港澳同胞在扣减生计费时要减除附加减除费用，行权收入在计算个人所得税时按照工作期间月份数，其工作期间长于12个月的，按照12个月来计税。

15.约翰为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2010年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，取得收入如下：

(1)每月从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入25000元；从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。

(2)2010年7月将境内一处门面房出租，租赁期限]年，月租金4000元，当月发生修缮费1200元(不考虑其他税费)。

(3)每月以实报实销方式取得住房补贴2000元。

(4)从境内外商投资企业取得红利12000元。

(5)2010年约翰回国探亲两次，分别是5月5日离境、5月26日返回，12月离境，12月10日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各18000元。

(6)10月份在境内取得劳务报酬收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元。根据上述资料作出下列计算。

(1)2010年约翰每月：正资收入应缴纳的个人所得税。

(2)2010年约翰取得的租赁所得应缴纳的个人所得税。

(3)约翰取得的劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。

(4)2010年约翰在中国境内合计应缴纳的个人所得税。

应缴纳个人所得税=(25000+15000-4800)×25%-1375=7425(元)

应缴纳个人所得税=(4000-800-800)×20%+(4000-800-400)×20%+(4000-800)×20%×4=3600(元) 应缴纳个人所得税=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(元)

应缴纳个人所得税=7425×12+3600+2800=95500(元

1．2009年孙某小说稿酬应缴纳的个人所得税

出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税

（50000+10000）*（1-20%）*20%（1-30%）=6720元

小说连载应纳个人所得税：

（3800-800）*20%*（1-30%）=420元

2．2009年孙某审核剧本应缴纳的个人所得税

审稿收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税

15000*（1-20%）*20%=2400元

3．2009年孙某翻译收入应缴纳的个人所得税

（3000-800）*20%=440元

4．2009年孙某境外所得应在我国补缴的个人所得税

A过讲学收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加征计算：

抵扣限额=30000*（1-20%）*30%-2000=5200元。

因其实际境外纳税5000元未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税：

5200-5000=200元。

B国书画展卖收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加征计算：

抵扣限额=70000*（1-20%）*40%-7000=15400元。

因其实际境外纳税18000元超过限额，境外已纳税款只可抵扣15400元，并不需要在我国补税. 5．2009年孙某应缴纳的个人所得税合计数

6720+420+2400+440+200=10180