基于Excel的盈亏平衡分析决策模型创新研究

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作者：张霞

来源：《会计之友》2015年第19期

【摘要】为了加强对利润的管理，使企业能顺利实现财务管理目标，财务管理人员一般都要进行盈亏平衡分析。文章在介绍盈亏平衡分析理论的基础上，详细阐述了利用Excel工具建立盈亏平衡分析决策模型和创建可调动态盈亏平衡分析图形的过程和方法，以更好地为决策者和管理者服务，提高管理决策模型的有效性，实现财务管理向智能化发展。

【关键词】 Excel；盈亏平衡分析；模型

中图分类号：F235.19 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）19-0077-03

一、盈亏平衡分析的基础理论

盈亏平衡分析是在变动成本计算模型的基础上，研究企业在一定期间的成本、业务量和利润三者之间变量关系的一种专门方法。这一分析方法是在成本按性态进行划分的基础上发展起来的，主要用于确定公司达到盈亏平衡时的销售水平，即分析销量高于或低于这一平衡点时的盈利和亏损状况。在产品的生产或销售中，存在固定成本与变动成本这两种不同性质的成本。固定成本是不随销量变化的成本，包括行政管理人员的工资、办公费、固定资产折旧费、职工教育培训费等。变动成本是随销量变化的成本，一般包括直接材料费、人工费及设备的维修费等。产品的盈亏平衡点是指一种产品提供的边际贡献正好抵销固定成本时或产品的全部销售收入等于全部成本时的销量或销售收入。由于产品的销售收入与销量成正比，因此，有时人们也从销售收入出发而不是销量出发，将使利润等于零的销售收入称为盈亏平衡点。为明确起见，在可能发生混淆的时候，将使利润等于零的销量称为“盈亏平衡销量”，将使利润等于零的销售收入称为“盈亏平衡销售收入”。

如果将盈亏平衡销量表示为Q0，固定成本为F，销售单价为p，单位变动成本为v，盈亏平衡销售收入为R0，边际贡献为k，盈亏平衡销量和盈亏平衡销售收入可以使用如下公式计算。

二、在Excel中建立盈亏平衡分析决策模型的基本原则

在Excel中建立盈亏平衡分析决策模型的基本原则一般包括以下三个方面：

（一）正确性