采购与付款循环审计实训题

采购与付款循环审计实训题
采购与付款循环审计实训题

采购与付款循环审计实训题

1.南国公司2008年12月31日资产负债表“应付账款”列示8 000 000元,注册会计师进行审计时发现:

(1)该公司有一笔确实无法支付的应付账款300 000元,列入“资本公积”。

(2)该公司于2008年12月28日购入的甲材料500 000元,已按规定纳入12月31日存货盘点范围进行了实物盘点。但卖方发票于次年 1月5日才收到,并在次年的1月份进行了账务处理,本年度无其他进货和相应负债。

(3)该公司2008年12月31日应付账款账户总账余额为贷方余额8 000 000元,其明细组成见表10-13所示。

表10-13 应付账款明细账单位:元

(1)分析该公司存在的问题;

(2)提出处理意见。

2.注册会计师在对绿鸟公司主营业务收入明细账审查时,发现该公司2008年11月份主营业务收入与上年同期相比大幅度下降。注册会计师怀疑该公司隐瞒收入,于是进一步审查2008年11月份相关明细账及记账凭证,发现一笔记账凭证上作了以下会计分录: 借:银行存款 351 000

贷:应付账款 351 000

该记账凭证后所附原始凭证为银行进账单回单一张和该公司开出的增值税专用发票一张,发票上注明货款为300 000元,增值税为51 000元。

讨论与分析:

(1)分析该公司存在的问题,

(2)提出处理意见,并编制审计调整分录。

3.注册会计师对蓝天公司进行审计时,决定对其下列四个明细账户中的两个进行函证。有关资料见表10-14所示。

表10-14 蓝天公司应付账款明细账

讨论与分析:说明注册会计师应选择哪两家公司进行函证并分析理由。

4.科大公司2009年12月31日资产负债表“应付账款”项目为540 000元,应付账款总账贷方余额650 000元,注册会计师在审计时发现:

(1)应付天明公司明细账户借方余额500 000元,属于正常交易的预付款项。

(2)应付凯杰公司明细账户贷方余额600 000元,为被审计单位临时借入款项,用于

结算工程价款。

讨论与分析:该公司的业务处理是否存在问题,注册会计师对该公司应提出何种建议?

5.注册会计师对华翔公司“管理费用”账户进行审计时,发现9月份生产车间为了维

护固定资产的正常运转,发生设备大修理费用45 000元,行政管理部门发生设备日常维修

费用3 000元,12月份生产的产品全部完工但未售出。该公司编制的会计分录如下: 借:制造费用 38 000

管理费用 3 000

贷:银行存款 41000

讨论与分析:华翔公司对固定资产后续支出的会计处理是否正确,应如何处理?

6.某审计组长让两位审计人员审查应付账款,这两位审计人员查阅了所有应付账款的

会计记录,并向被审单位索取了有关应付账款的无漏记债务说明书,进而作出如下结论:

被审计单位的应付账款已全部入帐,且入账应付账款均存在。

讨论与分析:上述结论是否正确?审计组长应让两位审计人员补充执行哪些审计程序?

7.某审计人员接受指派,对东方雨虹公司进行2009年度财务审计,假定:(1)该审

计人员目前正在对应付账款项目的审计编制计划;(2)上年度工作底稿显示共寄发100封

询证函,对该客户的980家供货商进行抽样函证,样本从余额较大的各明细账中抽取。为

了解决函证结果与被审计单位会计记录间的较小差异,审计人员和被审计单位均花费较多

时间,对于未回复的供货商,均运用其他审计程序进行了审计,没有发生异议。

讨论与分析:

(1)该审计人员在制定将予实施的审计程序时,应考虑哪些审计目的?

(2)该审计人员应否使用函证,如应函证,列举使用函证的各种情况?

(3)上年度进行函证时,选取有较大年末余额的供货商进行函证为何不一定是最有效

的方法?本年度在函证应付账款时,该审计人员宜采用何种更有效的程序?

8.审计人员在对金木公司2009年12月31日的固定资产进行清点时,发现的情况见

表10-15所示。

表10-15 固定资产账卡实对照表单位:元

讨论与分析:根据上述清点的情况,分析可能存在的问题,并提出审计意见。

9. 审计人员在审查富锦股份有限公司2009年度固定资产折旧时,发现2008年12月

新增已投入管理使用的设备一台,原价为200 000元,预计净残值率为10 %,预计使用年

限为5年,使用年数总和法对该项固定资产进行折旧,其余各类固定资产均用直线法折旧,且该公司对这一事项在财务情况说明书中未作披露。

讨论与分析:根据上述情况,试分析这一事项在连续5年内对被审计单位资产负债表

和利润表的影响。

10.表10-16列示了固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序

表10-16 固定资产项目审计目标及审计程序

讨论与分析:

请针对每一审计目标,选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序,将其英文大写字母编号填列在表10-17内,每一项审计程序最多只能被选择一次。

11.注册会计师审计宏远公司的基本生产车间6月份设备计提折旧业务。在检查固定资产明细账和制造费用明细账时,发现如下记录:

(1)该企业设备年折旧率为5%,5月末该车间设备计提折旧额为12 000元。

(2)5月初购入不需安装设备一台,原值25 000元,已交付生产使用。

(3)5月份交外单位改良设备一台,当月交付使用。该设备账面价值为200 000元,技改支出为60 000元,变价收入为18 000元。

(4)6月份该车间设备计提折旧额为20 300元。

讨论与分析:

(1)该车间设备6月份折旧的计提是否正确?

(2)如不正确请指出存在的问题并进行审计调整。

答案:

如何强化企业物资采购中的内部审计

如何强化企业物资采购中的内部审计 发表时间:2009-05-06T09:30:24.437Z 来源:《中国经济与管理科学》2009年第1期供稿作者:翟国芳[导读] 企业必须通过对物资采购全过程的监督,加强对物资采购环节的风险管理,为提高企业产品质量和经济效益提供有力保证。摘要:物资采购涉及资金数额大,在相当一部分企业的采购环节,收受回扣、损公肥私的现象相当严重。如果不严格加以控制管理,降低成本,势必会给企业带来巨大的浪费;如果采购环节的内部审计管理薄弱,则会出现材料物资价格不实和材料物资质量低劣等现象。因 此,企业必须通过对物资采购全过程的监督,加强对物资采购环节的风险管理,为提高企业产品质量和经济效益提供有力保证。关键词:企业物资采购内部审计How strengthens in the enterprise commodity purchase internal auditZhai GuofangAbstract:The commodity purchase involves the fund amount to be big,in quite a part of enterprise s purchase link,receives the phenomenon which the sales commission,injures the good for own benefit to be quite serious.If not strict controls the management,reduces the cost,will be able to bring the huge waste inevitably to the enterprise;If purchases the link internal audit management to be weak,then can appear the material commodity price not reality and the material commodity quality low inferior phenomenon.Therefore,the enterprise must through purchase the entire process to the commodity the surveillance,strengthens purchases the link to the commodity the risk management,for improves the enterprise product quality and the economic efficiency provides the powerful guarantee.Keywords:Enterprise commodity purchase Interior audit【中图分类号】F239.221【文献标识码】B【文章编号】1009-9646(2009)1-0129-02物资采购涉及资金数额大,在相当一部分企业的采购环节,收受回扣、损公肥私的现象相当严重。如果不严格加以控制管理,降低成本,势必会给企业带来巨大的浪费;如果采购环节的内部审计管理薄弱,则会出现材料物资价格不实和材料物资质量低劣等现象。因此,企业必须通过对物资采购全过程的监督,加强对物资采购环节的风险管理,为提高企业产品质量和经济效益提供有力保证。 1.物资采购过程中通常存在的问题1.1物资采购归口管理不够完善。有些企业为了改革搞活,考核到各二级单位,将物资采购权下放给生产使用单位,出现一个企业内部多头分散自由采购的现象。分散自由采购虽然可以迅速、快捷的为生产配置资源,但在实际运行中仍存在不少问题:①由于不能形成相应的批量,造成效益低、成本高、失去规模效益和整体优势,增加了采购成本。②缺乏必要的约束机制,采购决策不公开,缺乏透明度,内部监督很难到位,因而可能出现权钱交易、人情交易,从而可能在物资采购成本、质量、廉政等方面引发一系列的问题。1.2物资采购渠道分散、采购方式落后、采购行为不规范。企业中一些使用单位以各种理由指定供应商,如:原材料质量不稳定会造成产品质量问题;售后服务质量等。对一些生产材料、长期使用的通用物资,采购部门应该招标采购而不进行招标,这种情况往往是供应商事先已与使用单位商议好,知道自己是被指定的供货厂家,与采购部门进行价格谈判时坚持不降价或降价幅度很小。一些物资原本可以从生产厂家购买,但采购人员通常以单位不能以现款支付为由从中间商、贸易公司采购,一来可以获取回扣,二来不用采购人员外出奔波,中间商或贸易公司可以送货上门,通过这种方式采购的物资一般要比直接从厂家采购的物资成本搞出30%以上,增加了物资的采购价格,损害了企业的经济利益。有些企业虽然采用公开招标的采购方式,但在招标过程中还存在诸多由于招投标意识不强、人员素质低下等引起的不规范行为,比如:规避招标,串标,陪标,前期工作不仔细中途临时改标,缺乏公开透明度,暗箱操作严重,中标价格与标底一致的结果等。1.3缺少具有敬业精神的物资采购人员。企业对采购人员的选用不能严格把关,人员素质较低,给企业采购环节带来较大的隐患。采购工作包括采购计划的制定、市场调查预测、供应商选择、合同的签订、货物验收款项清算等过程,是一项技术含量很高的工作,采购人员的思想觉悟和技术水平最直接影响着采购工作的质量。1.4没有强有力的采购监督约束机制。目前,物资采购环节经营行为不规范,企业在采购环节收受回扣、以次充好、损公肥私、贪污腐败的现象普遍存在。企业制定的采购管理制度得不到贯彻执行,采购环节得不到很好的控制,诱使许多人包括一些企业的主要负责人利用手中的权力中饱私囊。同时由于一些企业组织机构设置不合理,致使内部审计独立性较差,无法形成对下属单位物资采购过程的监督审计。 2.加强物资采购审计的对策2.1严格归口管理,合理划分物资采购权限,实行分级分工有序进入市场采购。企业应明确规定总部可以采购那些物资,二级单位可以采购那些物资,逐步推行以归口管理单位或部门为主,审计、财务部门全程参与的做法,打破旧的采购管理体制中可能出现的独断专行格局,减弱采购人员的权限,通过各部门间的有效配合和相互制约,使得民主决策得以具体体现。2.2建立集中统一的物资采购管理体制。企业应参照“物资采购审计内部审计事务指南”,结合企业组织管理模式及实际情况,制定相应的管理制度,可以采取项目管理式审计和过程参与式审计,不断规范物资采购方式和采购行为。灵活选择采购渠道采购方式,坚持从厂家订货,避免从中简环节订货层层加价问题,大力开展由产品生产厂家直接寄售方式进货,对已经确定的采购渠道要进行定期复查,优胜劣汰。优化采购方式,大力开展规范的招标采购和定点采购的方式,采用招标方式必须有规范的程序做保证,不能为了招标而招标,避免走形式,进行暗箱操作。2.3优化企业内部审计的工作环境。设置独立内部审计机构进行物资采购审计。无论是执行何种审计,最关键的在于具有独立性,能按规定的职权办事,不受干涉,才能保证审计工作的公正和客观。物资采购内部审计工作实施的好坏依靠管理当局的重视程度和所赋予的权力大小。因此保持单位内部审计的独立性,首先要求内部审计机构在单位的组织上有较高的地位。在物资采购审计中,内部审计是企业健全自我监控自我约束机制、保障所有者权益的手段,是管理体制的组成部分,其组织地位应是独立于企业的其他管理部门。2.4提高物资采购审计队伍的素质。提高物资采购中审计人员队伍素质,是实现审计工作质量和效率的突破的关键。随着审计领域的不断拓展,内部审计必须提高审计队伍的素质,突出多学科、高智能的特点。由于在企业内部,管理人员和审计人员执行同一政策,实现同一目标,审计人员可以渗透到企业管理的各个环节,工作领域的广阔、无界,就必然要求内部审计向多学科、高智能的方向发展。在物资采购中,涉及合同、数学计算、管理等各种学科的知识,审计人员若不了解这些知识,势必会陷入审计困境。2.5对物资采购形成全过程监督审计。内部审计部门应当不断的扩大审计范围,从物资采购的前期阶段、采购阶段及后续事项实施全过程审计。这其中有计划、审批、价格咨询、招标或谈判、签订合同、物资验收、核算、付款领用等各环节,重点是对制定计划、价格咨询、签订合同、质量验收和结帐付款五个环节的监督。对计划的监督主要是保证计划的合理性和准确定;对价格的监督主要是看是否进行了货比三家、是否合理合规;对合同的监督主要是其合法性和公平程度;至来年共监督是保证验收过程不降低标准,不弄虚作假;付款监督是确保资金安全,按程序合同履行。审计人员每年还要组织一次对供货单位的产品质量、价格、交货期和售后服务的测评,对综合评价较差的单位要采取暂停采购、限期整改、直至取消供货的资格。总之,企业要不断加强物资采购过程中的内部审计,对采购环节管理过程实现事前、事中、事后全过程的监督,发挥审计监督职能,防止企业采购资金的浪费。

第十章 购货与付款循环审计

授课题目第十章购货与付款循环审计 教学目的与基本要求 1.了解购货与付款循环中的相关业务活动。 2.以管理当局认定为主线,推论内部控制目标和关键内部控制措施。 3.了解固定资产的内部控制制度,理解每项制度的目的和涉及的管理当局认定。 4.了解应付账款的审计目标,掌握应付账款的分析性复核程序。 教学难点与重点 【重点】 1、固定资产的内部控制的内容、控制测试程序和实质性测试程序。 2、应付账款的实质性测试程序。 3、预付账款、应付票据的实质性测试程序。 【难点】 1.应付账款的质性测试。 2.固定资产的质性测试。 3.累计折旧的质性测试。 教学方法 本课时以教师课堂讲授为主,辅之以案例和练习。 学时分配 4学时 参考资料 1.徐正旦、谢荣等:《审计研究前沿》,上海财经大学出版社,2002 2.杨惠城:《审计学》,东北财经大学出版社,1998 3.财政部注会考试委员会办公室编.审计.中国财政经济出版社.2003.3 4.莫茨,夏拉夫,文硕等译.《审计理论结构》(中译本)[M] .北京:中国商业出版社,1990年 5.尚德尔,汤云为等译.《审计理论》(中译本)[M].北京:中国财政经济出版社,1992年 6.余玉苗.《审计学》.清华大学出版社.2004年1月 7.张继勋.《审计多媒体教程》.中国人民大学出版社.2003年5月 8.陈建新主编.《审计原理与案例》.中国财政经济出版社.2001 9.周勤业主编.《审计学》.中国财政经济出版社.2000年出版。

第一节购货与付款循环的特性一、主要凭证和会计记录 二、购货与付款循环中的主要业务活动

第二节内部控制测试和交易的实质性测试 一、采购与付款循环的内部控制 一个健全有效的采购与付款循环的内部控制应该包括以下内容: 1.采购、验收、储存、会计及财务部门在人员安排及职责分工等方面应相互独立,偿还债务应经上述部门进行相应确认或批准; 2.购货交易à填写订货单à签章批准à订货单副本,应及时提交会计、财务部门; 3.编制按顺序编号的验收单à副本送交采购、会计等部门; 4.采购部门将购货发票、订货单及验收单进行比较; 5.采购部门填制应付款凭单à批准à支付货款; 6.采购部门应对所收各种单据、文件加盖收件日期时刻章;

采购与付款循环审计练习题

第二部分第二章采购与付款循环审计 一、单项选择题 1、关于应付款项的函证程序,下列说法不正确的是: A、必须要对应付款项实施函证程序 B、函证时,审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表,以便确定函证对象 C、进行函证不能完全查明未入账的应付款项 D、如果回函表明不符,应查明原因 2、固定资产累计折旧审计的主要目标不应包括: A、确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准 B、确定固定资产的折旧政策是否恰当 C、确定折旧费用的分摊是否合理、一贯 D、确定累计折旧是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报 3、采购与付款循环的起点是: A、提出采购申请并编制请购单 B、编制订购单 C、客户提出订货要求 D、制定生产计划 二、多项选择题 1、审查应付账款期末余额变动合理性时,审计人员可采用的分析方法: A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较 B、检查应收账款明细表上有无贷方余额 C、计算本期获得的现金折扣占采购金额比率,并与前期相比较 D、计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率 E、计算并对比分析应付账款占采购金额的比率 2、为判断固定资产的总体合理性,审计人员通常可采用的分析程序有: A、分析本期与以前各期固定资产增减变动情况 B、计算固定资产总值与本期产品产量的比率,并与前期比较 C、复算各类固定资产本期计提折旧额的正确性 D、比较本期与以前各期固定资产修理和维护费用 E、审查本期新增固定资产计价的合理性 3、被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧,审计人员认为正确的有: A、经营性租出固定资产 B、融资租入固定资产 C、季节性停用的机器设备 D、单独计价入账的土地 E、已经提足折旧继续使用的固定资产 4、被审计单位对自行建造固定资产业务所做的下列账务处理中,审计人员认为错误的有: A、将建造固定资产领用的物资计入在建工程成本 B、将建造固定资产试运转所发生的费用计入管理费用 C、将建造固定资产借款所发生的利息支出全部计入财务费用

采购与付款循环的审计(完全版)

第十章采购与付款循环的审计 本章考情分析 本章是财务报表审计实务中比较重要的内容。 其审计逻辑展开如下: 首先,注册会计师了解采购与付款循环的主要业务活动(详见教材P211-213的“八大业务活动”); 第二,评估重大错报风险(教材P213表10-2的第1列); 第三,设计拟实施的进一步审计程序包括控制测试(表10-2的第3列)和实质性程序(表10-2的第4列); 最后,针对本业务循环涉及的重要财务报表项目“固定资产”和“应付账款”的重要认定,实施相应的实质性程序(即第三节)。 请依据以下重要知识点展开学习: 1.了解采购与付款循环的主要业务活动,识别采购业务流程不同环节的控制风险,识别财务报表项目(如固定资产、应付账款等项目)认定层次的错报风险; 2.教材P213表10-2“采购交易的内部控制目标、关键内部控制和审计测试一览表”; 3.查找未入账应付账款的实质性程序;

4.固定资产的实质性分析程序; 5.实地检查固定资产的细节测试。 本章教材变化 本章内容源于2013年《审计》教材第十四章,除了个别文字修订外,其他具体内容基本没有变化。 第一节采购与付款循环的特点 一、不同行业类型的采购和费用支出 行业类型典型的采购和费用支出 贸易业产品的选择和购买、产品的存储和运输、广告促销费用、售后服务费用 一般制造业 生产过程所需的设备支出,原材料、易耗品、配件的购买与存储支出,市 场经营费用,把产成品运达顾客或零售商处发生的运输费用,管理费用 专业服务业 律师、会计师、财务顾问的费用支出包括印刷、通讯、差旅费、电脑、车辆 等办公设备的购置和租赁,书籍资料和研究设施的费用 金融服务业 建立专业化的安全的计算机信息网络和用户自动存取款设备的支出,给付储 户的存款利息,支付其他银行的资金拆借利息、手续费,现金存放、现金运 送和网络银行设施的安全维护费用,客户关系维护费用 建筑业 建材支出,建筑设备和器材的租金或购置费用,支付给分包商的费用;保险 支出和安保成本;建筑保证金和许可审批方面的支出;交通费、通讯费等。 当在外地施工时还会发生建筑工人的食宿费用 二、了解采购与付款循环的主要业务流程

内部审计报告-采购与付款范文

关于供应部2009年度采购与付款情况的审计报告 总经理: 根据2010年度审计计划和审计委员会安排,自2010年4月15日至2010年5月10日,我们审计组对供应部2009年度采购与付款情况进行了审计。审计过程中得到了被审计部门的积极支持和配合,工作进展顺利。审计工作已经结束,现将审计情况报告如下: 一、基本情况 为了加强对公司物资采购与付款业务的内部控制,规范采购与付款行为,防范采购与付款过程中的差错和舞弊,公司根据《企业内部 控制规范》以及国家有关法律法规,结合公司的实际情况,制定了《采 购与付款内部控制制度》。 物资采购流程分两大类,一类是生产物料采购,一类是五金物料采购。生产物料的采购,每月11日前生产部根据营销中心销售预算 情况编制需料计划,供应部在5个工作日内根据需料计划经过询价后 编制订货计划,报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同;而 五金物料的采购,则由使用部门自行填写申购单,仓库核实库存量及 采购量后,由供应部询价,报物管部审核总经理批准后与客户签订采 购合同,某些零散的五金备件直接采购。在允许的情况下采用不少于 3家以上供应商以资质及询价筛选的方式,在合格供方中比价择优采 购,而货比3家的先后依据是:质量、送货时间(是否符合我司生产 需求)、付款方式、价格。一般情况下,符合资质的供方先将样板送 来,待公司检验合格后,将其确认为可比可选的对象。公司开发供应

商的途径有多种,以上网查询搜索或由供应商同行介绍为多。所选择的供应商必须按商品的类别提供相应的证照复印本,如原料(主料)需有营业执照、药品生产许可证、药品GMP证书、药品注册证;辅料需有营业执照、药品生产许可证、药品注册证;中药材需有营业执照、药品经营许可证、GSP证书,且购入的产地保持相对的稳定;进口商品遵守《进品商品管理办法》提供进口商品注册证、进口药材批件、进品药品检验报告书。为确保所采购的商品符合标准,质管部每年底对供应商进行考核评估、更新,并存档。 供应部在与客户签订采购合同时,都明确采购物资的品名、规格、质量执行标准、数量、价格、交货日期、运输方式、付款方式、违约责任等要素,并由授权人员代表签订。 供方按照合同规定的交货日期将货物送达公司仓库,仓管员根据订货计划签收货物,数量差异允许在5%-10%之间,但这种差异合同上没有明确说明,若差异较大,需请示领导。货物签收完毕后,仓管员及时报检,在收到检验室及质管部出具的验收报告单后,便将该批货物入账,若不合格,则通知供应部,一般情况下,供方选择换货。 仓库存放的物料都是分门别类的,部分贵重的药材放在加锁的地方,并限制人员接近。 货物验收后,供方提供合法票据给我司,供应部人员复核票据上的内容与采购合同、验收单上的是否一致,并根据合同上的付款要求填写付款申请单交送财务部。财务部优先考虑用银行承兑汇票付款,并对资金计划、合同约定的付款条件进行严格审核,经总经理批准,由出纳办理相关货款结算。

企业管理采购循环内部审计方案

采购循环内部审计 序号常见之错误或舞弊行为可能的形成原因必要的控制程序可能之控制测试备注 1 采购和厂商勾结,高价 采购,索取部分回扣 采购过程未进行 询价、比价及议 价之过程进行 采购应经适当核 决权限人员之核 准 采购人员未定期 轮调 采购应依询价、 比价及议价之过 程进行 采购人员应进行 定期之工作轮调 采购人员之录用 应以品性为第一 优先考量 注意采购人员之 生活方式及财产 是否有大幅改变 2 采购和厂商勾结,虚 假采购 采购和验收由 同一人担任 采购未定期轮调 采购及验收未经 适当之核准 采购与验收工 作,应由不同人 员担任 采购人员应定期 轮调 不定期由独立人 员寄发应付账款 对账单 检视验收单、发 票、送货单之一 致性 观察询问验收程 序 不定期由独立人 员寄发应付账款 对账单 不定期由独立人 员盘点存货 3采购和厂商勾结,溢量 采购(或未经核准之采 购),索取回扣 采购未经适当之 核准,以紧急采 购为先斩后奏 采购和验收由同 一人员担任 未订立溢量采购 之处理程序 送货单数量与采 购单数量不同 时,应予拒收或 经适当之核准 采购人员应定期 轮调 采购和验收应由 不同人员担任 核对采购单与验 收单之数量 核对溢收数量之 适当核准 4溢付采购款 请款未经采购之 核准,或会计勾 结采购 采购之请款作业, 未经采购之核准 采购请款,应同时 附不请购单、采购 观察请款之程序 不定期由独立人 员函证厂商款项【Word版,可自由编辑!】

清款相关单据,未交出纳做最后复核单,验收单、厂商 送货单及发票,并 复核一致后,始可 付款 金额 重复请款付款 原先请款之进货发票,于付款后,未盖付讫章 请款未经采购之核准,或会计勾结采购 采购之请款作业,未经采购之核准 采购请款,应同时附不请购单、采购单,验收单、厂商送货单及发票,并复核一致后,始可付款 付款后。应由出纳于原始凭证盖付讫章 不定期由独立人员函证厂商应付款项金额 观察请款之程序 6 无适当之合法凭证,给予付款 浮报费用,饱入私囊 清款或付款人员无正确观念以为凭证是会计人员的事 请款程序先经出纳付款再请会计催收凭证 明确定义合法凭证(含外来凭证及内部凭证) 请款程序应是由需求单位请款,经会计复核,再经出纳付款 检视请款程序 抽核凭证 7 验收单常不遗失,致厂商请款时有纠纷 验收单未事前连续编号或未使用自制之验收单 验收单未由验收人员直接输入电脑 使用自制之验收单,并连续编号之 由验收人员验收相关资料 观察验收单使用情形 8 账列库存与实际库存不符,不是太多,就是太少

采购与付款循环审计

在计算机辅助审计环境中,审计人员根据计划阶段风险评估程序的结果以及进一步审计程序的性质、时间、范围,考虑计算机辅助审计技术在进一步审计程序中的运用,以提高审计工作的效率和效果。本实验基本流程如图S3-1所示,具体实验内容、审计程序和需编制的工作底稿如表S3-1所示。 图S3-1 采购与付款业务循环的审计流程 表S3-1 采购与付款业务循环的工作内容、审计程序与工作底稿一览表

一、确定采购与付款业务循环的具体审计对象与总体审计目标 二、熟悉被审计单位采购与付款业务循环的业务特性,包括该循环的主要业务活动、业务流程以及涉及的报表项目 (一)主要的业务活动 采购与付款业务循环中的主要业务活动、对应的凭证及账户、相关的认定、重要的控制点的关系如表S3-2所示。 (二)业务流程图 采购与付款业务循环流程图如图S3-2所示。 图 S3-2 采购与付款业务循环流程图 表S3-2 采购交易的控制目标、关键内部控制和常用

了解并查看“采购与付款业务循环程序表”: 图S3-3 确定采购与付款循环控制测试程序

图S3-4 采购与付款业务循环内控调查(3)采购与付款循环控制测试之一——采购管理 实验步骤: 图 S3-5应付账款明细账?查询“应付账款”与“预付账款”,如图S3-6所示。

图 S3-6 凭证查询条件设 置 在查询出的结果中,抽取相应的凭证。 ②抽取出记录后,记录至工作底稿保存,然后逐一打开所选取的记录(如图S3-10所示),并联查对应的原始凭证(如图S3-8所示)。联查出原始凭证后,核对采购合同货物名称、规格、型号、请购量是否与请购单一致;检查采购合同是否已经授权批准及批准采购量、采购限价;核对相应的运货单副本,检查购货发票日期与货运日期是否一致;复核购货发票中所列商品的单价、合计金额计算是否正确。这里仅以一笔业务(2010-02-25,记账凭证-72)为例说明该审查过程。 图 S3-7 选取所要审查的记账凭证

采购与付款审计制度

采购与付款审计制度 第1章总则 第1条目的。为了加强企业对采购行为的管理,强化和完善内部审计职能,提高资金使用效益,根据有关法律法规和企业实际情况,特制定本制度。 第2条本规定所称采购行为,是指企业采购部门以购买、租赁、委托或雇佣等方式获取货物和服务的行为。 第3条采购应当遵循公开、公平、公正的原则,按照公开招标、邀请竞标、集体评标、定标,内审人员参与评标定标,并进行监督的方式进行。 第4条采购人员要求品行端正,严格遵守国家法律法规,严格遵照企业制度办事,严格履行自己的职责。 第2章采购审计细则 第5条采购监督的范围。 1.购置科研、生产设备,一次性购买总值在5万元以上或者单价在3万元以上的设备。 2.批量采购3万元以上的原材料。 3.办公用品(一次性采购在1 000元以上)。 4.购买各种用于基建维修的器材(一次性采购在3万元以上)。 第6条采购物品的部门必须事先制订购买计划和经费预算方案,经主管领导审批后报内审人员备案。 第7条采购方式可以用招标式采购、竞争性谈判采购或询价采购方式进行。 第8条内审人员应当对采购人员进行监督检查,主要包括下列三项内容。 1.有关采购规章制度的执行情况。 2.采购的标准、方式和采购程序执行情况。 3.领导交办的其他监督检查的内容。 第9条内审人员发现正在进行的采购严重违反规定或导致采购无效的,应当责令采购人员停止采购并及时上报领导。 第10条采购部门应当对采购合同的标准组织验收,根据验收结果形成书面材料签名报送内审人员。 第11条内审人员有权对所采购的物品进行实物与账表的对比及检查。

第12条内审人员根据采购合同对验收材料进行审计,认为符合规定方可办理采购资金的付款手续。 第13条采购人员应当接受审计部门以及单位员工的监督,单位员工有权对采购人员的违法行为进行控告和举报,审计、监察部门应及时调查处理。 第14条采购人员有下列情形之一的,采购无效,由审计责令改正,视情节轻重,建议给予相应的处分。对直接负责的管理人员和相关责任人,建议给予行政处分,给供应商造成损失的,个人承担赔偿责任。 1.应当采用内审参与评定并进行监督的采购方式而未采用的。 2.擅自提高采购标准的。 3.与社会中介机构或者供应商违规串通的。 4.其他违反采购规定的。 第3章附则 第15条本制度由审计部负责解释,自发布之日起施行。 编制日期审核日期批准日期 修改标记修改处数修改日期

物资采购内部审计实施办法

物资采购内部审计实施办法 第一章总则 第一条为充分发挥内部审计的评价、服务、控制和监督职能,提高采购质量和资金使用效益,结合市局(公司)系统实际情况,制订本办法。 第二条本办法所称物资采购审计,是指内部审计部门依据有关法律、法规,实施适当的审计程序,从项目立项开始,至验收入库及货款结算等环节进行全过程管理的服务和控制,对采购全部经济活动的真实性、合法性、合规性、完整性及效益性进行的评价和监督。 本办法所称物资采购项目(以下简称项目)是指企业生产经营和企业管理等经济业务相关的烟用物资和非烟用物资等采购业务。 第二章审计职责与权限 第三条审计部门按照“起点介入、过程监督、重点突出”的原则,对采购业务必须开展程序性审计,年度累计预算金额5万元以上的采购项目开展全过程跟踪审计,单次5000元以上实施价格报审,根据采购性质可选择开展实质性抽查审计。 程序性审计是指审计部门通过调查了解内控制度、实地观察、穿行测试等审计方法,对采购业务的相关内部控制的健全性和有效性进行评价;

全过程跟踪审计是指审计部门根据重要性原则对采购预算审批、采购方式、供应商资质认证、价格确定、合同管理和验收付款等业务流程的合规性进行监督; 价格报审是指各采购部门在计划、预算范围内自行组织的在招投标以外的采购价格确定的审计监督,是对采购关键环节的审计。 实质性抽查审计是指审计部门根据审计计划,按照重要性原则抽取一定比例的采购业务,对其管理制度的完善性、决策程序的合规性和实施程序的规范性进行审计。 第四条相关业务部门要建立报审制,积极配合审计工作并对所提供资料的真实性、合法性、完整性负责,不得以任何理由拒绝提供资料,限制审计范围;相关业务部门对审计部门出具的审计意见、建议,要在规定的期限内向审计部门反馈落实情况。 第五条审计报告包括但不限于以下内容:对全年采购情况进行概述;对内部控制的有效性、过程管理及效果进行评价;审计发现的问题和建议等。 第三章程序性审计 第六条业务流程和内控制度的健全性评价。取得或编制采购业务流程图并通过观察和询问,了解梳理采购的业务流程,对企业建立的资质认证、供应商管理、预算及计划管理、采购方式、招标管理、合同管理、质量管理等方面的制度流程健全性进行评价。

采购与付款循环审计

第八章采购与付款循环审计 资产负债表和损益表审计的基础 第一节采购与付款循环的特性 (1)请购商品和劳务;(2)对外订购;(3)验收商品;(4)储存商品;(5)付款;(6)记账 采购与付款业务通常要经过请购、订货、验收、付款、记录这些程序 采购与付款循环审计中主要经济活动及其相应的凭证记录有: (一)请购单 请购单一式三联,填写部门留存一份,送交采购部门一份,验收部门一份。 大额资本支出请购需特别授权批准。 (二)订购单 订购单一式五联,正联送交供应商,其余几联送至企业内部的验收部门、付款部门和请购部门,采购部门留存一份。 (三)验收单 验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证。定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单,则与采购交易的“完整性”认定有关。 (四)入库单 入库单一式三联,一联返回验收部门,一联本部门留传,另一联交会计部门记账。 这些控制与商品的“存在或发生”认定有关。 (五)付款凭证 付款凭证是企业内部记录和支付负债的授权证明文件。付款凭单应预先编号,并须后附订购单、验收单和供应商发票等支持性凭证。 (六)明细账和总账 预付账款明细账、应付账款明细账、存货明细账 (七)付款证明 付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证 (八)对账单 第二节采购与付款循环的内部控制测试 一、采购与付款循环业务的内部控制 (1)对购货业务合理的职责划分,使得在业务执行过程中能够进行有效地复核和监督。 采购与付款业务的不相容岗位包括:请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审核;采购、验收与相关会计记录;付款的申请、审批与执行。 (2)企业应当建立采购申请制度,

10采购与付款循环的审计和审计报告

《审计学》试题(采购与付款循环的审计) 开卷()闭卷(√)适用专业年级:14级财务管理(职本、普本、专 科) 姓名学号专业班级座位号 本试题一共4道大题,共8页,满分100分。考试时间 120 分钟。 注:1.答题前,请准确、清楚地填各项,涂改及模糊不清者、试卷作废。 2.试卷若有雷同以零分计。 一、单项选择题 1.一般而言,对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施,但注册会计师一般认可被审计单位不对()进行连续编号 A.请购单 B.订购单 C.验收单 D.付款单 2. 审计报告的标题统一为() A.审计报告 B. XX会计师事务所的审计报告 C.独立审计报告 D.外部审计报告 3.下列选项中,不属于审计报告的要素的是() A.审计报告后附的财务报表 B.注册会计师的签名和盖章 C.会计师事务所的名称、地址和盖章 D.报告日期 4.下列各项目不属于固定资产内部控制的是() A.区别资本性支出和收益性支出 B.保险制度 C.处置制度 D.定期盘点制度 5.以下各项中,属于标准审计报告的是() A.含有说明段的无保留意见审计报告 B.含有强调事项段的无保留意见审计报告 C.含有其他事项段的无保留意见审计报告

D.含有其他报告责任段的无保留意见审计报告 6.采购与付款循环交易进行实质性程序时,注册会计师从验收单追查至采购明细账,从卖方发票追查至采购明细账,目的是为了测试已发生的购货业务的() A.存在 B.完整性 C.分类 D.计价和分摊 7.注册会计师为审查资产负债表日未入账负债而实施的下列审计程序中,最有效的是() A.审查资产负债表日后货币资金支出情况 B.审查资产负债表日前后几天的发票 C.审查应付账款、应付票据的函证回函 D.审查购货发票与债权人名单 8.A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表,在审计中发现其他信息存在对事实的重大错报,但管理层拒绝修改,则A注册会计师首先应该采取的措施是() A.对财务报表发表保留意见 B.将对其他信息的疑虑告知治理层 C.拒绝出具审计报告 D.解除业务约定 9、采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为( ) A.请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单 B.卖方发票、付款凭单、订购单、请购单 C.卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账 D.支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单 10、对应付账款实质性审查时,抽查明细账的主要目的是( ) A.确定应付账款期末余额变动合理性 B.审查有无漏记的应付账款 C.查明应付账款期末余额的实有额和真实性 D.为了调节应付账款 二、多项选择题

企业管理采购循环内部审计方案

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原先请款之进货发票,于付款后,未盖付讫章 请款未经采购之核准,或会计勾结采购 采购之请款作业,未经采购之核准 采购请款,应同时附不请购单、采购单,验收单、厂商送货单及发票,并复核一致后,始可付款 付款后。应由出纳于原始凭证盖付讫章 不定期由独立人员函证厂商应付款项金额 观察请款之程序 6 无适当之合法凭证,给予付款 浮报费用,饱入私囊 清款或付款人员无正确观念以为凭证是会计人员的事 请款程序先经出纳付款再请会计催收凭证 明确定义合法凭证(含外来凭证及内部凭证) 请款程序应是由需求单位请款,经会计复核,再经出纳付款 检视请款程序 抽核凭证 7 验收单常不遗失,致厂商请款时有纠纷 验收单未事前连续编号或未使用自制之验收单 验收单未由验收人员直接输入电脑

使用自制之验收单,并连续编号之 由验收人员验收相关资料 观察验收单使用情形 8 账列库存与实际库存不符,不是太多,就是太少 采购验收入库,未立即填单入账 现埸领料,未即填单领料出账 仓库货品进出,均应不单据管制进出账(包括验收入库、进货退回出库、领料出库、领料出库、退料入库等) 观察作业流程 不定期盘点库存数与账列数比较 9 所取得之发票与实际进货厂商不同,可能违反营业税法 所取得之发票非实际进货对象,供应商跳开发票 保留进货之送货单托运单等,付款并以记名抬头禁背书支票方式支付之设立子公司 透过竞争优势,要求供应商配合 若厂商采客票付款,该客票应经厂商背书 比较发票与支票、送货单等之一致性 10 未订立各项核决权限,致主管疲于奔命,或时而会有缺料状况。 高阶人员未能充份授权,或不知充份授权之重要性。 订立各项核决权限(包括采购额、售价、折让、进出货之核准、人事、固定资产采购等)。 观察核决权限 11 资料输入常有错误 资料输入后,未经复核,且电脑未设定自动检测功能。 由非现场人员记录或输入采购验收、货品出库等资料。 资料输入后,应至少经一人之复核,并于电脑设定自动检测功能。 由现场助理人员负责资料输入。 观察职能分工情形 12 成本会计记录,错误频出,且结账速度慢。 成本会计人员由蜚现场人员担任,而将相关资料交由总公司记录。 部分价格或损益资料,不希望让现场人员知道。 成本会计人员应长驻工厂,以能正确迅速处理各种帐务 观察职能分工

采购与付款循环审计案例分析.

采购与付款循环审计案例分析 ——美国巨人零售公司审计案 案例分析目的 通过对历史上典型案例的分析讨论,理解企业财务舞弊除了表现在高估收入上,也常体现在低估负债上,提请审计师要保持应有的职业谨慎,合理查找未人账的负债。 案例资料 美国巨人零售公司是一家大型零售折扣商店,创建于 1959 年,总部设在马萨诸塞州的詹姆斯福特,公司在 20 年的时间内迅速发展,到 1971 年,已经拥有了 112 家零售批发商店。但就在那一年,巨人公司的管理部门面临着历史上第一次重大经营损失。为了掩盖这一真相,它们决定篡改公司的会计记录,把 1971 年发生的 250 万美元的经营损失篡改为 150 万美元收益,并且提高与之相关的流动比率和周转率。 罗斯会计师事务所担任巨人零售公司 1972 年年报审计工作,签发了无保留意见的审计报告。 1972 年 4 月 28 日,巨人零售公司把经过审计的财务报表提交给美国证券交易委员会,申请并获准发行了 300 万美元的股票,并贷到了 1200 万美元的流动资金。但 1973 年初,罗斯会计师事务所撤回了其签发的无保留意见的审计报告,1973 年 8 月,巨人零售公司向波士顿法院提交破产申请,两年后法院宣告公司破产。 根据法庭查证事实,巨人零售公司蓄意调整 1972 年 1 月 29 日结束的会计年度的应 付账款余额的情况,如下表所示。 巨人零售公司对应付账款的蓄意调整 相关方应付账款减少金额应付账款减少的理由 1100家广告商$300000 以前未入账的预付广告费用 米尔布鲁克公司257000 (1商品退回;(2总购折扣;(3折扣优惠 罗斯盖尔公司130000 商品退回

公司采购内部审计方案4.doc

公司采购内部审计方案4 XX有限责任公司 采购流程审计方案 一、审计目的: 根据集团公司的采购管理制度,对现阶段公司有限责任公司(以下简称“公司”)采购部门的采购管理工作及内部控制状况进行审计检查,做出客观评价,揭示其中存在的控制风险,并提出可行的建议和改善措施。 二、审计内容: 1、采购管理制度是否有效和完善。 2、采购计划、采购预算、实际采购是否得到良好的遵循。 3、公司对采购主要业务环节(采购预算、供应商的选择、合同的签订、请购与订单、货物验收、货物仓储、付款等)的管理、控制是否完善。 4、对本次审计发现的问题继续后续追踪审计。 三、审计范围: 20XX年X月——20XX年X月期间的采购管理工作。 四、审计人员及配合部门: 审计人员:集团监审部(董飞、杨杉)

配合部门:生产部、采购部、财务部、行政部 五、审计时间: 六、审计重点与程序: (一)采购预算(计划)业务 获取采购政策、采购预算、生产预算、销售预算 1、预算编制的审计: (1)采购预算的编制是否与生产预算、销售预算、资金预算等相协调;是否考虑存货政策和采购政策;是否考虑存量管理制度,并制定安全存量、最低最高存量及请购点,经济批量等因素。 (2)预算编制是否分类分品种规格列明数量、金额、单位及供应商等资料。 2、采购预算是否按审批流程审批,是否经董事会授权。 3、实际请购是否与采购预算相配合,并严格控制;是否机动配合生产和管理制度及库存而作出适当调整。 4、实际采购与预算产生的量差和价差有误查明原因,并作出适当的记录和调整。 (二)供应商的选择 获取《合格供应商名录》,采购招投标管理办法,招标过程有关文件1、供应商管理审计:

第十四章采购与付款循环的审计习题

第十四章采购与付款循环的审计(课后作业) 一、单项选择题 1.请购单是证明有关采购交易的( )认定的凭据之一,也是采购交易轨迹的起点。 A.发生 B.完整性 C.准确性 D.截止 2.下列关于与应付账款的确认和记录的相关处理,不正确的是( )。 A.与应付账款确认和记录相关的部门一般没有责任核查购置的资产 B.在收到供应商发票时,应付账款部门应将发票上记载的事项与订购单上的有关资料核对,如有可能,还应与验收单上的资料进行比较 C.应付账款确认与记录的一项重要控制是要求记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产 D.手工系统下,应将已批准的未付款凭单送达会计部门,据以编制有关记账凭证和登记有关账簿 3.注册会计师要证实采购交易的完整性认定,常用的控制测试不包括( )。 A.检查订购单连续编号的完整性 B.检查验收单连续编号的完整性 C.检查应付凭单连续编号的完整性 D.检查请购单连续编号的完整性 4.注册会计师审计X公司2011年的财务报表,从2011年12月31日的卖方发票追查至采购明细账,是为了查明X公司的采购交易的( )认定不存在错报。 A.发生

B.完整性 C.计价和分摊 D.准确性 5.以下与采购交易相关的内部控制程序中,注册会计师认为与“完整性”认定最相关的是( )。 A.订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账 B.注销凭证以防止重复使用 C.对卖方发票、验收单、订购单和请购单做内部核查 D.要求收到商品或接受劳务后及时记录采购交易 6.付款交易的控制测试的性质取决于( )。 A.控制测试的范围 B.关键控制是否存在 C.控制测试的结果 D.内部控制的性质 7.A注册会计师负责审计Y公司2011年的财务报表,在对采购交易形成的应付账款实施的实质性分析程序中,你认为不合理的是( )。 A.根据对Y公司的经营活动、供应商的发展历程、贸易条件和行业惯例的了解,确定应付账款的期望值 B.根据本期应付账款余额组成与以前期间交易水平和预算的比较,确定应付账款可接受的重大差异额 C.识别需要进一步调查的差异并调查异常数据关系 D.询问Y公司员工而不是管理层,调查重大差异额是否表明存在重大错报风险

案例采购与付款循环审计

案例一: 某会计师事务所注册会计师接受委派,对嘉华上市公司2010 年度会计报表 进行审计。注册会计师于2010年11月1—7号对该公司的内部控制制度进行了解和测试,注意到该公司在采购与付款循环中控制活动有: 1、采购物资须由请购部门编制请购单,经请购部门经理批准后,送采购部门。 2、公司采购金额在10 万元以下的,由采购部经理批准,采购金额超过10 万元的,由总经理批准,由于总经理出差而生产车间又急需采购材料,采购部经理多次批准了单笔金额超过10 万元的采购申请。 3、根据请购单中所列信息,采购人员张某编制订购单寄至供应商处。 4、采购完成后,由采购部门指定采购部业务人员进行验收,并编制一式多联的未连续编号的验收单,仓库根据验收单验收货物,在验收单上签字后,将货物移入仓库加以保管。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单,付款凭单经批准后,月末交会计部;一联交会计部登记材料明细账,一联由仓库保留并登记材料明细账。 5、应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单,并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后,登记原材料和应付账款明细账。月末,在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后,应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单,会计部门据此将相关原材料暂估入账。 6、采购退货由采购部负责,采购部集中在每个季度末向财会部提供退货清单。 要求:请指出该公司内部控制在设计与运行方面的缺陷,并提出改进建议。答案: 1、无缺陷。 2、有缺陷:采购部经理多次越权审批。 因为没有严格遵循授权批准控制制度。 建议:完善总经理不在时的例外授权审批制度。 3、有缺陷:由张某同时承担供应商选定、价格协商和采购业务执行等不相容的职责。 因为违背了不相容职责相分离的原则。 建议:供应商选定、价格协商和采购业务应由不同的人员来执行。 4、有缺陷:一是由采购部门指定采购部业务人员进行验收;二是未连续编号的 验收单;三是付款凭单批准后,月末交会计部。 因为一是采购与验收是不相容的岗位,应当相分离;二是验收单不连续编号, 容易产生舞弊;三是违背了及时进行会计处理的原则。 建议:采购部门负责采购,由验收部门负责验收,不相容职责由不容部门来实施;验收单不仅要一式多联,而且要连续编号;付款凭单经批准后,要及时提交会计部。 5、无缺陷。

采购与付款循环审计习题

第七章采购与付款循环审计习题 一、单项选择题 1.在审查固定资产增加项目时,对于盘盈的固定资产,审计人员应审查其是否( )。 A. 已按重置完全价值人账 B.已按资产评估价值入账 C. 已按实际成本价入账 D. 已按现值法计算的价值入账 2.审计人员在证实被审计单位应付账款是否在资产负债表上充分披露时,不需要考虑( )。 A. 应付账款发生是否恰当 B.预付账款明细账的期末贷方余额是否并入应付账款项目 C. 应付账款明细账的期末借方余额是否并人预付账款项目 D.应付账款的分类是否恰当 3.下列制度中不属于固定资产内部控制制度的是( )。 A. 预算制度 B.维护保养制度 C.授权批准制度 D.调查制度 4.固定资产审计目标一般不包括( )。 A. 固定资产是否存在 B.固定资产是否归被审计单位所有 C. 固定资产的计价和折旧政策是否恰当及预算是否合理 D.固定资产的期末余额是否正确 5.计算固定资产原值与本期产品产量的比率,并与以前期间比较,是对固定资产实施( )的审计程序之一。 A. 控制测试 B.实质性程序 C.数字测试 D.分析性程序 6.对购入固定资产审计人员实地观察的重点是( )重要固定资产。 A. 本期新增加的 B.本期减少的 C.计提折旧的 D.正在使用的 7.固定资产清理的审计目标不包括( )。 A. 确定固定资产清理的记录是否完整 B.确定反映的内容是否正确 C.确定固定资产清理的期初余额是否正确 D.确定固定资产清理在财务报表上的披露是否恰当 8.应付票据的审计目标一般不包括确定( )。 A. 应付票据的所有权 B.应付票据的发生和偿还记录是否完整 C. 应付票据期末余额是否正确 D. 应付票据在财务报表上的披露是否恰当 9.对于资产类项目审计和负债类项目审计来说,两者的最大区别是( )。 A. 资产类项目审计侧重于审查所有权,而负债类项目审计侧重于审查义务

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