残疾人就业保障金

渝地税社便函〔2017〕1号

征

险

保

收

管

处

理

会

费

地

市

社

重

方

庆

务

局

税

作

工

收

事

通

征

知

的

项

于

金

2017年残

关

人

疾

就

保

障

业

各区县（自治县）地方税务局，市局重点税源管理局：根据财政部《关于取消、调整部分政府性基金有关政

策的通知》（财税〔2017〕18号），市财政局、市地

税局《关于残疾人就业保障金征管有关问题的通知》（渝

财综〔2017〕40号）文件规定，现将今年残疾人就业保障金征收工作事项通知如下：

一、扩大残保金免征范围

（一）政策依据。

自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数20人（含）以下小微企业，调整为在职职工总数30人（含）以下的企业。调整免征范围后，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。

— 2 —

在职职工总数30人（含）以下的企业，包括所有类型的企业；其3年免征期从工商注册登记之日起按月计算，不满一个月的按一个月计算。

上述减免政策自2017年（费款所属期2016年）起执行。符合上述条件的企业，应向主管地税机关进行申报，并提交工商营业执照、残疾人就业保障金申报表等征收机关要求提供的相关材料。

（二）免征申报及受理流程。

1．材料查验

符合上述条件的企业，应于7月份征收期到主管地税机关（大厅前台或税务所）进行申报并提交以下材料：

— 3 —

（1）《工商营业执照》复印件（查验、存档）；

（2）《残疾人就业保障金申报表》，需经企业负责人签字并加盖公章（查验、存档）;

（3）其他需要提交的相关资料（区县局自定）。2．受理操作

（1）查验《残疾人就业保障金申报表》必填项目是否完整，是否由企业负责人签字并加盖公章。

（2）查验工商营业执照的登记注册日期是否在3年免征期内（因“三证合一”等原因，企业中途换发工商营业执照的，以新证上注明的“开业日期”为准），申报表“上

— 4 —

年在职职工人数”是否为30人（含）以下。符合两项免征条件的，按以下规则操作：

①属于2016年度（所属期）的新办企业，从工商注册登记的当月计算，免征期3年（36个月）。注：新办企业应先进行“费种认定”。

②属于3年免征期内的企业，从工商注册登记的当月计算，根据剩余月份免征残保金。即：2016年度（所属期）剩余免征月份超过12个月，免征全年残保金；剩余免征月份不足12个月的，其他月份应计算征收残保金。

（例如：某企业2013年6月工商注册登记，免征期36个月，至2016年5月，该企业应缴纳6-12月残保金）

— 5 —

免征全年残保金的，将系统中“本期应纳税额”全额录入到“本期减免费额”中，“本期应补缴费额”应为零；免征部分残保金的，则按月计算出免征额，录入到“本期减免费额”中，“本期应补缴费额”即为本年度应缴残保金。

④将系统中“减免性质”选择“其他”。

（三）电子税务局申报。

企业登录电子税务局申报的，当填入的上年在职职工人数小于或等于30人时，系统会弹出政策提示框，提醒符合免征条件的企业到办税服务大厅申报并提交资料；如企业认为不符合条件，可继续完成申报缴费。

— 6 —

（四）后续管理。

主管地税机关应将享受免征的企业名单从大数据工作平台（优化版）“残疾人就业保障金申报表”（10064787）查询模块中拷出，加注免征期的起止时间，进行后续跟踪管理，免征期结束后恢复征收。

二、设置残保金征收标准上限

（一）政策依据。

用人单位在职职工年平均工资未超过当地社会平均工资3倍（含）的，按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金；超过当地社会平均工资3倍以上的，按当地社会平均工资3倍计征残疾人就业保障金。

— 7 —

（二）社会平均工资标准及适用范围。

1．2016年上年度全市城镇非私营单位平均工资标准为65545元（3倍：196635元）；适用范围：金税三期系统中“登记注册类型”除“私营企业”和“个体经营”之外的其他类型。

2．2016年度私营单位平均工资标准为47345元（3倍：142035元）；适用范围：金税三期系统中“登记注册类型”为“私营企业”的类型（包含：私营独资企业、私营合伙企业、私营有限责任公司、私营股份有限公司、个人独资及合伙企业）。

（三）工作流程。

— 8 —

1．前台操作：查看申报表，如果发现“上年在职职工年平均工资”（表8栏）超过2016年度社会平均工资3倍的（非私营企业196635元，私营企业142035元），应要求企业根据其“登记注册类型”（非私营单位或私营单位），按其适用的社会平均工资标准3倍重新计算后，填入到申报表“上年在职职工工资总额”（表4栏）下方空白处（保留原申报数据），由前台人员据实录入并征收残保金。

2．电子税务局：用人单位申报时，如果“上年度在职职工年平均工资”超过2016年度社会平均工资3倍的，系统会根据单位“登记注册类型”和适用的社会平均工资3倍自动计算出应纳残保金，并在申报界面中弹出提示框，提醒用

— 9 —

人单位核对数据的真实性（属于误填的可修改），如无异议选择“保存”提交，系统验证后进入下一步操作。

三、工作要求

（一）为方便缴费单位自主申报，市局已向总局金税三期项目组提交软件修改需求。由于涉及金税三期核心征管系统，须由国家税务总局统一安排，修改周期较长。因此，相关功能未实现前，各区县局应按照市局明确的工作流程进行征收管理。

（二）经过多方努力，金税三期系统已与市残联系统联网，用人单位安排残疾人就业人数将通过网络传输。用人单位通过电子税务局或大厅申报时，系统自动显示残疾人就业人— 10 —

数。由于系统运行初期可能存在数据匹配等问题，各区县局可同时采取接受纸质申报表方式（须残联盖章）办理申报事项。用人单位安排残疾人就业人数未经残联审核的，征收机关不得受理减免事项。

（三）从今年审计情况看，各区县局在残保金征管等方面存在不足，各单位必须引起高度重视。要加强残保金征收管理，防范执法风险；做好征收人员操作培训和缴费单位宣传辅导；会同财政、残联等部门，加大政策宣传力度，做好残保金征缴服务工作。

— 11 —

重庆市地方税务局社会保险费征收管理处 2017年6月28日

— 12 —