税收法制业务练习题

税收法制业务练习题税律师来源：税易网录入时间：2011年04月06日点击数：2346 【查看评论】

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复议应诉赔偿、处罚、文件审核

一、单选题

1、税务机关对公民作出（）以上（含本数）罚款或者对法人或者其他组织作出（

）以上（含本数）罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利。

A、1000，30000

B、1000，5000

C、2000，10000

D、2000，8000

E、3000，10000

2、要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后（）日内向税务机关书面提出听证；逾期不提出的，视为放弃听证权利。

A、3

B、5

C、7

D、10

E、15

3、应当给予行政处罚的税收违法行为，在（）内未被发现的，不再给予行政处罚。

A、三年

B、二年

C、一年

D、五年

4、我市税务机关当场收缴罚款的，使用由（）监制的税收罚款收据。

A、所在区县财政局

B、市财政局

C、市地税局

D、国家税务总局

5、不满（）的人有违法行为的，不予行政处罚，责令监护人加以管教。

A、十二周岁

B、十四周岁

C、十六周岁

D、十八周岁

6、对当事人的同一个违法行为，不得给予（）

A、两次以上的行政处罚

B、两次以上罚款的行政处罚

C、两次以上不同的行政处罚

D、两次以上不同种类的行政处罚

7、当事人未按照规定期限交纳罚款的，税务机关每日按罚款数额的（）加处罚款。

A、千分之二

B、百分之二

C、万分之五

D、百分之三

8、规章可以设定（）的处罚

A、警告

B、任何罚款

C、吊销营业执照

D、拘留

9、市局各业务处室起草的税收行政规范性文件，在提交办公室之前，应当由（）进行审核。

A、征管处

B、计会处

C、法制处

D、检查处

10、市局法制处应当自收到文件之日起（）内进行合法性审核。

A、三日

B、五日

C、五个工作日

D、三个工作日

二、多选题

1、复议机关负责税收法制工作的机构（以下简称法制工作机构）具体办理行政复议事项，履行下列职责（）

A、受理行政复议申请

B、向有关组织和人员调查取证，查阅文件和资料

C、审查申请行政复议的具体行政行为是否合法与适当，拟定行政复议决定

D、对被申请人违反行政复议法及本规则规定的行为，依照规定的权限和程序提出处理建议

E、办理行政复议案件的赔偿事项

2、复议机关履行行政复议职责，应当遵循以下原则（）

A、合法

B、公正

C、公开

D、及时

E、便民

3、纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定（）不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。

A、国家税务总局和国务院其他部门制定的规章

B、其他各级税务机关的规定

C、县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定

D、乡、镇人民政府的规定

E、国家税务总局和国务院其他部门制定的规范性文件

4、行政复议期间税务具体行政行为不停止执行；但是，有下列情形（）的，可以停止执行：

A、被申请人认为需要停止执行的；

B、复议机关认为需要停止执行的；

C、申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；

D、法律、法规规定停止执行的；

E、申请人认为需要停止执行的。

5、税务机关应当在收到原告起诉状副本之日起十日内，向人民法院提交（）

A、答辩状

B、代理词

C、作出具体行政行为的有关材料

D、本机关法定代表人证明书及授权委托书

E、法庭辩论提纲

6、税务行政处罚的听证应当遵循（）

A、合法原则

B、公正原则

C、公开原则

D、及时原则

E、便民原则

7、对（）处以五十元以下罚款处罚可以适用简易程序。

A、自然人

B、个人合伙

C、个体工商户

D、农村承包经营户

E、法人及其他组织

8、税务行政处罚听证应当公开进行。但是涉及（）的，听证不公开进行。

A、国家秘密

B、影响声誉

C、商业秘密

D、个人隐私

E、违法行为

9、听证过程中，当事人或者其代理人有下列情形（），听证主持人可以宣布听证终止。

A、严重违反听证秩序，致使听证无法进行的。

B、放弃申辩和质证权利，声明退出听证会。

C、不经听证主持人许可擅自退出听证会的。

D、对主持人提问不予回答的。

E、进行人身攻击的。

10、税务机关对当事人当场作出行政处罚决定并可以当场收缴罚款的条件是（）

A、50元以下罚款

B、20元以下罚款

C、1000元以下罚款

D、100元以下罚款

E、不当场收缴事后难以执行

11、当事人有下列情形（）之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：

A、主动消除或者减轻违法行为危害后果的

B、受他人胁迫有违法行为的

C、配合行政机关查处违法行为有立功表现的

D、其他依法从轻或者减轻行政处罚的

E、违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的

12、市局法制处对各业务处室制定的税收行政规范性文件，应从（）进行审核。

A、制定税收行政规范性文件是否有法律依据

B、制定的税收行政规范性文件是否与国家法律、法规、规章相抵触

C、制定的税收行政规范性文件是否符合实际需要

D、制定的税收行政规范性文件之间是否存在重复或矛盾的现象

E、税收行政规范性文件的制定是否符合法定程序

13、市局制定、发布的（）文件，应当送法制处进行文件合法性审核。

A、根据各项税收法律、法规、规章和上级机关授权制定、发布的对纳税人具有普遍约束力的行政措施文件，

根据各项税收法律、法规、规章和上级机关授权制定、发布的涉及征纳双方权利义务关系的行政措施文件

原文转发上级机关的文件

转发上级机关文件时一并提出的贯彻意见、补充意见的文件

E、自行制定的规范性文件

三、简答题

1、申请人在申请行政复议时，依据《税务行政复议规则（试行）》第八条规定一并提出对有关规定的审查申请的，复议机关应当如何处理？

《税务行政复议规则（试行）》第三十条

2、复议机关在对被申请人作出的具体行政行为进行审查时，认为其依据不合法，复议机关应当如何处理？

《税务行政复议规则（试行）》第三十一条

3、具体行政行为应当被复议决定撤销、变更或者确认违法的情形包括

那些？《税务行政复议规则（试行）》第三十二条

4、申请人在申请行政复议时一并提出行政赔偿请求的，复议机关应当如何处理？《税务行政复议规则（试行）》第三十三条

5、税务行政复议申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，应当如何处理？《税务行政复议规则（试行）》第三十六条

6、税务机关向法院提交的答辩状应当载明哪些内容？

《税务行政应诉工作规程（试行）》第八条

7、税务机关在诉讼过程中如何申请回避？

《税务行政应诉工作规程（试行）》第十七条

8、税务行政复议申请人范围包括那些？

《税务行政复议规则（试行）》第十七条第一、二、三款

9、何谓税务行政处罚简易程序，适用简易程序的条件是什么？

《税务行政处罚管理暂行办法》第八条

10、税务执法人员当场作出税务行政处罚决定，应当履行哪些程序？

《税务行政处罚管理暂行办法》第九条

11、何谓税务行政处罚一般程序？

《税务行政处罚管理暂行办法》第十条

12、当事人在行政复议申请时限内拒绝执行税务行政处罚决定的，税务机关如何处理？《税务行政处罚管理暂行办法》第十三、二十条、二十一条

13、听证过程中听证主持人认为证据有疑问无法听证辨明，可能影响税务行政处罚的准确公正的，应当如何处理？

《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第十五条

四、案例分析题

1、2000年某县地税局接到群众来信，举报该县公民李某偷逃个人所得税问题，县地税局立即组织人员进行调查取证，查明李某1999年取得多项收入，在没有扣缴义务人的情况下，没有申报缴纳个人所得税。在经过告知、听证程序后，县地税局于2000年1月10日送达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，责令其限期缴纳税款、滞纳金，并处以2倍罚款。李某对税务处理决定不服，于2000年1月13日，向市地税局申请行政复议。但是，直至2000年3月20日市地税局仍未作出复议决定，李某决定向人民法院提起行政诉讼。

问：

（1）李某是否可以向人民法院提起行政诉讼？为什么？

（2）如果可以提起行政诉讼，李某应向哪一级人民法院提起诉讼？

2、王某在A区投资开办了一家食品加工厂，1999年因偷税被A区国地税局处以8000元罚款，王某不服，以区地税局为被告，向人民法院提起行政诉讼，问：

（1）本案中原告是谁？

（2）如果原告起诉后，地税局改为对该公司处以5000元罚款，原告表示同意但未申请撤诉，法院应如何处理？

（3）如原告经两次合法传唤，均未到庭，法院应如何处理？

（4）如被告两次合法传唤，均未到庭，法院应如何处理？

3、

个体工商户李某在A市某区经营蔬菜、水果类商品。自1999年5月开业，一直未申报纳税。区地方税务局在调查之后，经过告知、听证程序，于1999年12月1日向李某下达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，责令其限期缴纳税款、滞纳金，并处2000元罚款，并执行了税收保全措施，扣押了部分货物。李某在缴纳了税款、滞纳金和罚款之后，由于区地税局未及时解除税收保全措施，致使被扣押的部分货物腐烂变质，李某要求区地税局赔偿，该地税局未予理睬。李某向区人民法院提起行政诉讼，要求区地税局赔偿其经济损失。法院受理，于是区地税局找到李某要求其撤回诉讼。李某于2000年3月12日向区人民法院申请撤诉。但区人民法院于3月14日作出裁定不予撤诉，继续审理此案。问：

（1）李某未经行政复议是否可以直接向区人民法院提起行政诉讼，为什么？

（2）区人民法院关于不予撤诉的裁定是否正确，为什么？

4、

A县公民张某1998年12月开办了一家饮食店，未向工商及税务部门办理登记就开始营业，1999年8月被群众举报，工商局对其进行了罚款处罚。县地税局城关税务所在通过调查后，于8月20日向张某下达了《税务行政处罚事项告知书》，8月30日以税务所名义向张某下达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，对其进行了补缴税款、滞纳金和1000元罚款的处理。张某对罚款存有异议，缴纳了税款、滞纳金后，于9月10日向县地税局提出行政复议申请，认为工商局已对其进行了罚款，按照一事不再罚的原则，税务所不应在对其罚款。县地税局经过复议认为，原具体行政行为事实清楚，证据确凿，维持税务所的处理决定。

问：张某提出的"一事不再罚"的理由是否正确？为什么？

5、1999年12月16日，某市A县地税局发现一外地公司分支机构在该县从事经营活动，该分支机构未在当地税务机关办理税务登记。县地税局责令该分支机构补缴税款42000元，并从该分支机构的负责人李某的个人存折中扣缴了该笔税款。李某不服，以本人不是纳税主

体为由申请复议。问：

（1）李某是否有权提起复议申请，如有，该向哪一级税务机关提起？

（2）复议机关对该复议案件应作出何种处理决定？

（3）李某能否直接向人民法院提起诉讼？试说明理由。

单选题：

1、C，《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第三条

2、A，《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第四条

3、D，《税务行政处罚管理暂行办法》第六条

4、B，《税务行政处罚管理暂行办法》第十七条第二款

5、B，《行政处罚法》第二十五条

6、B，《行政处罚法》第二十四条

7、D，《税务行政处罚管理暂行办法》第二十一条

8、A，《行政处罚法》第十二、十三条

9、C，《北京市地方税务局制定税收行政规范性文件合法性审核暂行办法》第五条

10、D，《北京市地方税务局制定税收行政规范性文件合法性审核暂行办法》第七条

多选题：

1、ABCDE《税务行政复议规则（试行）》第四条

2、ABCDE《税务行政复议规则（试行）》第五条

3、BCDE《税务行政复议规则（试行）》第八条

4、ABCD《税务行政复议规则（试行）》第二十四条

5、ACD《税务行政应诉工作规程（试行）》第八条、第九条

6、ABCDE《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第二条

7、ABCDE《税务行政处罚管理暂行办法》第八条第二款

8、ACD《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第十一条第一款

9、ABC《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第十六、十七条

10、BE《行政处罚法》第四十七条

11、ABCD《行政处罚法》第二十七条

12、ABDE《北京市地方税务局制定税收行政规范性文件合法性审核暂行办法》第六条

13、ABDE北京市地方税务局制定税收行政规范性文件合法性审核暂行办法》第三条

简答题：

1、申请人在申请行政复议时，依据本规则第八条规定一并提出有关规定的审查申请的，复议机关对该规定有权处理的，应当在三十日内依法处理；无权处理的，应当在七日内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理，有权处理的行政机关应当在六十日内依法处理。处理期间，中止对具体行政行为的审查。

2、复议机关在对被申请人作出的具体行政行为进行审查时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当在三十日内依法处理；无权处理的，应当在七日内按照法定程序转送有权处理的国家机关依法处理。处理期间，中止对具体行政行为的审查。

3、具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法1．事实不清、证据不足的；

2．适用依据错误的；

3．违反法定程序的；

4．超越或者滥用职权的；

5．具体行政行为明显不当的。

4、申请人在申请行政复议时可以一并提出行政赔偿请求，复议机关对符合国家赔偿法的有关规定应当给予赔偿的，在决定撤销、变更具体行政行为或者确认具体行政行为违法时，应当同时决定被申请人依法给予赔偿。

5、申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列规定分别处理：

（一）维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行；

（二）变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

6、答辩状应载明以下内容：

（一）法律文书的名称；

（二）应诉税务机关的单位全称，地址，法定代表人或行政负责人的

姓名、性别、年龄、住址、职务；

（三）委托代理人的姓名、性别、年龄、住址、职务；

（四）原告或上诉人的姓名及案由、案件性质或诉讼请求；

（五）做出原具体行政行为的法律依据及所认定的事实；

（六）应诉税务机关的主要观点和诉讼请求；

（七）送达人民法院的名称，答辩日期及应诉税务机关的公章；

（八）所附规范性文件的名称、种类、数量等。

7、税务机关认为审判人员以及书记员、翻译人员、鉴定人、勘验人与本案有利害关系或者其它关系，可能影响公正审判的，有权申请上述人员回避。

申请回避应在案件开始审理时提出，回避事由在案件开始审理后知道的，也可以在法庭辩论终结前提出。申请回避可以口头提出，也可以书面提出。税务机关如对人民法院的决定不服，可以在接到决定时申请复议一次。

8、税务行政复议申请人，具体是指纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他税务当事人。

有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议；有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议。

有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利的法人或其他组织可以申请行政复议。

9、税务行政处罚简易程序是指税务机关及其执法人员对事实清楚、情节简单的税收违法行为，当场作出税务行政处罚决定的行政处罚程序。

符合前款规定，并且对纳税个人（自然人、个人合伙、个体工商户及农村承包经营户）处以五十元以下，对纳税单位或者其他组织处以一千元以下罚款处罚可以适用简易程序。10、税务执法人员当场作出税务行政处罚决定，应当履行下列程序：

（一）

明示执法身份；（二）告知当事人作出税务行政处罚的事实、理由、依据和陈述申辩权，并听取当事人的陈述申辩意见；（三）制作税务行政处罚决定书，加盖税务机关印章后，当场交付当事人；（四）当场作出的税务行政处罚决定，必须报所属税务机关备案。

11、税务行政处罚一般程序是指税务机关对情节复杂的税收违法行为，需要经过立案、调查取证、审理、决定、执行等环节实施处罚的行政处罚程序。

12、当事人拒绝执行处罚决定的，由作出决定的税务所将案件报送区县地方税务局、税务

分局处理。

从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本办法第二条所列违法行为，拒不接受税务机关处罚的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。

当事人未按照规定期限交纳罚款的，税务机关每日按罚款数额的3%加处罚款。

13、听证主持人认为证据有疑问无法听证辨明，可能影响税务行政处罚的准确公正的，可以宣布终止听证，由本案调查人员对证据进行调查核实后再行听证。

案例分析题：

1、（1）李某可以向人民法院提起行政诉讼。根据《行政诉讼法》规定，申请人不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼；复议机关逾期不作出决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼。李某向市地税局申请行政复议60天后，市地税局未作出决定，李某可以向人民法院提起行政诉讼。

（3）

如果申请人仍对原具体行政行为不服，应以作出具体行政行为税务机关为被告，向被告所在地法院起诉，如果对复议机关不作为行为不服，以复议机关为被告，向复议机关所在地法院起诉。

2、（1）因为A区地税局罚款的具体行政行为是针对食品加工厂作出的，所以只能由食品加工厂为原告向人民法院提起诉讼。

（2）原告表示同意但未申请撤诉的，法院应继续审理改变前的行政行为。

（3）原告经法院两次合法传唤无正当理由拒不到庭的，视为原告申请撤诉。

（4）被告经两次合法传唤仍不到庭的，法院可以依法缺席判决。

3、（1）可以。因为按照《税务行政复议规则（试行）》的规定，只有纳税人与税务机关就征税问题发生争议，纳税人才必须首先申请行政复议，再向人民法院起诉。就未及时解除税收保全措施发生争议，属于选择复议，纳税人既可以向税务机关申请复议，也可以直接向人民法院起诉。

（3）

正确。根据《行政诉讼法》规定，人民法院对行政诉讼案件宣告判决或裁定之前，原告可以申请撤诉，或者被告改变其所作的具体行政行为，原告同意并申请撤诉的，是否准许，由人民法院裁定。

4、张某实施的是两个违法行为，工商、税务部门是对两个不同的违法行为进行罚款，不违反"一事不再罚"原则。

5、（1）李某有权提起复议。因为李某是税务机关具体行政行为的相对人。李某应向市地税局提起复议申请。

（2）复议机关应撤销县地税局对李某的税务行政强制执行行为，退还李某个人存款42000元，如造成损失应予以赔偿。因为李某不是本案的纳税义务人，税务机关扣缴李某的个人存款抵缴税款的决定是错误的，应予撤销。

（3）李某可以直接向法院起诉，本案税务机关所作的具体行政行为是税务强制执行行为