浅析新会计准则与盈余管理

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浅析新会计准则与盈余管理

作者：罗梓绮

来源：《经营管理者·上旬刊》2017年第01期

摘要：新会计准则从2006年发布到2007年实施再到现在，其对企业盈余管理的影响究

竟是显著还是不显著，各个会计学研究者是众说纷纭。而本人观点则是新会计准则对企业盈余管理行为有着积极的遏制作用，但同时也给盈余管理提供了新的空间。

关键词：盈余管理新会计准则关联方交易债务重组

一、盈余管理的具体概念及分析

1.概念。结合美国会计学者Scott、Schiper、Hedy、Wahlen他们对盈余管理的解释可以总结出盈余管理（Earning Management）的定义：企业管理当局在编制和披露财务报表时，通过选择对自己有利的会计政策和方法、交易安排等，误导企业其他利益相关者对企业自身经济收益的理解和判断，从而使企业达到利益最大化的管理行为。从定义来看，盈余管理对企业财务管理存在以下两点影响：

1.1盈余管理仅是对企业在不同会计期间财务报表上的利润的反映和分布有影响，对实际的利润没有影响。

1.2“经济收益观”与“信息观”。盈余管理同时涉及到了经济收益和会计数据的信号作用问题。

2.以不公平价格完成交易。主要是以关联方之间的交易为例。从法律角度来看，关联方之间在法律上的地位是平等的，但是在实际中却是不平等的，以不公平价格完成交易的现象时有发生。关联方利用对公司的控制权，将关联方与公司之前的交易以不公平的价格完成，违背了等价有偿的商业条款，从而损害了公司以及其他相关者的利益。

3.调节利润。企业通过无形资产摊销、资产减值准备、公允价值变动损益、营业外收入等科目来调节利润，进行盈余管理。

4.债务重组。虽然2001年债务重组准则对企业利用债务重组进行盈余管理的行为有了遏制，但是并未从根本上解决这一问题。除此之外，债务重组中的资本公积这一项，准则里面也未有什么明确规定限制，所以这为企业盈余管理，最大化自身利益找到了途径。

二、新会计准则对盈余管理的影响

新会计准则于2006年2月15日发布，自2007年1月1日起施行。有关新会计准则的实

施对企业盈余管理的影响是众说纷纭的。