《审计学》考纲12第十二章 审计报告

《审计学》考纲12第十二章 审计报告
《审计学》考纲12第十二章 审计报告

第十二章审计报告

㈠审计报告概述

⒈识记:⑴审计报告的含义

答:审计报告是向审计服务需求者传达所需信息的重要手段,是注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定,在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

⑵合法性

答:财务报表的合法性是指被审计单位财务报表按照适用的会计准则和相关的会计制度的规定编制。具体包括:被审计单位所选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度,是否适合于被审计单位的具体情况;管理层作出的会计估计是否合理;财务报表是否具备可靠性、相关性、可理解性、可比性等质量要求;财务报表作出的披露是否充分,是否使财务报表的使用者能够理解重大交易或事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。

⑶公允性

答:财务报表的公允性是指被审计单位财务报表在所有重大方面是否公允地反映了其财务状况、经营成果和现金流量。注册会计师在判断公允性时应当考虑:评价财务报表的整体合理性;财务报表的列表与内容的合理性;评价财务报表的真实性。

⒉领会:⑴审计报告的作用

答:注册会计师签发审计报告,主要具有鉴证、保护和证明三方面的作用

⑴鉴证作用。注册会计师以独立第三者身份签发审计报告,对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见,并得到了政府及其各部门和社会各界的普遍认可。

⑵保护作用。通过实施审计工作,注册会计师对被审计单位财务报表出具不同类型审计意见的审计报告,以提高或降低财务报表信息使用者对财务报表的信

赖程度,能够在一定程度上对被审计单位的财产,债权人和股东权益及企业利害关系人的利益起到保护作用。

⑶证明作用。审计报告是对注册会计师审计任务完成情况及其结果所作的总结,它可以表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任。

⑵审计报告的特征

答:审计报告具有以下特征:注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作;注册会计师在实施审计工作的基础上才能出具审计报告;注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任;注册会计师应当以书面形式出具审计报告。

㈡审计报告的基本要素

⒈识记:⑴审计报告的类别

答:审计报告可按不同的标准进行分类:

⑴按照审计报告的性质可分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告是指包括标准措辞的引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段的无保留意见的审计报告,不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语。非标准审计报告是指标准审计报告以外的其他审计报告,包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。

⑵按照审计报告使用的目的可分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告。公布目的的审计报告,一般是用于对企业股东、投资者、债权人等非特定利益相关者公布的附送财务报表的审计报告。非公布目的审计报告,一般是用于经营管理、合并或业务转让、融通资金等特定目的而实施审计的审计报告。这类审计报告是分发给特定使用者的,如经营者、合并或业务转让的关系人、提供贷款的金融机构等。

⑶按照审计报告的详略程度可分为简式审计报告和详式审计报告。简式审计

报告是指注册会计师对应公布的财务报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告,一般适用于公布目的,具有标准审计报告的特点。详式审计报告是指对审计对象所有重要的经济业务和情况都要作详细说明和分析的审计报告,一般适用于非公布目的,具有非标准审计报告的特点。

⑵无保留意见的审计报告

答:无保留意见是指注册会计师认为被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定;财务报表反映的内容符合被审计单位的实际情况;财务报表内容完整,表达清楚,无重要遗漏;报表项目的分类和编制方法符合规定要求,因而对被审计单位的财务报表无保留地表示满意。

⑶非无保留意见的审计报告

答:非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。

⒉领会:审计报告的要素及内容

答:不论何种类型的审计报告都应当包括下列要素:

⑴标题。审计报告的标题应当统一规范为“审计报告”,以突出业务性质,并与其他业务报告相区别。

⑵收件人。审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的形象,一般是指审计业务的委托人。审计报告应当载明收件人的名称。对于股份有限公司,审计报告收件人一般可用“XX股份有限公司全体股东”;对于有限责任公司,收件人可用“XX有限责任公司董事会”;对于合伙企业,收件人可用“XX合伙企业全体合伙人”;对于独资企业,收件人可直接用“XX 公司(企业)”。

⑶引言段。审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计,并包括下列内容:

①指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称。

②提及财务报表附注。

③指明财务报表的日期和涵盖的期间。

⑷管理层对财务报表的责任段。管理层对财务报表的责任段应当说明,按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任,这种责任包括下列内容:

①设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存

在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

②选择和运用恰当的会计政策。

③作出合理的会计估计。

⑸注册会计师的责任段。注册会计师的责任段应当说明下列内容:

①注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意

见。

②审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证

据。

③注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的,为其发表审计意见

提供了基础。

如果接受委托,结合财务报表审计对内部控制有效性发表意见,注册会计师应当省略第②项中“但目的并非对内部控制的有效性发表意见”的术语。

⑹审计意见段。审计意见段应当说明,财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

⑺注册会计师的签名和盖章。注册会计师在审计报告上签名并盖章,有利于明确法律责任。审计报告必须由负责审计项目的注册会计师签名盖章,未经授权,其他人员有得代行签章,会计师事务所也不得指定他人签名盖章。

⑻会计师事务所的名称、地址及盖章。审计报告应当载明会计师事务所的名称和地址,并加盖会计师事务所公章。注册会计师在审计报告中载明会计师

事务所地址时,标明会计师事务所所在的城市即可。

⑼报告日期。审计报告应当注明报告日期。审计报告的日期不应早于注册会

计师获取充分、适当的审计证据(包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据),并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。

当出具非无保留意见的审计报告时,注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加说明段,描述其对财务报表发表保留意见、否定意见或无法表示意见的理由,并在可能情况下,指出其对财务报表的影响程度。

㈢标准审计报告

⒈识记:标准审计报告

答:标准审计报告是指注册会计师出具不附加说明段、强调事项段或任何修饰用语的无保留意见审计报告。标准审计报告包含的审计报告要素齐全,属于无保留意见,且不附加说明段、强调事项段或任何修饰用语。

⒉领会:⑴出具标准审计报告的条件

答:如果认为财务报表符合下列所有条件,注册会计师应当出具标准审计报告:

⑴财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

⑵注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作,在审计过程中未受到限制。

⑵标准审计报告的格式

答:标准审计报告是注册会计师通过实施审计工作,认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求,合理保证财务报表不存在重大错报。标准审计报告的参考格式如下:

审计报告

ABC股份有限公司全体股东

我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表,包括20XX年12月31日的资产负债表,20XX年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括:⑴设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;⑵选择和运用恰当的会计政策;⑶作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。

我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为,ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制,在所有重大方面公允反映了ABC公司20XX年12月31日的财务状

况以及20XX年度的经营成果和现金流量。

XX会计师事务所中国注册会计师:XXX

(盖章)(签名并盖章)

中国注册会计师:XXX

(签名并盖章)中国X X市20XX年X月X日

⒊应用:标准审计报告的条件

答:

㈣非标准审计报告

⒈识记:非标准审计报告

答:非标准审计报告是指标准审计报告以外的其他审计报告,包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。

⒉领会:⑴出具非标准审计报告的条件

答:⒈带有强调事项段的无保留意见的审计报告的签发条件

审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。强调事项应当同时符合两个条件:第一,可能对财务报表产生重大影响,但被审计单位进行了恰当的会计处理,且在财务报表中作出充分披露。第二,不影响注册会计师发表的审计意见。

⒉保留意见的审计报告的签发条件

保留意见是指注册会计师对财务报表的公允反映有所保留的审计意见。如果认为财务报表整体是公允的,但还存在下列情形之一,注册会计师应当出具保留意见的审计报告:

⑴会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定,虽影响重大,但不至于出具否定意见的审计报告。

⑵因审计范围受到限制,不能获取充分、适当的审计证据,虽影响重大,但不至于出具无法表示意见的审计报告。

⒊否定意见的审计报告的签发条件

否定意见是指与无保留意见相反,提出否定财务报表公允地反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的审计意见。如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量,注册会计师应当出具否定意的审计报告。

⒋无法表示意见的审计报告的签发条件

无法表示意见是指注册会计师说明其对被审计单位的财务报表不能发表意见,亦即对财务报表不发表包括肯定、否定和保留的审计意见。如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛,不能获取充分、适当的审计证据,以至于无法对财务报表发表审计意见,注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告;只有当审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛,不能获取充分、适当的审计证据,以至于无法确定财务报表的合法性与公允性时,注册会计师才应当出具无法表示意见的审计报告。

⑵非标准审计报告的格式

答:带强调事项段的无保留意见的审计报告是在标准审计报告审计意见段后增加强调事项段,提醒财务报表使用者关注某些事项,并不影响注册会计师的审计意见。

保留意见的审计报告是在标准审计报告的审计意见段之前增加说明段,清楚地说明发表保留意见的所有原因。并且,注册会计师应当在审计意见段中使用“除……的影响外”等术语。如果因审计范围受到限制,注册会计师还应当在注册会计师的责任段中提及这一情况。

否定意见的审计报告是在标准审计报告的“注册会计师责任段”之后、“审计意见段”之前增加说明段,清楚地说明导致所发表意见的所有原因,并在可能情况下,指出其对财务报表的影响程度,并且,注册会计师应当在审计意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段所述事项的重大影响”、

“财务报表没有按照……的规定编制,未能在所有重大方面公允反映”等专业术语。

无法表示意见的审计报告是在标准审计报告的基础上删除注册会计师的责任段,并在审计意见段中使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“我们无法对上述财务报表发表意见”等术语。

⒊应用:⑴带强调事项段的无保留意见的审计报告

答:当存在以下情形时注册会计师应考虑增加强调事项段:

⑴对持续经营能力产生重大疑虑。

⑵重大不确定事项。

⑶如果认为管理层选用的其他编制基础是适当的且财务报表已做出充分披露。

⑷如果管理层修改了财务报表,注册会计师应当针对修改后的财务报表出具新的审计报告,并在新的审计报告中增加强调事项段。

⑸当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时,如果导致非无保留意见的事项已解决但对本期仍很重要时。

⑹注册会计师在对本期财务报表进行审计时,可能注意到影响上期财务报表的重大错报,而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告。如果上期财务报表未经更正,也未重新出具审计报告,但比较数据已在本期财务报表中恰当重述和充分披露,注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段说明这一情况。

⑺如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改,注册会计师应当考虑在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致,或采取其他措施。

⑵保留意见的审计报告

答:只有当注册会计师认为财务报表就其整体而言是公允的,但还存在对财务报表产生重大影响的情形,才能出具保留意见的审计报告。如果注册会计师认为所报告的情形对财务报表产生的影响极为严重,则应出具否定意见的审计报告

或无法表示意见的审计报告。因此,保留意见的审计报告被视为注册会计师在不能出具无保留意见的审计报告情况下最不严厉的审计报告。

⑶否定意见的审计报告

答:只有当注册会计师认为财务报表存在重大错报会误导使用者,以及财务报表的编制不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定,未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量时,才出具否定意见的审计报告。

⑷无法表示意见的审计报告

答:无法表示意见不同于否定意见,它通常仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据。如果注册会计师发表否定意见,必须获得充分、适当的审计证据。典型的审计范围受到限制的情况有:未能对存货进行监盘;未能对应收账款进行函证;未能取得被投资企业的财务报表;内部控制极度混乱,会计记录缺乏系统性和完整性等。

审计学重点整理

第一章 CPA教材定义——审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证,以积极方式提出意见,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度(特指注册会计师财务报表审计) 三、三方关系 ——注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对财务报表的信任程度。 注意:责任方和预期使用者可能是同一方,也可能不是同一方。某些情况下,责任方和预期使用者可能来自同一企业,但并不意味着两者就是同一方 第二章

第三章 一、审计的总体目标 1、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 2、按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并于管理层和治理层沟通。 二、具体审计目标 认定——管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达,注册会计师将其(明确或隐含的表达)用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 目标——财务报表是否存在重大错报 程序——具体检查错报的程序

1.与所审计期间各类交易和事项相关的认定 (1)发生:(2)完整性:(3)准确性:(4)截止:(5)分类: 2.与期末账户余额相关的认定 (1)存在:(2)权利和义务:(3)完整性:(4)计价和分摊: 3.与列报和披露相关的认定 (1)发生以及权利和义务:(2)完整性:(3)分类和可理解性:(4)准确性和计价: 五、财务报表审计的责任划分 2、注册会计师的责任 按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 注册会计师履行责任 注册会计师应当遵守相关职业道德要求,按照审计准则的规定计划和实施审计工作,获取充分、适当的审计证据,并根据获取的审计证据得出合理的审计结论,发表恰当的审计意见。注册会计师确认其责任的方式 注册会计师通过签署审计报告确认其责任。 六、初步业务活动 1、目的 注册会计师在计划审计工作前,需要开展初步业务活动,确保实现以下三个目的: (1).具备执行业务所需的独立性和能力(事务所); (2).不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项(管理层); (3).与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解(关系)。

川大学网络教育审计学第一次作业答案

一、单项选择题。本大题共20个小题,每小题 2.0 分,共40.0分。在每小题给出的选项中,只有一项是符合题目要求的。 1.审计是由( A)专职机构和人员对被审计单位的财政、财务收支及有关经 济活动的实性、合法性、效益性进行的审查监督活动。 A. 独立的 B. 特殊的 C. 国家的 D. 民间的 2.审计的(B )是保证有效行使审计权利的必要条件。 A. 独立性 B. 权威性 C. 客观性 D. 及时性

3.对本单位及其下属单位的财务计划或与财务收支有关的经济活动及其经 济效益进行审计监督的是(C ) A. 政府审计 B. 社会审计 C. 内部审计 D. 外部审计 4.国家审计、内部审计和民间审计是审计按其(D )的分类。 A. 内容 B. 目的 C. 客体 D. 主体 5.(D)是民间审计组织与被审单位就审计项目所签定的正式文件。 A.

审计通知书 B. 审计报告 C. 审计建议书 D. 审计业务约定书 6.不属于审计准备阶段的内容是(B)。 A. 明确审计任务 B. 正确处理期后事项 C. 确定审计重点 D. 编制审计计划 7.函证法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法,这种方 法一般用于(C )的查证 A. 无形资产

B. 固定资产 C. 往来款项 D. 待摊费用 8.审计人员在进行财务收支审计时,如果采用逆查法,一般是从( D)开始 审查。 A. 会计资料 B. 会计账簿 C. 会计凭证 D. 会计报表 9.下列证据的证明力大小顺序是(A) A. 实物证据 > 书面证据 > 口头证据 B.

口头证据 > 书面证据 > 实物证据 C. 书面证据 > 实物证据 > 口头证据 D. 实物证据 > 口头证据 > 书面证据 10.审计人员通过监盘、观察等方法,可以获取(A )。 A. 实物证据 B. 书面证据 C. 口头证据 D. 环境证据 11.审计人员对存货盘点进行监督,取得盘点记录是证明实物的( B)。 A. 外部证据 B. 直接证据 C.

06069审计学原理重点

审计:审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权,对被审计单 位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一 种经济监督活动。 审计关系:(第一关系人)审计机构和注册会计师,称为审计人 (第二关系人)资源财产经营人,称为被审计人 (第三关系人)资源财产所有人,称为审计授权人或委托人 审计特点:1、审计监督经济管理,但并不直接参加具体经济业务管理 2、审计师经济监督,区别于行政监督或法律监督 3、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 审计按不同的主体可以划分为:政府审计、内部审计、注册会计师审计 政府审计和注册会计师审计的区别: 1、从审计独立性看: 政府审计---单向独立,仅独立于被审计单位---无偿审计 注册会计师审计---双向独立,既独立于审计委托人,又独立于被审 计单位---有偿审计 2、从审计对象看:政府审计---各级政府及其部门的财政收支情况及公共 资金的收支、运用情况; 注册会计师审计---一切盈利及非营利组织 3、从审计监督性质来看: 政府审计:可以根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门 可以依法强制执行 注册会计师审计:根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见,以合理保证审计 报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度 4、从审计方式来看:政府审计---强制审计 注册会计师审计---受托审计 5、从依据审计准则来看:政府审计---《中华人民共和国审计法》 注册会计师审计---《中华人民共和国注册会计师 法》 审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段:

账项基础审计阶段、制度基础(导向)审计阶段、风险导向审计阶段 审计失败:是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了不适当的审计意见 审计风险:是指注册会计师对财务会计报告审计意见表达不当或有错的可能性。 我国注册会计师设计的业务循环与审计模型如下: 1、销售和收款循环 2、购货和付款循环 3、生产循环 4、筹资和投资循环 5、货币资金循环 注册会计师应该配备以下资格进行审计: 1、注册会计师应当具备专门学识与经验 2、注册会计师应当具有足够的分析、判断能力 3、注册会计师应当具有良好的职业道德 4、注册会计师应当具备职业谨慎态度 业务循环与会计报表相关项目之间的对应关系

审计学重点整理汇编

弟一早 CPA教材定义一一审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证,以 积极方式提出意见,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度(特指注册会计 师财务报表审计) 三、三方尖系 ——注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对 财务报表的信任程度。 注意:责任方和预期使用者可能是同一方,也可能不是同一方。某些情况下,责任方和预期使用者可能来自同一企业,但并不意味着两者就是同一方 第二章

第二童 一、审计的总体目标 1对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 2、按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并于管理层和治理层沟通。 二、具体审计目标 认定一一管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达,注册会计师将其(明确或隐含的表 达)用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 目标财务报表是否存在重大错报 程序一一具体检查错报的程序 三、认定 1?与所审计期间各类交易和事项相尖的认定 (1)发生:(2)完整性:(3)准确性:(4)截止:(5)分类: 2?与期末账户余额相尖的认定 (1)存在:(2)权利和义务:(3)完整性:(4)计价和分摊: 3?与列报和披露相尖的认定 (1 )发生以及权利和义务:(2 )完整性:(3)分类和可理解性:(4)准确性和计价: 五、财务扌艮表审计的责任戈U分

2、注册会计师的责任 按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。

大学考试试卷审计学及答案

大学考试试卷审计学及 答案 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】

大学考试试卷《审计学》及答案 2011年8月份《审计学》课程考试 模拟试卷 考试形式:闭卷试卷类型:(A) ☆注意事项: 1、本考卷满分共:100分;考试时间:90分钟。 2、所有试题必须答到试卷答题纸上,答到试卷上无效。 3、考试结束后,考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。 学习中心______________ 姓名____________ 学号____________ 一、单项选择题(本大题共10小题,每小题2分,共20分) 1、审计产生的客观基础是()。 A.剩余产品的出现,产生了记录的需要,也就对应产生对其监督的需求 B.社会分工的产生,使得一部分人专门从事独立的查账活动 C.受托经济责任关系的出现,需要对这一责任关系进行确认或解除 D.英国南海公司破产,使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益 2、会计师事务所不得从事的业务是()。 A.会计报表审计 B.以净资产增资的审验 C.会计报表审阅 D.税收征管 3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时,应当保持()。 A.经济上的独立 B.形式上的独立 C.实质上的独立 D.实质上和形式上的独立4、在财务报表审计中,管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是()。 A.保证财务报表不存在重大错报 B.选择适用的会计准则和相关的会计制度 C.选择和运用恰当的会计政策 D.根据企业的具体情况,做出合理的会计估计 5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是()。 A.评估的错报风险越高,则可接受的检查风险越低,需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高,则可接受的检查风险越高,需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低,则可接受的检查风险越低,需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低,则可接受的检查风险越高,需要的审计证据可能越多 6、重要性水平与审计风险()。 A.呈正向关系 B.呈反向关系 C.不存在关系 D.无法判断 7、注册会计师在实施监盘程序时,发现被审计单位购进商品一批,却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的()认定存在问题。 A.发生 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类和可理解性

审计学详细教学大纲

《审计学》教学大纲 课程名称:审计学 课程代码:0130003 课程性质:专业拓展选修课 学分学时数:2∕32 适用专业:高职高专会计电算化专业三年级学生 修(制)订人: 修(制)订日期:2008年9月9日 审核人: 审核日期:2008年10月8日 审定人: 审定日期:2008年10月15日 一、课程的性质和目的 (一)课程性质 本课程是学生在学习专业基础课:基础会计、经济法;专业课:财务会计、成本会计、商业会计等之后的一门必修课,综合性、应用性强,在会计专业中居于非常重要的地位。 (二)课程目的 通过此门课程的学习,能使相关的专业基础课和专业课在应用中得到加强、巩固、综合和提高,使学生获得审计学方面的基本原理和方法,了解审计工作的程序和特点,掌握审计的基本方法和技能。同时,以审计学学科建设为核心,带动其他学科建设。加强对经济学与审计学、管理学与审计学以及法学与审计学的交叉学科研究,科学把握审计学科发展与其他学科的紧密联系。 二、教学内容、重(难)点、教学要求及学时分配 第一章:绪论(2学时) 1、讲授内容:第一节 审计的产生与发展 第二节 审计的定义与性质 第三节 审计对象与审计目标 第四节 审计的职能、任务与作用 2、教学要求: 了解:审计的含义与特征;审计的对象、目标、职能、作用与任务;审计组织与审计人员等概念的内涵 理解:审计准则与审计依据;审计证据与审计工作底稿之间的关系 掌握:审计的含义、对象、职能与作用;审计人员的职业道德与法律责任 ……………………………………………………………………装……订……线……………………………………………………………………………………………………………

最新06069审计学原理重点

06069审计学原理重 点

仅供学习与交流,如有侵权请联系网站删除 谢谢11 审计:审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权,对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。 审计关系:(第一关系人)审计机构和注册会计师,称为审计人 (第二关系人)资源财产经营人,称为被审计人 (第三关系人)资源财产所有人,称为审计授权人或委托人 审计特点:1、审计监督经济管理,但并不直接参加具体经济业务管理 2、审计师经济监督,区别于行政监督或法律监督 3、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 审计按不同的主体可以划分为:政府审计、内部审计、注册会计师审计 政府审计和注册会计师审计的区别: 1、从审计独立性看: 政府审计---单向独立,仅独立于被审计单位---无偿审计 注册会计师审计---双向独立,既独立于审计委托人,又独立于被审计单位---有偿审计 2、从审计对象看:政府审计---各级政府及其部门的财政收支情况及公共 资金的收支、运用情况; 注册会计师审计---一切盈利及非营利组织 3、从审计监督性质来看: 政府审计:可以根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门可以依法强制执行 注册会计师审计:根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见,以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度 4、从审计方式来看:政府审计---强制审计 注册会计师审计---受托审计 5、从依据审计准则来看:政府审计---《中华人民共和国审计法》

注册会计师审计---《中华人民共和国注册会计师法》 审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段: 账项基础审计阶段、制度基础(导向)审计阶段、风险导向审计阶段 审计失败:是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了不适当的审计意见 审计风险:是指注册会计师对财务会计报告审计意见表达不当或有错的可能性。 我国注册会计师设计的业务循环与审计模型如下: 1、销售和收款循环 2、购货和付款循环 3、生产循环 4、筹资和投资循环 5、货币资金循环 注册会计师应该配备以下资格进行审计: 1、注册会计师应当具备专门学识与经验 2、注册会计师应当具有足够的分析、判断能力 3、注册会计师应当具有良好的职业道德 4、注册会计师应当具备职业谨慎态度 仅供学习与交流,如有侵权请联系网站删除谢谢11

审计学重点

1、独立性的判断 (1)是否组织、形式独立; (2)是否经济独立(实质独立); (3)是否人员独立(精神独立)的原则; (4)形式上独立; 2、审计对象的含义及内容(练习题原题) (1)含义:是指审计监督、鉴证和评价的客体、内容及范围; (2)①被审计单位的财政、财务收支及相关的经营管理活动;②被审计单位的财务资料和其他相关资料。 3、注册会计师的业务范围 (1)鉴证业务,鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强出责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。主要包括:审计业务、审阅业务、其他鉴证业务; (2)相关业务(扩展业务),主要包括管理咨询、税务服务、会计服务、代便财务信息、对财务执行商定程序、其他服务(如资产评估)。 4、注册会计师职业准则体系 注册会计师职业准则包括; (1)业务准则包括:①鉴证业务准则:审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则; ②相关服务准则:代便财务信息、执行商定程序、管理咨询等; (2)质量控制准则:会计师事务所质量控制准则指用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵循的质量控制政策和程序。 5、审计证据可靠性的判断 (1)从外部独立来源获取的的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠; (2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠; (3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠; (4)以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠; (5)从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。 6、审计风险导向下的风险模型(重大错报审计) 审计风险=重大错报风险×检查风险 (1)在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系; (2)评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低;评估的重大错报风险越低,可接受的检查风险越高。 7、经营风险导向下审计风险各组成要素的含义及相互关系

大学审计学复习题

大学审计学复习题 Company Document number:WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998

一、单选题 1.下列不是注册会计师针对列报相关的认定是【】 A.分类和可理解性 B.发生以及权利和义务 C.完整性、准确性和计价 D.截止和分摊 2.对被审计单位的应付账款,注册会计师应侧重审查其【】 A.存在B.完整性 C.分类D.权利和义务 4、审计的第一关系人是【】 A.委托人 B.审计人 C.被审单位 D.政府 5、由于审计的证据不够充分,适当而导致的审计责任是【】责任 A.违约 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈过失 6.管理者对记录的业务均以正确的的数额入帐是对【】认定 A.发生 B.完整性 C.分类 D.准确性 E.披露与表达 7..下列选项中,违反“权利和义务”认定的是【】 A.将已发生的销售业务不登记入账 B.将未曾发生的销售入账 C.未将已质押的存货披露 D.长期待摊费用的摊销期限不恰当 8.注册会计师汇总错报不包括【】 A.对事实的错报B.推断误差 C.涉及主观决策的错报D.已调整错报 9.注册会计师获取审计证据的要求是【】 A.充分且适当B.不充分但适当 C.充分但不适当D.不充分不适当 10.在对资产存在性认定获取审计证据时,正确的测试方向是【】 A.从支持性证据到会计记录B.从会计记录到支持性证据 C.从尚未记录的项目到财务报表 D.从财务报表到尚未记录的项目 11.只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报,注册会计师才有必要进行【】 A.细节测试B.实质性测试C.了解内部控制D.控制测试 12.在下列获取的审计证据中,可靠性最强的通常是【】 A.被审计单位管理层提供的声明书B.被审计单位提供的银行对账单 C.被审计单位连续编号的采购订单D.被审计单位编制的成本分配计算表 13.在进行年度会计报表审计时,为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账,注册会计师实施的最有效审计程序是【】A.审查12月31日的银行对账单 B.审查12月份的支票存根 C.审查12月31日的银行存款余额调节表 D.函证12月31日的银行存款余额 14.沪江公司的资产负债表报告“应收账款100000”,这意味着管理层在财务报表上明确表达的认定是【】A.所有应报告的应收账款均包括在内 B.应收账款的收回不受任何限制 C.应收账款的正确余额是100000元 D.应收账款能如期收回 15.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是 A.及时性 B.法律性 C.独立性D.科学性16.以下不属于初步业务活动的是 A、了解被审计单位及其环境 B、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 C、评价遵守职业道德规范的情况 D、制定总体审计策略 17.审计的职能不包括 经济监督职能经济鉴证职能经济评价职能经济仲裁职能 18.审计证据、审计风险及其组成要素、重要性水平三者之间存在着重要的互动关系。下列论断中,正确的是 A、可接受的检查风险越低,所需审计证据的数量就越少 B、评估的重大错报风险越低,所需审计证据的数量就越少 C、重要性水平越高,需要的审计证据的数量就越多 D、对于关联方交易与非关联方交易需要收集的审计证据一样多 19.审计三方关系人不包括审计人员被审计方审计委托人审计监督者

《审计学》教学大纲

《审计学》教学大纲 课程代码:01120600 课程名称:审计学 学分:3 周学时:3 面向对象:经管类本科生 预修课程要求:会计学 一、课程介绍(100-150字) (一)中文简介 审计学课程以注册会计师为主线,以会计报表审计为重点,密切结合当前注册会计师审计实践。课程分审计总论、审计过程、审计实务三个部分,主要内容包括:注册会计师职业规范体系、审计目标、审计证据、审计工作底稿、审计风险、期后事项审计与审计报告、及销售与收款实务审计、购货与付款实务审计、生产实务审计等。 (二)英文简介 Auditing course take Certified Public Accountants as the master line, take the audits of accounting statements as the key point, and focus on the close connection with the audit practice of Certified Public Accountants. The course consists of the audit general remarks, the audit process, the audit practice three parts, the primary coverage includes: the professional work ethic system of Certified Public Accountant, the audit objective, the audit evidence, the audit working papers, the audit risk, subsequent events audit and the audit report, and the Sales and receivables the practice audit, the purchase and payment practice audit, the production practice audit and so on. 二、教学目标 (一)学习目标 通过本课程学习,掌握审计基本原理、了解注册会计师职业规范体系,掌握审计目标确定、审计证据获取、审计工作底稿与审计报告编制的技术,能运用所掌握的基本原理和技术进行销售、购货和生产等业务循环的审计,熟悉虚假会计信息的基本特征,具备发现虚假会计信息的基本能力。 (二)可测量结果 1.能解释审计学的核心概念,口头表述注册会计师审计的基本过程。 2.能明确审计独立性的内涵,说明如何提高我国上市公司审计独立性。 3.掌握获取审计证据的主要方法及错账调整的基本技术。 4. 能对财务报表的合法性及公允性发表恰当的审计意见。

最新06069 审计学原理重点

1 审计:审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权,对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。 审计关系:(第一关系人)审计机构和注册会计师,称为审计人 (第二关系人)资源财产经营人,称为被审计人 (第三关系人)资源财产所有人,称为审计授权人或委托人 审计特点:1、审计监督经济管理,但并不直接参加具体经济业务管理 2、审计师经济监督,区别于行政监督或法律监督 3、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 审计按不同的主体可以划分为:政府审计、内部审计、注册会计师审计 政府审计和注册会计师审计的区别: 1、从审计独立性看: 政府审计---单向独立,仅独立于被审计单位---无偿审计 注册会计师审计---双向独立,既独立于审计委托人,又独立于被审计单位---有偿审计 2、从审计对象看:政府审计---各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况; 注册会计师审计---一切盈利及非营利组织 3、从审计监督性质来看: 政府审计:可以根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门可以依法强制执行 注册会计师审计:根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见,以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度 4、从审计方式来看:政府审计---强制审计 注册会计师审计---受托审计 5、从依据审计准则来看:政府审计---《中华人民共和国审计法》 注册会计师审计---《中华人民共和国注册会计师法》 审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段: 账项基础审计阶段、制度基础(导向)审计阶段、风险导向审计阶段 审计失败:是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了不适当的审计意见 审计风险:是指注册会计师对财务会计报告审计意见表达不当或有错的可能性。 我国注册会计师设计的业务循环与审计模型如下: 1、销售和收款循环 2、购货和付款循环 3、生产循环 4、筹资和投资循环 5、货币资金循环 注册会计师应该配备以下资格进行审计: 1、注册会计师应当具备专门学识与经验 2、注册会计师应当具有足够的分析、判断能力 3、注册会计师应当具有良好的职业道德 4、注册会计师应当具备职业谨慎态度

审计学知识点整理

审计方法演进:账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计 审计要素:审计业务的三方关系、财务报表(鉴证对象)、财务报表编制基础(标准)、审计证据和审计报告 财务报表审计的总体目标:1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见2.按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通 与各类交易和事项相关的审计目标:1.发生:确认已记录的交易是真实的2.完整性:确认已发生的交易确实已经记录3.准确性:确认已记录的交易是按正确金额反映的4.截止:确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间5.分类:确认被审计单位记录的交易经过适当分类 与期末账户余额相关的审计目标:1.存在:确认记录的金额确实存在2.权利和义务:确认资产归属于被审计单位,负债属于被审计单位的义务3.完整性:确认已存在的金额均已记录4.计价和分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的审计目标:1.发生及权利和义务:将没有发生的交易、事项,或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中,则违反该目标2完整性:如果应当披露的事项没有包括在财务报表中,则违反该目标3.分类和可理解性:财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清楚4.准确性和计价:财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当 认定的含义:认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当 管理层的认定:管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的,有些则是隐含表达的。明确的认定:1.记录的存货是存在的2.存货以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。隐含的认定:1.所有应当记录的存货均已记录2.记录的存货都由被审计单位拥有 与所审计期间各类交易和事项相关的认定:1.发生:记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关2.完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录3.准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录4.截止:交易和事项已记录于正确的会计期间5.分类:交易和事项已记录于恰当的账户 与期末账户余额相关的认定:1.存在:记录的资产、负债和所有者权益是存在的2.权利和义务:记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务3.完整性:所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录4.计价和分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的认定:1.发生以及权利和义务:披露的交易、事项和其他情况已发生,且与被审计单位有关2.完整性:所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3.分类和可理解性:财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清楚4.准确性和计价:财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当 审计风险:审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险 重大错报风险:指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关,且独立存在于财务报表的审计。1.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关,但也可能与其他因索有关.如经济萧条。2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险,考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。

审计学课程教学大纲.doc

1 《审计学》课程教学大纲 课程编号: 课程名称:审计学 总学时:64 授课学时:64 实验学时:0 授课对象:会计专业 先修课程:会计学原理中级财务会计高级财务会计成本会计税法 财务分析 课程类型:专业基础课 主要教材及参考书: 1、财政部注册会计师考试委员会办公室编,《审计》财政经济出版社2007年3月 2、李晓惠主编,《审计实验室3——风险审计的技术和方法》.经济科学出版社,2003.5 3、黄世忠主编,《会计数字游戏:美国十大财务舞弊案剖析》.中国财政经济出版社,2003.6 4、李若山著,《注册会计师:经济警察吗》.中国财政经济出版社,2003.6 5、王泽霞著,《管理舞弊导向审计研究》.电子工业出版社,2004.11 一、课程教学目的 审计学课程是一门用以培养学生能审会查能力的应用型的技术基础课,本课程主要研究审计工作的资格条件和审计技术方法、不同审计主体的审计特点、审计思路、审计流程、审计风险和审计方案的选择,围绕审计质量与效率的均衡问题展开教学的。目的是培养学生:

1、正确处理好审计质量与审计效率、审计收益与审计成本、审计机构长远利益与眼前利益、职业道德与技术经验相结合的关系,树立正确的审计职业道德观念,成为合格的审计人才。 2、掌握审计学中的基本概念、基本准则、基本内容和基本方法,理论联系实际,培养学生们的审计职业素质。 3、能查会审的能力,查账技巧、审计分析能力、审计风险识别能力、审计工作协调和沟通能力以及审计方案的设计能力。 4、拥有审计风险意识和审计风险的应对能力,应有审计整体观念、团队精神,树立正确的审计职业观,警示学生们切莫急功近利、见利忘义的不良风气,一身正气作审计。 5、审计学是会计专业的一门主干课程。在教学过程中,尽量案例教学,将审计工作搬到课堂上、增加趣味性、有用性,通过本课程的学习使学生能够通过审计资格考试和实际应用能力。 二、教学内容及基本要求 本课程主要内容有审计的基本理论、基本方法、审计工具、审计技巧的训练和审计方案的设计等。 (一)课堂教学内容及基本要求 前言:审计工作的运行规律(讲课4学时) 教学内容:主要介绍一个中心;六个贯穿;审计流程;五项认定和八个目标。 基本要求:在分章讲解之前,先将审计学的中心思想、审计思路及审计工作的运行规律,做些高度概括和总结,使学生们有个整体轮廓,为以

00160审计学(复习重点)

审计复习题 1.按照审计所依据的基础和使用的技术分类,审计分为哪几类? 答:按照审计所依据的基础和使用的技术分类,审计可分为三类,第一类,账项基础审计,又称为详细审计,是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。第二类为制度基础审计、第三类为风险导向审计三类。 2.审计按照审计主体分类分为哪几类? 答:审计按照审计主体分类,可以将审计分为三类,第一类为政府审计,又称为国家审计,是指国家审计机关依法所进行的审计,是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督,在独立行使审计监督权的过程中,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。第二类为内部审计,是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计,是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它能过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。第三类为注册会计师审计,又称为民间审计、社会审计,是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 3.注册会计师职业道德的基本原则包括哪些? 答:注册会计师职业道德的基本原则有五类,第一类为独立、客观、公正,其中独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂,所谓独立性,是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平,不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。公正性要求注册会计师在提供专业服务时,应当坦率、诚实,保证公正。第二类为专业胜任能力和应有关注。其中专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验,能够胜任承接的工作,应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎,以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性,并对产生怀疑的证据保持警觉。第三类为保密,保密性要求注册会计师与客户的沟通,必须建立在为客户信息保密的基础上。第四类为职业行为,职业行为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉,不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。第五类为技术准则,它要求注册会计师应当遵照相关的技术准则提供专业服务。其中,应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准则、企业会计准则和与执业相关的其他法律、法规和规章。 4.根据《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》规定,注册会计师应当保持职业怀疑态度,运用职业判断,评价审计证据的什么? 答:(1)审计证据的充分性。审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。注册会计师判断证据是否充分,应当考虑六方面因素:审计风险、具体审计项目的重要程度、注册会计师及其业务助理人员的经验、审计过程中是否发现错误或舞弊、审计证据质量、总体规模与特征。(2)审计证据的适当性,审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量,即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定,或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容,只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的。

2020年国家开放大学电大《审计学》形成性考核题库

第一章 自测1:审计独立性主要表现在审计主体的独立性,即有独立的机构和人员,审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。() 自测2:与所有权监督比较,经管权监督的特征在于()。A. 经管权监督是一种从上至下的监督B. 经管权监督属于内部监督C. 经管权监督是直接服务于管理者自身的D. 经管权监督是整个管理控制的有机环节E. 经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离 自测3:在世界范围内,( )是普遍采用的国家审计组织模式。 自测4:民间审计是指由独立的注册会计师,通过接受委托,对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。()自测5:审计总目标是围绕()而界定的。 自测6:()是审计的基本职能。 第二章 自测1:下列有关审计准则的表述中,正确的有:()A. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据B. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C. 审计准则是作出审计决定的依据D. 审计准则是评价审计质量的依据E. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳 自测2:关于国家审计规范,下列说法正确的有:()A. 审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行B. 国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的,具有行政规章的法律效力C. 审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力D. 国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力E. 国家审计机关和审计人员开展审计工作时,必须遵照国家审计基本准则进行 自测3:注册会计师执业准则适用于:() 自测4:国注册会计师执业准则体系可以分为:()a. 相关服务准则b. 审计准则c. 质量控制准则d. 鉴证业务准则 自测5:1. 判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式,应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。民事责任追究与否与以()为依据的判断直接相关。2. 注册会计师承担法律责任的形式有() 自测6:1. 下列提法中,不正确的是()。A. 信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距,即审计期望差。B. 客观地讲,审计期望差不可能消失。C. 如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证,一定可以避免法律诉讼。D. 注册会计师承担法律责任风险是不可避免的。2. 为规避法律责任诉讼,审计人员应采取以下措施() 第三章

本科《审计学》教学大纲

《审计学》教学大纲 (2010年春季) 课程:审计学(Auditing) 课程类别:会计专业核心课程 参考资料 中国注册会计师协会编,《审计》,经济科学,2009.4 预备知识 本课程为会计学专业注册会计师方向的核心课程,要求学生掌握的预备知识包括中级财务会计和财务报表分析方法。 教学目的 ⒈将审计纳入复合型和应用型的轨道,试图引导学生从集合科学和应用科学的角度去把握审计学科; ⒉传授审计的基本观念、方法和最新实务,培养学生的实践能力和思维方式; ⒊通过经典试题式教学,培养学生分析问题、解决问题的能力和技巧。 知识和技能要求 ⒈注册会计师执业准则和职业道德规的要求; ⒉审计责任和审计目标的确定; ⒊计划审计工作和重要性的运用; ⒋风险评估和分析程序的运用; ⒌部控制的基本理论和实务; ⒍审计循环的控测试和实质性程序; ⒎审计抽样方法的运用; ⒏审计意见的形成。 《审计学》教学要点 第一章注册会计师审计职业特点 ⒈了解注册会计师审计的起源和发展 注册会计师审计从形成到发展,经历了详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段。 ⒉理解审计的概念 审计是为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度,而对这种结论有关的证据进行客观收集、评定,并将结果传达给利害关系人的有系统的过程。

⒊了解审计的类别 审计按目的和容不同,分为会计报表审计、经营审计和合规性审计。 ⒋理解审计的方法 (1)账项基础审计 目的:防止和发现错误与舞弊; 方法:对会计凭证和账簿进行详细检查。 (2)制度基础审计 目的:鉴证会计报表的合法性、公允性; 方法:在评价部控制基础上的抽样。 (3)风险导向审计 目的:鉴证会计报表的合法性、公允性; 方法:在评估会计报表重大错报风险的基础上,设计并执行有针对性的测试程序,以合理发现重大错报。 ⒌了解审计监督体系 审计按不同主体划分为政府审计、部审计和注册会计师审计,并相应形成三类审计组织机构,共同构成审计监督体系。 ⒍理解注册会计师审计与其他审计的关系 审计监督体系三方面,既相互联系,又各自独立,各司其职,泾渭分明的在不同领域实施审计,它们各有特点,相互不可替代,因此,不存在主导和从属的关系。 第二章注册会计师管理制度 ⒈了解注册会计师考试与注册登记 根据《注册会计师法》规定,申请成为执业注册会计师的申请人,应参加注册会计师考试全科成绩合格,并从事审计业务两年以上的,可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。符合法律规定条件的申请人应当准予注册,并报财政部备案。 ⒉了解注册会计师的业务围

厦门大学审计学

第十三章采购与支出循环审计一、大纲 (一)购货与付款循环的特性 (二)内控控制测试和交易的实质性测试 (三)应付账款审计 (四)固定资产和累计折旧审计 (五)其他相关账户审计 二、本章重点、难点 (一)购货与付款循环的特点 1.购货与付款循环的主要会计报表项目 表11-1 购货与付款循环的主要会计报表项目 2. 主要业务活动及凭证和会计记录 表11-2 购货与付收款循环中主要业务活动及对应的凭证和记录

(二)内部控制测试和交易的实质性测试 1.概述 (1)对每一项内部控制目标,也是注册会计师实施相应内部控制测试和交易实质性测试所要达到的审计目标。 (2)对购货与付款循环,注册会计师往往采用属性抽样审计方法,通常选择相对较低的可容忍误差。 (3)该循环中会计报表项目所涉及的业务交易量和金额的大小往往十分悬殊,在审计时,通常要将其中大额的和不寻常的项目筛选出来,百分之百地加以测试。 2.购货业务的内部控制、控制测试和交易的实质性测试的特殊之处 (1)所登记的购货都确已收到商品或接受劳务,并符合购货方的最大利益; (2)发生的购货都已记录; (3)购货交易的估价正确。 ①由于许多资产、负债和费用项目的估价有赖于交易在采购明细账上的正确记录,因 此,这些报表项目实质性测试的范围,在很大程度上就取决于注册会计师对被审计单位购货交易内部控制执行效果的评价。 ②被审计单位对永续盘存手续中的购入环节的内部控制,一般应作为审计中对购入业 务进行控制测试的对象之一,在审计中起着关键作用;如果这些控制能有效地运行,并且永续盘存记录中又能反映出存货的数量和单位成本,则还可以因此减少存货监盘和存货单位成本测试的工作量。 3.付款业务的内部控制、控制测试和交易的实质性测试 由于购货和付款业务同属一个交易循环,因此,付款业务的部分测试可安排在测试购货业务时一并执行,但是,其他付款业务测试仍需单独实施。 4.固定资产的内部控制和控制测试 表11-3 固定资产的内部控制和控制测试

审计学教学大纲

审计学》课程教学大纲 课程代码:0142 第一部分:课程教育目标 一、教学对象 高职高专会计学专业学生 二、课程的性质和任务 《审计学》是会计学专业的专业基础课程,是为培养会计专业学生基本理论知识和应用能力而设置的一门专业课,它不仅是会计学专业的必修课程,而且是培养应用型会计管理人才所开设的一门专业主干课。通过本课程教学,使学生掌握审计的基本理论、审计程序、审计技术与方法、审计报告等基本知识,培养学生的职业判断能力,为毕业后从事会计、审计工作奠定坚实基础。 三、学生能力培养要求 1、基础知识要求 熟悉审计的基本知识,掌握审计工作规范、审计工作过程、审计工作方法及运用这些方法对各业务环节具体审计、最后形成审计报告等一系列内容。。 2、素质要求 掌握审计的基本方法,具备一定的专业分析能力,能运用相关分析方法进行案例分析,做到理论与实践相结合。 3、实践操作要求 通过相关环节的案例教学,使学生掌握审计基本知识,包括筹资与投资环节审计、购货与付款环节审计、销售与收款环节审计、生产循环审计等相关知识。 第二部分:教学内容基本要求 第一章总论

教学目的与要求:了解审计的起源与发展,明确审计的目的与对象,注册会计师审计与政府及内部审计的关系,掌握审计基本概念与属性,审计种类,审计的职能与作用。 教学重点与难点:教学重点是审计概念、审计的属性、审计种类、审计职能,难点是我国的审计组织体系,注册会计师审计与政府及内部审计的关系。 第一节审计的产生和发展 第二节审计的职能和作用 一、审计的职能 二、审计的作用 第三节审计的种类 第四节我国的审计机构和生计人员 第五节注册会计师审计与政府及内部审计的关系 一、注册会计师审计与政府审计的联系与区别 二、注册会计师审计与内部审计的联系与区别 第二章审计工作过程 教学目的与要求:明确审计的目标及审计计划的编制,掌握审计项目的审计计划、审计实施和审计终结三阶段。 教学重点与难点:教学重点是审计计划的定义与作用及其内容与编制,审计划及分析性复核,审计项目的审计计划、审计实施和审计终结三阶段,难点是审计计划中重要性与审计风险的分析与确定。 第一节审计目标一、审计总目标 二、审计具体目标及其确定 第二节审计计划 一、接受审计委托

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