企业财务报表分析撰写

财务报表分析报告

财务报表分析报告是财务报表分析工作的最后环节。财务报表分析人员在会计报表所提供信息的基础上，结合其他信息来源，利用特定方法，对企业当前财务状况作出综合评价，并加工整理成书面文件。高质量的财务报表分析报告，有利于报表使用者更好地全面掌握企业财务信息。

一、财务报表分析报告的含义

财务报表分析报告是会计报表分析人员对企业会计报表上的有关数据资料，运用科学方法，对企业状况和经营成果进行比较、分析、研究、评价，并加以整理后撰写而成的书面报告。财务报表分析报告是财务报表使用者做出决策的依据，也是分析人员工作成果的最好体现。

二、财务报表分析报告的作用

财务报表使用者通过阅读会计报表分析报告，可以了解企业财务状况和经营成果，进行科学预测和决策。会计报表使用者不同，财务报表分析报告的作用也不同。

1、投资者

需要了解企业的财务状况，用以分析投资风险、投资收益和企业支付能力，通过财务报表分析报告，可以总括地了解企业的赢利能力和经营风险，做出是否投资的决策。

2、债权人

希望通过财务报表分析报告可以总括地了解企业的赢利能力和偿债能力，作为是否可以贷款、以前的贷款是否收回或提供商业信用等决策的依据。

3、政府及其他机构

主要是总括地了解企业的财务情况和经营成果以及国家纳税的情况，了解企业有无违反财税法规等行为，以便对企业进行监督，以帮助自己作出宏观调控政策和制定经济法规等。

4、经营管理者

可以及时了解企业当前的财务状况、经营成果和经营管理状况的全貌，并能针对企业经营活动中存在的各种问题及时提出措施，改进工作，以加强企业的经营管理。

三、财务报表分析报告的类型

（一）按其分析的内容、范围分类

1、综合分析报告

2、专题分析报告

3、简要分析报告

简要分析报告是对主要经济指标在一定时期以内，有哪些突出的问题进行概要的分析而形成的书面报告，具有简明扼要、切中要害的特点。主要适用于定期分析，可按月、按季等进行编制。

（二）按其分析的时间分类

1、定期分析报告

2、不定期分析报告

四、财务报表分析报告撰写程序

1、明确报表分析报告的目的

2、收集分析资料

会计报表、审计报告、企业会计政策、其他途径取得的资料、有关部门对比分析所需资料

3、选择分析方法

分析方法服从于分析目的

4、进行分析计算

5、撰写分析报告

五、财务报表分析报告的结构

（一）结构一

1、标题

标题应醒目、简明扼要，观点明确，准确反映报告的主题思想。

由于财务报表分析报告的形式多种多样，因此报告的标题也没有统一的标准和模式。一般可以根据报告所分析的内容和提供的信息来确定报告的标题。如“某年度会计报表综合分析”、“某某有限公司绩效评价报告”、“资产运用效率分析”、“某年上市公司中期总体财务分析评价”等。

2、基本情况

对公司运营及财务现状介绍，要求应以基本统计、分析数字资料为基础，为后续部分的分析研究做好铺垫。一般方案不要求过多，只需表述恰当，数据引用准确。

主要内容：

（1）应标明会计报表分析报告的分析期；

（2）应对企业分析期内经营管理状况作简要说明，对企业计划执行情况和各项经济指标完成情况作大致介绍，概括地反映分析期企业经营的基本面貌。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数、复合指标数。

3、各项财务指标的完成情况的分析

这是会计报表分析报告的主要部分。一般要对企业的盈亏额、营业收入额、成本费用水平、资产运营情况及偿债能力等项目的实际指标与其各项计划指标进行对比分析，与上年同期各项指标进行对比分析，与历史同期最高水平进行对比分析，也可与同行业其他企业进行简单的对比分析。要采用绝对数指标与相对数指标结合的办法，分析各项经济指标已完成情况，未完成的原因，采用了哪些措施并取得了哪些成绩，有哪些经营管理上的经验，存在哪些问题。

4、建议和要求

建议不能太抽象，要具体化，最好有一套切实可行的方案。

（二）结构二

1、标题

2、提要段，即概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。

3、说明段，是对公司各项财务指标完成情况的说明（也是对运营及财务现状的介绍）。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，所需要的财务分析重点也不同。如工业企业正进行的新产品的投产、市场开发，施工企业重点项目的攻关阶段则需要对其的成本、货款回收、利润等主要指标进行重点分析说明。

4、分析段，是对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的。

财务分析的主要内容有：①企业偿债能力的分析：企业偿债能力的分析是企业财务分析的重要内容，它在一定程度上反映了企业的财务状况。对企业偿债能力进行分析，对企业投资者、经营者和债权人等都十分重要。偿债能力分析主要有短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。对于短期偿债能力的分析主要侧重于研究企业流动资产、资产变现能力与流动负债的关系；对于长期偿债能力的分析则涉及企业的长期财务状况、资本结构、获利能力和变现能力等。②企业盈利能力的分析：企业盈利能力的分析主要以资产负债表、利润及利润分配表为基础，通过表内各项目之间的逻辑关系构建一套指标体系，通常包括营业（或销售）收入利润率、成本费用利润率、总资产报酬率等，然后对指标进行计算和分析，并据此评价企业的盈利能力。③企业营运能力的分析：营运能力是企业在生产经营过程中驾驭资产，实现资本增值的能力。营运状况如何，直接关系到资本增值的程度，关系到企业生产经营的成败。对企业营运能力的分析和评价，一般是从资产的周转速度指标来进行的，包括分析应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率和固定资产周转率等。④企业成本费用的分析：企业的成本费用，从财务会计的概念讲，主要反映业务成本，（对于制造业说，就是生产成本，而对于施工企业则是工程成本），以及三项期间费用，包括管理费用、财务费用和营业费用。此时财务分析主体根据分析目标，通过分析财务报表（主要是利润及利润分配表、成本表和其他附表）中体现的数字，并进行横向或纵向比较，以及对企业相关比率进行衡量，以得出与其他财务评价指标相配套的系列评价结论。

财务分析的主要方法有：比率分析法、比较分析法、趋势分析法和因素分析法。比率分析法是通过对各种财务比率的计算和分析，基本上能够反映出一个企业的偿债能力、盈利能力和营运能力，具有简

明扼要、通俗易懂的特点，是财务分析工作中使用最广泛的一种方法。比较分析法是指将某项财务指标与性质相同的指标标准进行比较，揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。财务分析极为注重比较，只有通过比较，才能评价指标数值的优劣情况。趋势分析法是通过连续若干期财务报表中相同指标的对比，来揭示各期的增减变化，据以预测企业财务状况或经营成果变化趋势的一种分析方法。因素分析法的目的是通过计算确定一个综合经济指标所包含的各个因素的变化对该指标影响程度。只有知道各个因素对指标的影响，才能把握指标变动的原因，以便采取针对性的措施。上述分析方法都有它的优点，但也有受财务报表局限性、滞后性、重量不重质等的缺陷。因此财务人员只有将各种分析方法结合起来使用，才能使得分析结论更可靠、更有说服力。

财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的，要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。

5、评价段。作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非，可进可退，左右摇摆等不负责任的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。

6、建议段。因为撰写财务分析报告的根本目的不仅仅是停留在反映问题、揭示问题上，而是要通过对问题的深入分析，提出合理可行的解决办法，财务分析报告中提出的建议不能太抽象，而要具体化，最好有一套切实可行的方案，真正起到“财务参谋”的作用。

（二）结构三

1、企业基本概况：

2、主要经济指标完成情况：

3、资产配置状况分析：

4、流动资产分析：

5、负债及偿债能力分析：

6、资本结构分析：

7、成本费用分析

8、利润分析

9、对企业本年的财务状况和经营成果进行小结

10、对存在的问题结合计划年度计划指标提出改正的几点意见、措施

六、注意事项

（一）平时要积累素材，为撰写报告做好准备

1、建立台账和数据库。通过会计核算形成了会计凭证、会计账簿和会计报表。但是编写财务分析报告仅靠这些凭证、账簿、报表的数据往往是不够的。比如，在分析经营费用与营业收入的比率增长原因时，往往需要分析不同项目、不同产品、不同责任人实现的收入与费用的关系，但有些数据不能从报表和账簿中直接得到。这就要求分析人员平时就做大量的数据统计工作，对分析的项目按性质、用途、类别、区域、责任人，按月度、季度、年度进行统计，建立台账，以便在撰写财务分析报告时有据可查。

2、关注重要事项。财务人员对经营运行、财务状况中的重大变动事项要勤于做笔录，记载事项发生的时间、计划、预算、责任人及发生变化的各影响因素。必要时马上作出分析判断，并将各类各部门的文件分类归档。

3、关注经营运行情况。财务人员应尽可能的争取，各级领导也应该多给财务人员深入施工生产一线的机会，多让他们参加相关会议，使财务人员能了解施工生产、质量、市场、行政、投资、融资等各类情况。深入一线和参加各种会议，了解各种情况，听取各方面意见，有利于财务分析和评价。

4、定期收集报表。财务人员除收集会计核算方面的有些数据之外，还应要求公司各相关部门（包括施工生产、物资供应、招投标、劳动工资、设备动力等部门）及时提交可利用的其他报表，对这些报表要认真审阅、及时发现问题、总结问题，养成多思考、多研究的习惯。

（二）要依据读者（或领导）对信息的需求来确定报告分析的内容和范围

写好财务分析报告的前提是财务分析人员要尽可能地多与领导沟通，捕获管理者和使用者真正要了

解的信息。

对于提供给不同层次阅读对象的分析报告，分析人员在写作时，要准确把握好报告的框架结构和分析层次，以满足不同阅读者的需要。对于有丰富财务会计专业知识的经营领导，提供的报告可以使用专业术语，叙述可以简练一点；而对财务专业知识比较陌生的经营领导，提供的分析报告尽量简述的详细一点，易懂一些。报送给上级财务部门的分析报告，可以专业化一些。

（三）、财务分析报告写作时应注意的问题

1、财务分析报告一定要与公司经营业务紧密结合，深刻领会财务数据背后的业务背景，切实揭示业务过程中存在的问题。