财务欺诈及防范措施的研究

摘要：近年来，国内外的财务欺诈丑闻频频发生，给各国经济带来了巨大的损失。与国外财务欺诈状况相比，由于国情不同，我国财务欺诈的原因有自身的独特性。这些财务欺诈事件不仅给投资者造成巨大损失，而且对于资源的合理配置和证券市场的发展具有很大的危害，财务欺诈将导致大量社会经济资源的严重浪费,搅乱融资市场的正常运作。本文通过对我国企业财务欺诈的现状进行分析，研究了其进行财务欺诈的原因和手段，最后依据出现的手段提出了财务欺诈的防范措施。

关键词：财务欺诈；财务欺诈；会计行业；经济

Measures to prevent financial fraud,

and research

Abstract: In recent years, domestic and foreign financial fraud scandals occurred frequently, has brought a huge loss to national economy. Compared with the foreign financial fraud, because of the different national conditions, the reasons of our country's financial fraud has its own uniqueness. These financial fraud events not only caused huge losses to investors, and for rational allocation of resources and the development of the securities market has a great deal of harm, accounting fraud will lead to a large number of social and economic resources serious waste, disrupting financing market functioning. This article through to our country enterprise accounting fraud of the status quo analysis, to study the causes of the financial fraud and means, and finally according to the methods of financial fraud prevention measures are put forward.

Key words:Accounting fraud; Financial fraud; Accounting profession; The

economy

引言 (4)

一、研究基础和意义 (4)

（一）研究基础 (4)

（二）本文的研究意义 (5)

（三）研究内容 (5)

（四）研究方法 (5)

二、财务欺诈的概述及影响 (6)

（一）财务欺诈的概念 (6)

（二）财务欺诈手段 (6)

（三）财务欺诈的危害 (7)

三、财务欺诈的成因分析 (7)

（一）财务欺诈的成因理论 (7)

（二）财务欺诈的具体成因分析 (10)

四、案例分析 (12)

（一）案例背景 (12)

（二）公司概况 (12)

（三）财务欺诈手段 (13)

（四）财务欺诈分析 (16)

（五）引起的思考 (17)

五、对于财务欺诈的防范措施 (17)

（一）改善上市公司的内部治理结构 (17)

（二）健全法律机制 (17)

（三）建立有效的约束和激励机制 (18)

（四）完善企业会计准则 (18)

（五）规范政府对证券市场和上市公司的行政干预 (18)

（六）加强对注册会计师行业的管理，提高从业人员素质 (19)

致谢.............................................. 错误！未定义书签。参考文献.. (20)

引言

近年来，尽管中国政府力图打击市场腐败,但中国二十几年的公司历史中,海外上市公司曾留下了一些不光彩的篇章,这其中包括会计丑闻、管理失当、甚至是直接的欺诈，2000年代初期,会计的不规范在中国大行其道,以至于时任总理的朱熔基将之成为中国经济的"恶性肿瘤"。特别是我国的创业板，其上市企业财务造假成风，2012年财务造假第一股万福生科被罚再一次将市场的目光引到了问题IPO上来，最近一两年，绿大地、万福生科等财务造假的伪面具相继被撕破，而在上市前，这些公司无一例外都是业绩优良的IPO“种子”。

2013年证监会通报了对隆基股份、勤上光电、华塑股份、青鸟华光、海联讯、承德大路、西藏天路和宏磊股份。8家上市公司财务造假行为立案调查的情况。上述8家上市公司涉嫌因未披露重大关联交易、或未及时披露重大诉讼、或涉嫌财务造假等违法违规行为被立案调查。如华塑股份在2010~2012年期间未及时披露订立重大合同、下属公司股权转让、为控股子公司提供担保及对外大额资金往来等情况，涉嫌违法违规；海联讯在2009~2011年期间虚构应收账款收回，部分销售收入涉嫌造假；承德大路在2010~2011年期间重大合同、重大诉讼未及时披露。

会计欺诈和财务丑闻不仅仅限于中国公司,在美国这一直也是个大问题,并援引安然(Enron)、世界通讯(WorldCom)财务造假、华尔街在最近一次全球金融危机中所扮演的角色、以及2000年代互联网泡沫作为例证，尽管过去10年间,对海外上市中国企业的投资为许多投资者带来不菲回报,近几个月爆出的会计操作违规报导和财务丑闻让许多在美国上市的中国企业形象大打折扣。

一、研究基础和意义

（一）研究基础

本文为了分析企业财务欺诈的深层次成因，对于国际上不较为优秀的财务欺诈理论进行了综述：

唐纳得·卡瑞塞博士在财务欺诈领域有着开创性的贡献，被称为反舞弊专家。其建立了财务欺诈的三角理论，对财务欺诈的深层次原因进行分析。认为当欺诈的动机、机会和理性程度这三个因素集中在一起时，人们就会偏好于财务欺诈。而在任何一次财务欺诈过程中，这三个重要因素的每一个要素都是相互影响缺一不可的。

在20世纪80年代，伯明翰·扬大学的史蒂夫·W·阿尔伯察博士对于财