审计学-货币资金练习题

货币资金

库存现金

一、2006年5 月11日下午5点30分，审计人员参加对华光工厂库存现金的清查盘点工作。清查结果如下：

（1）实点库存现金（人民币）结存数：100元120张，50元80张，10元220张，5元84张，2元175张，1元220张，5角币50张，1角币91张，5分币32枚，2分币14枚，1分币8枚。

（2）查明现金日记账截止2006年5月10日的账面余额为21679.24元。

（3）查出已经办理收款手续尚未入账的收款凭证（191号至202号）金额合计为4126.14元。

（5）发现现金日记账中夹有下列借据，共计2560元；职工刘红借学费250元，职工王敏借学费110元，许华林借药费1000元，万广华借药费1200元。

（6）发现保险柜中有5月1日收到销售产品的转账支票一张，计价7500元。

（7）发现保险柜有待领工资215元，单独报封。

（8）银行核定库存现金限额10000元。

要求：

（1）根据清查结果，编制库存现金清查表。

（2）指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出审计意见。

二、2008年1月10日上午8时，审计人员对某公司的库存现金进行突击盘点，盘点情况如下：

①现钞：100元10张，50元13张，10元16张，5元19张，2元22张，1元25张，5角30张，2角20张，1角40张，硬币5角8分。现钞总计1997.58元。

②已收款尚未入账的收账凭证3张，计130元。

③已付款尚未入账的付款凭证5张，计520元。其中有马明借条，日期为2007年7月15日，余额200元，未经批准和说明用途。

④盘点日库存现金账面余额为1890.20元，2008年1月1日至2008年1月9日收入现金4560.16元，支出现金4120元，2007年12月31日库存现金账面余额为1060.04元。

要求：根据资料计算出长短款数，并推算2007年12月31日库存现金实存额。

银行存款

三、审计人员检查了某企业2007年2月份银行存款日记账，并与银行对账单核对。2月28日银行对账单余额为223546元，银行存款日记账为220000元，核对后发现以下情况：2收到外地月8日，银行对账单上汇款8500元（查系外地某乡镇企业），但日记账上无此记录；2月22日，对账单上有存款利息460元，日记账上位454元（查系记账凭证写错）；2月25

日，对账单付出8500元（查系转账支票），但日记账无此记录；2月26日，日记账上付出40元，对账单上无此记录（查系记账员误记）；2月28日，日记账上有存入转账支票4000元，但对账单上无此记录；2月28日。日记账上有付出转账支票2000元，但对账单上无此记录；对账单有2月28日收到托收款5500元，但日记账无此记录。

要求：根据上述资料编制银行存款余额调节表，并指出该企业银行存款管理上存在的问题。

其他货币资金：

审计人员在对某公司2007年度的财务会计报告进行审计发现：12月20日因销售货物接受华联公司背书转让的银行汇票，汇票上记载的出票金额是80万元，实际结算金额是76,05万元。该公司账务处理如下：

借：其他货币资金——银行汇票800000

贷：主营业务收入650000

应交税费——应交增值税110500

应付账款——华联公司39500

要求：指出，该公司账务处理中存在的问题，并提出处理意见。

案例一

资料：2009年1月21日，审计人员对某企业进行财务报表审计，查得2008年12月31日资产负债表中“货币资金”项目库存的现金金额为859．81元。1月21日下午下班前，对出纳人员经管的库存现金进行了清点，该企业1月21日库存现金账面额为759．81元，清点结果如下：

1．库存现金实存数545．05元。

2．保险柜中有下列单据已收、付款，但未入账。

(1)某职工借条一张，系差旅费，金额200元，已经批准，日期是2008年12月29日。

(2)某采购员借条一张，金额130元，日期是2008年12月20日，未经批准。

(3)保险柜中有已收款但未记账的凭证3张，金额135．24元。

(4)外地汇款单一张，汇出日期是2008年12月3日，金额500元，尚未办理。

(5)2009年1月18日的转账支票一张，金额185元。

(6)本市某单位2009年1月9日开出转账支票一张，金额100元，20日交存银行，已过规定进账时间，银行不予进账，现未加处理。

(7)经核对2009年1月1日至21日的收、付款凭证和库存现金日记账，核实1日至21日收入现金额2350元，支出现金数2400元，正确无误。

(8)银行核定该企业库存现金限额为600元。

要求：根据以上资料，编制库存现金情况表，核实库存现金实有数；并调整核实2008年12月31日资产负债表所列的数字是否公允，对现金收支、留存管理的合法性提出审计意见。

案例二

资料：对某公司银行存款进行审计时，发现以下情况：2008年12月31日，银行存款余额26680元，银行对账单中银行存款余额为25400元(经核实是正确的)，经查对发现以下未达账项：

(1)2008年12月29日，委托银行收款2500元，银行已入账，收款通知尚未送达公司。

(2)2008年12月31日，公司开出一张现金支票800元，公司已减少存款，银行尚未入

账。

(3)2加8年12月31日，银行已代付公司电费500元，银行已入账，公司尚未收到付款通知。

(4)2008年12月31日，公司收到外单位转账支票一张，计3600元，公司已收款入账，银行尚未记账。

(5)2008年12月15日，收到银行收款通知单金额3850元，公司入账时误记为3500元。

要求：根据上述未达账项编制银行存款余额调节表。假定银行对账单中存款余额正确无误，试问，经银行存款余额调节表发现错误数额是多少?属什么性质错误?2008年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少?如果2008年12月31日资产负债表上“货币资金”项目银行存款额为28000元，请问是否真实?

案例三

资料：审计人员在审查某公司银行存款账时，发现该公司2008年10月30日银行存款账面余额80800元，银行对账单余额为83000元。审计人员经过逐笔核对，发现下列情况：

(1)2008年10月2日公司开出转账支票1张，金额3200元，银行对账单上无此记录。

(2)2008年10月8日银行对账单上收到外地汇款30000元，公司日记账上无此记录。

（3）2008年10月14日银行付出1800元，经查系采购员李某不慎遗失空白转账支票，被人冒用所购物品的款项，公司无此记录。

（4）2008年10月16日28400银行付出元，公司日记账无此记录。

（5）2008年10月21日银行付出1600元现金，公司无此记录。

（6）2008年10月30日公司银行存款日记账存入转账支票1张，计28000元，银行对账单上无此记录。

要求：（1）根据上述情况，编制银行存款余额调节表。

（2）对该公司银行存款管理上存在的问题提出改进意见。