固定资产审计

固定资产审计
固定资产审计

任务五固定资产审计

一、确定固定资产审计目标;

A 内控是否完善

B资产负债表中记录的固定资产是存在的。

C所有应记录的固定资产均已记录。

D记录的固定资产由被审计单位拥有或控制。

E固定资产以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊已恰当记录。

F固定资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

对比:一般审计目标分为九项:①总体合理性;②真实性;③完整性;④所有权;⑤估价;⑥截止;⑦机械准确性;⑧披露;⑨分类。这九项适用所有项目。

二、审计程序

1、初步评估风险

基于对被审计单位及其环境的了解,通过进行以下比较,并考虑有关数据间关系的影响,建立有关数据的期望值:

1)分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率,并与上期比较。

2)计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例,并进行本期各月、本期与以前各期的比较。发现差异,进一步调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据

2、内控制度的测试:了解固定资产管理的规范流程,了解内控制度,进行被审计单位的内控测试

3、实质性程序的分析

三、案例分析

基本案情1:审计人员对某公司固定资产进行审查时,发现下列问题:

2008年9月购入专用设备一台,买价300 000元,共发生运杂费2 000元和设备安装费2 500元,两笔费用都计入管理费用。专用设备于该年9月投入使用(该设备预计净残值为0,采用直线法折旧,年折旧率为10%)。

分析要点:指出上述处理存在的问题,并作账务调整。

答案提示:存在固定资产的计价错误。购入固定资产的原值包括买价,运杂费和安装调试费。由于计价错误,将会影响到本年度损益及资产负债表上的资产项目及折旧额。现调整如下:

应补提的折旧数=4 500×10%×3/12=112.5(元)

借:固定资产 4 500

贷:累计折旧 112.50

以前年度损益调整 4 387.50

基本案情2:审计人员在审查2008年11月基本生产车间设备计提折旧情况,在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时发现以下情况:

⑴ 10月末车间计提折旧额为14 000元,年折旧率为6%;

⑵ 10月末购入设备一台,原值20 000元,已安装交付使用;

⑶ 10月份将原来未使用的一台设备投入车间使用,原值为10 000元;

⑷ 10月份交外单位大修设备一台,原值50 000元;

⑸ 10月份技术改造设备一台,当月交付使用,该设备原值为200 000元,技术改造支出50 000元,变价收入20 000元;

⑹ 11月份该车间设备计提折旧21 000元。

分析要点:该企业10月份计提折旧无误,验证11月份计提折旧数是否正确。

答案提示:审计人员依据固定资产折旧的计提范围,验算该车间2008年11月份应提折旧额:

14 000+[20 000+10 000+(50 000-20 000)]×6%/12=14 300(元)

该企业多提折旧额=21 000-14 300=6 700(元)

审计人员对有关会计人员询问后证实,多提折旧系会计人员计算差错所致,建议企业将多提折旧予以冲回,账务调整如下:

借:累计折旧 6 700

贷:制造费用 6 700

基本案情3:审计人员对某公司固定资产进行审查时,发现下列问题:

2008年度经批准出售车床一台,原价57 200元,已提折旧12 840元,净值44 360元,出售所得价款35 560元,会计处理为:

借:银行存款 35 560

贷:营业外收入 35 560

借:累计折旧 12 840

营业外支出 44 360

贷:固定资产 57 200

分析要点:根据上述资料,分析所存在的问题,并根据审计结果编制调整分录。

固定资产清理

44360 35560

8800 8800

答案提示:固定资产清理会计处理错误。出售固定资产业务,均应通过“固定资产清理”账户核算。正确的会计分录为:

借:固定资产清理 44 360

累计折旧 12 840

贷:固定资产 57 200

借:银行存款 35 560

贷:固定资产清理 35 560

借:营业外支出 8 800

贷:固定资产清理 8 800

该公司会计处理错误,但不影响资产和收益,不必进行调整。

基本案情4:审计人员审查F公司自营建造的厂房时,发现其账面所列投资额与现实状况存在较大出入,怀疑该公司可能将工程支出挤入了生产成本或期间费用。审计人员查阅了本年度的产品成本及管理费用,发现该公司某产品1月至6月的单位成本水平高于以往任何时期,同期的管理费用也高于正常情况。根据这一线索,审计人员详细审阅了该期间的生产领料单,发现领料单中所记录的原材料20吨总额50万元实际用于在建工程。审计人员通过对照工资分配表上的姓名,发现在建工程人员的工资列入了同期管理费用,共计100 000元。

分析要点:指出F公司在建工程上存在的问题,并提出相应审计意见。

答案提示:审计人员认为该公司将在建工程支出列入生产成本和管理费用,混淆了资本性支出和收益性支出的界限。虚增当期费用,影响了当期损益,也造成在建工程成本计算不真实。建议F公司冲回多计的生产成本及管理费用,调整在建工程成本。调整分录如下:借:在建工程 685 000

贷:原材料 500 000

管理费用 100 000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 85 000

基本案情5:注册会计师张红审计夏华股份有限公司2008年度会计报表时,了解到该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法,2008年末该公司部分固定资产有关资料及会计处理情况是:

设备A:账面原值10万元,累计折旧零,减值准备零,该设备因长期未使用,在可预见的未来不会再使用,经认定其转让价值为2万元。夏华股份有限公司全额提取减值准备。

设备B:账面原值200万元,累计折旧50万元;已提取减值准备150万元,该设备上年度已遭毁损,不再具有使用价值和转让价值,在上年已全额计提减值准备,夏华股份有限公司本年度又计提累计折旧3万元。

分析要点:指出上述夏华股份有限公司的会计处理存在的问题,应如何处理?

答案提示:对于设备B,只有当企业的固定资产由于长期闲置不用,在可预见的未来不会再使用,且无转让价值的情况下,方可计提全额准备,而夏华股份有限公司的该设备虽然由于闲置不用已无使用价值,但仍有转让价值2万元,因此,不符合全额计提减值准备的条件,夏华股份有限公司全额计提减值准备的做法将会使企业的费用多计、利润少计、固定资产的价值虚减。应冲回所计提的减值准备,同时考虑该项调整对当期利润及所得税的影响。

对于设备C,企业的固定资产在遭受毁损,以至于不再具有使用价值和转让价值时,应在按规定程序核准报废处理前,全额计提减值准备。而且在对资产计提了全额减值准备后不再计提折旧,应及时对其进行处理。夏华股份有限公司不仅未对此设备进行处理,反而计提了2万元的累计折旧。此做法将会使企业费用虚计、利润少计。注册会计师应建议首先将计提的累计折旧冲回,并按规定程序处理该设备,同时考虑该项调整对当期利润及所得税的影响。

基本案情6:注册会计师张红、李利审计夏华股份有限公司2008年度会计报表的固定资产项目时,发现2008年度公司对综合办公楼进行了较大的改建,并于2008年7月投入使用,改建总支出为400万元。在改建过程中实现变价收入50万元,改建后预计可使用年限为15年。截止7月31日原办公楼的原值为800万元,累计折旧为400万元,已使用年限为20年,剩余使用年限为20年。夏华公司对于改建后的办公楼仍采用40年计提折旧。

分析要点:指出上述案例中存在的问题,应如何处理?

答案提示:《企业会计制度》第三十六条规定:企业因更新改造等原因而调整固定资产价值的,应当根据调整后价值,预计尚可使用年限和净残值,按选用的折旧方法计提折旧。

因此,夏华股份有限公司的上述事项,是在原有固定资产的基础上进行改建,改善或扩大了原有固定资产的经济利益的流入能力,故此,应根据原有的剩余账面价值加上新支出作为新的原值入账,即800万元-400万元+400万元-50万元=750万元,并根据此原值扣除预计的净残值后,按改建后的预计可使用年限即15年计算每年应计提的折旧额。

基本案情7:注册会计师张红、李利对夏华股份公司2008年会计报表中“固定资产及累计折旧”项目审计时对该公司2008年度固定资产增加、减少情况实施了必要的抽查,并对实物资产进行了抽盘。根据固定资产实物盘点资料记录,非生产用东风140汽车账面20台,实际盘点16台。经查阅有关资料及向有关人员调查,了解到这4台汽车已于2008年6月20日变卖,实际收款48 000元,并将实际收到的价款计入“其他应付款”科目。这4台车变卖时的账面原值为220 000元,累计折旧170 000元,净值为50 000元,该固定资产月折旧率为10%。分析要点:指出上述交易事项存在的问题及应如何进行调整。

答案提示:

存在问题:1.由于变卖的固定资产未减少固定资产账面价值,造成多计提折旧6个月,计22 000元(220 000×10%)

2.变卖出售固定资产收入48 000元,应记入“固定资产清理”科目,不能记入“其他应付款”科目。

3.固定资产出售应作固定资产减少的账务处理。

为此,应建议夏华股份有限公司首先冲回多提的折旧,即:

借:累计折旧 22 000

贷:管理费用——折旧费 22 000

然后,根据上述说明进行如下调整:

借:固定资产清理 72 000

累计折旧 148 000

贷:固定资产 220 000

借:其他应付款 48 000

贷:固定资产清理 48 000

借:营业外支出 24 000

贷:固定资产清理 24 000

基本案情8:注册会计师在审计某公司账目时,发现现金支出日记账的一项摘要栏记录有“付拆除设备劳务费600元”,在“库存现金收入日记账”和“银行存款收入日记账”中却没有发现相应的记载。注册会计师怀疑该公司可能将报废固定资产的清理收入转入了“小金库”。注册会计师首先审阅该记账凭证,其原始凭证为一张领导批准的白条“支付给王某设备拆除费600元”,该公司会计处理为:

借:管理费用 600

贷:库存现金 600

同时,注册会计师审查了该公司的固定资产明细账,发现本月份的一张凭证的摘要栏记录有“报废设备一台”,调出该凭证,其会计处理为:

借:累计折旧 80 OOO

营业外支出 20 000

贷:固定资产 100 000

根据调查,该设备已经被运往LM公司,而且LM公司出价40 000元购买该报废设备,并有该公司的白条收据。

分析要点:被审单位上述的会计处理表明了什么?指出被审单位应如何进行调整?

答案提示:上述事实表明,该公司在清理固定资产过程中,通过将清理支出记入管理费用,而将出售固定资产的收入转入“小金库”,在账务处理上不通过“固定资产清理”科目,以掩人耳目。

建议被审单位作如下调账分录为:

(1)调整支付拆除费

借:固定资产清理 600

贷:管理费用 600

(2)收到清理收入

借:库存现金 40 000

贷:固定资产清理 40 000

(3)计算应交营业税金( 40 000×5%=2000)

借:固定资产清理 2 000

贷:应交税费——应交营业税 2 000

(4)调整营业外收支

借:固定资产清理 20 000

贷:营业外支出 20 000

(5)结转清理结果

借:固定资产清理 17 400

贷:营业外收入 17 400

常见固定资产错弊:

1.未按标准和原则划分固定资产与低值易耗品。

2.固定资产分类不正确

3.固定资产计价错弊

(1)计价方法错误;(2)价值构成错误;(3)任意变动固定资产的账面价值。

4.固定资产修理业务及其支出不真实、不合理。

5.企业不按照国家有关财务制度规定提取折旧,以通过扩大或缩小折旧费用最终达到减少或扩大利润的目的。其主要表现在:

(1)未按规定的范畴计提折旧(2)未按规定选用折旧方法

(3)未按规定确定折旧年限(4)折旧方法与折旧年限随意变动

(5)固定资产的净残值预计不符合规定(6)月折旧额的计算不真实、不正确

固定资产审计抽盘小结

************股份有限公司固定资产盘点小结 索引: 审计基准日:2010年12月31日公司结账日:2010年12月31日盘点时间:2011年1月3日下午15:00-16:30左右 盘点人员:公司全体财务人员以及仓库管理人员 监盘人员: 盘点范围:放置于**基地的固定资产。 固定资产存放地点:**生产基地 盘点方法:公司固定资产管理人员及固定资产会计于2010年12月1日---12月17日已经进行固定资产初盘和复盘,2010年12月20日—12月25日进行复查。2011年1月3日我们在固定资产管理人员及固定资产会计陪同下实施抽盘,对抽盘的固定资产实施拍照记录,并与公司盘点数字进行核对,有差异查找差异原因。 盘点目标:确认固定资产实物是否存在(真实性),是否所有的固定资产都已经在财务账面反映(完整性);了解固定资产的状况(计价和分摊) ;财务部门是否对资产履行了必要的管理监督责任,管理责任制度是否有效执行(固定资产内部控制)。 盘点过程:在盘点中我们发现: 1、各固定资产均有标签,摆放整齐(按生产放置,固定资产人员能熟练找到各 固定资产以及从盘点表上挑选样品能熟练找到实物),我们监盘部分的固定资产见底稿(监盘的盘点表部分已标示清楚)。由于公司固定资产管理有效,且我们监盘部分未出现重大异常,故我们未进行扩大监盘范围。

2、盘点差异: 盘亏*****元,发现待报废资产*****元。其他与账面核对基本相符;盘点过程未发现重大异常状况,获得固定资产盘点报告及固定资产盘亏处理申请表。 盘点结论:我们盘点的固定资产数量与公司账面一致,未发现重大异常情况,确认公司盘点数据,进而推断公司金额数据账上与实物一致。 编制人:*** 日期:2011年1月3日 复核人:*** 日期:2011年3月15日

审计案例研究-单项案例分析题

一、假设审计人员现需审计一家运输企业,在对其固定资产的存在性实施审计时,由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动,给盘点带来困难,审计人员应如何解决这一问题? 答:实施盘点有2种方法。 一是可以固定资产明细分类帐为起点,进行实地盘查,以证明会计记录中所列固定资产确实存在,并了解其目前的使用状况。 二是可以实地观察为起点,追查固定资产明细分类帐,以获取实际存在的固定产确已入帐的证据。 对流动性大,盘点有困难的企业的固定资产审计,首先要着重观察被审计单位内部控制的强弱,尤其在固定资产管理伤额内部控制的强弱,按固定资产的重要性水平与审计人员的经验来作出判断。然后将实地观察的重点是本年度增加的固定资产和重要的固定资产身上,以便缩小实地观察的范围。另外,也可以实施替代性审计程序来进行查验。比如:通过审查产权证书,执照,保险单,油耗记录,修理记录来确定固定资产的存在。 二、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后,发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况:(1)库存现金未经认真盘点;(2)接近资产负债表日前目,但可能未进行相关的会计记录;(3)由XXX公司代管的甲材料可能并不存在;(4)XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目;(5)本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 三、诚信会计师事务所接受了宏光股份有限公司2005年度会计报表的审计委托。注册会计师小魏作为审计项目组成的成员,负责对宏光股份有限公司的存货进行监盘。为此小魏亲临现场,进行观察并进行适当的抽点,遇到如下问题: (1)由于大为公司寄存的B材料与宏光公司自身的B材料并无区别,故未单独摆放。 (2)宏光公司对废品与毁损品不进行盘点,以财务部门和仓库部门的账面记录为准。 (3)运输部门有一批产品D,没有悬挂盘点单,据称该批产品已经出售给H公司。 (4)注册会计师小魏抽点C仓库,发现宏光公司盘点严重有误。 (5)注册会计师小魏了解到产品A存放在全国38个城市的零售连锁商店。 (6)注册会计师小魏了解到原材料A为辐射性化学物品。 【要求】针对情况(1)——(6),请指出注册会计师下一步应当如何处理? 参考答案: (1)注册会计师小魏提请宏光公司在B材料盘点前,应该与大为公司寄存的B材料分开摆放,便于对宏光公司的B材料进行盘点。 (2)注册会计师小魏应建议宏光公司对废品与毁损品进行盘点,并关注其品质状况。 (3)注册会计师小魏应当追加审计程序,查阅宏光公司有关的购销协议、结算凭证,以证实运输部门的产品D的所有权。同时,结合截止性测试以证实销售产品D是否实现,如果销售尚未实现,则产品D应列入宏光公司的存货。 (4)注册会计师应建议宏光公司对C仓库的存货重新盘点,并记录相关的情况。 (5)注册会计师小魏在评价38个城市的零售连锁商店的内部控制前提下,选取一定数目的连锁商店对产品A进行监盘。或利用上年全国38个城市零售连锁商店的产品A盘点资料进行分析性复核程序或利用内部审计人员对全国38个城市零售连锁商店对产品A的盘点资料。

固定资产管理审计内控关键点及审计程序

精选文库 -- 固定资产管理审计内控关键点及审计程序 (标下划线部分为此次审计关注点) 加强各项资产管理,保证资产安全完整,提高资产使用效能,有利于维持企业正常生产经营,有利 于促进企业发展战略的实现。 企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理,重视固定资产维护和更新改造,不断 提升固定资产的使用效能,积极促进固定资产处于良好运行状态。 录各项固定资产的 来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关 企业应当根据发展战略,充分利用国家有关自主创新政策,加大技术投入,不断促进固定资产技术 升级,淘汰落后设备,切实做到保持本企业固定资产技术的先进性和企业发展的可持续性。 企业应当规范固定资产抵押管理,确定固定资产抵押程序和审批权限等。 企业将固定资产用作抵押的,应由相关部门提出申请,经企业授权部门或人员批准后,由资产管理 部门办理抵押手续。 企业应当加强对接收的抵押资产的管理,编制专门的资产目录,合理评估抵押资产的价值。 企业应当加强固定资产处置的控制,关注固定资产处置中的关联交易和处置定价,防范资产流失。 固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩,可能导致企业缺乏竞争力、资产价 值贬损、安全事故频发或资源浪费。 关注固定资产在管理中产生的相关税费,是否建立详细的追踪分析报表,包括维修费用,税费(如 房产税) ,外购固定资产增值税进项抵扣等,确保费用发生真实合理,寻找节降维修费用及税费的空间。关注固定资产税收政策,如与固定资产相关的增值税政策及房产税政策。

固定资产管理内部控制评价及风险识别 (标下划线部分为此次审计关注点) --

固定资产审计案例

固定资产审计增加、折旧案例 一、审计人员对华兴公司2006年度固定资产审计发现:年度固定资产新增86万元,该企业固定资产综合折旧率6%。具体事项如下: 1.3月3日购入生产设备一套,买价18万,发生的安装费用1万元计入制造费用; 2.6月8日购入办公桌100张,金额共计18000元; 3.11月2日因经营需要经营租入仓库一栋,租期一年,价值66.2万元,计入固定资产帐户(对应账户计入“长期应付款”),支付的半年租金12万元计入“管理费用”。 存在问题: 1.增加固定资产计价不正确; 2.资本性支出和收益性支出划分不清; 3.所有权;预付租金不应计入费用 影响: 1.对2006年度新增固定资产帐面原值(86万元)的影响:

审定的新增固定资产原值=86+1-1.8-66.2=19(万元) 虚增固定资产原值=86-19=67(万元)建议调整: 借:低值易耗品18000 长期应付款662000 固定资产—生产设备10000 贷:制造费用10000 固定资产—办公桌18000 固定资产---仓库662000 借:应付账款80000 贷:管理费用80000 2.对固定资产折旧的影响:

10000×6%÷12×9-18000×6%÷12×6-662000×6%÷12×1 =450-540-3310=-3400(元)(多提折旧) 建议调整: 借:制造费用450 累计折旧3400 贷:管理费用3850 二、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表的固定资产项目发现其中某项目,是在原有的基础上进行的改建,并已于5月23日投入使用。改建支出扣除施工过程的变价收入共支付225万元,预计该项固定资产可使用年限6年,改建前该项目原值400万元,累计折旧280万元,已使用年限8年,预计可使用年限4年(原预计使用12年)。经审查,该固定资产原值、已计提折旧、改建支出及变价收入无

固定资产管理审计-问题汇总

关于固定资产内部控制与管理的审计 问题汇总 (一)未建立固定资产预算管理制度。 未建立与固定资产相关的资产预算管理;未编制固定资产预算的汇总、审核程 序、审批权限未形成有效规范手册等; (二)固定资产采购不规范、不透明、审批不完整。 (1)未进行询价采购、招标采购方式办理固定资产采购业务,不同类别、性质、 不同金额等级的固定资产的采购方式未明确采购流程。 (2)固定资产申购表审批部门意见不完整,未有效执行审批流程。 (三)资产的验收、移交和保管不完善。 (1)未建立严格的固定资产交付使用验收制度,未明确门店资产管理部门,未对固定资产数量、质量等符合使用要求及其他内容进行验收,出具验收单,编制验收报告。 (2)门店资产未设立资产管理员,未明确责人管理制。 (四)账面不清晰,疏于日常管理,缺乏定期监督性。 (1)固定资产账簿记录不完整;对购置或调拨的固定资产未登记入账或严重滞 后,致使固定资产账实不符;门店固定资产登记不明没有建立固定资产账目、台账、 缺少实物登记账。 (2)管理责任不明确,固定资产缺乏制度健全性,未建立资产卡片标示管理。 (3)缺少固定资产的定期清查盘点制度,长期不对账、不清点,监管不力,账 面反映的固定资产与账实不符。

(五)资产管理不善、会计核算体系不完善,固定资产账务处理未按会计政策计提折旧核算。 (1)公司资产存在体外循环、侵占公司资产迹象。 (2)各门店相关资产未建立固定资产财务账及台账,未按照会计政策计提折旧,资产折旧年限存在随意性,不能够真实的反映公司的实际财务状况和资产状况,不符合收入与其相应成本、费用的配比原则。 (3)会计政策中电子设备未单独列示不符合公司经营范围范畴及所属行业特质。(六)未建立固定资产投保制度、维修保养制度及抵押、质押管理制度。 (七)未建立固定资产处置制度。 (1)资产的报废未列明相应资产编号、规格、使用年限等与财务与之相关信息, 审批环节不严谨未经相应权限审批。 (2)报废资产出售门店权利过大,操作处置款可操作性过强,固定资产报废相 关数据不能够及时报送财务。

固定资产审计底稿(含报告)

审计组长(签字):XXXX 编制人(签字):XXXX 审计实施计划 被审计单位: 2008年7月1日 具体审计项目 审 计方法 审 计人员 起 止日期 审计的具体内容 应注意的重 点问题 XX市XXXX股份有 限公司采购与付款控制制度 审 阅 7- 1~7-2 1.岗位分工与授 权批准 2.请购与审批控 制 3.采购与验收控 制 4.付款控制 5.监督检查 XX市XXXX股份 有限公司固定资产内部控制规X 审 阅 7- 3~7-4 1.岗位分工与授 权批准 2.取得与验收控 制 3.日常保管控制 4.处置与转移控 制 5.监督检查 XX市XXXX股份查7-购货与付款、盘

有限公司存货内部会计控制制 度 询 5 点 XX市XXXX股份 有限公司财产清查制度 查 询 7- 6 固定资产的盘点 XX市XXXX股 份有限公司信息披露制度 查 询 7- 7 XX市XXXX股份有 限公司债券持有人明细资料保管制度 查 询 7- 10 XX市XXXX股份有限公司章程 查 询 7- 12 凭证账的核查 抽 查 7- 13~14 备注 审计部门:XXXXXXX 审计组长(主审):XXXX 编制人: XXXX 审计通知书

制度核查记录被审计单位: 2008年月日 制度摘要 起效 时间 目前现状审计结论 XX市XXXX股份有限公司信息披露制度1.是否有完善的规定和流程控制: 2.现实中执行和运用的程度:

XX市XXXX股份有限公司债券持有人明细资料保管制度1.是否有完善的规定和流程控制: 2.现实中执行和运用的程度: XX市XXXX股份有限公司章程1.是否有完善的规定和流程控制: 2.现实中执行和运用的程度: XX市XXXX股份有限公司存货内部会计控制制度1.是否有完善的规定和流程控制: 2.现实中执行和运用的程度: XX市XXXX股份有限公司财产清查制度1.是否有完善的规定和流程控制: 2.现实中执行和运用的程度: 制度执行负责人: XXXX 执行: XXXX 复核:XXXX 审计组长:XXXX 审计员:XXXX 审议报告征求意见书 审计部对你单位的购买资产业务管理审计已基本结束,现将审计报告初稿 送阅,在收到审计报告之日起 5日内提出书面意见并及时送回,逾期及视为同意。2008年07月15日(盖章) 收件人签章: 收件时间:年月日时分 附被审单位意见 被审单位(盖章) 部门负责人(签字) 年月日 XX市XXXX股份有限公司 购买资产业务专项审计报告

固定资产审计工作底稿

固定资产审计工作底稿 固定资产审计中常用的工作底稿包括:固定资产审计程序表、固定资产及累计折旧表(14)、固定资产盘点数量检查情况表、固定资产盘盈/盘亏/报废情况表、固定资产交易情况检查情况表(15、16、17)、审定表(略)。 1.固定资产审计程序表(格式如下表10) 表10固定资产审计程序表 公司名称:编制人:索引号:B2/0会计期间:复核人:页次: 一、审计目标 1.确定固定资产是否存在; 2.确定固定资产是否归被审计单位所有或控制; 3.确定固定资产的计价方法是否恰当; 4.确定固定资产的折旧政策是否恰当; 5.确定折旧费用的分摊是否合理、一贯; 6.确定固定资产减值准备的计提是否充分、完整,方法是否恰当; 7.确定固定资产、累计折旧和周定资产减值准备的记录是否完整; 8.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确; 9.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当。 二、实质性测试程序 1.获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表,与固定资产、累计折旧有关帐户、报表相核对,并注意与上年审计后的固定资产、累计折旧期末余额核对相符。 2.固定资产增加的审计。 从各类资产中选择重大的资产样本(新增金额50%以上),做下列检查: ⑴购入固定资产增加的审计 检查购入的固定资产是否列入预算并经授权批准,对于实际成本超预算幅度较大的资产项目,应追查原因。 检查采购发票等凭证,将采购发票上的价格和采购合同及账面的金额进行对比,判断各项采购计价是否合理;对从关联公司购进的固定资产,还须注意其价格是否存在异常或存在附带交易条件,并在底稿中予以充分揭示; 检查固定资产的验收报告,判断资产入账手续是否符合内控程序,资产是否完整入账; 根据上述单据的检查,判断资产入账价值的正确性,包括买价是否无误,安装及其他相关费用是否可予资本化。 ⑵自制自建固定资产增加的审计: 检查已完工程的验收报告,判断资产入账手续是否符合内控手续,资产是否完整入账; 检查已完工程的验收报告,检查已完工程价格结转的正确性,与“在建工程”科目的底稿相互核对,勾稽; 实地检查自制自建的固定资产项目,确定其存在性; 对已投入使用但尚未办理结算的资产项目,确定是否已按暂估价格转入固定资产,并关注暂估价格是否合理,必要时可聘请专家对暂估价格进行检查。 索引 号 B2/1 B2/2 是否 适用

审计案例分析报告完整版

审计案例分析报告 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】

Wuhan Polytechnic University Industrial &Commercial College 审计案例分析报告 班级:会计学 0806班 组长: 答辩: 组员: 二〇一一年十月十日绿岛实业公司固定资产审计案例分析报告固定资产在企业资产总额中占有较大比例,其安全性及完整性对企业生产经营影响极大,其余额的真实与否对企业的财务状况也有很大影响,并且与其相关的费用也是决定企业净利润的重要因素。因此,固定资产的审计也是财务报表审计中的一项重要内容。 一、案例背景 诚信会计师事务所初次接受绿岛实业公司董事会委托,对该公司进行年度会计报表审计。根据审计计划安排,2009年2月10日对其2008年度会计报表的固定资产项目进行了审计。 绿岛实业公司是一个以超市为主的企业,未发现任何对其可持续经营性造成威胁的迹象。在编制审计计划时,报表层的重要性水平为700万元。分配到固定资产的重要性水平是200万元。该企业的房屋建筑物按10年计提折旧,不考虑残值。 根据审计计划,项目负责人安排审计人员李辰和季小明负责固定资产的测试与取证工作。 二、案例内容与过程 按照诚信会计师事务所执业规范的要求,对固定资产的实质性测试,应从固定资产项目、固定资产折旧、固定资产的增减变化等方面用审阅法、核对法、函证法、实地盘点法等进行。审计人员对固定资产实质性测试的主要过程包括:

1、明确固定资产及累计折旧实质性测试的目的及程序。编制固定资产及累计折旧审计程序表。 2、索取固定资产及累计折旧分类汇总表,核对明细表与明细账、总账是否相符。审计人员取得了全部固定资产的明细表,并进行了复核,与明细账、总账核对一致。审计人员还认真将期初余额与上年审计报告的审定数予以核对,证实公司已按上年审计要求予以调账,年初数核对一致。 3、审计固定资产的增加。 对于外购固定资产,审计人员通过核对购货合同、发票、保险单、发运凭证等文件,抽查测试其计价是否正确,授权批准手续是否齐备,会计处理是否正确;对于在建工程转入的,着重检查了峻工决算、验收和移交报告是否正确,与在建工程相关的记录是否核对相符,资本化利息金额是否恰当,等等。 在审计过程中,审计人员发现6月30日新增的固定资产中,有绿岛公司本年发生的对营业楼的装修、装璜支出72万元,计入固定资产的价值,本会计年度已计提折旧72000元。预计三年后将进行再次装修。 发现8月份有未办理竣工验收手续先行估价结转的办公楼价值为1500万元,原概算为2000万元。审计人员现场观察和了解施工的结算情况,预计实际支出为2100万元。 4、审计固定资产的减少。 在对减少的固定资产进行审计时,审计人员首先审查了减少的固定资产的授权批准文件,确认是否符合有关规定,并验证其数额计算的准确性。此外,还结合固定资产清理和待处理财产损溢等科目,抽查了固定资产账面转销额的正确性,同时关注是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。 在审查减少的固定资产时,发现该公司有一笔办公设备报废的业务,该公司对此项业务所作的账务处理为: 借:固定资产清理64000 累计折旧16000 贷:固定资产80000 借:营业外支出64000 贷:固定资产清理64000 审计人员还了解到该企业在此期间并没有发生火灾、被盗等意外事故。

固定资产内部审计控制程序(1)

固定资产内部审计 一、固定资产的内审目标 1、确定固定资产是否存在; 2、确定固定资产是否归被审计单位所有; 3、确定固定资产增减变动的记录是否完整; 4、确定固定资产的计价是否恰当; 5、确定固定资产的期末余额是否正确; 6、确定固定资产在财务报表上的披露是否恰当。 二、固定资产的内部控制和控制测试 1、固定资产的预算制度(对固定资产构建应有事先计划) 2、授权批准制度; 3、账簿记录制度; 4、职责分工制度; 5、资本性支出和收益性支出的区分制度; 6、固定资产的处置制度; 7、固定资产的定期盘点制度; 8、固定资产的维护保养制度; 三、固定资产的实质性测试程序 1、获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表。 具体检查方法:检查固定资产的分类是否正确,复核加计正确,并与报表数、总帐数和明细账合计数核对是否相符。

固定资产及累计折旧分类汇总表 应注意以下二种情况: (1)、在连续常年审计的情况下,应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符。 (2)初次审计,应对期初余额进行较全面的审计,彻底审计固定资产和累计折旧账户中所有的重要的借贷记录。 2、分析性复核 (1)计算固定资产原值与本期产品产量的比率,并与以前期间比较,可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。 (2)计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率,将此比率同上期比较,旨在发现本期折旧额计算上的错误。 (3)计算累计折旧与固定资产总成本的比率,将此比率同上期比较,旨在发现累计折旧核算上的错误。 (4)比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用,旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误。

固定资产审计程序表汇萃(doc 5个)6

固定资产审计程序表汇萃(doc 5个)6

索引号: (审计机关名称) 固定资产审计程序表被审计企业: 页次:1 审计程序执行情 况说明工作底稿索引号 1.取得或编制固定资产及折旧分类汇总表,复核其加计数是否正确,并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。 2.实施分析性复核。 3.监盘或抽盘固定资产 (1)对固定资产定期盘点进行监盘,取得盘点明细表及重大盘盈盘亏事项的说明。(2)如未参与定期盘点,索取并检查被审计企业期末固定资产盘点计划及固定资定期盘点明细表。偕同被审计企业有关人员,抽盘部分固定资产项目: ①从盘点明细表中选择部分项目,检查是否实际存在。 ②从固定资产实物中选择部分项目,检查有无固定资产卡片,检查这些资产是否记录在盘点明细表、固定资产明细账中。 ③检查上述固定资产的所有权证明文件,检查固定资产是否归被审计单位所有。 (3)实地观察固定资产的使用、维护和安全状况。 (4)检查高价易流动固定资产的安全性。 4.抽查固定资产明细账、记账凭证及原始凭证 (1)检查固定资产增加 ①检查国家有特殊规定的固定资产购置是否得到相关部门的批准。 ②检查购置发票和支付凭据上的销售单位名称与合同是否一致。 ③检查购入的固定资产原值是否按照实际支付的买价或售出单位的账面原价(扣除原安装成本)、包装费、运杂费和安装成本等记账。 ④检查已经交付使用但尚未办理竣工结算手续的固定资产否已暂估入账。 ⑤检查固定资产购置、建造的资本性支出与收益性支出的划分是否符合规定。 ⑥检查固定资产关联交易是否合规,检查资产关联交易价格是否恰当。 ⑦检查接收捐赠固定资产价值是否按照同类资产的市场价格,或根据所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的各项费用是否计入固定资产价值。 ⑧检查盘盈固定资产价值是否按重置完全价值记账。 (2)检查年内资产重估价值变动大的固定资产,取得重估资产清单及评估资料副本: ①检查评估单位是否具有评估资格,了解重估的方法和假设,重估的标准数据。 ②检查有关账户和评估报告文件,检查被重估的资产价值是否与评估结果一致。 ③检查资产重估的预计目标、范围、基础,是否在原基础上分类、评估。

固定资产管理审计

固定资产管理审计 1. 目的:通过内部审计,评价企业固定资产内部控制的存在性和有效性,促进企业在固定资产的购置建造、记录保管、维护保养、报废处理等环节完善管理,降低风险。 2.初步调查: 1)查阅审计档案及有关管理资料,摘取相关信息。 2)了解公司总部对下属子公司的规范性管理制度。 3)了解企业有关固定资产的流程。 3. 编制业务流程图。 4. 完成内部控制询问表,初步评价内部控制的健全有效性。 5. 根据初步评价结果,制定测试程序。 1) 获取有关固定资产管理的制度。 2) 获取有关资本支出预算,检查其是否经过适当审批。 3) 了解资本支出预算的执行情况,检查是否对超过原审定的项目支出提请有权管理者审批。 4) 对本年度新增固定资产: ◆查阅固定资产采购申请单,检查有关固定资产的购买、建造或租赁申请是否经过适当的批 准,是否有供应商比较或招标文件。 ◆大额固定资产的购置是否按制度报经总部审计部进行价格审计。 ◆检查是否有购置合同、验收报告、交接单等。 ◆查阅固定资产购买建造合同,检查其是否与申请内容相符,是否经过批准,是否具备完善 的保修或售后服务条款。 ◆检查固定资产验收报告是否与采购申请单或建造申请内容一致,验收报告是否有设备保管 部门、采购建造部门及相关技术人员的签字确认。 5) 了解有无固定资产的转让、出租、抵押或者担保等,是否经过适当审批,实际处置与批复是 否相符。 6)抽查固定资产卡片,检查其是否包括以下内容:编号、类别、名称、型号、供货商、总值、折旧年限、预计残值、附件及价值、验收日期、启用日期、凭证号码、使用状况、存储地点、调拨记录、保管人、大修保养记录等。 7)检查使用部门的固定资产台账和卡片是否与固定资产明细账一致,固定资产是否有专人保管。 8) 查阅以往的固定资产盘点报告,检查相关的盘亏和盘盈: ◆是否及时调查原因并处理。 ◆处理是否经过适当审批并办理相关税务手续。 ◆是否及时调整卡片、台账内容。 ◆是否及时作账务处理。 9)查阅固定资产的报废申请单及相关单据,检查其处理: ◆是否经过技术人员的确认。 ◆是否经过审批。 ◆变卖是否有财务部参与。 ◆使用不当或保管不善是否追究当事人责任。 ◆非常损失是否向保险公司索赔。 10) 抽查固定资产的财产保险单据,确认价值较大(见公司制度规定今额)的固定资产是否 均办理保险。

在建工程结转固定资产的审计案例

案例资料 注册会计师李浩审计ABC公司2007年度会计报表时,发现:1.在2007年度,ABC公司有甲、乙、丙、丁四项在建工程已完工,情况如下:甲在建工程已经试运行,且已经能够生产合格产品,但产量尚未达到设计生产能力;乙在建工程已经试运行,产量已经达到设计生产能力,但生产的产品中仅有少量合格产品;丙在建工程不需试运行,其实体建造和安装工作全部完成,并已达到预定可使用状态,但尚未办理验收手续;丁在建工程不需试运行,其实体建造和安装工作全部完成,并已达到预定可使用状态,但资产负债表日后尚发生少量的购建支出。 2.ABC公司于2006年12月31日增加投资者投入的一条生产线,其折旧年限为10年,残值率为0,采用直线法计提折旧,该生产线账面原值为l 500万元,累计折旧为900万元,评估增值为200万元,协议价格与评估价值一致;2007年6月30日对该生产线进行更新改 造,2007年12月31日该生产线更新改造完成,发生的更新改造支出为1 000万元,该次改造提高了使用性能,但并未延长其使用寿命;截至2007年12月31日,上述生产线账面原值和累计折旧分别为2 700万元和1 100万元。 3.ABC公司于2005年1月购置一台半自动机床,价格为800万元,预计使用年限为10年,预计净残值为60万元,采用直线法计提折旧。2006年1月,该机床经使用磨损太大,加上该种类型的

全自动机床问世,导致半自动机床价格大跌。2006年12月,公司对该半自 动机床重新预计使用寿命为6年,预计净残值为40万元,并决定自2007年起由直线法改为双倍余额递减法进行折旧。 案例分析 1.针对事项1,应当建议哪些在建工程结转固定资产,为什么? 分析:应当建议甲、丙、丁在建工程结转固定资产。原因是甲、丙、丁在建工程均已达到预计可使用状态,而乙在建工程虽已经试运行,产量已经达到设计生产能力,但生产的产品中仅有少量合格产品,说明工程未达到可使用状态,不能转入固定资产。 2.针对事项2,在对固定资产和累计折旧进行审计后,应提出什么审计调整建议?为什么? 分析:建议ABC公司调减固定资产原值l 000万元,调减累计折旧100万元。因为当该固定资产更新改造支出没有延长固定资产使用寿命时,更新改造支出1 000万元不增加固定资产价值,应当当期费用化,为此应调整多计的l 000万元原值。由于1 500÷10一150 (万元/年),900÷150一6(年),故该项固定资产尚有4年使用年限,从2004年1月1日起,计提折旧的基数为1 500~900+200—800(万元),每年计提折旧800÷4—200(万元)。考虑2004年6月30日对该固定资产进行更新改造,2003年只能计提半年的折旧,即累计折旧为900+100=1000(万元),故应当把多计提的100万元折旧冲回。 与固定资产有关的后续支出,如果使可能流入企业的经济利益超过了

固定资产管理审计程序表(8个doc 4个xls)(0001)

固定资产管理审计程序表(8个doc 4个xls)1

固定资产火灾保险事务处理准则 总则 第一条目的为确保本企业各公司固定资产安全,对于各项固定资产的危险转移、损失请求等保险事务处理有所遵循起见,特依"固定资产管理规则第十三条"的规定,订定本准则。 第二条范围 (一)本准则所称保险系指火灾保险,但如有必要时,得增附加保险。 (二)本准则所称应保险的固定资产系指易引起灾害致于发生重大损失的固定资产,如建筑物、机器设备、器具设备等。 第三条投保要件 (一)各公司对于第二条所列固定资产包括现有、增设或承受,于取得后有尚未投保而具有危险者,应办理火灾保险及(或)附加保险,其不易发生损失危险者,得于呈准后不予投保。 (二)已办理保险但受益人更变时,须办理变更手续。 (三)固定资产充为抵押品,虽认定不易发生损失危险未投保者,但质权人要求投保,仍应予投保。 第四条投保办理部门 (一)申请部门:由固定资产管理部门负责投保申请。 (二)审核部门:由安全工程师负责投保的申请的审核,并会会计部门。 (三)经办部门:由总管理处财务部负责办理投保的手续。 □投保 第五条投保申请 (一)正式投保:固定资产管理部门于取得固定资产时,对于应投保者,须即填写"投保申请书"一式三份,经经理核准送安全工程师审核后会"会计部门"签注意见后,转呈(总)经理核准后,一份送总管理处财务部,一份送回固定资产

管理部门,一份送会计部门。会计部门对未投保的固定资产会安全工程师后,认为有必要投保时,得函请固定资产管理部门提出投保申请。 (二)预约投保: 1.各公司认为有必要者,得附有关资料,委托总管理处财务部办理预约保险,并应于每月三日前具体报保险标的物异动情形,由总管理处财务部凭以向保险公司冲抵预约保险,但外购机器有本准则第三条第三款情形者,总管理处财务部得先向保除公司投保预约火险后,通知所属公司。 2.机器进厂后,资材管理部门应在每月三日前填送"外购机器进厂置放明细表"三份,依置放厂地暨贷款银行别分别编列,呈厂处长核章后,一份留存,二份送总管理处财务部,其中一份汇送承保保险公司,一份自存。 3.机器安装试车后,资产管理部门应按同条第一款规定重新提出申请,并注明原投保预约保单号码。 第六条投保手续 总管理处财务部接到"投保申请书"经审查后,填具"要保书"向保险公司办理投保手续,但有特殊情形者,总管理处财务部应将投保权利要点函请申请公司认可。 总管理处财务部于订立保险契约后,保单正本由总管理处财务部自存,保单副本二份连同收据送固定资产管理部门核对后,保单副本一份留存,一份连同收据送会计部门凭以整理付款。如投保的固定资产因提供抵押而必须办理受益人移转时,则保单正本交债权人收执。 第七条增投、减损、移转及撤除处理 投保的固定资产因增设、减损、移转及撤除等原因而发生变动时,固定资产管理部门应填具"投保物变动(续保)通知单一式三份,经经理核准会安全工程师送会计部门审核呈(总)经理核准后,一份送总管理处财务部审查后向保险公司办理另订契约、变更契约或解约等手续,但有特殊情形者,总管理处财务部应将投保权利要点函请申请公司认可,一份送回固定资产管理部门,一份送会计部门。 第八条续保手续 固定资产管理部门于投保物保险期届满时,如须续保,应填具"投保物变动(续保)通知单"一式三份,经经理核准会安全工程师送会计部门审核呈(总)经理核准后,于投保期限届满一个月前,一份送总管理处财务部审查后,向保险公司办理续保,一份送回固定资产管理部门,一份会计部门存。

精选-固定资产管理审计内控关键点及审计程序

固定资产管理审计内控关键点及审计程序 (标下划线部分为此次审计关注点) 加强各项资产管理,保证资产安全完整,提高资产使用效能,有利于维持企业正常生产经营,有利于促进企业发展战略的实现。 企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理,重视固定资产维护和更新改造,不断提升固定资产的使用效能,积极促进固定资产处于良好运行状态。 录各项固定资产的 来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关 企业应当根据发展战略,充分利用国家有关自主创新政策,加大技术投入,不断促进固定资产技术升级,淘汰落后设备,切实做到保持本企业固定资产技术的先进性和企业发展的可持续性。 企业应当规范固定资产抵押管理,确定固定资产抵押程序和审批权限等。 企业将固定资产用作抵押的,应由相关部门提出申请,经企业授权部门或人员批准后,由资产管理部门办理抵押手续。 企业应当加强对接收的抵押资产的管理,编制专门的资产目录,合理评估抵押资产的价值。 企业应当加强固定资产处置的控制,关注固定资产处置中的关联交易和处置定价,防范资产流失。 固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩,可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。 关注固定资产在管理中产生的相关税费,是否建立详细的追踪分析报表,包括维修费用,税费(如房产税),外购固定资产增值税进项抵扣等,确保费用发生真实合理,寻找节降维修费用及税费的空间。 关注固定资产税收政策,如与固定资产相关的增值税政策及房产税政策。

固定资产管理内部控制评价及风险识别(标下划线部分为此次审计关注点)

(注:专业文档是经验性极强的领域,无法思考和涵盖全面,素材和资料部分来自网络,供参考。可复制、编制,期待你的好评与关注)

固定资产审计常见问题分析

(一)购入固定资产常见舞弊 购入固定资产常见的舞弊主要表现在两个方面,一个是付款中的舞弊,另一个是收物中的舞弊。 1.付款中的舞弊 固定资产的价值一般比较昂贵,不同的供货商可能提供不同的价格,其中,最低价与最高价之间有时相差悬殊,这时,以最低价付款,以最高价要求对方开票,可以由采购者吞并两个价之间差异。另一种情况是,由购买方多付购物款,由供贷方多给回扣(现金回扣,不在票上反映,不打条子和收据)。可以看出,在购入固定资产环节的付款中舞弊,在一定程度上是供货方与购货方相关人员串通所引起的,这使查证工作具有较大困难。此种舞弊,应重防轻查,所谓“防”,是指建立市场信息搜集与采购分离制度,建立双 人选购制,建立招标购建制度,建立购买与付款职责分离制度,并严格遵守国家规定的结算制度,防患于未然。 对付款中舞弊的查证,首先需收集当时同类固定资产的市场价格信息,对市场多种价格的平均值进行测算,然后据以评价被审查企业购买固定资产的价格;如果价格差异较大,则有舞弊的嫌疑,应通过内查外调进一步查实。 内查,主要是找执行购买业务的人员个别谈话,询问主管领导的看法,同时,对票据的真实性、票据上金额与付款数额的一致性进行核查。外调,可以查阅供货方发票存根联与购买方所收发票正本金额是否一致,了解销售的一般折让与回扣,并对原购货的付款情况进行查询,以获得真实信息。 2.收物中的舞弊 常见的问题是,所购固定资产质量比较低劣,虽然可以使用,但使用效

率、加工精度等处于下等水平。、这种情况出现的原因有:供货方的欺诈;购货人与供货方串通提供低质量的固定资产;购货人因缺乏技术知识而未觉察到固定资产存在质量问题。前两种属舞弊行为,后一种属于过失;第一种行为在检查前可能已显露出来,毋需查证,检查人员主要是查证上述第二种行为。 对供货方与购货人串通而购入低质量固定资产的舞弊进行查证,应做好下述工作:对固定资产实物进行技术鉴定,确定其质量等级;最好是找有权威的外部机构执行鉴定;审阅购进固定资产的合同,对合同的质量要求是否具有合理性进行评判;以固定资产质量鉴定书与合同规定质量相比较,找出质量的差异。询问购物人发生差异的原因,询问供货人并要求退货。如果缺少合同,挽回损失的可能性就很小;如果供货方已撤销或逃跑,取证也将失去线索。对于购买低质量固定资产的当事人,应追究其经济责任与行政责任。 (二)自制自建固定资产常见舞弊 自制自建固定资产需单独计算成本,一般发生舞弊主要集中在费用的列支上,以下问题应重点关注: 1.私票公报 以给私人买物的发票,在公家(企业)账上报销的行为屡见不鲜,尤其是许多单位基本建设自设一套会计账簿、独立计算工程成本的情况下,极容易造成公私不分。在目前,公款大吃大喝,有许多是真正私人名义上的宴请;给单位购的物与给个人购的物实难分辨;查处私票公报有相当多的困难。 当购货获得发票时,检查人员应拄意有无验收凭证、入库凭证,如果是

固定资产实质性程序文件

被审计单位: 项目: 固定资产 编制: 日期:
固定资产实质性程序
索引号:
ZO
财务报表截止日/期间:
复核:
日期:
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标 A 资产负债表中记录的固定资产是存在的。
财务报表认定
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报

B 所有应记录的固定资产均已记录。

C 记录的固定资产由被审计单位拥有或控制。

D 固定资产以恰当的金额包括在财务报表中,与之

相关的计价或分摊已恰当记录。
E 固定资产已按照企业会计准则的规定在财务报表

中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
D
可供选择的审计程序 1.获取或编制固定资产明细表,复核加计是否正确,并与总账
索引号 ZO2

审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
ABD A
ABD C
数和明细账合计数核对是否相符,结合累计折旧和固定资产减 值准备与报表数核对是否相符。 2.实质性分析程序:
(1)基于对被审计单位及其环境的了解,通过进行以下比较, 并考虑有关数据间关系的影响,建立有关数据的期望值:
1)分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率,并 与上期比较。
2)计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例, 并进行本期各月、本期与以前各期的比较。 (2)确定可接受的差异额; (3)将实际情况与期望值相比较,识别需要进一步调查的差 异; (4)如果其差额超过可接受的差异额,调查并获取充分的解释 和恰当的佐证审计证据(例如:通过检查相关的凭证); (5)评估分析程序的测试结果。 3.实地检查重要固定资产(如为首次接受审计,应适当扩大检 查范围),确定其是否存在,关注是否存在已报废但仍未核销的 固定资产。 4.检查固定资产的所有权或控制权: 对各类固定资产,获取、收集不同的证据以确定其是否归被 审计单位所有:对外购的机器设备等固定资产,审核采购发 票、采购合同等;对于房地产类固定资产,查阅有关的合同、 产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面 文件;对融资租入的固定资产,检查有关融资租赁合同;对 汽车等运输设备,检查有关运营证件等;对受留置权限制的 固定资产,结合有关负债项目进行检查。 5.检查本期固定资产的增加: (1)询问管理层当年固定资产的增加情况,并与获取或编制的 固定资产明细表进行核对; (2)检查本年度增加固定资产的计价是否正确,手续是否齐备, 会计处理是否正确:
1)对于外购固定资产,通过核对采购合同、发票、保险单、 发运凭证等资料,抽查测试其入账价值是否正确,授权批准 手续是否齐备,会计处理是否正确;如果购买的是房屋建筑 物,还应检查契税的会计处理是否正确;检查分期付款购买

ZO3 略
ZO4

固定资产审计实施办法

固定资产审计实施办法 第一条为保证固定资产安全完整,提高固定资产使用效益,规范固定资产审计工作,根据《***内部审计工作规定》,结合***实际,制定本办法。 第二条本办法所称固定资产是指《事业单位财务规则》和《企业财务通则》中所规定的固定资产。 第三条本办法所称固定资产审计,是指审计处依法对***及所属单位固定资产内部管理制度、固定资产的增减变动及其使用情况的审计。 第四条实施固定资产审计,应当按照固定资产的事业性或企业性,确定审计的重点、内容和方法。 第五条固定资产内部控制制度审计的主要内容是: (一)内部控制制度是否合理、有效。 (二)是否建立固定资产的增减可行性论证、审批、检查、鉴定、考核、盘点及清理等内部控制制度; 第六条新增固定资产审计的主要内容: (一)新增固定资产是否列入计划,是否合理、合法,大型仪器、设备购置是否经过可行性研究,审批手续是否齐全; (二)新增固定资产的计价是否正确;

第七条减少固定资产审计的主要内容: (一)清理、报废固定资产手续是否完备,作价是否合理,残值变价收入是否如实入帐; (二)投资转出或出售的固定资产是否经过审批,是否经过资产评估,作价是否合理,帐务处理是否合规; (三)盘亏固定资产是否属实,盘亏原因是否真实,帐务处理是否合规。 第八条结存固定资产审计的主要内容: (一)核查固定资产的实存,审查帐、卡、物是否相符,核实固定资产是否真实、完整; (二)验证固定资产的所有权; (三)核定固定资产的数量和价值,审查出售、报废和毁损固定资产及盘盈、盘亏固定资产的帐务处理是合规。 第九条固定资产使用效率审计的主要内容: (一)分析***及所属单位固定资产使用的效益指标; (二)分析***及所属单位固定资产构成是否科学、合理。

固定资产内部控制审计

固定资产管理内部控制审计 第一条固定资产是企业经营与发展的重要物资基础,直接影响企业当前与未来经济效益,对其实施有效管理,就是从固定资产购置到处置等全过程实施监督与控制,提高固定资产综合经济效益。本章就除基本建设形成以外的固定资产的内部控制及审计做出规定。 第二条审计目标 1、是否建立了符合本企业实际情况的固定资产管理制度,是否覆盖到每个重要环节。 2、各项固定资产管理制度在实践中是否执行有效,有无重大控制缺陷或较大经济损失出现。 第三条内部控制的一般程序与关键部位 1、立项审批。 1)、较大规模固定资产购置,应当有完善的立项审批程序及相应手续。 2)、购置立项或计划的提出,应当由经营部门提出,符合固定资产预算制度。 3)、添置较大规模固定资产,应当有完整的可行性研究报告,符合可行性研究论证的一般要求。 4)、一定规模以上的固定资产购置,应当经过适当授权审批,由有

权部门签属明确具体的审批文书。 2、购置。 1)、遵循业务授权与职责分工原则。负责固定资产购置决策审批的人员,不能负责或参与实施购置;实施购置人员应当经适当授权,在权限内履行职责。 2)、购置应当进行必要的商业谈判程序,有符合规定的合同、协议等。 3)、较大规模的固定资产购置,应当采用公开的招投标方式。 3、固定资产的日常管理。 1)、固定资产使用中,应有专人管理,责任落实。 2)、应当建立落实严密的固定资产维护保养制度,延长固定资产寿命,降低综合使用成本。 3)、建立固定资产的定期盘点制度,及时发现有关情况。 4、会计记录与核算。 1)、除固定资产总账外,企业还须设置固定资产明细账与固定资产登记卡,按固定资产类别,使用部门及单项固定资产进行明细分类核算。 2)、固定资产入账价值的确定,及其增减变化及会计记录中的反映。 3)、固定资产折旧计提与核算方式的合理合规性与一贯性。 4)、资本性支出与收益性支出的划分。 5)、固定资产清理、毁损、报废等处置时的会计处理。

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