2009年进项税额累算调整工作的通知
国税函[2009]432号
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国家税务总局关于增值税即征即退实施先评估后退税有关问题的通知国税函［2009］432号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为加强部分行业增值税即征即退管理，堵塞税收漏洞，防范虚开增值税专用发票及骗税等涉税违法行为，税务总局决定对增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理措施。
现将有关事项通知如下：一、主管税务机关受理享受增值税即征即退优惠政策的纳税人的退税申请后，应对其销售额变动率和增值税税负率开展纳税评估。
（一）销售额变动率的计算公式：1.本期销售额环比变动率＝（本期即征即退货物和劳务销售额-上期即征即退货物和劳务销售额）÷上期即征即退货物和劳务销售额×100％。
2.本期累计销售额环比变动率＝（本期即征即退货物和劳务累计销售额-上期即征即退货物和劳务累计销售额）÷上期即征即退货物和劳务累计销售额×100％。
3.本期销售额同比变动率＝（本期即征即退货物和劳务销售额-去年同期即征即退货物和劳务销售额）÷去年同期即征即退货物和劳务销售额×100％。
4.本期累计销售额同比变动率＝（本期即征即退货物和劳务累计销售额-去年同期即征即退货物和劳务累计销售额）÷去年同期即征即退货物和劳务累计销售额×100％。
（二）增值税税负率的计算公式增值税税负率＝本期即征即退货物和劳务应纳税额÷本期即征即退货物和劳务销售额×100％。
（三）销售额变动率和增值税税负率异常的具体标准由省税务机关确定，并报税务总局（货物和劳务税司）备案。
二、销售额变动率或者增值税税负率正常的，主管税务机关应办理退税手续。
三、销售额变动率或者增值税税负率异常的，主管税务机关应暂停退税审批，并在20个工作日内通过案头分析、税务约谈、实地调查等评估手段核实指标异常的原因。
（一）经过评估，指标异常的疑点可以排除的，主管税务机关可办理退税审批。
（二）经过评估，指标异常的疑点不能排除的，主管税务机关不得办理退税审批，并移交税务稽查部门查处。
国税函[2009]617号国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知
![国税函[2009]617号国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知](https://img.taocdn.com/s3/m/18cf390bf12d2af90242e632.png)
国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知国税函[2009]617号2009-11-09各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：2003年以来，国家税务总局对增值税专用发票等扣税凭证陆续实行了90日申报抵扣期限的管理措施，对于提高增值税征管信息系统的运行质量、督促纳税人及时申报起到了积极作用。
近来，部分纳税人及税务机关反映目前的90日申报抵扣期限较短，部分纳税人因扣税凭证逾期申报导致进项税额无法抵扣。
为合理解决纳税人的实际问题，加强税收征管，经研究，现就有关问题通知如下：一、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
二、实行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。
未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
三、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。
四、增值税一般纳税人丢失已开具的增值税专用发票，应在本通知第一条规定期限内，按照《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）第二十八条及相关规定办理。
增值税一般纳税人丢失海关缴款书，应在本通知第二条规定期限内，凭报关地海关出具的相关已完税证明，向主管税务机关提出抵扣申请。
国税函〔2010〕148号国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知
国税函〔2010〕148号国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知第一篇：国税函〔2010〕148号国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知国税函[2010]148号 2010-04-12各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为深入贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法），进一步加强企业所得税征收管理，提高企业所得税汇算清缴质量，根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2009]79号）和2009年全国所得税工作视频会议精神，现就做好2009年度企业所得税汇算清缴工作通知如下：一、高度重视2009年度的企业所得税汇算清缴工作汇算清缴是企业所得税管理的关键环节，既是对全年企业所得税征收管理工作的总结，也是对企业所得税法贯彻落实情况的全面检验。
2009年以来，为全面深入贯彻落实企业所得税法，国家出台了一系列相关配套政策和办法，做好2009年度企业所得税汇算清缴工作意义重大。
各地税务机关要高度重视，加强组织领导，制定切实可行的实施方案，及时安排和部署，认真做好企业所得税汇算清缴各项工作，保证2009年度企业所得税汇算清缴工作的顺利完成。
二、做好2009年度企业所得税汇算清缴工作要求（一）抓好企业所得税法各项配套政策及年度纳税申报的宣传、培训工作。
2009年企业所得税配套政策集中出台，对企业所得税宣传、培训工作提出了更高要求。
各地税务机关要充分利用现有资源，多渠道、多形式地开展政策宣传和培训辅导，帮助纳税人掌握企业所得税法、相关政策以及企业所得税汇算清缴工作程序。
要注重对重点税源企业、重点行业、新办企业、连续亏损企业、历年被评估的疑点企业进行个性化辅导，提高纳税人办税能力，确保纳税人有序、及时、准确地进行年度纳税申报。
（二）建立健全各项工作制度。
国税函2009 98
国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知国税函〔2009〕98号全文有效成文日期：2009-02-27《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新税法）及其实施条例（以下简称实施条例）自2008年1月1日正式实施，按照新税法第六十条规定，《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称原税法）同时废止。
为便于各地汇算清缴工作的开展，现就新税法实施前企业发生的若干税务事项衔接问题通知如下：一、关于已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理问题新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧，不做调整。
新税法实施后，对此类继续使用的固定资产，可以重新确定其残值，并就其尚未计提折旧的余额，按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后的剩余年限，按照新税法规定的折旧方法计算折旧。
新税法实施后，固定资产原确定的折旧年限不违背新税法规定原则的，也可以继续执行。
二、关于递延所得的处理企业按原税法规定已作递延所得确认的项目，其余额可在原规定的递延期间的剩余期间内继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额。
三、关于利息收入、租金收入和特许权使用费收入的确认新税法实施前已按其他方式计入当期收入的利息收入、租金收入、特许权使用费收入，在新税法实施后，凡与按合同约定支付时间确认的收入额发生变化的，应将该收入额减去以前年度已按照其它方式确认的收入额后的差额，确认为当期收入。
四、关于以前年度职工福利费余额的处理根据《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函〔2008〕264号）的规定，企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用。
企业2008年以前节余的职工福利费，已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额。
国税发【2009】2号文
按国税发【2009】2号文，国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）的通知》：第十六条的规定，如下情形的免于准备同期资料，其他情况应于关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起20日内提供。
（一）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；（二）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；（三）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。
需准备的资料有：（一）组织结构1．企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构；2．企业关联关系的年度变化情况；3．与企业发生交易的关联方信息，包括关联企业的名称、法定代表人、董事和经理等高级管理人员构成情况、注册地址及实际经营地址，以及关联个人的名称、国籍、居住地、家庭成员构成等情况，并注明对企业关联交易定价具有直接影响的关联方；4．各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠。
（二）生产经营情况1．企业的业务概况，包括企业发展变化概况、所处的行业及发展概况、经营策略、产业政策、行业限制等影响企业和行业的主要经济和法律问题，集团产业链以及企业所处地位；2．企业的主营业务构成，主营业务收入及其占收入总额的比重，主营业务利润及其占利润总额的比重；3．企业所处的行业地位及相关市场竞争环境的分析；4．企业内部组织结构，企业及其关联方在关联交易中执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息，并参照填写《企业功能风险分析表》；5．企业集团合并财务报表，可视企业集团会计年度情况延期准备，但最迟不得超过关联交易发生年度的次年12月31日。
（三）关联交易情况1．关联交易类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件等；2．关联交易所采用的贸易方式、年度变化情况及其理由；3．关联交易的业务流程，包括各个环节的信息流、物流和资金流，与非关联交易业务流程的异同；4．关联交易所涉及的无形资产及其对定价的影响；5．与关联交易相关的合同或协议副本及其履行情况的说明；6．对影响关联交易定价的主要经济和法律因素的分析；7．关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润的划分情况，不能直接划分的，按照合理比例划分，说明确定该划分比例的理由，并参照填写《企业年度关联交易财务状况分析表》。
国税发2009年85号、国税函2009年285号
国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见国税发〔2009〕85号全文有效成文日期：2009-04-29字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为深入贯彻中央经济工作会议关于“依法加强税收征管，做到应收尽收”的要求，进一步推动《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的通知》（国税发［2009］16号）的落实，确保2009年税收收入增长预期目标的实现，提出加强税种征管、促进堵漏增收的若干意见，望各地税务机关结合实际认真贯彻执行。
一、加强货物劳务税征管（一）增值税1．加强农产品抵扣增值税管理各地要结合本地区实际，积极采取有效措施，加强农产品抵扣增值税管理，严厉打击利用农产品收购发票和销售发票偷骗税违法犯罪活动。
及时了解农产品收购加工企业的生产经营规律，摸清生产环节农产品消耗率、业务成本构成、投入产出比等情况。
对于以农产品为主要原料的加工企业要定期进行纳税评估，结合企业申报资料深入检查农产品进项税额是否属实，凡以现金支付农产品收购款且数额较大的，应重点评估，认真审核。
对于管理中发现的涉嫌偷骗税问题，要及时移交稽查部门，依法严肃查处。
2．加强海关进口增值税专用缴款书抵扣管理与海关部门共同推行海关专用缴款书“先比对、后抵扣”管理办法。
由海关向税务机关传递专用缴款书电子信息，将“先抵扣、后比对”调整为“先比对、后抵扣”。
增值税一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围的海关专用缴款书，必须经稽核比对相符后方可申报抵扣税款，从根本上解决利用伪造海关专用缴款书骗抵税款问题。
自2009年4月起，海关专用缴款书“先比对、后抵扣”的管理办法已在部分地区试行，待条件成熟时在全国范围内实行。
税务总局于2009年4月至7月，统一部署各地对2008年下半年稽核异常的海关专用缴款书进行清查，以打击偷骗税犯罪，减少税收流失。
各级国税机关货物劳务税部门负责牵头组织，基层税源管理部门负责具体清查，信息中心负责技术支持，稽查部门负责对税源管理部门移交案件的查处。
财税〔2009〕11号,国税函〔2009〕90号,财税[2009]31号
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财政部国家税务总局关于继续执行供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知财税〔2009〕11号全文有效成文日期：2009-02-10字体：【大】【中】【小】北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、大连、吉林、黑龙江、山东、青岛、河南、陕西、甘肃、宁夏、新疆、青海省（自治区、直辖市、计划单列市）财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为保障居民供热采暖，经国务院批准，现将三北地区供热企业（以下称供热企业）的增值税、房产税、城镇土地使用税政策通知如下：一、自2009年至2010年供暖期期间，对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。
向居民供热而取得的采暖费收入，包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。
免征增值税的采暖费收入，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条的规定分别核算。
通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业，应当根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例确定免税收入比例。
二、自2009年1月1日至2011年6月30日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城镇土地使用税。
对既向居民供热，又向单位供热或者兼营其他生产经营活动的供热企业，按其向居民供热而取得的采暖费收入占企业总收入的比例划分征免税界限。
三、本通知所述供热企业，是指热力产品生产企业和热力产品经营企业。
热力产品生产企业包括专业供热企业、兼营供热企业和自供热单位。
四、本通知所称三北地区，是指北京市、天津市、河北省、山西省、内蒙古自治区、辽宁省、大连市、吉林省、黑龙江省、山东省、青岛市、河南省、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区和新疆维吾尔自治区。
财政部国家税务总局二○○九年二月十日国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知国税函〔2009〕90号全文有效成文日期：2009-02-25字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定对部分项目继续适用增值税简易征收政策。
关于2009年关税税目税率调整意见的复函
乐税智库文档财税法规策划 乐税网关于2009年关税税目税率调整意见的复函【标 签】关税税目税率调整进出口税则税目,进出口暂定税率【颁布单位】国务院【文 号】税委办﹝2009﹞8号【发文日期】2009-02-15【实施时间】2009-02-15【 有效性 】全文有效【税 种】关税重庆市财政局： 你局《关于上报关税税目税率调整意见的报告》(渝财税[2008]111号)收悉。
经研究并报国务院有关部委，在2009年关税实施方案中采纳了你局部分建议。
现将有关情况函告如下： 一、有关增列进出口税则税目问题 关于细化铝材税目问题。
近年来我国铝加工业发展很快，为使相应的铝村税则归类更加科学合理，便于行业管理和海关监管，经咨询有关行业在充分考虑你局建议的基础上，在2009年关部实施方案中增列了5个铝材税目，包括“厚度在0.35毫米以上，但不超过4毫米的铝合金板”，税则号列为76061250；“厚度在4毫米以上的铝合金板”，税则号列为76061290；“外径不超过10厘米的铝合金管”，税则号列为76082010；“外径超过10厘米，壁厚不超过25毫米的铝合金管”，税则号列为76082091；“外径超过10厘米，壁厚超过25毫米的铝合金管”，税则号列为76082099。
二、有关调整进出口暂定税率问题 关于调整铝材出口关税问题。
目前铝材中征收出口关税的品种为铝条杆，主要目的是防止电解铝变相出口，但同时对真正的铝条杆出口造成了很大影响。
为做到既防止电解铝变相出口又能支持铝加工材企业发展，经咨询有关行业专家，在充分考虑你局建议的基础上，2008年12月1日超对截面周长小于210毫米的铝合金条杆的出口关税从15%下调到5%，2009年关税实施方案中继续实施5%的出口关税。
感谢贵局对关税工作的支持。
特此函告。
国务院关税税则委员会办公室 二○○九年二月十五日。
国税发[2009]2号国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法(试行)》的通知Microsoft Word 文档
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国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知国税发[2009]2号颁布时间：2009-1-8发文单位：国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，规范和加强特别纳税调整管理，国家税务总局制定了《特别纳税调整实施办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。
附件：《特别纳税调整实施办法（试行）》表证单书二00九年一月八日特别纳税调整实施办法（试行）第一章总则第一条为了规范特别纳税调整管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称所得税法）、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称所得税法实施条例）、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称征管法实施细则）以及我国政府与有关国家（地区）政府签署的避免双重征税协定（安排）（以下简称税收协定）的有关规定，制定本办法。
第二条本办法适用于税务机关对企业的转让定价、预约定价安排、成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化以及一般反避税等特别纳税调整事项的管理。
第三条转让定价管理是指税务机关按照所得税法第六章和征管法第三十六条的有关规定，对企业与其关联方之间的业务往来（以下简称关联交易）是否符合独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作的总称。
第四条预约定价安排管理是指税务机关按照所得税法第四十二条和征管法实施细则第五十三条的规定，对企业提出的未来年度关联交易的定价原则和计算方法进行审核评估，并与企业协商达成预约定价安排等工作的总称。
第五条成本分摊协议管理是指税务机关按照所得税法第四十一条第二款的规定，对企业与其关联方签署的成本分摊协议是否符合独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作的总称。
第六条受控外国企业管理是指税务机关按照所得税法第四十五条的规定，对受控外国企业不作利润分配或减少分配进行审核评估和调查，并对归属于中国居民企业所得进行调整等工作的总称。
2009年6月1日新税率调整一览表
仅供参考，归类以海关最终认定为准 2009年6月1日新税率调整一览表涉及到的监管条件说明：A:入境货物通关单（即进口商检）B:出境货物通关单（即出口商检）E:濒危物种允许出口证明书F:濒危物种允许进口证明书O:自动进口许可证(新旧机电产品) 6:旧机电产品禁止进口配额需要做商检的货物：喷雾器，拖鞋，一般鞋子，童鞋，鞋带，陶瓷娃娃，不锈钢餐具，冰碗，陶瓷锅，锁，自行车链，电池，吸尘器，电推剪，电熨斗，电茶壶，插座，灯泡，延长线，电动滑板车，尺子，卷尺，按摩器，测电器，电子表，钟，台灯，圣诞灯，玩偶（服装），玩具（毛绒，塑料），玩具鸟笼，气球，跳绳，粉笔，蜡笔，点火枪，牙签，木衣架（夹），草帽，竹垫，彩色铅笔，裘皮饰品。
电器类，玩具类，竹木制品类，健基本上都要商检100人造丝幅宽5CMX25M(这个不用许可证的,一、提高退税率的商品范围 （一）将部分塑料制品退税率由11%提高到13%。
（二）将部分玻璃制品的退税率由11%提高到13%。
如:玻璃弹珠，眼镜 （三）将箱包、鞋、帽、伞等商品的退税率由13%提高到15%。
（四）玩具的退税率分别由13%提高到14%。
椅凳由原来的13%上调至15% （五）将核反应堆、锅炉、机械器具及零件等的退税率分别由14%提高到15% 主要涉及84章 如：打气筒，喷头等 注：园林喷雾器还是只退13的 （六）将部分电机、电气、音像设备及其零附件退税率分别由14%提高到15%或17% 如：电池，手电筒，扫地机等 主要涉及85章 （七）将部分贱金属品的退税率分别由5%提高到9% 如：挂钩，登山扣等本通知规定的退税率的调整自2009年6月1日起执行。
具体执行时间，以“出口货物报关单（出口退税专用）”海关注明的出口日期为准。
/HSDM/。
国税函〔2009〕90号
国税函〔2009〕90号成文日期：2009-02-25字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定对部分项目继续适用增值税简易征收政策。
经研究，现将有关增值税管理问题明确如下：一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产（一）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。
二、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。
三、一般纳税人销售货物适用财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项、第（四）项和第三条规定的，可自行开具增值税专用发票。
四、关于销售额和应纳税额（一）一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+4%）应纳税额=销售额×4%/2（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额×2%五、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第4栏，其利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏。
六、本通知自2009年1月1日起执行。
《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》（国税函〔2008〕1075号）第二条第（二）项规定同时废止。
国家税务总局二○○九年二月二十五日财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知财税[2008]170号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为推进增值税制度完善，促进国民经济平稳较快发展，国务院决定，自2009年1月1日起，在全国实施增值税转型改革。
国税函（2009）98号
国税函（2009）98号国家税务总局关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知国税函[2009]259号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强企业所得税与个人所得税的协调管理，严格执行《国家税务总局关于工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)，提高个人所得税代扣代缴质量，各地税务机关应将个人因任职或受雇而取得的工资、薪金等所得，与所在任职或受雇单位发生的工资费用支出进行比对，从中查找差异及存在问题，从而强化个人所得税的征收管理，规范工资薪金支出的税前扣除。
现将有关事项通知如下：一、各地国税局应于每年7月底前，将所辖进行年度汇算清缴企业的纳税人名称、纳税人识别号、登记注册地址、企业税前扣除工资薪金支出总额等相关信息传递给同级地税局。
地税局应对所辖企业及国税局转来的企业的工资薪金支出总额和已经代扣代缴个人所得税的工资薪金所得总额进行比对分析，对差异较大的，税务人员应到企业进行实地核查，或者提交给稽查部门，进行税务稽查。
2009年，地税局进行比对分析的户数，不得低于实际汇算清缴企业总户数的10％。
信息化基础较好的地区，可以根据本地实际扩大比对分析面，直至对所有汇算清缴的企业进行比对分析。
二、地税局到企业进行实地核查时，主要审核其税前扣除的工资薪金支出是否足额扣缴了个人所得税；是否存在将个人工资、薪金所得在福利费或其他科目中列支而未扣缴个人所得税的情况；有无按照企业全部职工平均工资适用税率计算纳税的情况；以非货币形式发放的工资薪金性质的所得是否依法履行了代扣代缴义务；有无隐匿或少报个人收入情况；企业有无虚列人员、增加工资费用支出等情况。
三、地税局在核查或检查中发现的问题，属于地税局征管权限的，应按照税收征管法及相关法律、法规的规定处理；属于国税局征管权限的，应及时将相关信息转交国税局处理。
各地地税局应于每年11月底前，将国税局提供的有关信息的比对及使用效果等情况通报或反馈同级国税局。
2009年税收政策调整解读
2009年税收政策调整解读一、《中华人民共和国增值税暂行条例》2008年11月10日，温家宝总理签署国务院令，公布修订以后的《增值税暂行条例》；2008年12月15日，财政部、国家税务总局公布修订以后的《增值税暂行条例实施细则》；2008年12月19日，财政部、国家税务总局发出《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》；从2009年1月1日起实施。
主要调整内容：（一）允许抵扣固定资产进项税额。
（二）对小规模纳税人征收率统一降低至3%，不再设置工业和商业两档征收率。
（三）降低一般纳税人的认定标准，工业和商业一般纳税人年销售额标准分别为50万元和80万元。
（四）将矿产品增值税税率恢复到17%。
（五）增值税纳税申报期限由每月10日前延长至每月15日前。
1．取消公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水运客货运附加费6项收费。
2．逐步有序取消政府还贷二级公路收费。
3．提高成品油消费税单位税额。
加上现行单位税额，提高后的汽油、石脑油、溶剂油、润滑油消费税单位税额为每升1元，柴油、燃料油、航空煤油为每升0.8元。
五、《中华人民共和国营业税暂行条例》2008年11月10日，温家宝总理签署国务院令，公布修订以后的《营业税暂行条例》；2008年12月15日，财政部、国家税务总局公布修订以后的《营业税暂行条例实施细则》；自2009年1月1日起施行。
主要修订内容：1．营业税纳税人提供应税劳务的纳税地点调整为按机构所在地或者居住地原则确定。
(建筑业劳务除外)2．删除了转贷业务差额征税的规定。
外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
3．营业税税目税率征收范围由财政部和国家税务总局规定。
4．营业税纳税申报期限由10天延长至15天。
政策把握点：新营业税暂行条例；；1．注意征税范围。
只有发生在中华人民共和国境内的应税经营行为，才属于营业税的征税范围，而发生在中华人民共和国境外的经营行为就不属于营业税的税收管辖范围，也就不构成营业税纳税义务人。
2009年新变动(增值税)
2009年新变动：1、购入固定资产，进项税可以抵扣。
2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。
3、取消原增值税政策中对于矿产品的13%优惠税率，对其恢复17%的法定税率。
4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别，增值税税率降为3%。
续表说明：一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
（一）县以下小型水力发电单位生产的电力；（二）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；（三）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；（四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料；（五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
二、自2009年1月1日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%.三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收；四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。
五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。
一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。
2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。
所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
财税〔2009〕113号,财税〔2009〕119号,国税函〔2009〕617号
财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知财税〔2009〕113号全文有效成文日期：2009-09-09字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务总局、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：增值税转型改革实施后，一些地区反映固定资产增值税进项税额抵扣范围不够明确。
为解决执行中存在的问题，经研究，现将有关问题通知如下：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。
《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）电子版可在财政部或国家税务总局网站查询。
以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。
附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。
财政部国家税务总局二○○九年九月九日附件下载：《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）财政部国家税务总局关于再生资源增值税退税政策若干问题的通知财税〔2009〕119号全文有效成文日期：2009-09-29字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：根据各地的反映，现对《财政部国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）的有关政策问题明确如下：一、财税[2008]157号第四条第（一）款“通过金融机构结算”，是指纳税人销售再生资源时按照中国人民银行《关于印发〈支付结算办法〉的通知》（银发[1997]393号）规定的票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算。
2009年国税发类税收文件
【企所】国税发[2009]2号 特别纳税调整实施办法[试行]
【工作】国税发[2009]1号 2009年全国税收工作要点
【协定】国税发[2009]64号 关于《中华人民共和国政府和尼日利亚联邦共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》生效及执行的通知
【车船】国税发[2009]46号 关于做好船舶车船税征收管理工作的通知
【法制】国税发[2009]45号 关于发布已失效或废止有关消费税规范性文件的通知
【企所】国税发[2009]32号 关于进一步加强非居民税收管理工作的通知
【检查】国税发[2009]157号 税务稽查工作规程
【代理】国税发[2009]149号 注册税务师执业基本准则
【内部】国税发[2009]143号 金税三期工程管理办法及相关规程
【发票】国税发[2009]142号 全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案
【管理】国税发[2009]131号 全国税务系统2010-2012年纳税服务工作规划
【法制】国税发[2009]10号 关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知
【稽查】国税发[2009]9号 关于开展2009年税收专项检查工作的通知
【法制】国税发[2009]7号 关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知
【企所】国税发[2009]6号 非居民企业所得税汇算清缴管理办法
【管理】国税发[2009]114号 进一步加强税收征管若干具体措施
【出口】国税发[2009]102号 关于老长贸合同有关问题的通知
【协定】国税发[2009]92号 关于《中华人民共和国政府和塔吉克斯坦共和国政府对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定》生效及执行的通知
国家税务总局印发国税函号文件的解说
国家税务总局印发国税函20093号文件的解说2009年1月8日,国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函20093号已经公布;该文件解决了实际工作中每个企业都会遇见的基本问题,对会计实务会产生重大影响;一、关注国税函20093号的生效时间国家税务总局印发国税函20093号文件的时间是2009年1月4日,一般企业通过网络了解该文件详细内容都在2009年1月8日以后,但是该文件的开始执行时间却要提前到2008年1月1日;也就是说国税函20093号是有追溯既往的效果的,其执行时间与中华人民共和国企业所得税法及其实施条例同步;眼下正在开始进行的企业所得税2008年度所得税汇算清缴就可以直接适用该文件;纳税人应当关注该文件与企业已经执行完毕的2008年度财务账目处理的差异,进行必要的纳税调整;二、合理工资薪金的判断需把握五大原则国税函20093号文件规定第一条规定,实施条例第三十四条所称的“合理工资薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金;税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握：一企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；二企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；三企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的；四企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;五有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的;从税务机关的判断原则来看,这些规定首先沿袭了企业所得税法及其实施条例的基本精神;国家税务总局印发的新企业所得税法精神宣传提纲国税函2008159号曾经对工资薪金支出的税前扣除做出明确解释,即：新企业所得税法第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除;据此,实施条例规定,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除;同时将工资薪金支出进一步界定为企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与任职或者受雇有关的其他支出; 对工资支出合理性的判断,主要包括两个方面;一是雇员实际提供了服务；二是报酬总额在数量上是合理的;实际操作中主要考虑雇员的职责、过去的报酬情况,以及雇员的业务量和复杂程度等相关因素;同时,还要考虑当地同行业职工平均工资水平;税务机关对工资薪金合理性判断尺度的提出客观上要求企业建立健全内部工资薪金管理规范,明确内部工资发放标准和程序;每次工资调整都要有案可查、有章可循;尤其要注意,每一笔工资薪金支出,是否及时、足额扣缴了个人所得税;税务机关很可能会建立企业所得税工资薪金支出与个人所得税工资薪金所得之间的对比评估机制,以判断各自的合理性;三、工资薪金总额必须实际发放国税函20093号文件第二条规定,实施条例第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”,是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金;属于国有性质的企业,其工资薪金,不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分,不得计入企业工资薪金总额,也不得在计算企业应纳税所得额时扣除;我们认为,这里至少应当关注三个问题：1实际工资薪金总额是计算税法规定的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及其他相关指标税前扣除限额的基本依据;企业应当通过“应付工资”或者“应付职工薪酬-工资”科目对工资薪金总额进行单独核算;2不合理的工资薪金及时实际发放也不得扣除,国有性质的企业超过政府有关部门给予的限定数额部分的工资薪金;3超标的工资薪金本身不得包括的所得税指标“工资薪金总额”之中,可以作为一项单独的不得扣除的支出项目对待,因此也不能将其作为计算职工福利费、职工教育经费、工会经费等税前扣除限额的依据;四、职工福利费必须按规定用途使用国税函20093号文件第三条明确,实施条例第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容：1、尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等;值得注意的是,职工集体福利部门在福利活动过程中发生的业务成本并没有被要求纳入福利费核算,比如职工食堂购买米面油菜等原材料的支出;这些原材料支出是否可以扣除,不可一概而论,要结合食堂的组织形式、票据管理等具体判断;2、为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等;这里需要说明的是职工防暑降温费,长期以来形成的操作习惯是企业为职工购买防暑降温用品,作为生产资料看待,纳入劳动保护费用处理;如果以现金发放则作为职工福利费;3、按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等;五、职工福利费必须单独设置账册核算国税函20093号文件第四条要求,企业发生的职工福利费,应该单独设置账册,进行准确核算;没有单独设置账册准确核算的,税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正;逾期仍未改正的,税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定;为了达到单独设置账册准确核算的目的,每次发生福利费开支可以编制两笔会计分录;比如,发放高级行政管理人员发放职工交通补贴,借：管理费用,贷：应付福利费应付职工薪酬-福利费;同时,借：应付福利费应付职工薪酬-福利费,贷：库存现金;。
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.各出口企业：
为规范一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务进项税额抵扣管理，现将有关年终累算问题的通知发给你们，请各企业按规定于2009年12月（所属期）对2009年按比例抵扣的进项税额进行年终累算调整。
一、关于进项税额年终累算问题
（一）按比例抵扣的进项税额应进行年终累算调整。
凡涉及按比例抵扣进项税额的增值税一般纳税人应于年终对当年度的进项税额进行年终累算调整，调整情况统一在所属期十二月份的增值税纳税申报表中反映。
（二）按比例抵扣进项税额年终累算调整的计算方法如下：
1．当年合计已转出的进项税额=当年每月取得无法准确划分需按比例计算转出的进项税额之和
每月取得无法准确划分需按比例计算转出的进项税额=当月取得的无法准确划分的进项税额×（当月申报免税销售收入+当月申报的按简易征收办法征税货物销售收入）/当月申报的全部销售收入
2．当年累算应转出的进项税额=（当年申报抵扣的全部进项税额-本期能准确划分抵扣的进项税额-本期能准确划分转出的进项税额）×（当年申报免税销售收入总额+当年申报的按简易征收办法征税的销售收入总额）/当年
申报的全部销售收入
3．全年按比例计算应调整的进项税额转出金额=当年累算应转出的进项税额-当年合计已转出的进项税额。
（三）进项税额累算调整操作如下：
1．《增值税进项税额年终累算调整表》和《增值税进项税额年终累算调整表的填表说明》（见附件二、三，以下简称《调整表》和《填表说明》）将由主管税务机关发给企业使用。
2．企业必须在当年十二月（所属期，下同）增值税纳税申报前填写好《调整表》上报主管税务机关审核。
3．各出口企业必须按照填表说明有关要求填报《调整表》（一式两份），请由企业相关人员负责、认真、如实填写各项数据，确保数据的准确性。
该表须盖企业公章、经办人、财务负责人、负责人签名确认，连同2009年每月纳税申报表主表及附表二（一式一份，核对通过后退回企业）于2010年1月8日前交至我分局，我分局经审核通过并签章确认后，将《调整表》一份退回企业，一份由分局留存。
4．企业凭税务机关确认的《调整表》作为所属期2009年12月份的增值税纳税申报有关数据的填报依据。
（四）承接来料加工业务的增值税一般纳税人在计算进项税额抵扣比例时，应以发生的来料加工费收入对应的
出口货物人民币总值占全部销售收入的比例参与计算抵扣进项税额及进行年终累算调整。
二、注意事项
海关进口增值税专用缴款书进项税额除《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定情况外准予据实全额抵扣；
既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定准予据实全额抵扣；
无法准确划分的公用部分进项（如水电费、包装物、通用辅料等）应按应税销售额占全部销售额的比例计算允许抵扣的进项税额。
各出口企业如在本次累算调整过程中存在疑问的，可通过联系如下分局人员进行咨询或反映。
谢谢配合！
联系人：郑健英86558205 邓凤英86558207 邓世活 86558209
2010-01-04。