事业单位会计分录大全

事业单位会计分录大全

一、财政补助收入

对歧补胡收人（总帐）帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。

①收到财政补助收入时.佶；银行存款.

贷：财政补助收入

②余铀缴.回时，伟助攻补助枚入

贷：银行存款

③征终结lg时,将谢政补助收入”贷方余烦仝部转入“事业结?余”科II,

佶：财政补助收入

贷：事业结余

,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。

一、上级补目J收入

（总帐）帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。

■①收到上级补必收入吋.银行存惡, 贷：上级补助收入

②余铀缴.回时，佶：上级补助枚.入，

贷：银行存款

③征终结帐时，将“上级补助枚2贷方余薇全部转入“事业结余”科目，年终结帐后, 本拓口无余箱。

借：上级补助收入，

贷：事业结余

二、拨入专款

（总帐）帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数，年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。

①收到拨入专款时，银行存款，

贷：拨入专款—XXX

②余额報叵时，怜找入专款，

贷：银行存款

③余额留;口衣取位时借：戏入专款，

贷：事业基金-一般基金

①.年终络诜吋对已完工项目，将“拨入专款”与“拨出专款”、“专

款支出”科目对冲，借:拨入专款,

贷：拨出专款（专款支出）

⑤余做转入哼业结余3借：拨出号款, 贷：事业结余

四、节业收入

（总帐）帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷

方，反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。

到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外

资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。

④ 收到财政专户拨人预算外资佥时，件银行存款

贷：事业收入

，应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余 额。

借:事业枚A 贷：事业结余

ZL 经营收入

（总帐）帐户，核算事业单位开展非独立核算经营活动取得的收入，余额一般在 贷方，反

映经营收入累计数。可根据收入种类设置明细科目，也可并设若干总帐科目。

:银行存款（现金） 贷:经营收入

② 取得经营收入吋,

1+4%）

冈敷他兰稅—不冷咗收入》；4%

€：银行在款〔应收恢款、应收票据） 贷:经营收入（不含税）

一般纳税人按实收价款扣除增值税销项税额

，

借:银行存款（应收枚款「应收崇抵） 贷:经营收入

②发牛邛」销货退回,不论是否打丁冰征度销售的，都应打减木期的经营收入； 小规模红税人，倍:经营收入

贷：银行存款

律 应交税金一应交增?值税

一股纳税人按不含税价杓 ％；经什收入

贷：银行存款

■ （销项税额）

卓位列取得级誉收入肓发牛的折比和折巾?应十柑应的冲减紆营收入 ③

期末应将“经背收入”贷方余濒全部瓯入“经苛沾余"科H ,结转后本科目应无余额。 借:经菅枚人 贷：经营结余

（总帐）帐户，核算事业单位收到附属单位按规定交来的款项，余额一般在 贷方，反

映附属单位缴款累计数。应按交款单位设置明细帐。

。

① 收到款顶时,件银行存款,

贷：附属单位缴款

② 发牛.退回时.借：附屈单位缴款,

贷：银行存款

③丁烬,应将附属单位缴款贷方余额全部转入

“事业结余”科目,结转后本科目应无余额。

① 取得收入时, ② 收到应激财政专八的枚入. ③ 嗓应無财攻⑺‘款

借：银行存款（应收帐款），

贷：事业收入

寻：恨荷77款, 贷：应缴财政专户款 蛊应缴财政专户款

贷：银行存款

借*附皿单付缴款,

贷：事业结余

匕其他收入

（总帐）帐户，核算事业单位除上述收入以外的收入，如投资收益、资产出租、捐赠、其他单位补助、零星杂项收入等。余额一般在贷方，反映其他收入累计数。应按收入种类设置明细帐。

①取得收入时，借：银行?存款，

贷：其他收入

②收人退回时,倍:其他收入,

贷：银行存款

③征终,.应将其他收入贷方余额全部转入”事业給余”科『结转处木和I应无?余额°

倍:其他收入,

贷：事业结余

八、拨出绍费

搂屮汪讹（总帐）帐户，核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金，余额一般在借方，反映拨出经费累计数。本科目应按所属单位名称设置明细帐。

①拨出经贵时，借：拨出经费，

贷：银行存款

②姑余收回时，借：银行存款，

贷：拨出经费

③仆终将木科niSA余额仝数转入“事业结?余"科弘结转Q木札尸无余st

保事业结氣

贷：拨出经费

对附屈单位拨-付的非财政性补助资金或专项资金,不逋过木科冃孩良木科H应按所屈单位名称设置明细帐。

九拨出专款

拔川专款（总帐）帐户，核算主管部门拨给所属单位需要单独报账的专项资金，余额一般在借方，反映拨出专款累计数。本科目应按所属单位名称或项目设置明细帐。

①拨出号款时，借：拨出号款，

贷：银行存款

②收回号款余额时,保银彳r存款,

贷：拨出专款

③所属单位隈销专款支川吋，应区别悄;兄处理、专项资金如系上级拨入的，借:拨入克款,

贷：拨出专款

（经营收入）,

贷：拨出经费

十、专款妇卩专款支出肩娈主嘎仃科经如挖潜改造资金、科技三项费用笞指定项冃或用倉I勺支出。本科

目应按专款的项目设置明细帐。

（总帐）帐户，核算由财政部门和上级单位拨入的指定项目或，并需要单独报账的专项资金的实际支出数。余额一般在借方，反映专款支出累计数。

①按指定项n和川途JF.支工、阀费吋,借:专款支川,

贷：银行存款（现金、材料）

②坝H九工向■■叮关部L冃血列辽时,I1.:拨入专款,

贷：专款支出

③七嚴沽金丫讪木I ■■■'■借：拨入专款，

贷：事业基金—一般基金

I 一、事业支出

（总帐）帐户，核算事业单位开展专业业务活动发生的实际支出数，余额一般在借方，反映事业支出累计数。

①財政贯授支付的核&r III财政右按支付的工资T hv根据盜财政贯接支付入帐通知书》和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表，

士管油I: 借：事业支出（本单位）

拨出经费（转拨所属单位）贷：财政补助收入

所屈借：事业支出

贷：财政补助收入

②农实彳丁兌中文仙旳政府采购■可根据朋府采购艾付转秽逋知书》作和同怕分孤屈于固定资产的同时记：

先固定资产

贷：固定基金

③发牛.事业文出时，借：富业文出一XXX,

贷：现金（银行存款）

④当勺汶出收回时，陆银行在款

贷：事业支出一XXX

⑤计提专川基金吋,借：书业iii1,-^利费

贷：专用基金—XXX

⑥讣终将木科fliSA余额全数转入佯业结■■針科兀结毗木札三无余飯■:

曲半业结余「

贷：事业支出

如K支出的报销口斥规它如卜一：

⑴对丁发给个人的工资、沬贴、补贴和抚■血烦济赞，应根据实有人数和实发金臥取得本人签收的凭证后列支。

⑵殴人办公用品可百接.列玄’购入曲库弹材料可在颔.用时列支。

唤‘呆:活如氷二诵木就（每人每月8元）、工会经费（工资总额2%）,要按照规定的标准和实有人数每月计算提取，直接列支。

（1-5%）比例提取，分别在修缮费和设备购置费各列50 %。

⑸购入固定资产经验收爪列支?同时记入“'固定濮产"和“固定基金”科FN

⑹其他ft项玄出T均以实诉报楞数捌玄匚

亞正确划分事业支出和环营玄出的亦虽対分不清知应按一定比例分配。

木科口应按7i-业支出的HJ］细胚口设置日丿］细帐:

「一、经背支出

（总帐）帐户，核算事业单位在专业业务活动之外开展非独立核算经营活动发生

的实际支出数，以及实行内部成本核算单位已销产品实际成本。余额一般在借方，反映经营

支出累计数。

①发牛坯弐妇卩吋，借：納口支H—

贷：现金或银行存款

②加丁固定濮产的冋时记:借:固定资产

贷：固定基金

③训提专止茎金吋. 借:紆肯支山

贷：专用基金—XXX

③结转己销产甬成木时.借：经营玄出，

贷：产成品一XXX

④年终将木科F借力余赃数转入哆营結余”料乩纭帐盯木科H无余额。

借:紆莒结余.

贷：经营支出

木科H应按经*出用J明细札H设置明细帐匚

「二、成木法用

成木费用是扌肢行内部成木核算的事业单位发斗的应列入若务或产M成木的各项费用° 包括左业务汇动11 'it费的各种材科「工资及i I ?提的栢利费、

㈠、确定成木対獴

1、事业单位兼有产品生产或商品营销的部分，应进行成本费用核算。

2、对外提供技术咨询等劳务服务的部分，应进行服务费用核算。(I划分成木项H

按!上每项生产费用在产品生产过程中的不同用途，可将生产费用划分为若干产品成本项

目，简称成本项目，主要包括以下几项：

确定成木计算期

1、产品生产以月为成本计算期；

2、工作项目以周期为成本计算对象。

均、成本费用的归束与分皿

1、直接费用直接计入成本对象；

2、间接费用通过分配计入成本计算对象。

〔現成木费月肉核算

1、在业务活动或经营活动中发生成本费用时

寻：成木费川一口产品,

贷：材料、现金、银行存款

2、

贷：成本费用一甲产品

成木畑M运杂如装卸匹包装此探验如「节处商仙损耗、经管人员的工资、福利费等。

成木赍用帐户一般应按经营类别或产Nh I'H'I^设置明细帐匚

对丁成木垓策较复杂的戸优可根据羌嘎门行段置成木核算科n 内部成木孩算的主嘎步骤

:

1、购买材料时：借：材料--A产4

贷：银行存款

V

贷：材料--甲材料--A产品

--乙材料--B产品

3、支付艮I咐比成忙制L-A产

贷：现金（银行存款）

4、产品验收入库时，按成本价转入“产成品”帐户

5、賞化产晶收人

计提销售税金

计捉教育附加

--A 产卅

贷：成本费用

件银行存款 贷：经营收入

借：销售稅金 贷：应交税金

保其他应时和 贷：应交税金

6、销售产品时，按已销产品实际成本从“产成品”帐户转入“经营支出”帐户

借：经营支出--XX 贷：产成品

7、将成本费用帐户归集的管理费用、财务费用转入“经营支出”

统营支出

成本费用 、“经营支出”、“销售税金”转入“经营结余”帐户, 统营收入.

贷：经营结余 缰营结余. 贷：经营支出、销售税金 经萨纭余贷方余额

九实规的孙管盈利.佶方余额为统苛寸损; 9、将单位实现的经营结余全数转入“结余分配”帐户，如为亏损则不结转。 十丛销住税金 （总帐）帐户，核算事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加，包括营 业税、城市维护建设税、资源税、教育附加等。 ① 月末,按计捉的销售稅鉉借:销售税企

贷：应交税金

倍：悄筲税佥?

贷：其他应付款 件应交税金, 贷：银行存款 件其也应讨?款.

贷：银行存款

③期末,应将木卡汕余锁转入"经背结余出或“寧业給余”科不

借：经营结余（事业结余）, 贷：销售税金

本科n 应按产M 或商卅I 类別.I 'H 'I 种设置明细帐. 十TT 、上缴上级.支川I

（总帐）帐户，核算所属单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出。

「!；'1■逊河，借：上缴上级支出，

贷：银行存款

② 作终将木科耳借方余额全数转入 佯业名針 帐户.结恢乩 木科耳无余亂 纸：享业结处

贷: 8年终将本期的“经营收入” 按计捉的教育的加

②交纳税金时,

交纳教育程如时.

、“事业支出”帐户；

贷：上缴上级支出

I丸对附山徉位补助支出

対附圧甲-花补山乂出（总帐）帐户，核算用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出。

①对的崔单位补助吋,借:卅'血卩依补叽

贷：银行存款

②补助收回时，借，银行存款，

贷：对附属单位补助

③仆终将木科亍借方余额全数转入“吕业給余”帐户,结帔乩木科科无余畝

借：的结余，

贷：对附属单位补助

■-t:.结转门筹基建

（总帐）帐户，核算用财政补助收入以外的安排自筹基建，所筹集并转入建设银行的资金。

①将自君的基.水住设贽金转存建设银彳f吋，根据转存数，

ffi:紿转口筹基建, 贷：银行存款

②征终结帔时将木科H余频仝数转入“寧业结余”帐户.结转后木科科无余额。

律事业结余

贷：结转自筹基建

金

（总帐）帐户，核算事业单位的库存现金，余额一般在借方，反映库存现金的数额。

①收到现金时，借:规金,

贷：有关科目

②支出现金吋,借：有关科n,

贷：现金

应设置5金口记附1白出纳人员根据曲始角遊笔顺序登记。每Fh咯终「应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和余额，并将余额与实际库存数核对，做到帐款相符，并编制“库存现金日报表”。

规金收入业务较孰卓独设有收款部门的单仏枚款部门的收觀近应将每天所收到的现金连同收款收据副联，编制“现金收入日报表”，送会计机构的出纳员核收；或将所收现金

直接送存开户银行后，将收款收据副联、现金收入日报表、银行交款单一并交会计机构的出纳员核收记帐。

「丿」银行在款

（总帐）帐户，核算事业单位存入银行及其他金融机构的各种款项，余额一般在借方，反映银行存款数额。

①粋款项存入银行时,借:银行存款,

贷：有关科目

②出取現金时，借:规金,

贷：银行存款

@玄出存款时,借:有关科H

贷：银行存款

应按开户银仃、存救种类?分别设:置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据银行收付款凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应结出余额。应定期与银行对帐，至少每月核对一次。

?月異吋,单位帐奇余额与银行对帐单余额ZM1如有差轨应逐錮查明总九属于术达帐

项，应按月编制"银行存款余额调节表”，调节相符。

二I、应收票据

应枚枭拥（总帐）帐户，核算事业单位因销售产品而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票、

银行承兑汇票。余额一般在借方，反映应收票据未到期数额。

①收到商业承兑汇票时'借：应收杲据,

贷：经营收入

②商业承兑汇票到期兑水■按面额,

借：银行存款，

贷：应收票据

③持未頁期1勺蓿川滋越匸票向银■{■「貼现，应按实际收到的金额（扣除贴现息后的净额），

律银彳诵款

贷：应收票据（面值）

借：经营支出（贴息）

.应设置：应收叫据备查簿二逐笔登记应牧帰的种类、号数、出束口期、栗向金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。

"一、应收帐款

（总帐）帐户，核算事业单位因提供劳务、销售产品应收取的款项，余额一般在借方，反映待结算的应收帐款累计数额。

①发牛应枚帐款吋，借：应收枚款,

贷：经营收入、其他收入等科目

②姑清应枚帐款时,保银行存款,

贷：应收帐款

木科H应按心务日位或个人帑称设置明细肚

一十一、顶付账款

（总帐）帐户，核算事业单位按照购货、劳务合同规定，预付给供应单位的款项，余额一般在借方，反映尚未结算的预付款项。

①发攸付款项时. 曲询讨帐孰

贷：银行存款（现金、材料）

. （现金、材料），

贷：预付帐款

③补讨款项河，借：预付恢款，

贷：银行存款

④余款退加借：银行存款,

贷：预付帐款

预■付款项不务的旦位T町将预付帐款百接记入“应收帐款“的借方，不设本科目。

444 n应按（ft应单位名称设置明细帐。

二十三其他应收款

其他应收款包括:倍出款、备用金、应向玫工收取知各种垫讨款■」

（总帐）帐户，核算事业单位除应收票据、应收帐款、预付帐款以外的其他应收、暂付款项。余额一般在借方，反映尚未结算的款项。

■①发牛.应收款项时，保其他应收款,

贷：有关科目

②收回时. 借:右关科兀

贷：其他应收款

本科目应按其他应收款的项目和债务人名称设置明细帐。

二十四材料

（总帐）帐户，核算事业单位库存的材料物资以及达不到固定资产标准的工具、器具、

低值易耗品等。余额一般在借方，反映材料的实际库存数。

办公材料随买随办公用仙,町不在木科H核算’

①购入材料验收人库时

（自用、小规模纳税人）借：材料，

贷：银行存款或现金

（非自用、一般纳税人）借：材料，

贷：银行存款或现金

借：应交税金-应交增值税（进项税额）

②恤比F隹吃,（事业用），借：事业支出，

贷：材料L经总山），借：经营支出（成本费用）

贷：材料

库存材料至少每年应盘点一次?丸丁发牛的盘盈、盘亏等情况，应査明，原因，柞出处理

③盘盈时. （事业用）1萤材料，

贷：事业支出

L经童!L）

贷：经营支出

④盘万时. （半业用）借:半业支出

贷：材料

J经童!L）皓:经背支出

贷：材料

居丁半正常性的毁扌兀应按规定的桿序报龄批進后处理匚

二十五产成品

（总帐）帐户，核算事业单位生产并已验收入库的实际成本，余额一般在借方，反映库存产成品的实际成本，按先进先出法或加权平均法计算实际成本，。

■①产成品验枚入库吋,借：产成岀贷：成本费用

②产砧出库销售时，律银行存款

贷：经营收入同时结转销售成木TS：鏗营支出，贷：产成品

③清查盘点盘绘时.借:产成^

贷：经营支出

④清査盘点盘寸时.怜邛营支出，

贷：产成品

本帐「应按照产成晶的种类、品和和?略设置明细帐O

二十六对外投资

对外投资包括：债券投资、其他投资

（总帐）帐户，核算事业单位向其他单位的投资，余额一般在借方，反映对外投资的累计数。

种证券对外投资，借：对外投资-债券投资，

贷：银行存款

同时梓：半业基金一一般基会，

贷：事业基金-投资基金

②以国以资产对外投资…砲按评仏价或cm做价,

借：疔外投资

贷：事业基金-投资基金

按KEK价借：固定基金，

贷：固定资产

③属丁一般纳税人的节'I k啓沖.其他单位投H材料,按?"俱协议确H的价值与应交坍值

税之和，借记“对外投资”科目，按材料账面价值（不含增值税），贷记“材料”科目，按

应交的增值税销项税额，贷记“应交税金一一应交增值税（销项税额）”科目。按合同协议

确定的价值扣除材料账面价值的差额，借记或贷记“事业基金一一一般基金”科目；同时，

按合同协议确定的价值与应交增值税之和，借记“事业基金一一一般基金”科目，贷记“事业基金一一投资基金”科目。这样的话，对外投资和投资基金就是相等的。

也就是说事业单位的对外投资和事业基金一一投资基金是恒等的。

炭丁小圳模納税人按合同协议松■（也佶：对外投资+

贷：材料（帐面含税）;

卸＜1价丈丁帐iii【价的左额，贷：韦业基金投张基金

今旬价小丁帐血价的羌埶.借；出业基金一投穹基佥

冋吋按林料帐面价值?借：屮业基金一-般基缸登：屮业基金一投蛍基金

①以无疗资产*外拎績Ti：心:，按住（协议价），贷：无形资产（帐面价）

IJM义价人于帳面价的淬瓠，贷：?业基金一投啖基金

朴谊价小丁帐|M价的冬额，世：韦:业基金一投济基金

冋吋按岷面价.借：埜金一-般基金,贷:屮业基金一投资基金

@以贷亍对外投资，借：对外投资，贷：银行存款；

同时，借:事A基金一般基金.贷：半业基金投资基金

⑥转计债券及到期応付的榄养木臥借:银行存粒贷:A■外投资（实收价）；

实收大于帐面差额，贷：其他收入

实收小于帐面差额，借：其他收入

同时按帐面价，借：事业基金-一般基金，贷：事业基金-投资基金

木科n按债券种类和侵咯对象址行明细核算匚

二十七固定资产

I"上丈产扌匸一収.影;羊问介汇血500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用年限在一年以上的资产。单位价值未达到以上标准，但耐用年限在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理。

固定资产一般分为:A类:房屋建筑物、一般设备、专用设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。

■（总帐）帐户，核算事业单位固定资产的原价，余额一般在借方，反映所有固定

资产的总值。

⑴购置固定资产时，

川予倚曲购苣律吕业丸屮.贷：窗话款

眉吋，律同立资产.贷：也定基金

出卩项按款败屯. 仆h款支出；咦：银厅右款

⑷盘搭的固尢宦产.按重值完金价值,估: ⑸盘v 、毀按、报陵的H ；L 贽产,按帐面价?卅:Id

迟基金,贷:固迂资产 报废固址资产的残但变价牧入 借：规金,贷:专用基金一修购基金

发牛.节沾却贷，借：专用基金—修购基金，贷：现金

⑹处置同迅蛍产吋按实收价款.寻：银行存款,贷:专用基金—修购基金; 冋吋按1脳仅佶：固尢基金,

贷:同迟说产。

⑺投资转出的固定费产.按“对外投?T 科刊皿关规定处理。 木枚户应按固走资产分类设置明細岐或因定渋产R 片?」 固込吏产入帐价值的确认：

⑴购入、调入的同啟H 按实际支虫邙」买价、调拨价加上发牛的运杂順保险爼 安 装费、车辆购置附加费记帐。

② 口制対固定资产.按开支的工、料、费K 帐-」

【；：■改越扩mil &资产，按照改建、扩建过程中发生的支出，减去改建、扩建过程中 发生变价收入后的净增加值，增记固定资产。

⑷接受羽赠的固定资产.按施同类固定资产的山场价格或右关尉I 況尿,发牛即II 关费 用，应记入固定资产价值。

⑸融资和入的固定资产?应按机贾协议价、运杂如 安装费记帐° ⑹盘能的固定资产，按照重忙覚全价临记帐.

⑺己忆I 阳尙」、丿個杉交二埶 刃朮说产，可先按估价记帐，待确定价值后，再进行调整。 购置匱定资产过桿屮发4.旳托旅费，不记入固定墩产忙値“ 二十八无形资产

专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等。

（总帐）帐户，核算事业单位无形资产的原价，余额一般在借方，反映尚未摊销 的无形资

产的价值。

① 嗚人或ru 丁开发取得无形察产，无形资产一商标权.

贷：银行存款。

② 实行内部戎公核算的单位,体冃无形资产应在妥益期内分期摊销T

借:经营支出, 贷：无形资产；

③ 不实行内部成木垓算的申他应一次记入事业支出，

借：事业支已， 贷：无形资产。

④ 向外转计二入帐的无形资产按实收飯 佻 银彳丁存款，

贷：事业收入；

IM 沽转成木?Ti ： H 业乂出（经营支出），

贷：无形资产。

对外投资转出的无形资产,按 仞卜投资”的有关规定处理匚 木科n 应按无疗资产旳类M 设置明细帐. 二十九借入款项

（总帐）帐户，核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿 使用的款

,

②接哽捐贈的固定资产. ⑶亚资机入的固定资产. .殳出祖金时， 同时.

律回左资产T 佶:回

定资产， 借匕固定资产， 们:经莒支

出， 倫其他应-W 款

贷： 贷:

也I 定基金 固定基金 其仙佥付款 同疋基金 银行存款

固址资产,贷：固込基金

项。余额一般在贷方，反映尚未归还的借入款余额。

款或短期借款，一概记入“借入款项”科目。

①借入款了」吋,借：银行存款,

贷：借入款项；

②U」还木金时，倍：借入款项,

贷：银行存款；

（经营支出），贷：银行存款。

木科仃应按伐权旦位设置明细帐?」

三十应付票据

（总帐）帐户，核算事业单位对外发生债务时开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。余额一般在贷方，反映尚未到期的承兑。

①开出银行疽兑汇束吋, 寻:材料.

贷：应付票据。

（成本费用），

贷：银行存款；

（票面值），贷：银行存款。

Ti：严:肯乂出（利息）

④用银行承兑汇票抵■付货款时T律应付帐款,

贷：应付票据。

三^一应付帐款

应付胀款适川于实彳讷用' 成木核笄的1'匚勺k单位。应付帐慕、（总帐）帐户，核算事业单位因购买材料、物资或接受劳务而应付的款项。余额一般在贷方，

①购入材料己验收入库凭款未玄讨时,借:材料,

②接受若务发牛一的应讨未付款项,

贷：应付帐款；In：半业支出，

③偿还应付帐款时,

贷：应付帐款。借：应讨岐叙

④用承兑商业汇票抵冲应付帐款时,

贷：银行存款。借：应讨恢款,

贷：应付票据。

本科口应按伕应单位设置明细肚

三十二预收帐款

（总帐）帐户，核算事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项，余额一般在贷方。

（现金）,

贷：预收帐款—XXX

②货物劳务克规时，借：预枚帐款J

贷：经营收入

③退回■■余款时，帯：预收

贷：银行存款（现金）

顶收账惡不苏卞d'L 也可直接记入“应收帐款”的贷方，不设本科目。

?■M汗应按购买旦位设置明细礼

三十三其他应付款

，存入保证金，应付统筹退休金，个人交存的住房金等。

（总帐）帐户，核算事业单位应付、暂收其他单位和个人的款项，余额一般在贷方。

①我半HiiL应忙款盯，借：银行存款（现金），

贷：其他应付款

②卅取其他应■■付款时，性富业玄出，

贷：其他应付款

③代汪或以时, 借

贷：银行存款（现金）。

■444M应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细帐匚

三十四应缴预算款

.应激预笄款卞要包括:納入预兌管理的政府件基金、彳f政件收费收入、罚没啟兀无上变价收入、其他按照预算管理规定应上缴预算的款项。

h；與心?飙（总帐）帐户，核算事业单位按规定应缴入国家的预算款，余额一般在贷方，反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。

①收到应缴菽算款项时,住银行存款,

贷：应缴预算款；

②上報国库时. 借：应皺诙算款，

贷：银行存款。

应按朋应缴预翼款项的类別设置明细帐二

三十五应缴财政专户款

（总帐）帐户，核算事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资

金，余额一般在贷方，反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。

①收到应上激财政专户的各项收入时,借:银行存款,

贷：应缴财政专户款；

②上繳财政专户时，借：应繳财政专户款,

贷：银行存款。

本科目应按照预算外资金的类别设置明细帐。

三十六应交税金

（总帐）帐户，核算事业单位应交纳的各种税金，借方余额为多交的税金数，贷方余额为应交未交税金数。

①月终计提应交纳的税金,保梢舊税金,

贷：应交税金--营业税

--- 城建税其他应-付款一教育附期

②从木期结余分配屮出収所得枚保应交現金—所些私

贷：结余分配

③交纳税金时，住「应交税佥，

贷：银行存隸.

有关应交增值税进项税额够算，详见“材斜”科H说咏有关增值税销项税额的孩峯详见“经营收入”科目说明。

三十七事业基金

业基佥（总帐）帐户，核算事业单位拥有非限定用途的净资产，余额一般在贷方。

木科H卜设山一般基金”和慨资基金”两个明纸和丨「一般基金”主夏用以核算滚存结余资金；“投资基金”主要用以核算对外投资的部分基金。

①年终艸期未分配结余恃入「借：紹余分蚯,

贷：事业基金一般基金二

②以固=资产対外投资*应按评估价或合皿协阳血

借：対外投気

贷：丰业基金按资基金；

同时按灯ii原价，保E［士基金，

贷：I H I5E￥产-」

以材料、无形资产対外投铢按：疔外投资"科Fl的有关规定处理。

三十八固定基金

（总帐）帐户，核算事业单位因购入、调入、自制、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金，余额一般在贷方，反映固定基金总额。

①增加固定基金时，供：固定资产，

；

②诚少固定基金时，借：固定基金，

贷*回定资产■>

三十九专用基金

专用基金也括职工福利基金、医:疗基金、修购基金「住房基佥等-」专.用基金（总帐）帐户, 核算事业单位按规定提取有专门用途的基金。余额一般在贷方，反映单位专用基金结存数。

①出取医疗基金时，借：事业支出一社会探障?战

贷：号川资金医疗基金。

②提取修购基金吋,借:经营支山一修缮费.

贷：号川基金修购基金。

—i殳各购置赞

③报浚同定说产娥值变价收入*詔"银行存款，

贷：专用基金-修购基金；

⑷支付帖H刿讥件专川基金一修叫基金，

贷：银行存款

⑤证终，按扳走比例从当占余计里职工福利基佥时.

借：结余分耳一职工福税基金，贷:方用基金二

?欣制吝-二注rm 收入（不含个人交纳的住房基金）时,

佻银行存款, 贷：号用基金住房基金匚

⑦仗川号.用基金时，供：专用基金，恥钗行存款匚

本科口应按专川基金种类设置明细帐。

四十事业结余'（总帐）帐户，核算事业单位各项收支相抵后的余额，余额一般在贷方，反映单位当期实现的事业结余。

①期末,应将“财政补助收上级补助收入”「附.屈单位墩款s睜业收入”「其他收入”科目的余额转入结余的借方，

律财政补助收入

;

上级补助收入附属单位缴款事业收入其他收入

②粋“拨出经婷「事业玄出，J上繳上级文出f 销售税金（非经营业务）”、“对辅助单位补助”、“结转自筹基建”科目的余额转入事业结余的贷方，

借:%业结氽?贷：拨出环费

事业支出上缴上级支出销售税金

对附属单位补助结转自筹基建。

③小终应茯当征实规旳结余全数转入“结余分配”科结转后木科〒无碱

借：事业结余'

贷：结余分配

四十一经营结余

（总帐）帐户，核算事业单位各项经营收支相抵后的余额，余额一般在贷方，反映单位当期实现的经营结余，如为借方余额则是经营亏损。

①林将嘶收入"?余额转入木科R：经誉攻入,

；

②将“经营支:ir\绷駭金"传入林n,借：经营结余.

销售税金。

③讣餐尿惟兀廿沽余个初莎人逹仃余的广，结转后本科目无余额，如为亏损则不结转。

ffi：经解氣

贷：结宋分配

四十二结余分配

（总帐）帐户，核算事业单位当年结余分配的情况和结果，余额一般在贷方，反映未分配结余。一般应设置“应交所得税”、“提取专用基金”等明细科目。

①计提应交所得稅时.借：姑余分配—应交所得税,

处应交税金"

②计屈宏比基金时，惜：站余分租一号.用基金，

贷:方用基金=

利T給应将当年事业结余和经营结余全数转入本科目，

律事业结余处铝余分配“

④分吧拆应将当-年未分临结余全数转入?'?爭业基金一一般基金二结转床木科仃无余沅

借:纭余分呃，

贷:寧业基金一般基金匚