第一学期《中级财务会计》各章综合业务练习

第一学期《中级财务会计》各章综合业务练习

注意：选课班所有同学必须在2013年12.20日前完成以下作业（要检查并记平

时分）。因本期练习题部分题目与上期相同，已经做了上期题目的同学，可以

只做本期增加的题目和有数字变动的题目。

第二章货币资金：

1.A公司为一般纳税人，年1月发生以下与原材料相关的业务：

（1）申请取得银行本票一张，面值120万元。

（2）用上述银行本票结算购入乙材料一批，买价100万元，增值税率17%。A公司采用计划

成本法核算原材料。

（3）用转账支票支付上述材料运杂费0.5万元。

（4）上述甲材料验收入库，计划成本105万元。

（5）多余的银行本票存款3万元已经退回A公司开户银行。

（6）生产产品领用甲材料一批，计划成本80万元。

（7）将多余的甲材料100公斤出售，售价500元/公斤，增值税率17% ，收到转账支票。

（8）按计划成本45000元结转销售甲材料成本。

要求：编制A公司上述业务的会计分录。

2.P 公司2013年10月8日将一般存款户存款3000万元转入证券专户。10月15日，用上述专户资金购买A公司股票400万股，P 公司决定将上述股票投资划分为交易性金融资产，买价6元/股，相关税费10万元。2013年2月31日，A股票市价5.3元/股。2014年2月15日，A公司宣告发放现金股利0.2元/股。2014年3月1日A公司支付上述现金股利。2014年3月20日，P公司以6.5元/股的价格出售A公司股票200万股，相关税费5.4万元。

要求：编制P上述业务会计分录。

第三章应收款项

1. 甲公司2010年开始采用备抵法核算坏账损失，各年均按年末应收款项余额合计的3%估计坏账损失。2010年末应收款项余额合计1500万元。 2011年4月公司确认应收账款50万元为坏账。2011年末应收款项余额1800万元。2012年3月公司确认其他应收款10万元为坏账,当年收回2011年已核销的坏账50万元,2012年末公司应收款项余额为1000万元。

要求:用备抵法对甲公司上述业务作出会计分录。

2. P企业为一般纳税人，2013年10月5日采用委托收款结算方式销售自产商品一批给乙企

业，该批商品价目单标价为100000元，增值税率17%，代垫运杂费2000元。商品成本80000

元。当日办妥托收手续。销售合同约定的商业折扣为10%，现金折扣为5/30，2/60，N/90。

计算现金折扣不考虑增值税及代垫运杂费。乙企业与2013年10月30日支付全部价款给

P企业。2013年11月20日，上述商品由于质量问题全部退回P企业，P企业用银行存款

支付退货款。

要求：采用总价法编制甲企业确认销售收入、结转销售成本、折扣期内收到价款及销售退

回的会计分录

第四章存货

1.A材料8月1日结存2000公斤，计划单价5元/公斤。“材料成本差异率-A材料”账户8月1日为贷方余额200元。

8月份发生以下业务：

(1)8月10日购入5000公斤，实际单价4.8元/公斤。

(2)8月25日购入3000公斤，实际单价5.1元/公斤。

(3)9月份发出材料共8000公斤。

要求：（1）计算本月发出材料、月末结存材料计划成本

（2）计算材料成本差异率

（3）计算本月发出材料、月末结存材料实际成本

2.甲公司采用实际成本法对期末存货和发出存货进行计价，2013年12月A材料的收、发、结存情况如下：

要求：分别采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法计算发出存货成本和期末存货成本。

3.某企业2011年4月1日A材料结存2000公斤,“材料成本差异—A材料”账

户为贷方余额100元,单位计划成本为20元。

4月份企业发生以下相关业务：

（1）4月2日购进A材料6000公斤,实际单价21元/公斤,增值税率17%,另支付运杂费3000元,以上款项均用商业汇票结算，材料已全部验收入库。

（2）4月10日生产产品领用A材料5000公斤。

（3）4月15日购进A材料2000公斤,实际单价19元/公斤,增值税率17%, 运杂费1000元,上述款项全部用银行汇票支付,材料已全部验收入库。

（4）4月25日,车间管理领用A材料2000公斤,厂部领用A材料1000公斤。

（5）月末计算并结转发出材料成本差异。

要求：对上述业务编制会计分录。

4.P公司2013年10月初结存A产品300件，实际成本380元/件。

10月份有关库存商品业务如下：

（1）10月15日完工A产品500件，实际生产成本400元/件。

（2）10月20日委托加工收回A产品300件，实际加工成本390元/件。

（3）10月31日结转销售A产品800件的销售成本，按全月一次加权平均法计算销售成本。（4）10月31日将A产品100件作为福利发放给车间工人，商品公允价值500元/件，增值税率17% ，商品成本按全月一次加权平均法计算。

要求：编制P公司上述业务会计分录。

第五章金融资产

1.A公司2010年2月25日为交易为目的购买甲公司股票6万股，买价5.5元/股，其中包含甲公司2月20日已宣告发放尚未支付的现金股利0.3元/ 股，另外支付经纪人佣金和手续费等500元，以上款项均用存出投资款结算。 A公司购买甲股票后存在以下事项：

（1）2010年3月2日收到现金股利0.3元/股。

（2）2010年3月31日，甲股票市价为6元/股。

（3）2010年6月30日，甲股票市价5.4元/股。

（4）2010年7月20日将甲股票全部出售，售价5.8元/股，相关税费600元。

要求：编制A公司上述业务的全部会计分录。

2.A公司2011年1月1日购入B公司于2011年1月1日发行的三年期债券，作为持有至到期投资。该债券票面金额为100万元，票面利率为8%，市场利率10%。A公司实际支付价款及相关费用共90万元。该债券到期后一次还本付息，A公司每年末计算利息同时采用实际利率法调整利息。

要求：编制A公司购买债券，每年末计息及调整利息、到期收回投资会计分录。

3.M 公司2012年1月1日购入W公司于2012年1月1日发行的三年期债券100万张，准备持有至到期投资。该债券面值100元/张，票面利率为12%，市场利率10%。M 公司购买上述债券实际支付价款及相关费用共10500万元。该债券每年初付息一次，M 公司每年末计算利息同时采用实际利率法调整利息。

要求：编制M 公司购买债券，每年末计息及调整利息、每次收到利息及到期收回投资会计分录。

第六章长期股权投资

1.A公司于2011年1月10日存款支付600万元取得B公司40%的股权（当日，B公司所有者权益的账面价值和公允价值均为1600万元），能够对B公司实施重大影响。其他资料如下：（1）2011年B公司共实现净利润300万元，无利润调整项目。

（2）2012年3月16日B公司宣告分配现金股利100万元

（3）2012年3月26日B公司发放上述现金股利。

（4）2012年B公司发生亏损2000万元，利润不分配。

（5）2012年E公司实现净利润1100万元，无利润调整项目。

要求：采用权益法编制A公司的会计分录。

要求：编制有关长期股权投资的会计分录(计量单位用万元)。

2.W公司2010年3月10日用存出投资款购买A公司普通股100万股，准备长期持有。购买后拥有A公司10%股权。买价4.52元/股，相关税费4万元。A公司2010年3月20日宣告现金股利0.1元/股，该现金股利3月15日支付。W公司采用成本法核算对A公司的投资。2011年3月8日A公司宣告发放2010年的现金股利0.15元/股，同时宣告发放股票股利0.3股/股，资本公积转增股本0.5股/股。2011年4月20日A公司支付上述股利并用资本公积转增股本。2011年12月31日，由于A公司违规经营导致该公司股票价格大幅下跌，市价为2.4元/股。2012年2月25日，W公司出售全部A公司股票，售价2.8元/股，相关税费2.5万元。

要求：编制W公司长期股权投资业务的会计分录。

第七章固定资产

1.A公司2010年12月1日购入需要安装的生产用设备一台，支付价款800万元，增值税85万元。购买设备支付的增值税可以抵扣进项税额。另外支付运杂费5万元，安装调试费80万元，支付专业人员服务费15万元。设备当月安装完毕交付车间使用。预计该设备可使用5年，预计报废后净残值为8万元。A公司对该设备采用双倍余额递减法计算折旧。

要求：（1）计算设备历史成本。

（2）计算设备投入使用后每年的折旧额。

2.A公司2009年3月20日开始自行建造储存商品的备用仓库，2010年4月20

日建造完工交付使用，仓库建造发生以下业务：

（1）购入工程物资一批，存款支付工程物资价款及增值税共936万元。

（2）领用工程物资819万元。

（3）领用生产用的原材料一批，实际成本为100万元，进项增值税为17万元。

（4）计算工程建造人员工资50万元。

（5）分配企业辅助生产车间为工程提供的劳务支出60万元。

（6）领用库存商品一批，商品成本200万元，公允价值300万元，增值税率17%。

（7）将多余的工程物资转为生产用原材料。

（8）仓库于2010年4月20日达到预定可使用状态并交付使用。

要求：编制A公司固定资产购建业务的会计分录。

3.2010年12月25日A公司购入不需安装的专用设备一套，当月交付独立销售部门使用。设备买价30万元，增值税5.1万元(增值税计入设备成本），运杂费0.9万元，上述款项A 公司用转账支票结算。该设备预计可使用4年，预计净残值率2%。A公司采用双倍余额递减法计算折旧。2012年6月12日，A公司出售该设备，取得收入20万元存入银行，存款支付设备运杂费0.3万元。

要求：对A公司购买设备、每年计算折旧、出售设备业务作出会计分录。

第八章无形资产

1.A公司2010年6月10日购入专利权一项，支付买价100万元，支付相关税费20万元。当月投入使用。预计该专利权可使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。2013年7月25日，A公司因财务困难与B公司签订债务重组协议，将该专利权所有权转让给B公司

用于抵付所欠B公司购货款110万元。协议约定该专利权的公允价值为80万元，转让专利权的营业税率为5%。债务重组未发生其他税费。重组时B公司已计提坏账准备3万元。

要求：（1）编制A公司购买专利权、专利权每年摊销及债务重组会计分录。

（2）编制B公司债务重组会计分录。

2.甲公司07年2月初开始自行开发一项专利，发生以下业务：

（1）存款支付研究阶段费用50万元。

（2）07年5月1日投入开发，发生开发支出60万元，其中存款支付40万元，其余为开发人员薪酬。开发支出符合无形资产确认条件。

（3）07年8月10日专利权投入使用。

（4）该专利权法定期限为五年，净残值为零，采用直线法摊销。

（5）2010年1月20日，该专利权提前报废。

要求：编制上述业务会计分录。

3.W公司2012年5月10日购入专利权一项，支付买价115万元，支付相关税费5万元。当月投入使用。预计该专利权可使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。2013年6月30日，由于市场环境发生不利变化导致该专利权发生减值，预计可回收金额为48万元。2013年10月10日，W公司将该专利权所有权转让给甲公司，实际收到转让价款50万元，出售专利权计算的营业税为2.5万元。

要求：编制W公司购买专利权、摊销、减值、出售的会计分录

第九章流动负债

1. 长江公司2011年末将库存商品一批作为福利发放给职工，数量5000件，成本150元/件，售价200元/件，增值税率17%。其中生产工人3500件，车间管理人员1000件，厂部人员500件。另外长江公司购入房屋一栋免费供生产工人居住，支付买价及相关税费共800万元。该房屋当年计提折旧40万元，当年用存款支付房屋修理费5万元。

要求：对上述业务编制会计分录。

2. A公司08年初发行公司债券10000张，期限一年，票面利率8%，面值100元/张，发行价104元/张，发行费用0.5万元。随时准备购回。该债券半年付息一次，08年3月31日，A债券市价105元/张。6月30日，A债券市价103元/张。7月20日，A公司以102元/张（含费用）的价格购回全部债券。

要求：编制A公司交易性金融负债业务会计分录

3.P 公司为一般纳税人，2013年1月份发生下列业务：

（1）1月1日购入原材料一批，买价40万元，增值税6.8万元，运杂费0.3万元，上述款项当日用银行本票支付。1月3日材料按实际成本验收入库。

（2）1月5日采用托收承付结算方式销售产品一批，售价80万元，增值税13.6万元,当日办妥托收手续。

（3）1月12日将一批产品用于职工福利，产品成本8万元，售价10万元，增值税率17% （4）1月15日存款8万元上交本月增值税。

（5）1月20日职工福利发放领用原材料一批，材料成本5万元，进项增值税0.85万元。（6）1月31日月末财产清查，发现材料发生非常损失，损失材料成本3万元，进项税额0.51万元，批准转为营业外支出。

（7）1月31日因承租人损坏包装物，公司按合同约定没收出租包装物的押金9.36万元（含增值税），增值税率17%。

（8）1月31日，投资者投入原材料一批，协议价10万元，增值税1.7万元，材料已验收

入库，同时收到了投资者开具的增值税专用发票。材料协议价与公允价值基本一致。

（9）1月31日转出本月未交或多交增值税。

要求：对P公司上述业务编制会计分录

第十章非流动负债

1.A公司2008年2月12日销售商品一批给B公司，商品成本60万元，售价80万元，增值税13.6

万元，代垫运杂费0.4万元，合同约定上述款项采用委托收款方式结算。2008年末A公司尚

未收到价款，决定按3%的比例对上述债权计提坏账准备。2009年1月20日，B公司通知A公司，

因其发生严重财务困难，无力支付上述款项。2009年4月1日，A公司与B公司签订债务重组

协议，A公司同意B公司用一套设备抵债，该设备历史成本100万元，债务重组时已计提折旧 40

万元，计提减值准备3万元，双方协议设备的公允价值为70万元。重组时B公司用存款支付设

备运杂费0.2万元，假设债务重组时无其他税费。

要求：（1）编制A公司销售商品、计提坏账准备、债务重组的会计分录

（2）编制B公司债务重组的会计分录。

2．A公司2011年为建造厂房发生的一般借款有:

（1）2010年12月1日取得银行借款1000万元,年利率4.8%,期限3年。

（2）2011年5月1日取得银行借款600万元,年利率6%,期限5年。

工程采用出包方式建造，2011年1月1日厂房实体建造工作开始,当年发生的建造支

出均由上述一般借款支出,主要包括:

（1）2011年1月1日,存款支付工程款200万元。

（2）2011年4月1日,存款支付工程款360万元。

（3）2011年8月1日,存款支付工程款120万元。

（4）2011年12月1日，存款支付工程款480万元。

工程于11年12月30日完工并交付使用。

要求:计算2011年度资产支出累积加权平均数、资本化率、利息总额、利息资本化金额和费用化金额。

3.P公司2013年1月5日向W公司出售A产品5000件，售价200元/件，增值税率17%，代

垫运杂费2万元，商品成本150元/件。合同约定3月31日前W公司支付价款给P公司。W

公司将购入的商品作为原材料按实际成本验收入库。3月30日，W公司通知P公司，因发生

严重财务困难，无法按期支付所欠货款。4月10日，P公司与W公司就上述债务达成债务重

组协议，协议约定W公司用一项专利权抵债，专利权历史成本210万元，重组时已累计摊

销130万元，已计提减值准备5万元，协议专利权的公允价值为90万元。转让专利权的营

业税率为5% ，债务重组时未发生其他税费。

要求：编制P公司和W公司上述业务的会计分录

第十一章所有者权益

1.P公司2013年度的有关资料如下：

本年度利润总额为1500万元，适用的企业所得税税率为25%。P公司当年利润总额中，

包含持有国债取得的利息收入100万元。P公司“递延所得税资产”年初余额为30万元，

年末余额为20万元；“递延所得税负债”年初余额为50万元，年末余额为90万元。P公

司预计将来可以取得足够的纳税所得。P公司决定按以下程序分配2013年利润：

（1）按当年净利润的10%提取法定公积金。

（2）提取任意公积金200万元。

（3）向投资者宣告并支付现金股利280万元。

（4）用资本公积1200万元转增股本。

要求：（1）计算P公司本期所得税费用，并编制会计分录。

（2）编制P公司提取法定盈余公积的会计分录。

（3）编制P公司提取任意盈余公积的会计分录。

（4）编制P公司向投资者宣告并支付现金股利的会计分录。

（5）编制P公司资本公积转增股本的会计分录。

（6）编制结转“利润分配”账户会计分录。

2.A公司为上市公司，2006年初发起设立，当月采用包销方式发行普通股5000万股，发行后公司总股本10000万股。发行价4元/股。面值1元/股，发行费用率2%。2007年3月20日，A公司按总股本发放股票股利，每10股发放5股。同时用资本公积每10股转增资本5股2009年12月30日，A公司购入本公司普通股2000万股准备注销，购买价（含费用）6元/股。2010年1月10日注销。注销日A公司有资本公积3000万元，盈余公积5000万元。要求：编制上述A公司股本相关的会计分录。

第十二章收入和利润

1.A公司2010年初“递延所得税资产”为借方余额4万元，“递延所得税负债”为贷方余额10万元。2010年A公司实现利润总额700万元，应纳税所得额为800万元，所得税率为25%。预计A公司未来能够产生足够的应纳税所得额抵减可抵扣暂时性差异。2010年末A公司资

除上述差异外，2010年A公司无其他暂时性差异。

要求：计算2010年末A公司应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异、递延所得税资产、递延所得税负债、2010年所得税费用及2010年净利润并编制相关会计分录。

2.公司赊销A产品500件，售价200元/件，增值税率17%，代垫运杂费200元，商品成本150元/件。商品发出后很快有证据表明，购买方由于意外事件发生严重财务困难，短期内无力支付价款。半年后，购买方通知公司，准备支付300件商品价款及全部代垫运杂费，并于10日后支付。其余商品双方协议由购买方退回公司，该批商品已于当年末退回。

要求：编制上述业务会计分录。

3.2012年度P公司利润总额300万元，所得税率25%。P公司当年投资国债取得利息收入20万元计入投资收益；当年向子公司捐赠现金50万元计入营业外支出。除上述两项外，P公司没有其他税收调整项目。P公司“递延所得税资产”账户2012年年初余额12万元，年末余额6万元。“递延所得税负债”账户2012年年初余额8万元，年末余额5万元。公司预计将来可以取得足够的纳税所得。

要求：根据上述资料计算P公司2012年度应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用。

4.甲公司2011年10月5日发出B产品200 件，委托乙公司代销。委托代销售价100元/件,乙公司按不含增值税的售价的5%收取代销手续费,增值税率17%,商品成本60/件。 11年11月30日,甲公司收到代销清单。06年12月10日收到全部代销款。

要求：编制甲、乙公司的会计分录。

5.M公司2013年12月5日向W公司出售A产品1000件，售价300元/件，增值税率17%，

商品成本240元/件。合同约定当年12月31日前W公司支付价款给M公司。2013年12月20日M公司收到上述价款。2014年1月20日，W公司通知M公司，因上述A产品存在质量问题，无法对外出售。经双方协商，上述1000件商品于2014年2月5日由W公司全部退回给M公司。M公司用转账支票支付退货款。M公司2013年度财务报告对外公告日为2014年3月10日。M公司销售上述商品时没有提供退货保证。

要求：编制M公司销售商品和销售退回业务会计分录

第十三章财务会计报告

1. A公司2013年有关资料如下：

（1）本期商品销售收入800万元，增值税率17%，应收账款期初余额120万元。期末余额180万元，应收票据期初余额50万元，期末月15万元。本期按合同预收销售货款45 万元。

（2）本年度用存款支付购买原材料价款500万元及增值税85万元；用存款支付工程物资货款100万元及增值税17万元；用存款支付购买专利权价款及相关税费130万元；用存款支付购买周转材料的预付货款50万元。

（3）本年度用存款支付职工工资180万元，支付各种奖金50万元。其中生产经营人员工资160万元，奖金40万元；在建工程人员工资20万元，奖金10万元。为生产经营人员上缴“五险一金”90万元；为在建工程人员上交“五险一金”10万元。

（5）本期实际上交所得税20万元；上交增值税30万元；上交城建税4万元。

要求：根据上述资料，计算A公司现金流量表中下列项目的金额，（要求列出计算过程）：（1）销售商品、提供劳务收到的现金。

（2）购买商品、接受劳务支付的现金。

（3）支付给职工以及为职工支付的现金。

（4）支付的各种税费。

（5）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。

2.P 公司2013年末年有关资料见下表

要求：

根据上述资料计算P公司资产负债表以下项目金额：

（1）货币资金=

（2）交易性金融资产=

（3）应收票据=

（4）应收账款=

（5）预付账款=

（6）存货=

（7）持有至到期投资=

（8）一年内到期的非流动资产=

（9）应付账款=

（10）预收账款=

（11）长期借款=

（12）一年内到期的非流动负债=

（13）未分配利润=

3.P公司2013年度损益类科目资料见下表

损益类科目本年累计数

假定所得税率25%，会计利润与应纳税所得额一致。要求：

根据上述资料编制P公司2013年度利润表

利润表