施工企业如何进行税收筹划
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施工企业如何进行税收筹划
一、税收筹划必须规范纳税行为
为了规范施工企业的纳税行为，既避免人为的多交税，又避免因偷漏税而遭受税局处罚，争取最大的税后利益，需从如下几个方面着手：一是树立正确的纳税意识。二是在组机构方面进行规范。三是从业务流程方面进行规范。四是财务人员必须参与经营管理。
二、规范筹划以后的纳税事项
(一)营业税、城建税等附加方面
1、纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。施工企业普遍存在由甲方业主供应材料、设备后转账抵作工程款的情况，甲供材必须计入营业额交纳营业税。甲供设备如果没有计入施工产值，可以不计入营业额交纳营业税。施工企业在投标报价和结算时，应掌握这些规定，以免给企业增加税负。举例如下：
某建筑安装公司与某房地产公司签订了一份总价为10,000万元的中央空调安装合同。
这份建筑安装合同按照现行营业税法的规定需要缴纳的营业税为：10,000×3%=300万元。
而这份总价10,000万元的安装合同中中央空调的价款就占了8,000万元，如果将中央空调中的价款从这份安装合同中剥离出来，仅按照实际收取的建筑安装劳务费签订一份价值2,000万元的安装合同，则只需缴纳营业税：2,000×3%=60万元，相比可
企业合理避税的分析
摘要 自改革开放以来我国经济飞速发展，经济的快速发展推动我国企业经营模式走上了另一个巅峰。越来越多的企业走上了合理避税的道路，我们不难发现企业合理避税已经成了绝大部分企业的战略部署。合理避税的方法各式各样关键取决于企业自身适合什么样的税务筹划方案。不同的企业有不一样的避税方式，但目的不外乎就是实现企业利润最大化。然而在我国这样的法制大国一旦涉及税收便是一个严肃的问题，于法律而言偷税、漏税都是触犯国家法律的。所以在这里我们提出了“合理避税”这样一个名词，就是要让企业在合情、合理、合法的范围内最大限度的减少财务成本，实现企业盈利最大化，在市场竞争中占据有利位置。但是，即使是这样企业合理避税还是存在一定程度问题的。本文首先介绍了合理避税概念、意义、影响让大家对合理避税初步认识，然后又总结了一些常见合理避税的办法，从这些办法中不难发现企业合理避税中还存在一些问题，然后针对这些问题深入了解并找出解决方案，最后对全文进行总结。 关键词：合理避税; 税务筹划; 财务成本
ABSTRACT The rapid economic development of our country since reform and opening up, the rapid development of economy to promote our country enterprise management pattern on the another peak. More and more enterprises in the path of a reasonable tax avoidance, we is not hard to find reasonable tax avoidance has become most enterprise strategy. Key depends on the reasonable tax avoidance method of all kinds enterprise itself is suitable for what kind of tax planning scheme. Different companies have different ways of tax avoidance, but nothing more than a maximize profits yet in our country the legal powers when it comes to tax is a serious problem, the law for tax evasion, tax evasion are breaking the laws of the state. So here we put forward the "fair tax" such a word, is to make our enterprise within the scope of reasonable, fair and legal maximum reduce financial cost, maximizing profits, occupy the favorable position in the market competition. But, even so, the enterprise reasonable tax avoidance or problems to a certain extent. This paper first introduces the concept of reasonable tax avoidance, meaning, influence let everybody to the reasonable tax avoidance preliminary understanding, then summarizes some common reasonable tax avoidance, from the way it is not difficult to find there are still some problems in the enterprise reasonable tax avoidance, and then to understand and find out solutions to solve these problems, finally, to summarize the full text. Key words: A reasonable tax avoidance; The tax planning;Financial cost
建筑企业增值税税务筹划
【节税案例】建筑企业增值税税务筹划 建筑企业经营环境复杂，税制改革初期还面临诸多问题，甚至出现税负增加的情况，阻碍了企业的生存和发展。因此，笔者认为有必要对建筑企业在增值税纳税环境下如何进行纳税筹划进行研讨，有效减少企业税务负担，促进建筑业健康、可持续发展。 一、建筑企业在增值税环境下税务管理的现状 1.公司组织架构和商业模式陈旧 首先，建筑业经营环境复杂，大型建筑集团一般拥很多的子、分公司及项目部，管理上呈现多个层级，导致集团内部存在层层分包的情况。增值税具有链条抵整扣的特点，对建筑企业的组织结构及经营模式提出了挑战，管理链条不能连续，税务风险就越大，甚至造成增值税进销项税额不匹配，从而多交增值税。其次，建筑业普遍存在挂靠、分包、转包、借用他人资质等经营导致企业无法取得进项税。 2.企业税负不减反增 当前很多施工企业粗放经营，财务管理薄弱，税收核算能力不高，如何正确选择纳税模式成为项目管理面临的首要问题。另外，成本费用无法取得进项专票。建筑业是劳动密集型行业，占总成本30%左右的人工成本无法抵扣;部分建筑材料供应商为小规模纳税人甚至无证经营户，取得增值税专用发票困难，作为主要原材料的商混、砂石料等地材可按简易办法纳税且适用3%的征收率，进销税率相差达8%;企业税改前采购设备已无可抵扣的增值税专票。 3.合同管理不完善，资金流趋于紧张化 建筑施工项目周期长、资金量大，工程款拖欠问题严重，导致企业应收应付之间矛盾加剧。企业合同管理水平没有得到有效提升，仍沿袭改制前的老办法，没有对上游单位工程款支付条款加以约束，由于增值税下纳税时间的差异，一旦对方未能按照合同约定支付资金，施工方就要垫付税金。对下游单位签订的合同缺乏合理资金支付筹划，必然加剧建筑企业的资金负担，引发资金链条断裂的危机。 4.管理人员的业务能力有待提高 首先，管理人员缺少对增值税管理的认知。有些管理人员还没有适应新的税收政策，在发票的取得、开具、传递、保管等环节容易出错，从而产生涉税风险。其次，基础工作不规范，财务核算体系不健全。与营业税，增值税的核算科目发生改变，原有核算体系已经过时，会计核算难度增加，对财税人员的业务能力提出了新要求。 二、建筑企业税务筹划分析 1.调整优化现有组织架构 建筑企业要根据自身特点，改变企业内部多级法人、层层分包的组织结构及经营模式，使企业组织结构由高长型向扁平型转变。通过合并规模较小或者没有实际经营业务的单位、撤销不必要的中间管理层级、合并管理职能相关或者相同的单位、资质较低的或者没有资质的子公司变为分公司等手段压缩管理层级，缩短增值税链条，降低税务风险。
公司税收筹划建议书
税收筹划建议书 ――郁金香花园开发项目 编制单位：无锡光正税务师事务所有限公司 编制日期：二0C八年八月二十八日 一、总论 (2) （一）建设单位基本情况 (2) （二）开发项目概况： (2) （三）税收筹划建议书的编制依据与原则 (3)
（四）税收筹划建议书的工作目标 (3) 二、经济指标分析 (3) （一）基本经济技术指标 (3) （二）预期财务指标分析 (5) （三）纳税指标分析 (7) 三、本开发项目的纳税筹划 (11) （一）销售收入的筹划 (11) （二）成本费用的筹划 (12) （三）营业税的税收筹划 (14) （四）土地使用税的税收筹划 (19) （五）房产税的税收筹划 (19) （六）土地增值税的税收筹划 (20) （七）企业所得税的税收筹划 (23) 四、项目税务筹划中需要说明的问题及风险 (31) （一）项目土地增值税平均增值率偏低，开发成本存在高估 (31) （二）项目税务筹划实施中应注意的问题 (31) 三）不能享受二免三减半的所得税优惠政策 (32) 一总论 （一）建设单位基本情况 建设单位：范思特（宜兴）房地产开发有限公司。工商注册号：企独苏宜
第004419 号。住所：宜兴环科园百合场路。 所有制性质：有限责任公司（外国法人独资）。法宝代表人：Vahstal Johannes Joseph 。注册资金：2710 万美元。 经营范围：从事房产的开发，经营本公司开发的房产。营业期限：2005 年 4 月30 日至204 5 年4 月29 日。 （二）开发项目概况： 项目名称：江苏宜兴郁金香花园开发项目。立项批复：中宜环科委字（2005）125 号。 建设规模：用地面积242253平方米，总建筑面积207231 平方米。 建设内容：建设6幢高层住宅，29 幢景观排屋，122 幢独立住宅和相应的附属设施。 投资总额：暂估75000万元。 贷款金额：18000万元。 建设主体：范思特（宜兴）房地产开发有限公司。 （三）税收筹划建议书的编制依据与原则 我们以范思特（宜兴）房地产开发有限公司提供的苏天工咨字（2007）5-61号江苏宜兴郁金香花园项目可行性研究报告及贵公司工程部、财务部提供的相关数据资料作为本次税收筹划的分析范围及依据。通过对项目的财务评价，从税务和转让定价角度进行进行测试和量化研究、分析，提出与税务筹划有关的建议。我们在报告中援引的数据均来源于上述可行性研究报告及相关资料。贵公司应保证前述资料的真实性与完整性，我们并不承担因前述资料数据不准确而导致数据匡
企业税收筹划存在的问题分析
龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/1415137371.html, 企业税收筹划存在的问题分析 作者：王彬 来源：《现代经济信息》2012年第16期 摘要：对于企业来说，税收筹划作为一项涉税理财活动，是企业财务管理必须要面对的一项职责，一个企业若没有良好的税收筹划，对税务事项的安排不够合理，财务管理也无从谈起，这样离理想的企业财务目标也愈加遥远。本文对税收筹划的意义进行了分析，并对税收筹划中存在的问题以及完善税收筹划工作提出几点建议。 关键词：企业；税收筹划；意义；建议 中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）08-0-01 税收筹划是一门综合性较强、专业性要求较高的学科，是在税法规定范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得“节约税收支付”的税收利益，要求筹划人员不仅要具有丰富的执业经验，还要掌握较多的理论知识。要推进税收筹划在我国的发展，政府部门要进一步规范税收法律法规，正确引导宣传税收筹划工作，企业要充分了解税收筹划在企业生产经营活动中的重要意义，同时政府与税务机关还应注重对税收筹划专业人才的培养和税务代理机构的规范与扶持。 一、税收筹划的意义 在20世纪末期，税收筹划才开始在我国应用，最初时期各方面都还处于萌芽阶段，还存在着很多不够完善的地方。然而随着经济体制的改革，税收筹划在我国的发展也逐步成熟起来，税收筹划对于我国企业有着较为重要的意义。 1.有助于减少纳税人的税收成本。企业税收成本的高低将对纳税人的收益有着直接的影响，税收越高，企业利润越少。反之，能在合法的情况下将税收控制到最低，对提高企业利润有着直接的作用。同时税收筹划还可以防止纳税人陷入税法陷阱，税法陷阱是税法漏洞的对称，由于税法漏洞的存在给纳税人提供了避税的机会；而税法陷阱的存在，又会让纳税人更加谨慎，否则落入税法陷阱，会缴纳更多的税款，影响纳税人的正常收益。 2.有助于对纳税人纳税意识的提高。长期以来，我国都存在着纳税意识薄弱的现象，这给我国的社会发展造成了较大的阻碍。税收筹划对企业提高纳税意识有着积极的作用，是企业相关利益主体以合法性为前提的情况下，将企业的利益最大化。 3.有助于资本流动和资源的合理配置。纳税人根据税法中税基与税率的差别和税收优惠政策，实施投资、融资和产品结构调整等决策，税收筹划对于纳税人来说可以最大程度上减轻自己的税收负担，但在客观上却是在国家税收杠杆的作用下，逐步走向优化产业结构的道路。
企业设立的税收筹划方法
企业设立税收筹划方法 来源：作者： 营过程中能否获得成功，在很大程度上与设立过程中的各种筹划分不开，而纳税筹划是最为重要的筹划之一。企业设立过程中纳税筹划水平的高低，直接影响着企业今后经营的整体税负，进而在一定程度上影响着企业的正常发展。一般而言，在企业的设立过程中，纳税人可以从企业的性质、从属机构、优惠年度的选择、企业注册地点的选择等方法进行筹划。 一、企业性质的筹划 依据不同的标准，可以将企业进行不同的分类。（1）根据企业财产组织形式和法律责任，可以把企业分为：公司企业、合伙企业和独资企业三类性质。从法律角度来讲，公司企业属于独立法人企业，出资者以其出资额承担有限责任；合伙企业和独企业属于自然人企业，出资者需要承担无限责任。（2）根据有限公司是否能够发行股票，可以把有限公司划分为：股份有限公司和有限责任公司。（3）根据出资人的不同，企业可以划分为：内资企业和外资企业，外资企业还可以再细分为外商独资企业、中外合资经营企业和中外合作经营企业等三类。国家从政治或经济方面的考虑，对于不同性质的企业规定不同的征税办法，正是这些税收政策规定的不同，给企业的纳税筹划提供了空间。 （一）内、外资企业的选择 所谓内资企业是指以国有资产、集体资产、国内个人资产投资创办的企业。包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业和股份企业等五类。
所谓外资企业是指经中国政府批准在中国境内设立的、有外国资本参与的经济实体。包括：中外合资经营企业、中外合作经营企业、外商独资企业等三类。 我国目前对内、外资企业征收的税收主要有流转税、所得税和其他各税三大部分。 内、外资企业税收存在很大区别：内资企业的减低优惠税率幅度较小，为18%、27%两档，这主要是照顾投资规模较小、盈利水平较低的小型企业；而外商投资企业的减低优惠税率幅度较大，分别为15%、24%两档，主要是体现地区性和产业性的政策倾斜。内资企业的减免税优惠政策适用范围较窄，主要是对第三产业企业，利用“三废”企业以及劳动就业服务企业、校办工厂、福利生产企业等；外商投资企业的减免税优惠适用范围较宽，主要是对生产性企业、产品出口企业、先进技术企业以及从事能源、交通、港口、码头建设的企业等等。内资企业的减免税期限较短，一般为1～3年；外商投资企业的减免税期限一般都在5年或5年以上。另外，适用其他各税的税种数不同：内资企业适用10个税种；而外商投资企业则适用6个税种。 （二）中外合资企业类型的选择 中外资企业可以分为中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业三种形式，三类外资企业，其适用税种、税率基本一致。中外合作经营企业又可以分为紧密合作型和松散合作型两种形式。紧密合作型组成了新的法人企业，在税收上完全享受外商投资企业的税收优惠待遇。对于松散合作型企业，没有成立独立的法人，不能完全享受外商投资企业的税
企业税收筹划方案设计
企业税收筹划方案设计 方案，一般是指进行工作的具体计划或对某一问题制定的规划。下面小编为大家搜索整理了企业税收筹划方案设计，希望对大家有所帮助。 LT集团为一间香港上市公司，注册地为英属维尔京群岛，在国内设立全资附属投资子公司，专门从事燃气业务投资、开发和运营管理的专业化燃气投资管理公司，主要业务涉及城市管道燃气建设经营。通过与目标市场内最具实力和市场规模优势的国有燃气生产、销售和储运企业的合资合作，在近10年时间内先后在10个省49个市投资成立了四十九间控股或联营企业，年销售各类燃气亿立方米。 迄今为止，集团公司旗下的营运项目覆盖了中国内地之华东、华南、华中、西南及东北等地区，员工总数已达14200人。LT集团因而快速成长为目前国内业务覆盖区域最广，终端用户最多，规模最大的跨区域燃气供应和服务商之一。 集团总部(即母公司或控股公司)主要从事项目投资、资本运作、企业文 化与品牌建设推广、控股公司的管理与控制等，不从事具体经营活动。集团总部下设财务部、内部审计部、策略规划部、工程部、投资评审部、公共事务部、董事会办公室、工商市务部、法律事务部、安全及风险管理部、采购部、市务及客户部、人力资源部、综合行政部、编辑部、资讯科技
部等16个职能部门，并在成都市、沈阳市设立了分公司。LT集团对各控股/联营公司的财务管理采取财务总监或财务经理委派制，并对外派财务人员进行定期述职。LT集团财务部负责建立各控股/联营公司财务管理制度系统并负责推广，负责收集、处理各控股/联营公司的财务资料信息，同时负责收集各公司税务筹划信息，协助各公司进行税务筹划；LT 集团内部审计部受各控股/联营公司董事会委托每年对各公司进行内部审计监督并进行内控评价。 缺乏集团整体筹划系统 集团对税务筹划未进行系统安排，无论在人手上，还是职能上，都未能充分体现，也未针对集团自身以及各控股/联营公司情况制定具体税务筹划方案，造成项目财务人员以及各公司财务经理凭自己的税务筹划知识与经验各显神通，未能做到好的税务筹划方案共享。 投资活动筹划不足 集团在组建部分合资公司时没有对注册地点选择进行统一要求，导致部分公司因未设在当地经济开发区或承诺享受与当地经济开发区同等优惠政策的地点注册，而未能享受更大的优惠。对个别符合条件的控股/联营公司未能灵活运用注册资本税务筹划。在运用再投资退税政策上略显不足。 筹资活动筹划不足 集团未设立集团财务中心，部分控股/联营公司资金富
建筑施工企业税务筹划思路及方法
建筑施工企业税务筹划思路及方法 一、纳税实务筹划的四项原则 纳税实务筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，在税收政策法规的导向下，采用使纳税人的税收利益最大化的纳税方案处理生产经营和投资理财等活动的一种企业筹划行为。 1、合法性原则。尽量少缴纳税款是每个企业都有的想法，但是一定要保证是在合法的前提下进行的种种方式，只有在法律的框架下企业才能充分地享有各种权利。 2、稳健性原则。任何纳税人要想在财务安全的前提下取得最大的经济收益，都必须权衡节税利益和节税风险之间的关系，节税的利益越大风险就越大，各种节税的预期方案都有一定的风险，所以权衡好二者之间的关系对企业的创效有着非常重要的意义。 3、财务利益最大化原则。税务筹划的目的就是要使纳税人的财务利益最大化，也就是可支配财务利润最大化，企业应该认真做好预期的节税方案，同时还要考虑纳税人综合经济效益的最大化。 4、节约性原则。税务筹划可以节约税务支出，如可以选择低税负，可以延迟纳税时间等方法，方法越简单越好，越容易操作越好。 二、施工企业纳税实务管理的思路
施工企业是指从事房屋、公路、铁路、桥梁等土木工程生产的企业。根据税法规定，企业应就其取得的营业收入缴纳营业税等流转税，就其拥有的财产缴纳房产税等财产税，就其实现的收益缴纳企业所得税等。对施工企业来说，其税负主要是营业税与所得税。 （一）营业税 1、合理利用对不同税目的选择。工程承包公司与施工单位签订承包合同时，可将营业税划归为两个不同的税目，即建筑业和服务业。工程承包公司对工程的承包有两种形式：第一种形式是由工程承包公司同建设单位签订承包合同，然后将设计、采购等项工作分别转包给其他单位，工程承包公司只负责各环节的协调与组织。第二种形式是工程合同由施工单位同建设单位签订，工程承包公司负责设计及对建设单位承担质量保证，并向施工单位按工程总额的一定比例收取管理费。对于第一种形式，即工程承包公司作为工程总承包人同建设单位签订合同，无论其是否具备施工力量，是否参与工程施工业务，对其取得的全部收入，按建筑业税目征收营业税。对于第二种形式，工程承包公司不作为工程总承包人，不与建设者签订工程承包合同，而仅作为建设单位与施工企业的中介人，无论工程承包公司是否具备施工力量一律按服务业税目征收营业税。建筑业的适用税率为3%，而服务业的适用税率为5%，税
税收筹划 企业利益最大案例分析
税收筹划企业利益最大案例分析 【最新资料，WORD文档，可编辑】
税收筹划是每个企业都必须有的一个环节，通过税收筹划可以制定合理的税收方式，最大限度的减少公司的损失，让公司利益最大化。 本文将以某研究所企业设立、经营活动中的会计核算、职工薪酬三方面管理决策中的税收筹划实例，表明通过加强对企业税收筹划在管理决策中的应用，来合理减轻企业的税收负担，保证企业价值最大化目标的实现。 一、企业设立决策的税收筹划 某研究所为使剩余资金充分发挥效能，实现收益最大化，有意向投资设立一家下属公司，希望公司设立后能使单位获得更大的收益水平，同时税负最轻，这就需要对建立子公司或分公司进行决策。 如果决定采用公司制组织形式投资设立一个新企业，将面临成立子公司或是分公司决策的选择。对企业的税收有直接的影响。从法律地位上讲，子公司必须具备独立的法人资格，这是子公司与分公司的根本区别所在。子公司和母公司之间是一种法律上财产权益关系，没有直接的隶属关系，子公司应当以其全部财产独立地承担民事责任，当然也包括独立纳税的义务。 分公司没有独立的法律地位，不具有法人资格。分公司业务活动的结果由总公司承受，总公司应以自己的全部财产对分公司所产生的债务承担责任。分公司的设立只须在当地履行简单的登记和营业手续即可，因此，分公司一般不独立履行纳税义务，而将全部的经营成果都汇总到总公司一并纳税。 一家盈利情况较好的企业，拟投资设立一新公司，预计这家新公司未来3年均会出现经营亏损，经过税收筹划，企业应做出以非法人身份投资设立分公司的管理决策。分公司不具有法人资格，由总公司汇总缴纳企业所得税，可实现总公司调节盈亏，合理减轻企业所得税的负担。 如果当无税收优惠的企业投资设立能够享受税收优惠的机构时，适合设立子公司，以使子公司在独立纳税时享受税收优惠政策。 除税收因素外，企业在决定采用何种组织形式时，也要考虑分公司与子公司在其他诸多方面存在的差异：如分公司无独立经营权与决策权，而子公司有独立经营与决策权；分公司不能独立签署合同，子公司能签署合同；分公司设立程序简单，费用低，子公司设立程序复杂，费用高等，以此进行综合的判断。 二、企业经营管理活动中会计核算的税收筹划 通过会计核算也能进行税收策划，必须“未雨绸缪”。企业会计核算中的税收筹划，实际上就是按照企业会计核算的要求和特点，设计企业的全部业务和经营活动，通过会计核算结果的变化，实现企业税收筹划的目的。会计核算是整个税收筹划方案的起点和终点。 合同文本设计是企业“分别核算”的基础环节，财务核算是企业“分别核算”的核心环节。如果两项业务分别核算会使企业税收负担最小、企业价值最大，那么企业在承接业务时，便可与客户确定两份不同业务合同。如果两项业务合并核算会使企业税收负担最小、企业价值最大，那么企业在承接业务时，便可与客户确定一份单一业务合同。
施工企业税收筹划
施工企业税务筹划 一、税收筹划的一般特点 税收筹划，就其目的和结果而言，又称节税，是指纳税人在税法规定许可的范围内，充分利用税法规定的优惠政策，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，采取合法的手段，最大限度地采用优惠条款，以达到延缓税负或减轻税收负担的合法经济行为。它充分利用税法中提供的一切优惠，在诸多可选的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化。税收筹划具有合法性、积极性、选择性、和收益性等特点。 二、施工企业税收筹划的思路 施工企业是指从事房屋、公路、铁路、桥梁等土木工程生产的企业。根据税法规定，企业应就其取得的营业收入缴纳营业税等流转税，就其拥有的财产缴纳房产税等财产税，就其实现的收益缴纳企业所得税等。对施工企业来说，其税负主要是营业税与所得税。 （一）施工企业营业税的税收筹划思路 1、合理利用对不同税目的选择。工程承包公司与施工单位签订承包合同时，可将营业税划归为两个不同的税目，即建筑业和服务业。工程承包公司对工程的承包有两种形式：第一种形式是由工程承包公司同建设单位签订承包合同，然后将设计、采购等项工作分别转包给其他单位，工程承包公司只负责各环节的协调与组织。第二种形式是工程合同由施工单位同建设单位签订，工程承包公司负责设计及对建设单位承担质量保证，并向施工单位按工程总额的一定比例收取管理费。对于第一种形式，即工程承包公司作为工程总承包人同建设单位签订合同，无论其是否具备施工力量，是否参与工程施工业务，对其取得的全部收入，按建筑业税目征收营业税。对于第二种形式，工程承包公司不作为工程总承包人，不与建设者签订工程承包合同，而仅作为建设单位与施工企业的中介人，无论工程承包公司是否具备施工力量一律按服务业税目征收营业税。建筑业的适用税率为3％，而服务业的适用税率为5％，税率的差异带来税负的差异是显而易见的，因此工程承包公司可通过与建设单位签订承包合同的方式达到节税的目的。 2、纳税时间的合理选择。同一笔税款，尽量延迟交付可以取得资金的时间价值。这些资金暂时留在企业里，可以减轻企业流动资金短缺的压力或者可以减少企业在银行等机构的贷款，减少财务费用。所以，利用税法关于纳税义务发生时间的规定，合理选择对本企业有利的结算方式，将纳税义务发生时间尽量往后推迟，也是一种重要的税收筹划方法。另外，
税收筹划习题.doc
税收筹划习题： 1华润时装经销公司以几项世界名牌服装的零售为主，商品销售的平均利润为30%。公司准备在2012年春节期间开展一次促销活动，以扩大该企业在当地的影响。经测算如果将商品打八折让利销售，企业可以维持在计划利润的水平上。由于销售部和财务部在具体促销方案上存在分歧，于是董事长决定向普诚税务咨询公司的注册税务师进行咨询，咨询后提出以下三个操作方案。 其一，让利（折扣）20%销售，即企业将10000元的货物以8000元的价格销售。 其二，赠送20%的购物券，即企业在销售10000元货物的同时，另外再赠送2000元的购物券，持券人仍可以凭购物券购买商品。 其三，返还20%的现金，即企业销售10000元货物的同时，向购货人赠送2000元现金。 公司每销售10000商品发生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用600元，企业所得税率为25%。请从税收政策角度来选择最佳方案。 2.广发纺织品商场是上海一家大型纺织品销售中心。为了提高商场知名度，该商场举行宣传活动。2011年采用“买一赠一”的方式搞促销活动三次，通过促销活动增加销售额35690万元，同时赠送小商品2910万元。2012年2月26日当地主管国税机关对该企业2011年度的纳税情况进行了检查，发现该企业在促销活动中作为礼品赠送出去的小商品没有按税法规定作视同销售处理。 应补增值税=2910/（1+17%）*17%=422.82万元 应补城市维护建设税和教育费附加合计=422.82*（7%+3%）=42.28万元 应补企业所得税=2910/（1+17%）*33%=820.77万元，应交个人所得税=2910/（1-20%）*20%=727.5万元对于促销活动企业共补各种税款=422.82+42.28+820.77+727.5=2013.37万元。根据征管法第63条规定，企业的行为属于偷税行为，给予该企业0.5倍的罚款处理。该公司董事会觉得企业做了“无用功”，公司财务负责人表示不理解。为避免上种情况再次发生，请从税收角度为商场提出处理办法。 3．晨风时装公司是全国知名的服装生产企业，主要生产西服和各种高档时装。2011年生产甲品牌高档时装全部委托分布在全国30多个大中城市的代理商销售的。为了宣传自己的品牌，提高本企业产品的市场占有率，该企业通过各种销售方式和销售渠道扩大自己产品的销售量。请对以下两个操作方案提出自己的筹划建议（假设销售数量为10000套）。 第一种方式：收取手续费。在与各代理商签订合同时，就与其确定甲品牌时装1000元/套（不含税价），代理手续费为100元/套。 第二种方式：视同买断。在与各代理商签订合同时，晨风时装公司以1000元/套扣减代销手续费100元，即以900元/套的价格作为合同代销价格，代理商仍以1000元/套（不含税价）销售出去。 4．2010年5月乙企业销售给甲厂3000多万元的货物。因甲厂无力支付货款，双方商定甲厂以一撞原购置成本为1500万元，作价3000万元房产抵偿该部分欠款，乙企业收回房产后以2500万元的价格转让给丙企业。“销货方产品销售出去了，过段时间后债务方用其产品或固定资产作价抵偿债务”，作为此类案例有没有税收筹划的空间?请你对上述案例进行合理筹划。 5.东源服装有限公司，是增值税一般纳税人。该公司最近接到一笔服装业务，对方企业东方时装厂是小规模纳税人，需要某款式服装10000件。该厂的负责人对这笔业务既可以采取经销方式，也可以采取来料加工方式。双方协商约定：如果采取经销方式，东源服装有限公司生产这批服装的布料可以由东方时装厂提供，也可以向其他单位购买，该布料目前的市场价格为125000元；服装21元/件（不含税）：如果采取来料加工方式，则由东方时装厂提供布料，加工费8.5/件。经测算：东源服装有限公司在生产这批服装时，可取得电费、燃料等可抵扣的增值税进项税额为3200元。东方时装厂只能提供由税务机关按3%征收率代开的增值税专用发票。在经销和加工两种经营方式中，请筹划东源服装有限公司应采取哪种？ 6.2011年10月8日，双泉酿酒实业公司接到一笔生产500吨粮食白酒的业务，合同议定销售价格1000（不含增值税）万元。要求在2012年1月8日前交货。在不同的生产方式下，消费税的实际负担是不同的。请
税收筹划的策略
税收筹划的策略 Key word: 税收筹划 tax planning 财务活动 financial operation企业所得税 enterprise income tax 纳税人 taxpayer 筹划策略 plan strategy 在当前中国制度的环境下税收财务已经不单单是一个热门的话题了，如果你够细心你就可以注意到，无论你是在做什么行业的生意、工作或者是其他，交税纳税都已经是不可避免的一个问题了。在当今我国现行的制度当中，由于税收财务也适用于外国来中国投资的公司或其他外资企业驻在中国的分公司，或者是中外联合的企业，应为它也是一个过程的过渡，所以在未来的几年里我们计划着税收财务肯定有会有着显著地变化的。每一个在中国经营生意的外国投资者都是需要了解清楚“负债”在中国目前的经济制度下指的是什么意思，不管是个人也好又或者是企业也罢，以及这些个人或企业是否有任何减免或豁免的资格，如果他们要是逃税的话，当然，在中国的经济制度下逃税会受到许多严重的惩罚，就和其他的国家是一样，所以企业或是个人根本就没有必要去付出远远要比你需要的更多的代价去冒这个险。在中国现在的经济制度下税收筹划是一个比较复杂的问题，作为税务的制度规定，税收筹划会根据您现在所处的位置和您正在经营的业务范围的各异来征收不同的税种和不同的税率。当您在做投资结构的时候，要仔细具体的注意需要支付的增值税税率、关税和其他的营业税。 如果做到并且做好了这一点，作为您的预注册和规划阶段的一部分是非常重要的。税收筹划是在创业过程中一个不可分割的一部分，这是至关重要的，要详细的注意的是税收问题是如何影响您的投资意见。如果没有，您将失去的是投资的激励机制，也会减少利得税负债的能力，以及增值税的收取。简而言之，如果没有考虑到税收，您的业务将不被认为是有经济效率的，即使业务的本身是有效的或者是有效率的，您将会花费的钱比花在您的业务上所必须要的更多。 正是因为如此，在中国的商业结构不仅仅只是一个简单的行政过程，也不纯粹的是获得许可证的法律才适用。它涉及到很多需要注意的细枝末节，在有关中国的税收征管和相对应的税收结构方面，公司法也是相同的处理，同样要按照税法行政和监管环境处理。由于所有的企业都是不尽相同的，每一个到中国做投资
建筑施工企业税收筹划方案
建筑施工企业税收筹划方案 一、对增值税的筹划 (一)对甲供材料的筹划 甲供材料是指施工过程中由建设单位直接购买材料、动力等，并将相应的购买价款抵扣建筑工程款。根据税法规定：纳税人提供建筑劳务的，其营业额应包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内。如果由建设单位甲供材料，一般是直接从市场上购买，价格较高，而且在付施工企业工程款时是全额抵扣。但施工企业购买材料时一定会精打细算，严格控制工程原材料的预算开支。再者，施工企业一般与材料供货商有长期合作的关系，价格上既可以得到优惠，又可以按比例支付，不仅扩大利润空间，还降低了资金成本。所以，实际工作中尽量与建设单位不签甲方供料合同。 (二)对分包工程的筹划 施工企业的总承包人将工程分包或转包给他人，以全部承包额减去付给分包人或转包人的工程款后的余额为营业额。故此，施工企业在作为总承包人，将部分工程分包给他人时，尽量用双包合同，也就是包工包料，这样，总承包人承担的增值税就减少。现举个例说明：a公司承接到一公路工程5000万，现分包一部分工程，由b公司中标，a公司与b公司签订工程承包合同(包工包料)，合同价是1000万，a公司缴的增值税是(6000-1000)×3%=150万，b公司缴的增值税是1000×3%=30万。但如果a公司与b公司签订工程承包合同(包工不包料)，合同金额500万，另500万材料由a公司甲供，这时a公司缴纳的增值税就是(6000-500)×3%=165万，b公司缴的增值税是500×3%=15万。由此可见，若施工企业为总承包人，分包合同尽量使用包工包料合同，材料由分包人自行购买;若施工企业为分包人，分包合同尽量使用包工不包料合同，材料由总承包人甲供。 施工企业作为分包人，如果将分包来的工程一部分再分包给他人时，该如何筹划呢?下面来分析一个案例：a公司与b公司签定了1000万的工程承包合同，b公司将此项工程一部分分包给c公司，与c公司签定了500万工程承包合同，现实中b公司应缴增值税1000万×3%=30万，c公司应缴增值税500万×3%=15万，c公司缴的增值税15万b公司无法抵扣。如果b公司通过筹划，与a公司协商，将分包给c公司的500万工程直接由a公司与c公司签订工程承包合同，b公司与a公司只签定500万工程承包合同，那么b公司只交500万×3%=15万增值税，至少可以节税15万。 二、对企业所得税的筹划 (一)利用固定资产折旧政策进行筹划 在施工建设过程中，一般需要大型设备，因此，施工企业的固定资产价值通常较大，固定资产折旧是缴纳所得税前准予抵扣的项目，在收入既定的情况下，折旧额越大，应纳税所得额就越少。税法对固定资产的最低折旧年限、净残值率有明确的规定。施工企业在确定固定资产使用年限时应采用税法规定的最低年限，这样，企业可以及时将折旧费用计入成本，减少当期应纳税所得额。不仅使固定资产成本在使用期限中加快得到补偿，又延缓所得税的纳税
企业税收筹划的绩效分析
企业税收筹划的绩效分析 摘要：企业通过税收筹划达到减轻税负的目的，是一种合法行为。税收筹划必须以“绩效”为导向，从企业自身和外部环境两方面入手，通过建立诚信纳税体系、提高税收筹划水平、健全税收征管监督机制、优化税收筹划环境，共同促进企业税收筹划健康发展。本文从绩效视角入手，分析企业在不同情况下的博弈行为，提出相应的税收筹划策略。 关键词：绩效博弈论税收筹划 一、企业税收筹划的绩效要求 税收筹划的目的是遵循相关法律法规，通过税收筹划达到减轻税负，继而增加绩效。然而，与其他经济业务活动一样，税收筹划在可能获得税收经济收益的同时也需要付出必要的代价，这个代价就是税收筹划成本。税收筹划成本包括直接成本、机会成本和风险成本。直接成本是企业为取得税收筹划经济收益而发生的直接费用；机会成本是指企业为了采用特定的税收筹划方案而放弃其他方案 的潜在经济收益；风险成本是指税收筹划方案因外部环境的变化而使筹划目标落空，以及筹划方式选择不妥导致要承担法律责任所造成的损失。直接成本可以通过成本经济收益比较而得出，是一种显性成本，企业在进行税收筹划时必须遵循经济性原则，在筹划方案中予以考虑。机会成本和风险成本是企业税收筹划策略选择所带来的损失，是税收筹划行为有效性和效率性的反映。
税收筹划是提高企业效益的重要手段之一，不仅要求经济收益大于成本，获得经济利益，更重要的是，要实现绩效目标。所谓“绩效”，是指既定目标的实现程度以及取得相应结果的有效性和效率。“绩”是指企业税收筹划所要达到的目标，“效”是指企业税收筹划完成目标的情况和取得的成绩。税收筹划的绩效，涉及到经济效益、社会效益和综合效益，具有短期效益和长期效益，而长期效益具有较长的时间滞后性和不可估量性，其具体收益的确认难以量化，具体而言，税收筹划绩效包括企业获取的直接或间接税收经济收益、因诚信纳税提升的企业信誉、实施税收筹划获得的财务管理水平提高等有形和无形的经济收益。 二、企业税收筹划的绩效分析 税收环境是企业税收筹划的外部条件，但是，由于企业的人、财、物、时间和精力是有限的，企业关于环境变化的信息是不完全的。企业进行税收筹划必须考虑外部环境变化所造成的影响，而企业对所处的外部环境及变化是不可能完全把控的，由此形成了企业与外部环境之间的博弈。在税收征纳的过程中，企业与税务机关两者之间的信息是不对称的，一是税务机关在法律授权的范围内，通过自由判断、自主选择而做出一定行政行为的权力，对企业税收筹划行为进行认定，并通过稽查和处罚等方式，以保证国家税收得到最大限度的征收，但税务机关无法完全掌握企业的纳税信息。二是企业作为纳税主体，完全了解自己的应纳税情况以及实际纳税情况，但
苏州有限公司,如何税务筹划,做到合理避税
什么是合理避税？ 合理避税是指纳税人在法律允许的情况下，通过合法手段和手段减少纳税的经济行为。通过合法手段精心安排经营活动和财务活动，使之尽可能符合税法规定的条件，从而达到减轻税收负担的目的。 依法节税，只能在法律法规允许的框架内操作。 一，地区差异： 为了鼓励特殊地区，（199-）国家给予特殊税收优惠或财政补贴；比如霍尔果斯企业所得税二免三减半，（-2347-）贫困地区增值税退（补）税，经济特区减免税，部分地方用财政收入补贴纳税人等。（-2630）Mr:赵 目前，我国一些经济落后地区或少数民族自治区出台了一些税收优惠政策，以促进当地经济发展。在税收优惠地区注册企业不仅最省税，而且合理合法。这里有一个在我们开发区注册企业的例子： 园区注册企业增值税由地方财政留存部：50%~90%扶持
奖励； 企业所得税地方财政留存：50%~90%扶持奖励； 财政支持按月返还，当月缴税，下月支持到账； 个人独资企业(小规模)可申请核定征收，核定后综合税负低于：3.16%； 案例研究： 苏州：某工业公司以1000万元的实收增值税/企业所得税为例，对企业的扶持金额如下： 增值税奖励1000 * 50% * 90%=450万 企业所得税奖励1000 * 40% * 90%=360万 2000万税收，可以获得810万的财政奖励扶持 二，行业差异：
为了鼓励某些行业或者引导行业转向，政府对某些行业给予免税和低税率；比如农产品免征增值税，软件企业增值税税率低，高新技术企业所得税税率低； 高新技术企业享受的现行税收优惠政策主要包括： 1.企业认定为《高新技术企业》的，可以减按15%的税率征收企业所得税。 2.企业的投资可确认费用，并享受所得税加扣除的优惠待遇。 3.企业通过技术合同登记注册的技术开发和技术转让咨询合同，可享受免征营业税的优惠。 4.此外，不同地方有不同的地方优惠和激励政策 三，性质上的差异： 《公司法》和《企业所得税法》不适用于合伙企业和个人独资企业(如个体户)，不征收企业所得税。 例如，在我们的城市
企业所得税的税务筹划案例分析
企业所得税的税务筹划案例分析 利用企业所得税减免税政策筹划 现行的鼓励科技发展的税收优惠政策 1.对科研单位和大专院校的技术转让、技术咨询、技术培训、技术服务、技术承包、技术出口的所得，暂免征收所得税；其他企事业单位技术转让及有关的技术咨询服务、技术服务和技术培训收入，年所得不超过30万元的部分，暂免征收所得税。 2.为鼓励企业增加科技投入，允许企业将从事新产品、新技术开发的费用，在征收所得税之前列支，不受比例限制。 3.对经国务院批准成立的高新技术产业开发区内认定的高新技术企业，可减按15％的优惠税率征收企业所得税，并规定在开办之日起两年内免征所得税。 4.税法规定，对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，免征所得税一年。税法同时规定，高新技术企业、第三产业企业、利用“三废”为主要原料生产的企业、“老、少、边、穷”地区新办企业、新办的劳动就业服务企业，如为年度中间开业，当年实际生产经营期不足6个月的，可向主管税务机关申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其减征、免征企业所得税的执行期限，可推延至下一年度起计算。 如企业已选择该办法后次年度发生亏损，其上一年度已纳税款，不予退库，亏损年度应计算为减免执行期限，其亏损额可按规定用以后年度的所得抵补。 企业所得税的优惠政策多种多样，企业应当彻底了解各项减免税政策法规，在组建、注册、经营方式上充分参考所得税优惠政策，以达总体税负的优化。 例如，某公司于1999年9月中旬开业，属于科技开发企业。该公司1999年并没有享受企业所得税优惠，缴纳了1999年9月～12月四个月的企业所得税6万元。而是把享受税收优惠的期限选择在2000年。按照公司预测，2000年实现的利润将突破100万元，如果把减免税年度选择在2000年，享受的税收优惠会更多。2000年1～6月，该公司已累计实现利润54万元，按公司现有业务水平计算，全年可实现利润超过100万元，这样，公司今年享受减免的企业所得税将达到33万元，与1999年的企业所得税额6万元相比，两种方案税负差额高达27万元。 利用纳税年度筹划 企业的生产、经营是续存的，一般都是一个延续进行的长过程。但企业的核算是划分阶段进行的，以考核每一期间的经营成果。
房地产企业税收筹划
房地产开发企业税收筹划 -----------**地产 纳税筹划就是纳税人为达到减轻税负与规避税务风险得目得，而在税法允许得范围内，通过经营、投资、理财、组织、交易等各项交易活动进行事先安排得过程。通过对**项目进行税收提前筹划，而不就是事后得补救，以达到减轻公司税负与规避税务风险得目得。【唐山房地产企业应纳税税率】 行业税负：房地产开发企业得整体税负率为10%左右。 【主要税收筹划方法】 一、利用税收优惠 二、收入分散法 三、增加扣除项目金额法 【筹划方法在各阶段得运用】
一、总包施工单位、监理、造价咨询、跟踪审计单位招标 1、 确定施工、监理、造价咨询、跟踪审计单位 2、 拟定、签订合同 税收筹划（增加扣除项目金额法）： 签订工程合同时：尽量争取“甲方供材”，既可以保证项目质量，又可以在合理范围内合同中虚增材料金额提高项目成本（避免项目最后不能核定征收所得税及土地增值税时成本过低税负过重）。“甲供材料”有两种流程：如下图： 模式一：合同内甲供（即甲控） 在签订工程合同内注明，乙方委托甲方代购材料，销货方将发票开具给乙方（建筑安装企业），并由甲方将该项发票转交给乙方。甲方为乙方代购材料，乙方将甲代购材料应全额计入工程造价，一并计征增值税开具“建筑业”发票。 在签订工程合同内注明，建筑材料由甲方提供，销货方将材料发票开具给甲方， 甲方提供得材料价款不包括在工程合同内。乙方承包工程在开具发票时“ 甲供材料”价款不能作为发票开具金额。 “甲供材料” 得缺点就是增加了甲方材料得资金投入与资金支付压力，需提前做好融资安排。 二、招标合同备案 1、 根据住建局要求进行合同备案