2019年增值税预缴税款表
2024年税务师之涉税服务实务高分通关题型题库附解析答案
2024年税务师之涉税服务实务高分通关题型题库附解析答案单选题（共40题）1、下列环节既征收增值税又征收消费税的是（）。
A.粮食白酒的生产销售和批发环节B.金银首饰的生产销售和零售环节C.金银首饰的进口环节D.卷烟的生产销售和批发环节【答案】 D2、下列各项中，应在“应交税费”科目中核算的是（）。
A.生产企业出口货物应退的增值税税款B.企业占用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税C.企业签订货物销售合同缴纳的印花税D.企业购进小汽车自用缴纳的车辆购置税【答案】 A3、2021 年 7 月某企业当期免抵退税额 100000 元，期末留抵税额 80000 元。
其中正确的会计处理为（）。
A.借：应收出口退税款——增值税 80000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 80000B.借：应收出口退税款——增值税 80000 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）20000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 100000C.借：应交税费——未交增值税 20000 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 20000D.借：营业外收入——政府补助 20000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 20000【答案】 B4、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。
A.农产品销售发票B.门票C.纸质打车票D.印有本单位名称的增值税普通发票【答案】 A5、下列选项中，不应计入增值税应税销售额中计税的是（）。
A.消费税税金B.给予客户的销售折扣C.销售酒类产品（除啤酒、黄酒外）时向购买方收取的包装物押金D.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费【答案】 D6、某企业2019年4月排放汞及其化合物800千克，汞及其化合物的污染当量值（单位：千克）为0.0001，适用税额为10元每污染物当量。
该企业当月应缴纳环境保护税（）万元。
A.8000B.800C.4000D.2000【答案】 A7、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当至少保存（）。
2019工资表模板及个税预扣预缴统计表
个人所得税预扣率表一
（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）
级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超过36000元的部分30
2超过36000元至144000元的部分102520
3超过144000元至300000元的部分2016920
4超过300000元至420000元的部分2531920
5超过420000元至660000元的部分3052920
6超过660000元至960000元的部分3585920
7超过960000元的部分45181920
个人所得税预扣率表二
（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）
级数预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超过20000元的200
2超过20000元至50000元的部分302000
3超过50000元的部分407000
个人所得税税率表三
（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）
级数应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过3000元的30
2超过3000元至12000元的部分10210
3超过12000元至25000元的部分201410
4超过25000元至35000元的部分252660
5超过35000元至55000元的部分304410
6超过55000元至80000元的部分357160
7超过80000元的部分4515160。
最新小规模企业与一般纳税人增值税、附加税和所得税减免汇总
最新小规模企业与一般纳税人增值税、附加税和所得税减免汇总A 小规模企业增值税普惠性减免政策解析--三年有效期一、免税销售额确定（一）按月纳税的，合计月销售额未超过10万元；按季纳税的，季度销售额未超过30万元的，免征增值税。
（二）销售额包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产合并计算销售额。
（三）适用增值税差额征税的，以差额后的销售额计算确定免税销售额。
二、不动产销售可剔除在4号公告的第一条明确，免税销售额包含不动产销售额，但是，如果当期合计销售额超过免税标准时，在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，仍然可享免税优惠。
举例：A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产10万元。
合计销售额为17（=4+3+10）万元，剔除销售不动产后的销售额为7(=4+3)万元，因此，该纳税人销售货物和服务相对应的销售额7万元可以享受小规模纳税人免税政策，销售不动产10万元应照章纳税。
但是，需要注意的是：其他个人偶然发生销售不动产的行为，不在此次免税政策调整范围之内，还应当按照现行政策规定实行按次纳税。
并且继续按照现行政策规定征免增值税。
比如，如果其他个人销售住房满2年符合免税条件的，仍可继续享受免税；如不符合免税条件，则应照章纳税。
三、纳税期限选择独立自主按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。
确定之后不要乱变化。
四、一般纳税人转登记“事不过三”转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。
但是如果第2次转登记为小规模纳税人后，又出现累计销售额达到一般纳税人标准的，被强制登记为一般纳税人了，或者自愿申请登记为一般纳税人了，以后连续12个月或者4个季度累计销售额不超过500万元，就不能第三次申请转登记为小规模纳税人了。
房地产开发企业采取预收款方式预缴增值税的账务处理
房地产开发企业采取预收款⽅式预缴增值税的账务处理⼀、根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售⾃⾏开发的房地产项⽬增值税征收管理暂⾏办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）规定：“第⼗条⼀般纳税⼈采取预收款⽅式销售⾃⾏开发的房地产项⽬，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
应预缴税款按照以下公式计算：应预缴税款=预收款÷（1+适⽤税率或征收率）×3%适⽤⼀般计税⽅法计税的，按照11%的适⽤税率计算（2019年4⽉1⽇后改为9%）；适⽤简易计税⽅法计税的，按照5%的征收率计算。
⼀般纳税⼈应在取得预收款的次⽉纳税申报期向主管税务机关预缴税款。
”⼆、账务处理（⼀）收到预售款时例1：A房地产开发公司开发房地产项⽬。
该项⽬按⼀般计税⽅法计算，适⽤税率11％，收到客户B交付的预售款66.6万元1、收到预售款时：借：银⾏存款66.6贷：预收帐款 66.62、公司增值税申报期内预缴增值税申报时，填写《增值税预缴税款表》，预缴预售款的预征增值税，预征率为3％，预征的计税依据为全部价款和价外费⽤/（1 +11％）。
借：应交税费——应交增值税——已交税⾦（预售款）1.8万元贷：银⾏存款 1.8万元（⼆）、正式交房销售时增值税的核算根据现有规定，房地产开发公司的房产销售纳税义务发⽣时间⼀般为正式确认交房、移交产权的时间。
因此，正式交房销售时，其增值税的销售额和销项税额的核算与其它增值税⼀般纳税⼈的核算⽅法基本相同，区别在于⼀般存在预收账款的结转。
例2：续上例，A房地产开发公司2016年11⽉23⽇，向客户B正式交房，实现销售，并开具该房产的正式销售的增值税普通发票，显⽰销售额200万元，税额22万元。
客户B之前已经缴纳预售款66.6万元，办理正式交房时⼀次性补交差价155.4万元。
则增值税销项税额核算为：借：银⾏存款155.4借：预收帐款66.6贷：营业收⼊ 200贷：应交税费-应交增值税-销项税额（11％税率） 22（三）、当期⼀般计税⽅法下应纳增值税的核算房地产开发企业⼀般纳税⼈⼀般计税⽅法的增值税计算是：当期应缴增值税＝正式交房实现销售的销项税额—取得的可以并选择抵扣的进项税额—预售款预缴的增值税税额。
2019年增值税预缴税款表
2019年增值税预缴税款表
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增值税预缴税款表
税款所属时间：
年
月
日至
纳税人鉴又名 ： □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□
年 月 日
可否适用一般计税方法
是□
否□
纳税人名称：（公章）
广州市朔康医疗科技有限企业 项目编号 项目地点 销售额
预征项目和栏次
1
建筑服务 1 销售不动产 2 出租不动产
3 4
5
合计
6
若是你已委托代理人填报，请填写下
列资料：
授 为代理所有税务事宜，现授权 （地点） 为本次纳税人的代理 权 声 填报人，任何与本表相关的来往文件，都 明
可寄望此人。
项目名称
扣除金额
2
填 表 人
申 明
金额单位： 元（列至角分）
预征率
预收税额
3
4
以上内容是真实的、可靠的、完满的。
纳税人签字：
授权人签字：。
2019预扣交个税计算表(1.21)
23,450.00 3%
-
48,000.00 10% 2,520
52,156.00 10% 2,520
3,767.52 3%
-
34,001.00 3%
-
3,000.00 3%
-
-
0%
-
-
0%
-
-
0%
-
-
0%
-
-
0%
-
-
0%
-
295,074.52
个税计算过程
31
个税计算过程
累计应交 已预交 本月应交
8,000.00
李
8,000.00
8,000.00
王五
8,000.00
8,000.00
刘六
8,000.00
8,000.00
赵七
8,000.00
8,000.00
钱八
8,000.00
8,000.00
老九
8,000.00
8,000.00
张三
8,000.00
8,000.00
李四8,000Βιβλιοθήκη 008,000.006
超过660000元至960000元的部分
7
超过960000元的部分
预扣率 （%）
3 10 20 25 30 35 45
速算扣除 数 2,520 16,920 31,920 52,920 85,920
181,920
累计数据，是本年度内截止到当月的累计数，它由当月数据加上一个月的累计数自动计算得来。
-
140,000.00
累计数据(自动计算)
社保
后续教育
专项附加 子女教育 房贷/租金
02《增值税及附加税费申报表 (小规模纳税人适用)》及其附列资料填报详解
《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》及其附列资料填报详解目录一、表单基本情况二、表单填报顺序三、《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》填报详解四、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）》填报详解五、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）（附加税费情况表）》填报详解六、填报案例一、表单基本情况（一）表单适用本申报表及其附列资料填报详解(以下简称本表及填报详解)适用于增值税小规模纳税人(以下简称纳税人)。
根据国家税务总局《关于增值税、消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（税总公告〔2021〕20号）决定：自2021年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合，启用《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》、《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》。
新启用的《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》包括“一个主表、两个附表、一个免税表”：主表《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》，附表1《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细），附表2《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）》（附加税费情况表），免税表《增值税减免税申报明细表》（同一般纳税人）。
（二）概念界定1、本表及填报详解所称“货物”，是指增值税的应税货物。
2、本表及填报详解所称“劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。
3、本表及填报详解所称“服务、不动产和无形资产”，是指销售服务、不动产和无形资产(以下简称应税行为)。
4、本表及填报详解所称“扣除项目”，是指纳税人发生应税行为，在确定销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。
2019年超详细报税截止时间表 每个月征期报税期时间一览
2019年超详细报税截止时间表每个月征期报税期时间一览2019年超详细报税截止时间表每个月征期报税期时间一览根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零九条：税收征管法及本细则所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日;在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
先看一下全年的放假时间：一、元旦：2018年12月30日至2019年1月1日放假调休，共3天。
二、春节：2月4日至10日放假调休，共7天。
2月2日(星期六)、2月3日(星期日)上班。
三、清明节：4月5日放假，与周末连休。
四、劳动节：5月1日放假。
五、端午节：6月7日放假，与周末连休。
六、中秋节：9月13日放假，与周末连休。
七、国庆节：10月1日至7日放假调休，共7天。
9月29日(星期日)、10月12日(星期六)上班。
1月1日—10日申报缴纳资源税(水资源税除外)、按期汇总缴纳纳税人和电子应税凭证纳税人申报缴纳印花税;1月3日—8日国家电影事业发展专项资金代收;1月1日—15日申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、核定征收印花税、水资源税、环境保护税、工会经费代收、彩票公益金代收、彩票业务费代收;申报后三日内按季度申报缴纳的土地增值税预缴税款。
2月1日-19日申报缴纳资源税(水资源税除外)、按期汇总缴纳纳税人和电子应税凭证纳税人申报缴纳印花税征期内4至10日为节假日，顺延至19日2月3日-15日国家电影事业发展专项资金代收2月1日-15日彩票公益金代收、彩票业务费代收2月1日-22日申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、核定征收印花税征期内4至10日为节假日，顺延至22日。
最新各行各业税种,税率表汇总
现行最新！最全！税种及税率！企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、关税、印花税、房产税、车辆购置税、契税、车船税、船舶吨税、城镇土地使用税、耕地占用税、环境保护税法、资源税、烟叶税、文化事业建设费、出口货物退（免）税、企业所得税是指国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
它是国家参与企业利润分配，处理国家与企业分配关系的一个重要税种。
2007 年底之前，我国的企业所得税按内资、外资企业分别立法，外资企业适用1991 年第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，内资企业适用1993 年国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。
为进一步完善我国社会主义市场经济体制，为各类企业的发展提供统一、公平、规范的税收政策环境，第十届全国人民代表大会第五次会议于2007 年3 月16 日审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法），国务院于2007 年12 月28 日通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例），税法和实施条例自2008 年1 月1日起施行。
企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税，法人制企业所得税（总分机构汇总纳税），纳税年度按公历年计算、税率（基本税率25% ）、税收优惠政策、税前扣除、境外所得税抵免、企业重组特殊政策、特别纳税调整、在年度翌年的5 月31 日或之前完成纳税申报。
企业所得税率表个人所得税个人所得税是对个人（即自然人）取得的应税所得征收的一种税。
1950 年政务院公布的《税政实施要则》中，就曾列举有对个人所得课税的税种，当时定名为“薪给报酬所得税”。
但由于我国生产力和人均收入水平低，实行低工资制，虽然立了税种，却一直没有开征。
直至1980 年以后，为了适应我国对内搞活、对外开放的政策，我国才相继制定了《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》以及《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》。
2019增值税附加税、预交增值税附加税申报表
所属行业
联系方式
合计
税 率 （ 征 本 期 应 纳 本期减免税（费）额 收率） 税 （ 费 ）
额 减免性质代码 减免额
本期已本 期 应 补 缴 税（ 退 ） 税 （ 费 ） （费）额 额
5=1+2+3+4 6
7=5×6 8
9
10
11=7-9-10
7%
3%
2%
0.05%
—
以下由纳税人填写：
纳税人声明
此纳税申报表是根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》、《国务院征收教育费附加的暂行规定》、《财政部关于统一地方教育附加 政策有关问题的通知》和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。
纳税人签章 以下由税务机关填写：
受理人
代理人签章 受理日期
代理人身份证号
年 月日
受理税务机关签章
城建税、教育费附加、地方教育附加税（费）申报表
税款所属期限：自
纳税人识别号
纳税人信息 名称
登记注册类型
身份证件号码
税（费）种 计税（费）依据
增值税
一般增值税
免抵税额
1
2
城建税
教育费附加
地方教育附加
印花税
合计
—
年 月 日至
消费税 3
年 月 日 填表日期： 年 月 日 金额单位：元至角分
营业税 4
□单位 □个人
预缴增值税练习题
预缴增值税练习题一、背景介绍在市场经济中，税收是国家财政收入的重要来源之一。
而增值税作为一种间接税，对企业经营活动有着重要影响。
预缴增值税是指企业在销售货物或提供服务之前，根据国家税收政策规定，提前向税务部门缴纳一定比例的增值税。
然后在企业销售货物或提供服务时，按照实际销售额与预缴增值税进行抵扣或结算。
二、练习题1. 小李经营一家餐饮店，2019年1月份实际销售额为100万元，预缴增值税税率为13%，请计算小李需要预缴的增值税金额。
解答：预缴增值税金额 = 销售额 ×预缴增值税税率= 100万元 × 13%= 13万元2. 小王经营一家电子产品批发店，2019年3月份的销售额为200万元，预缴增值税税率为17%，请计算小王需要预缴的增值税金额。
解答：预缴增值税金额 = 销售额 ×预缴增值税税率= 200万元 × 17%= 34万元3. 小张是一家电子公司的财务主管，该公司2019年2月份销售额为150万元，但预缴增值税税率为9%，请帮助小张计算小张需要预缴的增值税金额。
解答：预缴增值税金额 = 销售额 ×预缴增值税税率= 150万元 × 9%= 13.5万元4. 小赵经营一家服装店，2019年1月份实际销售额为80万元，预缴增值税税率为10%，请计算小赵需要预缴的增值税金额。
解答：预缴增值税金额 = 销售额 ×预缴增值税税率= 80万元 × 10%= 8万元5. 小陈是一家建筑公司的经理，该公司2019年2月份的销售额为500万元，预缴增值税税率为5%，请求解小陈需要预缴的增值税金额。
解答：预缴增值税金额 = 销售额 ×预缴增值税税率= 500万元 × 5%= 25万元三、总结预缴增值税作为税收制度的一部分，对企业经营活动起着重要作用。
企业需要根据预缴增值税税率计算并及时缴纳增值税，以确保自身的经营合法性和正常运转。
2019年增值税最新税率表(2019年11月27号)
13% 9%
6%
6% 9% 税率 零税率 零税率 免税
纳税人
境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或者无形资产的，可以放弃适用增值税零税 率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值 税零税率
小规模纳 税人以及 允许适用 简易计税 方式计税 的一般纳 税人
简易计税 小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产； 一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方法计税的特定应税行 为，但适用5%征收率的除外
销售不动产；符合条件的经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得 的土地使用权；房地产开发的房地产老项目；符合条件的不动产融资租赁；选 择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务。 个人出租住房按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额
交通运输服务
航天运输服务）和管道运输服务、无运输工具承运服
邮政服务
邮政普通服务、邮政特殊服务、其他邮政服务
电信服务
基础电信服务 增值电信服务 工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建
建筑服务 一般纳税 销售不动产
人
筑服务 转让建筑物、构筑物等不动产所有权 贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品
销售无形资产
转让土地使用权
出口货物、服务、无形资产
纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）
境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产
纳税人 销售服务、劳务，提供的跨境应税行为，符合免税条件的
征收率 3%
5%
5%减按1.5%
3%减按2% 税税率 9% 9% 9% 6% 9% 9% 6%
2.5.7增值税申报表(增值税预缴税款表)19.8.1
谢 谢！
纳税人识别号 ：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□
是否适用一般计税方法 是 □ 否 □
纳税人名称:(公章)
金额单位：元（列至角分）
项目编号
项目名称
项目地址
（四）“是否适用一般计税方法”：该项目适用一般计税方法的纳税人在该项目后 的“□”中打“√”，适用简易计税方法的纳税人在该项目后的“□”中打“×”。
用(含税)。
2．第2列“扣除金额”：填写跨县（市）提供建筑服务项目按照规定准予从全部价款
和价外费用中扣除的金额(含税)。
3．第3列“预征率”：填写跨县（市）提供建筑服务项目对应的预征率或者征收率。
4．第4列“预征税额”：填写按照规定计算的应预缴税额。
增值税增值税预缴税款表（国家税务总局公告2016年第13号）
增值税增值税预缴税款表（国家税务总局公告2016年第13号）
增值税预缴税款表
税款所属时间： 年 月 日 至 年 月 日
纳税人识别号 ：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□
是否适用一般计税方法 是 □ 否 □
纳税人名称:(公章)
金额单位：元（列至角分）
项目编号
项目名称
项目地址
一、本表适用于纳税人发生以下情形按规定在国税机关预缴增值税时填写。 （一）纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务。 （二）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。 （三）纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。
（五）“项目编号”：由异地提供建筑服务的纳税人和房地产开发企业填写《建筑 工程施工许可证》上的编号，根据相关规定不需要申请《建筑工程施工许可证》的建 筑服务项目或不动产开发项目，不需要填写。出租不动产业务无需填写。
国家税务总局公告2019年第4号——国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告
国家税务总局公告2019年第4号——国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2019.01.19•【文号】国家税务总局公告2019年第4号•【施行日期】2019.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】增值税,税收优惠正文国家税务总局公告2019年第4号国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告按照《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的规定，现将小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免征增值税政策若干征管问题公告如下：一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。
《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。
三、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。
四、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。
五、转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。
一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜，按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第20号）的相关规定执行。
房地产开发企业预收款的会计处理与税务处理
房地产开发企业预收款的会计处理与税务处理摘要：在房地产企业开发产品时，需要应用大量资金，而“预收款”与“金融贷款”恰恰就是极为关键的资金来源。
预收款属于卖家向买家提前收取的部分资金，即“定金”。
预收款可保障房地产企业后期开发项目时具备充足资金。
本文先进一步分析了房地产企业预收款在会计及税法上的不同处理方法，最后结合现实案例展开详细解读，希望能为相关人士研究房地产开发企业预收款相关问题带来借鉴意义。
关键词：房地产；开发；预收款；会计处理；税务处理一、引言房地产在开发产品过程中，需要得到自有资金、预收款以及金融贷款的支持。
预收款主要就是房地产企业用来开发项目时需要应用到的一笔资金，可在一定程度上保障项目开发后期工作有效落实。
房地产企业销售未完工商品房时，需要收付预收款，参照有关会计制度规定，这并不符合确认收入条件，但依据税收法相关规定，则需要申报缴纳增值税、附加税以及土地增值税等有关税费。
在我国新企业会计准则内，严格规范了企业会计核算行为，并指出了具体原则，在经济业务符合收入确认条件下，可以被确认为收入。
二、房地产企业预收款在会计及税法中不同处理方式（一）预收款会计处理方式房地产行业具有高资本特点、高负债特点，而且开发产品时，需要耗费大量的周期时间。
预收款能在一定程度上保障房地产企业后期开发的项目稳定落实，为后期项目提供充足的资金，能够在一定程度上帮助房地产企业减轻自身资金压力，避免出现资金链断裂等问题。
政府早已规定在建设商品房时，如果商品房达到了预售条件，房地产企业则可以通过预售方法，向受众销售商品房。
购房的人与企业签订商品房预售合同，在购房的人支付部分预售款时，实际未得到控制房屋商品的权利。
当企业收到了预售款，由于无法满足企业会计准则中关于“收入”的要求，所以不能在会计上将其确认为“收入”，这就需要企业单独设置预收账款核算方案，针对相关的预收账款加以核算，需精准区分“预收账款”与“货币资金”[1]。
2019年最新增值税税率表(2019年4月1日后)
3%减按2%
十六、
纳税人出口货物
十七、
境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形 资产
零税率 零税率
纳税人
十八、 销售货物、劳务，提供的跨境应税行为，符合免税条件的
十九、
境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资 产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴 纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申
一般纳税人 七、
销售不动产 转让建筑物、构筑物等不动产产权
9%
贷款服务
八、
金融服务
直接收费金融服务 保险服务
6%
金融商品转让
科研和技术服务
信息技术服务
文化创意服务
物流辅助服务
6%
鉴证咨询服务
九、
现代服务
广播影视服务
商务辅助服务
其他现代服务
有形动产租赁服务
13%
不动产租赁服务
9%
文化体育服务
十、
生活服务
饲料、化肥、农药、农机、农膜黑体
国务院规定的其他货物
陆路运输服务
水路运输服务
三、 交通运输服务 航空运输服务
9%
管道运输服务
无运输工具承运业务
邮政普遍服务
四、
邮政服务 邮政特殊服务
9%
其他邮政服务
五、
电信服务
基础电信服务 增值电信服务
9% 6%
工程服务
安装服务
六、
建筑服务 修缮服务
9%
装饰服务
其他建筑服务
6%
教育医疗服务
十、
生活服务 餐饮住宿服务
居民日常服务
其 转他 让生 技活 术服 、务 商标、著作权、商誉、自然
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税款所属时间：年 月 日 至年 月 日
纳税人识别号 ：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□公章）
广州市朔康医疗科技有限公司
金额单位：元（列至角分）
项目编号
项目名称
项目地址
预征项目和栏次
销售额
扣除金额
预征率
预征税额
1
2
3
4
建筑服务
1
销售不动产
2
出租不动产
3
4
5
合计
6
授权声明
如果你已委托代理人填报，请填写下列资料：
为代理一切税务事宜，现授权 （地址） 为本次纳税人的代理填报人，任何与本表有关的往来文件，都可寄予此人。
授权人签字：
填表人申明
以上内容是真实的、可靠的、完整的。
纳税人签字：