税收学考试复习提纲

1、混合销售：混合销售是指一项业务同时涉及增值税货物销售和营业税劳务。

2、兼营销售：兼营销售是指增值税的纳税人在销售货物和提供增值税应税劳务同时，还兼营非增值税应税劳务。

3、增值税：是对从事产品生产、经营的企业和个人，在产制、批发、零售的每一个周转环节，以产品销售和营业服务所取得的增值额，按单一税率课征

4、营业税：营业税是对销售不动产、转让无形资产及从事各种应税服务业的单位和个人，就其营业额计算征收的一种税。

5、消费税：是对从事产品生产、经营的企业和个人，选择少数商品，在产制或零售环节，从价或从量，按差别税率课征

6、财产税：是以财产价值为课税对象的税收统称

7、行为目的税：是政府为特定的社会经济政策目的和意图而设计征收的税种。

8、税收的特征及其特点

税收在历史上也称为税、租税、赋税或捐税，它是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法律标准、向居民和经济组织强制地、无偿地征收而取得的财政收入。

特点：强制性无偿性规范性

9、最优税收：最优税收就是同时实现效率和公平目标的税收。

10、税收负担：是指纳税人和负税人，因税收而承受得福利损失或经济利益的牺牲

11、直接负担：由纳税人自己直接承担的税负称为直接负担

12、间接负担：因负税转嫁而负税人间接承担的税负称为间接负担

13、直接税：不能转嫁的税种称为直接税

14、间接税：能够转嫁的税种称为间接税

15、什么是帕累托最优，实现条件

如果资源的配置和使用已经达到这样一种状态，即任何资源的重新配置已不可能使一些人的境况变好而又不使另一些人的境况变坏，那么这种资源配置已经使社会效用达到最大，这种资源配置状态被称为资源最优配置状态，或帕累托最优。实现帕累托最优必须同时符合三个条件：交换最优：任何两个消费者，任何两种商品进行交换时的边际消费替代率相等。生产最优：任何两个生产者，使用任何两种资源进行生产时的边际技术替代率相等。交换和生产结合最优：同时满足交换和生产最优条件，即商品消费的边际替代率=商品生产的边际技术转化率

16、什么是税收负担，影响因素

（1）经济发展水平，税收负担水平,人均国民收入通常呈正相关的关系。

（2）国家职能范围，税收是国家实现其职能的物质保证。国家职能范围的不同，对税收需要量就不同。国家职能范围广，则需要的税收量大，税收的负担也就要高。

（3）宏观经济政策。紧缩性财政政策经济发展过快，引起通货膨胀时采用目的是降低总需

求，抑制通货膨胀紧缩开支，提高税率，增加税收，收紧银根。短期，增加宏观税收负担税收的国民收入的弹性，弹性＞1 宏观税收负担下降弹性＜1 宏观税收负担提高。

扩张性财政政策，总需求不足，经济萎缩→防止经济衰退和停滞→扩张性税收政策，目的是提高总需求，加快经济发展，增加支出，降低税率，减少税收，放松银根。短期，宏观税收负担下降，长期税收的国民收入的弹性，弹性＞1 宏观税收负担提高，弹性＜1 宏观税收负担下降

（4）个人分配制度，个人收入分配制度在不同国家之间往往存在着差异，而不同的收入分配制度将对税负产生不同的影响。

（5）收入结构。税收是国家取得财政收入的一种手段，除了税收外，国家还有其它的收入渠道。

（6）税负统计口径。在税收收入中，除了用于一般公共支出用途外，有一部分是用于特定的用途，带有专用，专项基金性质特点的税收，把这一部分税收计算在内，税负水平会明显提高，反之则会下降。

17、什么是税负转嫁，影响因素

税负转嫁是纳税人将缴纳的税款，通过各种途径和方式转由他人负担的过程，是税负运动的一种方式。

（1）税负转嫁和税种形式。直接税：按照立法者意图税负不能转嫁，由纳税人承担的税种。包括：所得税和财产税。间接税：按照立法者意图税负能够全部或部分转嫁由他人承担的税种。包括：流转税

（2）税负转嫁和定价方式。税负转嫁首先取决于税种形式，流转税是典型的能够转嫁的税种，也是税负转嫁的主要研究对象。

（3）税负转嫁和供求弹性。税负转嫁最终取决于供求之间的弹性关系。

需求弹性＞供给弹性，即Ed/Es＞1，税负更多地倾向由生产者负担

需求弹性＜供给弹性，即Ed/Es＜1，税负更多地倾向由消费者负担

（4）税负转嫁和征税范围。

从需求的角度分析。征税范围狭部分商品征税，消费者选择替代商品的余地比较大

税负不易转嫁，更多趋向由生产者负担；征税范围广普遍征税，消费者选择替代商品的余地比较小税负易转嫁，更多趋向由消费者负担。

从供给的角度分析。征税范围狭部分商品征税，生产者选择转换生产的余地比较大税负易转嫁，更多趋向由消费者负担；征税范围广普遍征税，生产者选择转换生产的余地比较小，税负不易转嫁，更多趋向由生产者负担

（5）税负转嫁和反应期限。

即期：在政府实行选择性征税的初期，消费者和生产者都难以立即作出替代消费和转换生产反应，税负由供求双方均衡负担

短期：消费者采取替代品，变更消费习惯，改变支出预算比生产者改变产品生产，改变计划，改变设备容易，因此，税负更趋向由生产者负担。

长期：生产者和消费者都会作出替代消费和转换生产的反应不考虑其他因素，趋向于由供求双方均衡负担考虑到其他因素，最终归宿还是取决于供求弹性。

影响税负转嫁的五个因素之间的关系是：

税负转嫁取决于税种形式，流转税容易转嫁，而其他税不易转嫁；

流转税转嫁取决于定价方式，市场定价下流转税能够转嫁，计划定价下流转税不能转嫁；市场定价下的流转税转嫁取决于供求弹性等因素

18、简述流转税及其特点

以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税收总称。本质：对商品流转额和非商品流转额征税。

（1）税收负担的间接性：税收负担可以分为直接负担和间接负担。直接负担：纳税人因纳税而承受的福利牺牲。而间接负担：负税人因税负转嫁而间接承受的税收负担。

（2）税收分配的累退性：流转税在名义上按照比例征收，而消费者负担却具有累退的特点。（3）税收征收的隐蔽性：厂商为纳税人，通过商品价格运动转嫁给消费者负担。消费者负担的税收并不是由个人直接缴纳，而是在消费商品、支付价格时间接负担，没有强烈的纳税意识和负税感觉。流转税在征收上的隐蔽性使推行流转税比推行所得税的阻力减少。

（4）税收管理的便利性：流转税对生产经营厂商征税，厂商规模较大，税源比较集中，纳税户减少，征收管理比较方便。流转税对商品销售和提供劳务征税，征税的主要依据是商品销售额，在核算管理上比较简单

（5）税收收入的稳定性：流转税以商品流转额和非商品流转额为课税对象，由于流转税较少受生产经营成本、费用和利润的直接影响，收入相对稳定。

19、简述所得税及其特点

所得税是对企业和个人因从事劳动、经营和投资而取得的各种所得所课征的税种的总称，或者说是以所得额为课税对象的税种的统称。

（1）税收负担的直接性：所得税一般有企业或个人为纳税人履行纳税义务，并且，又由企业和个人最终承担税负。

（2）税收分配的累进性：个人所得税在名义上一般累进征收，既实行累进税率，税率岁个人收入增加而递增，低收入者适用地边际税率，高收入者适用高边际税率；又实行标准扣除和单向扣除，扣除个人随收入增加而递减，低收入者扣除占收入比例高，高收入者扣除占收入比例低。

（3）税收征收的公开性：所得税在税负上一般以企业或个人为纳税人，同时，税负又由纳税人承担，一般不能转嫁。

（4）税收征管的复杂性：所得税不但对企业所得征税，而且对个人所得征税，由于个人纳

税户多，税额小，税源分散，税收征管难度高，费用大。

（5）税收收入的弹性：所得税是对企业和个人所得征税，所得随着国名经济的发展变化和国民收入的变化而变化，因此收入可靠。