财政学期末复习提要

简答题：

分析和思考我国财政收入和政府收入中税费比例的情况。

①税费结构失衡，收费膨胀。②财政收入没有全部纳入预算管理，不符合公共财政的要求。③预算内收入不足，预算外和制度外收入膨胀。应当对财政收入形式结构进行优化，途径有：政府收费进行清理。②把所有财政收入统一纳入预算内，实现政府预算的完整性。

.为什么说经济发展水平和技术进步对财政收入规模起决定作用？

经济发展水平从总体上反映着一个国家社会产品的丰富程度和经济效益的高低，它对财政收入规模的影响是一个根本性因素，表现为基础性的制约，特别对财政收入的绝对规模来说是如此。因为财政收入来源于对社会产品的分配，在其它条件不变的前提下，财政收入会随着社会产品总量的增长而提高。生产技术水平也是影响财政收入规模的重要因素，但生产技术水平内含于经济发展水平中。技术进步对财政收入规模影响表现在两方面。一，技术进步可以促进经济发展，增加财政收入。二，技术进步可以降低物耗比例，增加产品的附加值。因此技术进步对财政收入的影响更为直接和明显，是增加财政收入的有效途径。

简述改革税制的主要原因

如果一国现行税制存在下列全部或部分问题，税制改革就成为必要：（1）现行税制试图实现的目标太多，而没有一个目标能得到有效实现；（2）现行税制虽然包含全部主要税种，但因存在部分纳税人或特殊利益集团独享税收减免规定，其税基长期被严重侵蚀；（3）单个税种的税率数目繁多，导致相同纳税人的税收待遇不一致；（4）现行税制不能实现再分配目标；（5）税收制度向经济行为主体发出的信号，与政府其他经济政策发出的信号相反或与政府公布的经济目标背道而驰；（6）本国的税收制度与其他国家的税收制度很不协调，严重抑制了本国的出口，或者甚至开始阻碍外国直接投资或促使资本外逃；（7）税制结构一直没有根据经济的结构变化或纳税人的特征变化而相应调整；（8）现行税制对相同的税基课征多种税，同时还存在着许多繁琐的小税种，大量耗用了本来就有限的征管能力；（9）税法变得非常复杂，各项规定始终含糊不清，无法使纳税人甚至是诚实的纳税人最大限度地履行纳税义务。

.简述财产课税和资源课税的特征。

（1）课税比较公平，人拥有财产的多寡往往可以反映他的纳税能力，对财产课税符合量能纳税原则，税可以调节纳税人的级差收入，也合乎受益纳税原则。（2）具有促进社会节约的效能，财产的课税可以促进社会资源合理配置，限制挥霍和浪费。（3）课税不普遍，且弹性较差这是财产课税和资源课税固有的缺陷。无论是财产课税还是资源课税都只能选择征税，不可能遍及所有财产和资源，因而征税范围较窄。同时，由于财产和资源的生成和增长需要较长时间，速度较慢，弹性较差，因而财产课税和资源课税都不可能作为一个国家的主要税种，一般是作为地方税种。

试述税收中性和超额负担

税收中性和税收超额负担相关，或者说，税收中性就是针对税收超额负担而提出的。所谓税收中性，是指政府课税不扭曲市场机制的正常运行。主要包括两方面，一，国家征税使社会付出的代价以税款为限制。二，国家征税应避免对市场经济政常干扰。超额负担，是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。主要表现在两方面。一，因征税导致纳税人经济利益损失大于因征税增加的社会经济效益。二，征税改变了商品的价格对纳税人的消费和生产行为产生了不良影响。提出税收中性原则的实践意义，在于尽量减少税收对市场经济正常运行的干扰，使市场机制在资源配置中发挥基础性作用，在这个前提下，掌握好税收超额负担的量和度，有效地发挥税收的调节作用，使税收机制与市场机制两者取得最优的结合。

.简述“拉弗曲线”及其原理。

拉弗曲线是说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系的一条曲线，从政府税收来看，决定税收收入总额的因素，不只是税率的高低，还要看税基（国民收入）的大小。较高的宏观税负水平，即提高税率不一定都会使税收收入增加，有时反而会减少税收收入。因为，税率过高，税收负担加重，经济主体活动的积极性受到限制，削弱劳动和资金的投入量，会造成生产下降趋势。它有四方面经济含义一高收入与高税率之间没有必然联系。二普遍实行高税率会导致对税收优惠的依赖，对税收完整性，稳定性，公平性产生冲击。三取得同样收入水平上可采取两种税率。四存在最优税率，为确定合理高效的宏观税负提供理论依据。

国债的功能有哪些？国债的功能主要有：（1）弥补财政赤字；（2）对财政预算进行季节性资金余缺的调剂；（3）对国民经济运行进行宏观调控；（4）筹集建设资金。

衡量国债规模的指标有哪些？

表示国债绝对规模的指标有三个：一是历年累积债务的总规模，二是当年发行的国债总额，三是当年到期需还本付息的债务总额。表示国债相对规模的指标有三个：一是国债负担率，即当年国债发行额或国债余额占GDP的比重。二是当年发行额占应债主体的收入水平的比重，这是从个别应债主体来看的。三是偿债率和债务依存度。前者指当年还本付息额占当年中央财政经常收入的比重，后者是当年国债发行额占中央财政支出的比重。

简述我国在预算执行上的弊端

（1）预算下达晚、执行慢。预算编制内容粗，相当一部分资金由于当年没有找到合适项目，造成财政资源被闲置、浪费。（2）预算执行中追加调整频繁，预算执行的严肃性比较差。（3）财政资金的调度能力差，使用效益不高。

财政政策和货币政策在宏观调控中的各自特点，并说明在我国目前宏观形势下应该采取怎么样的财政货币政策措施。（1）财政政策与货币政策效应的范围与侧重点不同（2）财政政策与货币政策作用的时滞不同，可控性也不同。（3）财政政策和货币政策的相对效力不同。我国供求矛盾的主要方面是有效需求不足，资源过剩，需求的不足又使企业投资不积极，对货币的需求不旺，因此，宏观调控的直接目标应是刺激有效需求、增加有效供给，实现供求的基本平衡。应继续推行积极的财政政策并采取适当放松的货币政策，实现财政政策与货币政策的有效搭配，从而推动经济增长。

简述财政政策的分类根据财政政策调节国民经济总量和结构中的不同功能来划分,可以将财政政策划分为扩张性财政政策、紧缩性财政政策和中性财政政策。（1）扩张性财政政策（又称积极的财政政策）是指通过财政收支活动来增加和刺激社会的总需求的政策，通过减税、增加财政支出等手段扩大社会需求，进而提高社会总需求水平，缩小社会总需求和社会总供给之间的差距，最终实现社会总供需的平衡。当经济面临衰退时，一般采用这种政策。（2）紧缩性财政政策（又称稳健的财政政策）是指通过财政收支活动来减少和抑制总需求；当经济面临增长过快，预计会出现过热时，一般采用这种政策。（3）中性财政政策是指财政的分配活动对社会总需求的影响保持中性，既不产生扩张效应，也不产生紧缩效应，以保证经济的持续稳定发展。当经济稳定增长时，一般采用这种政策。根据作用机制的不同分为自动稳定的财政政策（典型例子，税收和政府的转移支付）和相机抉择的财政政策（典型例子汲水政策和补偿政策）

论述题

分析和评估我国当前财政收入规模水平，阐述合理调节财政收入规模的基本思路。

如果按我国当前全部政府收入占GDP的比重来估算我国现有水平已高于发展中国家的平均水平，但低于发达国家水平。可以判断，我国当前的政府收入规模虽然仍存在继续提高的余地，但继续提高的空间已经不大。

合理调节财政收入规模的基本政策思路。①适度提高财政收入占GDP的比重。②将财政收入规模控制在适当的水平上。③调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增长弹性系数和增长边际倾向。④坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算外收入增长。⑤对现行税制和税收政策继续进行有增有减的结构性调整。六，兼顾以收定支和以支定收的方针，规范政府与市场的关系，确定财政收入规模的合理区间。从总体上看，我国目前经济发展水平，长远的社会经济发展战略和相应的方针政策，是确定我国合理财政收入规模的主要依据。

评析减税政策。

减税政策是通过调整或改变既有税制而减少税收收入,从而降低企业或居民税收负担的一种税收政策,体现为一定时期内主体税种和重要税种税负的下降。减税政策主要通过发挥税收乘数效应,对经济增长、价格水平、就业水平、财政收支等产生影响。许多经济学家认为，减税既会影响需求也会影响供给，在短期内影响需求是主要的，而影响供给的作用是微小的，从长期来看，减税对供给的影响则较大，既可以提高产出水平，也可以抑制通货膨胀。但是，减税政策也并非一剂万能的灵丹妙药。从实施减税政策的实践来考察，美国最具有典型意义。美国自20世纪30年代大危机以来曾多次实行减税政策，但减税政策有的取得了成功，有的则归于失败。因此，对减税政策进行具体分析和运用，对市场经济国家财政政策的抉择和实施有重要的借鉴意义。对减税政策进行现实选择和运用必须审时度势，适应当时的具体条件，并需要相关政策的有效配合，才能取得预期效果。

论述我国现行个人所得税的特点、存在的问题及改进建议

特点：（1）实行分类征收。（2）累进税率与比例税率并用。（3）有助于实现社会公平。（4）个人所得税具有自动稳定的功能。（5）采取源泉扣缴和自行申报两种征收办法。

问题：（1）分类课征制无法从整体上衡量纳税人的税收负担能力，不利于体现税收公平原则，还可能扭曲纳税人的行为，侵蚀税基，增加税收成本，从而不利于体现税收效率原则。（2）现行个人所得税的费用扣除忽略了个人的家庭结构和支出结构这两个决定纳税人纳税能力的重要因素。（3）尽管个人所得税费用扣除额已经先后调整过多次，但是目前仍然偏低，在此状况下，大量中低收入阶层成为个人所得税的主要来源，这个结构一定程度上影响到社会收入分配格局的公平。

改进：（1）改进的方法可采用综合和分类相结合的课征模式，将一部分有较强连续性或经常性的收入项目实行综合征收，采用统一的累进税率。这些收入项目包括工资、薪金所得，承包承租经营所得，劳务报酬所得等；同时对财产转让所得，特许权使用费所得，股息、利息、红利所得等，按比例税率实行分项课征。（2）在制定费用扣除项目和标准时，尽可能地考虑个人的家庭赡养人口等特殊情况，以充分体现税收的公平原则。（3）提高工资、薪金所得费用扣除额。

试论述如何把握财政平衡问题

（1）财政平衡是相对的而不是绝对的。一般来说，国家略有结余或赤字都可视为基本平衡，两者都是财政平衡的表现形式，因而财政平衡追求的目标是基本平衡或大体的平衡。（2）对于财政平衡要有动态平衡的观点，不能局限于静态平衡。研究经济周期对财政的影响以及财政对经济周期的调节作用，以求得一个时期的内在平衡。（3）在财政体制改革、中央和地方都是一级独立的财政主体的情况下，应该将财政平衡分为中央预算平衡和地方预算平衡来加以考察。否则，从总体上来考察财政平衡，可能会出现掩盖中央或地方的财政具体情况的现象。（4）要区分真实平衡和虚假平衡。虚假财政平衡危害较大，它在实际存在赤字的情况下，会使人误认为财政状况良好，从而导致决策上的失误。

简要评价20世纪90年代以来我国财政政策在不同时期的运用。

适度从紧的财政政策（1993～1997年）。经过政府实施的“适度从紧”的财政政策，我国严重的通货膨胀由1996年开始得到了抑制，经济环境得到明显改善，经济增长质量显著提高，避免了经济发展中的“急刹车”现象，成功地实现了经济增长中的“软着陆”，使国民经济保持了健康发展。

积极的财政政策（1998～2004年）。使我国有效抵御了亚洲金融危机的冲击，国民经济在面临通货紧缩的形势下保持了平稳的经济发展。同时，产业结构得到了优化升级，经济增长的质量得到明显改善，我国已逐步从粗放型经济增长模式向集约型经济发展模式转化。城乡居民的收入有很大提高，增加了就业，生活环境和生态环境得到了改善，社会保障体系的建设进一步完善。

稳健的财政政策（2005年至今）。经过本轮稳健财政政策的实施，我国经济三年多来取得了既快又稳的发展，经济增长连续四年保持在10%多一点，年度之间、季度之间波动较小。更重要的是经济运行的质量和效益大幅提高，经济结构不断改善，人民群众得到了更多实惠。

但是，我国稳健的财政政策在具体执行过程中还明显偏松，因此，仍需根据环境的变化适当把握政策调整的时机、节奏和力度，促使国民经济稳定、健康发展。

案例分析题：

1.增值税有哪些类型？各类型之间的区别是什么？

（1）生产型增值税。（2）收入型增值税。（3）消费型增值税。

三种类型增值税的差别在于：

生产型增值税不允许扣除固定资产价款，即以销售收入减除购进流动资产价款后的余额为其计税依据，计税依据相当于国民生产总值。但存在重复征税问题，同时不具有刺激投资功效。

采用收入型增值税只允许扣除当期应计入产品成本的固定资产折旧，即以销售收入扣除购进流动资产价款以及资本品折旧后的余额为其计税依据，计税依据相当于国民收入。不存在重复征税，过程较复杂，较有利于投资。

采用消费型增值税允许扣除当期购入的固定资产全部价值，这意味着不仅对企业购进的原材料不征税，而且对其购进固定资产部分也不征税。不存在重复征税，更有利于抑制消费鼓励投资，有利于加速设备更新，但税基较窄。（2）预算执行中追加调整频繁，预算执行的严肃性比较差。（3）财政资金的调度能力差，使用效益不高。

1.以上经济政策对刺激经济的作用原理是什么？

税收主要通过控制社会资金的流动，对社会供求总量和结构都有直接或间接的影响。如果降低税率，会对私人部门的经济起扩张的作用，使得经济主体的税后实际收入增加，因而能刺激消费和投资。在总需求不足时，往往采取减税来抑制经济衰退。

1 900多亿美元将用于支持失业救济、医疗补助、食品券以及其他社会福利项目。这属于政府的转移支付政策。转移性支出主要是直接影响收入分配，如果政府增加对个人的补助可以直接增加其可支配收入，对企业的补贴则可增加其投资需求，进而刺激社会总需求。因此，在经济萧条时期，政府会增加转移性支出来维持或者刺激消费和投资需求，从而使社会总需求增加。

3 100多亿美元将用于建设项目，包括机场、桥梁、运河、水坝、管道、铁路、公共交通系统等，这是属于政府投资。政府投资支出对社会总供求起到一定的调节作用。当经济萧条时，政府增加公共投资支出，可以刺激投资需求、带动就业、促进经济复苏。

2.试述政府在经济不景气时期宏观调控的政策选择。

一般来说，财政政策在经济萧条时期的作用较货币政策更为明显和迅速，因此，各国在经济不景气时往往会首先采取宽松的财政政策。

政府可以采取“双松”模式

即扩张性的财政政策和扩张性的货币政策。扩张性的财政政策是通过减少税收和扩大政府支出规模来增加社会的总需求；扩张性的货币政策是指通过降低法定准备金率、利率、再贴现率以及在公开市场上买进证券，从而扩大信贷支出的规模，增加货币的供给，带动市场利率下降，进而刺激社会总需求。

计算

五、计算题九、计算题

1. 不含税销售额= 400/（1+17%）=341.88（元）

销项税额= 341.88×17%=58.12（元）

应纳增值税额= 58.12-43.60=14.52（元）

2. 全额累进税率计算应纳税额：

应纳税所得额=5 200-2 000=3 200（元）

应纳税额=3 200×15%=480（元）

超额累进税率计算应纳税额：

应纳税额=（500×5%）+（1 500×10%）+（1 200×15%）=355（元）

3. 不含税销售额= 45/（1+17%）=38.46（万元）

销项税额= 38.46×17%=6.54（万元）

应纳税额= 6.54-4.6=1.94（万元）

4. 全额累进税率计算应纳税额=（5 100-2 000）×15%=465（元）

超额累进税率计算应纳税所得额=5 100-2 000=3 100（元）

应纳税额=（1500×5%）+（1500×10%）+（1100×15%）=340（元）

5. 562 500-512 500 = 50 000（元）

50 000×5% = 2 500（元）

6. 应纳税所得额= 30 000×（1-20%）= 24 000（元）

应纳税额= 24 000×20% = 4 800（元）

加征额=（24 000-20 000）×20%×50% = 400（元）

实际应纳税额= 4 800+400 = 5200（元）

1.由题可知，边际消费倾向为0.8，则：

税收乘数K T ＝ = ＝–4

政府转移支付乘数K TR ＝ = ＝ 4

政府购买支出乘数K G ＝＝＝ 5

平衡预算乘数K b ＝＝ 1

答：税收乘数为–4，政府转移支付乘数为4，政府购买支出乘数为5，平衡预算乘数为1。

2.（1）由题可知，边际消费倾向为0.75，则：

税收乘数K T ＝ = ＝–3

政府转移支付乘数K TR ＝ = ＝ 3

政府购买支出乘数K G ＝＝＝ 4

（2）若税收增加100亿元，即ΔT为100，由K T = –3可知ΔY = ΔT ×K T = –300 即税收增加100亿元，会使国民收入减少300亿元。

（3）若政府购买增加到400亿元，即ΔG为200，由K G = 4可知ΔY = ΔT ×K G = 800 即政府购买增加到400亿元时，国民收入会增加800亿元。

答：税收乘数为-3，政府转移支付乘数为3，政府购买支出乘数为4。政府税收增加100亿元，国民收入减少300亿元。政府购买增加到400亿元，国民收入会增加800亿元。