会计继续教育增值税会计处理及涉税风险实操分析
会计继续教育增值税会计处理及涉税风险实操
分析
Document number：WTWYT-WYWY-BTGTT-YTTYU-2018GT
最新增值税会计处理及涉税风险实操分析
一、单选题
1、下列涉税会计处理不正确的是（）。
A、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”
B、纳税人当月多预缴了增值税，应当根据多缴税额借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”
C、企业按规定应缴的印花税金，应借记“税金及附加”，贷记“银行存款”
D、增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“应交税费——未交增值税”科目
正确答案：???D、增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“应交税费——未交增值税”科目
2、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）。
A、将自产的货物对外投资
B、将购买的货物用于集体福利
C、将自产货物用于换取生产资料
D、将购买的货物奖励给内部员工
正确答案：??????C、将自产货物用于换取生产资料
3、下列关于一般纳税人应纳增值税的会计核算，错误的是（）。
A、非辅导期一般纳税人接受国内应税服务用于应税项目，取得增值税专用发票，可以直接计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”
B、辅导期一般纳税人，购入材料用于生产商品，采购材料取得增值税专用发票，稽核比对前，借记“应交税费——待认证进项税额”
C、辅导期一般纳税人，稽核比对后不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费——待认证进项税额”
D、一般纳税人进口商品后销售，取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”明细科目????
正确答案：?D、一般纳税人进口商品后销售，取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”明细科目
4、下列业务的会计分录，不正确的是（）。
A、小规模纳税人生产销售商品：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
B、一般纳税人处置已使用过的2009年3月份购置的生产设备：
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额）
C、一般纳税人处置已使用过的2009年2月份购置的小汽车：
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额）
D、小规模纳税人处置已使用过的生产设备：
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税
正确答案：?????C、一般纳税人处置已使用过的2009年2月份购置的小汽车：
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额）
5、下列涉税会计分录，处理正确的是（）。
A、上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账分录应借记“在建工程”，贷记“管理费用”
B、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”
C、如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——未交增值税”
D、企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“营业外收入”
正确答案：????B、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”
6、下列关于应交增值税明细科目的专栏核算的表述，不正确的是（）。
A、企业当月缴纳当月的增值税在“已交税金”专栏的借方蓝字登记
B、企业按规定直接减免的增值税借记“减免税款”专栏科目
C、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税额，按规定计算的应免抵税额
D、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”和“转出未交增值税”专栏在“应交增值税”明细账的贷方
正确答案：?????C、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税额，按规定计算的应免抵税额
7、某企业为增值税一般纳税人，2017年2月份的进项税额为100万元，销项税额为110万元，本月并未申报缴纳款项，其正确的会计处理是（）。
A、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 100000
贷：应交税费——未交增值税100000
B、借：应交税费——应交增值税（进项税额） 100000
贷：应交税费——未交增值税100000
C、借：应交税费——应交增值税（销项税额） 100000
贷：应交税费——未交增值税100000
D、借：应交税费——应交增值税（已交税金） 100000
贷：应交税费——未交增值税100000
正确答案：????A、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 100000 贷：应交税费——未交增值税100000
8、某市内资企业，当期取得灯具及装饰产品销售收入5000万元，流动资产盘盈收入30万元。本期可抵扣进项税额为300万元，则当期会计核算中，处理正确的是（）。
A、借：其他业务成本55万
贷：应交税费——应交城建税万
——应交教育费附加万
B、借：税金及附加605万
贷：应交税费——应交增值税550万
——应交城建税万
——应交教育费附加万
C、借：税金及附加55万
贷：应交税费——应交城建税万
——应交教育费附加万
D、借：税金及附加550万
贷：应交税费——应交增值税550万
借：管理费用 55万
贷：应交税费——应交城建税万
——应交教育费附加万
正确答案：?????C、借：税金及附加55万
贷：应交税费——应交城建税万
——应交教育费附加万?
9、企业将自产的货物用于职工个人福利，账务处理正确的是（）。
A、借：应付职工薪酬
贷：库存商品
B、借：应付职工薪酬
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
C、借：应付职工薪酬
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
D、借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
正确答案：?????D、借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
10、某自来水公司生产销售自来水，当月取得含税收入40万元，当期外购设备取得增值税专用发票，注明税款2元，该公司选择按简易办法缴纳增值税。则下列说法正确的是（）。
A、月末确认应交税费——应交增值税（销项税额） 46000
B、月末确认应交税费——简易计税11700
C、月末确认应交税费——简易计税2600
D、月末确认应交税费——简易计税26000
正确答案：?????B、月末确认应交税费——简易计税11700
二、多选题
1、某企业于2017年8月应纳增值税10万元，欠税未缴。2017年9月末留抵税额为3万元，10月末留抵税额为8万元。以下会计分录正确的有（）。
A、9月，借：应交税费——应交增值税（进项税额）－30000
贷：应交税费——未交增值税－30000
B、10月，借：应交税费——应交增值税（进项税额）－70000
贷：应交税费——未交增值税－70000
C、9月，借：应交税费——应交增值税（进项税额）－100000
贷：应交税费——未交增值税－100000
D、10月，借：应交税费——应交增值税（进项税额）－80000
贷：应交税费——未交增值税－80000
正确答案：???A、9月，借：应交税费——应交增值税（进项税额）－30000
贷：应交税费——未交增值税－30000
B、10月，借：应交税费——应交增值税（进项税额）－70000
贷：应交税费——未交增值税－70000
2、应交税费——应交增值税科目下设三级明细科目，其中属于借方核算的三级科目有（）。
A、应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
B、应交税费——应交增值税（进项税额）
C、应交税费——应交增值税（已交税金）
D、应交税费——应交增值税（进项税额转出）
正确答案：?????A、应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
B、应交税费——应交增值税（进项税额）
C、应交税费——应交增值税（已交税金）
3、某企业有关“应交税费——应交增值税”明细账的业务，下列处理正确的有（）。
A、企业当期发生进货退回业务，应该是红字借记“应交税费——应交增值税（进项税
额）”账户
B、企业在建工程建设领用了上月购进的钢材一批，分两年抵扣，其中40%的部分贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户
C、企业因管理不善造成自产涂料发生非正常损失，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户
D、企业用外购汽车对外捐赠，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户正确答案：?????A、企业当期发生进货退回业务，应该是红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户
C、企业因管理不善造成自产涂料发生非正常损失，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户
D、企业用外购汽车对外捐赠，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户
4、某企业（系增值税一般纳税人）2017年8月购入一台生产设备，取得增值税专用发票上注明设备价款60000元，进项税额10200元，当月无其他购进项目，货物销售计算的销项税额为50000元，上期留抵税额为32000元，下列当月涉及的会计处理中不正确的有（）。
A、借：固定资产70200
贷：银行存款70200
B、借：固定资产60000
应交税费——应交增值税（进项税额） 10200
贷：银行存款70200
C、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 18000
贷：应交税费——未交增值税18000
D、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 7800
贷：应交税费——未交增值税 7800
正确答案：????A、借：固定资产70200
贷：银行存款70200
B、借：固定资产60000
应交税费——应交增值税（进项税额） 10200
贷：银行存款70200
5、按照现行政策，下列经济业务发生时，应通过“应交税费——待抵扣进项税额”明细科目核算的有（）。
A、纳入辅导期管理的一般纳税人购入货物取得增值税专用发票
B、一般纳税人进口货物取得海关进口增值税专用缴款书
C、一般纳税人接受投资入股的不动产，取得增值税专用发票
D、一般纳税人融资租赁取得不动产，支付租金，取得增值专用发票
正确答案：????A、纳入辅导期管理的一般纳税人购入货物取得增值税专用发票
D、一般纳税人融资租赁取得不动产，支付租金，取得增值专用发票
6、纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照（）方法适用税率或征收率。
A、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率
B、兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率
C、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率
D、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产的，按照各应税服务的税率和征收率分别计算
正确答案：??????A、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率
B、兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率
C、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率
7、下列企业涉税会计核算处理正确的有（）。
A、企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”
B、退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记“进项税额”专栏
C、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目
D、税务师事务所对某企业纳税情况进行指导时发现的增值税涉税账务调整，应通过“应交税费——增值税检查调整”专门账户
正确答案：????A、企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”
B、退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记“进项税额”专栏
C、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目
8、某商店2017年2月销售金银首饰100万元，其中包括首饰盒款4万元，首饰成本60万元，首饰盒成本2万元，企业按照100万元直接收款并开具普通发票，则企业的会计处理中，正确的会计分录有（）。
A、借：银行存款100万
贷：主营业务收入万
应交税费——应交增值税（销项税额）万
B、借：银行存款4万
贷：其他业务收入万
应交税费——应交增值税万
C、借：主营业务成本 62万
贷：库存商品60万
周转材料 2万
D、借：其他业务成本 2万
贷：库存商品2万
正确答案：???A、借：银行存款100万
贷：主营业务收入万
应交税费——应交增值税（销项税额）万
C、借：主营业务成本 62万
贷：库存商品60万
周转材料 2万
9、一般纳税人发生的下列业务中所涉及的增值税，不需要通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（）。
A、将外购的碗筷用于企业食堂
B、将自产水泥用于修缮厂房
C、自产金表用于股东分配
D、产成品发生了管理不善造成的非正常损失
正确答案：????B、将自产水泥用于修缮厂房
C、自产金表用于股东分配
10、一般纳税人发生的下列业务中所涉及的增值税，应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（）。
A、平销返利取得的收入
B、购进原材料后发生的因管理不善导致的非正常损失
C、外购的原材料转用于集体福利
D、将外购的库存商品用于免税项目的生产
正确答案：????B、购进原材料后发生的因管理不善导致的非正常损失
C、外购的原材料转用于集体福利
D、将外购的库存商品用于免税项目的生产
三、判断题
1、其他个人出租不动产，月销售额不超过3万元，可以享受增值税小规模纳税收入免征增值税的优惠政策，如果采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税的优惠政策。（√）
2、个人消费是指纳税人内部职工个人消费的货物、劳务及服务等所发生的费用。如：纳税人的交际应酬消费属于个人消费。（×）
3、取得的代扣代缴税收缴款凭证上注明的增值税税额合计数应大于或者等于申报表中本期
申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的税额。（√）?
4、按照政策规定，依据相关凭证注明的金额计算抵扣进项税额的，计算得出的进项税额应小于申报表中本期申报抵扣的相应凭证税额。（×）
5、集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用。（√）
6、申报表中进项税额转出金额应小于零。（×）
7、一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。（×）
8、餐饮服务是指是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动，纳税人取得的餐饮服务的进项税额不得抵扣。（√）
9、只租赁运输工具属于经营租赁业务，租赁运输工具同时提供驾驶人员，属于交通运输业。（√）
10、当期申报的应纳税额减征额应小于或者等于当期符合政策规定的减征税额。
（√）?
新准则下增值税账务处理
新准则下增值税账务处理
新准则下增值税的账务处理 增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。按照企业规模大小和会计核算是否健全，增值税纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人。本文中所指的增值税纳税人均为一般纳税人。增值税的会计处理新准则（应用指南）与旧准则（制度）的变化，主要表现在以下三个方面： 一、增值税会计科目的变化 增值税会计科目的变化体现在两个方面： （一）总账科目的变化 增值税原来在“应交税金——应交增值税”科目下进行核算；新的会计科目将“应交税金”改为“应交税费”，核算口径有所增大，不仅包括原来“应交税金”的相关内容，而且包括原来记入“其他应交款”中的教育费附加等内容，增值税在“应交税费——应交增值税”明细科目下进行核算。 （二）增值税下各明细栏目设置的变化 过去在“应交税金——应交增值税”明细科目下设置了“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等栏目；目前，“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税
贷：银行存款 800000 借：应交税金——未交增值税 100000 贷：应交税金——应交增值税(转出多交增值税) 100000 而新的会计处理如下： 2007年5月份： 借：应交税费——应交增值税(已交税金) 500000 贷：银行存款 500000 2007年6月份： 借：应交税费——应交增值税(已交税金) 800000 贷：银行存款 800000 从上面的论述中可以看出，关于增值税的会计核算，变化之后更为简单、明了，核算更清晰而且更加合理，也可以大大减轻会计人员的工作量。
增值税的会计核算练习题1
练习1:一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出的会计核算。 【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务: 【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。
1?购入A材料一批，专用发票注明价款800 000元，增值税额为 136 000元，款项通过银行存款支付。同时支付运费12 000元（不含 税价），取得运输部门开出的增值税专用发票，材料验收入库。 借：原材料812 000 应交税费——应交增值税（进项税额）137 320 贷：银行存款949 320 2?从某小规模纳税人处购进原材料一批，取得普通发票一张，注明价款20 000元，款项以银行存款支付。 借：原材料20 000 贷：银行存款20 000 3?购入一台生产用机器设备，增值税票专用发票注明价格500 000元，增值税85 000元，设备运抵企业过程中发生运费（含税）4 440 元，全部款项以银行存款支付。 借：固定资产504 000 应交税费——应交增值税（进项税额）85 440 贷：银行存款100 000 4?购进免税农产品一批，买价100 000元，货物已验收入库，款项已经用现金支付。 借：原材料87 000 应交税费——应交增值税（进项税额）13 000 贷：银行存款100 000 5?接受某投资者转入的一批材料，增值税专用发票上注明的货物
价款200 000元，增值税额34 000元，价款合计234 000元。 借：原材料200 000 应交税费应交增值税（进项税额）34 000 贷：实收资本234 000 6?委托某机械加工厂加工零部件一批，发出材料成本15 000元，当月加工完毕。提货时对方开具增值税专用发票，注明加工费3000 元，增值税510元，全部款项以银行存款支付。 发出材料时： 借：委托加工物资15 000 贷：原材料15 000 加工完毕支付加工费增值税时： 借：委托加工物资 3 000 应交税费应交增值税（进项税额）510 贷：银行存款 3 510收回零部件时： 借：原材料18 000 贷：委托加工物资18 000 7?进口一批原材料，海关核定的关税完税价格600 000元，关税税率为20%。材料已经验收入库，全部款项通过银行支付 借：原材料720 000 应交税费应交增值税（进项税额）122 400 贷：银行存款842 400 8?将购进的一批钢材专做本公司基建使用。该批钢材成本80 000 丿元。
增值税会计处理规定2017
关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号） 国务院有关部委，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处： 为进一步规范增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的贯彻落实，我们制定了《增值税会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。 附件：增值税会计处理规定 财政部 2016年12月3日 增值税会计处理规定 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下： 一、会计科目及专栏设置 增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。 (一) 增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中： 1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额； 2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额； 3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额； 4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额； 5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额； 6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规
增值税的会计核算练习题1教学教材
练习1：一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出的会计核算。 【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务：【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。
1.购入A材料一批，专用发票注明价款800 000元，增值税额为136 000元，款项通过银行存款支付。同时支付运费12 000元（不含税价），取得运输部门开出的增值税专用发票，材料验收入库。 借：原材料812 000 应交税费——应交增值税（进项税额）137 320 贷：银行存款949 320 2.从某小规模纳税人处购进原材料一批，取得普通发票一张，注明价款20 000元，款项以银行存款支付。 借：原材料20 000 贷：银行存款20 000 3.购入一台生产用机器设备，增值税票专用发票注明价格500 000元，增值税85 000元，设备运抵企业过程中发生运费（含税）4 440元，全部款项以银行存款支付。 借：固定资产504 000 应交税费——应交增值税（进项税额）85 440 贷：银行存款100 000 4.购进免税农产品一批，买价100 000元，货物已验收入库，款项已经用现金支付。 借：原材料87 000 应交税费——应交增值税（进项税额）13 000 贷：银行存款100 000 5.接受某投资者转入的一批材料，增值税专用发票上注明的货物
价款200 000元，增值税额34 000元，价款合计234 000元。 借：原材料200 000 应交税费——应交增值税（进项税额）34 000 贷：实收资本234 000 6.委托某机械加工厂加工零部件一批，发出材料成本15 000元，当月加工完毕。提货时对方开具增值税专用发票，注明加工费3000元，增值税510元，全部款项以银行存款支付。 发出材料时： 借：委托加工物资15 000 贷：原材料15 000 加工完毕支付加工费增值税时: 借：委托加工物资 3 000 应交税费——应交增值税（进项税额）510 贷：银行存款 3 510 收回零部件时： 借：原材料18 000 贷：委托加工物资18 000 7.进口一批原材料，海关核定的关税完税价格600 000元，关税税率为20%。材料已经验收入库，全部款项通过银行支付。 借：原材料720 000 应交税费——应交增值税（进项税额）122 400 贷：银行存款842 400
应交税金的会计分录
应交税金的会计分录 1、应交增值税 （1）购物资 借：物资采购 生产成本 管理费用等 应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付账款 应付票据 银行存款等 （2）接受投资转入的物资借：原材料等 应交税金——应交增值税（进项税额）贷：实收资本（或股本）资本公积 （3）接受应税劳务借：生产成本委托加工物资管理费用等 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 银行存款 （4）进口物资 借：物资采购 库存商品等 应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款 银行存款 （5）购进免税农业产品 借：物资采购（买价扣除按规定计算的进项税额后的差额） 库存商品等（买价扣除按规定计算的进项税额后的差额） 应交税金——应交增值税（进项税额）（购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额） 贷：应付账款（应支付的价款） 银行存款（实际支付的价款） （6）销售物资或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东）借：应收账款 应收票据 银行存款 应付股利等 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） （7）实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，记入出口物资成本 借：主营业务成本 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）按规定计算的当期应予抵扣的税额 借：应交税金——应交增值税（出口抵减销产品应纳税额）贷：应交税金——应交增值税（出口退税）因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，
按规定应予退回的税款借：应收补贴款 贷：应交税金——应交增值税（出口退税）收到退回的税款 借：银行存款 贷：应收补贴款 （8）未实行“免、抵、退”办法的企业，物资出口销售时 借：应收账款（当期出口物资应收的款项） 应收补贴款（按规定计算的应收出口退税） 主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金） 贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入） 应交税金——应交增值税（销项税额）收到退回的税款 借：银行存款 贷：应收补贴款 (9) 企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等，应视同销售物资计算应交增值税 借：在建工程 长期股权投资 应付xx 营业外支出等 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) (10) 随同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税借：应收账款 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) 出租、出借包装物逾期未收回而
增值税会计处理规定试题及答案
增值税会计处理规定 一、单选题 1、下列应计入“应交税费”二级科目的是（）。 A、待抵扣进项税额 B、进项税额 C、销项税额抵减 D、已交税金 【正确答案】A 【您的答案】 2、一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额，计入“应交税费——应交增值税”下的（）。 A、进项税额 B、减免税款 C、销项税额 D、待转销销项税额 【正确答案】B 【您的答案】 3、小规模纳税人需在“应交税费”科目下设置的明细科目是（）。 A、进项税额 B、抵减税额 C、待认证进项税额 D、应交增值税 【正确答案】D 【您的答案】 4、小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。（）。 A、应交税费——应交增值税 B、相关成本费用或资产 C、进项税额 D、待抵扣进项税额 【正确答案】B 【您的答案】 5、按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，增值税扣缴义务人为（）。 A、购买方 B、销售方 C、中介机构
D、不缴纳税款 【正确答案】A 【您的答案】 6、企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额，借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记（）。 A、应交税费——应交增值税（销项税额） B、应交税费——待认证进项税额 C、应交税费——地抵扣进项税额 D、抵减税款 【正确答案】A 【您的答案】 7、一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依（）的征收率计算缴纳增值税。 A、10% B、3% C、5% D、20% 【正确答案】C 【您的答案】 8、选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，可以开具（）。 A、收据 B、普通发票 C、专用发票 D、付款单 【正确答案】B 【您的答案】 9、金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后（）个月内不得变更。 A、12 B、6 C、24 D、36
小企业会计准则下应交增值税的会计处理
小企业会计准则下应交增值税的会计处理 应交税费 (1)本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。 小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。 (2)本科目应按照应交的税费项目进行明细核算。 应交增值税还应当分别“进项税额”“销顼税额”“出口退税”“进项税额转出”“已交税金”等设置专栏。 小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。 (3)应交税费的主要账务处理。 应交增值税的主要账务处理 A.小企业采购物资等，按照应计入采购成本的金额，借记“材料采购”或“在途物资”“原材料”“库存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。购入物资发生退货的，做相反的会计分录。 购进免税农业产品，按照购入农业产品的买价和税法规定的税率计算的增值税进项税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按照买价减去按照税法规定计算的增值税进项税额后的金额，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，按照应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”“库存现金”“银行存款”等科目。
B.销售商品（提供劳务）,按照收入金额和应收取的增值税销项税额，借记“应收账款”“银行存款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按照确认的营业收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。发生销售退回的，做相反的会计分录。 随同商品出售但单独计价的包装物，应当按照实际收到或应收的金额。借记“银行存款”“应收账款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按照确认的其他业务收入金额，贷记“其他业务收入”科目。 C．有出口产品的小企业，其出口退税的账务处理如下： ?实行“免、抵、退”管理办法的小企业，按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税额，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目（应交增值税—进项税额转出）。按照税法规定计算的当期应予抵扣的增值税额；借记本科目（应交增值税——出口抵减内销产品应纳税额），贷记本科目（应交增值税一出口退税）。 出口产品按照税法规定应予退回的增值税款，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。 ?未实行“免、抵、退”管理办法的小企业，出口产品实现销售收入时，应当按照应收的金额，借记“应收账款”等科目，按照税法规定应收的出口退税，借记“其他应收款”科目，按照税法规定不予退回的增值税额，借记“主营业务成本”科目，按照确认的销售商品收入，贷记“主营业务收入”科目，按照税法规定应缴纳的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额）。 D．购入材料等按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应计入材料等的成本，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目，不通过本科目（应交增值税——进项税额）核算。E.将自产的产品等用作福利发放给职工，应视同产品销售计算应交
最新增值税会计处理的实际应用的22 个案例分析
如对你有帮助，请购买下载打赏，谢谢！ 最新增值税会计处理的实际应用的22 个案例分析 胡浩然 第一部分总体观点 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号）下发后，引起业界广泛热议，笔者感觉该文件有二大特色、三大不足。此文用22个实务案例讲清新办法在实务工作中的应用，欢迎各路英豪拍砖。 二大特色： 一是力图将营改增后增值税的新政策用全新的会计处理方式表达出来。 二是把企业实际生产经营中遇到的各种情况尽量细分式地呈现。 三大不足： 一是原增值税会计核算月末全部归集到“应交税费—未交增值税”中去，简洁明了，按新办法则需要结转出“应交税费—未交增值税”、“应交税费—简易计税”、“应交税费—转让金融商品应交增值税”、“应交税费—代扣代缴增值税”4个科目，极易搞混。另外，诸如“应交税费—待认证进项税额”、“应交税费—待转销项税额”究竟在实践中有多少企业会用，也是个问号，毕竟址分麻烦。 二是如果企业有预缴税款，按要求应转入“应交税费—未交增值税”，不能抵其他3个应税项目，这就会造成一边预缴税款有剩余，另一边“应交税费—简易计税”、“应交税费—转让金融商品应交增值税”、“应交税费—代扣代缴增值税”3个科目仍有余额的现象发生，与增值税法规定不一致。 三是个别表达语焉不详，产生岐义。 岐义一：货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。这里的“不需要将增值税的进项税额暂估入账”有二种理解。例如：企业购入原材料，价税合计117元，尚未取得发票，一种理解是按100暂估入账，不需要将17元进项暂估算入账，而是计入“应交税费—待认证进项税额”。第二种理解是按117暂估入账，不需要将17暂估计入“应交税费—待认证进项税额”。 从其后续表达看，“下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。”笔者认为应该是第二种理解。 岐义二：房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。这里所说的纳税义务发生有二解，一是与预交税款相关的房地产正式产生纳税义务时才可以转。二是只要房地产企业产生纳税
增值税财务会计与管理知识分析实务
增值税会计实务 第一节一般纳税人会计核算健全的标准 依照会计法规和各级税务机关的要求，增值税一般纳税人会计核算健全的标准综合如下： 一、有完善的财务机构和核算体系，能够按照国家统一的会计制度规定设置总账、明细账、银行存款日记账、现金日记账，设置的明细账必须包括：存货明细账（包括原材料明细账、库存商品明细账）、业务往来款项明细账、“应交税金－应交增值税”明细账等账簿。其中存货明细账必须按品种规格、数量、金额式记载明细内容。 企业应按存货的保管地点（仓库）、存货的类不、品种和规格设置存货明细账。存货明细账依照收料凭证和发料凭证逐笔登记。一个企业至少应有一套有数量和金额的存货明细账。财务会计部门对仓库登记的存货明细账，必须定期稽核，以保证记录正确无误。 二、销售和购进物资时能依照合法、有效的凭证核算增值税应纳税额。 三、能按规定使用发票，如实填报并按规定保管各类增值税纳税申报资料以及会计核算凭证和账表等。 四、有健全的发票治理制度，发票领用存手续齐全，安全措施得当，有专人治理。 五、会计核算能够以权责发生制为基础，以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业财务状况和经营成果，做到内容真实，数字准确，资料可靠。 六、企业会计机构必须具备以下条件： （一）会计人员必须持有会计从业资格证书；
（二）会计和出纳应分不设置； （三）会计人员的变更需向主管税务机关备案。 第二节增值税会计核算账户设置 一、“应交税费－应交增值税”账户 账户结构如图： 注： 1. 以下涉及的会计科目按照《企业会计准则》编写。 2.“应交税费”科目在《企业会计制度》为“应交税金”科目。 （一）“进项税额” 借方记录企业购入物资或同意应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税。企业购入物资或同意增值税应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购物资应冲销的进项税额，用红字登记。 （二）“已交税金” 借方记录企业本月缴纳本月应交的增值税。企业本月已缴纳的增值税用蓝字登记；退回本月多缴的增值税用红字登记。 （三）“减免税款” 借方记录企业按规定享受直接减免的增值税。企业按规定直接减免的增值税借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
归纳全部应交税金的会计分录大全
应交税金分录 1、应交增值税 （1）国内采购物资 借：材料采购 原材料 库存商品 生产成本 管理费用等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 应付票据 应付内部单位款 银行存款等 （2）接受投资转入的物资 借：原材料等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：股本（或实收资本） 资本公积 （3）接受应税劳务 借：油气生产成本 生产成本 辅助生产 油气辅助生产 制造费用 管理费用 委托加工物资 销售费用等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 应付内部单位款 银行存款 （4）进口物资 借：材料采购 原材料 库存商品等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 银行存款 （5）购进免税农产品 借：材料采购（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额） 库存商品等（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额） 应交税费—应交增值税（进项税额）（按购入农产品的买价和规定的扣除税率计算进项税额）贷：应付账款 银行存款 （6）销售物资或提供应税劳务费（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东） 借：应收账款 应收票据 应收内部单位款 应付股利等 银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） （7）实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性公司，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本 借：主营业务成本 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
按规定计算的当期应予抵扣的税额 借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 按规定应予退回的税款 借：其他应收款 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 收到退回的税款 借：银行存款 贷：其他应收款 （8）未实行“免、抵、退”办法的公司物资出口销售时 借：应收账款（当期出口物资的应收款项） 其他应收款（按规定计算的应收出口退税） 主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金） 贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入） 应交税费—应交增值税（销项税额） 收到退回的税款 借：银行存款 贷：其他应收款 （9）将自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等，视同销售物资计算应交增值税 借：在建工程 地质勘探支出 油气开发支出 长期股权投资 营业外支出 应付职工薪酬等 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） （10）同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税 借：应收账款 应收内部单位款 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税 借：其他应付款 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） （11）购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目 借：待处理财产损溢 在建工程 应付福利费等 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） （12）本月上缴本月的应交增值税 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 2、未交增值税 （1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 （2）将本月多交的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） （3）本月上缴上期应交未交的增值税 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 3、应交消费税
增值税会计核算
增值税会计核算业务培训 按照财税〔2016〕36号文件规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为： （1）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 （2）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。(从2017.7.1起，纳税人提供建筑服务收到预收款时，增值税纳税义务尚未发生，但需要预缴增值税)。 新增的核算科目介绍： 1、 1125待结算销项税额 ?核算内容：本科目用于核算各单位销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务，将于以后期间向购买方收取的金额相当于销项税额的款项。期末根据流动性在报表中填列于其他流
动资产或其他非流动资产。 ?新增原因：依据财政部发布的《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号2016年12月3日))，纳税人应在“应交税费”科目下设置“待转销项税额”科目，用于核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，己确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。相对应的，新增其借方科目“待结算销项税额"，用于核算将于以后期间向购买方收取的金额相当于销项税额的款项。期末根据流动性在报表中填列于其他流动资产或其他非流动资产。 2、1126待结算进项税额 ?核算内容：本科目用于核算各单位预付分包单位款项或与分包单位进行工程价款结算但未收到进项发票，金额相当于进项税额的款项。期末根据流动性在报表中填列于其他流动资产或其他非流动资产。 ?新增原因：在各单位已预付分包单位款项或与分包单位进行价款结算之后，尽管未收到进项发票，但包含进项税额的债权债务实质上已经确认，因此应用含税价确认，对应的未收到进项发票的款项在该科目下予以确认。 3、应收账款-预收账款增值税科目 ?新增二级明细科目预收账款增值税。 ?核算内容：本科目为收到业主的预付账款，未取得业主计价
应交税费-应交增值税账务处理举例
增值税应用举例 一、各月发生 ①若1月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录： 借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 20 贷：应交税费――未交增值税 20 2月15号前缴纳 借：应交税费――未交增值税 20 贷：银行存款 20 ②若2月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为130万元，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费――应交增值税”账户有借方余额30万元，属于尚未抵扣的增值税。 若2月销项大于进项，则会计分录同① ③-1若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录 借：应交税金——应交增值税（进项税额）20（红字） 贷：应交税金——未交增值税20（红字） 若4月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录： 借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 20 贷：应交税费――未交增值税 20 借：应交税金——应交增值税（进项税额）10（红字） 贷：应交税金——未交增值税10（红字） 5月15号前缴纳 借：应交税费――未交增值税 10 贷：银行存款 10
③-2若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为60万元，则月末应编制如下会计分录 借：应交税金——应交增值税（进项税额）30（红字） 贷：应交税金——未交增值税"科目30（红字） 备注：因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。 借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 40 贷：应交税费――未交增值税 40 4月15号前缴纳 借：应交税费――未交增值税 10 贷：银行存款 10 ④-1若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，已预交税金30万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录： 借：应交税费――应交增值税（已交税金） 30 贷：银行存款 30 借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 20 贷：应交税费――未交增值税 20 借：应交税费――未交增值税 10 贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 10 ④-2若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录： 借：应交税费――应交增值税（已交税金） 30 贷：银行存款 30 借：应交税费――未交增值税 30 贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 30 注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有30万元，而不是50万元，借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。 一般纳税人按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”，不通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算
增值税的会计核算练习题
练习1:一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出得会计核算。 【资料】某公司为增值税一般纳税人,某月发生如下经济业务: 【要求】根据资料,分别编制每笔经济业务相关得会计分录。
1、购入A材料一批,专用发票注明价款800 000元,增值税额为136 000元,款项通过银行存款支付。同时支付运费12 000元(不含税价),取得运输部门开出得增值税专用发票,材料验收入库。 借:原材料812 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 137 320 贷:银行存款949 320 2、从某小规模纳税人处购进原材料一批,取得普通发票一张,注明价款20 000元,款项以银行存款支付。 借:原材料20 000 贷:银行存款20 000 3、购入一台生产用机器设备,增值税票专用发票注明价格500 000元,增值税85 000元,设备运抵企业过程中发生运费(含税)4 440元,全部款项以银行存款支付。 借:固定资产504 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 85 440 贷:银行存款100 000 4、购进免税农产品一批,买价100 000元,货物已验收入库,款项已经用现金支付。 借:原材料87 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 13 000 贷:银行存款100 000 5、接受某投资者转入得一批材料,增值税专用发票上注明得货物
价款200 000元,增值税额34 000元,价款合计234 000元。 借:原材料200 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34 000 贷:实收资本234 000 6、委托某机械加工厂加工零部件一批,发出材料成本15 000元,当月加工完毕。提货时对方开具增值税专用发票,注明加工费3000元,增值税510元,全部款项以银行存款支付。 发出材料时: 借:委托加工物资15 000 贷:原材料15 000 加工完毕支付加工费增值税时: 借:委托加工物资 3 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 510 贷:银行存款 3 510 收回零部件时: 借:原材料18 000 贷:委托加工物资18 000 7、进口一批原材料,海关核定得关税完税价格600 000元,关税税率为20%。材料已经验收入库,全部款项通过银行支付。 借:原材料720 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 122 400 贷:银行存款842 400
补税会计分录
一、如果是本年度正常的补缴增值税，会计分录：借：应交税金--应交增值税 贷：银行存款等 二、如果是以前年度查账补交，查补增值税会计分录 1、计提 借：以前年度损益调整 贷：应交税费--增值税检查调整 2、查补转出 借：应交税费--增值税检查调整 贷：应交税费--未交增值税 3、补交增值税 借：应交税费--未交增值税 贷：银行存款 4、结转损益调整 借：利润分配--未分配利润 贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整7444.40 贷：应交税费-营业税6646.79 应交税费-城建税465.28 应交税费-教育费附加199.40
应交税费-地方教育费附加132.93 同时 借：利润分配-未分配利润7444.40 贷：以前年度损益调整7444.40 交税时 借：应交税费-营业税6646.79 应交税费-城建税465.28 应交税费-教育费附加199.40 应交税费-地方教育费附加132.93 营业外支出-罚款424.34 贷：银行存款 滞纳金全部计入营业外支出，不分税种。 如果补交后是盈利，还应该同时补交所得税，分录同上，贷方科目换成“应交税费-所得税”。如果执行小企业会计准则，不使用以前年度损益调整科目，直接计入本年利润相关科目。如，上述 借：营业税金及附加 贷：应交税费-营业税 应交税费-城建税 应交税费-教育费附加 应交税费-地方教育费附加 罚款还是计入营业外支出。+ 1、借：以前年度损益调整 贷：应缴税费-应缴所得税 同时结转 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整 以上调整期初数 2、交纳时 借：应缴税费-应缴所得税 贷：银行存款 体现在报表期末数里就可以
新会计准则下增值税的账务处理
一、增值税会计科目的变化 增值税会计科目的变化体现在两个方面： （一）总账科目的变化 增值税原来在“应交税金——应交增值税”科目下进行核算；新的会计科目将“应交税金”改为“应交税费”，核算口径有所增大，不仅包括原来“应交税金”的相关内容，而且包括原来记入“其他应交款”中的教育费附加等内容，增值税在“应交税费——应交增值税”明细科目下进行核算。 （二）增值税下各明细栏目设置的变化 过去在“应交税金——应交增值税”明细科目下设置了“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等栏目；目前，“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等明细栏目对增值税进行核算，明细科目相比原来有所减少。 二、视同销售会计处理的变化 增值税实施暂行条例规定，单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物： 1.将货物交付他人代销； 2.销售代销货物； 3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； 4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目； 5.将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
6.将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； 7.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； 8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等视同销售行为应当征收增值税。 原来对于视同销售的处理是： 按照产品、商品或材料的成本结转成本，按照计税价格(或市场售价)核算增值税，不核算收入；新的处理规定是与销售做同样的处理，即确认收入，同时结转成本。下面举例说明关于视同销售行为新旧会计核算的差异。 例1：甲公司将自产的产品用于个人消费，该批产品的成本价为200万元，市场售价为300万元。假设甲公司为一般纳税人，增值税税率为17%。 旧的会计处理为： 借： 应付工资25100 贷： 库存商品2000 应交税金——应交增值税（销项税额）5100 新准则体系下的会计处理为： 借： 应付职工薪酬35100 贷： 主营业务收入3000
最新增值税的会计核算练习题1
精品文档 练习1：一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出的会计核算。【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务： 【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。 精品文档． 精品文档 1.购入A材料一批，专用发票注明价款800 000元，增值税额为136 000元，款项通过银行存款支付。同时支付运费12 000元（不含税价），取得运输部门开出的增值税专用发票，材料验收入库。 借：原材料812 000 应交税费——应交增值税（进项税额）137 320 贷：银行存款949 320 2.从某小规模纳税人处购进原材料一批，取得普通发票一张，注明价款20 000元，款项以银行存款支付。 借：原材料20 000 贷：银行存款20 000 3.购入一台生产用机器设备，增值税票专用发票注明价格500 000元，增值税85 000元，设备运抵企业过程中发生运费（含税）4 440元，全部款项以银行存款支付。 借：固定资产504 000
应交税费——应交增值税（进项税额）85 440 贷：银行存款100 000 4.购进免税农产品一批，买价100 000元，货物已验收入库，款项已经用现金支付。 借：原材料87 000 应交税费——应交增值税（进项税额）13 000 贷：银行存款100 000 5.接受某投资者转入的一批材料，增值税专用发票上注明的货物精品文档． 精品文档 价款200 000元，增值税额34 000元，价款合计234 000元。 借：原材料200 000 应交税费——应交增值税（进项税额）34 000 贷：实收资本234 000 6.委托某机械加工厂加工零部件一批，发出材料成本15 000元，当月加工完毕。提货时对方开具增值税专用发票，注明加工费3000元，增值税510元，全部款项以银行存款支付。 发出材料时： 借：委托加工物资15 000 贷：原材料15 000 加工完毕支付加工费增值税时: 借：委托加工物资 3 000 应交税费——应交增值税（进项税额）510
应交税金的会计分录
应交税金的会计分录1、应交增值税 (1)购物资 借：物资采购 生产成本 管理费用等 应交税金——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款 应付票据 银行存款等 (2)接受投资转入的物资 借：原材料等 应交税金——应交增值税(进项税额) 贷：实收资本(或股本) 资本公积 (3)接受应税劳务 借：生产成本 委托加工物资 管理费用等 应交税金——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款 银行存款 (4)进口物资 借：物资采购 库存商品等 应交税金——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款 银行存款 (5)购进免税农业产品
借：物资采购(买价扣除按规定计算的进项税额后的差额) 库存商品等(买价扣除按规定计算的进项税额后的差额) 应交税金——应交增值税(进项税额)(购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额) 贷：应付账款(应支付的价款) 银行存款(实际支付的价款) (6)销售物资或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东) 借：应收账款 应收票据 银行存款 应付股利等 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税(销项税额) (7)实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，记入出口物资成本 借：主营业务成本 贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 按规定计算的当期应予抵扣的税额 借：应交税金——应交增值税(出口抵减销产品应纳税额) 贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款 借：应收补贴款 贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 收到退回的税款 借：银行存款 贷：应收补贴款 (8)未实行“免、抵、退”办法的企业，物资出口销售时 借：应收账款(当期出口物资应收的款项) 应收补贴款(按规定计算的应收出口退税) 主营业务成本(按规定计算的不予退回的税金)
最全增值税科目设置与会计处理
增值税科目设置及会计处理 ——文艺暖男
会计处理： (一)取得资产或接受劳务等业务的账务处理。 1、采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。 借：成本、费用、资产 应交税费——应交增值税(进项税额) ---------------------已认证金额 应交税费——待认证进项税额-----------------------------未当月认证金额贷：银行存款等 发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。 2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理 购进时： 借：成本、费用、资产 应交税费——待认证进项税额 贷：银行存款等 税务系统认证处理后 借：成本、费用、资产 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3．购进2016年5月1日后不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的。
购进时： 借：固定资产等 应交税费----应交增值税（进项税额）--------当期（年）可抵 应交税费——待认证进项税额 贷：银行等 次年可抵 借：应交税费----应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——待认证进项税额 4、购买方作为扣缴义务人的账务处理，境未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人 借：成本、费用、资产 应交税费——应交增值税(进项税额) ---------------------已认证金额 应交税费——待认证进项税额————————未当月认证金额 贷：应付账款等 应交税费——代扣代交增值税——————应代扣代缴的增值税额 借：应交税费——代扣代交增值税—————实际代扣代缴的增值税额 贷：银行存款等 (二)、销售等业务的账务处理。 1、销售业务的账务处理 借：应收账款等 贷：主营业务收入 应交税费-----应交增值税（销项税额）或应交税费——简易计税