银行会计学复习要点 技能实训实战练习 业务题

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银行会计学复习要点技能实训实战练习

2016年10月真题

借：交易性金融资产——成本20000000

投资收益66000

应收利息150000

贷：存放中央银行款项20216000

借：投资收益150000

贷：应收利息150000

借：交易性金融资产——公允价值变动180000

贷：公允价值变动损益180000

借：存放中央银行款项20350000 贷：交易性金融资产——成本20000000

——公允价值变动180000 投资收益170000 借：公允价值变动损益180000

贷：投资收益180000

34. 利息=8000000×4×6%÷12=160000元

借：贴现资产——面值8000000

贷：吸收存款——A公司7840000

贴现资产——利息调整160000

35. 借：存入保证金——银行汇票款3800000

贷：清算资金往来3750000

吸收存款——B公司50000

36. 利息=5000000×5×0.35%÷12=7291.67元

借：短期存款——A公司5000000

贷：长期存款——A公司5000000

借：长期存款——A公司5000000

利息支出7291.67

贷：短期存款——A公司5007291.67

37. 借：吸收存款——B公司50000

贷：本票50000

38. 借：资产减值损失5600000

贷：资产减值准备5600000

39. 借：拆入资金——甲支行4000000

金融企业往来支出——同业拆借利息支出250000

贷：存放中央银行款项4250000

40. C公司以转账支票和两联进账单委托本行收款，金额为200万元。银行在进账单的第一联加盖“收妥入账”戳记后交C公司，当在规定的时间无退票通知时，银行立即转账。(2分)

借：存放中央银行款项2000000

贷：吸收存款——C公司2000000

41. 年末，本行应提取盈余公积金6500万元。(2分)

借：利润分配——未分配利润65000000

贷：利润分配——盈余公积65000000

2016年4月真题

答：

结息日计算利息数=（60000+1000000+400000+1950000+100000）×0.35%÷360=39.38元

33.贴现业务的账务处理。

本行同意受理开户的广发公司提交的银行承兑汇票贴现中请。经审查该汇票尚有4个月到期，汇票面额为1 500 000元，贴现利率为6.8%。请计息并根据审查合格的贴现凭证办理转账。

答：

34.根据以下经济业务编制会计分录。

（1）本行受理开户甲公司存入的现金26000元，经审查该公司填制的“现金缴款单”后立即入账。

（2）本行向开户乙公司发放担保贷款400000元，经审查该公司填制的“借款凭证”后立即入账。

（3）开户甲公司向本行提交“银行汇票申请书”一式三联，申办银行汇票900000元，用于外地购货，经审查，银行为其签发银行汇票。

（4）收到收报清算行传来数据，打印资金汇划补充借方凭证一式两联(汇票金额900000元，实际结算金额850000元，多余款50000元)，系开户甲公司申办的银行汇票，做出结清汇票处理。

（5）开户丙公司将“转账支票”和三联“进账单”提交本行，提示本行支付其在他行开户的A单位的购货款，金额为950000元，经审查无误后立即入账。

（6）在资产负债表日确认，应对开户乙公司的担保贷款计提贷款减值准备500000元。

（7）本行购入5年期金融债券，总价为800000元，另付手续费2400元。该债券年利率5.2%，到期还本付息，本行准备持有至到期。

（8）经计算，年末本行应交纳的营业税金为1560000元。

2015年10月、2013年4月真题

五、业务题(本大题共2小题，第33小题10分，第34小题30分，共40分)

33. 2012年1月1日，本行依据贷款合同应向开户的甲公司发放信用贷款5000万元，实际支付金额为4900万元，贷款期限为5年，合同利率为10%，实际利率为10.53%。按合同规定该笔贷款每年年末支付利息，到期还本。

要求：

（1）确认2012年，年初、年末该笔贷款的摊余成本；（2）完成该笔贷款发放和2012年年末计息和付息的账务处理。答:

（1）确认2012年年初的摊余成本为4900万元。（2分）

2012年年末的摊余成本为：

摊余成本=期初摊余成本+按实际利率计算的利息-实际收到的利息

=4900+ (4900×10.53%)-(5000×10%) =4915.97万元。（3分）

（2）完成该笔贷款发放和年资产负债表日的账务处理：

借:贷款一一本金50000000

贷:吸收存款一一甲公司49000000

贷款一一利息调整1000000

借:应收利息5000000

贷款一一利息调整159700（4915.97万元-4900万元）

贷:利息收入5159700

借:吸收存款一一甲公司5000000

贷:应收利息5000000

34. 根据以下经济业务编制会计分录。

（1）本行同意受理开户乙公司提交的银行承兑汇票贴现申请。经审查，该汇票尚有5个月到期，汇票面额为500000元，贴现利率为6.5%。

（2）开户甲公司向本行提交“银行汇票申请书”一式三联，申办银行汇票900000元，持往外地购货。经审查，银行为其签发银行汇票。

（3）经计算确认，应对开户丙公司的担保贷款计提贷款减位准备4950000元。

（4）收到收报清算行传来数据，打印资金汇划补充借方凭证一式两联(汇票金额7800000元，实际结算金额7750000元，多余款50000元)，系开户丁公司申办的银行汇票，做出结清汇票处理。

（5）开户丁公司将“转账支票”和三联“进账单”提交本行，提示本行支付其在他行开户的A单位的购货款，金额为60000元。经审查无误，立即办理转账。

（6）开户甲公司向本行申请短期外汇贷款100000美元，经审查甲公司填制的“短期外汇贷款借款凭证”同意受理。按双方约定，本行将采用汇款方式支付该笔贷款。

（7）本行购入2年期金融债券，总价为400000元，另付手续费1200元。该债券年利率3.8%，到期还本付息，本行随时准备出售。

（8）储户王明因急需用款，提前7个月来本行全部提前支取整存整取定额储蓄存款30000元，原存入时约定存期为一年，利率为3%。支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率为0.35%。

（9）李红向本行提交银行“银行本票申请书”一式三联，申办银行现金不定额本票20000元。经审查，银行同意受理。

（10）经计算，本季末本行应交纳的营业税金为860000元。

2015年4月真题

五、业务题（本大题共2小题，第32小题10分，第33小题30分，共40分）

32. 本行收到甲公司于2013年2月5日提交的“银行承兑汇票”一张及“贴现申请书”等材料，汇票票面金额为6000000元，出票时间为2013年1月5日，到期日为2013年7月5日，贴现利率为6.8%。本行经审查同意办理贴现。

答：（1）计算贴现利息；

计算贴现利息=6000000×5×6.8%÷12=170000(元)(4分)

（2）计算实付甲公司的贴现款；

计算实付甲公司的贴现款=6000000-170000=5830000(元)(3分)

（3）编制办理贴现的会计分录；

借：贴现资产——面值6000000

贷：吸收存款——甲公司5830000

贴现资产——利息调整170000 (3分)

33. 分录题(根据以下经济业务编制会计分录。本题共10小题，每笔分录3分，共计30分)

A.甲公司向本行提交“银行本票申请书”一式三联，申办银行本票500000元，用以支付同城他行开户的丙公司的贷款。经审查银行为其签发银行汇票。

B.收到收报清算行传来数据，打印资金汇划补充借方凭证一式两联(汇票金额800000元，实际计算金额800000元，多余款0元)，系开户乙公司申办的银行汇票，作出结清银行汇票的处理。

C.本行购入5年期金融债券，总价为7000000元，另付手续费10500元，该债券年利率4.8%，到期还本付息，本行不准备持有至到期，见机出售。

D.丁公司将“转账支票”和三联“进账单”提交本行，提示银行支付在同行开户的甲公司的购货款，金额为576000元，经审查无误立即办理转账。

E.经计算确认应对乙公司的担保贷款计提贷款减价准备3540000元。

F.经计算，本行投资的某交易性资产在资产负债表日公允价值上升了5000000元。

G.本行拆出资金2000000元给M支行，双方签订借贷协议后，填制转账支票和进账单一并提交中央银行，编制拆出行转账的会计分录。

H.经计算，本行本旬应调增财政性存款100000元，填审划拨凭证后立即转账。

I.期末，结转手续及佣金收入1200000元。

J.经计算，本期应交纳城市维护建设税60000元。

2014年10月真题

2014年4月真题

五、业务题(本大题共1小题，40分)计算时若不能除尽，请保留小数点后两位数。

32. （1）本行收到甲公司提交的尚有6个月到期，票面金额为8000000元的银行承兑汇票及一式五联贴现凭证，经审查同意办理贴现。贴现利率为7.8%。试计算贴现利息、实付贴现金额，编制相关会计分录。

（2）储户张红因急需用款，提前4个月来行办理部分提前支取整存整取定期储蓄存款，原存入金额为200000元，存期为一年，利率为3%，现部分提前支取100000元，支取日挂牌公告的利率为0.35%。试计算部分提前支取存款的利息，编制相关会计分录。

（3）本行于2012年1月1日向开户单位乙公司发放短期贷款500000元，期限为一个月，合同利率为6%，实际利率为6%，该公司到期还本付息。编制发放贷款和收回贷款的会计分录。

（4）收到收报消算行传来数据打印“资金汇划补充借方凭证”一式两联(汇票金额600000元，结算金额550000元，余额50000元)，经审查系乙公司申办的银行汇票。立即作出结清汇票的处理。

（5）本行向跨系统的A支行拆入资金4000000元，依据资金管理部门提交的借款合同副本和人民银行的收联通知，填制凭证并作出有关账务处理。假设，本行到期应支付利息20000元，作出归还本、息的账务处理。

（6）丙公司提交“转账支票”及一式两联“进账单”，金额为900000元委托本行收款，出票人是他行开户的长临企业。本行将转账支票提出交换后在规定时间无退票通知时，编制相应会计分录。

（7）本行收到开户甲公司提交的第二、三联“银行汇票”及两联“进账单”要求兑付，实际结算金额为400000元。经审查银行同意受理，编制相应会计分录。

（8）本行根据旬末财政性存款余额调增缴存存款准备金，财政性存款余额为5400万元(原己向人民银行缴存5300万元，缴存率为100%)。编制相关会计分录。

2013年7月真题