工程会计处理流程
工程施工的财务处理流程
工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。工程施工过程中所发生的间接费用通过“间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。
1、材料费:领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费
借：工程施工—合同成本——材料费
贷：原材料
2、人工费:根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费
借：工程施工—合同成本——人工费
贷：应付职工薪酬
支付职工薪酬时
借：应付职工薪酬
贷：现金
3、分包工程费用
（1）预付工程款
根据合同协议约定支付的预付款时
借：预付账款——预付分包款——xxx分包单位
贷：银行存款
（2）分包工程验收结算时
根据与分包企业确认的结算通知单，首先根据合同协议约定扣减预付账款，其差额确认应付的工程款
借：工程施工——合同成本——分包工程费用
贷：应付账款——应付分包款——xxx分包单位
预付账款——预付分包款——xxx分包单位
（3）支付进度款：
支付已经办理结算的款项时
借：应付账款——应付分包款（扣除代扣税款）
贷：银行存款
4、机械作业和机械使用费
（1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。
借：机械作业—承包工程
贷：银行存款
应付账款
累计折旧
月份终了，分配至工程施工科目
借：工程施工——合同成本—机械使用费
贷：机械作业——承包工程
（2）上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。
借：工程施工—合同成本—机械使用费
贷：银行存款
应付账款
应付职工薪酬
累计折旧
（3）从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。
借：工程施工—合同成本—机械使用费
贷：银行存款
应付账款（与外部单位往来用）
其他应收款—公司内部往来（业务结算）（与独立核算单位业务用）
5、其他直接费
如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。
借：工程施工—合同成本—其他直接费
贷：银行存款
应付账款—应付工程款、应付购货款等
临时设施摊销
6、间接费用
（1）项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“间接费用”科目
借：间接费用
贷：银行存款
累计折旧
应付职工薪酬
（2）月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。
借：工程施工—合同成本—施工间接费
贷：间接费用
（1）、分包成本的确定
总承包方财务部门根据审定后的工程进度报表，列支工程成本。平常工程进度报表一般要求不是很严格，只要不超过合同总金额，财务部门就可以根据审定后的工程进度报表做成本列支。这时总承包方应当要求分包方出具建安发票。
借：工程成本-合同成本-分包成本-XX项目
贷：应付账款-应付分包款-XX单位
（2）、分包方领取材料的核算
领取材料通常有两种方式，一种是直接抵分包单位工程款处理，另一种是分包方购买总承包方的原材料，总承包方做收入或者视同销售处理。通常情况下，按第一种方式进行处理，有利于税收的筹划。第二种方式不可取，除非总承包方的确存在该种原材料的销售，并且不能区分这些材料竟是构成工程实体还是销售。这一点在税局的认可比较关键。
领用时：
借：应付账款-应付分包款-XX单位
贷：原材料-XX材料
分包单位领用甲供料的处理：
借：应付账款-应付分包款-XX单位
贷：原材料-甲供材料-XX材料
（3）、支付的处理一般是：
借：应付账款-应付分包款-XX单位
贷：银行存款
（4）、与分包单位的结算：通常情况下，总承包方应当列支分包成本的金额=结算总金额-分包单位承担的税金-应收分包单位管理等。
但在实际工程中要注意到，分包单位领用的材料不能再从上式中扣减，因为分包单位领用的原材料构成工程成本，而税金在总承包方确认收入的时候，已经确认了损益。总承包方收取的管理费作为工程毛利的构成部分，不需要再在分包结算的最后金额中予以确认。
例：某工程合同金额为1000万元，与业主结算1200万元，其中分包500万。已审定的分包单位工程进度400万元，根据分包合同，总承包方收取分包方10%的管理费，不含营业税金及附加3.30% 。
这时，在实际处理时需要注意：
①、收取的管理费应当与分包单位结算时扣除，不在账务上反映。
②、分包单位的税应当在与分包单位结算时扣除。
即：分包单位的结算金额应当=500×（1-10%-3.30%）=433.50万元
最后补充差额进成本：
借：工程成本-合同成本-分包成本-XX项目33.50万元（433 .50-400）
贷：应付账款33.50万元
电商企业会计核算流程.pdf
电商类企业的会计核算手法交易流程类型交易步骤网店会计处理及说明 1、网店订单→在线付款至担保方→发货→确认收货→担保方清算货款（先付款后发货、有第三方担保、正常交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理 在线付款至担保 方 该笔款项未能确定最终是否流入企业，此时不作会计处理； 发货 发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发 出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费 用，借：销售费用 贷：应付账款或现金等 确认收货 交易成功可以确认收入和成本，确认收入分录：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交增值税-销项税结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出 商品 担保方清算货款 收到经第三方扣了手续费的货款，借：银行存款或其他科目 财务费用 贷：应收账款 2、网店订单→在线付款至担保方→发货→拒收退回→重新发货→确认收货→担保方清算货款（先付款后发货、有第提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理 在线付款至担保 方 该笔款项未能确定最终是否流入企业，此时不作会计处理； 发货 发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发 出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费 用，借：销售费用 贷：应付账款或现金等 拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品，借：库存商品
三方担保、因拒 收须重新发货 的交易） 贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存商品）重新发货再次发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品，借：发出商品 贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用 贷：应付账款或现金等 确认收货交易成功可以确认收入和成本，确认收入分录：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交增值税-销项税 结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出商品担保方清算货款收到经第三方扣了手续费的货款，借：银行存款或其他科目 财务费用 贷：应收账款 3、网店订单→ 在线付款至担 保方→发货→ 拒收退回→担 保方退款（先付 款后发货、有第 三方担保、被拒 收并取消交易）提交网店订单 初次提交订单时不须做会计处理在线付款至担保方该笔款项未能确定最终是否流入企业，此时不作会计处理；发货 发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用贷：应付账款或现金等拒收退回 将退回货品从发出商品转回库存商品，借：库存商品贷：发出商品（或借：红字发出商品 贷：红字库存商品）担保方退款 款项未流入企业，不需作会计处理；4、网店订单→ 在线付款至担提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款至担保该笔款项未能确定最终是否流入企业，此时不作会计处理；
工业企业会计账务处理流程
工业企业会计账务处理流程 1、采购原材料 借：原材料 应交税金—应交增值税—进项税额贷：银行存款 （应付帐款、票据） 2、生产领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 3、分配工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-工资 4、计提福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-福利费 5、发工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款（库存现金） 6、平时车间费用 借：制造费用 贷：库存现金 7、月末结转 借：生产成本 贷：制造费用 8、结转完工产品 借：库存商品 贷：生产成本 9、销售商品 借：银行存款（应收帐款、应收票据） 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税-销项税额10、结转销售商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 11、计交税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费—城建税 —教育费附加 --地方教育费附加 12、结转厂部费用 借：本年利润 贷：管理费用 13、发生借款利息 ①支出 借：财务费用
贷：银行存款（库存现金）②收入 借：银行存款（库存现金）贷：财务费用 14、结转各项收入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 15、结转各项费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 管理费用 营业费用 财务费用 营业外支 16、计交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税17、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用18、结转净利润 ①盈利 借：本年利润 贷：利润分配 ②亏损 借：利润分配 贷：本年利润
第一章 货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金（报销不用备用金科目核算） ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X 单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺款（XX 个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金短缺（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 （2）接受捐赠 借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用-坏账损失 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用-坏账损失 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用-坏账损失 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) A 、收到银行承兑票据 借：应收票据 贷：应收账款 B 、带息商业汇票计息 借：应收票据 贷：财务费用（一般在中期末和年末计息） C 、申请贴现 借：银行存款 财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数） D 、已贴现票据到期承兑人拒付 （1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X 公司 贷：银行存款 （2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-X 公司 贷：银行存款 短期借款（帐户资金不足部分） E 、到期托收入帐 借：银行存款 贷：应收票据 F 、承兑人到期拒付 借：应收账款（可计提坏账准备） 贷：应收票据 G 、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资） 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 6、应收账款 A 、发生： 借：应收账款-X 公司（扣除商业折扣额） 贷：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税） B 、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣） 财务费用 贷：应收账款-X 公司（总价） 7、应收债权出售(不含追索权) 借：银行存款 营业外支出 其他应收款(预计销售退回)
建筑施工企业账务处理及流程Word版
建筑施工企业财务及相关业务流程
1、企业性质为建筑施工企业集团，管理层次分为集团公司、分公司、项目部三级。 2、本流程设计目的主要是让财务部门相关人员了解本岗位工作内容以及与相关业务部门的工作联系。 3、本流程的设计依据是企业会计制度、公司内部相关制度及规定，其中涉及税金交纳的部分内容，具有该企业的特点，其他企业恐不具有参照意义。 XX建筑施工企业财务及相关业务流程 一、材料业务流程 1、申购：每月初，由各工程项目部根据施工进度估算每月需耗用的材料品种、规格、数量，向公司材料部提出申请。 2、供应商的选择和评价： 材料部根据供应商的资质、供应能力、信誉等条件编制供应商名册，对达到要求的供应商评出相应等级，优先选择高等级的供应商，坚决杜绝不合格的供应商参加投标和供货。 按材料供应商建立采购信息档案，并对已验收的材料做好相应的标识，保证各种材料的可追溯性。 3、采购：材料部收到项目部提出的材料申请后，按照交易额的大小采取招标、直接采购等方式，向在册供应商进行询价，按照同质低价的原则决定供货商和供货数量。 4、验收： 供应商送货至项目部，项目部材料保管员按照提出申请的材料品种、规格、质量、数量逐一核对无误后，办理入库手续并在验收单上签字，同时报经各项目部材料员签字确认。 材料验收单一式三联，一联留材料保管员处作为登记仓库材料账的依据，一联交供应商作为结账凭据，一联送公司财务部入账。 5、领用： 项目部各班组，应严格按照相应施工进度的材料需用量领用，不得集中领用或领用与当前施工不相符的材料。 领用时，应由仓库保管员填制领料单，由领用班组签字，同时应报经项目部负责人签字批准后，仓管员按领料单上的品名、规格、数量发料。 6、结存：每月月末（26日前），各项目部应对库存的各种材料（暂时对钢筋、钢材、水泥
excel会计核算流程
EXCEL在会计核算中的流程 摘要：EXCEL在会计核算中并不遵循传统的手工会计核算程序，即只将经济业务以会计分录的形式保存在会计表中。在需要时对记账凭证按会计科目、日期等条件进行检索编辑和直接输出日记账、明细账、总账及会计科目。 计算机的精确性大大减少及避免了手工记账遗漏重复及计算错误。 关键字：EXCEL、会计核算、流程 Excel是office系列软件中用于创建和维护电子表格的应用软件，它不仅具有强大的制表和绘图功能，而且还内置了数学、财务、统计和工程等各种函数。同时也提供了数据管理与分析等多种方法和工具。通过它可以进行各种数据处理、统计分析和辅助决策操作。因此，被广泛的运用于财务、会计、管理工作等方面。 一、excel会计循环与手工记账会计核算流程的不同 使用excel进行会计核算时，登账的环节可以取消，即平时不记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账以及总账，只将经济业务以会计分录的形式保存在会计表中，在需要时对记账凭证按会计科目、日期等条件进行检索、编辑和直接输出日记账、明细账、总账甚至会计报表。 其具体流程图如下：
1-1手工记账会计循环流程图 1-2使用excel记账会计循环流程图 利用excel记账会计循环包括以下几个过程： （1）编制会计凭证表：根据实际发生的经济业务编制生成会计分录表，并对此进行审核。 （2）生成日记账和分类账：将会计分录中的经济业务进行透视，生成分类账和日记账。 （3）生成科目汇总表：将会计凭证表所有具有相同一级科目汇总成一张科目汇总表。 （4）编制调整分录表：在编制现金流量表时需要按照现金产生的原因调整会计分录表中的有关科目，即将现金区分为经营活动现金、投资活动现金和筹资活动现金，调整成一张“调整分录表”。
一般纳税人简易计税全过程会计处理
一般纳税人 简易计税全过程会计处理 1按照财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的要求，增值税一般纳税人企业应设置“应交税费——简易计税”科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。同时，将“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。 （一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。 1.采购等业务取得普通发票的账务处理。一般纳税人为简易计税项目购进货物、加工修理修配劳务、服务等，按价税合计数应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“工程施工”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。发生退货的，应将发票退回并做相反的会计分录。 2.采购等业务取得专用发票的账务处理。一般纳税人为简易计税项目购进货物、加工修理修配劳务、服务等，取得增值税专用发票并认证，应按照不含税采购价借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，同时，借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。 3.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关普通发票及账单后，按价税合计数计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按应付金额，贷记“应付账款” 等科目。若取得的发票为专用发票，参照前述方法进行账务处理。 （二）销售等业务的账务处理。
企业会计全盘账务操作流程
全盘操作的账务处理流程及细则 一、内账方面 公司所有的原始单据分为、收款的、付款的、费用报销的、采购的、销售的五大类。收款、付款、费用这三类单据，是月初1-3号出纳交到会计手上来的，同时出纳要编制“资金收、支、存结算表”，此表出纳是按每天都向表上填写的，所以月初此表就出来了。会计收到以上三类单据后，要一个一个与表上的数字核对，很快就能核对完的。核对完成后整理单据，把费用的单据放一堆，分别用蝴蝶夹一个一个搞好。把付款（月结供应商货款）放一堆，分别用蝴蝶夹一个一个搞好。把收款的（收据、银行汇款打出来的）放一堆，分别用蝴蝶夹一个一个搞好。再把车间购买材料的（现款现货）放一堆，分别用蝴蝶夹一个一个搞好。全部很快就搞好了后，就开始做会计凭证了。 具体做账流程及顺序： （一)收款类借：现金/银行存款/应收票据（注:如果是收到承兑汇票时） 贷：应收账款--XXX公司（注:冲对方往来） 其他应付款（注:借人家的钱时） 短期借款--XXX银行（注:公司有借款时） 销售收入（注：现款现货时） （二）付款类借：原材料/库存商品/固定资产（注:这些都是现款现货的） 应付账款（注:冲对方往来） 其他应收款（注:人家借我的款时） 贷：现金/银行存款/应付票据（注:我开承兑汇票给对方时）。 （三）费用类借：制造费用（注:车间发生的费用） 管理费用（注:行政上的，一般费用都走此科目） 销售费用（注：业务上的） 财务费用（注：银行里的） 贷：现金/银行存款/其他应付款（注：向私人及单位借款时） 累计折旧（注：计提固定资产折旧时） 应付职工薪酬（注：计提工资时） 以上这些都是以做大凭证为主，减少工作量，一般厚度以蝴蝶夹能夹起来为准。 采购类的送货单据（后面要附有入库单）、销售类的送货单（上面要签有业务员名字），平时送到会计手上时，分类分单位保存好，同时要审核单据上填写的数量、单价。等到月初1-2号单据全部到齐结束了，才开始做会计凭证， （四）采购类借：原材料/库存商品/固定资产 应交税金---进项（注:外账而且发票已经认证通过） 贷：应付账款 现金/银行存款（注:现款现货）
建筑施工企业账务处理及流程
建筑施工企业财务及相关业务流程 1、企业性质为建筑施工企业集团，管理层次分为集团公司、分公司、项目部三级。 2、本流程设计目的主要是让财务部门相关人员了解本岗位工作内容以及与相关业务部门的工作联系。 3、本流程的设计依据是企业会计制度、公司内部相关制度及规定，其中涉及税金交纳的部分内容，具有该企业的特点，其他企业恐不具有参照意义。 XX建筑施工企业财务及相关业务流程 一、材料业务流程 1、申购：每月初，由各工程项目部根据施工进度估算每月需耗用的材料品种、规格、数量，向公司材料部提出申请。 2、供应商的选择和评价： 材料部根据供应商的资质、供应能力、信誉等条件编制供应商名册，对达到要求的供应商评出相应等级，优先选择高等级的供应商，坚决杜绝不合格的供应商参加投标和供货。 按材料供应商建立采购信息档案，并对已验收的材料做好相应的标识，保证各种材料的可追溯性。 3、采购：材料部收到项目部提出的材料申请后，按照交易额的大小采取招标、直接采购等方式，向在册供应商进行询价，按照同质低价的原则决定供货商和供货数量。 4、验收： 供应商送货至项目部，项目部材料保管员按照提出申请的材料品种、规格、质量、数量逐一核对无误后，办理入库手续并在验收单上签字，同时报经各项目部材料员签字确认。 材料验收单一式三联，一联留材料保管员处作为登记仓库材料账的依据，一联交供应商作为结账凭据，一联送公司财务部入账。 5、领用： 项目部各班组，应严格按照相应施工进度的材料需用量领用，不得集中领用或领用与当前施工不相符的材料。 领用时，应由仓库保管员填制领料单，由领用班组签字，同时应报经项目部负责人签字批准
后，仓管员按领料单上的品名、规格、数量发料。 6、结存：每月月末（26日前），各项目部应对库存的各种材料（暂时对钢筋、钢材、水泥三种材料）进行盘点，编制材料收发存月报表，填清结存材料的数量、单价、金额，经盘点人员和仓管员签字后于当月29日前报送至公司财务部。 7、库存管理： 材料仓库应按照库存材料的品种、属性分别采取有效的保管措施，以保证库存物资的完好无损。 材料仓库应建立库存材料台账，严格按收料单、领料单登记，月末及时计算出各种材料的账面结存数，定期盘点库存。如有差额，应即使查找原因，并按实际盘点数调整账面数，做到账实相符。 8、废旧物资的处理： 9、检查与督导：公司材料部对各项目部库存材料的使用、管理负有检查、督导的责任。材料部应定期不定期地对各项目部库存材料的管理进行检查，发现问题及时予以指出。 二、产值申报流程 1、确认形象进度：每月月末由经营部根据各在建工程的形象进度计算出完工百分比。 2、确认当月产值：经营部按各在建工程的总造价乘以完工百分比，计算出当月完工产值。 3、申报产值：经营部将各项目的当月产值，报财务部入账。 4、财务部根据经营部经理签字的产值确认单，作为当月收入入账，同时确认各在建工程相应建设单位的应收账款。 三、报表编制、报送流程 本帖隐藏的内容需要回复才可以浏览 1、结账：各单位总账会计于每月末收入、成本、费用、资产、负债、权益等相关业务处理完毕后，先对固定资产、工资等相关系统进行结账，最后对总账系统进行结账。 2、报表编制：总账会计按照集团公司的要求，按月编制资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表等9表及按季撰写财务分析。 3、分公司确认：报表编制完成由分公司财务负责人签字后，报至分公司负责人签字确认。 4、上报： 每月5号下午5：00前，各分公司财务部应将经分公司总经理签字确认后的上月报表的电子
新小规模公司会计全盘做账需要做什么
新小规模公司会计全盘做账需要做什么(转) （一）、到新成立的公司从事财务工作第必须会处理的10个专业问题 1、到新成立的公司会计人员要考虑的第一件事是什么？ 答：首先要考虑建立健全各项财务规章制度；然后，考虑新公司采用的会计制度、核算方法和涉及的税种；最后，开始建账。 2、新成立的公司要做的第一张记账凭证是什么？ 答：企业一设立的第一张记账凭证肯定是：借：银存存款/固定资产/存货/无形资产/等贷：实收资本。 3、第一个月作账必须解决的一个小税种？ 答：一、增值税税额计算；二、计提地税税金按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加；三、其他税种计算及缴纳正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等 4、组织机构代码证、国税、地税的税务登记证应到哪儿办理？办理的程序是什么？ 答：（一）有限公司应当办理证件： 1、工商营业执照（正、副）本 2、组织机构代码证（正、副）本 3、国税、地税登记证（正、副）本 4、公章、财务专用章、法人私章各一枚 5、验资报告（企业留低） 6、公司章程一份 （二）有限公司费用 1、核名费用30元 2、验资费用1000元（此为50万下，验资按注册资本收取） 3、工商注册费0.08%（按注册资本0.08%收取） 4、代码证费108元 5、国、地税100元 6、刻章600元（各地区有差异） （三）有限公司办理程序： 1. 当地工商行政管理局申请名称预先核准； 2. 银行开立验资临时帐户存钱验资； 3. 当地工商行政管理局办理工商营业执照； 4. 刻章公司刻章；(公安局批准的企业) 5. 当地技术质量检验局办理组织机构代码证； 6. 当地地方税务局办理地税登记； 7. 当地国家税务局办理国税登记； 8. 银行申请设立基本户； 5、如果公司只涉及地税税种，还要不要办理国税税务登记？ 答：按照《税收征管法》的规定，新办企业必须在领取工商执照起30天内办理税务登记。实际
PPP项目全流程中的会计处理研究
P P P项目全流程中的会 计处理研究 Company Document number：WUUT-WUUY-WBBGB-BWYTT-1982GT
PPP项目全流程中的会计处理研究 (一)项目公司设立时的处理：资的核算 《关于印发政府和社会资本合作模式操作指南（试行）》（财金〔2014〕113号）第二十三条社会资本可依法设立项目公司。政府可指定相关机构依法参股项目公司。项目实施机构和门（政府和社会资本合作中心）应监督社会资本按照采购文件和项目约定，按时足额出资设立项目公司。根据此条规定，PPP模式设立的项目公司的必须采用实缴制而不能采用认缴制。因此，项目公司设立时的会计处理要根据项目公司的股权结构进行会计核算。 1、项目公司股权结构 《政府和社会资本合作项目财政承受能力论证指引》（财金〔2015〕21号）第十五条股权支出应当依据项目资本金要求以及项目公司股权结构合理确定。支出责任中的土地等实物投入或无形投入，应依法进行评估，合理确定价值。计算公式为：股权投资支出=项目资本金×政府占项目公司股权比例 由此可知： 项目公司中政府方股权投资金额=项目资本金×政府占项目公司股权比例 项目公司中社会资本方股权金额=项目资本金×社会资本方占项目公司股权比例根据《基础设施和公用事业特许办法》第二十四条的规定，国家鼓励通过设立产业等形式入股提供特许经营项目资本金。鼓励特许经营项目公司进行结构化融资，发行项目和资产支持票据等。国家鼓励特许经营项目采用成立，引入投资者，发行企业、项目、、非企业债务融资工具等方式拓宽投融资渠道。基于此规定，社会资本方资本金有两个来源：社会资本方自有资金投入，产业基金参股。 2、项目公司的资本金比率要求 PPP项目公司的项目资本金主要用于前期的支付及等需求，在PPP项目具体实施过程中，各地招标文件要求的PPP项目公司资本金比率一般在项目总投资额的20%——30%之间。 3、项目公司的股东组成 根据《关于规范政府和社会资本合作合同工作的通知》(财金〔2014〕156号)的规定，（项目公司）项目公司是依法设立的自主运营、自负盈亏的具有独立法人资格的经营。项目公司可以由社会资本(可以是一家企业，也可以是多家企业组成的联合体)出资设立，也可以由政府和社会资本共同出资设立。但政府在项目公司中的持股比例应当低于50%、且不具有实际力及管理权。
会计新手入门篇全盘会计处理流程
一、根据“原始凭证”填写“记账凭证”，具体原始凭证处理的程序如下：。 1、处理有关现金的原始凭证。 2、处理有关银行存款的原始凭证。 3、汇总现金银行存款借贷是否与“现金、银行存款收付报告”的现金、银行存款收支一致。 会计新手入门篇全盘会计处理流程。 4、处理有关应收（销售*）、应付（购入*）的凭证和其他非现金凭证（如：银行承兑汇票等）。 5、处理有关需要自制的原始凭证。 5.1、摊销当月费用（根据上月凭证或账薄记录填制）。 5.2、预提当月费用（同上）。 会计新手入门篇全盘会计处理流程。 5.3、计提当月折旧费（同上）。 5.4、结转当月领用的原材料(根据当月的仓库领料单及材料汇总表\加权平均单价——车间统计编制)。 5.5、分配应付工资（根据应付工资借方的发生额按部门划分转出）。 5.6、计提福利费（根据应付工资计提或计税工资计提）。 5.7、结转制造费用（将当月的制造费用发生额转入生产成本）。 5.8、结转完工入库产品成本（根据产成品成本计算表——会计编制）。 5.9、结转当月销售产品的成本（根据产成品账编制“产成品销售成本报表”——会计编制）注：当月若有“其他业务收入”（如销售原材料、外购商品等），结转销售成本的同时要结转“其他业务支出”。 5.10、转出未交增值税（销-进项-上月留抵-已交税金）。 5.11、计提其他税金。 5.12、计提当月个人所得税（根据个人所得税报表或当月工资表）。
二、根据记账凭证登记入账簿。 三、根据记账凭证编制T型账。 注：“二、三”步骤可串插于“步骤一”中进行，即可边做记账凭证，边登账簿及T型账。 四、编制报表前进行“对账”（明细账与总账、总账与科目汇总表）的练习。 五、根据“T”型账编制科目汇总表。 六、根据上月的资产负责表、损益表、本月的科目汇总表编制“试算平衡表”。 七、根据“试算平衡表”编制财务报表（包括资产负债表和损益表。 新会计工作流程。 每个新入行财务人员都应该了解此流程,更应该了解相关的财务软件,目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采ERP软件,不求知道如何设置,但是你要知道来龙去脉,不然你就是办公室中的“高级操作工“只有掌握理念才能够有所提高:凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等.首先来了解财务流程是非常有必要的.。 一、大致环节:。 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证或入系统.。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账(现在大部分都是系统代做).。 3、根据记账凭证登记明细分类账(系统自动做).。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表(系统自动做)。 5、根据科目汇总表登记总账.(系统自动做)。 6.在系统中总帐和各个子模块对平,不平调节。 7、期末,根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表.如果是外资企业还需要调整内外帐,因为准则的不同也决定帐的做法不同,可以在月底一次调整.。 下面就看下手工帐的流程吧!。 如果企业的规模小,业务量不多,可以不设置明细分类账,直接将逐笔业务登记总账.实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中.而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去.企业可以根据业务量每隔五天,十天,十五天,或是一个月编制一次
建筑建筑施工企业会计核算规程
精心整理建筑施工企业的会计核算流程 建筑施工企业会计核算在整个财务核算体系中是较为特殊的，它和大型产品制造企业一样，都遵循建造合同核算的基本原理。对于许多刚刚步入建筑企业工作的朋友来说，想要更好的对建筑企业进行核算，掌握建造合同就尤为关键。现在我就从以下几个角度来谈谈建筑企业的会计核算。 一、建筑企业核算的几大要素 会计的几大要素相比大家都非常清楚了，那么建筑企业几大要素的具体含义有是什么呢？现在我就从实际工作角度来来谈谈建筑企业会计的几大要素。 1、资产中的大要素：我不谈定义，我们谈实际。建筑企业的资产主要包括货币资金（现金、银行、其他货币资金）、应收账款、其他应收款、固定资产（固定资产、临建）、长期应收款、存货（原材料、周转材料、低值易耗品、工程施工-工程结算为正数的时候）、其他都和书本上讲的一样。 这里着重来讲讲固定资产和存货。对于不同的企业来说，固定资产和存货的定义都会随着企业的性质不同而变化。建筑企业的固定资产在我们通常意义上的车辆、设备外，要加上现场的临时设施。现场的临时设施相当于其他企业建设房屋等。那么同样，累计折旧也要包括临设的折旧。在报表环境下，存货在建筑企业主要包括原材料、周转材料、低值易耗品、已完工未结算部分，其中多了一个已完工未结算部分。什么是已完工未结算部分呢？从建造合同的角度上来看，建筑企业在施工过程当中，将已完成的成本加上毛利的数看做已经完工的部分。完成100万的成本，毛利是10万，那么完工部分就是110万。那么什么又是结算呢？根据合同要求，施工方在要求的时间向发包商提出结算请求。那么这个时候，在财务处理上有出现这样
一个分录： 借：应收账款-工程款-报量值 贷：工程结算 好了，工程结算数值出来了。所以通过这个分录我们发现，我们在确认一笔应收账款的同时，确认了一笔结算。所以，在建筑企业工程结算的定义就是：发包商（后面简称业主）认可的已完工的部分。 工程施工科目下有两个科目：合同成本与合同毛利。为什么说工程施工-工程结算如果是正数的话就是已完工未结算呢？现在我们用一个具体数字来看。甲公司工程施工科目余额是100万，其中合同成本80万，合同毛利20万。工程结算科目余额60万。这个时候大家又发现一个新的问题就是，建筑企业的合同毛利是哪里来的呢？根据建造合同核算的要求，施工企业在施工过程中的主营业务收入、主营业务成本、毛利都是通过完工百分比推算出来的。在接到一个项目的时候，法务合约部门会根据固有的公式、经验去做投标预算。根据业主的要求将预计的成本数算出来，然后根据实际情况确定毛利率。再推算出投标最低的合同价格。中标以后，合同价格确定了，完成合同的预计成本数早已经计算出来了。这样，毛利率也就随之出来了。其实，建造合同就是一种完美情况下的假设。假设项目在施工过程中发生的成本数与预计的成本数相同，那么完成多少成本也就相当于项目完成多少进度。比如说一个图书馆项目，合同额是1000万元，预计成本数800万元。开工第一个季度，实际发生成本数200万元，200/800*100%=25%。那么完工的进度就是25%，根据这个进度，业主应该支付的工程款就是1000*25%=250万元，主营业务收入就是250万元，主营业务成本也是根据这个比例算出来的。这一期的主营业务成本就是800*25%=200万元，合同毛利就是250-200=50万元。数值确认后，做如下分录： 借：主营业务成本200万元
完整的财务核算制度-财务核算流程
第一章总则 第一条为规范集团公司会计工作秩序，加强内部管理和会计监督，完善会计核算工作体系，提高会计基础工作水平，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和《会计基础工作规范》等，制定本制度。 第二条会计核算工作是一项基础工作，各分、子公司自制的原始凭证必须真实、完整、手续齐全、传递及时，定期向集团公司财务部门报送财务核算的各种资料和报表。 第三条加强会计核算监督，集团公司财务部门不定期对各分、子公司的会计核算情况进行检查，并将结果纳入考核内容。 第四条集团公司一律使用借货记账法，采用科目汇总表核算形式。 第二章会计机构和会计人员 第五条集团公司法定代表人是集团公司会计机构和会计核算的第一责任人，对集团公司的会计工作负领导责任。 第六条集团公司设总会计师，按照《中央企业总会计师工作职责管理暂行办法》履行职责：（一）做好企业会计基础管理工作； （二）组织企业会计诚信建设，推动实施财务信息化工作； （三）组织制定企业财务管理规章制度，制定和实施财务战略； （四）推行全面预算管理，制定资金管控方案，推行资金集中管理； （五）建立健全企业财会内控体系，建立和完善企业财务风险预警与控制机制； （六）做好企业重大事项的财务监督与管理工作。 第七条会计机构和会计岗位设置： （一）会计机构设置：集团公司设财务部门，负责集团公司日常会计业务。集团公司财务部门会计人员根据工作需要，不定期进行岗位轮换。 （二）会计岗位设置： 1、根据工作情况，设置财务主管会计、出纳、财务物资核算、工资核算、成本和费用核算、往来结算、总账报表、预算管理、价格管理、稽核、档案管理、长短期借款、销售和税收管理等，并按财务信息化要求设置信息化主管、系统维护员、系统操作员、审核员等。 2、上述会计岗位和信息化岗位可以重叠，也可以根据工作需要，设置一人一岗或一人多岗，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 第八条财务机构负责人应具备的条件： （一）坚持原则、廉洁奉公； （二）具备会计师以上专业技术职务资格； （三）主管（代管）一个单位或本单位某一主要财务会计工作时间二年以上； （四）熟悉国家财经纪律、法规、制度、方针和政策，掌握本行业业务管理有关知识，具有一定的分析能力； （五）有较强的组织能力； （六）有较强的文字处理能力，能够草拟本单位各种报告和管理制度； （七）身体状况能够适应本职工作要求。 第九条会计人员应具备的条件： （一）敢于坚持原则，遵守职业道德； （二）除刚参加工作的大学毕业生，其他会计人员应具备初级及以上专业技术职务资格；（三）新参加会计工作人员必须具有本科及以上财会专业学历，并经过集团公司考试、考核后上岗； （四）经选拔合格的会计人员，一律申请办理“会计证”和“会计电算化证”，无证不得上岗；
企业会计全盘账务处理流程
企业会计全盘账务处理流程 企业会计全盘账务处理流程 一、增值税税额计算 (一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 (二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。
进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本;第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起180日内(不同类别的发票有效期限略有不同)进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 (三)控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额(计算方法可参见前面介绍)。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。 税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负
工程会计全套做账流程
2017-02-22?建筑业营改增中心 一、基本流程：凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系统结账 二、支付社会保险费： 1.划出社保费用时 借：管理费用——员工保险（公司缴付部分） 其他应收款——员工保险（个人缴付部分） 内部往来——XX分公司（按全额） 贷：银行存款 2.发放工资时 借：应付工资（按未扣除社保费金额） 贷：其他应收款——员工保险（个人部分） 银行存款或现金（按其差额） 三、确认收入：
1.开具工程款发票时 借：应收账款——建设单位 预收账款（之前如有预收款项） 贷：工程结算收入——各项目 应交税费——应交增值税（销项11%的税率） 2.购进工程材料时 借：工程物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.缴纳税金时 借：应交税费-各种税金(销项减进项) 贷：银行存款 全面营改增后建筑业增值税税率为11%(征收率3%)四、固定资产：
收到购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加——固定资产卡片”——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——与总账系统核对无误——对固定资产系统进行结账。 1.固定资产增加时 借：固定资产——各部门 贷：银行存款（或应付账款） 2.计提折旧时 借：管理费用——折旧费（管理部门用） 工程施工——项目部（生产用、项目部管理用） 贷：累计折旧 五、低值易耗品： 对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目——按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本——另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。 1.购进时 借：低值易耗品——具体名称 贷：银行存款（或应付账款）
全盘账务流程
做全盘账的基本流程: 一、根据“原始凭证”填写“记账凭证”， 1、处理有关现金的原始凭证 2、处理有关银行存款的原始凭证 3、汇总现金银行存款借贷是否与“现金、银行存款收付报告”的现金、银行存款收支一致 4、处理有关应收（销售发票）、应付（购入发票）的凭证和其他非现金凭证（如：银行承兑汇票等） 5、处理有关需要自制的原始凭证 5.1、摊销当月费用（根据上月凭证或账薄记录填制） 5.2、预提当月费用（同上） 5.3、计提当月折旧费（同上） 5.4、结转当月领用的原材料(根据当月的仓库领料单及材料汇总表\加权平均单 价——车间统计编制) 5.5、分配应付工资（根据应付工资借方的发生额按部门划分转出） 5.6、计提福利费（根据应付工资计提或计税工资计提） 5.7、结转制造费用（将当月的制造费用发生额转入生产成本） 5.8、结转完工入库产品成本（根据产成品成本计算表——会计编制） 5.9、结转当月销售产品的成本（根据产成品账编制“产成品销售成本报表”——会计编制）注：当月若有“其他业务收入”（如销售原材料、外购商品等），结转销售成本的同时要结转“其他业务支出” 5.10、转出未交增值税（销- 进项- 上月留抵- 已交税金） 5.12、计提当月个人所得税（根据个人所得税报表或当月工资表） 二、根据记账凭证登记入账簿 三、根据记账凭证编制T型账 注：“二、三”步骤可串插于“步骤一”中进行，即可边做记账凭证，边登账簿及T型账 四、编制报表前进行“对账”（明细账与总账、总账与科目汇总表）的练习 五、根据“T”型账编制科目汇总表 六、根据上月的资产负责表、损益表、本月的科目汇总表编制“试算平衡表” 七、根据“试算平衡表”编制财务报表（包括资产负债表和损益表）
工程会计处理流程
工程施工的财务处理流程 工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。工程施工过程中所发生的间接费用通过“间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。 1、材料费:领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费 借：工程施工—合同成本——材料费 贷：原材料 2、人工费:根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费 借：工程施工—合同成本——人工费 贷：应付职工薪酬 支付职工薪酬时 借：应付职工薪酬 贷：现金 3、分包工程费用 （1）预付工程款 根据合同协议约定支付的预付款时 借：预付账款——预付分包款——xxx分包单位 贷：银行存款 （2）分包工程验收结算时 根据与分包企业确认的结算通知单，首先根据合同协议约定扣减预付账款，其差额确认应付的工程款 借：工程施工——合同成本——分包工程费用 贷：应付账款——应付分包款——xxx分包单位 预付账款——预付分包款——xxx分包单位 （3）支付进度款： 支付已经办理结算的款项时 借：应付账款——应付分包款（扣除代扣税款） 贷：银行存款 4、机械作业和机械使用费 （1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。 借：机械作业—承包工程 贷：银行存款 应付账款 累计折旧
月份终了，分配至工程施工科目 借：工程施工——合同成本—机械使用费 贷：机械作业——承包工程 （2）上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。 借：工程施工—合同成本—机械使用费 贷：银行存款 应付账款 应付职工薪酬 累计折旧 （3）从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。 借：工程施工—合同成本—机械使用费 贷：银行存款 应付账款（与外部单位往来用） 其他应收款—公司内部往来（业务结算）（与独立核算单位业务用） 5、其他直接费 如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。 借：工程施工—合同成本—其他直接费 贷：银行存款 应付账款—应付工程款、应付购货款等 临时设施摊销 6、间接费用 （1）项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“间接费用”科目 借：间接费用 贷：银行存款 累计折旧 应付职工薪酬 （2）月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。 借：工程施工—合同成本—施工间接费 贷：间接费用
酒店全盘做账流程
全盘做账流程 1、营业收入的核算，酒店营业收入的核算根据酒店每日审计编制的收入报表进行会计处理 2、酒店饮食制品和吧台都要核算成本，成本的构成要素仅为构成饮食制品实体的原材料，辅料，调料等购进价值，不计入工资等其他一切费用。餐饮制品的单向成本是计算合理销售价格的依据 3、餐饮酒水、香烟、食品等成本核算，由于本酒店采购分成形式，顾需要将分成金额计入成本，不需要进行商品进销差价调整 4 酒店的费用包括销售费用、管理费用和财务费用。销售费用按部门设立明细分类账核算，管理费用月末按一定的分配率，分配到各经营部门，以便计算各自盈亏。 营业部门从经理到服务员的工资分别列入各部门的销售费用；行政后勤部从总经理到工作人员工资列入管理费用 电费、燃料费如如没有分部门计量的仪表，按各自营业面积的大小进行分配 酒店固定资产巨额投资的折旧费，可按各部门实际占用量分配，如果无法分清占用量则列入管理费核算。从新入账开始下月开始计提折旧 客房的布草大批量约3年左右便要更换，购进时进|“长期待摊费用”3年摊销。 餐饮的小餐具用量多，耗损大。批量购进时列入“待摊费用”，1年内摊销 酒店绿化费用实际列入管理费用核算 5、新的会计准则取消了包装物和低值易耗品科目，但又规定包装物和低值易耗品在购入时一次性核算，也可实行五五摊销，用来核算摊余50%的物品价值。 6、在预付账款不多的情况下也可以将预付的款项直接计入“应付账款的借方” 7、酒店在购入材料，商品等已经验收入库，但货款尚未支付的，根据有关的凭证（发票账单，随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记有关物资，贷记本科目。 8、新会计准则取消了待摊费用和预提费用，当待摊费用不大时，可直接计入损益，当一次性支付费用较高，分月摊销时，可在预付账款中进行处理。预提费用在其他应付款进行处理，一次性支付固定资产租金，可进行长期待摊费用核算。 9、固定资产的折旧每月按5%的残值率进行折旧折旧年限为5年 10、低值易耗的摊销 11、酒店由于采用收付实现制所有每月末所反映的营业收入接近现实，但是每天的收入确不够真实，月末借：“应收账款”贷“主营业务收入”次月初再予以红字冲回。 12、早餐券也同样采用此种方法将客房收入冲回至餐饮收入。 13、预提水电费每月按营业收入的10%进行预提 14、预交税费，分别按营业收入的5%等进行处理 15、酒水食品的营业收入，月末根据吧台的商品销售报表结转营业成本 16、预提本月工资，如无大的变化，月末预提时，借：销售费用-客房-工资贷：应付职工薪酬。下月以红字冲销上月预提工资借：销售费用-客房-工资贷：应付职工薪酬（红字），下月按实际发放数借：应付职工薪酬贷：库存现金