跨境应税服务免税备案表
附件
跨境应税服务免税备案表
如何申请跨境应税服务增值税免税
如何申请跨境应税服务增值税免税 2012年1月，上海闸北区A公司与关联方美国B公司、法国C公司分别签订《咨询服务合同》。合同约定，“A公司应按照服务接受方指令，从服务接受方利益出发提供技术、商务咨询，协助服务接受方在中国市场与客户、供应商签署项目合同。” 案例背景： 2012年1月，上海闸北区A公司与关联方美国B公司、法国C公司分别签订《咨询服务合同》。合同约定，“A公司应按照服务接受方指令，从服务接受方利益出发提供技术、商务咨询，协助服务接受方在中国市场与客户、供应商签署项目合同。”企业认为该合同为咨询服务合同，可向税务局申请跨境应税服务的增值税免税。在税务局的“白名单”中，咨询服务包括业务流程咨询服务、法务、财务、人事等专业服务。在实际操作中，如果仅仅是字面上的咨询合同，申请免税可能会被税务局拒绝。铂略提示一般税务局比较容易接受“白名单”上的咨询服务合同。 税务机关的质疑：
合同中对服务的描述过于笼统，需要提供确切的描述并附上服务成果报告以证实服务的真实性； 若有涉及提供服务时货物实体在境内的鉴证咨询服务，不属于可以免税的向境外单位提供的应税服务； 对于不符合免税条件的服务收入需明确划分并提供划分依据； 对于A公司之前获取的营改增财政扶持，会影响申请退税的金额。（指上海当地对实行营改增之后税负率提高问题的财政返还。） 处理方法： 修改合同并对服务内容进行细化，搜集服务成果报告并草拟情况说明详述工作流程； 铂略建议合同修改必须与法务部一起，结合营运部门的实际情况而进行。很多时候服务本身是满足免税条件的，但是在合同的描述用词中不符合现在营改增的要求，会导致申请失败。企业将服务内容进行细化，对所有符合营改增5大类的咨询服务进行详细拆分，将运营部门的工作成果、工作流程以书面报告的形式进行详细描述，把不属于的单独罗列。铂略提示对于不属于免税范围的服务必须注明具体金额，否则税务局可能因为部分服务不属于免税范围而导致全部金额难以享受免税。 根据服务实质将涉及到境内标的物的质检服务独立于其他跨境应税服务； 根据提供服务人员的工作时间划分不符合免税条件的服务收入； 根据提供服务人员的工作时间划分将不符合免税服务的收入单独划分，按照免税和不免税的比例进行了收入拆分。最后税务局接受了此划分。 及时与税务局人员沟通，根据应税收入比例分摊营改增扶持基金以抵减退税金额。 本案结果： 除质检服务以外的咨询服务合同内获得免税批复，成功申请退税。
《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法(试行)》完整篇.doc
《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）》 《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）》(二) 更新：2018-11-22 03:03:21 4.向境外单位提供的研发服务和设计服务，对境内不动产提供的设计服务除外。 (十)向境外单位提供的下列应税服务： 1.电信业服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务(仓储服务、收派服务除外)、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目(作品)制作服务、程租服务。 纳税人向境外单位或者个人提供国际语音通话服务、国际短信服务、国际彩信服务，通过境外电信单位结算费用的，服务接受方为境外电信单位，属于向境外单位提供的电信业服务。 境外单位从事国际运输和港澳台运输业务经停我国机场、码头、车站、领空、内河、海域时，纳税人向其提供的航空地面服务、港口码头服务、货运客运站场服务、打捞救助服务、装卸搬运服务，属于向境外单位提供的物流辅助服务。 合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内不动产提供的鉴证咨询服务，以及提供服务时货物实体在境内的鉴证咨询
服务，不属于本款规定的向境外单位提供的应税服务。 2.广告投放地在境外的广告服务。 广告投放地在境外的广告服务，是指为在境外发布的广告所提供的广告服务。 第三条纳税人向国内海关特殊监管区域内的单位或者个人提供的应税服务，不属于跨境服务，应照章征收增值税。 第四条纳税人提供本办法第二条所列跨境服务，除第(五)项外，必须与服务接受方签订跨境服务书面合同。否则，不予免征增值税。 纳税人向外国航空运输企业提供空中飞行管理服务，以中国民用航空局下发的航班计划或者中国民用航空局清算中心临时来华飞行记录，为跨境服务书面合同。 纳税人向外国航空运输企业提供物流辅助服务(除空中飞行管理服务外)，与经中国民用航空局批准设立的外国航空运输企业常驻代表机构签订的书面合同，属于与服务接受方签订跨境服务书面合同。外国航空运输企业临时来华飞行，未签订跨境服务书面合同的，以中国民用航空局清算中心临时来华飞行记录为跨境服务书面合同。 第五条纳税人向境外单位有偿提供跨境服务，该服务的全部收入应从境外取得，否则，不予免征增值税。 下列情形视同从境外取得收入： (一)纳税人向外国航空运输企业提供物流辅助服务，从中国民用航空局清算中心、中国航空结算有限责任公司或者经中国民用航空局批准设立的外国航空运输企业常驻代表机构取得的收入。 (二)纳税人向境外关联单位提供跨境服务，从境内第三方结
财税[2016]36号附件四：跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定
附件4： 跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定 一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率： （一）国际运输服务。 国际运输服务，是指： 1.在境内载运旅客或者货物出境。 2.在境外载运旅客或者货物入境。 3.在境外载运旅客或者货物。 （二）航天运输服务。 （三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务： 1.研发服务。 2.合同能源管理服务。 3.设计服务。 4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务。 5.软件服务。 6.电路设计及测试服务。 7.信息系统服务。 8.业务流程管理服务。 9.离岸服务外包业务。 离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO），其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。 10.转让技术。
（四）财政部和国家税务总局规定的其他服务。 二、境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：（一）下列服务： 1.工程项目在境外的建筑服务。 2.工程项目在境外的工程监理服务。 3.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 4.会议展览地点在境外的会议展览服务。 5.存储地点在境外的仓储服务。 6.标的物在境外使用的有形动产租赁服务。 7.在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。 8.在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。 （二）为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。 为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。 （三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产： 1.电信服务。 2.知识产权服务。 3.物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）。 4.鉴证咨询服务。 5.专业技术服务。 6.商务辅助服务。 7.广告投放地在境外的广告服务。 8.无形资产。 （四）以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。 （五）为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直
出口退(免)税备案表(完整资料).doc
此文档下载后即可编辑 附件1 出口退（免）税备案表
填表说明 社会信用代码/纳税人识别号：已换发“多证合一”《营业执照》的，填写《营业执照》所载的统一社会信用代码；未换发的,填写《税务登记证》所载的税务登记号码。 纳税人名称：营业执照登记的企业名称全称。 海关企业代码：已“多证合一”，不单独制发《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》的，填写统一社会信用代码；未“多证合一”的，填写《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》所载的海关注册编码（10位）。未办理海关报关单位注册登记的，不填写该项目。 对外贸易经营者备案登记表编号：已“多证合一”，不单独制发《对外贸易经营者备案登记表》的，填写统一社会信用代码；未“多证合一”的，填写《对外贸易经营者备案登记表》所载的备案登记表编号。未办理对外贸易备案登记的，不填写该项目。 企业类型：在“内资生产企业、外商投资企业、外贸企业、有生产能力的其他单位、没有生产能力的其他单位”中选择一种类型，在括号内划√。 退税开户银行：填写退税账号开户银行名称。 退税开户银行账号：填写退税银行账号。必须是税务登记信息中已经登记的银行账号。 企业办理退（免）税人员：填写姓名、电话、身份证号。至少填写一个办税员，可以填写两个办税员。 退（免）税计算方法：在“免抵退税、免退税、免税、其他、”中选择一种，在括号内划√。 是否提供零税率应税服务：选择是或否，在括号内划√。 提供零税率应税服务代码：“是否提供零税率应税行为”选择“是”的，在提供零税率应税服务代码表中选择对应的代码。可以多选。 享受增值税优惠政策：根据企业实际享受情况从“先征后退、即征即
出口货物和服务的退免税
第九节出口货物和服务的退（免）税 二、出口货物和劳务及应税服务增值税退（免）税政策（了解，能力等级2） （6）零税率应税服务增值税退（免）税的计算（P93上方） 零税率应税服务增值税免抵退税，依下列公式计算： ①当期免抵退税额的计算： 当期零税率应税服务免抵退税额=当期零税率应税服务免抵退税计税依据×外汇人民币折合率×零税率应税服务增值税退税率 ②当期应退税额和当期免抵税额的计算： 当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时， 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 当期期末留抵税额>当期免抵退税额时， 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=O “当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。 【例2-7】（P93）某国际运输公司已登记为一般纳税人，该企业实行“免、抵、退”税管理办法。该企业2014年3月实际发生如下业务： （1）该企业当月承接了3个国际运输业务，取得确认的收入60万元人民币。 （2）企业增值税纳税申报时，期末留抵税额为15万元人民币。 要求：计算该企业当月的退税额。 【答案及解析】 当期零税率应税服务免抵退税额=当期零税率应税服务免抵退税计税依据×外汇人民币折合率×零税率应税服务增值税退税率=60×11%=6.6（万元） 当期期末留抵税额15万元>当期免抵退税额6.6万元， 当期应退税额=当期免抵退税额=6.6（万元） 退税申报后，结转下期留抵的税额为8.4万元。
2.外贸企业出口货物劳务免退税的计算方法 【关于免退税的要点归纳】 【例题】某外贸公司3月份购进及出口情况如下：（l）第一次购电风扇500台，单价150元/台；第二次购进电风扇200台，单价148元/台（均已取得增值税专用发票）。（2）将二次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。（美元与人民币比价为1：7，退税率为15%）。该笔出口业务应退增值税为多少？ 【答案及解析】应退增值税=（500×150+200×148）×15%=15690（元）。 【增值税出口退税计算的特殊提示】 退税率低于征税率的，计算出的差额部分计入出口货物劳务成本。 即：如果退税率等于征税率，出口商可得到全部出口货物的进项税的退还。
跨境应税服务免税备案应提供的资料
跨境应税服务项目免税备案应提供的资料 一、下列应税服务项目免税备案应提供的资料 向境外单位销售的完全在境外消费的电信服务。 向境外单位销售的完全在境外消费的知识产权服务。 向境外单位销售的完全在境外消费的物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外） 向境外单位销售的完全在境外消费的鉴证咨询服务。 向境外单位销售的完全在境外消费的专业技术服务。 向境外单位销售的完全在境外消费的商务辅助服务。 向境外单位销售的完全在境外消费的无形资产（技术除外）。 为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。 备案时应提供的资料 （一）《跨境应税行为免税备案表》（附件1）； （二）跨境销售服务或无形资产的合同原件及复印件； （三）应提交服务或无形资产购买方的机构所在地在境外的证明材料； （四）国家税务总局规定的其他资料。
二、下列应税服务项目免税备案应提供的资料 工程项目在境外的建筑服务 工程项目在境外的工程监理服务。 工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 会议展览地点在境外的会议展览服务。 存储地点在境外的仓储服务。 标的物在境外使用的有形动产租赁服务。 在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。 在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。 向境外单位销售的广告投放地在境外的广告服务。 备案时应提供的资料 （一）《跨境应税行为免税备案表》（附件1）； （二）跨境销售服务或无形资产的合同原件及复印件； （三）应提交服务地点在境外的证明材料原件及复印件； （四）向境外单位销售服务或无形资产，应提交服务或无形资产购买方的机构所在地在境外的证明材料； （五）国家税务总局规定的其他资料。
出口货物免税的原则
出口货物免税的原则 （1）公平税负原则。对出口货物实行退（免）税是保证出口货物公平参与国际贸易竞争的基本要求。由于各国政治、经济、历史和传统的差异，各国税收制度也不尽相同，这使得同一货物在不同国家的税收负担高低不等。这种国际间的税收差异，必然造成国际贸易间出口货物含税量不同，导致各国产品在国际市场上不能做到公平竞争的结果。消除这一影响的办法，就是按照国际惯例，对出口货物退（免）本国已征收到的间接税。 （2）属地管理原则。各国的间接税是按属地管理原则来制定政策规定的。各个独立的主权国家，在税收上都享有完全独立的自主权，包括课税权和减、免、退税权。各国为对本国经济进行宏观调控而制定的税收政策，只适用于在国内生产和消费的货物，对出口货物则不适用。因此，按照间接税属地管理原则，我国增值税和消费税暂行条例中的征免退税规定只适用于中国境内，而不适用于境外。对于在中国境内实行消费的货物，包括在国外生产的输入我国境内消费的货物，我国行使课税权；对于出口到国外的货物，在不损害别国利益的前提下，我国将退还或免征其在国内应缴或已缴纳的税款，然后再按输入国的有关税收制度及有关规定办理税收。这样可以保证消费者购买的货物，其间接税的含税量彼此相同，从而体现公平竞争的原则。 （3）“零税率”原则。“零税率”是指我国企业生产的出口货物所应缴纳的间接税（增值税、消费税）为零。“零税率”原则也就是“征多少税、退多少税”。根据“零税率”原则，将出口货物在国内已实际缴纳或负担的税负全部退还给出口企业，使其可以用不含税价格在国际市场上进行公平竞争，有利于促进我国对外贸易的发展。 （4）宏观调控原则。出口货物退（免）税的宏观调控原则是通过税收的职能作用来体现的。国家制定的出口货物退（免）税政策，既符合国际惯例，同时又体现了国家的经济政策。例如，对黄金首饰、珠宝玉石等贵重货物，凡由指定经营企业出口的可办理退税，凡由非指定经营企业出口的不退税，以保证国家经济政策的贯彻；对从增值税小规模纳税人处购入的出口货物，一般也不予退税，但对购入的某些列举的传统货物，考虑到其所占出口比重较大以及生产、采购的特殊因素，特准给予退税，以保护我国传统出口货物的生产和发展；对少数因国际、国内差价大而出口获利较多的货物和国家限制、禁止出口的货物等则不予退税，
跨境应税行为免征增值税备案
跨境应税行为免征增值税备案 发布日期：2018-08-17 一、适用范围 涉及的内容：对纳税人发生符合政策规定的跨境应税行为免征增值税，包括： （一）工程项目在境外的建筑服务。 （二）工程项目在境外的工程监理服务。 （三）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 （四）会议展览地点在境外的会议展览服务。 （五）存储地点在境外的仓储服务。 （六）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。 （七）在境外提供的广播影视节目（作品）的播映服务。 （八）在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。 （九）为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。 （十）向境外单位销售的完全在境外消费的电信服务。 （十一）向境外单位销售的完全在境外消费的知识产权服务。 （十二）向境外单位销售的完全在境外消费的物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）。 （十三）向境外单位销售的完全在境外消费的鉴证咨询服务。 （十四）向境外单位销售的完全在境外消费的专业技术服务。 （十五）向境外单位销售的完全在境外消费的商务辅助服务。 （十六）向境外单位销售的广告投放地在境外的广告服务。 （十七）向境外单位销售的完全在境外消费的无形资产（技术除外）。 （十八）为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。 （十九）符合条件的国际运输服务。 （二十）符合零税率政策但适用简易计税方法或声明放弃适用零税率选择免税的应税行为。 适用对象：对发生符合条件的跨境应税行为的纳税人。 二、事项审查类型 依申请即办。 三、办理依据 （一）《关于发布<营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2016年第29号）全文。 （二）《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告 2016 年第 69 号）第一条、第二条、第三条。
出口退(免)税无纸化管理操作说明
附件3 出口退（免）税无纸化管理操作说明 根据《国家税务总局关于推进出口退（免）税无纸化管理试点工作的通知》要求，无纸化试点企业在进行出口退（免）税正式申报以及申请办理出口退（免）税相关证明时，不再报送纸质申报表和纸质凭证，仅报送通过数字签名证书签名后的正式申报电子数据，税务机关则需要对无纸化企业进行备案。下面以外贸企业免退税申报为例，介绍无纸化试点企业备案及申报流程。 一、无纸化管理试点企业备案流程 1.进入出口退税审核系统 2.0，点击页面左侧的出口退（免）税管理工作规范——出口退（免）税备案——无纸化管理试点企业备案
2.进入无纸化管理试点企业备案界面后，点击筛选按钮 3.对需要进行无纸化管理试点备案的企业进行筛选，按企业代码进行添加 4.对无纸化管理试点企业备案相关信息进行设置，选中需要备案的企业，点击备案按钮
5.对无纸化备案起止日期进行设置，需要注意的是，起始日期和结束 日期不能重复，点击单条确认。 6．特别注意的是：进行无纸化企业备案时，录入了起始日期和结束日期，一旦超过结束日期，该企业不再属于无纸化管理的范围。若需再次把 企业纳入无纸化管理时，在“无纸化管理试点企业备案”模块下会查询不
到该企业信息，需通过“出口退（免）税备案变更（依职权）”模块对企业无纸化备案的起始日期和结束日期进行调整。具体操作如下：（1）点击“出口退（免）税备案变更（依职权）”，录入企业代码 （2）进入“扩展信息”界面，点击“新增”按钮，选择“扩展类型代码”—“WZHQY:无纸化企业”；
（3）设定“开始时间”和“结束时间”，并点击“保存”。 7.需要特别注意的是：在审核系统设置好无纸化备案后，相关备案信息同步至出口退税综合服务平台需要一定时间（同步时间为次日零时），一般情况下，当日在审核系统中进行设置后，次日综合服务平台中无纸化设置生效。 二、企业申报软件参数配置及生成申报数据
出口退免税的完整会计分录教程文件
免抵退税的账务处理 目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式： 一是，当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额; 二是，免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率; 三是，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。 会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。 一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额(因为没有留抵税额)。此时，账务处理如下： 借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税金———未交增值税 借：应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税金———应交增值税(出口退税) 二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。此时，账务处理如下：借：应收补贴款 贷：应交税金———应交增值税(出口退税) 三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。此时，账务处理如下： 借：应收补贴款 应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税金———应交增值税(出口退税) 通过以上三种情况的分析与处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将无法平衡。下面举例说明： 某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元(不含税)，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下： 1. 外购原辅材料、备件、能源等，分录为： 借：原材料等科目 5000000 应交税金———应交增值税(进项税额) 850000 贷：银行存款5850000
出口退(免)税备案表
创作编号： GB8878185555334563BT9125XW 创作者：凤呜大王* 附件1 出口退（免）税备案表
填表说明 社会信用代码/纳税人识别号：已换发“多证合一”《营业执照》的，填写《营业执照》所载的统一社会信用代码；未换发的,填写《税务登记证》所载的税务登记号码。 纳税人名称：营业执照登记的企业名称全称。 海关企业代码：已“多证合一”，不单独制发《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》的，填写统一社会信用代码；未“多证合一”的，填写《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》所载的海关注册编码（10位）。未办理海关报关单位注册登记的，不填写该项目。 对外贸易经营者备案登记表编号：已“多证合一”，不单独制发《对外贸易经营者备案登记表》的，填写统一社会信用代码；未“多证合一”的，填写《对外贸易经营者备案登记表》所载的备案登记表编号。未办理对外贸易备案登记的，不填写该项目。 企业类型：在“内资生产企业、外商投资企业、外贸企业、有生产能力的其他单位、没有生产能力的其他单位”中选择一种类型，在括号内划√。 退税开户银行：填写退税账号开户银行名称。 退税开户银行账号：填写退税银行账号。必须是税务登记信息中已经登记的银行账号。 企业办理退（免）税人员：填写姓名、电话、身份
证号。至少填写一个办税员，可以填写两个办税员。 退（免）税计算方法：在“免抵退税、免退税、免税、其他、”中选择一种，在括号内划√。 是否提供零税率应税服务：选择是或否，在括号内划√。 提供零税率应税服务代码：“是否提供零税率应税行为”选择“是”的，在提供零税率应税服务代码表中选择对应的代码。可以多选。 享受增值税优惠政策：根据企业实际享受情况从“先征后退、即征即退、超税负返还、其他”中选择一种或多种，在括号内划√，不享受增值税优惠政策的，该选项不选择。 退税管理类型：根据出口退税系统中提供的出口退（免）税管理类型选择，可以多选。 附送资料：逐项填列附送原始凭证名称。 附录：提供零税率应税服务代码
出口退(免)税备案表
附件1 出口退（免）税备案表
填表说明 社会信用代码/纳税人识别号：已换发“多证合一”《营业执照》的，填写《营业执照》所载的统一社会信用代码；未换发的,填写《税务登记证》所载的税务登记号码。 纳税人名称：营业执照登记的企业名称全称。 海关企业代码：已“多证合一”，不单独制发《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》的，填写统一社会信用代码；未“多证合一”的，填写《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》所载的海关注册编码（10位）。未办理海关报关单位注册登记的，不填写该项目。 对外贸易经营者备案登记表编号：已“多证合一”，不单独制发《对外贸易经营者备案登记表》的，填写统一社会信用代码；未“多证合一”的，填写《对外贸易经营者备案登记表》所载的备案登记表编号。未办理对外贸易备案登记的，不填写该项目。 企业类型：在“内资生产企业、外商投资企业、外贸企业、有生产能力的其他单位、没有生产能力的其他单位”中选择一种类型，在括号内划√。 退税开户银行：填写退税账号开户银行名称。 退税开户银行账号：填写退税银行账号。必须是税务登记信息中已经登记的银行账号。 企业办理退（免）税人员：填写姓名、电话、身份证号。至少填写一个办税员，可以填写两个办税员。 退（免）税计算方法：在“免抵退税、免退税、免税、其他、”中选择一种，在括号内划√。 是否提供零税率应税服务：选择是或否，在括号内划√。 提供零税率应税服务代码：“是否提供零税率应税行为”选择“是”
的，在提供零税率应税服务代码表中选择对应的代码。可以多选。 享受增值税优惠政策：根据企业实际享受情况从“先征后退、即征即退、超税负返还、其他”中选择一种或多种，在括号内划√，不享受增值税优惠政策的，该选项不选择。 退税管理类型：根据出口退税系统中提供的出口退（免）税管理类型选择，可以多选。 附送资料：逐项填列附送原始凭证名称。 附录：提供零税率应税服务代码
国家税务总局公告2016年第29号：关于发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)》
国家税务总局公告2016年第29号：关于发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》（老会计人的经验） 国家税务总局公告2016年第29号：关于发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》的公告 国家税务总局制定了《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》，现予以公布，自2016年5月1日起施行。《国家税务总局关于重新发布〈营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第49号）同时废止。 特此公告。 附件：1.跨境应税行为免税备案表 2.放弃适用增值税零税率声明 国家税务总局 2016年5月6日 营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行） 第一条中华人民共和国境内（以下简称境内）的单位和个人（以下称纳税人）发生跨境应税行为，适用本办法。 第二条下列跨境应税行为免征增值税： （一）工程项目在境外的建筑服务。 工程总承包方和工程分包方为施工地点在境外的工程项目提供的建筑服务，均属于工程项目在境外的建筑服务。 （二）工程项目在境外的工程监理服务。 （三）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 （四）会议展览地点在境外的会议展览服务。 为客户参加在境外举办的会议、展览而提供的组织安排服务，属于会议展览地点在境外的会议展览服务。
（五）存储地点在境外的仓储服务。 （六）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。 （七）在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。 在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务，是指在境外的影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品）。 通过境内的电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置向境外播映广播影视节目（作品），不属于在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务。 （八）在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。 在境外提供的文化体育服务和教育医疗服务，是指纳税人在境外现场提供的文化体育服务和教育医疗服务。 为参加在境外举办的科技活动、文化活动、文化演出、文化比赛、体育比赛、体育表演、体育活动而提供的组织安排服务，属于在境外提供的文化体育服务。 通过境内的电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等媒体向境外单位或个人提供的文化体育服务或教育医疗服务，不属于在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务。 （九）为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。 1.为出口货物提供的邮政服务，是指： （1）寄递函件、包裹等邮件出境。 （2）向境外发行邮票。 （3）出口邮册等邮品。 2.为出口货物提供的收派服务，是指为出境的函件、包裹提供的收件、分拣、派送服务。 纳税人为出口货物提供收派服务，免税销售额为其向寄件人收取的全部价款和价外费用。 3.为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。 （十）向境外单位销售的完全在境外消费的电信服务。 纳税人向境外单位或者个人提供的电信服务，通过境外电信单位结算费用的，服务接受方为境外电信单位，属于完全在境外消费的电信服务。 （十一）向境外单位销售的完全在境外消费的知识产权服务。 服务实际接受方为境内单位或者个人的知识产权服务，不属于完全在境外消费的知识产权服务。（十二）向境外单位销售的完全在境外消费的物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）。 境外单位从事国际运输和港澳台运输业务经停我国机场、码头、车站、领空、内河、海域时，纳
跨境应税服务免税备案应提供的资料
跨境应税服务免税备案应提供的资料 集团文件版本号：（M928-T898-M248-WU2669-I2896-DQ586-M1988）
跨境应税服务项目免税备案应提供的资料 一、下列应税服务项目免税备案应提供的资料 向境外单位销售的完全在境外消费的电信服务。 向境外单位销售的完全在境外消费的知识产权服务。 向境外单位销售的完全在境外消费的物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外） 向境外单位销售的完全在境外消费的鉴证咨询服务。 向境外单位销售的完全在境外消费的专业技术服务。 向境外单位销售的完全在境外消费的商务辅助服务。 向境外单位销售的完全在境外消费的无形资产（技术除外）。 为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。 备案时应提供的资料 （一）《跨境应税行为免税备案表》（附件1）； （二）跨境销售服务或无形资产的合同原件及复印件； （三）应提交服务或无形资产购买方的机构所在地在境外的证明材料；（四）国家税务总局规定的其他资料。 二、下列应税服务项目免税备案应提供的资料 工程项目在境外的建筑服务 工程项目在境外的工程监理服务。 工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 会议展览地点在境外的会议展览服务。
存储地点在境外的仓储服务。 标的物在境外使用的有形动产租赁服务。 在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。 在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。 向境外单位销售的广告投放地在境外的广告服务。 备案时应提供的资料 （一）《跨境应税行为免税备案表》（附件1）； （二）跨境销售服务或无形资产的合同原件及复印件； （三）应提交服务地点在境外的证明材料原件及复印件； （四）向境外单位销售服务或无形资产，应提交服务或无形资产购买方的机构所在地在境外的证明材料； （五）国家税务总局规定的其他资料。 三、国际运输服务免税备案应提供的资料 （一）《跨境应税行为免税备案表》（附件1）； （二）跨境销售服务或无形资产的合同原件及复印件； （三）提供本办法第二条规定的国际运输服务，应提交实际发生相关业务的证明材料； （四）向境外单位销售服务或无形资产，应提交服务或无形资产购买方的机构所在地在境外的证明材料； （五）国家税务总局规定的其他资料。 四、为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务应提供的资料
出口退免税一般流程
出口退免税流程 1、免税 基础数据采集——免抵退数据录入——单证不齐——出口货物明细录入 贸易性质代码，出口发票号，报关单号21位，出口日期，商品代码，数量，总价，汇率，（进料加工手册号，计划分配率）退税 基础数据采集——免抵退数据录入——单证齐全——收齐前期数据录入 增值税纳税申报表项 基础数据采集——免抵退数据录入——增值税纳税申报表项录入——新增——保存 添加新进料加工手册 单证证明采集——进料加工贸易管理——进料加工计划分配率录入——根据手册录入，保证计划分配率和系统内的一致。 2、数据处理——生成申报数据——免抵退明细数据——预申 报中心，生成SCYSB开头的文件 3、进江苏国税电子税务局，CA登录。出口退税应用，所属期， 生产企业预申报，浏览预申报文件上传——SCYSB开头的文 件——文件状态变成系统已审核，等待数据反馈 4、生成预审反馈——下载数据——后面有下载图标，点击图标 下载——SCYSBFK（文件名）
5、进出口软件——数据反馈——读入反馈数据——免抵退申 报反馈——预申报——浏览选中文件包（SCYSBFK）——解压导入数据——查看反馈。 6、如果有错，数量或者日期错误，直接按反馈数据在退税中修 改。其他例如报关单、发票号、商品代码、总价等错误，需要进行免税的出口冲减。免抵退数据录入——单证不齐——出口冲减。出口冲减，选中需要修改的那笔，点击冲减，填写红冲发票号，在免税里重做，如果3月份错，4月份发现，就在4月份里开一个红字，一个蓝字的发票，在免税里重新录入就可以了。 7、之后再次进行预申报，直到没有疑点。 8、数据处理——生成申报数据——征免税明细申报，生成SB 开头的文件 9、进入网上报税平台——我要申报——所属期——点击生产 企业出口系列表单后面的创建——导入SB文件自动生成10、等增值税报税完成后，进行出口正式申报 将增值税纳税申报表项填写完整 基础数据采集——免抵退数据录入——增值税纳税申报表项录入——新增——保存 数据处理——生成申报数据——免抵退明细数据——正式申报——SCZSSB，电子国税局导入，生产正式申报上传。十分钟后下载回执，打印。
进出口货物减免税政策汇编.doc
{财务管理税务规划}进出口货物减免税政策汇编
第三条进出口货物减免税申请人(以下简称减免税申请人)应当向其所在地海关申请办理减免税备案、审批手续,特殊情况除外。 投资项目所在地海关与减免税申请人所在地海关不是同一海关的,减免税申请人 应当向投资项目所在地海关申请办理减免税备案、审批手续。 投资项目所在地涉及多个海关的,减免税申请人可以向其所在地海关或者有关海 关的配合上级海关申请办理减免税备案、审批手续。有关海关的配合上级海关可以指定相关海关办理减免税备案、审批手续。 投资项目由投资项目单位所属非法人分支机构具体实施的,在获得投资项目单位 的授权并经投资项目所在地海关审核同意后,该非法人分支机构可以向投资项目 所在地海关申请办理减免税备案、审批手续。 第四条减免税申请人可以自行向海关申请办理减免税备案、审批、税款担保和后续管理业务等相关手续,也可以委托他人办理前述手续。 委托他人办理的,应当由被委托人持减免税申请人出具的《减免税手续办理委托书》及其他相关材料向海关申请,海关审核同意后可准予被委托人办理相关手续。第五条已经在海关办理注册登记并取得报关注册登记证书的报关企业或者进出 口货物收发货人可以接受减免税申请人委托,代为办理减免税相关事宜。 第二章减免税备案 第六条减免税申请人按照有关进出口税收优惠政策的规定申请减免税进出口相 关货物,海关需要事先对减免税申请人的资格或者投资项目等情况进行确认的, 减免税申请人应当在申请办理减免税审批手续前,向主管海关申请办理减免税备 案手续,并同时提交下列材料： （一）《进出口货物减免税备案申请表》； （二）企业营业执照或者事业单位法人证书、国家机关设立文件、社团登记证书、民办非企业单位登记证书、基金会登记证书等证明材料； （三）相关政策规定的享受进出口税收优惠政策资格的证明材料； （四）海关认为需要提供的其他材料。 减免税申请人按照本条规定提交证明材料的,应当交验原件,同时提交加盖减免 税申请人有效印章的复印件。
出口退免税备案登记指南
出口退（免）税备案 发布日期：2016-07-29 10:16 来源：上海税务 【打印本页】【关闭】 【业务描述】 本指南适用于办理出口货物、视同出口货物、对外提供加工修理修配劳务以及提供适用增值税零税率应税服务增值税、消费税退（免）税的出口企业和其他单位，向主管税务机关办理出口退（免）税备案。 已备案内容如有变化，企业应及时到原备案机关重新办理备案。如变更退税方法，应结清出口退（免）税款后，方可重新办理备案。 【政策依据】 《国家税务总局关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第56号）第三条。 《国家税务总局关于下发〈全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.1版）〉的通知》（税总发〔2015〕162号） 【办理条件】
办理外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议以及提供增值税零税率应税服务适用增值税零税率办法的企业。 【受理部门】〔办理地点、办理时间、联系电话〕 所在地主管税务机关办税服务厅（场所），具体地址可在各地税务机关官网查询，或拨打12366纳税服务热线查询。 【办理时限】 报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，受理后即时办结。 【报送资料】 出口企业： 1.《出口退（免）税备案表》2份 2.加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件及复印件。 3.中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书原件及复印件。
4.银行开户许可证原件及复印件（税务登记信息中没有银行账号信息或信息需修改的提供）。 5.未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业应提供委托代理出口协议，不提供上述第2、3项资料。 其他单位： 1.《出口退（免）税备案表》2份。 2.银行开户许可证原件及复印件。（税务登记信息中没有银行账号信息或信息需修改的提供）。 3.享受采购国产设备退税的研发机构： ——企业法人营业执照副本及组织机构代码证原件及复印件。 ——税务登记证件。 已办理出口退（免）税备案的，不再办理采购国产设备退税资格备案。 增值税零税率应税服务提供者： 1.《出口退（免）税备案表》2份 2.根据所提供的适用增值税零税率应税服务，应提供以下对应资料的原件及复印件：
国内与国外签署服务合同税
竭诚为您提供优质文档/双击可除国内与国外签署服务合同税 篇一：在境外提供建筑服务涉及国内的相关税费 在境外提供的建筑服务涉及国内相关税费问题 一、增值税1、施工地在境外的建筑服务免征增值税， 但需要去税务局办理免税备案手续。(即我司作为总承包， 在境外提供的建筑服务在中国免税)政策依据： 根据国家税务总局公告20XX年第29号公告的第二条下列跨境应税行为免征增值税： （一）工程项目在境外的建筑服务。 工程总承包方和工程分包方为施工地点在境外的工程 项目提供的建筑服务，均属于工程项目在境外的建筑服务。 根据国家国家税务总局公告20XX年第69号公告 一、境内的单位和个人为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，按照《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告20XX年第29号）第八条规定办理免税备案手续时，凡与发包方签订的建筑合同注明施工地点在境外的，
可不再提供工程项目在境外的其他证明材料。备案材料：结合国家税务总局公告20XX年第69号和国家税务总局公告20XX年第29号公告，工程项目在境外的建筑服务免征增值税，同时提交以下备案材料： （1）《跨境应税行为免税备案表》（国家税务总局公告20XX年第29号公告的附件1）； （2）施工地点在境外的工程项目，工程分包方应提供工程项目在境外的证明、与发包方签订的建筑合同原件及复印件等资料，作为跨境销售服务书面合同； （3）应提交服务地点在境外的证明材料原件及复印件，凡与发包方签订的建筑合同注明施工地点在境外的，可不再提供工程项目在境外的其他证明材料； （4）国家税务总局规定的其他资料。 2、因建筑服务在境外，我司作为总承包，分包给当地建筑商，支付的服务款，不属于中国增值税征收范围。 政策依据： 根据：营业税改征增值税试点实施办法第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
跨境会展服务免税的问题与建议
摘要：现行《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》中，对会议展览地点在境外的会议展览服务免征增值税。该项免税政策目的是支持中国企业通过境外会议展览“走出去”，开拓国际市场。然而一方面现有免税备案手续较为复杂，为企业增加了人力成本，并造成一定公共资源耗费；另一方面该项政策在执行中存在较大漏洞，对于国内从事境外会议展览服务的一系列企业来说，可以较为轻易地利用该项免税政策逃避企业所得税。因此应由免收增值税向较低增值税率转变。 关键词：跨境会展；免税；营改增 现行《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》中，对会议展览地点在境外的会议展览服务免征增值税。该项减免措施降低了从事境外会议和展览服务的境内公司的税务负担，从而间接减少了境内企业参加境外会议和展览的成本，有助于企业“走出去”，开拓国际市场。特别是近年来，出口企业日趋艰难，迫切需要加大国际市场开拓力度。境外展览会是企业走出国门，推广品牌，寻找代理和客户，增加贸易出口最为有效的途径之一。 通过减少企业出境参展参会的税负，降低企业成本，是从税收层面推动贸易增长的有效途径。然而在该项政策执行的过程中出现了一些问题，使该项免税政策未能达到其本身良好的意愿，甚至是事与愿违。本文将逐一论述这些问题，并提出解决问题的建议。 一、免税政策及执行方式 1、免税政策的规定 《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税【2013】37号）在附件4 《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》中明确规定“境内的单位和个人提供的会议展览地点在境外的会议展览应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外”（第七款第（二）项）。并在附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》中的“应税服务范围注释”“会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。”（第二款第（三）条第5项） 附件1第二十四条中明确规定免征增值税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。又在第四十九条中规定适用免征增值税规定的应税服务不得开具增值税专用发票。 上述规定意味着跨境会展服务可以享受免征增值税的优惠政策，但是该服务相应的费用不能开具增值税专用发票，也不能进行进项抵扣。 2、享受免税政策的方式 纳税人开票当月内，在申报该免税收入之前，到主管税务机关办理免税备案手续。逾期税务机关已征收增值税，将不予退还。如果合同执行期超过一个月，则应在第一笔免税收入取得前，办理免税备案。由税务局代开增值税发票的，因为要现场缴纳增值税，所以也不能再办理免税。纳税人申请备案以合同为依据，而不以业务数为依据。一份合同涉及多项跨境业务的，也仅办理一份备案。 纳税人办理跨境会展服务免税备案手续，应提交以下材料： 1、《跨境应税服务免税备案表》 2、跨境服务合同原件及复印件； 3、境外会展主办方出具的会展地点在境外的书面证明，通常是展位号码对应企业名称，并由境外会展主办方法人签字或盖章；同时提供境外的注册登机证明或第三方机构出具的境外会展主办方所在地在境外的书面证明。如果境外会展接受方是境外个人的，则不需要提交。 4、国内会展服务提供商如果派遣人员出境提供服务，则应提交由公安边检机关或者出入境管理部门出具的国内会展服务人员（1-3人）《出入境记录查询结果》原件及复印件； 以上材料的最重要的是第2项和第3项，这两项需要接受方盖章。而第4项在实际操作