2019年初级会计职称考试真题试题考前冲刺模拟试卷3

2019年初级会计职称考试

考前冲刺模拟试卷

【2019年初会考试月考卷】

一、单项选择题（共50题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意）

1.根据支付结算办法的有关规定，下列款项中，可以使用托收承付方式办理结算方式是

____。

A.供销社与国有企业之间的交易款项

B.供销社为国有企业代销商品应支付的款项

C.集体所有制企业向国有企业提供劳务应收取的款项

D.集体所有制企业向国有企业赊销商品应收取的款项

【正确答案】A

办理结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。

2.税收法律制度的核心要素是____。

A.纳税义务人

B.课税对象

C.税率

D.法律责任

【正确答案】C

本题考核税收法律制度的核心要素。税率是税法的核心要素。税率的高低直接关系到国家收入的多少和纳税人负担轻重。

3.民事责任是指由于违反民事法律、违约或者依照民事法律的规定所应承担的法律责任。依照相关法律制度的规定，下述各项不属于民事责任形式的是____。

A.赔礼道歉

B.暂扣或吊销许可证、暂扣或者吊销执照

C.恢复原状

D.修理、重作、更换

【正确答案】B

本题考核点为民事责任主要包括的形式。依照相关法律制度的规定，民事责任，是指由于违反民事法律、违约或者依照民事法律的规定所应承担的法律责任。民事责任主要是财产责任。民事责任主要包括：停止侵害；排除妨碍；消除危险；返还财产；恢复原状；修理、重作、更换；赔偿损失；支付违约金；消除影响、恢复名誉；赔礼道歉。所以本题选8。

4.根据支付结算法律制度规定，下列关于国内信用证的表述中不正确的是____。

A.信用证结算方式只能用于转账，不得支取现金

B.开证行应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金

C.信用证到期不获付款的，议付行可从受益人账户收取议付金额

D.申请人交存的保证金和存款账户余额不足支付的，开证行有权拒绝付款

【正确答案】D

根据规定，信用证结算方式只适用于国内企业之问商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金，A选项正确；开证行在决定受理申请人开证申请时，应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金，B选项正确；信用证到期不获付款的，议付行可从受益人账户收取议付金额，C选项正确；申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内付款，对不足支付的部分作逾期贷款处理，D选项错误。

5.根据支付结算办法的规定，托收承付结算方式使用要求的下列表述中不正确的是____。

A.托收承付结算每笔的金额起点为1万元

B.办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项

C.收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行暂停收款人办理所有托收业务

D.付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收

【正确答案】C

根据规定，收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收；C选项不正确。

6.甲公司向乙公司开出面值150万元的支票，支付前欠货款，但甲公司账面无款支付，属于空头支票。根据票据法规定，金融管理部门有权对甲公司处以____万元的罚款。

A.7．5

B.3

C.10．5

D.0．3

【正确答案】A

7.甲公司向乙公司开出面值l5000元的支票支付货款，但甲公司账面无款支付，属于空头支票。如能确定甲公司不是以骗取财物为目的，人民银行应当对甲公司处以的罚款额为____元。

A.1000

B.750

C.500

D.300

【正确答案】A

8.空头支票罚款的标准是____。

A.票面金额5%但不高于1000元

B.票面金额5%但不低于1000元

C.票面金额3%但不低于1000元

D.票面金额3%但不高于1000元

【正确答案】B

9.甲公司向乙公司开出面值15000元的支票支付货款，但甲公司账面无款支付，属于空头支票。如果确定甲公司不是以骗取财物为目的，人民银行应当对甲公司处以的罚款金额为____元。

A.1000

B.750

C.500

D.300

【正确答案】A

出票人签发空头支票，银行按票面金额对其处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。

10.下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有____。

A.军队用于出租的土地

B.寺庙内宗教人员的宿舍用地

C.财政拨付事业经费单位的员工食堂用地

D.市人民政府办公用地

【正确答案】A

本题考核城镇土地使用税的税收优惠。国家机关军队宗教寺庙和由国家财政部门拨付事

业经费的单位自用的土地，可免征城镇土地使用税。选项Ａ是军队营业性用地，不能免征城镇土地使用税。

11.关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中，错的是____。

A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳

B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月缴纳

C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳

D.纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳

【正确答案】A

城镇土地使用税纳税义务发生时间：（1）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税；（2）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税；（3）纳税人出租出借房产，自交付出租出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税；（4）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税；（5）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；（6）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

12.下列有关城镇土地使用税的说法中，正确的是____。

A.外商投资企业不适用城镇土地使用税，但外国企业同样适用城镇土地使用税

B.个人所有的经营房屋免征城镇土地使用税

C.房地产公司经批准开发建没的经济适用房可减免城镇土地使用税

D.如存在土地使用权权属纠纷未解决的，由原拥有土地使用权的单位纳税

【正确答案】C

外商投资企业外国企业均适用城镇土地使用税，选项A错；个人所有的经营房屋照章征城镇土地使用税，选项B错；如存在土地使用权权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税，选项D错。

13.几个单位共同拥有一块土地使用权，则城镇土地使用税的纳税人为____。

A.其中实际占用土地面积最大的单位

B.税务机关核定的单位

C.协商确定纳税人

D.对这块土地拥有使用权的每一个单位

【正确答案】D

本题考核城镇土地使用税的纳税义务人。土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税。

14.根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从量计征的是____。

A.契税

B.土地增值税

C.房产税

D.城镇土地使用税

【正确答案】D

本题考核不同税种的计税方法。从量税是以征税对象的数量重量体积等作为计税依据，城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用土地面积，属于从量计征的税种。

15.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各种中，不正确的是____。

A.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积

B.纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征城镇土地使用税

C.在企业厂区以外、与社会公用地段未加隔离的铁路专用线用地，暂免征收城镇土地使用税

D.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地税务机关缴纳城镇土地使用税

【正确答案】B

选项B：对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

16.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，不属于城镇土地使用税计税依据的确定方法的是____。

A.省级人民政府确定的单位组织测定土地面积为准

B.尚未组织测定，以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准

C.尚未核发土地使用证书的，可以暂不缴纳土地使用税，待核发土地使用证书后再缴纳

D.尚未核发土地使用证书的，由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整

【正确答案】C

本题考核城镇土地使用税的计税依据。尚未核发土地使用证书的，由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整，所以选项C错。

17.根据现行城镇土地使用税暂行条例的规定，下列说法中，正确的是____。

A.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需缴纳城镇土地使用税

B.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，免征城镇土地使用税

C.对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，免征城镇土地使用税

D.盐场的盐滩，应照章征收城镇土地使用税

【正确答案】A

本题考核城镇土地使用税的征免税规定。（1）公园名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税；（2）对企业厂区（包括生产办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税；（3）盐场的盐滩盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。

18.某人民团体拥有AB两栋办公楼，A栋占地3000平方米，B栋占地1000平方米。2012年3月31日至12月31日将B栋出租。已知，当地城镇土地使用税每平方米年税额为15元。根据城镇土地使用税法律制度的规定，该人民团体2012年应缴纳城镇土地使用税____元。

A.3750

B.11250

C.12500

D.15000

【正确答案】B

(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地（A栋）免征城镇土地使用税；(2)出租的B 栋应自交付出租房产之次月起，缴纳城镇土地使用税，该人民团体应缴纳城镇土地使用税=1000*15*9个月/12=11250（元）。

19.某企业2012年实际占地面积为2000平方米，2012年4月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地3000平方米。该企业所处地段适用年税额5元/平方米。该企业2012年应缴纳城镇土地使用税____。

A.1万元

B.3万元

C.2万元

D.5万元

【正确答案】C

本题目考核土地使用税税额的计算。应纳城镇土地使用税=2000×5+3000×5×8÷12＝20000（元）。

20.根据耕地占用税法律制度的规定，下列说法正确的是____。

A.经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天

B.耕地占用税由国家税务机关负责征收

C.获准占用耕地的单位应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税

D.纳税人临时占用耕地，在期限内恢复所占用耕地原状的，在占用时可以暂不缴纳耕地占用税

【正确答案】C

选项A:经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为“纳税人收到土地管理部

门办理占用农用地手续通知的当天”；未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。选项B:耕地占用税由“地方税务机关”负责征收。选项D:纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期

限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

21.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是____。

A.人民法院办公楼用地

B.公园绿化广场用地

C.农业生产用地

D.盐场生产厂房用地

【正确答案】D

本题考査的是城镇土地使用税的税收优惠。选项A:国家机关、人民团体、军队自用的

土地，免征城镇土地使用税；选项B:宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，免征城镇土地使用税；选项C:直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税；

选项D:对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税；

盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。

22.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列城市土地中，应缴纳城镇土地使用税的是____。

A.企业生活区用地

B.国家机关自用的土地

C.名胜古迹自用的土地

D.市政街道公共用地

【正确答案】A

选项BCD：免征城镇土地使用税。

23.某火电厂2009年占地80万平方米，其中厂区围墙内占地40万平方米，厂区围墙外灰场占地3万平方米，生活区及甚他商业配套设施占地37万平方米。已知，该火电厂所在

地适用的城镇土地使用税每万平方米年税额为l．5万元。根据城镇土地使用税法律制度的规定，该火电厂2009年应缴纳的城镇土地使用税税额为____万元。

A.55．5

B.60

C.115．5

D.120

【正确答案】C

(1)火电厂厂区围墙内用地均应征收城镇土地使用税；(2)对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油(气)管道、铁路专用线用地，免征城镇土地使用税；厂区围墙外的其他用地，应照章征税；(3)该火电厂应缴纳城镇土地使用税=(80-3)×1．5=115．5(万元)。

24.甲公司为增值税一般纳税人，2013年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为ll7万元，缴纳关税11．7万元。已知增值税税率为17％，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中．正确的是____。

A.117×17％=19．89(万元)

B.(117+11．7)×17％=21．879(万元)

C.117÷(1+17％)×17％=17(万元)

D.(117+11．7)÷(1+17％)×17％=18．7(万元)

【正确答案】B

甲公司进口音响应缴纳的增值税税额=(关税完税价格+关税)×增值税税率

=(117+11．7)×17％=21．879(万元)。

25.2016年5月8日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80万元。6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，6月10日，甲公司收到乙公司第一笔货款45万元，6月25日，甲公司收到乙公司第二笔货款35万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间为____。

A.5月8日

B.6月3日

C.6月10日

D.6月25日

【正确答案】B

销售货物或者提供应税劳务的，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

26.甲厂为增值税一般纳税人，2013年5月销售白酒取得不含增值税价款117万元，另收取包装物押金2.34万元。已知增值税税率为17%，甲厂当月销售白酒应缴纳增值税的下列计算中，正确的是____。

A.（117+2.34）÷（1+17%）×17%=17.34（万元）

B.117÷（1+17%）×17%=17（万元）

C.117×17%=19.89（万元）

D.[117+2.34÷（1+17%）]×17%=20.23（万元）

【正确答案】D

纳税人为销售货物而收取的包装物押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未逾期的，不并入销售额征税。

27.下列各项中，属于消费税应税消费品的是____。

A.高档西服

B.汽油

C.电冰箱

D.电视机

【正确答案】B

选项B：属于“成品油”。

28.甲首饰店为增值税一般纳税人。2014年11月采取以旧换新的销售方式，销售一批金项链。该批金项链含增值税价款为140400元，换回的旧项链作价128700元，甲首饰店实际收取差价11700元。已知增值税税率为17%。甲首饰店当月该笔业务增值税的销项税额的下列计算中，正确的是____。

A.140400÷（1+17%）×17%=20400

B.128700÷（1+17%）×17%=18700

C.140400×17%=23868

D.11700÷（1+17%）×17%=1700

【正确答案】D

对于金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额=11700÷(1+17%)×17%=1700(元)。

29.某企业为增值税小规模纳税人，本月销售一批货物，取得含增值税销售额206000元。已知，该企业当月没有其他业务，征收率为3％。该企业当月应缴纳的增值税税额为____元。

A.6000

B.7923．08

C.11660．38

D.29931．62

【正确答案】A

该企业当月应缴纳的增值税税额=206000÷(1+3％)×3％=6000(元)。

30.根据増值税法律制度的规定,下列行为中,应视同销售货物行为征收增值税的是____

A.购进货物用于个人消费

B.购进货物用于免税项目

C.购进货物用于无偿赠送其他单位

D.购进货物用于集体福利

【正确答案】C

将自产委托加工或者购进的货物作为投资、提供给其他单位或者个体工商户的行为,视同销售货物。

31.某金店是增值税一般纳税人，本月采取“以旧换新”方式零售金项链共计100条，每条新项链的含税销售额4680元，旧项链含税作价1170元／条。已知增值税税率为17％，则该金店上述业务的增值税销项税额为____元。

A.19890

B.48110

C.51000

D.68000

【正确答案】C

(1)纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款征收增值税；(2)该金店应计算的增值税销项税额=(4680—1170)÷1．17×100×17％=51000(元)。

32.甲公司是专门从事认证服务的增值税一般纳税人，2016年11月份取得认证服务收入，开具防伪税控增值税专用发票，价税合计为106万元；购进一台经营用设备，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额20万元，税额3．4万元；接受其他单位提供的设计服务，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额5万元，税额0．3万元。已知认证服务的增值税税率为6％，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。有关甲公司本月应缴纳的增值税，下列计算正确的是____。

A.106÷(1+6％)×6％-3．4－0．3

B.106×6％-3．4－0．3

C.106÷(1+6％)×6％－3．4

D.106×6％－3．4

【正确答案】A

(1)营改增纳税人销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率；(2)纳税人购进经营用设备、接受应税服务，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额、

33.根据增值税法律制度的规定，下列业务中，按照货物销售征收增值税的是____。

A.贷款业务

B.缝纫业务

C.加工业务

D.商品期货业务

【正确答案】D

(1)选项A：属于“金融服务”；(2)选项BC：属于加工、修理修配劳务；(3)选项D：货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，按照货物销售，在期货的实物交割环节征收增值税。

34.根据增值税法律制度的规定．一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，在一定期限内不得变更，该期限为____。

A.12个月

B.36个月

C.24个月

D.18个月

【正确答案】B

一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，“36个月”内不得变更。

35.甲商店为增值税小规模纳税人，2015年8月销售商品取得含税销售额61800元，购入商品取得普通发票注明金额10000元。已知增值税税率为17％，征收率为3％，当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是____。

A.61800÷(1+3％)×3％－10000×3％=1500(元)

B.61800×3％=1854(元)

C.61800×3％-10000×3％=1554(元)

D.61800÷(1+3％)×3％=1800(元)

【正确答案】D

(1)小规模纳税人销售货物，应按照3％的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，排除选项AC；(2)计税依据含增值税的，应价税分离计算应纳税额，排除选项B。

36.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物行为征收增值税的是____。

A.购进货物用于个人消费

B.购进货物用于免税项目

C.购进货物用于无偿赠送其他单位

D.购进货物用于集体福利

【正确答案】C

(1)选项C：购进货物用于“投资、分配、赠送”视同销售货物处理；(2)选项ABD：购进货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不属于视同销售货物的情形，同时不得抵扣进项税额。

37.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”缴纳增值税的是____。

A.物业管理服务

B.货物加工劳务

C.餐饮服务

D.金融服务

【正确答案】A

(1)选项A：属于“现代服务——商务辅助服务”；(2)选项B：属于“加工、修理修配劳务”；(3)选项C：属于“生活服务”。

38.甲首饰店为增值税一般纳税人。2014年11月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税价款为140400元，换回的旧项链作价128700元，甲首饰店实际收取差价款11700元。已知增值税税率为17％。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是____。

A.140400÷(1+17％)×17％=20400(元)

B.128700÷(1+17％)×17％=18700(元)

C.140400×17％=23868(元)

D.11700÷(1+17％)×17％=1700(元)

【正确答案】D

对于金银首饰以旧换新业务，按销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款征收增值税；因此，甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额=11700÷(1+17％)×17％

=1700(元)。

39.甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2015年10月采取以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的同期含税销售单价为3276元，旧手机的收购单价为234元，已知增值税税率为17％，甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是____。

A.(3276－234)×100×17％=51714(元)

B.(3276－234)×100÷(1+17％)×17％=44200(元)

C.3276×100×17％=55692(元)

D.3276×100÷(1+17％)×17％=47600(元)

【正确答案】D

纳税人采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额。新货物的同期销售价格含税时，应换算为不含税价计税。

40.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用13％增值税税率的是____。

A.洗衣液

B.文具盒

C.杂粮

D.蔬菜罐头

【正确答案】C

(1)选项ABD：适用17％的基本税率；(2)适用13％税率的农产品。是指各种植物、动物的“初级”产品，而蔬菜罐头(选项D)已属深加工产品。

41.某食品厂为增值税一般纳税人，6月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000元，支付运输公司运费6000元、装卸费500元、保险费100元，并取得了运输公司开具的专用发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为____元。

A.2420

B.2600

C.2860

D.3062

【正确答案】C

准予抵扣的进项税额=20000×11％+6000×11％=2860(元)。

42.甲厂为增值税一般纳税人，2013年5月销售食品取得不含增值税价款117万元，另收取包装物押金2．34万元。已知增值税税率为17％，甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是____。

A.(117+2．34)÷(1+17％)×17％=17．34(万元)

B.117÷(1+17％)×17％=17(万元)

C.117×17％=19．89(万元)

D.117+2．34÷(1+17％)]×17％=20．23(万元)

【正确答案】C

(1)117万元为“不含”增值税价款，不必作价税分离处理，排除选项AB。(2)本题销售的标的是“食品”，而非啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，其单独记账核算的包装物押金在收取时不作销售处理，不必并入销售额中征税，排除选项D；如果本题销售的是白酒，则对应的包装物押金应在收取时价税分离后并入销售额征税，此时，项。

43.下列项目中，免征增值税的有____。

A.存款利息

B.流动资金贷款利息

C.学历教育收取的学费

D.非学历教育收取的学费

【正确答案】C

根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，学历教育收取的学费免征增值税，存款利息不征增值税，流动资金贷款利息和非学历教育收取的学费征收增值税。

44.某服装厂为增值税一般纳税人。2016年11月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额200万元；销售服装开具增值税普通发票，取得含税销售额120万元。将外购的布料用于集体福利，该布料购进价20万元，同类布料不含税销售价为30万元。已知。增值税税率为17％，根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为____万元。

A.46．5

B.49．9

C.51．6

D.54．4

【正确答案】A

(1)将外购的布料用于集体福利，不视同销售；(2)销售服装时不论是否开具增值税专用发票，均应计算销项税额；(3)该服装厂当月增值税销项税额=(200+120)÷(1+17％)×17％=46．5(万元)。

45.根据增值税法律制度的规定，以下符合现行增值税规定的是____。

A.增值税对单位和个人规定了起征点

B.纳税人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，就超过部分计算缴纳增值税

C.销售货物的增值税起征点为月销售额2000～5000元，销售应税劳务的增值税起征点为月销售额1500～3000元

D.按次纳税的增值税起征点为每次(日)销售额300～500元

【正确答案】D

增值税起征点的适用范围限于个人；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。销售货物和应税劳务的起征点为月销售额5000～20000元。

46.某广告公司为增值税一般纳税人。2016年11月，取得广告设计服务不含税价款530万元，奖励费收入5．3万元；支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额l7万元。已知，设计服务适用的增值税税率为6％，根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税____万元。

A.14．8

B.15．12

C.15．1

D.13．3

【正确答案】C

应缴纳增值税=[530+5．3÷(1+6％)]×6％－17=15．1(万元)。

47.某从事商品零售的小规模纳税人，2014年9月销售商品取得含税收入10300元，当月该企业应纳的增值税是____元。

A.1496．58

B.1751

C.309

D.300

【正确答案】D

小规模纳税人不得抵扣进项税，按照征收率直接计算出增值税。因此，应纳增值税

=10300÷(1+3%)×3%=300(元)

48.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税专用发票记账联用途的表述中，正确的是____。

A.作为购买方核算采购成本的记账凭证

B.作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证

C.作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证

D.作为购买方核算增值税进项税额的记账凭证

【正确答案】B

(1)选项AD：属于发票联的用途；(2)选项C：属于抵扣联的用途。

49.根据《增值税暂行条例》规定，增值税纳税期限分别为____。

A.5日、10日、15日、1个月或者1个季度

B.1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度

C.1日、3日、5日、10日、15日或者1个月

D.15日、1个月或者1个季度

【正确答案】B

增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

50.2014年9月甲公司销售产品取得含增值税价款117000元，另收取包装物租金7020元。已知增值税税率为17％，甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是____。

A.117000×(1+17％)×17％=23271．3（元)

B.(117000+7020)÷(1+17％)×17％=18020(元)

C.117000×17％=19890(元)

D.(117000+7020)×17％=21083．4(元)

【正确答案】B

销售货物的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理；因此，甲公司当月该笔业务增值税销项税额=(117000+7020)÷(1+17％)×17％=18020(元)。