内部控制设计及可行性分析 ——基于中国联通公司的案例
中国联通IT内控体系建立与实施(PPT 41页)(1)
内部控制基本执行路径在美国上市公司请管理咨询公司，制定满足SOX 要求，遵循COSO框架的制度 在企业各个层面落实
企业请外审公司对执行情况进行审计，得出结论。 在资本市场公布审计结果
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每年内控工作各阶段划分
的管理控制工作，是信息化管理控制的一部分。
企业信息化工作
信息系统建设与运营
信息化管理控制
IT内控
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对财务数据来源控制的途径
• SOX404强调财务报告数据来源的准确与控制。 • 财务报告数据来源的内部控制包括信息系统控制、电子表格控制、人
工处理数据控制等三个方面。 • 2006年原网通河北省分公司IT内控工作组承担了IT内控、电子表格内
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IT内控管理内部环境分析
• 从内部环境看，2006年以前，网通河北省分公司企业信息系统建设相对 通信专业起步晚、信息化管理基础薄弱，表现在两个方面：
• 1、已有信息系统功能大部分不能满足IT内控条款要求； • 2、所属各单位还没有形成系统的IT管理控制流程，存在控制风险。
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2020/11/3
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原中国网通内控测试结果零缺陷
• 为了达到在美国上市公司萨班斯法案的要求，原中国网通公司在近三年 的时间里，完成了147个单位的内控体系建设，共梳理内控流程6920个， 对近16000个关键控制活动进行了测试。经过世界知名的普华永道会计 师事务所审计，中国网通（集团）有限公司测试结果为零缺陷，内控工 作最终取得令人满意的实质效果。
中国联通--资本性支出的风险管理与内部控制
中国联通--资本性支出的风险管理与内部控制来源：财务与会计推荐讲师：张弘加入收藏打印文章写信给安越企业在工程建设的运作中，希望这样资金量大、周期长的项目能够有严密的内控程序来保证。
虽然企业的形态各异，但它山之石或可功玉。
联通在资本性支出的案例分享，翔实而又贴合实际，值得一读。
推荐讲师：张弘中国联通作为在上海、香港和美国上市的公司，2006年开始全面开展内控建设。
为解决公司资本性支出管理基础薄弱、存在的风险点多、控制风险高的问题，中国联通不断制定和完善相关的工程财务管理规范和规章制度，确保与工程建设有关的每个财务管理环节都能有严密的内控流程做保证，从而使公司的基建财务管理逐步走上了标准化、规范化、程序化的轨道。
一、明确资本性支出的重要风险点通过分析，中国联通在资本性支出方面主要存在以下风险点：第一，按照工程项目的实际付款进度进行工程成本的列支，而非严格按照权责发生制的要求进行计提，导致“在建工程”、“应付账款——应付工程及设备款”等科目不能准确反映公司的资产和负债水平，无法对资本性支出进行准确记录，影响公司对资本市场披露信息的真实性、准确性以及完整性。
第二，缺乏必要的工程进度管理，部分工程项目暂估入账、结算、决算编制工作严重滞后，造成资产暂估转固定资产不及时、不准确，并直接影响会计期间的折旧、摊销类成本费用的金额，对公司的经营成果产生时间性差异。
第三，存在不签订设备采购、工程施工、设计等合同即开工建设的情况。
工程财务人员难以对工程建设过程进行动态监控和准确反映。
第四，资产和物资管理分散且管理责任不到位，面临很大的资产损失风险。
第五，存在对随合同赠送的不计价设备未进行价值分摊，未登记入库、未入账的现象，导致资产不实。
第六，工程完工后工程物资不按要求结转工程成本，剩余工程物资没有履行再回库移交手续，加大了工程造价，造成账实不符及资产闲置。
二、加强资本性支出内部控制的措施中国联通将公司的各项业务流程进行了梳理，针对资本性支出的重要风险点，公司采取了如下措施加以控制：(一)建立健全基建财务管理岗位，明确基建财务管理职能1．基建财务管理工作是一项专业性很强的工作，基建财务人员不仅要具备财务知识，熟悉工程建设和掌握预决算的相关知识，同时也要了解招投标业务流程和审查重点。
企业内部控制与风险管理制度总体框架构建——以中国联通公司为例
企业内部控制与风险管理制度总体框架构建——以中国联通公司为例企业内部控制与风险管理制度是现代企业管理的重要组成部分，其目的是保障企业的资产安全、提高企业整体运营效率、规范员工行为，从而实现企业的可持续发展。
本文以中国联通公司为例，从总体框架的角度，阐述企业内部控制与风险管理制度构建的重点内容。
一、制度框架的设计与规划企业内部控制与风险管理制度的设计和规划需要确立一个明确的框架，包括组织结构、职责分工、流程设计等。
首先，需要确定内部控制管理机构，明确其职责与权限，并落实到相应的部门和岗位。
其次，要建立健全的内部控制流程，包括风险识别、评估、控制和监控等环节，确保各项工作有条不紊地进行。
最后，还应制定内部控制制度与规章，明确各类风险管理的事项和要求，确保制度的执行力和可操作性。
二、风险管理制度的建立风险是企业发展过程中不可避免的存在，风险管理是企业内部控制的核心要素之一、对于中国联通公司而言，面临的风险包括市场风险、技术风险、经营风险等。
为了有效应对这些风险，中国联通公司可以采取以下措施：1.风险识别和评估：通过风险识别工作，确定潜在的风险点和风险影响范围；通过风险评估工作，对风险的可能性和影响程度进行评估，为后续的风险控制提供依据。
2.风险控制和应对措施：针对不同的风险，制定相应的控制措施，并将其落实到具体的工作流程中。
例如，在市场风险方面，可以建立市场监测和预警机制，及时掌握市场信息，制定相应的竞争策略；在技术风险方面，可以建立技术评估和应用管理机制，保障技术安全和稳定性。
3.风险监控和评估：对已经实施的风险控制措施进行监控和评估，及时发现和解决存在的问题，保证风险管理制度的有效性。
三、内部控制制度的建立内部控制是企业实现风险管理目标的手段之一、中国联通公司可以从以下几个方面进行内部控制的建立：1.制度和规程：制定内部控制制度和规程，明确各级员工的职责和权限，规范员工行为。
2.内部审计和审计制度建立：通过内部审计建立一个独立的机构，对企业各项活动的合规性进行监督和评估，及时发现并纠正非法行为和违规行为。
中国联通内部控制的“技与道”
中国联通内部控制的“技与道”美国《萨班斯—奥克斯利法案》（sox法案）的404条款规定：在美上市企业必须保证公司管理层建立和维护内部控制系统及相应控制程序充分有效的责任体系,同时提供管理层最近财务年度对内部控制体系及控制程序有效性的证明及内控机制评价的报告。
如此苛刻和严厉的404条款几乎成了所有在美上市公司的一个“坎”，中国联通作为在美国、中国大陆和香港同时上市的公司也不例外。
为此，自2005年年末开始，中国联通着手进行内控建设，财务报告的真实性及完整性更是重中之重。
经过一年多的摸索、实践，中国联通结合公司特点和控制重点，逐步建立健全了内部控制体系，并于2007年顺利通过了外部审计师对中国联通的内控审计。
完善制度建设推进内部控制有效实施一、梳理业务流程，制定《中国联通内控制度规范》在诸多繁杂的工作中，流程梳理无疑是第一步。
联通公司将各项业务进行了认真研究和梳理，制定了《中国联通内控制度规范》，内容涵盖公司的经营管理、it系统控制、投融资管理、财务监控、法律法规监督等，涉及资本性支出、收入、成本费用、资金及资产、财务及信息披露、其他共性等6个方面共351个业务流程，并用文字、流程图、风险控制文档等多种形式，将各业务和事项的风险类型、控制目标、关键控制点、控制措施、控制频率加以规定和说明，形成与经营管理制度有机结合的内部控制。
《中国联通内控制度规范》使企业员工了解和掌握了内部机构设置及权责分配情况，同时也促进企业各层级员工明确职责分工，正确行使职权，并加强对权责履行的监督。
二、制定《中国联通基本会计制度》，提高会计核算的准确性为了满足公司内、外部对会计信息的需求，实现各级次会计报表自动统一生成，保证会计核算的准确性,中国联通根据《企业会计准则》以及《企业会计准则—应用指南》制定了《中国联通基本会计制度》。
制度明确了中国联通的会计科目及其使用说明，使用范围涉及境内外的联通集团及各分、子公司，并作为中国联通公司会计核算的强制性标准贯彻执行。
遵循萨氏法案建内控制度的联通经验
遵循萨氏法案建内控制度的联通经验引言随着企业内部管理的日益复杂以及监管要求的增加，建立健全的内控制度已成为企业发展的重要环节。
其中，萨氏法案（Sarbanes-Oxley Act，以下简称SOX法案）是美国国会于2002年通过的一项法案，旨在增强上市公司的财务报告的透明度和可靠性。
联通作为中国最大的电信运营商之一，在遵循SOX法案建立内控制度方面积累了丰富的经验。
本文将介绍联通遵循萨氏法案建立内控制度的经验，并分享一些关键的实践。
萨氏法案的背景和要求SOX法案是为了加强对公众公司财务报告的监管而制定的法律。
该法案在通过后，对美国证券交易委员会（SEC）和公众公司的内部控制提出了一系列要求。
其中包括确保公司管理层对内部控制的有效性进行定期评估，并向外部审计师和投资者提供有关公司内部控制的声明。
根据萨氏法案的规定，公众公司需要建立内部控制制度，以确保公司内部的财务报告真实、准确、可靠。
这些内部控制制度需要包括一系列的控制活动，如风险评估、风险控制、内部审计等。
联通遵循萨氏法案的实施步骤第一步：建立内部控制委员会为了确保内控制度的顺利实施，联通成立了内部控制委员会。
该委员会由公司高层管理人员、内部审计部门和法律部门的成员组成。
委员会的主要职责包括制定内部控制策略、监督内控制度的执行情况，并向公司管理层和董事会报告。
第二步：制定内部控制政策和程序联通根据萨氏法案的要求，制定了一系列内部控制政策和程序。
这些政策和程序覆盖了公司的关键业务流程和财务报告过程。
例如，联通明确规定了风险评估的方法和周期，建立了内部审计程序，以及确保财务报告的真实性和准确性的流程等。
第三步：开展内部控制自评和审计联通定期进行内部控制自评和审计，以确保内控制度的有效性和合规性。
自评和审计的内容包括检查关键控制活动的执行情况，评估控制活动是否满足法律和监管要求，并提出改进意见和建议。
第四步：建立内部控制培训计划为了确保公司内部员工对内控制度的理解和遵守，联通制定了一系列内部控制培训计划。
企业内部控制中的内部评审问题研究——基于对中国联通相关实例的研究分析
务 领 域 或 流 程环 节
图 １ 内部 控 制 评 审 五 原 则
再 次 ， 业 内 部 控 制 评 审 的 主 要 内 容 应 围 绕 与 实 现 企
（） ５ 是否出现过重大风险事故 等。
这些 内容 应该 以形 式 固化 的方 式 反 映在 内控 评审 的工
整体控制 目标相关 的 内部 环境 、 险评估 、 风 控制 活动 、 信 息与沟通 、 内部监督等 内部控制要素进行 全面系统 、 有针
抽样 法
确 定 的 抽 样 总 体 中 抽 取 一 定 比例 的 业 务 样 本 ，对 业 务 样 本 的 符 合 性 进 行 判 断 ，进 而 对 业务 流程控 制运 行 的有效 性作 出评价
、
ｘ
一
； 实地查 验法
～ … … … … …
是指 企业 对财 产进 行盘点 、清查 ，以及 对存货 出、入库 等控制 环 节进行 现场 查验
的控 制 活 动 ， 然后 针 对 控 制 活 动 进 行 必 要 的 测 试 ， 取 充 获
分、 相关 、 可靠的证据对 内部 控制 的有效性 进行评 价 ， 并 作 出书面记录 。评估 和测试的方法见图 ２ 。
是 指 企 业 根 据 检 查 评 价 需 要 ， 对 被 查 单 位 员 工 进 行 单 独 访 谈 ， 以 获 取 有 关 信 息
和运行有效性 的评价 ， 当至少涉及下列 内容 ： 应 （） １ 内部控制是否在风险评估 的基 础上涵 盖 了企业 层面 的风险和所有重要的业务流程层面的风险。 （） ２ 内部控 制设计 的方 法是 否适 当 ， 内部 控 制建设 的时间进度安排是否科学 、 阶段性工作要求是否合理。 （） ３ 内部控制 设计 和运 行 的组织是 否 有效 ， 员配 人 备、 职责分工和授权是否合理。
企业内部控制与风险管理制度总体框架构建以中国联通公司为例
企业内部控制与风险管理制度总体框架构建一一以中国联通公司为例姚晓蓉一、研究背景中国联合网络通信有限公司（以下简称“中国联通’，）于2008 年10月15日由原中国联通红筹公司、中国网通红筹公司合并成立。
其前身之一的中国联合通信有限公司是经国务院批准、于1994年7月19日成立的我国唯一一家能够提供全面电信基本业务的综合性电信运营企业，对我国基础电信业务领域引入竞争、促进国内电信事业改革与发展起到了积极的作用。
重组前的中国联通于2000年6月分别在香港、纽约成功上市，进入国际资本市场，并于一年之内成为香港恒生指数股，之后又于2002年10月回归国内A股市场，成为国内唯一的海内外三地上市的电信企业。
作为在美国上市的中国联通，自2006年年报开始必须按《萨班斯一奥克斯利法案》（SOX）的要求，向美国相关机构提交管理层对内部控制体系、控制程序有效性的证明以及内部控制机制评价报告。
同时身为国内A股的中国联通，必须从2009年7月1日起按财政部颁布的《企业内部控制基本规范》要求，建立与实施有效的内部控制。
对于中国联通来说，加强内部控制是公司提高经营管理水平、保持可持续发展的必然选择，也是证券监管机构对上市公司加强监管的客观要求。
中国联通经过十多年的跨越式发展，网络、资产、收入规模都大幅度提升，同时也在美国、香港、上海三地成功上市，成为我国一家大型基础电信运营企业。
但与业务快速发展和企业整体规模迅速扩张不相适应的是，公司原有内部基础管理工作薄弱，重发展，轻管理，风险控制方面还存在一定漏洞。
cosO报告指出，内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及对现行法规的遵循。
它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。
我国于2008 年5月发布的《企业内部控制基本规范》中也规范了大中型企业内部控制的基本要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
中国联通案例分析
中国联通案例分析目录1.1 中国联通概况 (1)1.2 中国联通商业模式 (2)1.3 中国联通产品与服务 (5)1.4 中国联通技术模式 (9)1.5 中国联通经营管理模式 (10)1.6 中国联通营销策略 (11)1.7 结论与建议中国联通新总部大楼一、中国联通概况中国联合网络通信集团有限公司（简称“中国联通”），于2008年10月15日由原中国联通红筹公司、中国网通红筹公司合并成立。
是经国务院批准，于1994年7月19日成立的我国唯一一家能提供全面电信基本业务的综合性电信运营企业。
中国联通在中国大陆31个省（自治区、直辖市）和境外多个国家和地区设有分支机构，控股公司是中国唯一一家在香港、纽约、上海三地上市的电信运营企业。
截至2008年底，资产规模达到5266.6亿元人民币，员工总数46.3万人。
中国联通拥有覆盖全国、通达世界的现代通信网络，主要业务经营范围包括：GSM移动通信业务、WCDMA移动通信业务、国内国际长途电话业务（接入号193）、批准范围的本地电话业务、数据通信业务、互联网业务（接入号16500）、IP电话业务（接入号17910/17911）、卫星通信业务、电信增值业务、以及与主营业务有关的其他电信业务。
服务网号为130、131、132、145、155、156、185、186（2008年133和153段业务被电信接管）。
2000年6月21日、22日分别在香港纽约成功上市，进入国际资本市场运营，并于一年之内成为香港恒生指数股。
它标志着中国联通全面与国际接轨取得了阶段性成果。
在新机制下建立的300多个分公司和11个子公司遍布全国31个省、自治区、直辖市以及澳门特别行政区，为服务提供了坚实的保障。
是中央直接管理的国有重要骨干企业。
2008年5月23日，中国联通分拆双网，其中CDMA网络并入中国电信，从2008年10月01日正式开始分拆，133和153号段正式并入中国电信，联通停止CDMA 业务，保留GSM网络与中国网通组成新的联通集团。
企业内部控制中的内部评审问题研究基于对中国联通相关实例的研究分析7.doc
企业内部控制中的内部评审问题研究_基于对中国联通相关实例的研究分析72010年第58期(总第2330期)经营情况核定该部门全年的资金支付预算,然后具体到月和周。
当该部门因为临时性的生产任务需要支付预算外的资金时,必须履行事前审批制度;而对未进行事前审批的,财务主管部门不能办理资金支付。
实行资金支付事前审批,是以资金预算考核资金支付额度,对超额度的情况在资金支付前进行审核监督,与现行的资金支付流程相比,实现了对资金支付的事前控制,从资金支付的前提上规避了资金风险。
(四)加大资金集中管理力度,实现资金统收统支。
统收统支,是指将原所属站段所管理的其他业务收入资金全额上缴到铁路局,由铁路局根据资金预算再进行支付的管理方式。
通过对其他业务收入实现统收统支,与原有的资金管理方式相比,至少有以下三项优点:一是其他业务收入上缴到路局,对整个铁路局而言,实现了全局资金的统一调配,可以缓解全局的资金压力。
二是其他业务收入上缴到路局,站段的资金持有量就相对降低了,这样就可以相应减少对其他业务资金的监管力度,有侧重的开展其他日常监管工作。
三是根据预算向站段拨付资金,改变了以往站段自主支付其他业务资金的方式,减少形成小金库的可能性。
(五)加强信息系统建设,实现对货币资金风险的有效监管。
铁路运输企业对货币资金风险的监管多是人工的监督检查,这种方式既耗费了大量的人力物力,又由于受到监督手段的制约,无法达到日常监管的目的。
而要解决这一现实问题,则必须通过加强信息系统建设来实现对货币资金风险的监管,沈阳铁路局现已积极开展资金管理信息系统建设,其主要包括以下三项功能:一是银行账户系统审批,通过信息系统对所属站段的银行账户进行审批,使账户审批情况一目了然,便于合作银行的监管。
二是大额资金实时报警,通过信息系统设置各单位大额资金支付的额度,凡是超过额度的,信息系统会自动报警,可以极大减少日常监管的工作量。
三是资金支付过程的监控。
通过信息系统与合作银行建立数据接口,使监管人员可以随时查询每一笔资金收支的流程,可以减少查阅书面凭证的时间。
中国联通内部控制
中国联通内部控制简介中国联通是中国最大的电信运营商之一，拥有庞大的运营网络和客户群体。
为了保证运营安全和业务规范，中国联通采用严格的内部控制机制来管理风险和确保合规性。
本文将介绍中国联通的内部控制体系，并探讨其重要性和作用。
内部控制体系中国联通的内部控制体系由多个部分组成，包括风险管理、审计和监督、合规性管理等。
以下是各部分的详细介绍：风险管理风险管理是中国联通内部控制的核心部分。
中国联通通过建立风险识别、评估和应对机制，有效管理各项风险。
具体来说，风险管理包括以下几个方面：•风险识别：通过收集各种内外部信息和数据，识别出可能对中国联通业务产生影响的各类风险。
•风险评估：对已识别的风险进行评估，确定其可能对中国联通造成的影响程度和概率，并优先处理高风险问题。
•风险应对：采取一系列措施来应对已识别的风险，包括制定清晰的流程和规范、加强内部审查和监督，以及建立预防性的控制措施等。
审计和监督中国联通建立了专门的审计和监督机构，负责对各部门和业务进行监督和审计，确保其遵守规范和政策。
主要包括以下内容：•内部审计：通过对各个业务流程和部门进行定期的内部审计，及时发现问题和不合规行为，确保业务的规范运行。
•监督机制：建立了一套严格的监督机制，包括对各级管理人员的监督、对员工行为的监督，以及对运营结果的监督等。
合规性管理中国联通高度重视合规性管理，建立了一系列制度和规范，确保业务符合各种法规和规定。
具体措施包括：•制定合规性指南：制定详细的合规性指南，明确业务操作的合规要求，包括财务报告、信息安全、客户隐私等方面。
•建立合规风险防范机制：通过建立风险防范机制，如内部审核和自查制度等，提高合规性管理的效果。
•加强培训和宣传：定期组织培训，提高员工对合规性管理的认识和意识，确保合规性要求得到有效执行。
内部控制的重要性和作用中国联通的内部控制体系在日常运营中起到了重要的作用。
以下是内部控制的几个重要性和作用：•风险管理：内部控制能够帮助中国联通识别和应对各类风险，降低损失和风险发生的可能性。
内部控制制度设计及其实施问题--以中国联通为例
一
、
中国联通 内部控制设计及实施情况
１ ． 中 国联 通 建 立 健 全 内控 体 系的 简介
Байду номын сангаас
对 于中国联通来说 ，内部控 制是 公 司提高 经 营管理 水平 的必 然选 择， 也 是证券监管机构对上市公司加强监管的客观要求 。加强 内部控制 建设首先 是公 司保持可持续发展的战略需要 。中国联通经过 十几年的跨 越式发 展 ，网络 、资产 、收入规模都实现了大幅度的提升 ，同时也在美 国、 香 港 、上海三地成功上市 ，成 为我 国一家大 型基础 电信运 营企业 。 但是 与业 务快 速发展和企业整体规模迅速扩张不相适应 的是公 司内部基 础管理 工作薄弱 ，重发展 ，轻管理 ，风险控制方面还存在 一定 漏洞 。关 于内部 控制中国联通 ２ ０ １ ４年年报是这样披露 的。
１ ． 内部 控 制认 识 不 足 ，控 制 环 境 不 理 想
２ ０ ０ ３年后 ，应 国际资 本市场 监管 要求 ，中国联 通按 照统 一部署 实 施 内部控 制建设 ，通 过逐年评估 、修订完善 ，公司内控评估工作 不断推 进 和完善 ，各 级管理层 及普通员工对内控的意识 不断提高 ，内控工作虽 然得到管理层 的高度 重视 ，内控实施 也取得较好 成绩 ，但仍有少 数管理 人员和部分员 工对 内控的认 识还 不够 ，执行 力度 不强 ，削弱 了 内控效 果 ，影 响企业 管理水 平的提升。主要表现为 ： （ １ ）部分基层单位管理层 内控意识有待进一步加强 在企业经 营管理 中 ，管理者的管理理念 、价值观和个人风格 发挥着 重要 的作用 ， 其业务 素质的高低不同 ， 对 企业发展所产生 的影 响也完全 不 同。部分基层公 司的管理者在经营管理上存在着短期行 为，对 整体和 长远 的内部控制 观念 比较缺乏 。受 经营压 力和个 人职业 生涯发展 影响 ， 为完成上级经 营考核 指标和达到年度工作 考评要求 。重视业务量 收的预 算目 标完成与否 ， 对用 户 Ａ Ｒ Ｐ Ｕ值 、欠 费率 、 利 润率和保存维 系等指标 管控欠佳 ， 导致 财务信 息失 真现象发生。这些情 况一方面不利 于推进企 业经营管理水平 的提 升 ；另一方面也失去内控工作的意义 ，内控 工作效 果也受 到削弱 。 （ ２ ）部分员工 内控意识不强 ，对 内控认识有待提高 部分员工认 为内部 控制只是公 司实施 的一项 管理制度 ，公 司怎么规 定 的就怎 么做 ，照办 就行 ，缺乏参 加内部 控制建立和实施 的主 动性和积 极性 ，参持消极应付态度 ，部分存 在走形 式 、 走 过场等现象 ，甚 至有人 认为 内部控制 工作 只是 财务 、审计 部门的事。因为从集 团公 司、省公司 到各市分公 司内部控制 的建 立 、实施 ，都 是财务部门牵头组织建 立和实 施 ，内部 审计部 门牵 头组织评估 ，按照谁 牵头 、谁负责 的原则 ，参加 内 部控制工作 ，只是配合 财务 审计部 门工作 而己 ， 从 而导致 内部控 制 自我 评估过程 中出现 消极应对 和走 过场 现象。 三 、 中 国联 通 内 部 控 制体 系 运 行 的优 化 国有企业是 我困困民经济的支柱 。中国联通 是国有企业 ，对 市场具 有主导性 的作用 。中国联通作 为国家企业 在市场中具有重要 的作用。能 够更好 的推进社会 主义体制 下经济 的繁荣 与生产 力的发展 ，能够 有效 的
中国联通内部控制制度建设
、
梳理业务流程， 制定《 中国联通内控
制度规范》
在诸多繁杂的工作中， 流程梳理无疑是 第一步， 联通总部将各项业务进行了认真研 究和梳理，制定了 《 中国联通内控制度规
范》 ，内容涵盖 公司的经 营管理 、 系统 控 ｒ ｒ 制、 融资 管理 、 务监控 、 律法 规监 督 投 财 法
法院倾 向于支持出资瑕疵 应责任 。 但是公司股 东不履行足额 出资 点。实践中， 义务，在公司资产不足 以清偿债务时， 者转让股权后仍应承担责任。 出资不足的股东就要承担相应责任 。 考查两大法系对此的规定 ：一） （ 大
（ 公 司法 第三 十 一 条 规 定 ， 有 陆法系 国家 （ 一） “ 如德国） 认为， 东之 间存 股 出资 限责 任 公 司 成立 后 ， 发现 作 为设 立 公 司 在共 同 出资 设立 公 司 的 契约 关 系 ，
提要 中 国联通 作为一家 在美国上市
的公司， 率先开展并不断完善内部控制制度 建设， 所采取的措施和理念对我国其他企业
下一步进行内控体系的搭建和风险管控起
到了 很好的示范和指导作用。
出资的非货 币财产 的实际价额 显著低 不 足 的 股 东 因 未 履 行 其 支付 充 分 对 价 于公司章程所定价额 的， 应当由交付该 义务而不能免除 向公司补缴 出资 的责 同样基 于契约义务的转让 ， 份的 股 出资的股东补足其差额； 公司设立时的 任， 其他股东承担连带责任。 也就是说， ” 出 受 让 人 亦 应 与 转 让 方 共 同承 担 补 缴 义 （ 英国普通法设立 了“ 不可否认 资不足股东应对 公司债权人在 出资不 务； 二）
，认 为 如 果 公 司在 股 票 和转 移 证 实的范围内承担责任 ， 设立时其他股东 原 则 ”
中国联通内控与风险管理介绍
中国联通内控与风险管理介绍讲师提点不要以为自己做的事情就是自己当每个人都不是独立存在的个体父母妻子儿女等等整个家庭都会因此受到绝对的影响这笔账是很沉重的不要以为您能够全部承担讲师提点以前心理学家做过一个实验两只健康猴子关在两个不同的笼子里接受不规律的电击电力只会引起疼痛不会对身体造成伤害其中一只猴子笼子里面有一个踏板这只猴子逐渐发现只要它踏一下这个踏板电击的时限明显延长而另外一只没有踏板只能被动地接受电击3个月后检查两只猴子的身体状态大家认为结果是怎么样结果是有踏板可以避免电击的猴子得了严重的胃溃疡这个科学实验说明了什么提问或让学员思考对下一个P的承接所以精神受到损害除了整天担惊受怕之外最终还会由心理影响反应到实质的身体健康上又多了一笔健康账讲师提点健康账不是马上就能够体现出来的是长期累积的必然结果如果大家认为猴子和人不同还持有疑问我们再看一组从人的研究上面得出的数据承接到下一个P 1讲解巴西一名医生马丁斯对５８３名被控有贪污受贿行为的官员和５８３名廉洁官员作了１０年追访追访的结果令人震惊下面给出两组数字大家猜猜看 2不廉洁的官员和廉洁官员的患病死亡率分别是多少给出答案选项 A15 B30 C60 D70 3请大家分别选择然后挑选1-2名学员给大家分享他们的答案并说明原因 4讲解大家知道在各种疾病里面癌症是最可怕的如果发现晚了根本无法治愈那么接下来我们再来做一道选择题不廉洁的官员得癌症的几率会是多大 A15 B30 C60 D70 5请大家分别选择然后挑选1-2名学员给大家分享他们的答案并说明原因 6过渡下面我们来看看马丁斯医生的研究结果 1对照图表讲解根据马丁斯医生的研究那些不廉洁的官员患病和死亡率达到60廉洁的官员只有15不廉洁官员的患病和死亡率是廉洁官员的四倍的4倍在患病的不廉洁的官员中癌症的比例居然占到了60而心脏病的比例也占到了23 这是为什么呢因为这些人每天都处在内心挣扎和忐忑不安中有点风声自然会胆战心惊没有一夜能睡好安稳觉在这样的状态中生活不得病才怪呢 1讲师提点有一首大家耳熟能详的词生命诚可贵爱情价更高若为自由故两者皆可抛 2触犯了法律严重的后果身陷牢笼自由尽失当人生没有了自由一切就变得子虚乌有了所以当诱惑来到你面前算算这笔自由帐吧讲师态度严肃语气要重讲师提点 1讲解从上面的六笔账我们知道了一但选择了贪腐我们要付出的代价是非常沉重的所以当面临选择之前我们一定要学会为自己算一笔账也许有人认为只要不被发现这些账就算不了了是这样吗不首先精神账健康账是你必须要付的其次真的那么容易不被发现吗我们听听下面一段录音播放录音案例渠道经理被录音的案例录音背景材料随着公司的不断发展积极履行八项服务承诺树立公司良好形象开通了话费余额转移业务保护移动客户的利益前一年某区域营销经理利用此业务与卡商互为勾结将过期话费卡的话费或将卡商拥有的号码卡话费或利用多种优惠政策得到奖励的话费进行转移将其充入需要话费充值的客户账号中为自己谋取利益损害了公司的利益 2再次提醒侥幸心理是我们选择贪腐的大敌总认为自己的贪污手段最高明总认为自己的腐化方式最隐蔽总认为自己的不法行为最保险但恰恰就是这些高明隐蔽和保险自己却跳下了深渊不能自拔若要人不知除非己莫为讲师提点本p是对贪腐现象影响的升华员工个人的贪腐行为不仅仅要付六笔账还会对企业的发展造成深远的影响点到即止不宜过度展开备用的一段话个人的行为影响组织整体有形和无形的损失经济帐有形的形象帐无形的荣誉帐无形的如 1腐败践踏公司信誉 2腐败破坏公司运营 3腐败危害企业文化 4腐败破坏公司稳定 5腐败损害企业利益 5泄露秘密资料廉洁从业人人有责向竞争对手或者其他人员出售商业秘密向其他人员及机构提供有关资料并获取利益如出售移动客户信息资料任职期间在企业的竞争对手处任职并提供任职企业的有关信息 32廉洁从业讲义 5案例讨论员工个人的得与失T型图一廉洁从业人人有责 1员工会得到了什么 2员工会失去了什么 32廉洁从业讲义精神账担惊受怕事业账前途尽毁自由账身陷牢笼家庭账家破难圆健康账身心憔悴经济帐长期的损失 1腐败六笔账二幸福人生理智选择 6 贪腐笔账 32廉洁从业讲义查封冻结没收拍卖 1腐败六笔账经济账长期金钱的损失二幸福人生理智选择 32廉洁从业讲义曾因职务犯罪入狱拒绝录用永不提拔 1腐败六笔账事业账前途尽毁二幸福人生理智选择 32廉洁从业讲义 1腐败六笔账家庭账家破难圆二幸福人生理智选择 32廉洁从业讲义锄禾日当午腐败也辛苦钞票十万五关门把钱数白天怕督促晚上怕搜捕敲门是何人心中没有谱 1腐败六笔账精神账担惊受怕二幸福人生理智选择 32廉洁从业讲义 1腐败六笔账健康账身心憔悴二幸福人生理智选择 32廉洁从业讲义不廉洁的官员和廉洁官员的患病死亡率分别是多少 A15 B30 C60 D70 不廉洁的官员得癌症的几率会是多大 A15 B30 C60 D70 1腐败六笔账健康账身心憔悴二幸福人生理智选择 32廉洁从业讲义巴西医生马丁斯对583名被控有贪污受贿行为的官员和583名廉洁官员作了10年追访心脏病23 其他17 癌症60 1腐败六笔账健康账身心憔悴二幸福人生理智选择 32廉洁从业讲义天是方的地是方的看不到日出日落看到的只是高墙铁网和荷枪实弹雕像般的武警 1腐败六笔账自由账身陷牢笼二幸福人生理智选择 32廉洁从业讲义总认为自己的贪污手段最高明总认为自己的腐化方式最隐蔽总认为自己的不法行为最保险但恰恰就是这些高明隐蔽和保险让自己跳下了深渊廉洁吃亏一阵子自律安全一辈子贪婪侥幸一阵子坐牢后悔一辈子 2腐败的沉重代价二幸福人生理智选择 32廉洁从业讲义员工腐败风气盛行企业腐败风气盛行企业发展受阻员工腐败风气盛行企业腐败风气盛行企业因小贪腐而付出巨大的经济损失企业运营环境恶化导致交易成本攀升企业发展受阻企业整体形象大打折扣品牌价值下降企业文化受损员工形象受损工作态度变化无形的企业损失有形的企业经济损失员工腐败行为购入劣质产品建造劣质工程引入不合格人才等发生投诉质量事故或者其他不良后果企业发展受阻对企业客户的影响企业遭受严重的损失 2腐败的沉重代价二幸福人生理智选择 32廉洁从业讲义二反舞弊案例介绍修改计费数据报告案虚假会计报告案营业员盗取营业款案渠道铺卡舞弊事件案仓管员监守自盗案工程部经理受贿案经营部经理虚假合作经营案对得起父母对得起家庭对得起公司对得起社会以心筑家创建未来谢谢１讲师提问看完案例以后大家觉得贪腐离我们普通员工有多远 2找1-2名员工分享答案 3讲师小结是的从刚刚的案例我们可以看到廉洁不只是对政府官员企业领导人员的要求对于普通员工而言同样有机会面对贪腐虽然我们手中没有郑筱萸成克杰胡长清等大贪官那样的权势但廉洁从业和我们每一名员工都息息相关 1讲师分析我们来看这样一组数据数据呈现讲师按图表讲述从03－08年5年时间中在通信行业某公司涉及案件的经理人员人数5人普通员工7人普通员工的涉案金额高达350万普通员工不廉洁事件发生率已超过经理人员这是值得我们反思和深入探讨的重要现象 2总结5年以来公司案件发生的5个特点涉案金额在不断提高特别是普通员工涉案金额数额较大已远远超过经理人员涉案金额如果移交检查部门完全可以量刑涉案的人员职级不断下降03年之前涉及的案件都是公司第一负责人清理小金库04－05年就是部门领导到06－08年之间经理人员没问题出问题的都是一线员工发现的案件越来越多高智商犯罪通过平时工作中对系统研究深入能自主发现系统漏洞并利用漏洞犯罪成为敛财通道涉案领域在不断扩大以往比较重视工程渠道采购一线资源等现在发现的在技术支撑部门特别是掌握核心密码和核心资源的岗位涉案人员年龄越来越小涉案员工在平时工作中受到的诱惑很多在拥有权限的情况下受到的诱惑非常大与外界的拉拢腐蚀有很大关系 3讲师小结刚才的数据显示不廉洁已经不仅仅是领导人员的问题普通员工尤其是关键岗位人员的不廉洁现象也正在呈上升趋势不廉洁现象就发生在我们的身边跟我们每一个人都有非常密切的关系因此我们说廉洁从业人人有责点题讲师讲解廉洁从业是法律的要求是企业的要求是个人自我价值实现的要求 1法律的要求国家职务侵占罪非国家公务员受贿罪中规定 2在集团黄文林副总裁和广东公司徐龙总经理的讲话中都将预防和惩治腐败做了重要指示这都表明了公司在反腐上面的决心和要求 3廉洁是我们每一名员工在企业这个舞台上健康成长实现自我价值的大前提 1讲师讲解2005年12月正式生效的《联合国反腐败公约》 2是联合国历史上通过的第一项指导国际反腐败斗争的法律文件对预防腐败界定腐败犯罪反腐败国际合作非法资产追缴等问题进行了法律上的规范 3对各国加强国内的反腐行动提高反腐成效促进反腐国际合作具有重要意义 4对发生在私营部门内的腐败行为第一次在全球性的法律文件中与公职人员的腐败行为相提并论1企业文化德个体品性修养行为的要求和标准正德正身之德人的行为要符合道德要求严格自我约束并承担责任和义务强调了个体责任和对自我的约束正德厚生中国移动的员工应以责任为安身立命的根本企业和员工通过承担责任彰显自身价值 2行为守则《中国移动通信集团公司员工行为守则》规定员工不得向同事客户或与公司有业务往来的人索取或收受任何与其职务有关的利益 3监察制度《中国移动通信集团广东有限公司经营管理监督检查实施办法》《中国移动广东公司员工廉洁从业若干规定试行》 4廉政协议对合同签订与履行过程中的不廉洁行为进行规定 1讲师分析我们来看这样一组图讲师按图讲述 2总结廉洁在不同的人生轨迹中的作用分析图形 1讲师点题上面一节我们看了案例看了数据了解了廉洁与我们的关系廉洁从业是人人有责企业所有人员从领导者到基层员工不管是采购员保管员核算员或操作员也都成天与企业资产打交道都可能产生不廉洁行为如果我们放松警惕降低对自己的要求并且将占企业便宜看成理所当然则一旦手中有权力可以行使有便利可以利用时腐败就会被很快变成事实 2一个肚子饿了的人总是狭隘地看到他想要吃的奶酪却没有分辩这个奶酪是放在一个深不可测的坑子里的一旦落入陷阱即使吃到了奶酪解决了一时的饥饿却会发现自己已经深陷再也跳不出去了 3所以这一小节我想和各位员工总结和分享一些岗位容易出现的廉政问题并通过部分看似正常实际却陷阱重重的廉政案例提醒各位会有哪些陷阱引诱我们从而使各位看到奶酪周边的深坑让我们能够时刻警惕自己警惕他人 1讲师对PPT的9个点进行陈述询价报价摆设花瓶找几家陪衬的供应商报价假冒伪劣产品蒙着眼睛睁只眼闭只眼反正您自己不用高价格产品高抬贵手其他人又不天天盯市场无资质证明瞒上欺下领导又不会有空检查验证招标底价明说暗示天知地知你知我知招投标条款量身定做根据我们公司情况拟定条款评分标准招标评委美言几句评委没空看那么多您说什么就是什么工程维修虚报产品谁懂这堆东西是否真用得上用了多少工程发包化整为零避开公开招标好办事 2提醒既然容易出现上述问题的员工一般存在侥幸心理总是以为跳进陷阱里面还能够很顺利地爬出来但真的会不被发现吗不被发现就对自己没有影响了吗点到即止为下面的6笔账埋下伏笔本页内容讲师简述即可 1讲师讲述案例某某服营厅B 级营销代表陈某在厅为客户办理开户业务时私自使用本人的广东发展银行信用卡替客户刷卡消费涉及消费金额 300 元当时店长发现后立即上报公司并对其进行思想教育由于该行为已严重违反了《XX分公司营收款管理办法 12 》营收帐款收取的相关规定见管理办法的第二章第一节第 12 条第 11 点严禁前台人员利用职务之便利用 POS 收款套取现金分公司相关管理人员讨论研究后给予该营业员分公司通报批评以及当月考核按 D 级的处罚在本次事件后该服营厅加强了安全检查与监督同时分公司也加强了稽核监管在后台稽核人员对该厅 8 月 13 日的营收款稽查时再次发现该营业员使用同一张信用卡为客户办理业务的刷卡消费记录金额涉及 500 元刷卡消费的 POS 单显示的时间是 2008 年 8 月 13 日中午 12 44 分而在 BOSS 系统显示 12 18 分为该客户办理业务某某厅店助经过核对 2008 年 8 月 13 日录像后发现该营业员在中午12点44分时并没有接待任何客户其只是在前台拿 POS 机回后台办公室两分钟后出来把POS 机放回到前台录像显示该营业员在12点18分接待客户当时客户是交了 500元现金办理业务于是某某厅将该情况上报给分公司相关领导该员工平常和同事之间能够和睦相处但性格固执遇事偏激喜欢钻牛角尖同时其家庭情况相对繁杂是本次犯错的主要诱因她利用工作之便在不到两个月的时间两次进行刷卡套取现金一方面说明她没有正确认识到自己所犯的错误没有很好地理解公司的各项规章制度另一方面由于在其第一次犯错后没有对其进行相应的心理疏导造成其再次故意而为之此案例在员工中已经造成了一定的影响 2对于此类问题分公司将采取以下措施进行防范加强前后台安全检查与监督加强员工思想教育和风险防范意识以及在员工犯错后对其在处罚前后进行必要的心理疏导双方达成共识是必要的分公司自上而下切实宣贯廉政从业的道德规范 1人事管理的腐败案例案例讲述小罗是公司的人事管理员专门负责核实劳务公司的派驻人员和工资他们家亲戚开的劳务公司是公司的劳务供方之一小罗利用手中的职权提供了虚假的考勤和工资考核报告为亲戚家开的劳务公司套取了十几万元后来这一事件在审计中被发现了公司对小罗和该劳务公司进行了处罚后果小罗被公司辞退了且在个人档案中留下了不光彩的一笔劳务公司如数退回了贪污的十几万元缴纳了罚款同时在公司的劳务供方库中除名 1讲师首先陈述涉财工作可能会遇到的陷阱 2讲师再引述案例重复《签名术》视频案例引导学员回到案例的情景 3点题小董遇到了陷阱加一个0学一个签名就可以拿到奶酪了可是大家也看到了她的最终后果了 1讲师陈述主案例主案例案例内容小林是公司的信息数据管理员有一供应商找他群发公司宣传短信在供应商第一次提出这个要求时他拒绝了第二次供应商在银行开了个10万块钱的账户要将存折送给他小林还是拒绝了后来有一次他在外地开会供应商追到外地硬是将存折塞给他由于供应商攻势凶猛使他不厌其烦且受到金钱的诱惑侥幸地认为私底下收个存折也不会被发现于是他收下了这个存折并利用自己的专业技术在系统中修改数据多次帮供应商给客户发送该公司的宣传短信引起了很多客户的投诉最后这件事被纪检部门发现了在审查的过程中发现该员工一直也没有动用账户的钱严重后果小林退回了贪污的10万元同时被公司辞退案例分析小林一直心存着侥幸的心理总想着私底下收个存折不会被发现总想着也就是发几百条短信不会被投诉总想着放着这笔钱终有一天我会用得着这些侥幸最终导致他断送了自己的前程在他的档案中留下了污点在他的人生中留下了不光彩的一页 2看学员反应及时间可增加副案例 XX公司接到不少客户投诉称经常被推销员骗子电话骚扰且对方能清楚说出客户的身份资料怀疑在申领SIM卡时登记的资料被泄露并被人利用经调查得知某部门的系统管理员利用职务之便将客户登记资料以每位1元的价格出售给某单位该单位再高价将客户资料转售给他人造成客户经常被骚扰该系统管理员最终被辞退 1课堂准备每个小组一张白纸两种颜色白板笔并告知这一部分 2播放案例《小张的噩梦》讲师提请学员代入主角小张的角色去感受 3组织小组讨论并记录组长牵头讨论主题主角的得与失用T 型图左边是得黑色笔右边是失红色笔 4小组安排代表到台前陈述小组的结论 5讲师对各小组结论进行总结归纳引向六笔账贪腐要付出的严重代价本P的要点本次讨论是本节重点目的在于让学员自己为选择贪腐算一笔账而且账是学员自己总结出来的最终要引导学员自己算一笔贪腐得不偿失的帐本章简述点题即可讲师提点一时的贪腐得到的只是短期的利益因此而影响的长期经济损失是不可估量的可人在面临选择的时刻往往忘了算一算长期的经济帐就像一只饿了的老鼠看着老鼠夹子上的食物结果 1提醒现在的人事录用非常关注应聘者之前工作的情况关注应聘者的诚信情况不仅仅在中国世界任何地方都会有相关的人事档案记录而且公司之间的人事沟通也是企业的正常做法没有隐瞒的可能 2视频《面试风波》视频可根据实际课堂反应和时间选用 23 当前公司的内控体系介绍2组织体系广东联通内控与风险管理组织体系第一道防线 A 省市业务或专业部门是所管业务风险的直接责任者第二道防线 B 省市内控与风险管理委员会及办公室是公司内控与风险管理工作的推动者和协调者第三道防线C 内部审计队伍是公司内控与风险管理体系建设情况及工作效果进行客观独立地监督和评价的检查者省市内控管理员 D 省市内控管理员必须承上启下联络左右直接对本单位内控与风险管理办公室汇报工作同时协调本单位业务部门进行相关内控与风险管理工作的推进 23 当前公司的内控体系组织体系广东联通内控与风险管理组织体系省市内控与风险管理队伍 A 队伍包括省公司内控与风险管理委员会及办公室各部门内控分管领导内控管理员分公司内控风险管理委员会及办公室分公司内控管理员尽管兼职的居多但队伍还是很壮大的省市业务或专业部门的专业队伍 B 省公司27个部门包括新国信和广东华盛22个分公司包括深圳物业各专业或业务线条的岗位人员业务结果与内控结果 C 省市业务或专业部门的队伍对所管辖的业务结果负责省市内控队伍对流程制度的健全和规范风险点有效控制负责 23 当前公司的内控体系介绍4内控文档中国联通2011年版内控制度规范合计156个内控流程372个风险点524个控制措施涉及6大部分资本性开支类收入类成本类资金资产类财务及信息披露类及其他共性类流程说明文档示例 23 当前公司的内控体系介绍4内控文档风险提示标识控制点提示标识记录性文档提示内控制度文档之一流程图举例23 当前公司的内控体系介绍4内控文档明确做什么怎么做什么时间完成事后复核凭据谁来做依据什么内控制度文档之二流程描述举例 23 当前公司的内控体系介绍4内控文档风险控制文档举例什么风险并简捷地具体描述属哪类风险管理层设计的可接受的风险水平属于哪类控制管理设计的由责任人执行的控制措施执行过程形成的记录文档控制频率内控制度文档之三 23 当前公司的内控体系介绍4内控文档流程信息汇总图示例 23 当前公司的内控体系介绍4内控文档目录公司法律事务工作介绍 1 反舞弊制度与廉洁从业介绍 3 公司内部控制与风险管理制度介绍 2 反舞弊概念和制度介绍 1 廉洁从业讲义 2 31舞弊的定义和表现形式人是基本诚实的当你关注他们的时候他们会更为诚实为何么要企业要实施反舞弊 31舞弊的定义和表现形式一舞弊的定义舞弊是指采用欺骗欺诈等违法违规手段损害或谋取。
中国联通-IT内控体系建立与实施
依据内控模板 制定、修正本 地化控制活动
外审第一 次测试
各单位改进
外审第二 次测试
日期
中国联通-IT内控体系建立与实施
企业信息化工作基本内容
• 企业信息化工作分为两部分，一是信息系统建设，二是信息化管理控制。 • IT内控是为保证财务报告数据的真实准确而对信息系统及管理环境采取
数据库系统变更
17 79
网络安全管理
紧急应变及 系统恢复
9
应用系统
安全管理
ITIL
防病毒安全管理
网络变更
物理安全管理
中国联通-IT内控体系建立与实施
举例：信息系统安全内控架构
一般安全管理
防病毒 安全
中国联通-IT内控体系建立与实施
举例：操作系统安全内控结构
操作系统安全综述 对用户的管理 帐号管理 认证管理 权限管理 对系统的管理 帐号安全设置 补丁安装 监控管理
• 2007年5月31日，普华永道在美国证券交易委员会（SEC）的20F报告中， 对原中国网通内控工作正式出具了无保留意见的审计报告。至此，原中 国网通成为率先通过美国《萨班斯法案》404条款的国内电信运营商。 原网通河北省分公司作为网通集团内控模板推广试点单位，为原中国网 通集团通过美国《萨班斯法案》404条款做出了应有的贡献。
中国联通-IT内控体系建 立与实施
2020/11/3
中国联通-IT内控体系建立与实施
原中国网通内控测试结果零缺陷
• 为了达到在美国上市公司萨班斯法案的要求，原中国网通公司在近三年 的时间里，完成了147个单位的内控体系建设，共梳理内控流程6920个， 对近16000个关键控制活动进行了测试。经过世界知名的普华永道会计 师事务所审计，中国网通（集团）有限公司测试结果为零缺陷，内控工 作最终取得令人满意的实质效果。
企业内部控制与风险管理制度总体框架构建——以中国联通公司为例
企业内部控制与风险管理制度总体框架构建——以中国联通公司为例姚晓蓉一、研究背景中国联合网络通信有限公司(以下简称“中国联通’，)于2008年10月15日由原中国联通红筹公司、中国网通红筹公司合并成立。
其前身之一的中国联合通信有限公司是经国务院批准、于1994年7月19日成立的我国唯一一家能够提供全面电信基本业务的综合性电信运营企业，对我国基础电信业务领域引入竞争、促进国内电信事业改革与发展起到了积极的作用。
重组前的中国联通于2000年6月分别在香港、纽约成功上市，进入国际资本市场，并于一年之内成为香港恒生指数股，之后又于2002年10月回归国内A股市场，成为国内唯一的海内外三地上市的电信企业。
作为在美国上市的中国联通，自2006年年报开始必须按《萨班斯一奥克斯利法案》(SOX)的要求，向美国相关机构提交管理层对内部控制体系、控制程序有效性的证明以及内部控制机制评价报告。
同时身为国内A股的中国联通，必须从2009年7月1日起按财政部颁布的《企业内部控制基本规范》要求，建立与实施有效的内部控制。
对于中国联通来说，加强内部控制是公司提高经营管理水平、保持可持续发展的必然选择，也是证券监管机构对上市公司加强监管的客观要求。
中国联通经过十多年的跨越式发展，网络、资产、收入规模都大幅度提升，同时也在美国、香港、上海三地成功上市，成为我国一家大型基础电信运营企业。
但与业务快速发展和企业整体规模迅速扩张不相适应的是，公司原有内部基础管理工作薄弱，重发展，轻管理，风险控制方面还存在一定漏洞。
COSO报告指出，内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及对现行法规的遵循。
它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。
我国于2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》中也规范了大中型企业内部控制的基本要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
浅谈企业内部控制环境建设——以中国联通公司为例
控制环 境建设进行 了深入 的研 究 ， 旨在 指导企业对 内部控 制制度尤其是 内部控 制环境进 行有效的构建。
【 关键词 】内部控制 ； Ｃ Ｓ 框架 ； 内部控 制环境 ＯＯ
一
、
中国联通 内部控 嗣环 境研 究背 景
从 而导致 不 能完成 经 营 目标 的可能 性加 大 。中国联 通成 立十 多
范定 期培 训 、 反面 典型 案例 教育 等 。
（ ） 高和 加 强 全 员风 险防 范 意识 ， 养风 险 观念 ， 建 二 提 培 构
如相关经 办人 员缺 乏职业 道德 。 讲诚信 ， 不 存在故意 舞弊行 为 ； 举 务实 高效 的风 险管 理 团队
报机 制不健 全 ， 难 以向上反映 ； 问题 责任追 究制度 不健 全 。 弊者 作
中国联 通 在 ２ ０ ０ ３年 年底 着 手准 备按 照 萨班 斯 （ Ｏ 法 案 年 ， １ ． 元 资 本金 艰 难 起步 。 展 到今 天 已 拥有 约 ２８ ０ Ｓ Ｘ） 从 ３４亿 发 ０
的 ４ ４条款 完善 公 司的 内部 控制 制度 。从 ２ ０ ０ ０ ４年开 始 ，按 照 亿 元 净资 产 、 ０ ４２ ０亿 元 总资 产 、 营 业 收入 １ ０ 年 ０亿 元 ， ５ 其投
部控 制 制 度 、 控机 制 以及 控制 责 任体 系 ， 其是 建 立 了一 套 而被 判 处 死 缓 ， 以全 员职 业 道德 的提 高 ， 须 提到 议 事 日程 管 尤 所 必 高效 的 、 健全 的内部 控制 环境 体系 。
假 的 设备 租赁 合 同而 实 际采购 手 机等 问题 涉 及坏 账 准备 列 支 、 移动 电话 终端 及代理 费 列支 和收入 确认 而披 露于 众 ，这暴 露 了 中 国联通 公 司多 年前 在 内部 控制 环境 方 面仍 然 存在 一 些缺 陷 ：
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本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==内控通讯报道篇一：内部控制案例分析——以中国联通网络通信集团有限公司为例内部控制案例分析——以中国联通网络通信集团有限公司为例一、中国联通通信有限公司概况（一）中国联通通信有限公司简介中国联合网络通信集团有限公司（简称“中国联通”）于201X年1月6日在原中国网通和原中国联通的基础上合并组建而成，在国内31个省（自治区、直辖市）和境外多个国家和地区设有分支机构，是中国唯一一家在纽约、香港、上海三地同时上市的电信运营企业，连续多年入选“世界500强企业”。
中国联通拥有覆盖全国、通达世界的通信网络，积极推进固定网络和移动网络的宽带化，为广大用户提供全方位、高品质信息通信服务。
201X年1月，中国联通获得了当今世界上技术最为成熟、应用最为广泛、产业链最为完善的WCDMA制式的3G牌照，拥有“沃3G/沃4G”、“沃派”、“沃家庭”等著名客户品牌。
现有移动用户2.8亿，宽带用户6464.7万，系统从业人数29.48万（201X年底）。
（二）中国联通通信有限公司内部控制概况正如COSO的内部控制概念中所说，内部控制是其他因素构建的基础，基础中都存在极大的缺陷，其他因素急事构建得再完美，也只是空中楼阁。
根据电信的行业特点和中国联通的特殊性，加强内部控制对于中国联通则是重中之重。
中国联通在201X年年底着手准备按照塞班斯（SOX）法案的404条款完善公司的背部控制制度。
从201X年开始，按照COSO框架的要求完善公司的内部控制制度，围绕经营效果和效率、财务报告真实性、遵从法律法规三个目标，简历了一套高效的、健全的内部控制环境体系。
中国联通的组织构图如图所示：1. 市场部负责制定年度营销目标计划。
建立和完善营销信息收集、处理、交流及保密系统。
对消费者购买心理和行为的调查。
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内部控制设计及可行性分析——基于中国联通公司的案例
risk management is basically effective. So the management aim and measures of 29
key problems are to be explained.
Finally, this article makes an analysis about the feasibility of the internal
大
学
答辩委员会主席 评阅人
2007 年 11 月
厦门大学学位论文原创性声明
兹呈交的学位论文，是本人在导师指导下独立完成的研究成果。
库 本人在论文写作中参考的其他个人或集体的研究成果，均在文中以明
要 确方式标明。本人依法享有和承担由此论文产生的权利和责任。
摘
文
论 声明人（签名）： 士
硕
年月日
博
学
大
门
库 behaviours of listed companies’ management, causing the investors’ doubt upon the
effectiveness of their governance systems. The lack of effective mechanism to handle
wrongdoings or misleading disclosure as well as market frauds in time, the investors
文 become doubtful of the market operating competence of the monitering institute.
控制流程存在的只流于记录性文档的弱点，提出改进措施，认为风险主要贯穿
学 于 29 个重点内控点上，只要把重点内控点予以解决，公司的风险管理基本有效， 大 对 29 个重点内控点的控制目标及措施予以阐述。 门最后本文对内部控制框架的可行性进行分析，设计出穿行测试及执行有效
性测试工作流程图，并加以测试。得出联通公司虽然通过内部控制有效地防范
厦企业经营风险，提升了企业价值，而且实现了企业管理的“七个转变”，但是因
其内控设计及评审方法存在缺陷无法高效防范企业经营风险，要加以改进的结 论。
关 键 词：内控设计；可行性；研究
4
ABSTRACT
ABSTRACT
A series of scandals of Enron Corporatin and the Global Communication Corporation in 2002 make the investors doubt the authenticity of listed companies’information disclosure. The scandals all involve the wrong or improper
This article firstly introduces the concepts related to the enterprise’s internal
学 control and discusses the elements of “Enterprise Risk Management- Overall 大 Framework”. And then it turns to analyze the main risks of China Unicom’s internal
Secondly, aiming at the weakness of only being kept in the recorded files existing in the internal control framework which currently are practiced in China Unicom-165 control processes in the six fields of capital expenditure, income, cost, capital and possessions, finance and information disclosure, as well as other common parts, this article suggests some improvement measures, pointing out risks mainly lie in the 29 key problems and as long as these key problems can be solved,the enterprise
本文首先对企业内部控制相关概念进行介绍，就《企业风险管理－整体框
论 架》要素进行论述。然后对联通公司内部控制所面临的主要风险进行分析：财 士 务报告失真风险、资产安全受到威胁、营私舞弊风险、经营决策风险、违反法
律法规风险。并分析联通公司内部控制目标及实施步骤。
硕 其次，针对联通公司目前实行的内部控制框架－资本性支出、收入、成本 博 费用、资金及资产、财务及信息披露、其他共性部分等六大内容为主的 165 个
用本规定。
本学位论文属于
士
1、保密（ ），在
硕年解密后适用本授权书。
博 2、不保密（ ） 学 （请在以上相应括号内打“√”）
大
门 作者签名：
日期： 年 月 日
厦 导师签名：
日期： 年 月 日
摘要
2002 年安然、世界通讯等公司的一系列丑闻使投资者对上市公司信息披露 的真实性产生怀疑；公司丑闻均牵涉上市公司管理层的错误或不当行为，使投 资者对上市公司治理制度的有效性产生怀疑；中介机构缺乏处理利益冲突的有 效机制，使投资者对中介机构的独立性产生怀疑；美国证管会未能及时发现错
论
士
硕
博
学
大
门
厦
6
目录
目录
前 言 ·····························································································································1 第一章 内部控制介绍 ·································································································2
厦
2
摘要
厦门大学学位论文著作权使用声明
库 本人完全了解厦门大学有关保留、使用学位论文的规定。厦门大 要 学有权保留并向国家主管部门或其指定机构送交论文的纸质版和电
摘 子版，有权将学位论文用于非赢利目的的少量复制并允许论文进入学
文 校图书馆被查阅，有权将学位论文的内容编入有关数据库进行检索，
论 有权将学位论文的标题和摘要汇编出版。保密的学位论文在解密后适
例
论 ——Based on the cases from The China Unicom
庄 瑞
士庄瑞良
良
硕
指 导 教 师 ：
指导教师姓名：高 明 华
博专 业 名 称：会计硕士(MPAcc) 学论文提交时间：2007 年 11 月
高 明 华
大 论文答辩日期：2007 年
月
门
学位授予日期： 年
月
厦
厦
门
control framework and designs the work flow chart for passing and implementing
tests. And it draws a conclusion that the enterprise value has been raised and the
第二章 联通公司内部控制目标与实施步骤分析···························································· 6
库 误或误导性披露和市场欺诈行为，使投资者对监管机构市场运作的能力产生怀 要 疑。在上述背景下，美国监管机构迅速颁布实施了更为严格的监管规则－《2002
年萨班斯—奥克斯利法案》。本文对内部控制设计及可行性分析的若干问题进行
摘 研究，目的在于通过对联通公司内部控制框架的分析，探讨解决如何有效控制 文 企业风险。
evaluation methods, resulting in being unable to prevent the enterprise management
risks effectively. Therefore it needs improvement.
摘
文 Keywords: internal control design; feasibility; research
学校编码：10384 学号：X200411126
分类号
密级 UDC
内
部
控
制
设
计
及
可
行 性 分 析
库 硕 士 学 位 论 文
— — 基 于 中 国 联 通
要 内部控制设计及可行性分析 摘 ——基于中国联通公司的案例
公 司 的 案
文 Internal Control Design and Sustainable Analysis
control: financial report distortion risk, capital safety risk, jobbery practicing risk,