旅游经营业务会计核算
第七章旅游经营业务
概念
旅行社经营业务的内容可以分为以下三类
1．组团业务
2．接团业务，是接团社按照组团社的旅行团活动计划向旅游团或旅游者提供导游、住宿、用餐、交通、购物、娱乐等一条龙服务。
3．其他服务业务，包括为旅游者或旅游团提供导游、购票、订房等零散服务和为企事业单位和团体提供会务服务等其他服务。
旅行社营业收入核算
●9.1.1旅行社主营业务收入的内容
●1．组团外联收入，是指由组团社自组外联，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻译导游、文娱
活动等的收入。
●2．综合服务收入，是指接团社向旅游者(组团社)收取的包括市内交通费、导游服务费、一般景点
门票费等在内的包价费用收入。
●3．零星服务收入，是指各旅行社接待零星旅游者和承办委托事项所得的服务收入。
●4．劳务收入，是指非组团社为组团社提供境内全程导游翻译人员所得到的收入。
●5．票务收入，是指旅行社办理代售国际联运客票和国内客票的手续费收入。
●6．地游及加项收入，是指接团社向旅游者收取的按旅游者要求增加的计划外当地旅游项目的费用。
●7．其他服务收入，是指不属于以上各项的其他服务收入。
（一）营业收入的确认原则
●根据《会计准则》规定，旅游企业应依据下列四项原则确认收入：
●（1）收入的金额能够可靠地计量；
●（2）相关的经济利益很可能流入企业；
●（3）交易的完成进度能够可靠的确定；
●（4）交易中已发生的和将发生的成本能够可靠地计量。
（一）主营业收入核算的帐户设置
●旅行社的主营业务收入，不论是组团社的主营业务收入，还是接团的主营业务收入，都要通过总
分类帐户“主营业务收入”进行核算。
●旅行社实现主营业务收入时，根据发票等有关凭据借记“银行存款”、“应收帐款”等帐户，贷记“主
营业收入”帐户。该帐户期末余额转入“本年利润”帐户，借记“主营业收入”帐户，贷记“本年利润”
帐户，结转后该帐户无余额
(二)组团主营业务收入的核算
●核算旅行社的组团营业收入，应在“主营业务收入”账户下的“组团外联
●收入”明细账户核算。还需设置“应收账款”(或“预收账款”)账户来核算旅行社在经营过程中发生的
各种应收、预收款项。
【例1】某旅行社财务部8月3日收到旅游合同和结算通知单，应收保险公司旅游团服务费2万元，8月20日到保险公司转帐支票2万元。
1）旅游团旅游活动接受，财务部门审核有关结算通知单，确认营业收入实现时，根据结算通知单编制如下会计分录：
●借：应收账款(预收账款)——应收国内结算款——保险公司20 000
●贷：主营业务收入——组团外联收入20 000
●(2)收到保险公司旅游费用转账支票时，存入银行，根据收账通知单编制如下会计分录：
●借：银行存款20 000
●贷：应收账款(预收账款)——应收国内结算款——保险公司20 000
(三)接团主营业务收入的核算
●接团社在接待过程中，一般是先提供各项服务，然后向组团社报结算通知单。接团业务营业收入
的核算应在“主营业务收入”账户下的“综合服务收入：明细账户核算。还应设置“应收账款”账户，以核算旅行社与经营业务有关的各种应收末收款项。该账户还应按应收单位名称设置明细账户。
凡发生应收未收款项时，借记本账户；收回款项时，贷记本账户。
●1．根据结算通知单确认主营业务收入时：
●借：应收账款——国内结算款——×××
●贷：主营业务收入——综合服务收入——×××
●2．接到银行通知，收到组团社的旅游团费用拨款时：
●借：银行存款——×××
●贷：应收账款——国内结算款——×××
旅行社营业成本核算
●旅行社营业成本的内容与其营业收入的内容是相同的，具体包括：
●1、组团外联成本，是指由组团社自组外联接待包价旅游团体或个人按规定开支的房费、餐费、旅
游交通费、陪同费、文杂费和其他费用。
●2、综合服务成本，是指接团社接待包价旅游团体或个人按规定开支的住房费、餐费、旅游交通费、
陪同费、文杂费和其他费用。
●3、零星服务成本，是指接待零星旅游者和受托代办事项而支付的费用。
●4、劳务成本，是指旅行社派出翻译、导游人员或聘请兼职导游人员参加全程陪同而支付的费用。
●5、票务成本，是指旅行社办理代售国际联运客票和国内客票而发生的订票手续费、包车费用和退
票损失等。
●6、地游及加项成本，是指接待旅游者计划外增加游览项目和风味餐等时发生的费用。
●7、其他服务成本，是指不属于以上各项的其他服务成本。
旅行社营业威本核算的账户设置
●组团社的主营业务成本核算在“主营业务成本”下的“组团外联成本”明细账户进行核算。
●接团社的主营业务成本核算在“主营业务成本”下的“综合服务成本”明细账户进行核算。
主营业务成本。。预提费用”账户属于负债类账户，主要核算企业已预提计入成本但尚未实际支付的各项费用。
营业成本的核算
●1．实际成本结转的核算。按实际支付营业成本的核算，是指于旅游团完成旅游日程离境(或离开
本地)后或者于月末结转营业成本前，财会部门接到接团社(或接待部门)转来的费用结算通知单或收费通知单，经审核无误，据以结转营业成本的核算。
●财会部门根据各个接待单位送来的结算通知单，结转成本时，编制如下会计分录：
●借：主营业务成本
●贷：应付账款
●开出转账支票，向接待单位付清成本费用时：
●借：应付账款
●贷：银行存款
旅行社的期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。
（1）销售费用的核算
●【例8】某国际旅行社有国内部和国际部两个营业部门，2009年6月发生下列营业费用，作会
计分录如下：
●①国内部领用一次性物料用品3 200元。
●借：销售费用——国内部——物料用品 3 200
●贷：原材料——物料用品 3 200
②国际部领用一次性摊销的低值易耗品920元，前期领用的分期摊销低值易耗品应由本月分摊600元。
●借：销售费用——国际部——低值易耗品摊销 1 520
●贷：低值易耗品 920
●待摊费用 600
●③月底分配工资。国内部员工工资为2 800元，国际部员工工资为4 000元。
●借：销售费用——国内部——工资 2 800
●——国际部——工资 4 000
●贷：应付职工薪酬 6 800
●发放工资时：
●借：应付职工薪酬 6 800
●贷：现金(或银行存款) 6 800
●④月末，结转营业费用。
●借：本年利润 11 520
●贷：销售费用 11 520
(2)管理费用的核算。
●【例9】某旅行社2008年。10月份发生下列管理费用，作会计分录如下：
●①分配行政管理人员工资13 600元。
●借：管理费用——工资 13 600
●贷：应付职工薪酬 13 600
●②摊销本月应分摊的开办费8 000元。
●借：管理费用——开办费摊销 8 000
●贷：长期待摊费用 8 000
●③一次购买印花税票1800元 8000
●借：管理费用——税金 1 800
●贷：银行存款 1 800
●④支付仓库租金2 000元。
●借：管理费用——租赁费 2 000
●贷：银行存款 2 000
●⑤月末，结转管理费用共计104 200元。
●借：本年利润 104 200
●贷：管理费用 104 200
(3)财务费用的核算
●【例10】某旅行社2008年10月份发生下列财务费用，作会计分录如下：
● (1)预提当月借款利息20万元。
●借：财务费用 200 000
●贷：应付利息 200 000
● (2)计算本月应付的长期借款利息3万元。
●借：财务费用 30 000
●贷：应付利息 30 000
● (3)月末，结转财务费用共计23万元。
●借：本年利润． 230 000 贷：财务费用 230 000
旅游业财务会计制度
旅游业财务会计制度 旅行社财务管理制度 一、对财务人员的要求 1、所有参与财务管理的人员要有高度责任心，工作认真负责，按章办事。 2、总经理审批一定要严格控制在年度预算范围内，如果因特殊情况超出必须经总经理同意方可执行。主管会计要及时做好各项报表和帐目，现金会计每周六要及时准确地把收支情况报给主管会计，并要谨慎审核各项开支实行钱帐分开。 3、现金会计和主管会计一定要配合好，把所有帐目要每月一结，每月一公布，做到帐款相符，不得拖延。 4、任何人不得擅自挪用公款，不得损公肥私，一经发现处以1000元-- 10000元的罚款。 二、办公室开支审批 1、所有办公室开支要先做出预算，报经总经理签字批复后凭借条从现金会计处借款，凭发票报销。无批条擅自开支的不予报销，由个人自理。如总经理不在单位时，必须经电话征求同意后方可执行。 2、办公开支5000元以上必须经总经理签字同意，若时间紧急且有人外出必须电话征求同意后方可执；500元以下（含500元）由总经理签字。 3、各位员工的开支要及时报给总经理签字后到财务处报帐。 4、所有报销单具一律粘好，干净、利落、美观。 三、团队帐目审批 1、所有团队、散客一经签定合同，应及时把所收团款交到财务部，不得个人保留团款，一经发现处以100元---1000元的罚款。 2、原则上团款专款专用，导游外出带团需从财务部借款时，现金会计必须查看该团团款回收情况，以计调部出具的预算单上所需金额为准借出费用。如需垫款必须经总经理同意签字，以保持公司正常的现金流量。 3、所有团队的支出一律由计调部出具团队预算单，并签字后报给财务部，财务部要严格审核各项开支是否在预算内，各种票据数字是否吻合且有效后，方可予以报账。 4、所有团队团款出团前付80％，余款在团队返回后三日之内必须全部结清，出现呆帐、坏帐追究责任，谁造成的损失谁负责；散客出团前必须全部交清费用，否则不予发团，特殊情况须经总经理批准后方可。
旅游景区财务制度与流程
XX市XX旅游发展有限责任公司 财务部管理制度 二零零八年二月
目录 一、财务部组织架构图 (3) 二、财务部岗位职责 (3) （一）会计 (3) （二）出纳 (4) （三）售票员 (6) （四）验票员 (7) 三、财务部制度 (8) （一）财务部管理制度 (8) （二）票据管理制度 (14) （三）借款与费用报销管理规定 (15) （四）差旅费管理制度 (16) （五）通讯费用管理规定 (20) 四、财务流程 (21) （一）报账流程 (21) （二）物资采购流程 (22)
一、财务部组织架构图 共计：7人 财务部经理 1 人 总部XXX景区会出售 验计纳票 票 1 1 员 员人人 2 2 人 人 二、财务部岗位职责 （一）会计 1.根据国家财务会计法规和行业会计规定，负责准确、及时地做好帐务和结算工作，正确进行会计核算，填制和审核会计凭证，登记明细帐和总帐，对款项和有价证券的收付，财物的收发、增减和使用进行核算。
2.参与拟订财务计划和资金收支计划，审核、分析、监督预算和财务计划的执行情况。
3.正确计算收入、费用、成本，正确计算和处理财务成果，具体负责编 制公司月度、年度会计报表、年度会计决算及附注说明和利润分配核算工作。向集团公司及时报送有关报表。 4.负责会计审核。根据规定的成本、费用开支范围和标准，审核原始凭 证的合法性、合理性和真实性，审核费用发生的审批手续是否符合公司规定。 5.负责公司固定资产和存货的财务管理，建立财产清查制度，定期或不 定期地组织清产核资工作。 6.负责公司税金的计算、申报和解缴工作，协助有关部门开展财务审计 和年检。 7.及时做好会计凭证、帐册、报表、纳税申报表和汇缴清算表等财会资 料的收集、汇编、归档等会计档案管理工作。负责保管公司财务专用章。 8.负责内部会计控制。复核出纳的现金盘点和银行余额调节表，监盘出 纳和景区收银员的现金收缴，参与公司内部控制的建立和完善。 9.主动进行财会资讯分析和评价，向领导提供及时、可靠的财务信息和 有关工作建议。 10.协助经理做好部门内务工作，完成领导临时交办的其他任务。 （二）出纳 1、严格执行《现金管理条例》和银行结算制度管理货币资金，办理现金 收支和银行结算业务； 2、现金收入应遵循的处理程序： (1)由会计审核公司现金收入原始凭证； (2)复核公司现金收入原始凭证； (3)当面清点现金； (4)按收到实际现金金额开具现金收据，并加盖“现金收讫”印章 (5)交会计加盖公司财务专用章； (6)根据收款原始凭证逐笔登记现金日记账。 3、现金支出应遵循的处理程序： (1)由会计审核公司现金付款原始凭证；
分公司财务与总公司财务对接的财务处理方式
分公司财务与总公司财务对接的财务处理方式 Revised as of 23 November 2020
分公司财务与总公司财务对接的财务处理方式本着真诚合作、互惠互信的原则，分公司与总公司财务对接提出如下建议： 一、分公司代理及咨询项目服务费已转入总公司帐户：采取财务报账的方式。 经与****市税务局税管人员请教、协商，根据《劳动法》条例要求，总公司应跟分公司员工签订劳动合同，分公司的员工工资纳入到总公司的核算范围，由分公司每月提供考勤和员工工资表报总公司统一发放到员工的工资卡上，费用直接从分公司收入里面扣除。剩余金额每月由分公司提供正规发票经总公司财务人员审核后，将款项汇入到分公司指定的帐户内。（出账比例：正规发票占30%，员工工资占70%））二、分公司代理及咨询项目服务费未转入总公司账户：为了便于分公司账务独立核算，要求总公司在***市开设银行临时帐户。分公司经营中所发生的一切经济业务，依据国家统一的会计制度和税法规定以及总公司的财务管理要求，及时填制真实、完整的原始记录，确保会计核算的原始资料准确、有效、合法。依法计算和缴纳国家的税收，接受上级有关部门和总公司的检查监督。分公司按照总公司的规定按时如实地编制并报送财务报表和提供有关会计资料。分公司承诺经营中所发生的一切经济业务，遵守国家的法律法规，按税法及会计制度的规定建立帐簿，如
实反映公司经营状况，接受总公司的财务监督。如有违规分公司将承担所有的法律与经济责任。 三、分公司代理及咨询项目服务费可直接转入分公司账户：为了分公司最大限度的节省成本，减少开支，确保分公司资金的及时正常运行，要求总公司提供分公司财务所有印章，由分公司独立支配，独立核算，自负盈亏。 四、税款：如需要在总公司开具发票，由总公司代扣代缴或分公司先将税款打入总公司帐户，再开发票；在分公司所在地税务局开具的发票则由分公司自行交纳税款。
分公司会计核算办法
分公司会计核算制度 第一章总则 第一条为了适应我公司业务快速发展的大背景，配合各区域分公司的成立，更好的规我公司的会计核算及财务管理水平，建立良好的会计工作秩序。根据《中华人民国会计法》、《小企业会计制度》等相关法律制度的规定，结合我公司的实际情况，特制订本核算办法。 第二条本制度适用于分公司、分公司、分公司、分公司等二级核算单位。 第三条分公司应设立会计机构，或则由公司总部指定专门的会计主管人员。会计部门要明确会计人员的职责分工，实行岗位责任制度，外设机构会计主管人员向总机构财 务经理负责。 第四条分公司应根据实际发生的经济业务进行会计核算，要严格按照《中华人民国会计法》、《会计基础工作规》和《会计档案管理办法》的规定，填制会计凭证、登记会计账簿和管理会计档案。 第五条分公司会计核算应划分会计期间，分期结算会计账目和编制财务会计报告。 第六条分公司的会计核算年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。 第七条分公司的各项经济业务必须有合法的凭证并经外设机构会计主管人员审核。 第八条分公司的会计核算以人民币为记账本位币。 第九条分公司的会计记账采用借贷记账法，会计记录的文字采用中文。 第十条分公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 第十一条分公司采用的合计政策应遵循一贯性原则，不得随意变更。如需变更的，应经公司批准，并在会计附注中披露。 第十二条分公司作为独立的投资中心，既要对成本、收入和利润负责，又要对投资效果负责，由公司总部负责考核。 第十三条各区域分公司设立独立核算帐套，独立核算收入、成本、费用以及利润，为了总公司汇总报表方便，各分公司会计科目和公司总部设置要一致。 第十四条公司总机构在“其他应收款”科目下设置“部往来”二级明细科目，核算向分支机构拨付的投资款、分支机构上交利润款、企业所得税、暂借款等款项；分支机构 在“其他应付款”科目下设置“部往来”二级明细科目，核算总机构拨付的投资款、向总机构上交利润款、企业所得税、暂借款等款项。 第十五条各分公司独立编制资产负债表、利润表，公司总部负责汇总报表 第十六条分公司在当地税务注册之后，在当地领取发票，在当地开票。 第十七条公司总部可以根据各地税负水平，来做好税务筹划安排，决定在哪里开票。 第十八条分公司在外出经营地独立缴纳营业税及附加等地方性税，企业所得税按总公司的分配额在当地预交，总公司汇算清缴。 第二章总分机构资金往来业务处理 （一）资金往来会计处理 1.投资资金。核算总机构向分支机构拨付的开办费用和运营资金。（1）总机构在“其他应收款——部往来”科目下设置“向分支机构投入资金”三级明细科目核算，拨付投资资金时，借：其他应收款——部往来——向分支机构投入资金，贷：银行存款；收到返还投资款时作相反分录。期末余额在借方，为分支机构未返还的投资款。（2）分支机构在“其他应付款——
xx旅游景区财务管理制度汇编
xxx旅游开发有限公司 财务管理制度 第一节、目的 为了强化企业财务管理，根据国家有关法律、法规及财务制度，结合本公司具体情况，贯彻“勤俭办企业”的方针勤俭节约，精打细算在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗、增加积累，财务管理制度在原则和方向上，应依循和符合会计制度的规定和精神。 如遇财务管理办法与会计制度的规定内容产生矛盾或不一致时，应以会计制度的规定执行。财务管理办法的相关部分应停止执行，并由总公司财务经理根据会计制度的规定及时作出修订。 财务管理办法的内容包括： 第二节、资金管理办法 景区的资金收支必须按本制度的规定办法管理。违反本制度所规定将按财务法规有关规定给予处分，并追究应负的经济责任。 1、景区的资金包括银行存款和现金，除按规定留存的备用金，均存入景区在银行开立的基本账户 内。 2、资金的提取及使用须由董事长及景区总经理根据权限规定，及财务人员共两人以上的会签，方 可支付。 3、银行账户的支票私章由出纳保管。财务专用章由会计保管。 4、资金的收支，经出纳登记保管，并凭有效批准后的付款通知单，不符本项规定的任何情况，不 予支付。 5、如果在取得发票之前，应在三个工作日之内，将有关原始凭证交回财务部，予以核准报销。必 须先办理申购手续的前提下。 6、古门的所有营业现金收入均按原公司的《营业款缴纳管理制度》办理，违反者给予处分，并追 究应负的经济责任。 7、按本管理制度存放在古门内的周转资金规定为： 出纳备用金：仅作为本制度规定的其他备用金的报销回填，和支付零星现金支付。 收银员找零备用金：各收银处的找零备用金，只作为收款业务中找零给客人的专用备用金，并应按规定在每班交接班时，由交接双方核点交接，不得截留滞交。 采购部备用金：采购部的备用金，规定只作为解决古门零星采购，业务急用所需。 专用备用金：经总经理的同意，在特殊情况下个别部门可获拨留不超过人民币壹仟元的临时专用备用金。在事情办理完毕后或被通知回缴时必须即时交回。
分公司账务处理
分公司不是独立法人，其账务可以不单独核算，而并入总部处理，分公司作为内部核算单位，只做往来账。可设置“内部往来”的会计科目，处理内部往来款。 例如，收入 分公司会计处理： 借：库存现金等 贷：内部往来—收入 上交总部收入款时 借：内部往来—收入 贷：库存现金等 总部会计处理： 借：内部往来—收入 贷：主营业务收入 收到分公司上交款时 借：库存现金等 贷：内部往来—收入
如果分公司不独立核算，其装修费等直接由总部进项会计处理，分公司不作处理，把相关单据交总部。 分公司的支出 借：内部往来—支出 贷：库存现金等 收到总部拨款 借：库存现金等 贷：内部往来—支出 固定资产也一样，分公司不作处理，只登记固定资产卡片或登记内部台账。 可以在“内部往来—收入”或“内部往来—支出”下面再设置三级明细科目。非独立分公司，且在开办期间，工资由总公司代发，保险和住房公积金由总公司代扣，以后分公司有了收入再归还。账务处理： 一、工资发放账务处理 总公司： 发放工资时：借：其他应收款——分公司 贷：其他应付款-——各项保险 应交税金——个税 现金 分公司
1，收到总公司资金时 借：现金or银行存款 贷：其他应付款——总公司 2，发放工资时 借：长期待摊费用——开办费 贷：其他应付款——总公司（和总公司数字一致）缴纳保险时： 借：长期待摊费用——开办费 贷：银行存款 二、分公司可以根据和总公司的往来建立往来账户 分公司收到总公司资金时：借：现金or银行存款 贷：其他应付款——总公司总公司拨入分公司资金时借：其他应收款——分公司 贷：现金or银行存款 三、分公司在筹建期间发生的，不构成固定资产的相关费用，计入长期待摊费用 1.分公司如果是独立核算的，那么相当于两家企业，各自财务处理， 2.分公司如果是非独立核算的，那么并入总公司一起帐务处理，分公司建立往来账。 3.税务上如果独立核算的，那么两家企业属关联企业，在所得税清交时要结算清相互间的那 本费用帐，如果帐务处理不准确，国税有权按公允价格对企业的帐务进行调整，从而调整应纳税所得额。
旅游企业财务核算要点
旅游企业财务核算相对于工业、商业企业而言比较简单，主要表现是与工业企业、商业企业等类型的企业相比，旅游企业的收入、成本的确认和计量较为简单。但是，旅游企业财务核算有其独特的特点。本文拟就旅游企业财务核算主要会计科目的使用、收入成本的确认与计量等方面，对旅游企业的核算要点进行简要归纳和探讨。一、主要会计科目由于旅游企业本身是组织团队旅游，游客到旅行社报名参加旅游，旅行社收取旅游款，构成企业的销售收入。同时组织客人到目的地旅游，组团需要付出的当地旅行社接待费以及租车费、机票费、住宿费、餐费、保险费、门票费等构成了旅行团队的成本。由于行业特点，注定了旅游企业基本上不存在存货核算的问题。因此，在财务核算方面，涉及资金收付的会计科目成为旅游业会计最常用的科目。1、应收帐款除了在营业厅接收散客组团出游之外，旅行社一般情况下需要开拓一些大型企业客户，这些客户为了给员工提供较好的福利政策，以体现企业的凝聚力，一般都会定期组织员工外出考察旅游。门市接收散客组团，一般情况下不存在应收款项的问题。但是对于企业客户多属于固定客户。因此大多数旅行社会先组织员工出游之后才收款，因此形成企业的应收帐款。该科目核算本期收到前期旅游团款及本期应收未收团款。当月收到前期应收款时：DR：现金（银行存款）CR：应收帐款；在月末结转收入时，对尚未收到的旅游团款：DR：应收帐款CR：主营业务收入；2、预付帐款预付帐款核算主要是在旅游企业支付当期组团出游的旅游费用。支付前期出游团队的旅游费用时候，使用“应付帐款”科目，不在本科目核算。支付旅游款时：DR：预付帐款CR：现金（银行存款）；月末结转成本时：DR：主营业务成本CR：预付帐款；3、应付帐款该科目核算本企业支付前期及当期应付而未付的旅游团款。支付前期旅游团费时：DR：应付帐款CR：现金（银行存款），月末结转成本时候：DR：主营业务成本CR：应付帐款；4、预收帐款该科目核算本期收到的旅游团款。收到前期旅游团款在应收帐款科目核算，不在本科目核算。收到本期旅游团款时：DR：现金（银行存款）CR：预收帐款；月末结转收入时：DR：预收帐款CR：主营业务收入。二、收入、成本的确认和计量一般情况下，旅游企业会计的收入是根据与客户签订的旅游合同来确定的，成本的确认也是则是根据旅游实际发生的费用及与目的地接待旅行社签订的合同来确定。旅游过程中遇到由于种种原因造成的给予客人的折扣等则按照实际情况，按照销售折扣来处理。值得注意的是，在实际工作中，为了简化财务核算的工作量，旅游企业一般在期末确认销售收入及销售成本。以下是企业核算的一般步骤：1、收到当期旅游团款时：DR：现金（银行存款）CR：预收帐款2、收到前期旅游团款时：DR：现金（银行存款）[!--empirenews.page--] CR：应收帐款3、支付当期旅游团款时：DR：预付帐款CR：现金（银行存款）4、支付前期旅游团款时：DR：应付帐款CR：现金（银行存款）5、期末结转收入DR：预收帐款（收当期旅游团款金额）DR：应收帐款（当期合同金额-收当期旅游团款金额）CR：主营业务收入（当期旅游合同金额）6、期末结转成本DR：主营业务成本（当期旅游合同应支付团款及当期出团实际费用）CR：预付帐款（支付当期旅游团款金额）CR：应付帐款（当期旅游合同应支付团款及当期出团实际费用-支付当期旅游团款金额）三、注意点：1、在具体运用应收帐款、预付帐款、应付帐款及预收帐款科目时，需要设置二级科目进行明细核算。鉴于旅游企业的客户非常多，而且很多客户在一个会计年度可能只有一次业务发生。因此，在当前大部分企业均已经实行电算化的情况下，如果在财务软件中各科目下分别设置二级科目，则随着时间的推移，二级科目将不可胜数。因此建议相关企业设置手工明细帐进行辅助核算，这也是旅游业企业独特的较为繁琐的工作。2、税务问题：旅游企业属于服务行业，涉及的税种主要有营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税、印花税、车船使用税、房产税等。其中营业税的处理方法按照销售收入扣除销售成本后的毛利额乘以适用税率确认，在财务处理时要引起注意。其余税种的核算与其他行业相同。
总公司与分公司的账务处理
请教总公司与分公司之间的账务处理 总公司在外阜成立了一个非独立法人的分公司，现分公司还在开办期间，工资由总公司代发，保险和住房公积金由总公司代扣，以后分公司有收入了再归还，问题是缴纳保险要由分公司自交，请教：对工资、保险与缴纳保险：总公司和分公司各该如何做分录呢？ 总公司： 发放工资时：借；其他应收款－－分公司 贷：其他应付款－－各项保险 贷：应交税金－－个税 贷：现金 分公司： 1、分公司收到总公司资金时， 借:现金或银行存款 贷:其他应付款-总公司 2、发放工资时： 借：长期待摊费用－－开办费 贷：其他应付款－－总公司（和总公司数字一致） 缴纳保险时： 借：长期待摊费用－－开办费 贷：银行存款 一.分公司的支付由总公司代付，可以给据资金拨付情况，建立往来账户； 1.分公司收到总公司资金时， 借:现金或银行存款等 贷:其他应付款-总公司 2.总公司拨入分公司资金时, 借:其他应收款-分公司 贷:现金或银行存款
二.分公司在筹建期间发生的，不构成固定资产的相关费用，计入长期待摊费用 独立核算的分公司账务处理 独立核算的分公司没有注册资金，投资款是向总公司借的，公司筹备期间很多费用没有发票该如何账务处理谢谢 其实简单地说独立核算就是所有的业务活动的帐务都在本单位核算。非独立核算，就是该单位是某一单位的分支机构，不具备单独的法人资格。核算时要分清哪些费用应在本部门核算，哪些应该属于上级单位的费用。报表要向上级单位报送，由上级单位汇总纳税。异地分支机构有些税在所在地交纳，有的税在总部交纳。 其他的还牵涉到一些内部往来。 因总、分公司不在一地，所以分公司必需单独建账，每月可以给总公司汇总报表。分公司如果产生流转税，必须在当地（上海）缴纳。另外，现在企业所得税也需要属地征收，只不过新开办的企业今年不参与分配，明年总公司就应给非独立核算的分公司所得税分配表，当地税务局按分配的所得税稽征。 非独立核算分公司怎样进行资本金、固定资产、工资的账务处理？相关总公司如何处理？ 最佳答案此答案由提问者自己选择，并不代表爱问知识人的观点 我认为你这样的公司属于跨越了县以上区域设立的分公司吧？如果是，那会计处理有两种方法： 方法一、不管分公司是否独立核算，都按独立核算的做会计处理 方法二、分公司执行报账制度，所以的分录、凭证都由总公司统一处理。 你所提的问题,其时按会计准则的规定和现行会计制度来执行是个不难处理的问题. 1.资本金:如果是总公司对分公司原始投入的资本金,总公司可作为"长期股权投资"记帐,分公司作为"实收资本"或"股本"记帐。 2.固定资产:属于总公司使用的就记总公司,在分公司使用(使用权)的就记在分公司帐上,相互之间借用、租用、无偿调拨分别按有关会计方法处理。 当然,公司所记固定资产必须符合现行准则固定资产核算的范围;同时由于分公司受总公司100%的控制,有关分公司的固定资产最后会通过合并会计报表反映在总公司的报表中. 3.工资:总公司与分公司各自核算和发放自己的工资.
总分公司如何进行会计核算
总分公司如何进行会计核算 1、根据《公司法》第十四条的规定，公司可以设立分公司。设立分公司，应当向公司登记机关申请登记，领取营业执照。分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。 2、设立分公司的原因多种多样，有的是按照业务板块设立，如总公司下设租赁分公司、物业分公司；有的是按照区域设立，如北京分公司、上海分公司；还有的是迫于经营地的要求，为满足投标所需而设立的空壳分公司。 4、从会计核算模式上看，可以分为两种： 一是非独立核算，也就是分公司不设置会计账套，不独立编制会计报表，它所发生的所有经济业务，统一纳入总公司的会计账套核算，相关凭证传递给总公司，由总公司记账，总公司编制会计报表。 二是独立核算，也就是分公司单独设置会计账套，单独编制报表，单独保管会计档案。 从税收管理和企业内部管理的角度看，建议分公司采取独立核算模式。 5、由于分公司不具有法人资格，因此它没有实收资本、资本公积、盈余公积等会计科目和报表项目。当然，为了独立核算经营业绩，分公司也可以使用「本年利润」和「利润分配」科目。
6、分公司发生的业务可以分成两类，一是对外的交易，如销售商品，提供劳务，让渡资产使用权，这些业务按照国家统一的会计制度正常核算，与法人公司没有区别；二是对内的事项，如总公司拨付启动资金，向总公司借款，上交利润或者管理费等，这些业务的核算有特殊性。 7、特殊性在于，这些内部事项本身不会产生损益，实质上属于总分公司之间的债权债务往来。举例说明。 甲公司在设立A分公司时，向其拨付启动资金100万元，那么甲公司应针对这笔业务确认100万元的债权，A分公司应确认100万元的债务。从甲公司整体来看，这100万元不会影响损益，也不应当影响其资产和负债。 8、为了满足总分公司内部资金往来核算的 需要，会计制度设置了「内部往来」这个会计科目。它兼具具备资产和负债双重属性，余额在借方，表示资产，相当于「其他应收款」；余额在贷方，表示负债，相当于「其他应付款」。 上例中，甲公司拨款时： 借：内部往来—借款（A分公司）100万元 贷：银行存款100万元 A分公司收款时： 借：银行存款100万元 贷：内部往来—借款（总公司）100万元
旅游景区会计岗位工作标准
旅游景区会计岗位工作标准 1 范围 本标准规定了XX风景名胜区会计的岗位职责和工作要求。 本标准适用于XX风景名胜区会计岗位。 2 资质要求 2.1 学历与经验 2.1.1 教育：大专以上学历或中级以上职称。 2.1.2 经历：具有5 年以上相关工作经验。 2.1.3 技能：熟悉财经、统计及现代财务知识。 2.1.4 身体：身体健康。 2.2 能力要求 2.2.1 要具备不断学习的能力和应变能力，综合分析能力和职业判断能力。 2.2.2 要具备财务管理能力、实际操作能力及管理和控制能力。 2.2.3 要有一定的信息处理能力和创新能力。 2.3 职业道德 2.3.1 敬业爱岗，熟悉法规，依法办事，客观公正，搞好服务，保守秘密。 2.3.2 诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账。 2.3.3 高度的责任感和风险意识，严谨细致的工作作风。 2.3.4 廉洁自律，无私奉献，勤俭理财，忠于职守，全心全意为
人民服务。 3 岗位职责及工作要求 3.1 负责景区内的账项往来、成本利润核算等相关工作。 3.2 按国家统一会计制度规定设置会计科目。 3.3 及时确认销售收入，按期正确计算各项税费。 3.4 区分成本、费用及各自的开支范围、正确计算营业外收支。 3.5 认真计算财务成果，按公司章程及财务制度规定正确核算经营利润。 3.6 债权、债务及时登记、及时查清、按月做好财务状况分析。 3.7 对会计账目要按期打印、装订成册，妥善保管。 3.8 对财务档案要立册，严格执行查阅制度及保管制度。 3.9 严格遵守会计法律法规及各项财经纪律，发现问题及时上报。 3.10 完成领导交办的其他工作。
旅游餐饮行业会计核算的特点与制造业企业会计核算的差异
旅游餐饮行业会计核算的特点与制造业企业会计核算的差异 如今我国的大体政策是大力扶植第三产业，努力削弱一二产业在总产业中所占的比重，因此选择以旅游餐饮为代表的第三产业作为此次论文的主要论点。 首先，说明一下旅游餐饮行业的特点以及跟其他行业会计的比较： （一）核算方法不同 旅游企业和饮食企业都执行生产、零售和服务三种职能，在会计核算上就必须分不同业务结合工业企业、流通企业的会计核算方法进行核算。例如：旅游活动，它是一种新型高级的综合消费。相应的，旅游企业则是一种新兴的综合性的社会服务企业。为了满足旅游者食、住、行、游、买多方面的消费，旅游业的经营涉及旅行社、旅游饭店、旅游商场、旅游娱乐场，以及各种旅游服务企业，也涉及到民航、铁路、文物、园艺、工艺美术等部门和行业。因此，许多旅游企业兼有生产、销售和服务职能。 （二）收入和费用分布结构不同 以服务业为例，服务业通常由专门从业人员提供带有技艺性的劳动，以及运用与之相适应的设备和工具作为主要服务内容。在会计核算上，需反映按规定收费标准所得的营业收入，服务过程中开支的各项费用和加工过程中耗用的原材料成本。 （三）自制商品与外购商品分别核算 为了分别掌握自制商品和外购商品的经营成果，加强对自制产品的核算与管理，经营外购商品销售业务的企业，还要对自制商品和外购商品分开进行核算。 （四）涉外性 主要指旅游企业和大饭店。例如旅游企业的接待工作，主要有三种类型：一是组织国内旅游者在国内进行旅游活动；二是组织国内旅游者出国进行游览活动；三是接待国外旅游者到国内进行游览活动。后两种类型的业务活动，都是涉外性质业务。因此，在会计核算中，具有关于按照外汇管理条例和外汇兑换券管理办法办理外汇存入、转出和结算的业务。涉及到外汇业务，应采用复币记账，反映原币和本币，计算汇兑损益和换汇成本。 （五）旅游餐饮服务企业与与其他行业会计的比较 旅游餐饮服务企业经营特点是以服务为中心，辅之以产品生产与流通，直接为生产者服务。旅游餐饮服务企业的会计是根据企业经营情况和管理要求综合运用工业企业、商品流通企业和服务企业的会计核算方法进行会计工作的一个典型。旅游餐饮企业和其他行业会计都必须遵守一般的会计理论、会计原则、会计制度和会计方法。但是由于经营特点决定了会计核算方法。旅游餐饮企业与其他行业会计在具有共性的基础上，又存在明显的特点。下表主要从收入核算、成本核算、存货三个方面进行了比较。
关于母子公司总分公司和挂靠体制下的工程项目的会计核算技巧
关于母子公司、总分公司和挂靠体制下的工程项目的会计核算技巧建筑工程项目核算在实践中，主要存在三种情况：一种是母子公司体制下的项目工程核算；二是总分公司体制下的项目工程核算；三是挂靠体制下的项目工程核算。面临这三种情况的工程项目核算，许多建筑企业的财务人员、税务机关执法人员、会计税务师事务所和税务师事务所等中介人员都不知所措，笔者通过实践调研，对以上三种项目工程的会计核算，进行总结如下： 一、母子公司体制下的项目工程核算 一般而言，建筑子公司具备承接建筑工程的建筑资质，由于子公司具有法人地位，可以对外签订民事建筑合同，必须在子公司所在地缴纳企业所得税。也就是所，如果子公司承接的建筑工程项目是通过其自身的建筑资质而中标的，则该工程项目显然是通过子公司进行独立财务会计核算，子公司直接与建设方或甲方进行决算，所有的工程项目收入和成本都以子公司作为会计主体进行核算，在工程所在地缴纳营业税，在子公司所在地缴纳企业所得税。 但在实践中存在一种现象：子公司承接的工程项目是以母公司的资质进行中标的，或子公司自身找的项目，由于自身资质不够，必须以母公司的特级资质进行中标的。对这种工程项目应该如何进行会计核算呢？总的核算原则是：母公司与子公司之间应采用纯建筑劳务分包（或叫清包工）的形式进行处理。具体核算建议如下： （一）建设方或甲方与母公司进行工程项目决算，母公司给建设方或甲方开建安发 票，收入在母公司进行核算。 （二）所有工程项目的材料费用、机械使用费用和期间费用必须在母公司核算，人工费用由子公司开建筑劳务发票给母公司进成本，子公司只做建筑劳务收入的账。
基于母公司根本没有参与工程项目的施工，所有的建筑施工工作由子公司运作完成，但建筑合同是母公司与建设方或甲方签订的，施工成本在子公司而母公司没有施工成本的考虑，子公司在施工的过程中，必须以母公司的名义去采购建筑材料，租赁各种建筑设备，必须要求材料供应商和设备租赁方开具以母公司为抬头的材料发票。也就是说，子公司在施工过程中所发生的材料费用、机械使用费用和期间费用（诸如业务招待费用、评审费用、咨询费用等）必须开母公司的抬头发票，至于人工费用，子公司应该视同建筑劳务分包，给母公司开具建安发票入母公司的人工成本，子公司只做劳务收入的账。 （三）母公司与子公司之间应该签订总分包合同，并到工程所在地的地税局进行备案，子公司以母公司的名义在工程所在地地税局，开一张抬头为建设方或甲方名字的建安发票，同时开一张抬头为母公司名字的建安发票，母公司代替子公司（相当于分包方）扣缴纳建筑业的营业税，并在给子公司支付劳务费用时进行抵扣。 案例分析：母公司——乙建筑公司的子公司丙，以其母公司乙的资质从甲公司投标一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，完全由其子公司丙公司承建，其中人工费用为2000万元，丙公司完成工程累计发生材料费、机械费和期间费用等合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。其账务处理如下： 、母公司——乙公司的会计处理1 （1）子公司丙完成项目发生成本费用，并把所有开具以母公司名义抬头的材料费、机械费和期间费用发票，交给母公司时， 借：工程施工——合同成本55000000 贷：原材料等55000000 （2）收到甲公司一次性结算的总承包款时， 借：银行存款80000000
旅游会计(重点)
旅游会计（重点） 旅游会计的特点：1、核算方法多样；2、收款结算复杂；3、自制商品和外购商品的分别核算；4、核算内容的综合性强。 旅游会计核算方法：1）设置账户；2）复式记账；3）填制和审核会计凭证；4）登记账簿；5）成本核算；6）财产清查；7）编制会计报表。 会计假设（又称会计基本前提）包括：1、会计主体（空间范围界定）；2、持续经营；3、会计分期（时间范围界定）；4、货币计量。 货币计量是以货币价值不变、币值稳定为条件的。 权责发生制原则（应收应付制）是指收入和费用的确认应当以收入和费用的实际发生和影响作为确认计量的标准。 会计法《会计法》是我国会计工作的根本大法，也是我国进行会计工作的基本依据。 会计要素——是对会计核算对象的基本分类，是会计核算对象的具体化。 会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 反映财务状况的会计要素包括资产、负债和所有者权益，反映经营成果的会计要素包括收入、费用和利润。 复式记账法（以“借”和“贷”为记账符号）是指对发生的每一项经济业务都要以相等的余额、在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记的方法。 借贷记账法（一）借贷记账法的记账符号——借贷记账法是以借贷作为记账符号的一种复式记账法。 借贷记账法的记账规则——“有借必有贷，借贷必相等”。 借贷记账法的试算平衡法有账户余额平衡法和账户发生额平衡法两种。 简单会计分录是指一项经济业务只涉及两个项目，只同时在两个账户中进行登记，即一借一货的会计分录。 复合分录是指一项经济业务涉及三个及三个以上项目的增减变化，需要同时在三个或三个以上账户中进行登记。 <一>企业以银行存款150000元偿还银行短期借款。 这项经济业务涉及银行存款和短期借款两个项目的增减变动。一方面引起负债项目短期垡减少，应记入“短期借款”账户的借方，另一方面引起银行存款项目的减少，应记入“银行存款”账户的货方，此笔业务应编制的会计分录如下： 借：短期借款 150000 贷：银行存款 150000 记账凭证按其记录的经济业务是否与现金和银行存款有关，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。[多] 记账凭证必须具备以下基本内容：（1）记账凭证的名称；（2）填制凭证的日期和凭证的编号；（3）会计科目、借贷方向和金额；（4）经济业务的内容摘要；（5）所附原始凭证的张数；（6）填制、审核、会计主管等有关人员的签名或签章。（此外收款和付款凭证还需要有出纳人员的签章。） 对于只涉及现金和银行存款的业务，一般只编付款凭证，不再编收款凭证，以避免重复。账簿按其用途可分为三大类：序时账簿、分类账簿和备查账簿。 订本账一般用于现金日记账、银行存款日记账和总分类账。 三栏式明细分类账[借、贷、余]，账页内只设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。这种格式适用于只需要进行金额核算的应收账款、应付账款等账户的明细核算。 管理费用明细账一般采用多栏式明细账。多栏式明细账多用于费用、成本、收入等项目的明
企业内部分公司二级财务会计核算管理
企业内部分公司二级财务会计核算管理
前言 改革开放前，我国长期实行的是高度集中的计划经济体制。在这种体制下，社会资源的配置，各项经济活动的组织都依赖于中央计划当局的决策，作为企业只能按照中央计划布置行事，对内部生产什么，经营什么，采购什么，只是按计划去办，产品有国家定价，来料有国家计划价格。因此，在当时的历史条件下，企业没有自主权，只能作为政府的附属物而生存。在分配上搞平均主义，财政统收统支，物资统购统销，人员统一分配和调动，工资统调统升。造成企业吃国家的大锅饭，职工吃企业大锅饭的局面，企业财务管理成了围绕计划转的算珠。 改革开放以来，党中央、国务院根据改革要求，对企业改革进行了一系列的探索。制定了大政方针，摸着石头过河，企业改革不断深化，扩大企业经营自主权，给企业生产经营权，放开采购、销售、定价。允许劳动力自由流动，企业所有制从单一性转为多种多样，逐步在企业经济成分中增加各种色彩。九0年承包制带动一部份企业的发展，九五年股份制逐步形成以产业集团为代表的多头投资的股份制企业。同时南方乡镇企业及国内中小国有企业企业转制改革步步推进。企业随着市场发展，日益做大做强，跨行业，跨区域的企业得到了较大的发展。为适应经济体制发展的要求，财务体制也进行了逐步改革。企业内部为挖掘和发展潜力，提高自身经济效益，制定出一系列办法。厂内银行、分公司独立核算、分公司设置银行帐号、财务报账制核算制度应运而生,这此办法目的是为了提高企业在放权后的经济效益。
门的积极性，有利于劣势商品单位产品矛盾的暴露，使劣势产品从企业退出，有利于企业资源的有效再配置，同时可以在一定程度上分散财务风险，化解权力部门的高压。 2、企业内部分级财务核算管理的条件 企业管理的目标应为生存、发展、获利。企业只有生存，才可能获利，而企业如果生存，必须获得利益，才能抵平投入，而获利就必须发展，只有发展，才能使企业获得以后获利的能力。这一切都依靠企业的资源，企业只有站在自我资源的基础上，才能得以生存、发展、获利。因此分析自身资源状况对企业内部管理非常重要。企业决策层根据企业资源的不同情况制定企业内部管理办法是决定企业内部财务核算管理办法的先决条件，只有制定了内部分级经营管理，才能形成分级财务管理。 企业确定分级财务管理过程中，需考虑经济指标，项目承包经营人，存货管理，货币管理等问题。如何做好各项工作，一方面存在指标体系是否合理，另一方面存在人的管理，任何一种管理工作都是人完成了，因此对承包人或指标负责人的确定应是企业分级核算管理的必要条件， （1）、如何确定承包经营负责人的问题 工作干的好与坏，关键看领导，指标定的多好，管理办法多么理顺，如果领导带错了方向，工作不努力都会失去一切。企业内部经营制度确定后，关键在于能否对承担指标负责人的能力、素质进行考查，用好人，办好事。
旅游经营业务会计核算
第七章旅游经营业务 概念 旅行社经营业务的内容可以分为以下三类 1．组团业务 2．接团业务，是接团社按照组团社的旅行团活动计划向旅游团或旅游者提供导游、住宿、用餐、交通、购物、娱乐等一条龙服务。 3．其他服务业务，包括为旅游者或旅游团提供导游、购票、订房等零散服务和为企事业单位和团体提供会务服务等其他服务。 旅行社营业收入核算 ●9.1.1旅行社主营业务收入的内容 ●1．组团外联收入，是指由组团社自组外联，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻译导游、文娱 活动等的收入。 ●2．综合服务收入，是指接团社向旅游者(组团社)收取的包括市内交通费、导游服务费、一般景点 门票费等在内的包价费用收入。 ●3．零星服务收入，是指各旅行社接待零星旅游者和承办委托事项所得的服务收入。 ●4．劳务收入，是指非组团社为组团社提供境内全程导游翻译人员所得到的收入。 ●5．票务收入，是指旅行社办理代售国际联运客票和国内客票的手续费收入。 ●6．地游及加项收入，是指接团社向旅游者收取的按旅游者要求增加的计划外当地旅游项目的费用。 ●7．其他服务收入，是指不属于以上各项的其他服务收入。 （一）营业收入的确认原则 ●根据《会计准则》规定，旅游企业应依据下列四项原则确认收入： ●（1）收入的金额能够可靠地计量； ●（2）相关的经济利益很可能流入企业； ●（3）交易的完成进度能够可靠的确定； ●（4）交易中已发生的和将发生的成本能够可靠地计量。 （一）主营业收入核算的帐户设置 ●旅行社的主营业务收入，不论是组团社的主营业务收入，还是接团的主营业务收入，都要通过总 分类帐户“主营业务收入”进行核算。 ●旅行社实现主营业务收入时，根据发票等有关凭据借记“银行存款”、“应收帐款”等帐户，贷记“主 营业收入”帐户。该帐户期末余额转入“本年利润”帐户，借记“主营业收入”帐户，贷记“本年利润” 帐户，结转后该帐户无余额 (二)组团主营业务收入的核算 ●核算旅行社的组团营业收入，应在“主营业务收入”账户下的“组团外联 ●收入”明细账户核算。还需设置“应收账款”(或“预收账款”)账户来核算旅行社在经营过程中发生的 各种应收、预收款项。 【例1】某旅行社财务部8月3日收到旅游合同和结算通知单，应收保险公司旅游团服务费2万元，8月20日到保险公司转帐支票2万元。 1）旅游团旅游活动接受，财务部门审核有关结算通知单，确认营业收入实现时，根据结算通知单编制如下会计分录： ●借：应收账款(预收账款)——应收国内结算款——保险公司20 000 ●贷：主营业务收入——组团外联收入20 000 ●(2)收到保险公司旅游费用转账支票时，存入银行，根据收账通知单编制如下会计分录：
旅游企业财务核算主要会计科目的使用
旅游企业财务核算主要会计科目的使用、收入成本的确认与计量等方面，对旅游企业的核算要点进行简要归纳： 一、主要会计科目 由于旅游企业本身是组织团队旅游，游客到旅行社报名参加旅游，旅行社收取旅游款，构成企业的销售收入。同时组织客人到目的地旅游，组团需要付出的当地旅行社接待费以及租车费、费、住宿费、餐费、保险费、门票费等构成了旅行团队的成本。由于行业特点，注定了旅游企业基本上不存在存货核算的问题。因此，在财务核算方面，涉及资金收付的会计科目成为旅游业会计最常用的科目。 1、应收帐款 除了在营业厅接收散客组团出游之外，旅行社一般情况下需要开拓一些大型企业客户，这些客户为了给员工提供较好的福利政策，以体现企业的凝聚力，一般都会定期组织员工外出考察旅游。门市接收散客组团，一般情况下不存在应收款项的问题。但是对于企业客户多属于固定客户。因此大多数旅行社会先组织员工出游之后才收款，因此形成企业的应收帐款。该科目核算本期收到前期旅游团款及本期应收未收团款。 当月收到前期应收款时： 借：现金（银行存款） 贷：应收帐款； 在月末结转收入时，对尚未收到的旅游团款： 借：应收帐款 贷：主营业务收入； 2、预付帐款 预付帐款核算主要是在旅游企业支付当期组团出游的旅游费用。支付前期出游团队的旅游费用时候，使用“应付帐款”科目，不在本科目核算。 支付旅游款时： 借：预付帐款 贷：现金（银行存款）； 月末结转成本时： 借：主营业务成本 贷：预付帐款； 3、应付帐款 该科目核算本企业支付前期及当期应付而未付的旅游团款。 支付前期旅游团费时： 借：应付帐款 贷：现金（银行存款）， 月末结转成本时候： 借：主营业务成本 贷：应付帐款； 4、预收帐款 该科目核算本期收到的旅游团款。收到前期旅游团款在应收帐款科目核算，不在本科目核算。 收到本期旅游团款时： 借：现金（银行存款） 贷：预收帐款； 月末结转收入时：
分公司会计核算制度
分公司会计核算制度 XX有限公司分公司 会计核算制度 第一章总则 第一条为了适应我公司业务快速发展的大背景，配合各区域分公司的成立，更好的规范 我公司的会计核算及财务管理水平，建立良好的会计工作秩序。根据《中华人民 共和国会计法》、《小企业会计制度》等相关法律制度的规定，结合我公司的实 际情况，特制订本核算办法。 第二条本制度适用于北京分公司、福建分公司、江苏分公司、山东分公司等二级核算单 位。 第三条分公司应设立会计机构，或则由公司总部指定专门的会计主管人员。会计部门要 明确会计人员的职责分工，实行岗位责任制度，外设机构会计主管人员向总机构 财务经理负责。 第四条分公司应根据实际发生的经济业务进行会计核算，要严格按照《中华人民共和国 会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定，填制会计凭
证、登记会计账簿和管理会计档案。 第五条分公司会计核算应划分会计期间，分期结算会计账目和编制财务会计报告。 分公司的会计核算年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。第六条第七条分公司的各项经济业务必须有合法的凭证并经外设机构会计主管人员审核。第八条分公司的会计核算以人民币为记账本位币。 第九条分公司的会计记账采用借贷记账法，会计记录的文字采用中文。第十条分公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 第十一条分公司采用的合计政策应遵循一贯性原则，不得随意变更。如需变更的，应经 公司批准，并在会计附注中披露。 第十二条分公司作为独立的投资中心，既要对成本、收入和利润负责，又要对投资效果 负责，由公司总部负责考核。 第十三条各区域分公司设立独立核算帐套，独立核算收入、成本、费用以及利润，为了总 公司汇总报表方便，各分公司会计科目和公司总部设置要一致。第十四条公司总机构在“其他应收款”科目下设置“内部往来”二级明细科目，核算向分支机构拨付的投资款、分支机构上交利润款、企业所得税、暂借款等款项;分 支机构在“其他应付款”科目下设置“内部往来”二级明细科目，核算总机构拨 付的投资款、向总机构上交利润款、企业所得税、暂借款等款项。第十五条各分公司独立编制资产负债表、利润表，公司总部负责汇总报表第十六条分公司