如何加强政府投资建设项目内部审计工作

【摘要】本文针对政府投资建设项目管理现状，就内审部门如何采取有效措施，提高建设单位管理水平，有效控制工程造价进行了探讨。

【关键词】项目；内部；审计

社会主义市场经济迅猛发展，城镇建设步伐在不断地加快，政府投资建设项目也日益增多，但工程项目投资浪费、工程质量低劣等不良行为也随之而来，政府投资所面临的风险也越来越大，因此，加强政府投资建设项目内部审计工作显得尤其重要。在新形势下如何使工程造价更加合理地确定和有效控制，减少投资决策失误，如何加强内部审计在工程项目建设过程中的作用，使其真正做到全过程审计监督，就成为政府部门内部审计工作的迫切任务，结合多年的审计实践，笔者认为应做好以下几个方面的工作。

一、加强对项目可行性研究的审查

工程项目开工前，内部审计部门应首先做好建设项目可行性研究的审查。可行性研究是运用多种科学研究成果，对建设项目投资决策进行技术、经济论证的综合性学科。主要研究新建、改建或扩建某个建设项目在技术上是否先进、适用、安全，在经济上是否合理。具体做法：审查可行性研究报告是否科学、合理；审查可行性研究报告的内容是否齐全、真实；审查可行性研究报告是否综合考虑了经济、技术等方面因素的综合影响；审查可行性研究报告是否符合国家的建设方针、政策和长远的规划。

二、加强对工程招投标的审查

政府投资建设项目应按本地区的规定实行工程招标，各内部审计部门应制定出适合本单位实际情况的监督制约机制，遵循公开、公正、公平和诚实信用的原则，以杜绝某些不法行为的发生。应重点审查以下几个方面：

1、设计单位招投标的审查。审查时应侧重以下几个方面：审查设计单位是否具有相当资质等级；对于重大工程项目或大型建设项目，设计单位是否经过招投标；设计结果是否符合国家建设主管部门制定的各项标准；审查设计费是否按国家有关规定支付。

2、工程施工招投标审查。审查应注意以下几个方面。审查招投标工作是否符合招投标文件的有关规定；审查施工单位的资质等级、技术力量、装备水平等是否符合要求；审查招投标工作程序是否到位，是否实行了回避制度；审查招投标过程中的资料、开标记录、询标纪要是否齐全；审查施工总包方是否存在转包的现象。

三、加强对建筑材料、设备选购与管理的审查

政府投资项目审计应注意的几个方面

政府投资项目审计应注意的几个方面政府投资建设项目具有改善民生、促进经济发展和社会进步等重要作用。随着政府投资规模越来越大，社会对政府投资审计关注越来越高，认真履行好政府投资审计职责，保障审计质量，加强政府投资项目审计，努力提高建设项目的效益具有积极的作用。在政府投资审计中应注意以下几个方面: 一是重视招投标审计。随着工程招标计价方式逐步由费率招标、工料单价招标向工程量清单综合单价招标模式转变的过程中，招投标文件工程量清单存在一些不规范的地方。一是招标文件工程量清单描述不准确、不完整，缺项、漏项丢项，容易造成工程结算时产生较多的变更及纠纷，给工程造价控制带来许多不确定因素，如某大型钢结构建筑在招标工程量清单中钢构件没有列入对防火涂料的描述，也没有单独列防火涂料的分项，在工程结算时施工单位提出防火涂料增项变更，涉及金额300多万元。清单工程量描述不准确、不完整是造成费用增加的一个重要因素。在审计中需要对招标标代理机构、工程量编制单位加强监督，通过审计及主管部门规范加强工程量清单编制质量，特别是装修工程由于材料价格差异较大，工程量清单必须正确、完整、合理。二是投标文件不响应招标文件，在审计中发现一些投标文件工程

量清单分项、数量与招标文件不一致，随意删增减分项，修改工程量，仍通过评标委员会评审中标。如某农业设施项目，施工单位投标文件删除部分清单子目和修改工程量低价中标，在施工中，利润没有达到施工单位预期，提出了增加删减子项和增加投标修改减少工程量的变更。按照《清单规范》规定对于没有填人单价或合价的项目，其费用应视为已包括在工程量清单其他的项目的单价或合价中，按照《合同法解释》投标文件属于邀约，中标通知书属于承诺，视建设单位接受了一个不合理的邀约，按照合同解释投标文件与招标文件矛盾，应以投标文件为准。就会在结算审计中会造成极大的争议，而这种情况本应在评标的时候解决。在审计中应关注评标委员会是否到尽责，是否按评标办法认真履职，加强对评标委员会不负责行为的追究，建议主管单位加强评标人员素质的管理。理顺招投标计价过程。三是先开工后招标的结算。对于先开工后招标的工程结算，应确定投标文件的有效性，如某项目先开工后招标混凝土价格远远高出一般情况报价。通过收集招投标文件、评标报告、招标控制价和招标控制价的详细组成，发现招标控制价单价编制错误，虽然责任不在施工单位，但是存在先开工后招标的程序问题，报价是否有效是存疑的，通过审计将其控制在合理范围内，保障建设资金安全有效。

政府投资项目基本建设程序

政府投资项目基本建设程序政府投资项目基本建设程序的主要阶段是：项目建议书阶段，可行性研究报告阶段，设计工作阶段，建设准备阶段，建设实施阶段和竣工验收、后评价阶段。一、项目建议书阶段项目建议书是要求建设某一具体项目的建议文件，是基本建设程序中最初阶段的工作，是投资决策前对拟建的轮廓设想，项目建议书的主要作用是为了推荐一个建设项目的初步说明，论述它建设的必要性、条件的可行性和获利的可能性，以确定是否进行下一步工作。项目建议书的内容一般应包括以下几个方面: 1、建设项目提出的必要性和依据； 2、产品方案、拟建规模和建设地点的初步设想； 3、资源情况、建设条件、协作关系等的初步分析； 4、投资估算和资金筹措设想； 5、经济效益和社会效益的估计。各部门、地区、企事业单位根据国民经济和社会发展的长远规划、行业规划、地区规划等要求，经过调查、预测分析后，提出项目建议书。有些部门在提出项目建议书之前还增加了初步可研性研究工作，对拟进行建设的项目初步论证后，再行编制项目建议书。项目建议书按要求编制完成后，按照现行的建设项目审批权限进行报批。二、可行性研究报告阶段 1、可行性研究。项目建议书批准后，即可进行可行性研究，对项目在技术是否磕膝盖内和经济上是否合理进行科学的分析和论证。承担可行性研究工作应是经过资格审定的规划、身机和工程咨询等单位。通过对建设项目在技术、工程和经济上的合理性进行全面分析论证和多种方案比较，提出评价意见。凡可行性研究未被通过的项目，不得编制、保送可行性研究报告和进行下一步工作。

2、可行性研究报告的编制。可行性研究报告是确定建设项目、编制设计文件的重要依据。所有基本建设项目都要在可行性研究通过的基础上，选择经济效益最好的方案编制可行性研究报告。由于可行性研究报告是项目最终决策和进行初步设计的重要文件，要求它必须有相当的浓度和准确性。可行性研究及可行性研究报告一般要求具备以下基本内容: （1）.项目提出的前景和依据；（2）.根据经济预测、市场预测确定建设规模、产品方案，提供必要的确定依据；（3）.技术工艺、主要设备选型、建设标准和相应的技术经济指标；（4）.资源、原材料、燃料供应、动力、运输、供水等协作配合条件；（5）.建设条件，确定选址方案、总平面布置方案、占地面积等；（6）.项目设计方案，主要单项工程、公用辅助设施、协作配套工程；（7）.环境保护、城市规划、土地规划、防震、防洪、节能等要求和采取的相应措施方案；（8）.企业组织、劳动定员、管理制度和人员培训；（9）.建设工期和实施进度；（10）.投资估算和资金筹措方式；（11）.经济效益和社会效益；（12）.建立建设项目法人制度。 3、可行性研究报告审批。编制完成的项目可行性研究报告，需有资格的工程咨询机构进行评估并通过，按照现行的建设项目审批权限进行报批。可行性研究报告经批准后，不得随意修改和变更。如果在建设规模、产品方案、建设地点、主要协作关系等方面确需变动以及突破控制数时，应经原批准机关同意。经过批准的可行性研究报告，是确定建设项目，编制设计文件的依据。三、设计工作阶段设计是对拟建工程的实施在技术和经济上所进行的全面而详尽的安排，是基本建设计划的具体化，是把先进技术和科研成果引入建设的渠道，是整个工程的决定性环节，是组织施工的依据它直接关系着工程质量和将来的使用效果。已批准可行性研究报告的建设项目应通过招标投标择优选择具有相关设计等级资格

政府投资项目的全过程管理建议

政府投资项目的全过程管理建议 1、明确界定政府性投资项目的内涵和范围通常界定固定资产投资性质是按项目建设投入资金的性质来区分的。但由于政府性项目不仅涉及面广，而且投入资金的渠道也较多（既有财政预算内安排资金、业主单位预算外资金、向银行贷款以及相关企业垫资等），所以，仅依据建设资金性质来界定项目性质是不全面的，它容易淡化一些项目资金虽是财政资金以外筹集，但最终由政府负债偿还的责任。因此，应按项目的资产权属、性质来区分更为直接和清晰。因为只有国有资产的权属归政府，而其余的资产权属则不属政府。 2、规范政府性投资项目的决策计划和管理评审中发现，许多建设项目未能严格按基本建设程序做好前期准备工作，没有项目建议书、初步设计审查、投资估算批复等文件；没有对项目的必要性、经济性和可行性进行充分的论证；没有经过严格的实地勘察、科学的分析和全面规划；没有对施工图设计方案进行了优化；对投资估算、投资预算的的重要性认识不足，搞“三边”工程，即边批复，边设计，边施工，导致“三超”现象严重，即概算超估算、预算超概算、结算超预算。施工过程中随意扩大规模、范围和建设标准，导致工程造价大幅增加。解决的思路是要建立一套完整的政府性投资项目管理制度，逐步实现政府性投资项目的决策程序、计划安排和资金管理的科学化、制度化和规范化。 3、健全政府投资项目决策机制，投资主管部门应在全面征集行

业主管部门和有关单位意见建议的基础上，通过综合平衡、专家评定、广泛征求意见等过程，遵循统筹兼顾、量力而行、综合平衡的原则，提高决策的科学、民主水平，避免政府性投资项目的随意性和盲目性。逐步建立和实行政府投资项目的公示制度和听证制度。 4、强化项目设计的管理。项目设计深度直接关系到工程造价大小和工程质量优劣，强化对项目设计深度的管理，优化设计方案，是控制工程造价和提高工程质量的关键。（1）在设计单位选择上，应积极推行设计招投标办法，通过方案对比，择优选择设计单位。（2）在施工图设计阶段，应优化设计方案，进行二次设计，使其在满足经济、适用、美观和使用功能的同时，以科学的设计控制投资规模，积极推行限额设计，防止在工程设计中任意提高安全系数的设计标准，这样既能保证设计方案先进，又能使工程造价得到有效控制。（3）建设单位应积极与设计单位配合，主动影响设计，参与设计，并采取适当的形式，如设计图纸会审、专家会议论证等，广泛听取各方意见，完善设计方案，优化设计方案，提高设计深度。 5、合理确定投资。首先要加强项目概（预）算编制管理。要借助中介机构或组织有关专业技术人员，根据设计文件或图纸，结合使用功能，对项目概（预）算进行审核，提高概（预）算的严谨性、准确性。防止由于图纸不详、清单编制漏项或者项目特征描述不详而造成的变更和资金浪费。同时，对使用的主要材料应组织市场调查，掌握市场材料价格、材料的性能和质量，尽量采用性价比较高的材料，

河南省政府投资建设项目审计条例

河南省政府投资建设项目审计条例河南省政府投资建设项目审计条例（2009年9月25日河南省第十一届人民代表大会常务委员会第十一次会议通过2009年10月12日河南省第十一届人民代表大会常务委员会公告第22号公布自2010年1月1日起施行）第一章总则第一条为了加强对政府投资建设项目的审计监督，规范政府投资行为，提高投资效益，促进廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》和有关法律、法规，结合本省实际，制定本条例。第二条本条例所称政府投资建设项目，是指政府全额投资和以政府投资为主的建设项目。以政府投资为主的建设项目是指政府财政资金占概算总投资百分之五十以上的建设项目；政府财政资金占概算总投资不足百分之五十，但政府拥有项目建设或者运营控制权的建设项目。政府投资建设项目以及与政府投资建设项目直接有关的建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货、咨询、代理等单位的财务收支，应当接受审计监督。第三条县级以上人民政府审计机关是政府投资建设项目审计监督工作的主管机关，依法实施审计监督。发展改革、财政、住房和城乡建设、国土资源、环保、交通运输、教育、农业、水利等有关部门应当在各自职责范围内，协助、配合审计机关做好政府投资建设项目的审计监督工作。第四条审计机关实施政府投资建设项目审计，应当接受本级人大常委会的监督，审计结果依法向社会公开。第五条审计机关实施政府投资建设项目审计所需经费应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证。第六条审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计机关和审计人员办理政府投资建设项目审计事项，应当客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密、提高工作质量和效率。第二章审计计划第七条审计机关应当根据政府投资建设项目年度投资计划和实际需要，编制政府投资建设项目年度审计计划，报本级人民政府批准，并组织实施。第八条政府投资建设项目年度审计计划应当明确审计项目、审计方式、审计内容及审计期限。第九条县级以上人民政府发展改革部门、政府投资建设项目主管部门应当将批准的政府投资建设项目计划、年度投资计划及其有关资料同时抄送同级审计机关。政府投资建设项目和年度投资计划调整的，发展改革部门、政府投资建设项目主管部门应当及时将调整情况告知同级审计机关。第十条

20060120 政府投资项目审计管理办法(废止)

审计署关于印发《政府投资项目审计管理办法》的通知（审投发〔2006〕11号）各省、自治区、直辖市和计划单列市、新疆生产建设兵团审计厅（局），署机关各单位、各特派员办事处、各派出审计局：现将《政府投资项目审计管理办法》印发给你们，请认真贯彻执行。中华人民共和国审计署二○○六年一月二十日政府投资项目审计管理办法第一条为加强对政府投资项目审计管理，规范政府投资项目审计行为，提高审计质量，制定本办法。第二条审计机关对政府投资项目实施的审计适用本办法。第三条政府投资项目是指各级政府为建设主体的投资项目。主要包括：财政预算内外资金（含国债资金）投资项目；国家主权外债资金项目；使用各类专项建设资金项目；法律、法规和本级人民政府规定的其他政府投资项目。第四条审计机关依法对政府投资项目预算执行情况和决算进

行审计监督，依法对与政府投资项目有关的部门和单位进行审计或调查。预算执行审计和竣工决算审计包括检查建设资金使用和项目管理的真实和合规，评价投资效益情况，提出加强管理、提高效益的建议。第五条审计机关应根据法律、法规、规章的规定和本级人民政府的要求及上级审计机关的工作安排，按照全面审计、突出重点、确保质量的原则，将拟审计的政府投资项目编入本机关年度审计项目计划，有计划地开展审计工作。各级审计机关按照确定的审计管辖范围开展政府投资项目审计，应加强计划协调，避免重复监督。第六条政府重大投资项目应当在相关合同中列明：必须经审计机关审计后方可办理工程结算或竣工决算。第七条审计机关开展政府投资项目审计，应确定项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位作为主要被审计单位，审计通知书只发送建设单位。同时应当在审计通知书中明确，实施审计中将对与建设项目相关的单位进行延伸审计或审计调查。延伸审计发现相关单位存在问题需要做出处理处罚的，应当履行必要的审计程序，补发审计通知书，在审计职权范围内进行处理处罚。

《四川省政府投资工程建设项目比选办法》(第197号令)

四川省政府投资工程建设项目比选办法四川省人民政府 2006年2月15日

四川省人民政府令第197号《四川省政府投资工程建设项目比选办法》已经2005年12月19日四川省人民政府第80次常务会议通过，现予发布，自2006年2月15日起施行。省长：张中伟二○○六年一月十四日四川省政府投资工程建设项目比选办法第一条为了规范政府投资工程建设项目比选活动，保障国家利益、社会公共利益和比选活动当事人的合法权益，保证项目质量，节约投资，体现公平，提高效率，根据国家有关法律、法规的规定，结合四川省实际，制定本办法。第二条政府投资工程建设项目比选应当遵循公开、公平、公正原则，做到操作简便、提高效率、节约时间、监督有效。第三条在四川省行政区域内的政府投资工程建设项目包括项目的施工、勘察、设计、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等采购的比选，适用本办法。前款规定的总投资额在3000万元人民币以下的项目达到下列标准的，应当按照本办法的规定进行比选： (一)单项合同估算价在200万元人民币以下(不含，下同)20万元人民币以上(含，下同)的施工；

(二)单项合同估算价在50万元以下5万元以上的勘察、设计服务； (三)单项合同估算价在30万元人民币以下5万元人民币以上的监理服务； (四)单项合同估算价在100万元人民币以下10万元人民币以上的设备、材料等货物的采购。市(州)人民政府可以根据当地实际情况，规定本地区必须进行比选的具体标准，但不得缩小本办法规定的应当进行比选的范围。第四条必须进行招标的项目，依法开展两次招标失败后，经政府投资主管部门同意不再进行招标的，应当通过比选确定承包人。第五条本办法所称的比选，是指比选人事先公布条件和要求，从自愿报名的比选申请人中按本办法规定的方式邀请特定数量的法人或者其他经济组织参加项目竞争，比选人通过比较，选择和确定中选人的行为。比选人不得以不合理的条件限制或排斥潜在参选人，不得对潜在参选人实行歧视待遇，不得对潜在参选人提出与比选项目实际要求不符的过高的资质等级要求和其他要求。第六条本办法所称的政府投资工程建设项目是指全部或部分使用财政资金投资或者国家融资的项目。包括： (一)使用各级财政预算资金的项目； (二)使用纳入财政管理的各种政府性专项建设基金的项目； (三)使用国家发行债券所筹资金的项目； (四)使用国家对外借款或者担保所筹资金的项目； (五)省人民政府认定的其他政府投资工程建设项目。

政府类投资项目立项准备及审批受理流程

政府类投资项目立项准备及审批受理流程第一阶段 1. 项目业主单位准备如下材料（1）要求审批项目建议书的请示；（2）项目建议书；（3）行政主管部门及当地政府意见；（4）资金来源证明（原件一份）（由银行或县行政部门出具证明）；（5）单位或企业法人营业执照副本（复印件一份） 2. 提交发改局办公室受理 3. 局投资股室对申请材料进行审核后报局领导审批； 4. 送达业主单位（项目立项审批程序结束）若第一阶段通过，进入第二阶段 1.项目业主单位再准备如下材料（1）要求审批项目可行性研究报告的请示；（2）可行性研究报告（应由具备相应工程咨询资格机构编制）；（3）资金承诺证明；（4）规划部门的规划选址意见书、规划红线图；（5）国土部门建设用地预审意见；（6）环保部门出具的环境影响评价文件的审核意见 2. 县发改局办公室受理

3. 局投资股室组织科研评审后局领导审批 4. 送达业主单位（项目可研审批程序结束）招标方式核准办事流程 1. 项目业主单位准备如下材料：（1）已获批准的招标项目《可行性研究报告》或《初步设计》；（2）建设用地征用手续已经办妥相关手续；（3）有相应资金或资金来源已落实《证明》；（4）编写《关于核准招投标方式的请示》和《招标方案》各一份；说明：《招标方案》中应载明：招标的组织形式、招标方式、招标范围、招标规模、招标公告发布及中标候选人公示的媒体等。 2. 县发改局办公室受理； 3. 局招标办对申请材料进行审核后报局领导审批；招标组织形式说明：采用委托招标的，在申请核准招标方案时，应同时报送委托合同或协议以及代理机构资质条件材料，以备案。采用自行招标的，应报送下列书面材料：（1）项目法人营业执照，法人证书或项目法人组件文件；（2）与招标项目相适应的专业技术人员情况表、技术职称复印件；

政府投资建设项目审计暂行办法

政府投资建设项目审计暂行办法第一章总则第一条为加强对政府投资建设项目（以下简称政府投资项目）的审计监督，促进政府投资项目管理规范化，提高财政资金使用效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计机关国家建设项目审计准则》、《北京市发展和改革委员会关于政府投资管理暂行规定》（京发改[2004]2423号），结合本区实际，制定本办法。第二条本办法所称的政府投资项目，是指使用市、区财政资金及其他财政性资金、上级补助投资、债券、由区政府承诺还款的贷款资金，投资额在50万元以上（含50万元）的建设项目，以及区政府指定审计的建设项目。第三条区审计局应当根据《中华人民共和国审计法》的规定和本级人民政府的要求以及上级审计机关的工作安排，按照全面审计、突出重点、确保质量的原则，编制年度审计项目计划，有计划地开展审计工作。第四条凡列入年度审计计划的政府投资项目，区审计局应对项目的建设程序、招投标、合同、资金来源、资金管理及使用、工程结算、决算的真实性、合规性、合法性进行审计监督。第五条对财政性资金投资额在3000万元以上或投资额不足3000万元，但属于区政府指定或社会特别关注的政府重

点投－2－资项目，区审计局实施全程跟踪审计。第六条区政府各部门以及与建设项目有关的单位、企业和个人，应积极协助配合区审计局开展审计工作。第二章审计内容第七条对政府投资项目前期审计的内容：（一）项目基本建设程序执行情况，项目建设规模、总投资批准情况；（二）项目资金来源和资金到位情况；（三）项目征地、拆迁费用支出管理情况；（四）供水、供电、供气、道路、通讯和场地平整等前期费用支出情况；（五）法律、法规、规章规定的其他事项。第八条对政府投资项目概（预）算审计的内容：（一）项目概（预）算审批、执行、调整情况；（二）项目招投标、工程承发包、合同签订及履行情况；（三）有关内部控制制度情况；（四）法律、法规、规章规定的其他事项。第九条对政府投资项目决算审计的内容：（一）竣工决算报表和竣工决算说明书的真实、合法情况；（二）项目建设规模及总投资控制情况；（三）工程价款结算的真实性、合法性；

政府投资项目建设程序

一、项目基本建设程序管理概况基本建设程序是指建设项目从酝酿、评估、决策、设计、施工到竣工验收、投入使用整个建设过程中，各项工作必须遵守的先后次序。这个先后次序是国内外项目建设实践的经验总结，反映了建设工作所固有的客观自然规律和经济规律，是建设项目科学决策和顺利进行的重要保证。所以，不管是政府投资项目还是企业投资项目，不管是国内的项目还是国外的项目，他们都在推行或者是自觉执行项目基本建设程序。我国在1951年3月由中财委颁布了《基本建设工作程序暂行办法》，规定所有建设项目都必须按照基本建设程序管理规定进行。此后，随着项目管理实践经验的积累，我国项目建设程序管理制度得到了不断发展和完善。到目前，总体上包括三个阶段的管理制度：一是项目前期工作阶段。项目单位需要组织编制项目建议书、进行可行性研究、开展勘察设计和施工前期准备等工作。政府主管部门依法对项目基本建设程序执行情况进行审查。其中：对政府投资项目，主要进行项目立项审查批复、

可研审查批复、初步设计及概算审查批复、项目选址及规划许可、项目用地预审及批准、项目环境影响评价审批、项目节能评估和审查、施工许可证或者开工报告批复等；对企业投资项目，主要进行项目核准（或备案）审查、项目资金申请报告审查、项目选址及规划许可、项目用地预审及批准、环境影响评价审批、项目节能评估和审查、施工许可或者开工报告批复等。二是项目建设实施阶段。项目单位要按照项目前期审核批复内容及要求，依法组织项目建设实施，并加强工程质量和安全管理。政府主管部门加强项目建设实施全过程监管，大力推行项目法人责任制、招标投标制、工程监理制、合同管理制等。三是项目竣工投产阶段。项目单位依法组织项目竣工验收并加强项目运营管理。政府主管部门进行项目竣工验收备案管理、积极推行政府投资项目后评价制度。二、项目基本建设程序的分类管理

政府投资项目审计事项流程管理办法

政府投资项目审计事项流程管理办法（试行）为了进一步规范政府投资项目（以下简称项目）结算审计工作的行为，加强项目结算审计流程内部控制的力度，特制定本办法。第一条协审单位接受项目资料后，在3个工作日内向县国家建设项目审计中心（以下简称审计中心）报送审计实施方案，审计中心项目联系人对项目的审计实施方案进行审批，审批通过后，抄送审计中心负责人一份。（表一）第二条项目联系人如无特殊情况，必须参与项目的现场踏勘，对现场踏勘发现的问题进行分析总结，总结材料（附现场记录签证单）报送审计中心负责人审批，审批通过后抄送一份给分管局长。（表二）第三条送审资料中如存在变更情况，建设单位需在送审时填写变更事项的理由和原因，协审单位在项目《审计事项说明》中填写已查明的工程变更理由和原因。（表三、四、五）第四条协审机构对项目初步审计完成后，初审结果必须经过协审机构技术负责人复核，复核无误后，将初审报告报送审计中心项目联系人审批并在审批表情况说明中提出拟定的工程对账时间和待定的工程量造价核减内容。第五条审计中心项目联系人根据初审报告的具体情况，统筹安排项目工程造价对账事宜。第六条协审机构在具体的项目对账过程中，认真做好

项目对账记录，项目对账结果经过技术负责人复核无误后，将项目对账结果（附项目对账记录）报送审计中心项目联系人审批，审批通过后，审计中心项目联系人将项目对账结果（附件项目对账记录）向审计中心负责人抄送一份，并对协审机构下达向被审计单位征求意见的通知。（表六）第七条在工程造价对账过程中，遇到需要召开项目审计协调会的，项目联系人应向分管局长和审计中心负责人提交召开项目审计协调会的申请，申请获得通过后，由分管局长或审计中心负责人委派审计员负责召开项目审计协调会。协调完毕后，由审计中心项目联系人整理会议纪要，并向分管局长和审计中心负责人各抄送一份。（表七）第八条协审机构在项目审计过程中，发现项目资料不齐全且影响审计报告结果的情况，协审机构应先向审计中心提出补充资料的申请，申请由审计中心负责人审批同意后，由审计中心项目联系人通知被审计单位，要求其补全项目资料。（表八）第九条协审机构在项目审计过程中，发现被审计单位漏报工程量且需核增工程造价的情况，应及时向审计中心提交工程量核增申请，申请经项目联系人复核确认后，报审计中心负责人审核，审核通过后再报分管局长审批。（表九）第十条协审机构提交的《审计情况说明》必须通过协审机构技术负责人复核，再由审计中心项目联系人确认。如果审计中心项目联系人发现项目在审计过程中发现的问题未在《审计情况说明》中详细阐述，应予以退回。

政府投资项目办理流程

政府投资项目办理流程 1、编制和上报年度计划（发改部门、财政部门）（1）列入年度计划项目，直接到“2”。（2）未列入年度计划项目，向区政府申报，转发改局和财政局初审后，报区政府同意。 2、编制和上报项目建议书（发改部门）（1）项目建设的必要性和依据；（2）初步确定的规划选址、建设规模、建设内容、建设标准及其依据；（3）项目总投资及需要政府资金投资的理由及具体数额；（4）初步确定建设用地规模、环保要求以及其它相关材料；（5）有关招标的内容；（6）有关节能的内容。 500万以下项目，直接编制可行性研究报告。 3、非经营性项目代建单位招标（招标中心）（1）经营性项目，确定项目法人。（2）非经营性项目，确定专门部门或项目主管部门，有条件的招标选择代建单位。 4、编制和上报项目可研报告（含招标核准申报表）（发改部门）

（1）项目概况；（2）项目提出的可行性和依据；（3）建设内容和建设规模；（4）项目建设选址；（5）环境和生态影响分析；（6）节能方案分析，单列为“节能分析专章”，包括遵循的合理用能标准及节能设计规范，能耗种类和数量，节能措施和效果分析等；（7）项目外部配套建设条件论证；（8）劳动保护与卫生防疫、消防等；（9）项目总投资估算和资金来源落实情况；（10）招标方案，单列为“招标专章”，包括招标基本情况和招标方案，并附《招标方案核准申报表》（江东发改局网站供下载）；（11）风险管理方案；（12）经济效益和社会效益分析；（13）项目建设周期及工程进度安排；

（14）对于项目建议书批复中规定须实行项目法人责任制的项目，要提出项目法人的组建方案；（15）对于项目建议书批复中规定须政府投资采取资本金注入方式投入的项目，要提出股权结构和利益分配方案；（16）结论。 5、设计招标（招标中心） 6、编制和上报项目初步设计和概算（发改部门）列入年度建设计划的项目，因建设规模变化较大，初步设计的投资概算超过原立项投资额20%的，按新增投资项目重新办理审批手续，即按“1（2）”办理。 7、施工图设计因设计变更或其它原因引起下列变化的，项目概算应当报原批准机关重新审批，即500万以上基建项目或200万以上信息化项目报区政府审批，其他项目报发改及财政部门审批。（一）累计额超过项目总概算10%的；（二）其它引起项目总投资增加应当予以报告说明的；（三）项目的主要功能发生变化的。 8、施工监理等招标（招标中心） 50万以上项目，由市招标中心办理。 9、重大项目与施工单位签订廉政合同（监察局） 10、申请建设资金拨付（财政部门）

政府投资工程建设项目招标投标管理若干问题

政府投资工程建设项目招标投标管理若干问题作者：黄小莉来源：《科学与财富》2020年第24期摘要：政府投资项目的本质属于公共财产，借助一些严格的管理程序从根本杜绝腐败情况的出现，既能够减少社会公共财产的损失，也能够提高政府投入资金的流转率与使用率，提高政府的社会公信力。因此，结合实际发展情况，对政府投资工程的招标投标进行全面监督管理。本文首先分析加强监管政府投资项目投标的意义，针对其中存在的不足，提出时效性解决措施，达到保护国家利益、社会公众利益、招投标当事人合法权益等目的。关键词：政府投资;工程建设;招标投标一、加强政府投资工程建设项目管理的意义广大的纳税人，在政府投资项目建设资金中占据较大比重，因建设规模相对较大得到社会各界的广泛关注。但是受各项因素的影响，在建立、施工过程中则会出现一定倾向，难以真正做到公平公正。加强力度监督建设项目的招标与投标的过程，对建设项目进行监督管理，真正做到公平公正。因此，相关政府部门应给予其高度重视，并对监督管理机制进行完善创新，加大监督管理力度，从根本预防腐败行为的出现。二、加强政府投资建设项目招投标管理的策略（一）构建统一的管理中心不同地区可根据建设行政主管部门或者当地政府，建立统一的招投标中心，加强对招投标的监督管理，其中所有的政府投资项目，只能进入到招投标中心之后，再通过招标投标进行发包，对市场情况进行全方位、全过程的监督管理。建立统一的招投标中心之后，政府部门结合不同行业的招投标业务管理部门，共同建立统一的监管标准，采取统一的方式进行监督管理，不同部门结合各项标准进行专业的管理。这样的方式既能够对企业进行监管，也能够提高监管部门的权威性，根据统一的标准进行监督管理。（二）建立招标投标运行机制在政府投资项目招标投标过程中，为从根本杜绝各种腐败现象的出现，应从根本制定结合措施，建立完善的招标投标监督管理机制，保证运行机制的长效性。招标代理人、评标委员会、招投标监管部门，都应秉承客观公正的态度，全过程监督管理招标投标活动。无论是招投

贵州省政府投资建设项目审计监督条例

贵州省政府投资建设项目审计监督条例（2015年9月25日贵州省第十二届人民代表大会常务委员会第十七次会议通过）第一条为加强政府投资建设项目审计监督，促进政府投资建设项目规范管理，提高投资效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》等法律、法规的规定，结合本省实际，制定本条例。第二条本省政府投资建设项目的审计监督工作，适用本条例。前款所称政府投资建设项目是指政府投资和以政府投资为主的建设项目,包括：（一）全部使用预算内投资资金、专项建设资金、专项建设基金、政府举借债务筹措资金、政府按税收政策减免并指定专项用途等财政资金的建设项目；（二）未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的比例超过50%的建设项目；（三）财政资金占项目总投资的比例未超过50%，但项目建设单位为政府、国有或者国有控股企业及事业单位的涉及社会公共利益、公共安全的基础设施、公用事业建设项目，或者政府拥有项目建设、运营实际控制权的建设项目; （四）法律、法规规定需要审计的其他政府投资建设项目。第三条县级以上人民政府应当支持审计机关建立政府投资建设项目审计信息化管理平台，督促相关部门和单位配合审计机关开展政府投资建设项目审计工作。县级以上人民政府应当建立健全政府投资建设项目审计发现问题整改机制，督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改。第四条审计机关是政府投资建设项目审计监督工作的主管机关，依法实施审计监督。政府有关部门及相关单位应当在各自职责范围内，协助、配合审计机

关做好政府投资建设项目审计监督工作。政府投资建设项目的建设单位及其主管部门，应当加强政府投资建设项目的内部审计，并接受审计机关的业务指导和监督。第五条政府投资建设项目的建设单位和相关单位应当依法接受审计监督，履行相关义务。第六条审计机关应当向本级人民政府和上一级审计机关报告政府重点投资建设项目审计结果，并依法向政府有关部门通报或者向社会公开审计结果。审计机关应当建立完善社会公众投诉举报制度，接受社会公众对其履行政府投资建设项目审计职责的监督。第七条审计机关应当按照突出重点、结合实际、合理安排的原则,编制政府投资建设项目年度审计计划，经批准后组织实施。县级以上人民政府及其发展改革等部门审批的政府重点投资建设项目，审计机关应当重点进行审计监督。未列入年度审计计划的政府投资建设项目，经工程质量验收合格并完成竣工财务决算编制的，主管部门或者建设单位书面告知审计机关后，可以自行组织竣工决算审计，并将审计结果报送审计机关备案。第八条政府投资建设项目的建设单位应当按照国家规定时限完成项目竣工决算编制；国家未规定时限的，应当在项目竣工后3个月内完成项目竣工决算编制。项目建设单位应当在完成项目竣工决算编制后30日内向同级审计机关报送项目竣工决算报告。接受竣工决算审计的政府投资建设项目应当经工程质量验收合格，并完成竣工财务决算编制。第九条审计机关对政府投资建设项目工程结算或者竣工决算进行审计时，应当自审计实施日起3个月内出具审计报告。因特殊情况需要延长审计期限的，应当经审计计划下达机关主要负责人批准。第十条审计机关可以委托具有相应法定资质的社会中介机构对政府投资建设项目进行审计。审计机关委托社会中介机构审计，应当依据招标投标和政府采购相关

政府投资建设项目的审计环节

政府投资建设项目的审计措施随着政府投资审计领域不断扩大，审计范围不断更新，审计措施也随着不断改进。通过审计，客观地反映建设资金管理和使用情况，揭露建设项目管理中存在的倾向性问题、共性问题，发现一些线索，有针对性地提出改进意见，以促进和加强政府投资项目管理进一步完善，提高使用效益。为进一步加强政府投资项目审计工作，规范政府投资审计行为，提升审计质量和成效，充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能。针对不同的审计阶段应区分不同的审计措施。一、准备阶段（一）营造良好的审计氛围。为进一步加强投资项目的监督管理，规范投资行为，促进科学决策，充分发挥政府投资项目的社会效益和经济效益，营造良好的审计氛围。首先领导重视是改善审计监督环境，提高审计权威的前提条件，不断地提高审计的地位和作用；其次以制度建设规范投资审计工作，各级政府制定政府投资审计的一系列相关文件；再次组建相应的审计队伍，多层次、多角度配置投资审计力量，充实投资审计人员。（二）积极开展审前调查。审前调查是“全面审计，突出重点”的必然要求；是全面了解掌握被审单位基本情况，是便

于落实、量化、细化审计工作，确定审计内容和重点，合理配置审计资源，制定审计实施方案的基础和前提。我们要拟定需要被审单位准备、提供的资料清单、电子数据及相关要求，运用“收、听、看、访、辩、议、写”等各种手段，全面收集资料并进行整理和分析。（三）科学组建审计组。由于建设项目投资规模不同，建设性质不同，每个项目有其不同特点，要考虑审计人员的数量和专业搭配，进而要求科学地组建审计组，合理地分配审计人员，细化审计的范围，明确投资审计的目标。二、实施阶段（一）制定审计质量规范标准。遵循“二十字”审计方针，要求依法独立审计，实事求是，客观公正；要求审计程序合法，事实清楚，证明材料充分，法律法规运用得当。（二）将审计与审计调查有机地结合起来。对一些政策性较强，涉及面广，带有一定普遍性的问题进行集中分析，提出合理、可行的建议，将对审计项目起到事半功倍的效果，取得良好的宏观效应。（三）积极实施项目招投标阶段的审计监督。与检察、监察部门共筑第一道防线，及时制止招标活动中的违规行为。通过参与招标活动，提前了解项目的具体情况，为以后的审计项目打下基础。（四）加大跟踪审计力度。对在建工程的投资大、周期长

政府投资项目审计结果备案管理办法

万盛经开区国家投资建设项目审计结果备案管理办法第一章总则第一条为贯彻落实国家投资建设项目竣工决（结）算必审制，进一步规范政府投资建设项目审计备案管理行为，根据《重庆市万盛经济技术开发区管委会关于印发重庆市万盛经济技术开发区国家投资建设项目审计办法的通知》（万盛经开发〔2012〕84号）的有关规定，结合工作实际，制定本办法。第二条本经开区范围内，单项工程结算金额基建工程100万元以上（含100万元）300万元以下的国家投资建设项目、装修装饰工程30万元以上（含30万元）至100万元以下的国家投资建设项目，按规定履行备案程序时，适用本办法第二章备案申请第三条备案申请项目应符合以下基本要求：（一）工程质量已验收合格；（二）审计资料已经建设单位书面承诺真实性、完整性；（三）审计资料已经建设单位盖署公章；（四）应已履行投资立项、招投标等基本程序，程序不完善的，建设单位应对成因作出书面说明；（五）具体项目需提供的其它相关资料。第四条建设单位委托中介机构审计前，应先到经开区审计局从中介机构备选库中选择受托中介机构。

受托中介机构确定后，建设单位应按要求填写审计项目备案申请表，将其连同选择记录等资料盖署公章后10个工作日内报主管部门和经开区审计局审查认可，由经开区审计局通知受托中介机构及时与建设单位签订审计业务委托合同进入审计程序。第三章备案审查第五条备案审查的项目应符合以下基本要求：（一）本办法第四条备案申请规定要求的证明材料齐全；（二）受托审计中介机构已按要求提供初审结果的详细书面说明、工程量复核计算的详细过程和依据等书面及电子资料；（三）受托审计中介机构的从业资质证书、主审人员的执业资格印件等复印件；（四）审计机关需要提供的其他必要资料。第六条经开区审计局应重点从以下环节对备案审查项目进行质量检查监督：（一）工程现场抽查。受托中介机构应事前通知经开区审计局参与工程现场复核的监督，未事前通知的，不得备案。（二）工程造价的审计情况。受托中介机构应编制详细的初审结果说明以备审查，主要应包括：工程基本情况；合同及招标文件的主要结算条款；主要分部分项工程的送审金额、审定金额、审计调整金额；调增调减的主要事项、调整原因及金额；工程超概（或超合同价）的主要项目分析说明；重大争议说明等。

政府投资项目审计规定

政府投资项目审计规定发文文号：发文部门：审计署发文时间：2011-1-14 第一条为进一步加强政府投资项目审计工作，规范政府投资项目审计行为，提升政府投资审计质量和成效，充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《中华人民共和国国家审计准则》等有关法律法规，制定本规定。第二条审计机关对政府投资和以政府投资为主的项目实施的审计和专项审计调查适用本规定。第三条审计机关依据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》以及本级人民政府规定，确定政府投资项目审计的对象、范围和内容。第四条审计机关应当根据法律、法规、规章的规定和本级人民政府的要求以及上级审计机关的工作安排，按照全面审计、突出重点、合理安排、确保质量的原则，确定年度政府投资审计项目计划。各级政府及其发展改革部门审批的政府重点投资项目，应当作为政府投资审计重点。审计机关按照确定的审计管辖范围开展政府投资项目审计，防止不必要的重复审计。第五条审计机关对政府重点投资项目以及涉及公共利益和民生的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等工程，应当有重点地对其建设和管理情况实施跟踪审计。第六条审计机关对政府投资项目重点审计以下内容： (一)履行基本建设程序情况； (二)投资控制和资金管理使用情况； (三)项目建设管理情况； (四)有关政策措施执行和规划实施情况； (五)工程质量情况； (六)设备、物资和材料采购情况； (七)土地利用和征地拆迁情况； (八)环境保护情况； (九)工程造价情况； (十)投资绩效情况； (十一)其他需要重点审计的内容。除重点审计上述内容外，还应当关注项目决策程序是否合规，有无因决策失误和重复建设造成重大损失浪费等问题；应当注重揭示和查处工程建设领域中的重大违法违规问题和经济犯罪线索，促进反腐倡廉建设；应当注重揭示投资管理体制、机制和制度方面的问题。第七条审计机关在真实性、合法性审计的基础上，应当更加注重检查和评价政府投资项目的绩效，逐步做到所有审计的政府重点投资项目都开展绩效审计。第八条对政府投入大、社会关注度高的重点投资项目竣工决算前，审计机关应当先进行审计。审计机关应当提高工程造价审计质量，对审计发现的多计工程价款等问题，应当责令建设单位与设计、施工、监理、供货等单位据实结算。第九条审计机关对列入年度审计计划的竣工决算审计项目，一般应当在审计通知书确定的审计实施日起3个月内出具审计报告。确需延长审计期限时，应当报经审计计划下达机关批准。

政府投资建设项目审计办法

政府投资建设项目审计办法第一章总则第一条为加强对政府投资建设项目的审计监督，规范投资行为，提高投资效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、审计署《政府投资项目审计规定》、《省国家建设项目审计办法》等法律、法规及相关规定，结合我市实际，制定本办法。第二条本办法所称政府投资建设项目是指：（一）以财政资金、政府设立的专项资金、政府统一借贷的资金、国债资金、政府专项补助资金等为主要资金来源的项目，或者以政府及其部门为投资主体的项目；（二）使用社会捐赠资金、国际组织、外国政府的援助贷款资金或者福利彩票、体育彩票等公益性资金投资建设的公共、公益性建设项目；（三）未全部使用上述资金，但上述资金占项目总投资的比例超过百分之五十，或者占项目总投资的比例在百分之五十以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的建设项目；（四）法律、法规和政府规定的其他投资项目。

第三条市审计机关是政府投资项目审计监督的部门，具体实施审计监督活动。与政府投资项目相关的职能部门，应当在各自的职责范围内配合并协助审计机关开展对政府投资项目的审计监督工作。市发改、财政、住建等部门制定年度项目计划、建设、管理实施方案时，应当将建设项目投资规模和标准、年度投资安排和建设内容、概算等内容告知市审计机关。项目建设主管部门和建设单位应当在项目开工之日起30日内向审计机关报送国家建设项目立项的资料。第四条政府投资项目的审计监督实行计划管理。市审计机关应当根据法律、法规、规章的规定和政府的要求及上级审计机关的工作安排，编制年度审计项目计划，并组织实施。第五条被审计单位必须依法接受审计机关的审计，应当在编制竣工决算后10日内向审计机关申请竣工决算审计。需要审批的建设项目应当自财政或者其他有关主管部门对竣工决算审批之日起10日内，向审计机关申请竣工决算审计。财政主管部门对政府投资项目实行评审的，应当在评审工作结束时将评审结果报告同时抄送审计机关。第六条审计机关对政府投资建设项目的审计结果作为项目结算、竣工决算的依据。

政府投资重大工程项目管理办法

政府投资重大工程项目管理办法（征求意见稿）第一章总则第一条为进一步规范市级政府投资的重大工程项目管理，建立决策科学、投向合理、运作规范、监管严格的政府投资管理体制，提升项目投资质量和效益，依据国家、省有关法律、法规及政策文件，结合我市实际情况，制定本办法。第二条本办法所称政府投资重大工程项目（以下简称重大工程项目），是指由市级投资主管部门审批，市级政府或投融资平台投资2000万元及以上的公共工程项目。第三条重大工程项目范围主要包括：农业、水利、能源、交通、城市公用设施等基础设施项目；教育、文化、卫生、体育、生态建设、环境保护等公益性项目；其他公共服务设施项目。第四条市投资主管部门负责重大工程项目审批、稽察监督和综合竣工验收；市财政部门负责重大工程项目资金监管、预算审查；市审计部门负责对重大工程项目的预算执行情况和决算进行审计监督；市公共资源交易管理部门负责重大工程项目招投标活动指导、协调和管理工作；市国土、建设、交通、水利、环保、国资等部门，按各自职责对重大工程项目进行监.

督管理。第五条重大工程项目应当建立项目信息共享机制。市相关部门和项目法人单位（以下简称项目单位）应及时将重大工程项目审批信息和实施进度录入投资项目在线审批监管平台，进行联动监管。第二章项目决策管理第六条组织编制三年滚动政府投资计划，构建政府投资项目库。根据投资调控方向、产业发展政策以及规划管理要求，市发展改革委会同有关部门对项目建设必要性和可行性进行论证，提出拟入库项目初步建议，报市政府审定，并实行动态管理。第七条组织编制政府投资重大工程项目年度投资计划。市相关牵头部门应健全科学的投资决策机制，对已入选三年滚动政府投资计划的项目成熟度进行筛查，分清轻重缓急，通过专家论证、社会公众参与等形式广泛征求意见，开展立项审批等前期工作，于年底前提出重大工程项目年度投资计划草案。列入年度投资计划的重大工程项目原则上应完成项目可行性研究批复。第八条重大工程项目年度投资计划草案经市政府常务会议、市委常委会研究批准后实施。重大工程项目年度投资计划应当严格执行，未经批准程序，不得变更。 .