会计初级职称考试复习资料1

《初级会计实务》强化班

一、《初级会计实务》教材基本框架结构

2011年全国会计专业技术资格考试《初级会计实务》教材内容共11章，可分为五个部分，分别是会计要素的确认、计量、记录；财务报告；产生成本核算、成本计算与分析；行政事业单位会计和财务管理基础知识。

第一章资产

第二章负债

第三章所有者权益

第一部分：会计要素的确认、计量、记录第四章收入

第五章费用

第六章利润

第二部分：第七章财务报告第八章产品成本核算

第三部分：产品成本核算、计算与分析第九章产

品成本计算与分析

第四部分：第十章行政事业单位会计

第五部分：第十一章财务管理基础

1.第一部分

该部分内容涉与会计要素的确认、计量、记录，共包括6章，分别对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润的确认、计量、记录进行了详细的阐述。考生在学习每章内容时，应特别注意掌握各个会计要素的确认、计量和记录的方法，各种题型均会涉与，属于考试重点内容之一。

2.第二部分

财务报告时全书重点内容之一，这部分内容与企业会计要素确认、计量和记录关系密切。要求掌握资产负债表内容、结构与其编制；掌握利润表的格式、内容与其编制；掌握主要财务指标的分析计算（2010年计算）；掌握现金流量表的构成；理解所有者权益变动表的内容；熟悉财务报表附注的内容。

3.第三部分

该部分内容相对独立，要求掌握产品生产成本项目；产品成本核算；生产成本在完工产品与在产品之间的分配（2010年计算题）；产品成本核算的基本方法和产品生产成本分析。

熟悉成本核算的要求和一般程序

了解产品成本计算方法。

4.第四部分

这部分内容是2010年教材新增加的内容，介绍了事业单位资产、负债、净资产、收入、支出的会计核算以与会计报表的内容。

5.第五部分

这部分内容属于2010年教材新增加的内容，介绍了财务管理的基础知识，属于比较重要的内容，要求掌握与资金时间价值、风险与收益相关的一些概念和计算。

二、考题分值分布分析

近三年考试题目类型、数量和分数

三、命题规律总结

从近年《初级会计实务》的试题来看，有以下几个方面的特点：

1.全面考核

试题基本涵盖了考试大纲所确定的考试范围，主要体现在客观题方面。2008年、2009年客观题为60分，2010年客观题的分值达到了75分；客观题的题目较多，每章都有涉与。因为考生应注意全面理解和掌握教材中的内容。

2.重点突出

从近三年的试题来看，教材中涉与的“资产”、“收入”、“成本计算”等内容属于非常重要的内容。

3.试题具有一定的综合性

试题中跨章节的内容占有一定的比重，2008年的综合题涉与到的内容是基本业务与利润表结合与基本业务与资产负债表结合的题目；2009年的综合题涉与基本业务与资产负债表结合；2010年的综合题涉与到基本业务与财务指标计算相结合。

四、注意复习方法，提高应试能力

1.认真仔细阅读教材

《初级会计实务》教材是应试复习的主要依据。但为了提高应试能力，可选择习题集，以供日常练习之用。考生可按下列步骤阅读《初级会计实务》教材：

（1）通读指定教材。其目的是了解教材体系，打好基础，找出复习的重点和难点，提出问题与疑点。

（2）逐章阅读指定教材。其目的是理解有关知识点，强化重点内容复习，突出难点。

2.分析近几年的考题

在阅读教材的基础上，按章节和题型分析近几年考题。通过分析历年考题了解考试命题的思路，把握《初级会计实务》考试的规律性，并确定本年复习的重点；但切忌猜题和押题。

第一章资产

本章考情分析

本章近三年考试的题型为单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题和综合题。2008年试题分数为43分，2009年试题分数为39分，2010年试题分数为24分。从试题分数看，本章内容非常重要。

本章包括七节内容：第一节货币资金、第二节应收与预付款项、第三节交易性金融资产、第四节存货、第五节长期股权投资、第六节固定资产与投资性房地产和第七节无形资产与其他资产。

2011年本章教材无变化。

本讲主要内容：

一、库存现金—现金的清查

二、银行存款的核对

三、其他货币资金

第一节货币资金

一、库存现金

1.现金的使用范围：

（1）职工的工资、津贴；

（2）个人劳务报酬；

（3）根据国家规定颁发的给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

（4）各种劳保、福利费用以与国家规定的对个人的其他支出；

（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（6）出差人员必须随身携带的差旅费；

（7）结算起点以下的零星支出；

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

【提示】结算起点为1000元，（1）至（6）项不受结算起点的限制。

2.现金的限额

一般按照单位3至5天日常零星开支所需要确定。边远地区按照不超过15天的日常零星开支的需要确定。

3.现金收支的规定

（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。

（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经有关部分审查批准，并在核定的坐支范围和限额内进行。

4.现金的账务处理

现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当在现今日记账账计算出当日现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的余额与实际库存现金额相核对（账实相符），保证账款相符。月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。

5.现金的清查（重点）

企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果有挪用现金、白条顶库的情况，应与时予以纠正；对于超限额留存的现金应与时送存银行。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：

（1）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。

（2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

【提示】“待处理财产损溢”科目属于资产类的科目，期末必须按照批准结果进行处理，不能留有余额。

【例题1?单选题】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（）。（2004年）

A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目

B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目

C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目

D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目

【答案】B

【解析】无法查明原因的现金溢余计入营业外收入。

【例题2·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（）（2008年）【答案】×

【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。

二、银行存款

企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相等。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：

一是企业已收款入账，银行尚未收款入账（企业账上余额大）；

二是企业已付款入账，银行尚未付款入账（银行对账单余额大）；

三是银行已收款入账，企业尚未收款入账（银行对账单余额大）；

四是银行已付款入账，企业尚未付款入账（企业账上余额大）。

【提示1】发生未达账项的实际可以理解为两种：一是企业入账，银行尚未入账；二是银行入账，企业尚未入账。对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

【提示2】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

【提示3】针对银行存款余额调节表的填制，主要是看哪一方没有入账就在哪一方填制即可。

【提示4】银行存款余额调节表不是原始凭证，也不是记账凭证，不能作为记账的依据。

【提示5】通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表

示企业可以实际动用的银行存款数。

【例题1?多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。（2008年）

A.企业开出支票，银行尚未支付

B.企业送存支票，银行尚未入账

C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知

D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知

【答案】

【解析】选项A企业开出支票的同时在账簿上已经记录了一笔银行存款的减少；选项C 应行已经记录了银行存款的增加，而企业尚未记录这笔存款的增加；选项是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。

【例题2?判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。( ) （2007年）

【答案】×

【解析】银行存款余额调节表不能作为记账的依据。

【例题3?计算题】甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：

（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。

②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。

（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

①甲公司于12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。

②B公司尚未将12月29日开出的支票送存银行。

③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。

④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。

要求：

（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。

（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表（答案中的金额单位用万元表示）

【答案】

（1）

①借：银行存款480

贷：营业外收入480

②借：管理费用360

贷：银行存款360

（2）

银行存款余调节表

2009年12月31日

单位：万元

三、其他货币资金

其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款等（多选）。

【相关链接】企业的备用金通过其他应收款核算，而非其他货币资金核算。

（1）银行汇票存款。银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。

（2）银行本票存款。银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。

（3）信用卡存款。信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是银行卡的一种。

（4）信用证保证金存款。信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。

（5）存出投资款

企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金—存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券时，借记“交易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金—存出投资款”科目。

（6）外埠存款。外埠存款是指企业为了到外地进行临时或

零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。

为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目。

【相关链接】银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收票据而不属于其他货币资金。

【例题1?单选题】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。（2006年考题改编）

A.信用证保证金存款

B.备用金

C.银行汇票存款

D.银行本票存款

【答案】B

【解析】信用证保证金存款、银行汇票、银行本票存款应通过“其他货币资金”科目核算，而备用金应通过“其他应收款——备用金”科目或者“备用金”科目核算。

【例题2?多选题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（）。（2010年）

A.企业持有的3个月内到期的债券投资

B.企业为购买股票向证券公司划出的资金

C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金

D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金

【答案】

【解析】企业持有的3个月内到期的债券投资不属于其他货币资金，属于现金等价物。

【例题3?多选题】下列各项中，属于其他货币资金的有（）。

A.备用金

B.银行本票存款

C.银行承兑汇票

D.银行汇票存款

【答案】

【解析】备用金应通过“其他应收款——备用金”科目或者“备用金”科目核算，银行承兑汇票通过应收票据核算。