公司财务造假的识别方法研究
公司财务造假的识别方法研究
公司财务造假一般是为保融资资格(包括IPO和再融资)，或者避免亏损，甚至ST、PT，;以致退市。从理论上说，其造假手法并不很多，无非是虚增收入、虚减成本费用、虚增;资产等。一般可从其财务数据发现疑点。常见的线索有以下一些：
纳税情况异常
1.纳税资料与经审计的财务资料不一致。一般来说，企业的纳税资料与经审计的财务;资料不一致应属正常情况，因为企业在进行纳税申报时尚未完成审计，而审计时多少会;存在一些调整。但如纳税资料与经审计的财务资料相差较大，企业的业绩则非常可疑。;如某企业1999—2002年所得税申报表上反映的利润总额为1238万元，而财务报表上反映;为4051万元；流转税申报表反映公司本产品销售为22168万元，而财务报表反映为25205;万元。出现这种情况可能有两种原因：其一，公司有多套报表，其向税务申报纳税时使;用的报表与向外披露的报表不同；其二，公司的内部控制薄弱，平时账务处理错误较多，在审计时需做较多的调整。但无论是哪一种情况，其财务资料都相当可疑。
2.应交税金余额巨大，且逐年增加，或突然减少。按照税法规定，企业纳税是有一定;的时间限制的。一般来说，企业欠税时间不应超过三个月，换句话说，企业会计报表的;应交税金余额顶多是近三个
月的，因此其余额不应太大，如某企业有如下财务资料如表;一(单位：万元，后均同)。
表一
;2004 ;2003 ;2002 ;2001 2000 1999
主营收入12008 17557 19399 15981 6537 8562
主营利润5099 ;6010 ;6228 ;5200 ;2263 2811
净利润1612 ;2217 ;2932 ;4209 ;1843 2033
应交税金4060 ;3593 ;2318 ;2172 ;858 ;830
该企业每年利润不高，尤其是最近几年，净利润连续下降，应交税金却逐年升高，就;是可疑现象。
再如另一企业的财务资料如表二。
表二
2004 2003 2002 ;2001 2000 ;1999
主营收入;15665 ;18382 ;16355 ;14681 13230 ;3266
主营利润;10239 ;13171 ;10220 ;11612 ;7162 ;2475
净利润4659 8052 8680 8301 ;5292 ;1732
应交税金;545 3151 2079 ;311 ;1781 599
该公司解释2001年应交税金大幅下降的原因：根据当地国家税务局出具的文件，公司;的纳税符合国家政策。公司根据文件带来的对以前年度损益的影响调整了2001年期初未;分配利润，并对本期应交所得税、增值税作出了相应账务处理。当然，我国各地税收征;管差异较大，也可能出现企业想交税，而税务局不愿意收的情况，因此纳税资料与经审;计的财务资料不一致或应交税金余额巨大，并不能说明企业有问题。但这些都属异常现象，需注意。
现金流异常
1.经营活动现金流量异常。将企业的盈利状况同现金流状况对比，可以看出企业的收;益质量，如果企业通过虚增收入来包装利润，则虚增的收入很可能无法收回，导致企业;的利润很高，而经营活动净现金流量却长期低于净利润，甚至为负。如某公司的财务数;据如表三。
表三
2004 ;2003 ;2002 2001
经营活动净现金流;13468 12410 ;-558 -2079;
投资活动净现金流;-29845 -25592 ;-37217 -12344
筹资活动净现金流;-10191 ;34518 65581 12128
现金净流量;-26568 ;21336 27806 -2295
主营收入14521 ;90899 38358 60938
净利润;-39444 ;41765 12779 8915
这时，需注意其是否虚增收入，一般可以通过检查应收款项进一步核实。这是因为当;企业通过虚增收入来包装利润，而经营活动净现金流量异常时，一般会伴随应收款项(;包括应收账款、其他应收款、预付账款)的增长迅速，因为企业未收回的收入一般会在;应收款项挂账。
2.投资活动现金流量异常。企业的经营活动现金流量正常，但投资活动现金流出异常;，也可能会有问题。此时应结合其他方面来考察，如可结合企业经营情况的变化和同行;业情况。如某企业有如下财务数据如表四。
表四
;2004 2003 2002 ;2001
经营活动净现金流;15480 17661 ;18155 13458
投资活动净现金流-69892 ;-23625 -29639 ;-17200
筹资活动净现金流;52712 ;8282 ;18736 22975
现金净流量-1700 2318 7252 19229
主营收入;28653 30412 ;31610 26020
净利润4817 ;9083 ;14726 11607
吞吐量(万吨) 1110.2 ;1005.6 ;735.6 574.5
截至2004年末，该公司总资产29.6亿元，其中固定资产18.5亿元；同行业的另一公司T;，总资产28.1亿元，其中固定资产17.5亿元，2004年T公司实现收入10亿元，而该公司;只有2.8亿元。据此可判断此公司情况异常。有虚增固定资产投资、增加收入的可能。
上市公司财务报表舞弊的识别
上市公司财务报表舞弊的识别 摘要:随着我国经济蓬勃发展，企业间的竞争也日趋激烈，为了能在激烈的竞争中生存下来，不少企业采取财务报告舞弊行为，蒙蔽广大投资者，骗取各利益相关者的信任，对社会及经济生活造成了很大的危害。因此本文主要针对财务报表舞弊的常用的手段，提出了一些识别财务报表舞弊方法。 关键词:上市公司;财务报表舞弊;手段;识别 财务报表舞弊主要是指公司管理层采用伪造、变造记录或凭证、侵占资产、隐瞒或删除交易或事项、记录虚假的交易或事项、蓄意使用不当的会计政策等手段操纵利润，误导财务报表使用者对公司业绩或者盈利能力的判断、获得非法利益的故意行为，它是现代经济社会的一个毒瘤，其发生比较普遍，对社会有极大的危害。 一、财务报表舞弊的危害 上市公司的会计造假及报表粉饰等行为所造成的危害是让人触目惊心的。早有18世纪南海公司财务报告舞弊案致使股份公司被禁100年之久，让英国经济陷入停顿；20世
纪二、三十年代盛行的公司舞弊财务报告风暴则导致纽约股市崩溃，使整个世界经济倒退几十年；1997年东南亚金融危机的一个重要原因与这些国家的会计透明度和真实性不高 有关；美国安然公司使得为之辛勤工作几十年的员工百万元的养老金顷刻之间化为乌有，投资者估计损失约900亿美元，并导致社会公众对上市公司、中介机构，甚至整个资本市场信心的削弱、丧失；世界通信公司和施乐公司等知名大公司的财务报告舞弊案，不仅直接损害了投资者的经济利益，导致美国证券市场遭受约5万亿美元市值的损失，并使整个世界资本市场都笼罩在了财务报告舞弊的浓重阴影之中。 我国证券市场的上市公司财务报告舞弊一直以来也没 有间断过，如上世纪末的“深圳原野、长城机电、海南新华”三大虚假财务报告案件及琼民源、红光实业、东方锅炉等案件；本世纪的郑百文、黎明股份、猴王股份、银广夏、科龙电器、银河科技、天津磁卡等舞弊事件等，使得广大中小股东以及投资机构、证券公司等大股东蒙受了巨大的经济损失，严重打击了投资者尤其是中小投资者的信心，使证券市场赖以生存和发展的信用基础和“公开”、“公平”、“公正”的原则也受到挑战，极大地影响了证券市场对资源的优化配置，如果如此持续下去将严重阻碍整个资本市场持续、健康的发展。 所谓君子爱财，取之有道；小人为财，胡作非为。如何
常见十大财务造假方法,涉及会计科目深度分析!(含案例解析)
常见十大财务造假方法，涉及会计科目深度分析！（含案例解析） 遗憾的是，中国媒体对上市公司假账的报道大部分还停留在表面层次，很少从技术层面揭穿上市公司造假的具体手段。作为普通投资者，如何最大限度的利用自己掌握的信息，识破某些不法企业的假账阴谋？ 其实，只要具备简单的会计知识和投资经验，通过对上市公司财务报表的分析，许多假账手段都可以被识破，至少可以引起投资者的警惕。我们分析企业的财务报表，既要有各年度的纵向对比，又要有同类公司的横向对比，只有在对比中我们才能发现疑问和漏洞。 现在网络很发达，上市公司历年的年度报表、季度报表很容易就能找到，麻烦的是如何确定“同类公司”。“同类公司”除了必须与我们分析的公司有相同的主营业务之外，资产规模、股本结构、历史背景也是越相似越好；对比越多，识破假账的概率就越大。 1
最大的假账来源：“应收账款”与“其他应收款” 每一家现代工业企业都会有大量的“应收账款”和“其他应收款”，应收账款主要是指货款，而其他应收款是指其他往来款项，这是做假账最方便快捷的途径。 为了抬高当年利润，上市公司可以与关联企业或关系企业进行赊账交易（所谓关联企业是指与上市公司有股权关系的企业，如母公司、子公司等；关系企业是指虽然没有股权关系，但关系非常亲密的企业）。 顾名思义，既然是赊账交易，就绝不会产生现金流，它只会影响资产负债表和损益表，决不会体现在现金流量表上。因此，当我们看到上市公司的资产负债表上出现大量“应收账款”，损益表上出现巨额利润增加，但现金流量表却没有出现大量现金净流入时，就应该开始警觉：这家公司是不是在利用赊账交易操纵利润？ 赊账交易的生命周期不会很长，一般工业企业回收货款的周期都在一年以下，时间太长的账款会被列入坏账行列，影响公司利润，因此上市公司一般都会在下一个年度把赊账交易解决掉。 解决的方法很简单——让关联企业或关系企业把货物退回来，填写一个退货单据，这笔交易就相当于没有发生，上一年度的资产负债表和损益表都要重新修正，但是这对于投资者来说已经太晚了。 打个比方说，某家汽车公司声称自己在某年度卖出了1万台汽车，赚取了1000万美圆利润（当然，资产负债表和损益表
常见的会计舞弊手法及其鉴别
常见的会计舞弊手法及其鉴别 高顿网校友情提示，最新那曲会计实务知识相关内容常见的会计舞弊手法及其鉴别总结如下： 会计舞弊，是指心怀不良企图者指使或授意会计人员弄虚作假，以谋取名利的行为。随着会计改革和税制改革的深入，新的作弊手法又会顺应时机变化而产生，旧的作弊手法也会花样翻新，更加诡秘。因此，审计工作面临会计作弊多样化、诡秘化、复杂化的挑战。为提高审计工作的成效，提高审计质量，规避和降低审计风险，应当从研究会计作弊手法入手，探究会计舞弊的手法及其特征、规律，表现形态，涉及的范围及领域，作弊的时段和常用的手法，掩饰和隐藏的手段，反审计的措施等等。这样才能“魔高一尺，道高一丈”，尽快发现、鉴别和揭穿会计舞弊。 一、主要会计作弊手法透视 会计作弊，“变”字在先，“藏”字在后，在变动中弄虚作假，在深藏中蒙混过关。变是变真为假，变实为虚，变公为私，变人为己；藏是隐藏深固，巧妙掩饰，诡秘掩盖，层层掩护，或遍布障眼法，蒙混过关。笔者结合多年工作中的所见所闻，总结了以下一些企业中比较常见和典型的作弊和掩盖手法。 1.瞒天过海：集体作弊，骗取补贴。钻改革的空子，集体编造虚假凭证，虚构购销业务，骗取财政补贴，套取银行贷款。 2.以逸待劳：编造借口，设置障碍。开展会计电算化的企业，以各种理由为借口，故意不打印会计总账和明细账，逼使审计人员上电脑查账，或是在成千册的记账凭证中海底捞针，以疲劳来麻痹审计人员，增加审计工作量。 3.趁火打劫：趁乱造假，谋取私利。利用发票管理混乱，内部管理松懈之机，窃取、自制或套开假发票、假收据，虚报冒领，中饱私囊。 4.声东击西：投资是假，消费是真，名为投资，实为变相集体消费。如借年度转账之机，将部分会计科目合并或拆分，在下年度内将某些不正当费用塞入成本费用内。 5.无中生有：伪造证件，骗取贷款。伪造公章、银行印鉴、伪造文件、仿造收付凭证等，将租入房产偷换成购入房产，骗取银行抵押贷款；或搞假中外合资企业，套取银行贷款。 6.李代桃僵：避重就轻，丢卒保车。如面询中会计人员只讲一般的小问题，回避和掩盖重要问题。或是虚晃一枪，借机逃遁。如一企业同时注册几个企业，转移收益以逃税，抽逃资本以避债。 7.浑水摸鱼：虚报冒领，骗吃空额。利用监管不严，在工资表中虚列员工名额，从中大饱私囊。以物资采购名义，将钱转到商业企业，实为发购货券，用于变相消费或拉关系。 8.偷梁换柱：变换手法，调节利税。巧立名目，多计多列、多提多摊成本费用，虚减利润，或以红兰虚调收益少缴所得税、流转税。或者以相反的手法，虚增盈利，捞取团体和个人的名利。核算中真真假假，本来不需要调账，硬是调账了。在不断调账、冲账、转账中塞进私货，在偷换会计科目性质，篡改业务内容中作弊。 9.反客为主：拉拢利诱，操纵作假。以金钱和关系，或以美声、美色、美食、美名拉拢审计人员按被审企业要求出具虚假审计报告。编造假账，拉拢或收买外单位经办人员，将外单位的房产、材料和商品指称为被审单位的财产，误导审计人员出具虚假验资报告。或是将代管的材料和商品冒充自己的财产，以虚增资产。 10.借款注册，虚拟资本。在创办企业时，向有关单位借钱注册，或是由主管部门垫款注册，待注册登记后，将资金抽走。 11.鸳鸯发票，一举多弊。在现金交易中，同一发票，分别套开，发票联金额大于存根联和抵扣联，使供方可以虚增销售收益，使买方增加成本费用，多抵扣增值税。主动多付款项给下属单位或业务往来单位，双方达成默契，随后在该单位提取现金，报销消费品和旅游费用等。 12.资产外流，账外经营。以各种借口挪用公款，炒股票、公款私存，或以单位的设备、材料和专有技术办私人企业，侵占投资收益和存款利息。截留现金收入，贪污私分，或设小金库，进行不正当的经营活动。 13.长期挂账，只提不用。虚列预提费用，多提多摊费用，虚减盈利。或不处理"待处理财产损益"科目的
上市公司财务造假案例分析
上市公司财务造假案例分析 “应收账款”与“其他应收款”. 每一家现代工业企业都会有大量的“应收账款”和“其他应收款”,应收账款主要是指货款,而其他应收款是指其他往来款项,这是做假账最 方便快捷的途径. 为了抬高当年利润,上市公司可以与关联企业或关系企业进行赊 账交易（所谓关联企业是指与上市公司有股权关系的企业,如母公司、子公司等；关系企业是指虽然没有股权关系,但关系非常亲密的企业）. 顾名思义,既然是赊账交易,就绝不会产生现金流,它只会影响资产 负债表和损益表,决不会体现在现金流量表上.因此,当我们看到上市 公司的资产负债表上出现大量“应收账款”,损益表上出现巨额利润增加,但现金流量表却没有出现大量现金净流入时,就应该开始警觉:这 家公司是不是在利用赊账交易操纵利润？ 赊账交易的生命周期不会很长,一般工业企业回收货款的周期都 在一年以下,时间太长的账款会被列入坏账行列,影响公司利润,因此 上市公司一般都会在下一个年度把赊账交易解决掉. 解决的方法很简单――让关联企业或关系企业把货物退回来,填 写一个退货单据,这笔交易就相当于没有发生,上一年度的资产负债表 和损益表都要重新修正,但是这对于投资者来说已经太晚了. 打个比方说,某家汽车公司声称自己在某年度卖出了1万台汽车, 赚取了1000万美圆利润（当然,资产负债表和损益表会注明是赊账 销售）,这使得它的股价一路攀升；到了第二年年底,这家汽车公司突 然又声称上一年度销售的1万辆汽车都被退货了,此前宣布的1000万美圆利润都要取消,股价肯定会一落千丈,缺乏警惕的投资者必然损失 惨重.
在西方,投资者的经验都比较丰富,这种小把戏骗不过市场；但是在中国,不但普通投资者缺乏经验,机构投资者、分析机构和证券媒体都缺乏相应的水平,类似的假账陷阱还真的骗过了不少人. 更严重的违规操作则是虚构应收账款,伪造根本不存在的销售记录,这已经超出了普通的“操纵利润”范畴,是彻头彻尾的造假.当年的“银广夏”和“郑百文”就曾经因为虚构应收账款被处以重罚.在“达尔曼”重大假账事件中,“虚构应收账款”同样扮演了一个重要的角色. 应收账款主要是指货款,而其他应收款是指其他往来款项,可以是委托理财,可以是某种短期借款,也可以是使用某种无形资产的款项等等.让我们站在做假账的企业的角度来看问题,“其他应收款”的操纵难度显然比“应收账款”要低,因为“应收账款”毕竟是货款,需要实物,实物销售单据被发现造假的可能性比较大. 而其他应收款,在造假方面比较容易,而且估价的随意性比较大,不容易露出马脚.有了银广夏和郑百文虚构销售记录被发现的前车之鉴,后来的造假者倾向于更安全的造假手段；“其他应收款”则来无影去 无踪,除非派出专业人士进行详细调查,很难抓到确实证据.对于服务 业企业来讲,由于销售的不是产品,当然不可能有“应收账款”,如果要做假账,只能在“其他应收款”上做手脚.在中国股市,“其他应收款”居高不下的公司很多,真的被查明做假账的却少之又少. 换一个角度思考,许多公司的高额“其他应收款”不完全是虚构利 润的结果,而是大股东占用公司资金的结果.早在2001年,中国上市公司就进行了大规模清理欠款的努力,大部分欠款都是大股东挪用资金的结果,而且大部分以“其他应收款”的名义进入会计账目. 虽然大股东挪用上市公司资金早已被视为中国股市的顽症,并被 监管部门三令五申进行清查,但至今仍没有根治的迹象.在目前中国的公司治理模式下,大股东想企业资金简直是易如反掌；这不是严格意义上的做假账,但肯定是一种违规行为. 14、与“应收账款”相连的“坏账准备金”.
详解财务造假的逻辑、手法、特点及其识别方式
详解财务造假的逻辑、手法、特点及其识别方式 财务造假的手法多有相似之处，都是采用虚构经济业务的方式虚增收入、资产和利润，使发行人业绩符合IPO 发行标准。但细究其造假手法时，发现造假手法在逐步演变，手段日趋复杂，隐蔽性越来越强，查处难度越来越大。本文拟结合近年来查处的有关案例，剖析虚构经济业务方式进行财务造假的基本手法及其各种演变情形探讨如何识别该类型的财务造假。 一、财务造假的逻辑 发行人财务造假的目的一般都很明确，或使公司的财务指标，如利润、营业收入、资产规模等达到基本发行条件；或使公司的主营业务突出、业绩保持增长态势，争取更好的发行价格。在此目的下，一些不符合条件的发行人采取虚构经济业务的方式进行财务造假，可以同时解决多个问题：一是公司的主营业务将变得十分突出；二是保持利润、收入、资产的同步增长态势；三是考虑了财务指标之间的关系，能保持各项财务指标的稳健性，不容易引起审计师和监管部门的注意。
在实际造假过程中，发行人首先会根据发行条件设定出年度目标利润金额，计算出当年需要虚增利润的金额，再根据销售净利率等指标反算出需要虚增收入的金额，然后根据毛利率计算出虚增生产成本的金额，进而推导出虚假采购的金额；接着通过虚增资产的方式消化虚假毛利占用的资金；最后发行人会将造假金额分解到每个月份，安排人员具体实施。 二、造假的手法及演变 虚构经济业务型造假是一个系统工程，涉及到的环节比较多，其中关键的环节有三个：一是虚构客户和供应商；二是虚构资金流与虚构经济业务相匹配；三是如何“消化”虚构毛利占用的资金。 （一）虚构客户和供应商的手法 1、成立空壳公司或利用关联公司进行造假 发行人在虚构客户和供应商时一般喜欢使用实际控制人控制的关联公司，或者成立一些空壳公司进行造假，如绿大地。发行人经常使用其员工或亲属的名义注册一些空壳公司，并开立银行账户，这类公司几乎没有正常的业务，其存在的价值就是在虚构经济业务造假过程中扮演客户或供应商的角色。由于其公章、账簿等实际掌控
企业财务造假问题分析以万福生科为例
企业财务造假问题分析—以万福生科为例 摘要 财务造假问题在历年以来层出不穷，伴随着我国对外开放程度的不断加大，让我国经济发展得以快速向前。财务造假问题不仅造成了对国家经济的破坏，对市场秩序造成的不良影响，以及对公众利益的损失。由于企业财务的造假，会导致市场的恐慌，从而影响证券市场的健康发展，如今，经济在飞速发展，会计环境也在不断变化，我们还在不断地完善着会计制度，但一些个人及公司利用自身的优势，发生财务造假行为，财务造假是一种蓄意的做法，为得到一些利益而采用欺骗的手段，对于企业来说，财务就好比是一个企业的“粮库”，一旦出现了财务问题，就会使企业发展缓慢，所以说财务诚信问题对资本市场的健康发展起着至关重要的作用，社会经济是关系到我们每一个人的工作与生活。由于某些企业不遵守诚信，导致财务造假现象日益严峻。造假现象对大众和市场都带来了严重的危害，使经济市场不能持续良性发展。“万福生科”财务造假的损失较大，投资者因此也受到巨大的损失，同时也为世人上了强烈的一课，起到以点概面的作用，让人们对财务造假危害有所了解的时候，也开始关注财务造假的表现手法，挖掘企业财务造假的原因，并探索治理企业财务造假的途径。 本文将以万福生科为例，将理论与实际结合，对万福生科财务造假事件进行简要回顾，并对其财务造假手段和动机进行分析,最后提出相关的杜绝财务造假的建议及防范措施，财务造假行为给社会及会计行业造成了不良风气的影响，所以对于此问题我们必须重视并加以防范。 关键词：万福生科；财务造假；问题分析
Analysis on the problem of Financial falsification in Enterprises-taking WanfuShengke as an example Abstract The problem of financial fraud has emerged in the past few years. With the continuous increase of China's opening up to the outside world, China's economic development has been able to move forward quickly. The problem of financial fraud not only damages the national economy, encroaches on the market order, but also damages the interests of the public. As the financial fraud of enterprises will lead to the panic of the market, thereby affecting the healthy development of the securities market, nowadays, the economy is developing rapidly, the accounting environment is also changing, and we are still constantly improving the accounting system. But some individuals and companies take advantage of their own advantages to take advantage of financial fraud, which is a deliberate practice. To enterprises, finance is like a "grain depot" in order to obtain some benefits. Once financial problems arise, the development of enterprises will be slow. Therefore, the issue of financial integrity plays a vital role in the healthy development of the capital market, social economy is related to the work and life of each of us. Due to the lack of integrity in some enterprises, the phenomenon of financial fraud is becoming more and more serious. Counterfeiting has brought serious harm to the public and the market, and disturbed the sustained and stable development of the national economy. The financial fraud loss of "Wanfu Shengke" is huge, which has brought huge losses to investors, and at the same time, it has also brought about huge losses to investors. He learned a strong lesson for the world, played a general role in a point, let people see clearly the harm of financial fraud, but also began to explore the means of financial fraud, excavating the causes of financial fraud in enterprises. And explore the management of enterprise financial fraud ways.
上市公司财务造假案例分析报告
上市公司财务造假案例分析 造假是需要成本的，要多交税，要封口费，配合造假的公司要给好处费。大家为何还拼命造假?事实上，财务造假都是目的性很强的造假，上市公司绝不会一味的把利润做高而造假。IPO要包装，上市前三年利润要递增，否则保荐机构无法交待，后续融资会受到影响。增发有指标，股权激励有指标，不能连续三年亏损等等。 审核者之所以没有发现企业粉饰业绩及财务造假，其根原归纳为二：一是无知（即缺乏知识），二是无能（即有知识而不为），无知之错可以补救原谅，无能之错绝不姑息。这其中的要害是态度问题，审核者要明白自己是干什么的，干这项工作的要求标准是什么，唯有端正态度，才能谈得上杜绝上市公司财务造假。 上市公司通过财务造假可以得到巨大的利益，现列举如下： 1.通过财务造假，可以让一些不符合上市标准的企业获得上市“圈钱”资格； 2.通过财务造假，可以让一些获得了上市资格的公司能够以更高的发行价格来发行新股； 3.通过财务造假，可以让上市公司顺利地取得再融资的资格并以更高的价格进行再“圈钱”； 4.通过财务造假，可以推高上市公司股价，可以让大小非顺利高价套现，远走高飞。 因此，上市公司财务造假的动力非常大，那是犹如“力比多”失调般的冲动。另外，目前的现实环境对造假者处罚都非常轻，其造假成本之低已到难以想象的地步：比如，对于通过财务造假的上市者，法律只是对其予以罚款了事，而且罚款金额不超过募资金额的5%，这可比银行的贷款利率还低得多。 比如，对于帮助财务造假的事务所和CPA，几乎没什么处罚，事情败露后，很多时候是这些造假所主动被合并到更大一点的事务所去了，人还是那些人。
比如，对于保荐人出具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的保荐书，《证券法》规定可以没收业务收入，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，暂停或者撤销相关业务许可。但这样的法律规定从未得到贯彻执行。 正因为处罚如此之轻，中国股市造假盛行也就不足为怪了。只有不包庇造假者，进而对造假者实施严刑峻法，中国的股市才有希望，才不会彻底沦落为让老百姓痛恨的“圈钱市”。 以下是常见的造假方式和审查重点： 1、虚增中介费用。 很多公司要补很多税，这还好说，在账面会体现，更多的公关费是在账面没法体现的，这个钱一般是老板自已掏。等上市后，公司是大家的了，这笔钱老板还得要回来，怎么办。一是保荐机构把发票开大，把多出来的部分返回给老板，反正募集资金是要把中介费用去掉的。二是上市后想办法把这笔钱要回来。 2、虚增收入。 这是最常见的一种方法，有的是将收入提前确认，有的是将收入推后确认，有的根本就是无中生有的收入，很多公司的前五大客户不注明客户的名字，这样的公司问题最大，所以去年证监会专门就这个问题出了一个文件。典型公司如紫鑫药业(002118,股吧)，绿大地等。在A股诸多财务陷阱之中，虚增利润是最常见的手法。通过虚构交易业务、虚增资产、虚增收入精心打造了一个骗局。比如绿大地的具体操作手法为：一、将公司的名称加入生物科技的字样，以迎合市场和投资人的喜好；二、注册了一批由绿大地实际控制的公司，利用其掌控的银行账户，操纵资金运作；三、伪造合同、发票和工商登记资料，虚构交
公司财务造假的漏洞分析与方法
公司财务造假的漏洞分析与方法 一，财务造假 （一）操纵收入 1、虚构收入：虚假交易、虚增成交金额、将非营利交易确认收入、显失公平的关联交易 2、借助一次性行为夸大收入 （ 1 ）将出售业务部门或资产所得转化为营业收入 第一步：将出售业务部门或资产低价出售 第二步：由买家将成交价与公允价格之间的差额，购买上市公司产品或服务，或者买家低价向上司公司提供产品或服务 目的：增加营业收入或降低营业成本 （ 2 ）将收购支出转化为营业收入 第一步：上市公司高价收购其他公司的业务部门或资产 第二步：卖家将超过公允价格的部分，用来采购上市公司产品或服务，或者卖家低价向上司公司提供产品或服务 目的：增加营业收入或降低营业成本
3）将亏损打包进一个子公司或部门，然后出售 第一步：将上市公司日常经营亏损集中在一个子公司或部门 第二步：高价出售该子公司或部门 第三步：上市公司通过借款、担保、项目合作、并购费用等补偿买家付出的高价 4）进行互换贸易，夸大收入 高价出售商品或服务的同时，高价收购对方的商品或服务 3、提前确认收入 1）确认尚未开始提供产品或服务的收入 a、以优惠价格要求客户一次性购买多年服务，将总额确认为当年的营业收入中； b 、年底前签合同收款，在合同约定义务尚未履行前将合同款项确认为当年收入； c、房地产公司以工程完工验收、收到房款确认收入。 2）买家没有明确承担付款义务时确认收入 a、向客户发错的货； b 、向没有要求的客户发货； c、答应客户可以无条件退货情况下，在退货期限内确认收入； d 、向根本没有付款能力的客户大幅延长信用期的情况下发货。 二）操纵费用 1、将本期费用推至未来 1）延长折旧摊销年限
上市公司财务造假的动因分析及治理对策
上市公司财务造假的动因分析及治理 对策 上市公司财务造假的动因分析及治理对策 1．引言在当今社会财务造假日益严重，严重影响了国家宏观经济和市场经济的有序运行。深入探讨导致财务造假的真正原因，寻找治理财务造假的对策，确立正常有序的会计工作秩序已迫在眉睫。目前许多上市公司利用财务进行造假，财务造假对社会在成了严重的危害。首先，中小投资者的权益受到危害，使投资者的维权之路走的很艰难而又艰辛；财务造假还会造成诚信的缺失及其投资者对上市公司的不信任。如果上市公司在监督下都在造假，更不用说非上市公司了，投资者都对它们失去了信任，因而真正想对企业的上市公司将难以融资，对社会的危害是十分巨大的！2．上市公司财务造假的动因分析 2．1 利益驱动是财务报告造假产生的根源尽管我国上市公司治理结构逐步完善, 但财务报告造假问题依然没有根本改变。究其原因, 一是上市公司管理当局由于受利益驱动而采用一系列会计手段对财务报告进行造假, 如利用关联方交易,虚构经济事项, 虚增经营业绩等屡见不鲜, 随心所欲地任意调节会计事项对财务报告进行粉饰。目的是为了在日益激烈的市场竞争条件下, 在证券市场这个重要舞台展示企业的良好形象, 在市场竞争中处于有利地位。因此, 上市公司管理当局就想方设法地提高公司业绩。二是上市公司内部业绩评价制度作为内部管理重要环节, 是评价各个部门、各级管理人员的标准。没有业绩评价标准, 就没有争优创先, 奖勤罚懒, 激励和约束机制就得不到实现,而这种业绩评价制度的缺陷正好为财务报告造假提供了土壤, 会计数据通常是上市公司各级管理人员奖金、工资和职务提升的依据。如果本年度不能实现公司下达的各项指标, 奖金就会减少, 工作岗位也可能丢掉, 所以, 这种短期目标行为为财务报告造假提供了动机。科龙电器的高管舞弊具有手段隐秘、危害巨犬、监守自盗、难以发现的特点。更为严重的是，近年来频发的造假事件更暴露出令人不安的现象是高管舞弊向第三方公信机构蔓延，个别银行、券商参与到公司的财务造假事件中，使得造假案件越来越复杂。该类案件令人防不胜防，不仅受蒙蔽的审计师无从发现，普通民众更无从分辩真伪，投资者的投资信心遭受严重打击。 2．2 公司治理结构的缺陷使财务信息供需主体没有形成公司治理因现代公司所有权与经营权的分离而产生。按照我国《公司法》规定, 公司治理结构是由股东大会、董事会、监事会
上市公司会计造假案例分析
科龙事件 根据科龙公布的年报显示，2000 年科龙全年巨亏达8.3 亿元，2001 年更是达到14.76 亿元，转眼到了2002 年居然实现净利1亿元。如此巨大的反差之下，隐藏的是并不少见的利润大清洗的财务手段，即2002 年的扭亏的巨大“贡献”来自于2001 年的巨亏。科龙2001 年费用总额21 亿元之巨，2002 年仅为9 亿元，扭亏之术可见一斑。当然，如此扭亏为盈是建立在存货跌价准备计提比例的大幅变化与应收账款坏账准备的计提的变化。 2006年7月16日，中国证监会对广东科龙电器股份有限公司及其责任人的证券违法违规行为做出行政处罚与市场永久性禁入决定。这是新的《证券市场禁入规定》自2006年7月10日施行以来，证监会做出的第一个市场禁入处罚。本文拟通过分析科龙电器违法违规行为中的会计审计问题，讨论其带给我们的思考和启示。 （一）科龙财务舞弊手法分析 事实证明，顾雏军收购科龙后，公司的经营状况并无明显改善，净利润的大起大落属于人为调控，扭亏神话原来靠的是做假账。 1.利用会计政策，调节减值准备，实现“扭亏” 科龙舞弊手法之一：虚构主营业务收入、少计坏账准备、少计诉讼赔偿金等编造虚假财务报告。经查，在2002年至2004年的3年间，科龙共在其年报中虚增利润3.87亿元(其中，2002年虚增利润1.1996亿元，2003年虚增利润1.1847亿元，2004年虚增利润1.4875亿元)。 仔细分析，科龙2001中报实现收入27.9亿元，净利1975万元，可是到了年报，则实现收入47.2亿元，净亏15.56亿元。科龙2001年下半年出现近16亿元巨额亏损的主要原因之一是计提减值准备6.35亿元。2001年的科龙年报被审计师出具了拒绝表示意见。到了2002年，科龙转回各项减值准备，对当年利润的影响是3.5亿元。可有什么证据能够证明其巨额资产减值计提及转回都是“公允”的？如果2001年没有计提各项减值准备和广告费用，科龙电器2002年的扭亏为盈将不可能；如果没有2001年的计提和2002年的转回，科龙电器在2003 年也不会盈利。按照现有的退市规则，如果科龙电器业绩没有经过上述财务处理，早就被“披星戴帽”甚至退市处理了。可见，科龙电器2002年和2003年根本没有盈利，ST科龙扭亏只是一种会计数字游戏的结果。 2.虚增收入和收益 科龙舞弊手法之二：使用不正当的收入确认方法，虚构收入，虚增利润，粉饰财务报表。经查，2002年科龙年报中共虚增收入4.033亿元，虚增利润近1.2亿元。其具体手法主要是通过对未出库销售的存货开具发票或销售出库单并确认为收入，以虚增年报的主营业务收入和利润。根据德勤会计师事务所的报告，科龙电器2004年第四季度有高达4.27亿元的销售收入没有得到验证，其中向一个不知名的新客户销售就达2.97亿元，而且到2005年4月28日审计时仍然没有收回。此后的2003年和2004年，同样是在顾雏军和格林柯尔的操纵下，科龙年报又分别虚增收入3.048亿元和5.127亿元，虚增利润8935万元和1.2亿元。这意味着在顾雏军入主科龙之后所出具过的3份公司年报都存在财务造假，将不曾实现的销售确认为当期收入。 3.利用关联交易转移资金
对企业财务造假行为的分析
对企业财务造假行为的分析 ——以南纺股份造假案为例摘要：会计信息是企业经营状况的客观反映，也是投资者做出决策的重要参考，因此真实可靠的会计信息是企业所有相关利益方都希望得到的，可靠性是会计信息的生命，如果会计人员无视这一至高无上的会计准则，就会给社会造成不可估量的损失。南纺股份在2006年-2010年的财务造假行为就给投资该股票的投资人造成了沉重的损失。 关键词：财务造假虚增收入证券体制 A股历史上造假者并不少，前有被戏称作“万人坑”的银广夏，后有绿大地以及头顶“稻米加工第一股”的万福生科。如今这些因会计造假而被处理公司再添一家——南纺股份5年虚增利润3亿元、靠造假得以保住上市地位。但让人意外的是，南纺股份的造假行径直至3年后才得以曝光，而曝光后的南纺股份却依然没有退市。这让人不禁对我国证券业规章制度的合理性产生怀疑。 南纺股份问题的暴露源自其在2013年5月发布的一份公告，在这份公告中，南纺股份承认曾于2006年-2010年期间对企业利润进行了造假，合计虚增了3.44亿元的利润。其中公司于2006年、2007年、2008年、2009年和2010年，分别虚构利润3109.15万元、4223.33万元、15199.83万元、6053.18万元和5864.12万元，占其披露利润的127.39%、151.22%、962.40%、382.43%和5590.73%。
扣除虚构的利润，公司2006年、2007年、2008年、2009年和2010年的利润分别为-668.65万元、-1430.59万元、-13620.47万元、-4470.40万元和-5969.01万元。 按照证券法的有关规定，上市公司连续3年净利润亏损将被暂停上市，继续亏损则会被终止上市。因此根据规定，南纺股份早该于2009年退市，但是公司却通过不断地会计造假，一直持续到2013年才被处罚。那么南纺股份都是通过什么样的方式来进行会计造呢? （一）虚构交易 虚构交易主要表现为伪造收入，这是多数造假者常用的手段。给投资者造成损失最惨重的案件，几乎都是使用这种虚假会计信息的手法制造的。虚构交易的主要途径是伪造收入，从伪造交易对象开始，虚构一系列的会计资料。例如2001年的银广夏造假案就伪造了全部得单据，包括销售合同和发票、银行票据、海关出口报关单和所得税免税文件。而南纺股份也有类似举措，甚至之前还被上证所谴责过。针对这种情况，一般采用实地盘存和函证方法后，便会发现疑点。 （二）虚增营业收入，少结转营业成本 少结转营业成本，一般来说就是提升了利润，南纺股份曾公告称，截至2010年12月31日，南纺股份由于少结转营业成本多计利润4287.78万元，其中调减2010年初未分配利润4287.78万元，调减应收账款4287.78万元。 （三）减少计提坏账准备 南纺股份利用转口贸易回款，调节客户往来款，达到调节坏账
公司财务造假手段的识别20页
公司财务造假手段的识别 财务造假问题由来己久,现今全球都存在财务造假的问题,人们采用了众多的手段和方法,却一直未能彻底解决这一问题.与国外财务造假状况相比,我国财务造假的现象更为普遍,并且由于各国国情不同,我国财务造假的原因有自身的独特性.[1]这些财务造假事件引起中国的资本市场的巨大震动,并造成非常恶劣的影响,不仅给投资者造成巨大损失,而且对于资源的合理配置和证券市的发展具有很大的危害,已成为各国证券市场的公害.因此,识别财务造假的主要手段并采取有效的防范措施已成为会计理论研究和实践的重要议题. 一、财务造假概念及行为特征 1.财务造假概念 财务造假,是指在有关会计行为人为实现其行为目标,达到某种目的,利用会计法规,准则的灵活性以及其中尚存的漏洞和未涉及的领域,有目的的选择会计程序和方法,甚至凭空捏造,修饰其财务报表和数据,使之显示出对其有利的会计信息的行为,财务造假是一种不规范的会计行为,它将致使提供的会计信息失去真实性和可靠性.财务造假行为包含造假的主体,造假的动机,造假的主要手段和造假的影响等要素. 2.财务造假的特征分析 2.1通常是以管理层为主体的集体舞弊 尽管公司财务造假可能出现在各个层面,但造假的主体是上市公司的管理层.如果是普通员工舞弊,除非串通或经管理层授意,否则内部控制制
度均能有效预防或事后核查;而管理层舞弊通常经过精心设计并且事后极力隐瞒,注册会计师难以有效识别.上市公司财务造假属集体舞弊,往往动用组织的资源和力量,有计划,有步骤地实施造假.[2]但由于其"战线"过长,破绽相应地也较多,隐蔽性不及个人舞弊和小集团舞弊. 2.2以会计数据作为造假的客体 财务造假活动不论其目的和形式如何,最终都要反映到会计凭证,会计账簿,会计报表和资产实物等会计信息载体之中.造假的方式主要有伪造,变造公司的会计凭证,应用不恰当的会计方法和频繁(恶意)变更会计政策等,但最终还是要在对外财务报告的会计数据上做文章. 2.3造假不能改变企业的真实盈利状况 财务造假是虚构或者篡改真实的财务数据,因此造假不会也不能改变企业的真实盈利状况,相反,造假带来的虚假信息反面会干扰,破坏正常的经营决策,恶化企业的盈利情况. 二、财务造假常用手段 少数公司管理者受利益驱使采用一系列会计手段对财务报告进行造假，手段较为隐蔽，且技术较为高级难以识别。 1.虚构交易,操纵利润 虚构交易主要表现为伪造收入,它是性质最为恶劣,欺骗性最大的一种财务造假的手段,在最近几年发生的规模最大,影响最深远,给投资者造成损失最惨重的财务欺诈案件,几乎都是使用这种虚假会计信息的手法制造的.伪造的交易是一场完全的骗局,是对财务信息真实性的践踏,是公然
公司财务造假的识别方法研究
公司财务造假的识别方法研究 公司财务造假一般是为保融资资格(包括IPO和再融资)，或者避免亏损，甚至ST、PT，;以致退市。从理论上说，其造假手法并不很多，无非是虚增收入、虚减成本费用、虚增;资产等。一般可从其财务数据发现疑点。常见的线索有以下一些： 纳税情况异常 1.纳税资料与经审计的财务资料不一致。一般来说，企业的纳税资料与经审计的财务;资料不一致应属正常情况，因为企业在进行纳税申报时尚未完成审计，而审计时多少会;存在一些调整。但如纳税资料与经审计的财务资料相差较大，企业的业绩则非常可疑。;如某企业1999—2002年所得税申报表上反映的利润总额为1238万元，而财务报表上反映;为4051万元；流转税申报表反映公司本产品销售为22168万元，而财务报表反映为25205;万元。出现这种情况可能有两种原因：其一，公司有多套报表，其向税务申报纳税时使;用的报表与向外披露的报表不同；其二，公司的内部控制薄弱，平时账务处理错误较多，在审计时需做较多的调整。但无论是哪一种情况，其财务资料都相当可疑。 2.应交税金余额巨大，且逐年增加，或突然减少。按照税法规定，企业纳税是有一定;的时间限制的。一般来说，企业欠税时间不应超过三个月，换句话说，企业会计报表的;应交税金余额顶多是近三个
月的，因此其余额不应太大，如某企业有如下财务资料如表;一(单位：万元，后均同)。 表一 ;2004 ;2003 ;2002 ;2001 2000 1999 主营收入12008 17557 19399 15981 6537 8562 主营利润5099 ;6010 ;6228 ;5200 ;2263 2811 净利润1612 ;2217 ;2932 ;4209 ;1843 2033 应交税金4060 ;3593 ;2318 ;2172 ;858 ;830 该企业每年利润不高，尤其是最近几年，净利润连续下降，应交税金却逐年升高，就;是可疑现象。 再如另一企业的财务资料如表二。 表二 2004 2003 2002 ;2001 2000 ;1999 主营收入;15665 ;18382 ;16355 ;14681 13230 ;3266 主营利润;10239 ;13171 ;10220 ;11612 ;7162 ;2475 净利润4659 8052 8680 8301 ;5292 ;1732 应交税金;545 3151 2079 ;311 ;1781 599
公司财务造假的识别方法研究
公司财务造假的识别方法研究 2005-11-16 公司财务造假一般是为保住融资资格(包括IPO和再融资)，或者避免亏损，甚至ST、PT，以致退市。从理论上说，其造假手法并不很多，无非是虚增收入，虚减成本费用、虚增资产等。一般可从其财务数据发现疑点。常见的线索有以下一些： 纳税情况异常 1.纳税资料与经审计的财务资料不一致。一般来说，企业的纳税资料与经审计的财务资料不一致应属正常情况，因为企业在进行纳税申报时尚未完成审计，而审计时多少会存在一些调整。但如纳税资料与经审计的财务资料相差较大，企业的业绩则非常可疑。如某企业1999-2002年所得税申报表上反映的利润总额为1238万元，而财务报表上反映为4051万元；流转税申报表反映公司本产品销售为22168万元，而财务报表反映为25205万元。出现这种情况可能有两种原因：其一，公司有多套报表，其向税务申报纳税时使用的报表与向外披露的报表不同；其二，公司的内部控制薄弱，平时账务处理错误较多，在审计时需做较多的调整。但无论是哪一种情况，其财务资料都相当可疑。 2.应交税金余额巨大，且逐年增加，或突然减少。按照税法规定，企业纳税是有一定的时间限制的。一般来说，企业欠税时间不应超过三个月，换句话说，企业会计报表的应交税金余额顶多是近三个月的，因此其余额不应太大，如某企业有如下财务资料如表一(单位：万元，后均同)。 该企业每年利润不高。尤其是最近几年，净利润连续下降，应交税金却逐年升高，就是可疑现象。 再如另一企业的财务资料如表二。 该公司解释2001年应交税金大幅下降的原因：根据当地国家税务局出具的文件，公司的纳税符合国家政策。公司根据文件带来的对以前年度损益的影响调整了2001年期初未分配利润，并对本期应交所得税、增值税作出了相应账务处理。当然，我国各地税收征管差异较大，也可能出现企业想交税，而税务局不愿意收的情况，因此纳税资料与经审计的财务资料不一致或应交税金余额巨大，并不能说明企业有问题。但这些都属异常现象，需注意。 现金流异常
上市公司财务造假分析毕业论文
上市公司财务造假分析动因分析及治理对策摘要： 随着市场经济的发展，上市公司逐渐增多，其上市公司财务造假的现象越来越严重，财务造假的形式也呈现出多样性和隐蔽性。财务造假会导致会计信息的失真，引起会计诚信危机，给国家和广大的投资者带来巨大的危害和损失，一方面对相关部门也发起了挑战。自2002年底世界上最大的能源交易商安然公司轰然倒塌后，一直称为世界上最为发达最为成熟的美国资本市场沉陷于上市公司作假丑闻的漩涡之中。美国财务造假好像一颗定时炸弹，引爆了广大投资者心理的不满，由此也引起了全球各界的重视和关注。本文选取国内12家上市公司为例，通过案例分析了解到上市公司财务造假主要通过虚增利润、关联交易和资产重组等手段，其造假原因主要分为内部和外部两个方面，进一步针对常用手段以及原因提出规避和治理建议。 关键词：上市公司；财务造假；治理建议
The listed company financial fraud analyse Abstract：Along with the development of market economy ,the listed company the listed company ,the listed company financial fraud phenomenon more and more serious ,The form of financial fraud also presents diversity and financial fraud will lead to distortion of accounting information ,accounting credit crisis ,great harm to the state and the vast majority of investors and losses ,on the one hand,also launched a challenge to relvevant departments ,since the end of 2002 the words largest energy trader eworn been called the worlds most advanced the most mature of us capital markets the mealstrom of subsidance in the listed companys fraud scandal .Americas financial fraud like a time bomb,detonateded the investor psychology,which has caused global attention and concern from all walks of on the analysis of present situation and reason of financial fraud of listed company ,on the basis of further analyze the common ways of financial fraud of listed companies to adopt ,finally some suggestions are put forward. keywords：the listed company; financial fraud; management advice