研发费用的核算和归集
研发支出辅助账核算流程和费用归集方法
研发支出辅助账核算流程和费用归集方法在企业的经营过程中，研发支出是一个十分重要的环节。
为了能够有效地核算研发支出的流程和归集方法以及确保核算的准确性和透明度，企业需要建立一套完善的研发支出辅助账核算流程和费用归集方法。
下面将对研发支出辅助账核算流程和费用归集方法进行详细介绍。
一、研发支出辅助账核算流程1.研发项目立项：企业在进行研发活动之前，需要制定研发项目的立项方案，并经过相关部门的审批。
2.预算编制：企业需要对研发项目进行预算编制，确定研发支出的项目、期限、预算金额等。
3.费用归集：各部门在执行研发项目过程中，需要及时将相关费用纳入研发支出辅助账中，并按照费用类别进行归集。
4.费用核对：研发支出的费用核对工作需要由专门的财务人员进行，对研发支出的费用进行核对，确保费用的准确性和合理性。
5.费用审批：对于超过一定金额的研发支出，需要进行费用审批工作，确保研发支出的合规性。
6.账务处理：对于经过费用审批的研发支出，需要按照核准的费用金额进行账务处理，确保费用的正确入账。
7.费用报销：研发人员在执行研发活动过程中产生的费用，需要按照企业规定的流程进行报销，确保费用的合规性和及时性。
8.核算和报告：企业需要定期进行研发支出的核算和报告工作，向有关方面提供相关的数据和信息，以便管理和决策。
1.直接费用归集：直接费用包括与研发项目直接相关的费用，如研发人员工资、研发设备的购置费用等。
直接费用可以直接归集到相应的研发支出科目中。
2.间接费用归集：间接费用是指与研发项目间接相关的费用，如管理人员工资、研发场地租金等。
间接费用的归集需要根据一定的分摊基础，将其按照一定的比例或者预算进行归集。
3.共享费用归集：企业在进行研发活动中，有些费用是几个项目共享的，比如一些研发设备、试验室等。
这些共享费用需要根据一定的公式或者约定，将其按照一定的比例进行归集。
4.外包费用归集：在研发过程中，有些企业会选择将部分工作外包给其他公司或者机构。
研发费用归集与核算及管理制度
研发费用归集与核算及管理制度研发费用管理制度第一章总则第一条为了加强科学技术研究开发经费（以下简称研究开发经费）的管理，加速某某公司（以下简称某某公司）的科学研究和新技术的推广应用，促进某某公司经济效益的提高，根据国家和上级的有关规定，结合某某公司的实际特制定本办法。
第二条研究开发经费是用于进行科学技术研究、开发、新技术推广应用的专项费用。
第三条研究开发经费必须按计划统筹安排，节约使用，讲求经济效益。
第二章研究开发经费的来源第四条研究开发经费的来源：1、国家、股份公司对重点研究开发项目的专项拨款；2、由某某公司成本列支的研究开发项目费用；3、其它方面筹措来用于研究开发项目的费用。
第三章研究开发经费的使用范围第五条研究开发经费的使用范围：1、为进行科学技术研究、开发、新技术推广所发生的调研费、资料费、差旅费、技术协作费、材料费、测试仪器的购置费等费用。
2、为进行研究开发项目评定，进行技术咨询和学术交流等活动所发生的评审费、咨询费、会议费等费用。
3、为开展科技情报及知识产权工作所发生的技术资料费、出版印刷费、专利年费等费用。
4、用于科技进步奖励所发生的费用。
第四章研究开发经费的管理第六条某某公司科技处是研究开发经费的归口管理部门，具体负责研究开发项目的审定和费用指标方案的制定以及项目结果的评定工作。
第七条研究开发经费由某某公司按研究开发项目计划下达到具体项目，实行专款专用，严格管理，不得挪做它用。
第八条研究开发经费的拨付按照某某公司资金拨付的规定执行，各项目承担单位只有在研究开发项目委托开发合同签订后才能启用，并由项目承担单位按规定的使用范围严格控制、合理使用。
第九条研究开发有关内容需要与外单位（某某公司以外单位）合作或委托其进行的，必须签订科研项目外委技术合作研究合同，该合同须由某某公司科技处审查后才能生效拨款。
第十条研究开发经费在使用中有关单位分管技术工作的领导，科技部门负责人要按内控制度授权的规定执行，并按照不同的项目进行核销。
制造企业研发费用归集核算要点探讨
制造企业研发费用归集核算要点探讨一、研发费用的概念研发费用指企业为开展新产品、新工艺、新设备、新材料等方面的研究、试验和开发所发生的支出。
通常可以分为直接费用和间接费用两类。
直接费用包括人工、材料和设备等直接耗用的费用，其中人工费用占总费用的比例较高；间接费用则包括管理、设备折旧和维护、场地租金等间接支出。
二、研发费用的归集方式研发费用的归集方式通常有两种：直接和分配法，分别如下：1. 直接法直接法是指将所有研发支出直接列入研发费用，即所有与研发活动有关的费用全部计入研发费用。
这种方法的优势在于计算简单、直观，能够获得较为准确的研发费用支出数据，但不适用于复杂的研发项目。
2. 分配法分配法则将直接费用和间接费用分别分摊到各个研发项目中。
一般来说，设立专家组来制定各费用项目的分配方案，然后根据各个研发项目的实际情况以及其所用资源的具体情况进行费用分配。
这种方法的优点在于能够更准确地把研发成本精细化地分配到各个项目上，有利于企业计划和预算的实施。
三、研发费用的核算流程要点1. 建立科学的核算标准体系制定适应企业实际情况的研发费用核算标准，包括直接费用和间接费用核算标准。
其中，直接费用核算标准应明确人工、材料等直接成本的核算方法；间接费用核算标准则应明确管理费用、折旧、租金等费用的计算方式。
2. 细化研发活动中各环节的费用细化研发过程中各个环节的费用，建立对应的费用科目和费用明细表，以便更加准确的获取各项费用数据。
3. 建立高效的资产管理体系在研发活动中涉及到的各类资产，如设备、软件、专利等，应建立详细、规范的管理制度。
例如，记录各类资产的入库时间、使用情况、维护保养记录等，确保资产的正常使用，为研发活动提供更有力的支持。
4. 费用核算要求清楚明确费用核算要求应明确、详细、具体，对费用的计量单位、计算基础、核算对象、费用账务等进行规定，以确保费用的准确核算和计量。
5. 定期进行费用核算和分析定期进行研发费用的核算和分析，对费用数据进行统计汇总和分类分析，从多个角度和层面审视研发费用支出，为企业科学决策提供依据。
研发费用的核算与归集课件
核算流程
01
收集和整理研发过程中 的原始凭证和资料，如 发票、合同、付款记录 等。
02
对收集到的资料进行分 类和归集，按照不同的 研发项目进行划分。
03
根据核算方法和研发项 目的特点，选择合适的 核算方法进行费用核算 。
04
对核算结果进行复核和 审查，确保核算的准确 性和完整性。
核算注意事项
01
02
03
04
准确区分研发费用和其他费用 ，避免将不属于研发费用的支
出计入研发费用。
严格按照会计准则和税法规定 进行核算，确保合规性。
注意保持核算的连续性和一致 性，避免不同项目之间出现费
用归集的差异。
对于研发过程中的无形资产， 如专利、非专利技术等，要进
行合理的评估和核算。
03
研发费用的归集
归集方法
研发费用披露的形式
研发费用可以在资产负债表、利润表或现金流量表中披露，具体披 露形式根据会计准则要求而定。
研发费用对财务报告的影响
对利润表的影响
01
研发费用计入当期损益，对企业的净利润产生影响，进而影响
企业的盈利能力。
对资产负债表的影响
02
研发费用会影响企业的资产和负债结构，如研发投入资本化后
，将形成无形资产，影响资产负债表中的资产科目。
根据费用性质分类
可分为人员工资、材料费、设备费、 技术文献费等。
02
研发费用的核算
核算方法
01
02
03
直接费用法
只将研发过程中产生的直 接费用，如材料费、设备 费等，计入研发费用。
全部费用法
将研发过程中产生的所有 费用，包括直接费用和间 接费用，都计入研发费用 。
研发费用核算和归集
研发费用核算和归集研发费用是企业开展科技创新所需要的资金，并在国家政策中得到了重视。
研发费用核算和归集，是企业在财务方面必须要重视和管理的一个环节。
本文将介绍关于研发费用核算和归集的意义、核算流程及注意事项等方面的内容。
一、研发费用核算和归集的意义研发费用核算和归集是为了真实地反映研发活动的成本和效果，为企业获得相关的国家、地方或行业政策支持提供必要的数据依据。
具体来说，它可以帮助企业确定研发预算和进度，制定科技创新战略，优化资源配置，评价研发投资回报，提高研发效率，满足财务报告和审计要求等。
而研发费用的归集，可以使企业对不同类型的研发活动进行清晰的分类，方便统计和分析，有利于研发管理和评估。
二、研发费用核算和归集的流程研发费用核算的流程涉及到以下几个方面：1.预算制定：企业要根据研发计划和内部管理要求，制定年度研发预算，并将其分配到各个项目中。
2.费用记录：研发费用的记录包括研发人员的工资、公共设施、实验室、仪器设备、测试材料等方面，需要逐笔记录并分别归集到相应的项目中。
3.费用核算：通过核算各个项目的实际支出和预算情况，可以确定研发活动的成本和进度，并按照规定的账务程序归集。
4.会计处理：会计依据归集好的信息，对研发费用进行会计处理，计入财务报表中，供企业各界了解和分析。
研发费用归集的流程如下：1.确定分类标准：确定了资本化和费用化的标准后，需要制定分类和归集的标准，包括科研项目、研究活动、设计开发活动等。
2.数据收集：研发费用的归集需要从企业的财务系统中获取详细的情况，需要对各项研发活动进行分类汇总。
3.费用归集：按照研发活动分类标准，对数据进行分类和归集，包括市场调研、研究开发设计、试验验证、项目评估等。
4.金融会计处理：按照财务会计规定，分别对资本化和费用化的科研费用进行不同的账务处理。
三、注意事项在进行研发费用核算和归集时，需要注意以下几点：1.研发活动的分类标准应该清晰明确，不同类型的活动应分别归集。
研发费用的核算与归集概论
研发费用的核算与归集概论研发费用是企业进行科技创新和技术开发所发生的费用。
在现代经济发展中，研发费用的核算和归集显得尤为重要。
本文将从研发费用核算的基本概念、研发费用核算的方法以及研发费用的归集等方面进行探讨。
一、研发费用核算的基本概念研发费用核算是指根据国家和行业的相关规定，将企业的研发活动所发生的费用进行分类汇总和计算的过程。
研发费用的核算主要包括直接费用和间接费用两部分。
直接费用是指能够直接与研发活动相关的费用，如人力成本、设备采购费用等。
间接费用是指不能直接归属于某项具体研发活动的费用，如管理费用、办公费用等。
二、研发费用核算的方法1.项目法项目法是指按照不同的研发项目对费用进行核算。
根据研发项目的不同特点，将相关的费用进行明细划分，然后按照项目进行核算，以达到准确核算的目的。
2.功能费用法功能费用法是指按照研发活动的不同功能对费用进行核算。
根据企业的研发活动具体情况，将费用按照研发人员、设备、材料等功能进行划分，然后进行核算。
3.时间费用法时间费用法是指按照费用发生的时间对研发费用进行核算。
将费用发生的时间分为前期投入、研究开发阶段和后期运营等阶段，在不同阶段对相关费用进行核算。
三、研发费用的归集研发费用的归集是指将核算好的费用进行归类统计的过程。
研发费用的归集主要包括研发人员成本、研发设备费用、研发材料费用以及管理和一般费用等。
具体的归集方法如下：1.研发人员成本研发人员成本是指企业为进行研发活动而支付的人员工资、福利和培训费用等。
在进行费用归集时，可以按照人员职级、项目工作量等因素进行划分，然后进行核算和归集。
2.研发设备费用研发设备费用是指企业购置或租赁的用于研发活动的设备所发生的费用。
在进行费用归集时，可以按照设备使用量、设备类型等因素进行划分，然后进行核算和归集。
3.研发材料费用研发材料费用是指企业购置或使用的用于研发活动的材料所发生的费用。
在进行费用归集时，可以按照材料类型、材料数量等因素进行划分，然后进行核算和归集。
研究开发费用归集与核算管理办法
研究开发费用归集与核算管理办法一、总则为了加强公司研究开发费用的管理，规范研究开发费用的归集和核算，提高公司研发投入的效益和效率，根据国家相关法律法规和财务制度，结合公司实际情况，制定本办法。
二、研究开发费用的定义和范围（一）研究开发费用的定义研究开发费用是指公司在进行新产品、新技术、新工艺的研究开发过程中所发生的各项费用。
（二）研究开发费用的范围1、人员人工费用包括直接从事研发活动人员的工资薪金、津贴补贴、奖金、社会保险费、住房公积金等人工费用。
2、直接投入费用包括研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费；试制产品的检验费等。
3、折旧费用与长期待摊费用用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费，以及研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
4、无形资产摊销费用用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
5、设计费用包括新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费等。
6、装备调试费用与试验费用包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，如研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
7、委托外部研究开发费用指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用。
委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。
8、其他费用与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。
此项费用一般不得超过研究开发总费用的 20%，另有规定的除外。
三、研究开发费用的归集（一）设立专门的研发项目公司应根据研发计划和目标，设立明确的研发项目，并对每个项目进行编号和管理。
研发费用的核算与归集概论PPT(共 30张)
1、销售收入总分类帐及明细分类账 2、年度高新技术产品分品种销售收入汇总表 1、大专以上科技人员名单 2、研发人员工资花名册 1、年度会计报表审计报告 2、研发费用税前加扣鉴证报告 3、年度所得税优惠及研发费用税前加扣数据
1、实验室（技术中心） 2、中试线、生产线 3、高新技术产品
6
一、高企认定、抽查和复审
㈣ 高企现场抽查准备
抽查内容 1、科技创新和自主知识产权情况 2、研发费用辅助核算账及研发费用归集 3、高新技术产品收入 4、大专以上人员和研发人员 5、高企优惠政策落实 6、高企认定及优惠政策落实中存在问题 7、参观现场
备查附件
1、高企认定后科研项目立项批文 2、专利证书 3、专利实施许可合同及合同备案证明
7
在中国境内发生的研发费用总额 占全部研发费用总额的比例
＞60%
8
近一年高新技术产品（服务）收入 占企业当年总收入的比例
＞60%
9
企业研发组织管理水平、科技成果转化能力、自 主知识产权数量和成长性指标得分
＞70分
备注：1、认定法规：国科发火【2008】172号和362号文；2、主营产品核心技术如不拥有自主知识产权为一票否决。
研发费用的核算与归集
2019/8/22
1
目录
一、高企认定、抽查和复审 二、研发费用税前加扣 三、研发费用核算与归集
㈠ 会计法规依据 ㈡ 研发费用核算方式 ㈢ 研发费用会计科目设置 ㈣ 研发费用的会计处理 ㈤ 研发费用归集表及特别提醒事项 ㈥ 税前加扣的研发费用归集表
2019/8/22
2
前言
● 科技项目研发费用如何建账、采取何种核算方式、企业那些人的工资可以纳入研发费用、 材料消耗凭证如何分割、房屋和设备折旧如何在研发项目之间分摊、无形资产摊销及其 引发的纳税调整等。这是企业财务经常遇到的问题。
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研发费用的核算和归集
根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十五条：企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
一、研发费用核算的范围：
1)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
2)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
3)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
4)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
5)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
6)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
7)勘探开发技术的现场试验费。
8)研发成果的论证、评审、验收费用。
二、核算流程：
（1）、在管理费用、制造费用两个会计科目下设二级明细（研发费用）中归集研发费用，在二级明细中按费用要素设置三级明细（职工薪酬、物料、水、电等），在三级明细中再按研发项目下设四级明细。
（2）、对每个已立项的研发项目根据立项时间编制统一代码。
（3）、对每个研发项目所发生的研发费用在管理费用-研发费用、制造费用-
研发费用中归集，便于次年年初汇算清缴前建立技术使用费加计扣除备查簿。
3、研发费用备查簿的建立：
根据国税发[2004]082号文件规定技术开发费的加计扣除改由纳税人自主申报扣除。
主管税务机关应着重以下方面加强管理。
（1）.纳税人享受技术开发费加计扣除的政策，必须帐证健全，并能从不同会计科目中准确归集技术开发费用实际发生额。
（2）.纳税人在年度纳税申报时应报送以下材料：技术项目开发计划(立项书)和技术开发费预算；技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单；上年及当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据。
（3）.主管税务机关应对纳税人的纳税申报表及有关资料的真实性和合理性进行认真审查评估。
着重审查其帐证是否健全，技术开发费用的范围是否符合《财政部国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字〔1996〕41号）和《国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》（国税发〔1996〕152号）的规定。
对帐证不健全、不能完整、准确提供有关资料的纳税人，不得享受技术开发费加计扣除的政策。
因此，应根据相关要求建立健全研发费用备查登记簿，据以作为技术开发费加计扣除的依据。