公司企业成本管理制度

目录

一、成本管控体系…………………………………………………………2-9页

二、成本测算制度………………………………………………………10-11页

三、子公司月度成本分析模式……………………………………………12-13页

四、项目部月度成本分析模式…………………………………………14-21页

五、桥梁施工队成本分析模式……………………………………………22-27页

成都华川公路建设集团有限公司

成本管控体系

第一章总则

为了建立科学的、系统的分子公司、各项目部成本管控体系，提高分子公司、项目部现场施工组织管理中成本决策和控制能力，特制定本制度。

第二章成本管控体系的一般原则

第一条成本分析数据原则：各分子公司、项目部所提供的成本数据必须建立在真实、准确、完整和及时基础之上，要严格按照公司成本数据管理制度的要求，满足所形成的成本数据在口径上的统一。

第二条切中问题的要害和实质原则：各分子公司、项目部所形成的成本分析报告内容要一针见血地指出项目成本管理中存在的问题，正确分析成本损失的

主客观原因，对影响成本的驱动因素要作深度剖析。

第三条成本分析的全面性原则：各分子公司、项目部成本分析报告要全面分析影响项目预期利润实现的各项因素，半年和年度成本分析中要对项目剩余工程利润情况进行预测。

第四条对决策支持性原则：各分子公司、项目部成本分析报告中必须有降低成本和改进成本管理工作的措施和意见，作为公司成本管理和决策的依据。

第五条成本管控奖惩原则：对成本管理工作做得好的单位，按规定进行奖励；对成本控制工作做得较差的单位按规定进行处罚。

第三章成本分析的相关规定

第六条成本分析报告格式及报送时间：

按照集团公司工程管理部成本管理制度要求的自营施工队伍、项目部、分子公司的成本分析格式及附件正确填写上报。

当月的成本分析报告在次月8日前（含8日）由项目部上报分子公司，由分子公司汇总后10日前（含10日）报工程管理部。

第七条成本分析报告的报送流程：

项目部分子公司工程管理部集团领导

第八条成本分析报送资料：包括《成本分析报告》、《成本分析会议纪要》、《成本分析报告附表》等；

第九条项目负责人、分子公司负责人是成本分析第一责任人，要成立由总工牵头，有工程科、机料科、财务科、试验室和各工区等参与的成本分析例会制和成本分析报告制。

第十条影响预期利润实现的成本因素包括：

1、影响项目部成本的因素：施工进度、施工队履约情况、间接费用开支情况、工程质量是否可控、安全成本是否可控、合同变更成本、100章成本发生情况和材料调差情况等；

2、影响分公司成本的因素：除直接人工、材料、机械使用费、其他直接费用数量和单价影响成本外，其他影响因素与项目部相同。

第十一条成本分析报告中对产值的要求包括：

1、完成产值的范围包括：

①、《合同文件》中约定的产值；

②、根据施工情况按业主规定程序申请变更并经监理、业主同意变更产值；

③、根据相关规定基本可以确定能够获得业主索赔的收入；

④、业主支付的各项奖励；

⑤、当月实现的材料调差；

⑥、业主指定分包的产值。

2、科室之间产值核算同时符合以下规定：

①、产值的核算范围和核算方法符合公司规定；

②、各项产值必须是成本分析期间实际完成的，即不得虚报没有完成的产值和补报以前完成的产值，如果确属以前漏报产值需要补报的，应进行专项说明，但不纳入当月完成产值考核；

③、本月完成产值、本年累计完成产值、项目累计完成产值，工程产值和财务预计报表的产值金额必须相等，如果出现差异，差异的金额是多少，产生差异的原因，怎样调整达成相同金额。

第十二条成本分析报告中对成本的规定

1、项目部、分子公司均应进行以下成本分析：

①、施工进度是否满足公司预算工期的要求：

A、如果可以提前完工，预计的完工时间是某年某月，预计节约成本多少金额，提前完工的措施有哪些?

B、如果需要延迟完工，预计的完工时间是某年某月，预计成本增加多少金额，工期延长的原因有哪些？工期延长增加成本的弥补措施有哪些？每项措施获得的预计补偿金额。

②、间接费用控制：

间接费用的范围包括：现场管理费、试验室费用、采购保管费，成本、费用应按财务制度的规定进行准确划分，不得随意调整。公司对间接费用采用总额控制的方法，项目部、分子公司只能在公司核定的范围内使用。

如果间接费用不足，按以下规定处理：

A、项目部、分子公司认为预算不足，申请调整预算，应符合以下规定：

a、项目部间接费用控制办法，报财务部和工程管理部审核是否合理；

b、每项费用开支的明细分析，说明需要调整预算的具体理由及调整金额；

c、根据实际情况，可以一年申请一次调整；

d、申请调整费用预算的程序：

工程管理部

项目部

财务部

B、项目部为了超预算实现利润，寻找利润增长点支付的费用在成本分析报告中进行以下说明：

a、利润增长点的具体项目，经财务部、工程部、分管领导审核属实，特殊情况可以只报分管领导和总经理审批；

b、该项目预期实现的收入，发生的成本、费用，获得的利润金额；

c、预计实现利润的时间。

③、工程质量满足公司质安部规定，如果因为对工程质量把握不恰当造成成本攀升的，应在成本分析报告中进行以下说明：

A、质量成本增加的类别：超挖方量、返工等；

B、因质量原因增加成本具体工程细目号、桩号、细目名称。

C、质量成本增加的责任、增加成本的具体金额：如果根据合同规定属施工队责任，应说明具体由施工队承担的金额，以及扣回方式，是否经施工队负责人签字确认；如果属项目相关人员责任，按制度规定怎样处罚；如果施工队和项目相关人员都有责任，怎样进行责任的划分及增加成本金额的划分。

④安全管理符合安全管理办公室的规定，安全成本包括进行日常安全管理和安全施工发生的相应成本，纳入项目整体预算。因发生安全问题、安全事故等发生的损失应在成本分析中进行以下说明：

A、安全问题、安全事故等发生的原因，责任单位、责任人等；

B、损失金额的合理估计，预计获得补偿的金额，净损失金额；

C、根据公司制度对相关责任人怎样处罚。

⑤、关于新增单价变更发生的成本

变更已经立项、已经或正在实施，又属于新增单价，项目部在成本分析时必须暂估合同单价、实际发生的成本或预估劳务单价（外包给协作队伍），初步确定该变更当月实施部分的盈亏。

根据施工成本或相邻合同段相同细目进行暂估合同单价，实现计量时进行调整，在成本分析时应对暂估合同单价进行说明。

⑥、实现《合同文件》中第100章产值发生的成本

当月完成《合同文件》中第100章产值实际发生的成本，预算发生的成本，超支或节约成本金额，超支或节约成本的原因。

⑦、材料调差成本

本月实现材料调差应发生成本，实际发生成本，超支或节约成本的金额，超支或节约成本的原因。

2、项目部成本分析除按第十一条第1项规定进行分析外，还应进行以下内容分析：

①、包工包料的协作队伍，以施工队为分析对象进行以下分析：

A、实际收取的管理费与合同规定的管理费是否相同，如果存在差异，应说明原因；

B、施工队伍的资金势力能不能满足施工的需要，施工过程中是否存在超计量或超产值支付，超支的原因分析；

C、协作合同中规定的各项费用的分摊和收取情况；

D、施工队中途退场的可能性，项目部的解决方案；

E、如果施工队中途退场预计会增加的成本金额，成本增加的弥补措施。

②、包劳务和小型机具的协作队伍，以工程细目名称为分析对象进行以下分析：

A、各施工队是否严格履行合同，承担合同约定的各项成本，是否存在合同中没有明确由谁承担的成本，如果有合同中没有明确由谁承担的成本，项目部的

解决方案应报总经办、财务部、目标管理部审批，按审批意见确定成本归宿；

B、施工队的施工势力是否满足项目部的要求，如果不能满足，项目部的解决方案是什么；

C、施工队中途退场的可能性，如果施工队中途退场，造成成本增加，弥补损失的方案是什么；

D、材料使用数量是否超出理论耗用数量或合同规定数量，超出规定使用的材料数量乘实际购买材料单价计算的超耗金额及责任由谁承担，超耗的金额怎样收回，是否经相关责任人签字确认；

E、材料单价涨跌带来的盈亏，材料单价涨跌影响的具体盈亏金额：材料跌价带来的具体利润金额，以及受益对象；材料涨价导致成本的增加金额，减损方式及金额。

3、分子公司的成本分析以工程细目为分析对象，除按第十一条第1项规定进行分析外，还应进行以下内容分析：

A、材料耗用分析：遵循第十一条第2-②-D和E的规定；

B、人工费：根据人工费占工程量的比例确定是否合理，是否按合同规定进行结算，没有按合同规定结算的应说明原因，没有按合同规定结算导致成本增加的应追究相关人员的责任。

C、机械使用费应从以下方面进行分析：

a、比较租赁机械的施工成本、自购机械的施工成本、租赁和购买相结合的施工成本中那种方式施工成本最低，要有计算数据支撑比较分析；

b、当月发生的机械使用费占当月完成工程量的比例；

c、每台施工机械的效率分析：工作台班、台班单价，理论台班单价=当月

租赁费（或折旧、油料费等）/240小时，实际台班单价=当月租赁费（或折旧、油料费等）/实际工作台班，理论台班单价减实际台班单价之差，并对该差额进行因素分析。

D、其他直接费：其他直接费用采用明细分析，说明费用发生的具体对象及金额。

第十三条影响成本核算和成本分析的因素以及解决办法。影响成本核算和成本分析的因素主要有：

1、材料出入库单据不完善；

2、库存材料盘点不准确；

3、待摊费用、临时设施未按规定摊销，资产使用费是否按资产部和财务部的规定核算；

4、是否按工程部的规定及时办理各项结算；

5、未付款或未收到支付凭证的材料是否暂估入账。

第十四条根据产值、成本、费用对利润的影响情况填写利润计算表。

利润计算表

货币单位：万元

各项数据按各单位当年签订的目标责任书为依据，没有目标责任书的则按年度预算为依据，没有目标责任书和年度预算的则按月度计划为标准。

应实现利润=完成产值-应发生成本-预算间接费用-税费，应发生成本是指完成产值的理论消耗成本或包工包料协助队伍的劳务成本。表中明细项目是以列举的方式填写的，各项目可以根据实际情况增减明细。

某项利润的增减既有主观原因又有客观原因应进行主客观因素的分解，按分解后的金额分别填写。如果不能分解主客观影响金额的，统一填写为主观因素并说明不能划分的原因，经公司财务部、资产部、目标管理部及公司分管领导审核后确定。

第四章成本改进

第十五条各单位应根据成本分析报告总结压缩成本的方法，如果存在成本超支情况的应指定专人落实成本分析提出的节约办法。

第十六条分析工程管理部、资产部、财务部等部门提出的成本异常情况，查找原因，制定和落实成本改进措施。

第十七条根据工程管理部、资产部、财务部等部门提出成本超耗情况，制定和落实成本改进措施。

第五章奖惩

第十八条由各分子公司制定成本管理奖惩办法报集团公司审批执行。

第六章附则

第十九条本制度由工程管理部负责解释、修订。

第二十条公司下属各单位遵照本制度制订相应实施细则。

第二十一条本制度由总经理批准后颁布实施。

成都华川公路建设集团有限公司

成本测算制度

为了规范公司的成本管理，不断压缩成本，不断提高公司整体成本管控能力的目的，特制订该制度。

第一章总则

第一条成本测算规范化。建立成本测算机构按规定的时间、流程，依据成本测算实施细则，进行每项成本的具体测算；

第二条成本测算方法科学。每项成本的测算要有相关依据，不能主管臆断；

第三条选择最低成本。在满足施工的前提下，应选择最低成本确定为目标成本。

第二章成本测算方法

第四条为了合理确定目标成本，可以采用实测法、比较法、历史经验计算法、报价法等方法，具体规定如下：

1、实测法就是中标后根据公司调查的各项材料单价、设备费用、人工工资，结合施工定额或公司施工经验，计算单位工程的实际成本，以实际成本为基础确定目标成本；

2、比较法就是投标时根据公司掌握的相同合同段的成本价格或相邻合同段的具有可比性价格确定目标成本；

3、历史经验计算法就是根据公司近三年施工完成的项目，平均实际发生的成本水平确定目标成本；

4、报价法是公司邀请有意向与公司合作的单位，对即将施工的项目报价，在合作方施工能力具备的前提下，选择报价最低的成本确定目标成本的方法。

第三章成本测算的相关规定

第五条工程管理部应组织财务部、资产部、企业发展部根据以上方法进行成本测算，并将测算结果通过办公通报成本管理中心和公司领导，具体流程如下：

审计办

工程管理部部财务部集团分管领导

资产部

第六条工程管理部部应组织财务部、资产部、企业发展部在中标后十五（含十五）个工作日内完成成本测算。

第七条工程部应将经公司审批同意的最终成本打印并装订成册，汇总各项成本，制作成目标成本表，并经财务部、资产部、企业发展部、工程管理部汇签存档，作为项目施工过程的考核依据。

第四章附则

第八条本制度由工程管理部负责解释、修订。

第九条公司各单位遵照本制度制订相应实施细则。

第十条本制度由总经理批准后颁布实施。

成都华川公路建设集团有限公司

子公司月度成本分析模式

一、概况

分析期间，本月分析项目总体情况是否正常。

二、各项指标总体达成情况

1、产值情况：本月计划完成产值万元，实际完成金额万元，完成率=实际完成产值/预算完成产值×100%；实际完成产值减预算完成产值的差额。影响的重要因素及主要项目。

2、直接成本情况：实际完成产值的计划成本万元，实际发生成本万元，成本达成率=实际发生成本/实际完成产值的计划成本×100%，实际发生成本减

实际完成产值的计划成本的差额。影响的重要因素及主要项目。

3、间接费用情况：年度预算中本月计划间接费用万元，本月实际发生间接费用万元，间接费用控制率=本月实际发生间接费用/年度预算中本月计划间接费用×100%，本月实际发生间接费用减年度预算中本月计划间接费用的差额，产值费用率=间接费用/产值×100%。影响的重要因素及主要项目。

4、利润情况：本月计划实现利润万元，实际完成产值的计划利润万元，实际实现利润万元；利润完成率=实际实现利润/本月计划实现利润×100%，利润达成率=实际实现利润/实际完成产值的计划利润×100%，实际实现利润减本月计划实现利润的差额，实际实现利润减实际完成产值的计划利润差额。预算利润与实际实现利润的区别，影响的重要因素及主要项目。

附：《项目总体情况表》

三、材料采购价格分析

应进行各项目价格差异原因说明

四、公司总部费用分析

本月预算金额万元，实际发生金额万元，超支金额万元，超支率%，本月费用情况是否正常。对费用异常的部门应进行费用明细分析，分析费用超支原因，并与相关部门讨论和落实节约费用的办法。

附：《公司总部费用情况表》

五、各项目具体情况

1、需要公司分管领导重点关注的项目，关心的焦点问题，这些问题的重要性。

2、需要各部门配合进行重点检查或落实的项目，需要各部门配合的原因。

3、需要成本处落实或按相关制度进行处罚的项目，落实的具体方法，奖惩的原因。

4、施工正常的项目

对损益影响重要的因素，要对各影响因素进行详细分析并提出整改意见和解决方法。

附：《项目部产值情况表》、《预计利润构成表》、《间接费用分析表》。

四、总结

工程管理部

二0一二年十一月

成都华川公路建设集团有限公司

项目部成本分析模式

一、概况

概括说明本月成本管理中存在的问题。

二、项目部总体情况

本项目合同金额――万元，本月计划完成产值――万元，本月实际完成产

值――万元（产值数据已与财务核对且金额一致），本月完成率%，截止本月累

计完成产值――万元，占合同金额的%。

项目部产值成本情况表

货币单位：万元

附：《产值成本对比表》

三、各项指标的具体分析

本月完成产值---万元，应发生成本---万元，实际发生成本---万元（实际发生成本数据来源于财务且金额核对一致），节约或超耗---万元，节约或超耗金额的具体构成，节约或超耗的原因分析

1、包工包料的协作队伍，以施工队为分析对象进行以下分析：

A、实际收取的管理费与合同规定的管理费是否相同，如果存在差异，应说明原因；

B、施工队伍的资金势力能不能满足施工的需要，施工过程中是否存在超计量或超产值支付，超支的原因分析；如存在超计量或超产值支付，应提出扣回款项的方案。

C、协作合同中规定的各项费用的分摊和收取情况；

D、施工队中途退场的可能性，项目部的解决方案；

E、如果施工队中途退场预计会增加的成本金额，成本增加的弥补措施。

2、进度分析

项目总体施工进度是否满足公司预算工期的要求，影响施工进度的具体原因。影响各施工队进度的具体原因及改进措施。由于进度滞后，带来了哪些不利的影响，造成了哪些成本的增加。后期项目整体的进度安排。

3、安全成本分析：安全管理符合质安部的规定，本月应发生的安全成本---万元，实际发生的安全成本---万元，节约或超耗---万元，节约或超耗原因。因发生安全问题、安全事故等发生的损失应在成本分析中进行以下说明：

A、安全问题、安全事故等发生的原因，责任单位、责任人等；

B、损失金额的合理估计，预计获得补偿的金额，净损失金额；

C、根据公司制度对相关责任人怎样处罚。

D、安全事故造成不良影响与后果。

E、项目累计发生安全事故---起，累计损失金额---万元。

4、100章成本发生情况

当月完成《合同文件》中第100章产值实际发生的成本，预算发生的成本，超支或节约成本金额，超支或节约成本的原因。

5、材料调差成本

本月实现材料调差应发生成本---万元，实际发生成本---万元，超支或节约成本---万元，超支和节约的具体构成金额，超支或节约成本的原因。

6、间接费用分析