社保基金联网审计的应用困境及对策

会计之友2012年第11期

上

OF ACCOUNTING

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本文是江西财经大学2012年第七届学生科研课题“社保基金联网审计的应用困境及对策研究”的研究成果。

支持他们发表的审计意见，都不能完全免除他们的审计责任。之所以这样要求，笔者认为，注册会计师职业的诞生与发展基础就是提高财务信息的可信性和维护资本市场的正常运转，如果客户财务报告中存在重大的虚假或不实，注册会计师在审计过程中没有揭示出来，本身就没有完成这一职业生存与发展的基本要务，是不符合该职业的基本要求的。与此同时，仍然可以追究管理当局的会计责任。至于对投资人造成的损失，注册会计师和公司管理当局如何分担，可以进一步研究。

建立会计信息快速传递和管理当

局独立发布财务信息以及真正独立的注册会计师审计机制，可以有效抵制注册会计师与管理当局结成利益联盟，促使注册会计师保持较好的相对独立性，又可以提高年度报告财务信息的时效性，是一种双赢的对策。●

【参考文献】

［1］耿建新，杨鹤.我国上市公司变更

会计师事务所情况的分析［J ］.会计研究，2001（4）

.［2］夏冬林，林震昃.我国审计市场的竞

争状况分析［J ］.会计研究，2003（3）.［3］雷光勇.审计合谋与财务报告舞弊：

共生与治理［J

］.管理世界，2004（2）.［4］陈晓，陈武朝.注册会计师独立性

的再审视［J ］.会计研究，2005（10）.［5］李明辉.注册会计师聘任机制：困

境与改革［J ］.管理科学，2005（1）.［6］李永臣.企业财务信息编报与审计

责任明晰性研究［C ］.第六届中国会计理论与实务国际前沿论文集，

2006.［7］吴联生.审计意见购买：行为特征与

监管策略［J ］.经济研究，2005（7）.［8］李永臣.审计独立性的逆向思考

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与管理制度安排［J ］.会计之友，2010（9中）

.一、研究现状述评

实施社保基金联网审计，是社保基金审计方式的创新，更是信息化时代对社保基金实现动态监督管理的客观要求。基于信息化环境下，对社保基金联网审计的研究述评大致可归纳为以下三个方面：

（一）关于社保基金计算机联网审计的研究

我国开展计算机联网审计比较晚，尤其是对社会保障基金联网审计的研究，目前仍然处于试点探索阶段。2001年3月审计署在信息化建设总体目标和构想中提出了审计系统信息化建设的总体目标是用五年左右时间，建成对财政、税务、海关等部门和国有企事业单位的财务信息系统、

电子数据系统实施有效监督的联网审计信息化系统，改变目前审计手工作业的现状。2004年国家审计署以“金审工程”建设为背景，在计算机审计实践和相关软件技术研究的基础上设立的

“联网审计技术研究与应用”项目通过了中科院组织的可行性技术专家论证，标志着我国联网审计研究工作的正式启动，进入了科研攻关阶段。张平（2006）依据现代软件新技术理论，深入研究了联网模式下的计算机辅助审计，从社保联网审计（SNA ）系统需求分析出发，完成了联网审计系统的总体设计，并研究认为SNA 系统的目标是将手工审计与计算机审计相结合，在联网模式下进行审计。由胜勇（2007）对数据约简及其在社保联网审计中的应用进行了研究，使用Java 等工具开发了一个基于数据库系统的数据约简工具D.B.Re-duced ，

并将该工具应用于社保联网审计中，对社保业务数据进行约简，预期效果较好。宝晓娜（2009）重点研究了基于CGSP 的社保审计网格及门户技术，对社保审计网格的虚拟数据库和网格文件系统展开了深入研究，并指出社保审计网格门户继承了Grid sphere 框架提供的核心Port let 基本功能。

【摘

要】研究信息化环境下社保基金联网审计的应用困境及对策，不仅符合社保审计新形势、新发展的迫切需要，更为创新社保基

金审计手段提供了理论指导。文章立足于中国特色社会主义制度下的审计本质，探索现阶段我国开展社保基金联网审计方式主要面临的现实困境，并就解决困境的实践对策问题，提出了自己的见解，以期对我国开展社保基金审计监管工作有一定的理论指导价值，并能为审计机关探索社保基金联网审计新模式提供实践参考经验。

【关键词】社保基金；联网审计；应用困境；实践对策

江西财经大学财税与公共管理学院

罗忠莲

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社保基金联网审计的应用困境及对策研究

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