第01讲_税法总论
第一章税法总论
【知识点一】税法原则
【例题1·多选题】税收法定原则的内容包括（）。
A.纳税人法定
B.征税对象法定
C.税率法定
D.征收程序法定
【答案】ABCD
【解析】税收法定原则是指从实体要件到程序要件都要由法律明确规定。
【例题2·多选题】税收法定原则中的税务合法性原则是指（）。
A.税法的各类构成要素只能由法律明确规定
B.开征任何税种都必须由法律专门规定
C.各个税种征收的法定程序必须由法律明确规定
D.税务机关及其工作人员必须依照法律规定的程序征税
【答案】CD
【解析】税收法定原则包括税收要件法定原则和税务合法性原则。选项AB属于税收要件法定原则。
【例题3·单选题】我国现行税法中，超额累进税率的适用，体现了税法原则中的（）。
A.税收法定原则
B.税收公平原则
C.实质课税原则
D.税收效率原则
【答案】B
【解析】税收公平原则是指税负与负担能力相等；法律面前人人平等。
【例题4·单选题】税法的制定，要有利于资源的有效配置，降低征管成本，这一立法宗旨体现了税法原则中的（）。
A.税收法定原则
B.税收公平原则
C.实质课税原则
D.税收效率原则
【答案】D
【解析】税收效率原则包括经济效率和行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。
【例题5·单选题】纳税人甲没有正当理由的情况下，无偿转让其股权，当地税务机关则有权重新核定计税依据，这样处理体现了税法基本原则中的（）。
A.税收法定原则
B.税收公平原则
C.实质课税原则
D.税收效率原则
【答案】C
【解析】实质课税原则是指根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。
【例题6·多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。（2017年）
A.税收法定原则是税法基本原则中的核心
B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本
C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则
D.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则
【答案】ABCD
【解析】选项B：税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。选项C：税收公平原则，禁止对特定纳税人给予歧视性待遇，也禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠。选项D：法律优位原则，其基本含义为法律的效力高于行政法规的效力，还可进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。
【例题7·单选题】下列税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原则是（）。
A.程序优于实体原则
B.法律不溯及既往原则
C.特别法优于普通法原则
D.新法优于旧法原则
【答案】C
【解析】居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别较高的税法。
【例题8·单选题】纳税人李某和税务机关在缴纳税款上发生争议，必须在缴纳有争议的税款后，行政复议机关才能受理李某的复议申请，这体现了税法适用原则中的（）。
A.新法优于旧法原则
B.特别法优于普通法原则
C.程序优于实体原则
D.实体从旧原则
【答案】C
【解析】选项ABD虽然属于税法的适用原则，但不符合本题题意。
【知识点二】税法要素
【例题1·单选题】下列税法要素中，区别一种税与另一种税的重要标志是（）。（2016年）
A.征税对象
B.计税依据
C.纳税义务人
D.纳税期限
【答案】A
【解析】征税对象是区别一种税与另一种税的重要标志。
【例题2·多选题】下列关于税目的叙述，正确的有（）。
A.税目是对征税对象量的规定
B.税目体现的是征税的广度
C.企业所得税、个人所得税都规定有不同的税目
D.并非所有的税种都需要规定税目
【答案】BD
【解析】选项A：税目是对征税对象质的规定；选项C：企业所得税没有设置税目。
【例题3·多选题】下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，正确的有（）。
A.所得税的课税对象和计税依据是一致的
B.计税依据是课税对象量的表现
C.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定
D.增值税以增值额为课税对象，以销售额为计税依据
【答案】ABD
【解析】计税依据是从量的方面对课税作出的规定，课税对象是从质的方面对课税作出的规定。
【例题4·单选题】根据规定，单一比例税率是指（）。
A.对不同征税对象，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与计税依据成正比关系
B.对不同征税对象，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与计税依据成反比关系
C.对同一征税对象，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与计税依据成正比关系
D.对同一征税对象，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与计税依据成反比关系
【答案】C
【解析】单一比例税率是指对同一征税对象，不论数额大小都按同一比例征税，税额与计税依据成正比例关系。
【例题5·单选题】下列我国税法体系中适用单一比例税率的税种是（）。
A.车辆购置税
B.土地增值税
C.个人所得税
D.消费税
【答案】A
【解析】选项B：实行超率累进税率。选项C：实行超额累进税率与比例税率相结合。选项D：主要实行产品差别比例税率。
【知识点三】税收立法与我国税法体系
【例题1·单选题】《中华人民共和国增值税暂行条例》的法律级次属于（）。
A.财政部制定的部门规章
B.全国人大及其常委会授权国务院立法
C.国务院制定的税收行政法规
D.全国人大及其常委会制定的税收法律
【答案】B
【解析】授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。
【例题2·多选题】下列属于税收部门规章的有（）。
A.国务院制定的《税收征收管理法实施细则》
B.财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》
C.国家税务总局制定的《税务代理试行办法》
D.国务院制定的《个人所得税法实施条例》
【答案】BC
【解析】选项AD均为国务院制定发布的税收行政法规，选项BC，属于税收部门规章。
【例题3·多选题】下列各项中，有权制定税收部门规章的税务主管机关有（）。
A.国家税务总局
B.财政部
C.国务院办公厅
D.海关总署
【答案】ABD
【解析】国务院办公厅不属于税务主管机关，无权制定税收部门规章。
【例题4·多选题】税收征管法属于我国税法体系中的（）。
A.税收基本法
B.税收实体法
C.税收程序法
D.税收普通法
【答案】CD
【解析】选项A：税收基本法是税收的母法，我国目前还没有制定统一的税收基本法；选项B：税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。
【知识点四】税收执法
【例题1·多选题】税收执法权具体包括（）。
A.税款征收权
B.税务检查权
C.税务稽查权
D.税务行政复议裁决权
【答案】ABCD
【解析】四个选项均符合。
【例题2·多选题】下列税种中，由税务机关负责征收的有（）。
A.企业所得税
B.船舶吨税
C.房产税
D.进口增值税
【答案】AC
【解析】选项BD属于海关负责征收的项目。
【例题3·多选题】下列税种中，税收收入属于中央和地方共享的有（）。
A.资源税
B.环保税
C.城建税
D.企业所得税
【答案】ACD
【解析】本题考核的知识点是税收收入的划分。环保税为地方政府固定税收收入。
【例题4·单选题】下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是（）。（2018年）
A.耕地占用税
B.个人所得税
C.车辆购置税
D.企业所得税
【答案】C
【解析】中央政府固定收入包括消费税（含进口环节海关代征部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。
【知识点五】国际税收关系
【例题1·单选题】国际重复课税产生的根本原因是（）。
A.各国政治制度的不同
B.各国经济制度的不同
C.各国税收管辖权的重叠
D.各国文化制度的不同
【答案】C
【解析】各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。
【例题2·单选题】税收管辖权在税收领域中行使的是（）。
A.税收管理权
B.征税权
C.财政分配权
D.国家主权
【答案】D
【解析】税收管辖权属于国家主权在税收领域中的体现，是一个主权国家在征税方面的主权范围。
【例题3·单选题】国际税收中所指的国际重复征税一般属于（）。
A.法律性国际重复征税
B.经济性国际重复征税
C.税制性国际重复征税
D.政治性国际重复征税
【答案】A
【解析】国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税。
【例题4·单选题】下列关于国际重复征税的说法中，正确的是（）。
A.复合税制所造成的的国际重复征税属于法律性国际重复征税
B.经济性国际重复征税指不同的征税主体对不同的纳税人的不同税源进行的重复征税
C.税制性国际重复征税是指不同的征税主体对不同的纳税人的同一税源进行的重复征税
D.法律性国际重复征税指不同的征税主体对相同的纳税人的同一税源进行的重复征税
【答案】D
【解析】选项A：复合税制所造成的的国际重复征税属于税制性国际重复征税；选项B：经济性国际重复征税指不同的征税主体对不同的纳税人的同一税源进行的重复征税；选项C：税制性国际重复征税是指不同的征税主体对相同的纳税人的同一税源进行的重复征税。
【例题5·多选题】国际避税的主要表现有（）。
A.将资金转移出高税国
B.利用国际避税地
C.将货物转移出高税国
D.利用国际税收协定关于避免国际重复征税的方法
【答案】ABCD
【解析】四个答案均符合题意。