税务会计核心处理实务(最新)-税务会计核心处理实务
税务会计核心处理实务税务会计工作内容
一、增值税的会计处理（一）二级科目
1．未交增值税
核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
2．预交增值税
核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
3．待抵扣进项税额
核算一般纳税人已取得扣税凭证并经认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：
（1）自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；
（2）实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
4．待认证进项税额
核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：
（1）一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；
（2）一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
5．待转销项税额
核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
6．增值税留抵税额
核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。
从目前来看，这其实变成了一个多余的科目，估计以后不会用到了。
7．简易计税
核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
8．转让金融商品应交增值税
核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。
9．代扣代交增值税
核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。
（二）三级会计科目设置
1．进项税额
记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。
2．销项税额抵减
记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。
3．已交税金
记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。
4．转出未交增值税/转出多交增值税
分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额。
5．减免税款
记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。
6．出口抵减内销产品应纳税额
记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额。
7．销项税额
记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。
8．出口退税
记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额。
9．进项税额转出
记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
（三）一般纳税人的会计处理
1．进项税额的会计处理
（1）工业企业采购材料
借：在途物资/原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）【按当月已认证的可抵扣增值税额】
——待认证进项税额【按当月未认证的可抵扣增值税额】
贷：银行存款/应付账款/应付票据
【案例1】
某企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200吨，增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，支付的保险费为3万元，入库前的挑选整理费用为1万元。增值税专用发票已经经税务机关认证。
【会计处理】
借：原材料 64（60+3+1 ）应交税费——应交增值税（进项税额） 10.2
贷：银行存款 74.2 【案例2】
某企业8月份购进一批钢材112吨，3 500元/吨，增值税专用发票上注明钢材进价392 000 元，进项税额66 640元，款项已支付，货物已验收入库,已作相应会计处理。9月份因建造职工宿舍需要，从仓库中领用上月购入生产用钢材28 吨。
【会计处理】
借：应付职工薪酬 114 660 贷：原材料——钢材 98 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 16 660 2．商品流通企业采购商品
借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）【按当月已认证的可抵扣增值税额】
——待认证进项税额【按当月未认证的可抵扣增值税额】
贷：银行存款/应付账款/应付票据
【案例3】
某企业为增值税一般纳税人，2014年6月采购商品一批，取得的增值税专用发票上注明的价款300 000元，增值税税额51 000元，款项用银行存款支付，商品已验收入库。另支付保险10 000元。增值税专用发票已经经税务机关认证。
【会计处理】
借：库存商品 310 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000
贷：银行存款 361 000 3．固定资产增值税的处理
（1）外购动产设备
①购入需要安装设备：
购入时：
借：在建工程
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
安装的时候发生相关费用
借：在建工程
贷：银行存款
应付职工薪酬等
安装完毕达到预定可使用状态：
借：固定资产
贷：在建工程
【案例4】
公司是一般纳税人。现在购买了一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为1万元，增值税税率为17%，已经税务机关认证。另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。安装过程中用银行存款支付安装费1 000元。
【会计处理】
（1）在支付设备价款、税金、运杂费、包装费中，除税金外，一并计入在建工程：在建工程入账金额＝10 000＋100＋200＝10 300（元）
借：在建工程 10 300 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700
贷：银行存款 12 000 （2）支付安装费：
借：在建工程 1 000 贷：银行存款 1 000 （3）设备安装完毕交付使用：
固定资产入账价值为＝10 300＋1 000＝11 300（元）
借：固定资产 11 300 贷：在建工程 11 300
②购入不需要安装设备：
借：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
【案例5】
A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本月购进生产设备价款为1 000万元，增值税为170万元；同时取得运输增值税专用发票，注明的运输费用10万元，按其运输费与增值税税率11%计算的进项税额1.1万元。相关增值税发票已经经税务机关认证相符。
【会计处理】
借：固定资产（1 000＋10）1 010 应交税费——应交增值税（进项税额）（170＋1.1）171.1
贷：银行存款 1 181.1 （2）外购不动产
适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
——财税〔2016〕36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》
【会计处理】
借：固定资产/在建工程【按取得成本】
应交税费——应交增值税（进项税额）【按当期可抵扣的增值税额】
应交税费——待抵扣进项税额【按以后期间可抵扣的增值税额】
贷：应付账款/应付票据/银行存款【按应付或实际支付的金额】尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——待抵扣进项税额
【案例6】
2016年6月10日，增值税一般纳税人鸿运公司购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。6月20日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的金额为1 000万元，增值税税额为110万元。
【会计处理】
购买的时候：
借：固定资产——办公楼 10 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 660 000
应交税费——待抵扣进项税额 440 000
贷：银行存款 11 100 000 剩余的40%于取得扣税凭证的当月起第13个月（2017年6月）抵扣时的处理
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 440 000 贷：应交税费—待抵扣进项税额 440 000 （3）自营工程
①购入工程物资时：
借：工程物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
应交税费——待抵扣进项税额
贷：银行存款
②领用工程物资时：
借：在建工程
贷：工程物资
③支付发生的其他工程费用时：
借：在建工程
贷：银行存款
④分配工程人员工资时：
借：在建工程
贷：应付职工薪酬
⑤领用本企业产品时：
借：在建工程
贷：库存商品（成本价）
借：应交税费——待抵扣进项税额【按照计税价格计算的增值税的40%】贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
⑥领用本企业外购的材料时：
借：在建工程
贷：原材料（成本价）
借：应交税费——待抵扣进项税额
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）【按照抵扣进项税额的40%】
⑦工程完工时：
借：固定资产
贷：在建工程
【注意】
以上计入“待抵扣进项税额”的金额，自转用的当月起第13个月可以结转计入进项税额，从销项税额中抵扣。
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——待抵扣进项税额
【案例7】
某企业自建厂房一幢,购入为工程准备的各种物资500 000元，支付的增值税额为85 000元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为80 000元，税务部门确定的计税价格为100 000元，增值税税率17%；工程人员应计工资100 000元，支付的其他费用30 000元。工程完工并达到预定可使用状态。该企业应编制如下会计分录：【会计处理】
购入工程物资时：
借：工程物资 500 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000
——待抵扣进项税额 34 000 贷：银行存款 585 000 工程领用工程物资时：
借：在建工程 500 000 贷：工程物资 500 000 工程领用本企业生产的水泥：
借：在建工程 80 000
贷：库存商品 80 000 借：应交税费——待抵扣进项税额 6 800 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 分配工程人员工资时：
借：在建工程 100 000 贷：应付职工薪酬100 000 支付工程发生的其他费用时：
借：在建工程 30 000 贷：银行存款 30 000 工程完工转入固定资产的成本=500 000+80 000+100 000+30 000=710 000（元）
借：固定资产 710 000 贷：在建工程 710 000 以上计入“待抵扣进项税额”的金额到期分别转入进项税额。
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000/6 800 贷：应交税费——待抵扣进项税额 34 000/6 800 2．销项税额的处理
（1）销售业务
借：银行存款/应收账款/应收票据
贷：主营业务收入/其他业务收入等
应交税费——应交增值税（销项税额）【符合收入确认条件，增值税纳税义务发生】
——待转销项税额【如果符合收入确认条件，但是，增值税的纳税义务尚未发生】
如果采用简易计税方法，会计处理为：
借：银行存款/应收账款/应收票据
贷：主营业务收入/其他业务收入等
应交税费——简易计税【小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目】
【案例8】
大华工厂2016年8月按销售合同向N公司销售A产品300件，售价1 000元/件，产品成本800元/件，税率17% 。按合同规定付款期限为6个月，货款分3次平均支付。2016年9月为第1期产品销售实现月，开出增值税专用发票：价款100 000元、增值税17 000元，款项已如数收到。假定不计息。
【会计处理】
（1）确认销售时：
借：应收账款 351 000 贷：主营业务收入 300 000
应交税费——待转销项税额 51 000 借：主营业务成本 240 000 贷：库存商品 240 000 （2）在约定日收到款项时：
借：银行存款 117 000 贷：应收账款 117 000 同时：
借：应交税费——待转销项税额 17 000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 （2）销售退回处理
①已开发票未入账退货的会计处理：当销货方收到退回发票时，可将原蓝字发票作废处理，收入、成本等相关账务一般不做账务处理。
②附有退货条件已入账且退货非资产负债表日后事项的会计处理
借：库存商品
贷：发出商品
③如已确实入账，销货方在购货方提供开具红字专用发票通知单后，开具负数（红字）专用发票。
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：应收账款/银行存款等
同时：
借：库存商品
贷：主营业务成本
3．预交增值税的处理
核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
借：应交税费——预交增值税
贷：银行存款
【解释】
预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。
月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预交增值税
【注意】
房地产企业“预交税款”的期末余额在纳税义务发生之前不能结转入“未交增值税”。
【案例9】
宏达置业是一家房地产企业，2016年8月预售商品房，收到客户预交房款105万元。2016 年9月需要按照3%的税率预交税款。
【会计处理】
预售商品房
借：银行存款 1 050 000 贷：预收账款 1 050 000 2016年9月预交增值税
借：应交税费——预交增值税 31 500 贷：银行存款 31 500 4．月末增值税的结转
月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。
（1）对于当月应交未交的增值税
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
（2）对于当月多交的增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
5．交纳增值税的会计处理
（1）交纳当月应交增值税的账务处理
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
（2）交纳以前期间未交增值税的账务处理
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
【案例10】
甲公司2016年8月10日缴纳增值税53.42万元。其中本月的增值税32万元，上月应交未交增值税21.42万元。
【会计处理】
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 320 000
——未交增值税 214 200 贷：银行存款 534 200 6．减免增值税的处理
对于当期直接减免的增值税
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
贷：营业外收入等
（四）小规模纳税人的会计处理
1．科目设置
小规模纳税人发生的业务相对一般纳税人而言比较简单，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”三个二级明细科目，减轻小规模纳税人的核算压力。
2．会计处理
借：银行存款等
贷：主营业务收入等
应交税费——应交增值税
如果月末收入≤3 万元，季度末收入≤9 万元，按照规定是免增值税的。分录是：借：应交税费——应交增值税
贷：营业外收入
交税的分录：
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
【案例11】
某超市2016 年2月销售一批商品，零售价格1 030元。已经收到现金。
【会计处理】
借：库存现金 1 030 贷：主营业务收入 1 000 应交税费——应交增值税 30 该超市2016年2月份的收入总额为29 800 元。符合增值税的免税条件。
【会计处理】
确认的增值税的税额=29 800×3%=894元
借：应交税费——应交增值税 894 贷：营业外收入 894
二、消费税的会计处理
1．生产销售应税消费品的账务处理
（1）销售应税消费品，在会计核算上确认收入和成本。
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
借：税金及附加【注意，不是营业税金及附加】
贷：应交税费——应交消费税
（2）以生产的应税消费品换取货物、劳务、其他经济利益及抵债，在会计核算中按非货币性交换或者债务重组等会计准则进行账务处理。具有商业实质的情况下，同上面一样确认收入，相关的消费税计入“税金及附加”。
2．自产自用应税消费品的账务处理
（1）自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不纳税。
（2）用于其它方面的，视同销售缴纳消费税。
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
3．包装物的会计处理
①随同产品销售且不单独计价的包装物
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
②随同产品销售单独计价的包装物
借：银行存款
贷：其它业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
③出租、出借的包装物收取的押金
收到包装物押金时：
借：银行存款
贷：其他应付款
如果包装物归还，押金退回
借：其他应付款
贷：银行存款
如果包装物逾期未收回
借：其他应付款
贷：其它业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
④随同产品销售但是又另收取押金的包装物
收到包装物押金时：
借：银行存款
贷：其他应付款
如果包装物归还，押金退回
借：其他应付款
贷：银行存款
如果包装物逾期未收回，没收押金
借：其他应付款
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
应交税费——应交消费税
营业外收入【借贷方差额】
【案例12】
立捷高尔夫有限公司为一般纳税人，向某商场销售高尔夫球具10套。销售单价1 000元/套，随同高尔夫球具销售出借的包装物的押金是600元，1年以后包装物逾期未还，押金不退。（高尔夫球具消费税税率10% ）
【会计处理】
销售的时候
借：银行存款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 借：税金及附加 1 000 贷：应交税费——应交消费税 1 000 收取的押金
借：银行存款 600 贷：其他应付款 600 包装物逾期未收回
应该确认的收入=600÷（1+17% ）=512.82
增值税=512.82×17%=87.18
借：其他应付款 600 贷：其他业务收入 512.82 应交税费——应交增值税（销项税额） 87.18 消费税=512.82×10%=51.28
借：税金及附加 51.28 贷：应交税费——应交消费税 51.28 4．委托加工应税消费品缴纳消费税的账务处理
（1）委托加工收回后，直接销售的。受托方代收代缴的消费税随同应支付的加工费一并计入委托加工应税消费品的成本中。
（2）委托加工收回后用于连续加工应税消费品的。将受托方代扣代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”的借方，在应税消费品缴纳消费税的时候予以抵扣。
【案例13】
2016年2月，甲化妆品生产公司委托乙公司加工一批高档化妆品，乙公司是一般纳税人，发出的委托加工材料成本50 000元，加工费6 000元，增值税1 020元，受托方乙公司无同类化妆品。甲公司收回后，直接按100 000元不含税价格销售，货款已经收到。（化妆品消费税税率为30% ）
【分析】本例中，收回的应税消费品虽然是对外销售，但是不属于直接销售。因为受托方代收代缴消费税的计税依据=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）=（50 000+6 000）÷（1-30%）=80 000元
代收代缴的消费税=80 000×30%=24 000元。
【会计处理】
发出委托加工材料
借：委托加工物资 50 000 贷：原材料 50 000 支付加工费
借：委托加工物资 6 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 020
贷：银行存款 7 020 支付代收代缴消费税
借：应交税费——应交消费税 24 000 贷：银行存款 24 000 收回化妆品
借：库存商品 56 000 贷：委托加工物资 56 000 销售的时候
借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 借：主营业务成本 56 000 贷：库存商品 56 000 借：税金及附加 30 000 贷：应交税费——应交消费税 30 000 5．进口应税消费品缴纳消费税的账务处理
（1）一般情况下，为简化处理，进口缴纳消费税直接计入成本中。
（2）如果用于连续生产其他应税消费品，并按照规定可以扣除的情况下。
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款
三、企业所得税的会计处理
根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。
1．按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
2．年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额，编制会计分录：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
3．缴纳年终汇算应缴税款时，编制会计分录：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
4．资产负债表债务法下暂时性差异的会计处理
（1）可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产
借：递延所得税资产
贷：所得税费用/其他综合收益
暂时性差异消失做相反处理。
（2）应纳税暂时性差异确认递延所得税负债
借：所得税费用/其他综合收益
贷：递延所得税负债
在以后期间，如果暂时性差异消失，做相反处理。
5．相关的公式
应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率
应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
所得税费用= 应交所得税+ 递延所得税负债发生额- 递延所得税资产发生额
【解释】
纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）。
纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。
【案例14】
甲公司2012年度按企业会计准则计算的税前会计利润为19 800 000元，所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金为2 000 000元，职工福利费300 000元，工会经费50 000
元，职工教育经费100 000元；经查，甲公司当年营业外支出中有120 000元为税收滞纳罚金。
假定甲公司全年无其他纳税调整因素。
【分析】
本例中，按税法规定，企业在计算当期应纳税所得额时，可以扣除工资、薪金支出2 000 000元，扣除职工福利费支出280 000（2 000 000×14%）元，工会经费支出40 000（2 000 000×2%）元，职工教育经费支出50 000（2 000 000×2.5%）元。甲公司有两种纳税调整因素：
一是已计入当期费用但超过税法规定标准的费用支出；
二是已计入当期营业外支出但按税法规定不允许扣除的税收滞纳金。
这两种因素均应调整增加应纳税所得额。
甲公司当期所得税的计算如下：
纳税调整数＝（300 000－280 000）＋（50 000－40 000）＋（100 000－50 000）＋120 000＝200 000（元）
应纳税所得额＝19 800 000＋200 000＝20 000 000（元）
当期应交所得税额＝20 000 000×25%＝5 000 000（元）
【会计处理】
借：所得税费用 5 000 000 贷：应交税费——应交所得税 5 000 000 实际缴纳的时候
借：应交税费——应交所得税 5 000 000 贷：银行存款 5 000 000 【案例15】
承上例，甲公司递延所得税负债年初数为400 000元，年末数为500 000元，递延所得税资产年初数为250 000元，年末数为200 000元。
【分析】
本例中
递延所得税负债发生额=500 000-400 000=100 000 元
递延所得税资产发生额=200 000-250 000=-50 000 元
所得税费用=应交所得税5 000 000+递延所得税负债发生额100 000-递延所得税资产发生额（-50 000）=5 150 000元。
【会计处理】
借：所得税费用 5 150 000 贷：应交税费——应交所得税 5 000 000 递延所得税负债 100 000
递延所得税资产 50 000
四、其他税种的会计处理
1．资源税
资源税是对我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。
开采或生产应税产品对外销售的，以销售数量为课税数量；
开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。
（1）企业对外销售应税产品应交纳的资源税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
（2）自产自用应税产品应缴纳的资源税
借：生产成本/制造费用等
贷：应交税费——应交资源税
【案例16】
某企业本期对外销售资源税应税矿产品3 600吨、将自产资源税应税矿产品800吨用于其产品生产，税法规定每吨矿产品应交资源税5元。
【会计处理】
（1）计算对外销售应税矿产品应交资源税：
企业对外销售应税产品而应交的资源税=3 600×5=18 000（元）
借：税金及附加 18 000 贷：应交税费——应交资源税 18 000 （2）计算自用应税矿产品应交资源税：
企业自产自用应税矿产品而应交纳的资源税=800×5=4 000（元）
借：生产成本 4 000 贷：应交税费——应交资源税 4 000 （3）交纳资源税：
借：应交税费——应交资源税 22 000 贷：银行存款 22 000 2．城市维护建设税、教育费附加
企业应交的城市维护建设税和教育费附加
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
【案例17】
某企业本期实际应交增值税510 000元、消费税240 000元，适用的城市维护建设税税率为7% 。
【会计处理】
（1）计算应交城市维护建设税：
应交的城市维护建设税=（510 000+240 000）×7%=52 500（元）
借：税金及附加 52 500
南开17春学期《税务会计》在线作业 免费答案
17秋18春学期《税务会计》在线作业 一、单选题（共 20 道试题，共 40 分。） 1. 委托加工组价公式中的“实际成本”，是指（）。 A. 委托方提供加工材料的实际成本，含增值税 B. 委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税 C. 受托方提供加工材料的实际成本，含增值税 D. 受托方提供加工材料的实际成本，不含增值税 正确答案：B 2. 出口货物关税完税价格正确的计算公式为（）。 A. 完税价格＝离岸价格/（1+出口关税税率） B. 完税价格＝离岸价格/（1-出口关税税率） C. 完税价格＝到岸价格/（1+出口关税税率） D. 3完税价格＝到岸价格/（1-出口关税税率） 正确答案：A 3. 商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（）万元。 A. 28.5 B. 40.8 C. 18.686 D. 18.7 正确答案：C 4. 甲企业为乙公司加工一批药酒,乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8万元，甲企业代收代缴消费税3.33万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是（）。 A. 按8万元加工费为依据计算缴纳增值税 B. 按11.33万元为依据计算缴纳增值税 C. 按33.33万元为依据计算缴纳增值税 D. 按增值税专用发票上注明的税金作为进项税 正确答案：A 5. 下列属于增值税混合销售行为的有（）。 A. 电话局提供电话安装的同时销售电话 B. 建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务 C. 塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装 D. 汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务 正确答案：C
税务会计实训报告
税务会计实训报告 实习是每一个大学毕业生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识;实习又是对我们专业知识的一种检验，它让我学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,既开阔了视野，又增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础，也是我们走向工作岗位的第一步。平日里我们所学的基础知识、基本理论、基本方法，自认为我基本掌握了，但这些似乎只是纸上谈兵，倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我想我肯定会是无从下手，一窍不通。在坚信“实践是检验真理的唯一标准”下，认为只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才能真正掌握这门知识,所以才有了接下来的税法实习。 我这里主要谈谈增值税与消费税的纳税申报表的填写： 增值税的纳税申报表的填写，我认为只要你懂得会计，就是不难的，其中“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。这个日期是不能与“填表日期”相混淆的。“按适用税率征税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额。包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额。“销项税额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率计征的销项税额，该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目贷方“销项税额”专栏本期发生数一致。“进项税额”栏数据，填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目借方“进项税额”专栏本期发生数一致。“纳税检查调整的销售额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按适用税率计算调整的应税货物和应税劳务的销售
税务会计实习报告
实习是每一个大学毕业生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识；实习又是对我们专业知识的一种检验，它让我学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,既开阔了视野，又增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础，也是我们走向工作岗位的第一步。平日里我们所学的基础知识、基本理论、基本方法，自认为我基本掌握了，但这些似乎只是纸上谈兵，倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我想我肯定会是无从下手，一窍不通。在坚信“实践是检验真理的唯一标准”下，认为只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才能真正掌握这门知识,所以才有了接下来的税法实习。 我这里主要谈谈增值税与消费税的纳税申报表的填写： 增值税的纳税申报表的填写，我认为只要你懂得会计，就是不难的，其中“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。这个日期是不能与“填表日期”相混淆的。“按适用税率征税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额。包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额。“销项税额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率计征的销项税额，该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目贷方“销项税额”专栏本期发生数一致。“进项税额”栏数据，填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目借方“进项税额”专栏本期发生数一致。“纳税检查调整的销售额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按适用税率计算调整的应税货物和应税劳务的销售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务经税务稽查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务”部分。“免税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税的货物及劳务的销售额及适用零税率的货物及劳务的销售额，但不包括适用“免、抵、退”办法出口的货物的销售额。“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数，该数据应与“应交税费—应交增值税”明细科目借方月初余额一致。“免、抵、退货物应退税额”栏数据，填写退税机关按照出口货物免、抵、退办法审批的应退税额。“期末留抵税额”栏数据，为纳税人在本期销项税额中尚未抵扣完，留待下期继续抵扣的进项税额。“期初未缴税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴税额”减去抵减欠税额后的余额数。消费税纳税申报表的填写也是很简单的，只要按照给定的税目，相应的税率，正确计算就可以了。当然这一切都要是建立在扎实的理论功底之上的，这样才能运用自如。我始终如一坚信这句话：熟能生巧！
财会实训教学平台心得体会
财会实训教学平台心得体会 财会实训心得体会 【篇1：会计综合实训心得体会】 会计综合实训心得体会 一、实训时间：20XX年第一学期 二、实训地点：一教 三、实训目的：让我们通过运用手工操作手段，对模拟会计资料进行分岗位综合实训，增强对会计专业知识的理解和感性认识，提高会计业务综合处理能力，树立分工协作意识和培养良好的会计人员职业道德； 第二部分 11111111二、实训过程： 1、建账。 2、审核原始凭证。 3、填制记帐凭证。 4、审核记账凭证。 5、制单会计取回已审核记账凭证。 6、记日记账。 7、记明细账。 8、登记总帐。 9、期末对帐。 10期末结帐 11、编制报表。12、审核报表。 13、档案管理。 第三部分 实训中的收获与体会： 1、不知不觉，模拟实训已经结束了，通过本次实习，我对会计整个流程的操作有了较好的认识，我学会了会计中各个环节的操作，以及懂得了细心和谨慎是作为一个好的会计工作人员所必备的条件。在这些日子会计模拟实验中，对于在课堂上老师讲授的理论知识,
我又系统地进行了一番实践。通过这次的模拟实验使我加强了对基础会计各方面知识的记忆和掌握。通过在实验中的学习也让我学习到了许多在书本上不能学到的知识。譬如，平时只是在课本上看看会计的记账凭证，这次自己能够亲手填写记账凭证，我也真正的感受了会计人员的工作。通过这次实训我也学会了编写会计报表。在实习的过程中自己也意识到只有把书本上学到的会计理论知识应用于实际 的会计实务操作中去，才能够真正掌握这门知识。我想这也是这次实训的真正目的。 2、经过这些天角色的实习，使我对会计工作有了进一步的认识，在取得实效的同时，我也在实习过程中发现了自身的一些不足。比如自己不够细心，经常看错或抄错数字，导致核算结果出错，引起不必要的麻烦； 在编制分录方面还不够熟练，今后还得加强练习。总而言之，这次的会计实习让我学到了许多在课堂上所学不到的经验，在实践中巩固了知识，也为我们以后走向社会奠定了坚实的基础。还有，我觉得在课堂上不能忽略老师讲授的知识。如果，在课堂上不认真听课，不认真做笔记，那么，在实际操作的过程中，就会发现有很多问题自己不知如何下手，没有办法解决问题。只有认真的在课堂上学习理论知识，在实践的过程中把学到的理论知识应用到实践中，才能够更好更快地解决问题。 心和细心。每一次实习都是一次很好的锻炼机会，通过每一次实习的找到自己的不足之处，并及时弥补自己的不足之处。在成长过程中由一个知之甚少的人变得动手能力和动脑能力都很强的人，能够主动适应社会环境，才能够站得更稳。作为一名未来的会计人员，我们现在刚刚起步，往后会学到更多的东西，并且有很多东西需要我们自己去挖掘。况且会计学科是一门实践操作性很强的学科,所以会计理论教学与会计模拟实训如同车之两轮、鸟之两翼,两者有机衔接、紧密配合,才能显著提高我们掌握所学内容的质量。还有就是作为一名未来的会计人员，我们应该具有较高的职业道德和专业素养。因此我们学校本着理论结合实际的思想，让我们学习实训课使我们不仅在理论上是强的，在动手能力更是强者。这样我们在三年毕业后走出校门才能更好地投入到工作中去。 6 实训的第一天做了分录，虽然之前从来没有实训过，但感觉对这样的工作也不是太陌生，但只是粗略的没有那个“氛围”，而且还是和同学们在底下自己做。老师在上边简单的提点一下！当老师说开始登记凭证时，面对着实训时自己桌上的做账用品，我有种无从下手的感觉，久久不敢下笔，深怕做一步错一步，后来在老师的耐心指导下开始一笔一
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而形成的，而且是我们现在企业会计的一个重要组成部分。为了使我们能更加地熟悉并掌握税务会计的基础知识、四大税种以及其他税种的纳税申报和会计处理，我们于2012年6月11日至2012年6月15日，在图书馆电子阅览室进行了为期一周的《税务会计》实训。通过实训，结合之前上课所学的理论知识，使得我们能解决一些税务处理实务中的各种问题，并具备独自处理各项税务事宜的能力。 一开始，我们先是进行了实训题A的专题实训，里面分了四大模块：增值税、消费税、营业税以及企业所得税。在增值税中，我们首先是要确定其销售额以及税率，木材和原木的税率是不一样的，分别是17%、13%，刚开始我们都没有注意到这一点;还有外购板材用于非应税项目时的进项税额是不可以抵扣的，我们必须要将其进项税额转出，最终算出当期的销项税额、进项税额以及应纳税额。这两点是我在实训过程中所遇到的失误，但经过反复的思考后，最终还是改正了过来并加以注意。 第二模块是消费税。消费税是先把计税价格确认后，后面消费税额的确认就会简单很多。因为是委托对方加工成烟丝，之后在生产卷烟的，因此委托受托方加工时，受托方代收代缴的消费税是可以抵减的。 第三模块是营业税。在营业税中还涉及到城市维护建设税、教育费附加、防洪保安费和文化事业建设费等地方税费。营业税中广告公司代理媒体收取的费用是不用缴纳营业税的，因此在计算营业税是就要减去。但防洪保安费的计税依据为其营业收入。在这一模块中还遇
3、税务会计实训学习指导书
湖南高尔夫旅游职业学院 实训指导书 课程名称：《税务会计实训》 适用专业：会计与审计 学时数：24 执笔人：孔亭力 审定人： 年月日
一、实训总目标 《税务会计实训》与《税务会计》同时开设，是根据《税务会计》和《中国税制》课程内容，延续开设的旨在增加学生纳税申报及会计处理的技能的课程。该课程主要由增值税、消费税、营业税、企业所得税、及其他税种的纳税申报及会计处理。课程目的在于使学生通过实训，会结合所学理论知识，解决税务处理实务中的各种问题。通过本课程的实训，学生应具备独立处理各项税务事宜的能力。 二、实训内容和时间进程安排表 三、实训项目 （一）实训项目名称：增值税实训 1、实训目的 学生通过本实训的学习，让学生懂得运用增值税纳税知识对企业实际业务进行纳税处理和进行简单的纳税筹划。 2、实训时间：6学时 3、实训准备 实训场地准备：会计手工实训室 实训用品准备：实训资料 4、相关知识
知识点一：增值税的计算方法 知识点二：掌握一般纳税人的增值纳税申报办法 5、实训内容与步骤 实训内容： （1）通过所给实训资料计算各项增值税 （2）增值税纳税申报需带的资料 （3）增值税的纳税申报的填制 实训步骤： （1）按所给实训资料按适用税率征税及劳务的销售及销售税额。 （2）申报抵扣的进项税额。 （3）进行税额的转出。 （4）待抵扣进项税额。 （5）纳税申报的填制 6、考核方式、成绩评定标准 （二）实训项目名称：消费税实训 1、实训目的 学生通过本实训的学习，让学生懂得运用消费税纳税知识对企业实际业务进行纳税处理和进行简单的纳税筹划。 2、实训时间：6学时 3、实训准备 实训场地准备：会计手工实训室 实训用品准备：相关数据资料 4、相关知识 知识点一：消费税的计算方法 知识点二：消费税的纳税申报 5、实训内容与步骤 实训内容： （1）通过所给实训资料计算各项消费税
税务会计实习报告3000字
税务会计实习报告3000字 ----WORD文档，下载后可编辑修改复制---- 作者实习报告频道为大家整理的税务会计实习报告3000字，供大家参考。更多阅读请查看本站实习报告网频道。 XXXX年10月22日，学校安排我们税务会计的实习，我作为一名会计专业的学生，已经在大学进行了两年多的学习，在这两年的学习中，我可以说对会计已经是耳目能熟了。所有的有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我们都基本掌握。可是结合社会实际工作来看，我会的这些专业知识似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我们也会是无从下手，一窍不通。作为一个会计人员，工作中一定要就具有良好的专业素质，职业操守以及敬业态度。会计部门作为现代企业管理的核心机构，对其从业人员，一定要有很高的素质要求。 从知识上讲，会计工作是一门专业性很强的工作，从业人员只有不断地学习才能跟上企业发展的步伐，要不断地充实自己，掌握最新的会计准则，税法细则，法律知识及攻关经济动态。这样才能精通自己的工作内容，对企业的发展方向作出正确的判断，给企业的生产与流通制定出良好的财务计划，为企业和社会创造更多的财富。 从道德素质讲，会计工作的特殊性使其可接触到大量的共有财产，所以作为会计人员一定要把握好自己办事的尺度，首先自己要做到安分守己，其次对于他人的威胁，诱惑，和指使要做到坚决不从。***同
志曾经讲过“不做假账”。这四个字代表了他对整个会计界提出的要求和寄予的希望。如何挽救道德的缺失，将个人素质提高到一个新的层面上来，是我们每一个会计人员都要努力思考的问题。只有会计人员自身的道德素质提高，才能够走好职业生涯的每一步，只有会计人员全体道德素质提高，会计行业才能够得到更深的发展，市场经济的优势才能够发挥得更好。 二、作为一个会计人员要有严谨的工作态度。会计工作是一门很精准的工作，要求会计人员要准确的核算每一项指标，牢记每一条税法，正确使用每一个公式。会计不是一件具有创新意识的工作，它是靠一个又一个精准的数字来反映问题的。所以我们一定要加强自己对数字的敏感度，及时发现问题解决问题弥补漏洞。 三、作为一名会计人员要具备良好的人际交往能力。会计部门是企业管理的核心部门，对下要收**计信息，对上要汇报会计信息，对内要相互配合整理会计信息，对外要与社会公众和政府部门搞好关系。在于各个部门各种人员打交道时一定要注意沟通方法，协调好相互间的工作关系。工作重要具备正确的心态和良好的心理素质。记住一句话叫做事高三级，做人低三分。 四、作为一个即将工作或刚迈入社会的新人，也要注下面是我通过这次会计实习中领悟到的很多书本上所不能学到的会计的特点和积累，以前，我总以为自己的会计理论知识扎实较强，正如所有工作一样，掌握了规律，照芦葫画瓢准没错，那么，当一名出色的会计人员，应该没问题了。现在才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实
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南开大学春学期《税务会计》在线作业答案版 13春学期《税务会计》在线作业 试卷总分：100 测试时间：--试卷得分：100 一、单选题（共20道试题，共40分。）得分：40 1.某电器生产企业自营出口自产货物，2009年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（）。 A. 0 B. 6万元 C. 4万元 D. 15万元 正确答案：C满分：2分得分：2 2.主营房地产业务的企业，在计算土地增值税时，其会计处理为（）。 A. 借记营业税金及附加，贷记应交税费──应交土地增值税 B. 借记营业外支出，贷记应交税费——应交土地增值税
C. 借记递延税款──土地增值税，贷记应交税费──应交土地增值税 D. 借记其他业务支出，贷记应交税费——应交土地增值税 正确答案：A满分：2分得分：2 3.以下各项税金不允许从收入总额中扣除的是（）。 A. 消费税 B. 资源税 C. 增值税 D. 营业税 正确答案：C满分：2分得分：2 4.按没收的押金计算应缴的增值税、消费税，贷记“应交税费，扣除应交税金后的余额，贷记（）科目。 A. 其他业务收入 B. 营业外收入 C. 主营业务收入 D. 营业税金及附加 正确答案：B满分：2分得分：2 5.2008年3月，甲企业取得乙公司的一项商标专利权用于抵偿货款，双方
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税务会计实训心得体会 税务会计是将会计的基础理论、基本方法与企业纳税活动相结合而形成的，而且是我们现在企业会计的一个重要组成部分。为了使我们能更加地熟悉并掌握税务会计的基础知识、四大税种以及其他税种的纳税申报和会计处理，我们于20x年x月x日至20x年x月x日，在图书馆电子阅览室进行了为期一周的《税务会计》实训。通过实训，结合之前上课所学的理论知识，使得我们能解决一些税务处理实务中的各种问题，并具备独自处理各项税务事宜的能力。 一开始，我们先是进行了实训题A的专题实训，里面分了四大模块：增值税、消费税、营业税以及企业所得税。在增值税中，我们首先是要确定其销售额以及税率，木材和原木的税率是不一样的，分别是17%、13%，刚开始我们都没有注意到这一点；还有外购板材用于非应税项目时的进项税额是不可以抵扣的，我们必须要将其进项税额转出，最终算出当期的销项税额、进项税额以及应纳税额。这两点是我在实训过程中所遇到的失误，但经过反复的思考后，最终还是改正了过来并加以注意。 第二模块是消费税。消费税是先把计税价格确认后，后面消费税额的确认就会简单很多。因为是委托对方加工成烟丝，之后在生产卷烟的，因此委托受托方加工时，受托方代收代缴的消费税是可以抵减的。 第三模块是营业税。在营业税中还涉及到城市维护建设税、教育费附加、防洪保安费和文化事业建设费等地方税费。营业税中广告公司代理媒体收取的费用是不用缴纳营业税的，因此在计算营业税是就要减去。但防洪保安费的计税依据为其营业收入。在这一模块中还遇到个税的代收代缴，用工资薪金收入减去免税收入和扣除标准后，乘以相关的税率并扣除速算数，即可算出代扣代缴的个人所得税。
税务会计实习心得体会
税务会计实习心得体会 在实习期间，我有幸在国税局进行一个月的实习，感受颇深。 我严格遵守实习单位的各项规章制度，服从单位领导的安排，做到不迟到、不早退，尊敬领导，虚心学习，注意观察，独立思考，不耻下问，学问结合。我在税务局参与并圆满完成了纳税评估、普通发票检查、资料归档等工作任务，在较短的时间内熟悉了税务局的税收征收管理工作法规，达到了预期实习目的。 在短短一月的实习时间中，我体会最深的莫不是税收的广泛性和复杂性，面对如此种种形形色色的大中小企业，诸多的税种加各种优惠政策，对我们的税务工作也提出了严峻的考验，企业——税务机关，二者之间如何沟通以致达成默契，并传递出准确而有效的信息，我想寻求一种好的制度，把税务工作化繁为简，并采用科学的管理，才能创造出质量和效率.税控收款机的出现我想也是正是这种内在矛盾的产物，利用它税务部门就可以方便地取得纳税产每月的销售资料，并记录在税务部门的电脑中，供税务部门实施征收，统计，分析，稽查，为税务部门的征管工作提供了更加有效，准确和科学的手资料。以下是我学习中，总结出来的几点认识：
1.要加大税法宣传力度，提高公民的纳税意识。使每个公民在享受公共服务权利的同时，牢记自己的纳税义务和责任，以便形成一个学税法，懂税法，守税法的社会氛围，使人们觉得加入纳税行列光荣，偷税逃税可耻。 2.要针对企业所得税存在着隐瞒性大和其他一些问题，税务部门应加强与别的综合部门联系和配合，以掌握纳税对象的情况，构建固定的信息传递，形成良好的协税护税网络，力求税收的透明化。 3.要加大执法力度，建立一套完善的税收征管规范制度，抓好征管队伍的建设，提高税务征管人员的素质，加大对偷逃税行为的惩罚和打击力度，对一些典型的偷逃税大户和个人应该进行暴光，以威慑违法犯罪分子，遏止偷逃税行为。 这次实习是有益的，为我以后踏入社会工作准备了很多良好的知识与经验，懂得去学，是我实习的最大收获。
纳税会计实训心得体会范文3篇
纳税会计实训心得体会文3篇 纳税会计是纳税筹划的主体,纳税筹划作为纳税会计的基本职能,下面是纳税会计实训心得体会文，希望大家喜欢。 篇一：纳税会计实训心得体会文 大学三年,时光匆匆,临近毕业,我们都即将走上自己的实习岗位,因此,为了让我们能够更加熟悉自己的专业,学校给我们安排了一次纳税申报实训,这能够大大的增加我们在实际操作中的经验。虽然只有短短一天的时间，但是却让我受益匪浅，学到了非常多的知识，但是在实训的过程中还是发现了自己的不足。 刚开始老师给我们讲了各种税，但是由于书的版本问题，所以有些部分并没有按照书上的讲。通过老师的讲解，我对税务机关工作和企业会计工作有了一个全新的认识，税务机关和企业之间的治理和被治理的关系，决定了纳税环境是企业生产经营的重要影响因素，税务机关和企业之间要实现有效的协调，国家才有稳定的税收来源，企业才能稳定发展。 税法有三个特性，强制性、无偿性、固定性，在学习过程中，体会最深的就是税收的广泛性和复杂性，增值税、营业税、所得税......等等，面对种种形形色色的税种和要征税的企业，这对税务工作和会计工作都提出了严峻的考验。但是这是个磨练，是个好的开始，为我走向社会岗位奠定了基础。并且时序是每个学生都要经历的一个过程，实训让我们学到了很多课本上学不到的。 实训开始老师就带我们过了一遍书本上的知识，而我觉得比较麻烦的就是纳税的日期，像增值税的纳税期限和其他各种税的纳税期限的日期都让我大为头痛，每个税种都有它的税率，并且都有纳税计算，而关于税法，想要学好，不仅要理清其中的关系和思路，还要学好纳税计算，毕竟纳税多少是非常重要的，基本上是错一个后面就错完，这一块的要非常严谨的。 实训的目的就是要我们结合书中的知识在实际操作过程中积累经验，在课堂上学到
南开大学19秋学期 税务会计在线作业答案3
【南开】19秋（1709、1803、1809、1903、1909）学期税务会计在线作业-0003 试卷总分:100 得分:100 一、单选题 (共 20 道试题,共 40 分) 1.某单位转让一幢2008 年建造的公寓楼,当时的造价为600万元。经房地产评估机构评定,该楼的重置成本价为1800 万元,假定该房有7成新。在计算土地增值税时,其评估价格为( )万元。 A.600 B.1800 C.1260 D.1200 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：C 2.歌星刘某应邀参加某大学毕业典礼,对方支付出场费20000元,该歌星决定把其中10000元通过当地教育局捐赠给该大学用于贫困生的补助,则刘某应就出场费缴纳个人所得税()元。 A.2240 B.2000 C.1600 D.1200 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：A 3.根据土地增值税暂行条例的规定,纳税人应在转让房地产合同签订后()内,到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。 A.7日 B.5日 C.15日 D.10日 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：A 4.某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳（）资源税。 A.61万元 B.36万元 C.31万元 D.25万元 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：C 5.甲企业委托乙企业加工一批应税消费品,甲企业提供原材料,实际成本为7 000元(不含税),支付加工费2 000元(不含税),另开具普通发票收取代垫材料款500元,适用税率10%,受托方无同类消费品价格,则乙企业代收代缴消费税( )元。
税友集团税务实训平台
税友集团税务实训平台 税友集团是国家税务总局核心供应商，金税三期工程主要参与者。2010年中标个人税收管理系统和管理决策分析系统。2015年中标个税二期工程，至目前，全国税局和企业的个税系统均是出自税友，发展至今在全国有3个研究院，2个远程技术支持中心，26家省级分公司，300多个区县服务点，员工近5000名。培训机构方面，与全国超过500所近1000个校区达成税务实训项目合作，以帮助培训机构提升课程内涵与品质、拓展市场招生渠道、提升机构品牌影响力、降低机构教学成本为基本追求，进而帮助机构打造特色实操课程，拓展业务领域和渠道。其中知名的大中型机构有：上海恒企教育、浙江春华教育、广州佰平教育、高顿网校、天津、山东百练教育、云南泽为教育、江苏弘智教育、重庆麦积教育、江西白领教育、河北金桥教育等。 税友集团税务实训平台是在集团开发真实软件基础上添加教学功能、能够进行开票、抄报税、认证及各个税种申报的一款税务实训教学软件。有高仿真、升级快、带案例、能评分等特点。 税友集团软件分为税局端和企业端，下面先介绍税局端功能： 1、提供丰富的教学案例资源，且案例实时更新，足够满足教学需求，支持合作机构自主编辑案例上次发布。 2、教师可查看所负责的所有班级的学员的成绩，并有统计分析，帮助教师抓重点讲解知识点及操作，提高教学效率。 3、模拟税局进行企业信息登记，提供行业分类选择，并且最新营改增之后涉及差额开票的五大行业有特别标注。帮助教师、学员记忆。 4、可以模拟税局给企业发售电子发票，包括专票和普票，并进行金税盘时钟的授权权。 企业端：包含了36个子系统，基本涵盖了所有的税种及涉税环节，跟企业及税务局正在使用的涉税软件保持了高度一致。开票、抄报税、认证及各个税种申报操作都是在这里进行。同时为了提高教学效率及学生的实操体验也设置了教学功能。 1、防伪税控开票实训系统 A、增值税防伪税控开票实训系统的实操性和实用性非常强。可独立完成开票、抄报税等流程，模拟企业开具正常发票、折扣发票、清单发票、红字发票，对红字发票部分也进行了升级，已升级为信息表。针对此系统，我司还配备了系统专用设备和通用设备，比如针式打印机、金税盘、纸质版空白增值税专用发票等，学生完成实训后，可通过调试打印出正确且规范的增值税专用发票，达到高仿真的实训效果。 B、其次可以进行销项发票的导出并在一般纳税人申报的销项发票采集操作中直接导入 2、一般纳税人网上申报 增值税一般纳税人网上申报实训系统的操作流程跟真实企业一致，同时营改增之后新增的一般企业辅导期已经添加，同时营改增之后的新增附表（五）及营改增税负分析测算明细表都已经添加完善。同时根据实际情况，不同企业配置了不同的申报表，与实际操作高度一致。 3、企税 企业所得税目前有两种征收方式：查账征收与核定应税所得率征收。税务实训系统里分别既有查账征收企业的季报、月报、年报系统，也有核定征收企业的季报、月报以及年报。以下以企税查账汇算清缴实训系统为例，做简要介绍。企税查账汇算清缴目前在真实企业中已进行了升级，我集团公司是企业所得税申报软件的开发和维护者，从而保证了教学版软件
2015年交大远程教育《税务会计》1答案
一、单选题（共40 道试题，共80 分。）V 1. 下列说法正确的是（） A. 非固定业户销售货物或应税劳务，应当向居住地主管税务机关申报纳税 B. 非固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务应向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税 C. 固定业户应向机构所在地税务机关申报纳税 D. 固定业户到外县（市）销售货物的，应向销售地税务机关申报纳税 正确答案：C 满分：2 分 2. 委托加工的应税消费品在以下环节征收消费税( ) A. 加工环节 B. 销售环节 C. 交付原材料时 D. 完工提货时 正确答案：D 满分：2 分 3. 增值税计算中的应税销售额不包括( ) A. 收取的集资费 B. 收取的包装物租金 C. 收取的补贴 D. 收取的销项税额 正确答案：D 满分：2 分 4. 下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（） A. 生产过程中出现的报废产品 B. 用于返修产品修理的易损害配件 C. 生产企业用于经营管理的办公用品 D. 校办企业生产本校教具的外购材料 正确答案：D 满分：2 分 5. 下列应税消费品在零售环节征收消费税的是（） A. 化妆品 B. 、成品油 C. 、金银首饰 D. 、烟 正确答案：C 满分：2 分 6. 某商场以“卖一赠一”方式销售货物，本期销售A货物50台，每台售价4680元（含税），同时赠送B货物50件（账面售含税价格每件23.40元），A、B货物适用税率均为17%。该商场此项业务应申报的销项税额是（） A. 34170元 B. 34000元 C. 33830元 D. 32830元 正确答案：A 满分：2 分 7. 某公司20×7年末预计负债账面金额为100万元（预提产品保修费用），假设产品保修费在实际支付时抵扣，则该项负债的计税基础为（）元 A. 0 B. 、100
税务会计实训心得体会
税务会计实训心得体会 摘要：作为会计人员，认真、谨慎是不可或缺的基本素质，耐心和恒心更是基础。只有多看，多学，多思考，才能充分掌握所学的知识;只有多做，多练，多总结，才能熟能生巧，做到游刃有余。我会总结所获得的经验教训，努力使自己在未来的学习、工作和生活中取得更多的进步。 税务会计实训心得体会一 本学期的税务会计手工实训课程已经结束，通过这次实训，使我对企业会计手工核算及填制各类纳税申报表的基本流程有了深入了解。回想起这次实验的点点滴滴，我收获颇丰。 会计工作要求从业人员必须具备认真、谨慎和耐心等基本素质。从一开始总是出现各种错误，到后来熟练掌握会计核算方法，在这个摸索进步的过程中，我充分认识到认真和扎实的重要性。起初，我认为税务会计手工实训不过就是比会计手工实训多了纳税申报环节，只要根据凭证填制各类纳税申报表就可以了。随着实训课程的开展，我才知道这种认知的错误性。税务会计不仅对纳税申报环节着重考察，对原始凭证，特别是发票的填制也有很高的要求。本次实训分别以小规模纳税人和一般纳税人的身份处理账务，这使我更加全面、深刻的认识到税务处理各环节的重要性。 刚开始填制发票时，我常常出现错误，不是多填就是
漏填。一开始，遇到问题我只是查找相应知识点并进行更正。但是这种改正却仅是某个点上的更正，全面正确的填制方式我掌握的并不透彻，总是不停的翻阅课本查找相应的知识点。正因如此，我才意识到只做到某个知识点的掌握治标不治本。因此，在后面的实验课程前，我都会预先复习税务会计的相关知识，梳理知识脉络，争取在实验过程中尽量少的出现错误，直到不出现错误。在实验过程中，我静下心来，努力将课堂上老师讲授的知识点与实验操作联系起来，做到知识与实践相结合，从而更加深刻的理解税务会计手工核算的基本原理和操作流程。 实践出真知。这次的税务会计核算实验课程让我对税务会计手工账务处理流程，特别是填制发票和填制各类纳税申报表环节从理论知识到实践操作的转化有了初步的认识，不仅增进了我对企业会计核算工作的了解，更让我认识到自己在学习过程中的缺点和不足。作为会计人员，认真、谨慎是不可或缺的基本素质，耐心和恒心更是基础。只有多看，多学，多思考，才能充分掌握所学的知识;只有多做，多练，多总结，才能熟能生巧，做到游刃有余。我会总结所获得的经验教训，努力使自己在未来的学习、工作和生活中取得更多的进步。 税务会计实训心得体会二 税务会计是将会计的基础理论、基本方法与企业纳税
税务会计实训心得体会完整篇.doc
税务会计实训心得体会 【 -们开始工作后，我们就会发现在学校里面学到的知识永远都不够，所以为了让学生能快速的熟悉以后的工作，可以通过实训来增长专业知识。以下是由小编为大家整理的“税务会计实训心得体会”，仅供参考，欢迎大家阅读。 税务会计实训心得体会（一）税务会计是将会计的基础理论、基本方法与企业纳税活动相结合而形成的，而且是我们现在企业会计的一个重要组成部分。为了使我们能更加地熟悉并掌握税务会计的基础知识、四大税种以及其他税种的纳税申报和会计处理，我们于20x年x月x日至20x年x月x日，在图书馆电子阅览室进行了为期一周的《税务会计》实训。通过实训，结合之前上课所学的理论知识，使得我们能解决一些税务处理实务中的各种问题，并具备独自处理各项税务事宜的能力。 一开始，我们先是进行了实训题A的专题实训，里面分了四大模块：增值税、消费税、营业税以及企业所得税。在增值税中，我们首先是要确定其销售额以及税率，木材和原木的税率是不一样的，分别是17%、13%，刚开始我们都没有注意到这一点；还有外购板材用于非应税项目时的进项税额是不可以抵扣的，我们必须要将其进项税额转出，最终算出当期的销项税额、进项税额以及应纳税额。这两点是我在实训过程中所遇到的失
误，但经过反复的思考后，最终还是改正了过来并加以注意。 第二模块是消费税。消费税是先把计税价格确认后，后面消费税额的确认就会简单很多。因为是委托对方加工成烟丝，之后在生产卷烟的，因此委托受托方加工时，受托方代收代缴的消费税是可以抵减的。 第三模块是营业税。在营业税中还涉及到城市维护建设税、教育费附加、防洪保安费和文化事业建设费等地方税费。营业税中广告公司代理媒体收取的费用是不用缴纳营业税的，因此在计算营业税是就要减去。但防洪保安费的计税依据为其营业收入。在这一模块中还遇到个税的代收代缴，用工资薪金收入减去免税收入和扣除标准后，乘以相关的税率并扣除速算数，即可算出代扣代缴的个人所得税。 第四模块是企业所得税。首先是通过会计中一般的计算过程，算出本期的会计利润总额。之后对要调整的项目进行调整。广告费的年支出，不得超过销售收入的15%，超过的部分留到以后年度扣除；业务招待费的话只能扣除发生额的60%并不能超过销售收入的0.5%；公益性捐赠的话不能超会计利润的12%；同时税收滞纳金也不得在税前扣除，福利费不能超工资总额的14%，教育经费不能超2.5%，工会费不能超2%。经过调整后即为应纳税所得额。 接下来我们就进行实训B的综合实训。在实训时，增值税的话没有遇到什么问题，因为我们在平常的销售中都会遇到。但是消费税是我们相对陌生一点的，话说交消费税的一定交增值税，但是，消费税的话只是对在我国境内从事生产、委托加工以
税务会计实训报告总结
税务会计实训报告总结 税务会计实训报告总结范文一 会计实训的建设主要是为了提高我们的实际应用水平。在培训过程中，通过做分录，填制凭证到制作账本来巩固我们的技能。通过财务会计培训，使得我们系统地练习企业会计核算的基本程序和具体方法，加强对所学专业理论知识的理解、实际操作的动手能力，提高运用会计基本技能的水平，也是对所学专业知识的一个检验。通过实际操作，不仅使得我们每个人掌握填制和审核原始凭证与记账凭证，登记账薄的会计工作技能和方法，而且对所学理论有一个较系统、完整的认识，最终达到会计理论，会计实践相结合的目的。 我们以模拟企业的经济业务为培训资料，运用会计工作中的证、账等对会计核算的各步骤进行系统操作实验，包括账薄建立、原始凭证、记账凭证的审核和填制，各种账薄的登记、对账、结账等。在学了一个学期的基础会计之后，我们虽然掌握了理论知识，但对于把这些理论运用到实践还是有一定难度，不能够把理论和实践很好地结合起来。众所周知，作为一个会计人员如果不会做账，如果不能够把发生的业务用账的形式体现出来，那么就不能算做会计。于是在大二第一个学期我们开了这门会计培训课。 在培训中，我们首先掌握了书写技能，如金额大小写，日期，收付款人等等的填写。接着填写相关的数据资料。再
继续审核和填写原始凭证。然后根据各项经济业务的明细账编制记账凭证。根据有关记账凭及所附原始凭证逐日逐笔的登记现金日记账、银行存款日记账以及其他有关明细账；往后我们会编制科目汇总表，进行试算平衡。根据科目汇总表登记总分类账。并与有关明细账、日记账相核对；最后要编制会计报表；将有关记账凭证、账页和报表加封皮并装订成册并写培训总结。 在本次会计培训中,我们充当单位的记账人员，掌握了应该如何处理具体的会计业务和如何进行相互配合,弥补我们在课堂学习中实践知识不足的缺陷,掌握书本中学不到的具体技巧，缩短从会计理论学习到实际操作的距离,也可通过培训的仿真性,使我们感到培训的真实性,增强积极参与培训的兴趣。 我们将教材的理论知识学完以后,进行这次综合模拟培训。培训重在动手去做，把企业发生的业务能够熟练地反映出来，这样才能证明作为一个会计人员的实力。比如课本上及会计模拟实验中有原始凭证、记帐凭证、总账、明细账、银行存款日记账等的填制，虽然现在还有点手生，但只要细心，一步步的填制，我对自己往后熟练的填写很有信心。然后就要把培训书上各种单子、凭证剪下来附到记账凭证后面，方便以后的查看，最后就是装订成册。 作为一名未来的会计人员，我们现在刚刚起步，往后会
南开大学18春学期《税务会计》在线作业答案
18春学期《税务会计》在线作业 共题，总分：100分 100分 一、单选题共20题，40分 1 2分 某啤酒厂销售B型啤酒10吨给某商业公司，开具专用发票注明价款42760元，收取包装物押金1500元，另外收取本批次的塑料周转箱押金3000元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（? ）。 A2700元 B2600元 C2200元 D2500元 学生答案：D得分:2分 2
2分 自2009年起，我国的增值税类型为（）。 A生产型 B消费型 C收入型 D生产增值型 学生答案：B得分:2分 3 2分 某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1 000公斤，成本为17万，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批就应纳消费税金为（） A4.8万元 B6.55万 C7.91万 D8.20 万 学生答案：A得分:2分 4 2分
营业税相关法规规定：兼营不同税目应税行为，须分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，（）。 AA.从高适用税率 B从低适用税率 C适用平均税率 D适用增值税税率 学生答案：A得分:2分 5 2分 位于城市市区的红利贸易公司本年被税务机关查出偷漏消费税14万，税务机关下达处罚决定书，处以偷漏税金的1.5倍罚款，则城建税的补交和罚款合计为（）万。 A1.47 B2.45 C2.55 D1.49 学生答案：B得分:2分 6 2分 某单位采取折扣方式销售货物，折扣额与销售额在同一张发票上，增值税计税销售额按()计算。
A扣除折旧额后的销售额 B不扣除折旧额后的销售额 C折扣额 D加上折扣额后的销售额 学生答案：A得分:2分 7 2分 某企业被查补增值税50000元，消费税20000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元，应补城建税和教育费附加()。城建税率7%，教育费附加率3%。 A5000 B7000 C8000 D10000 学生答案：B得分:2分 8 2分 某工厂转让一栋造价600万元的旧办公楼，转让收入为700万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为1000万元，成新度折扣率为6成，则土地增值税为（ ）万元。 A30 B140
税务会计实训教学平台
《税务会计实训教学平台》 使 用 手 册 厦门网中网软件有限公司 https://www.360docs.net/doc/4e1668656.html,/
6学生 学生登录系统后，可对以下菜单项进行操作： 6.1首页 为学生提供快速便捷的课程操作界面，以及查看最新通知公告功能。 操作前提：学生已经添加到某个教学班中，所以学生界面首页只显示已经添加进的教学班课程！ “我的课程”显示了课程列表，在每一个课程中，学生可以相应地选择“进入课程集中实训”、“做作业或考试”进行学习、查看成绩。 “我的教学通知”显示了管理员和教师发布的最新通知，学生可以点击查看。
6.1.1我的课程 首页显示的是系统预设的课程以及教师新增的课程。点击首页课程列表中的课程图标或者“进入课程集中实训”，进入实训课程学习。 选择其中的一章展开，点击某一节，右侧出现具体的实训图标。 下面分别介绍实训题、课件的操作。
6.1.1.1实训题操作 实训操作步骤 点击实训图标进入实训操作。 第一步、选择实训题目 在下图所示的列表中选择一道实训题目，点击进入实训操作。如：点击“新办税务登记”。 注意：一些实训题需要有多个角色进行操作，进入做题时要注意选择正确的角色。此时，选择好实训题进入时，将会显示“选择角色”界面，只有正确选择了角色才可继续操作！ 第二步、查看背景材料 完成实训任务有时需要参考背景材料，如下图所示，“新办税务登记”业务中填写税务登记表需要参考“企业联系方式”。点击“企业文件类”，下方显示企业文件类文件夹，点击“企业联系方式”，可看到企业各个联系人的联系方式等。
注意：有些单据可能需要多个背景材料（单据），有些可能并不需要，因此，该步骤可能需要反复操作也可能省略，即不用进行背景材料查看！ 第三步、数据分析并录入结果 根据实训任务及背景材料提供的信息，提取有用的信息进行数据分析，并将分析结果填入相应的空格。
税务会计第一组实训报告
滨海市永江木业有限责任公司 增值税计算、账务处理与纳税申报实训报告 一、关于专业能力的基本操练 第一步，收集整理背景资料 1)企业基本情况： 企业名称:滨湖市永江木业有限责任公司 纳税人识别号:310106786378146 企业地址:滨海市环城东路56号 法人代表:李永江 注册资本:人民币300万元 企业类型:有限责任公司 财务负责人:赵利 办税员:李永利 企业开户银行及账号:工商银行滨海市中山支行8522671260890853576 该公司为增值税一般纳税人，从事木制品加工销售，增值税纳税期以1个月为一期，会计核算遵循企业会计准则。 2)生产经营业务资料（与增值税有关的经济业务）： （1）向某林场购进原木一批，取得普通发票注明价款116万元；委托运输部门将原木从林场运至厂部共支付运费6.8万元，取得防伪税控系统开具的货物运输业增值税专用发票。 （2）以购进原木为原料加工高档桌椅一批，销售给某商场，取得不含税收入188万元；另外收取地区独家代理费用11.7万元。 （3）以购进原木为原料加工高档木床一批，销售取得不含税收入65万元。（4）以废弃边角料加工儿童木床一批，销售取得不含税收入36万。 （5）购进集成材料一批验收入库，取得增值税专用发票注明价款21万元。（6）月末盘存发现上月自农场购进木材短缺32.79万元（其中包含运费成本 2.79万元），经认定短缺的木材属于非正常损失。 （7）当月购进电锯一台，取得增值税专用发票注明价款22万元；支付运费1万元，取得防伪税控系统开具的货物运输业增值税专业发票。
（8）购进管理部门办公用小汽车一辆，取得增值税专用发票注明价款32万元。其他资料：本月取得的专用发票均在当月通过认证，6月份无留抵税额，应支付的款项全部以银行存款付讫。 ?第二步，确定增税范围和适用税率，计算增值税，并编制会计分录 （1）借：原材料—原木107.046 应交税费—应交增值税（进项税额）15.75 贷：银行存款122.796 （2）借：银行存款231.66 贷：主营业务收入——高档桌椅198 应交税费——应交增值税（销项税额）33.66 （3）借：银行存款76.05 贷：主营业务收入——高档木床65 应交税费——应交增值税（销项税额）11.05 （4）借：银行存款42.12 贷：主营业务收入—儿童木床36 应交税费--应交增值税（销项税额） 6.12 （5）借：原材料--集成材料21 应交税费--应交增值税（进项税额） 3.57 贷：银行存款24.57 （6）借：待处理财产损溢37.58 贷：原材料32.79 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4.79 借：营业外支出37.58 贷：待处理财产损溢37.58 （7）借：固定资产--电锯23 应交税费--应交增值税（进项税额） 3.85 贷：银行存款26.85 （8）借：固定资产32 应交税费--应交增值税（进项税额） 5.44 贷：银行存款37.44 ?第三步，登记“应交税费——应交增值税”多栏式明细账（见下表）