中注协审核通过名单

中注协发布《注册会计师承办企业破产案件相关业务指南(试行)》

中注协发布《注册会计师承办企业破产案件相关业务指南（试行）》为了贯彻落实《企业破产法》及相关司法解释，指导注册会计师承办企业破产案件相关业务，日前，中注协印发了《注册会计师承办企业破产案件相关业务指南（试行）》（以下简称“指南”）。指南自2008年2月1日起试行。指南遵循《企业破产法》及相关司法解释的要求，结合我国企业破产案件特点，总结注册会计师参与企业破产案件经验，对注册会计师承办企业破产案件相关业务提供指导。指南分为12章、共68条,重点对以下几个方面的内容进行了规范：一是对注册会计师作为管理人应承担的职责进行了梳理；二是对注册会计师承办企业破产案件业务中应遵循的主要操作程序进行了规范；三是对注册会计师承办管理人业务需要重点关注的事项进行了具体化。指南的发布实施，对于规范执业行为，提高注册会计师承办企业破产案件业务质量；引导会计师事务所拓展相关业务，深入贯彻落实行业做大做强战略；推动管理人制度规范化发展，保护各利益相关人的合法权益，促进市场经济健康发展，具有重要的积极意义。 2006年8月27日，全国人大常委会通过《企业破产法》，确立了企业破产案件管理人制度，会计师事务所成为法定管理人主体。依据该法授权，最高人民法院于2007年4月12

日制定发布了《最高人民法院关于审理企业破产案件指定管理人的规定》和《最高人民法院关于审理企业破产案件确定管理人报酬的规定》，规定了会计师事务所等中介机构申请进入管理人名册、承接业务、报酬及责任等事项。为推动注册会计师承办企业破产案件相关业务，中注协已经开展了大量工作：一是积极参与立法及司法部门立法研究；二是组织《企业破产法》及管理人制度的宣传和培训；三是印发通知，请各地方协会高度重视事务所介入管理人业务工作，积极与当地法院就会计师事务所进入管理人名册问题进行沟通协调，并组织好培训和宣传工作。下一步，中注协将重点开展以下工作：一是加大有关管理人制度的宣传力度，提高行业对管理人制度的认识；二是继续组织好管理人理论与实务的培训工作，帮助注册会计师尽快掌握管理人制度及其操作实务；三是组织做好指南的培训工作，为会计师事务所承接管理人业务，履行管理人职责提供技术支持。中国注册会计师协会关于印发《注册会计师承办企业破产案件相关业务指南（试行）》的通知会协［2008］1号各省、自治区、直辖市注册会计师协会：

2019审计考试：第58讲_审计工作底稿的归档.doc

第一编?第六章?审计工作底稿考点和典题第三节审计工作底稿的归档一、审计工作底稿归档工作的性质（※※）二、审计工作底稿归档的要求（※※）三、审计工作底稿归档后的变动（※※）四、审计工作底稿的保存期限（※※）一、审计工作底稿归档工作的性质 1.工作性质归档是指将审计工作底稿归整为最终档案，属于一项事务性工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论。 2.归档期间对审计工作底稿进行变动【多选题高频考点】（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿；（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；（3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；（4）记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。真题和模拟题精讲多项选择题【2018年真题】注册会计师在审计工作底稿归档期间作出的下列变动中，属于事务性变动的有（）。 A.删除管理层书面声明的草稿 B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 C.将审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引 D.获取估值专家的评估报告最终版本并归入审计工作底稿 [答案]ABC [点评]如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿（选项A）；（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（选

项C）；（3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可（选项B）；（4）记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。注册会计师应在出具审计报告之前获取估值专家的评估报告最终版本并在归档期间归入审计工作底稿，因此不属于在审计工作底稿归档期间作出的事务性变动的，选项D错误。单项选择题【2011年真题】下列各项中，注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（）。 A.删除被取代的审计工作底稿 B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D.记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据 [答案]D [点评]审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，则需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，不属于在归档期间对审计工作底稿做出事务性变动。二、审计工作底稿归档的要求 1.归档期限【单选题必考点】（1）审计报告日后60天内；（2）或审计业务中止后的60天内。 2.归档要求针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当将其分别归整为最终审计档案。真题和模拟题精讲单项选择题【2011年真题】下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是（）。 A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作 B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作 C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作 D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作 [答案]A [点评]审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内，这一时间要求必须精准记忆。三、审计工作底稿归档后的变动 1.总体要求【简答题考点】在完成最终审计档案的归整工作后，不应在规定的保存期限届满前删除、或废弃任何性质的审计工作底稿。 2.需要变动审计工作底稿的情形【多选题考点】（1）注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；（2）审计报告日后，发现例外情况要求实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。 3.变动审计工作底稿时的记录要求【多选题高频考点】注册会计师应当记录下列事项：（1）修改或增加审计工作底稿的理由；（2）修改或增加审计工作底稿的时间和人员；（3）复核的时间和人员。真题和模拟题精讲多项选择题【2014年真题】下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的有（）。 A.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿 B.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

审计工作底稿

一、审计工作底稿的含义审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。审计工作提供了审计工作实际执行情况的记录，并形成审计报告的基础。二、审计工作底稿的编制目的注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的： 1.有助于项目组计划和实施审计工作； 2.有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的要求，履行其指导、监督与复核审计工作的责任； 3.便于项目组说明其执行审计工作的情况； 4.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录； 5.便于会计师事务所根据质量控制准则的规定，实施质量控制复核与检查； 6.便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。三、审计工作底稿的编制要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解： 1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围； 2.实施审计程序的结果和获取的审计证据； 3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。四、审计工作底稿的性质（一）审计工作底稿的存在形式存在形式：纸质电子介质其他介质电子或其他介质形式的应可以通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。事务所对底稿的控制的目的： 1.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员； 2.在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性； 3.防止未经授权改动审计工作底稿； 4.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。

北京注册会计师协会各专门委员会组成人员名单

附件9：北京注册会计师协会各专门委员会组成人员名单北京注册会计师协会惩戒委员会组成人员名单主任：吕国祥北京注册会计师协会秘书长副主任：叶韶勋信永中和会计师事务所总经理郑建彪北京京都会计师事务所副主任会计师委员：姚春红北京市财政局监督处副处长孙燕红北京注册会计师协会副秘书长李存慧北京天华中兴会计师事务所合伙人王建都北京正衡东亚会计师事务所主任会计师李淑敏华建会计师事务所副主任会计师刘晓榛中天运会计师事务所总经理李尊农中兴华会计师事务所主任会计师唐义书北京瑞群会计师事务所副主任会计师邢蒙北京立信会计师事务所副主任会计师冉洪北京方圆华信会计师事务所主任会计师陶化安北京金诚同达律师事务所律师薛晋伟北京注册会计师协会监管部副主任北京注册会计师协会维权委员会组成人员名单主任：夏执东北京天华中兴会计师事务所主任会计师副主任：孙燕红北京注册会计师协会副秘书长张一宁北京华通鼎嘉会计师事务所主任会计师委员：孙刚中和正信会计师事务所总经理李虹北京中润达会计师事务所副主任会计师

桑剑峰北京安必盛会计师事务所副主任会计师杨力强中瑞华恒信会计师事务所主任会计师赵继平中和正信会计师事务所高级合伙人王大顺北京天同信会计师事务所副主任会计师汪应华利安达信隆会计师事务所副主任会计师黄世新中磊会计师事务所副主任会计师洪瑛北京中京富会计师事务所主任会计师李晓英信永中和会计师事务所副主任会计师戚庆余德恒律师事务所律师杨晨光北京注册会计师协会监管部北京注册会计师协会专业技术指导委员会组成人员名单主任：张连起中瑞华恒信会计师事务所副主任会计师副主任：唐建华中国注册会计师协会专业标准部副主任魏先锋岳华会计师事务所副主任委员：孙燕红北京注册会计师协会副秘书长陈建明德勤华永北京分所主管合伙人崔劲德勤华永合伙人黄建岭中磊会计师事务所北京分所副主任杨艳波天健中洲华证会计师事务所副主任会计师林波北京华泰会计师事务所主任李晓慧中央财经大学会计学院副院长杨晓辉中瑞华恒信会计师事务所副主任会计师钟晓红博坤会计师事务所主任会计师谭小青信永中和会计师事务所副主任会计师童登书北京京都会计师事务所副主任会计师文武兴天职国际会计师事务所部门经理

审计工作底稿指引使用说明

审计工作底稿指引使用说明为了便于广大执业人员在短时间内理解《审计工作底稿指引》(以下简称“本指引”)，尽快掌握操作方法，我们编写了使用说明。执业人员拿到本书后，应详细阅读以下内容，再按照指引所述，结合项目实际情况具体运用。一、本指引的目的《中国注册会计师执业准则》的发布标志着中国注册会计师的执业标准实现了国际趋同。《中国注册会计师执业准则》所倡导的风险导向审计技术是适应审计环境变化而产生的，它对于有效防止审计风险，提高审计质量有重要的保障作用。为了更好的帮助广大执业人员运用新的审计准则，北京注册会计师协会组织编写的审计工作底稿指引，对如何按照财政部发布的《中国注册会计师执业准则》及中国注册会计师协会发布的相关指南，实施审计程序，设计和编制工作底稿，提供了系统例示和说明。二、本指引的特点将了解和评估重大错报风险作为审计的起点，是风险导向审计有别于传统制度基础审计的特点。本指引突出注册会计师职业判断，采用了开放式的设计思路，引导注册会计师通过风险评估、了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险，以企业内部控制为基础灵活地设计和实施进一步审计程序，同时编制相应的工作底稿。注册会计师在实际操作时，应根据审计项目的情况，对工作底稿的内容进行选择。三、本指引主要内容风险导向审计一般由三部分内容组成：风险评估、控制测试、实质性程序。本指引设计的工作底稿主要是针对风险评估部分。风险评估包括风险评估程序、了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)、了解内部控制三个方面内容。 (一)风险评估程序根据一般常用的风险评估程序，可以分为以下两个层次：第一一般风险评估程序一般风险评估程序是所有审计项目必须履行的审计程序，主要采用询问、分析、观察和

2018年非教学科研系列资格审查通过人员名单.doc

2018年非教学科研系列资格审查通过人员名单共115人。一、工程实验系列24人，其中高级工程师15人，工程师9人。 1.高级工程师（15人）文化遗产学院：严小琴外国语学院：薛晶滢物理学院：宗妍化材学院：南志祥地质学系：巨银娟张红城环学院：张波生科院：第五思军信息学院：艾娜化工学院：樊安网络中心：张进王莎莎高垣基建处：吴磊梅丞廷 2.工程师（9人）文化遗产学院：吴萌蕾数学学院：焦慧方化工学院：张亚洲职业技术学院：马忠玲网络中心：张原瑞（转聘）后勤集团：田苗黄晓东审计处：李茜基建处：赵丹二、经会统审系列4人，其中高级会计师1人，以考代评会计师2人，以考代评经济师1人。 1.高级会计师（1人）财务处：张扬 2.会计师（2人，以考代评）财务处：肖依娜资产公司：杜依亭 3.经济师（1人，以考代评）财务处：叶茹三、出版编辑系列2人,其中副编审1人，编辑1人。 1.副编审（1人）出版社：郭学工 2.编辑（1人）学报：李静四、图书资料系列18人，其中研究馆员1人，副研究员馆员2人，馆员1人，助理馆员代评14人。 1.研究馆员（1人）图书馆：刘亮 2.副研究馆员（2人）图书馆：何颖文学院：周红怡 3.馆员（1人）

马克思主义学院：喻惠阳 4.助理馆员（14人）图书馆：石维娜（代评）张丽琼（代评）刘静（代评）于艺璇（代评）陈雨薇（代评）董瑜（代评）杨世玲（代评）梁潇文（代评）岳慧中（代评）路瑶（代评）李晓娟（代评）刘彤彤（代评）舒凤（代评）任晓菲（代评）五、文博档案系列助理馆员代评9人助理馆员（9人）博物馆：韩婷婷（代评）白琳（代评）罗彩云（代评）刘晓庆（代评）吕道闻（代评）张珍（代评）王芝叶（代评）曹钰（代评）宁哲（代评）六、医疗卫生系列副主任医师2人。副主任医师（2人）校医院：赵永强王瑞七、中小学教师系列，共47人，其中高级教师6人，一级教师代评11人，二级教师代评28人，三级教师代评2人。 1.高级教师（6人）附中：吴峥远附小：朱彤崔荣幼儿园：高鹭王鲜荣张茸 2.一级教师（11人）附中：李翠（代评）张莹（代评）黄春蕾（代评）常瑞雪（代评）附小：张恒（代评）蒋海丽（代评）王娇娜（代评）胡秋丽（代评）袁倩丽（代评）王维（代评）幼儿园：王鸽（代评） 3.二级教师（28人）附中：张小芬（代评）王镇莹（代评）孙颖飞（代评）赵文敏（代评）高冰（代评）李梦瑶（代评）孙琳（代评）王莹（代评）附小：张馨阳（代评）郭宗尧（代评）解谱玥（代评）张璇（代评）秦彤晖（代评）耿瑶（代评）武文玉（代评）曹瑞娟（代评）刘美仙（代评）刘妍（代评）李莉（代评）张丽萍（代评）熊梦媛（代评）幼儿园：余恬（代评）刘琼（代评）王玺堃（代评）王英英（代评）奚文静（代评）吕欣（代评）李欣（代评） 4.三级教师（2人）幼儿园：彭梅（代评）闫思琦（代评）

注册会计师协会

其次毕业生就业难予学科结构和培养模式不尽合理也有一定的关系，像是很多经济、金融、市场营销等专业的毕业生找工作就显得颇为吃力，很大部分人只有改行。每年对在册会计从业人员年检只是走形式，未严格审核和检查会计继续教育情况、格证书登记注册情况、持证人遵守法律法规和会计职业纪律情况。但在事务所确实能学到很多东西，因为人手的问题，对于一个审计项目，你必须从头跟到尾，包括和送审单位的沟通等等，能充分锻炼能力。基层会计从业人员，缺乏丰富的专业知识和熟练的业务操作技能，简单的会计处理还能应付，对较复杂的会计业务很难较好地处理。就容易滋长财务类的违法行为，为注册会计师协会的财务运转和正常运营带来困扰。大学生就业面临着很多障碍，如专业学历条件苛刻、户籍档案壁垒、就业歧视等，尤其是在竞争激烈的年代，缺乏一个公平公正的就业环境，对于弱势群体来说更是雪上加霜。会计制度作为指导各企业进行会计处理的规范,具有强制性和严肃性,也即各企业会计人员均应自觉地按照会计制度的规定进行核算和报告,但在现实中,一方面,由于监督措,“各尽所需”,规定不顾,完全按厂长、经理的意图进行会计处理,导致核算不实、数据不真,关的审查,更为甚者,,在执行审计,,审计,提供虚假审计报告。在今天的新环境下，会计工作的发展取得了很多成绩：首先，会计工作受到了越来越多人的重视，这是会计工作能够发展好的基础，在今天的环境下，经济市场的复杂程度增加使得越来越多的企业的发展离不开会计工作的支持，自然有越来越多的人开始重视会计工作，这为会计工作的顺利开人才是会计工作的直接执行者，在当前的环境下，教育事业发展迅速，加上企业的增加和发展，越来越多的学校开设了会计专业，为社会输送了大量的会计人才，为会计工作做好这就可以更好的规范会计工作，为会计工作的开展提供了有效的指引，同时，法规对于责任者的确定也能有效的保护会计工作从业人员。许多客户希望注册会计师协会事务所提供审计服务的同时，能够提供其他服务，如管理咨询服务。

会计师事务所审计工作底稿编制、复核管理制度范本

审计工作底稿编制、复核管理制度一、为了规范我所审计底稿的编制、复核、使用及管理，确保执业质量和审计任务的完成。根据《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第6号—审计工作底稿》制定本制度。二、本公司的审计工作底稿，是由在所内执业的注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可参照本制度办理。三、审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，包括与形成和发表审计意见有关的所有重要事项，以及注册会计师的专业判断。审计工作底稿可以由注册会计师或助理审计人员编制形成，也可由被审计单位或其他第三者提供，经注册会计师审核后整理形成。四、本公司形成的审计工作底稿应当做到内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。为此，依据中国注册会计师执业规范手册中的有关要求，结合本公司实际，统一印制了两种（一种称文字式工作底稿、一种称表格式工作底稿），三类（综合类、业务类、备查类）符合独立审计准则要求的审计工作底稿，供注册会计师及助理人员在执业中恰当运用。五、凡在本公司执业的注册会计师及助理人员在执业过程中，应服从项目主审安排，按审计计划的分工认真撰写所内统一印制的审计工作底稿，按各底稿要求的格式逐项计算和撰写，必要时，要另

加附表和计算过程，严格按照中国注册会计师执业规范指南对实质性审计工作底稿要求的审计目标和审计程序及各个表格的编制说明要求内容和项目正确撰写本人所承办的审计工作底稿，并对底稿中的有关数据的真实性及审计结论负直接责任，并在所编审计底稿上签名，以示负责。六、审计底稿中运用的各种审计标识应说明其含义，并应保持前后一致。相关审计工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系，相互引用时，应交叉注明索引编号。七、依据本公司《质量控制制度》的要求，对审计工作底稿建立两级复核制，即由项目主审对注册会计师及助理人员撰写的审计工作底稿进行逐项复核，在复核过程中要做出必要的复核记录，书面表示复核意见并签名；由所业务负责人对正体审计项目进行复核，对在复核中，各复核人员如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题，应指示有关人员予以答复、处理，并形成相应的审计记录。八、注册会计师及助理人员在执行过程中完成外勤工作后，应将本人所承办的审计工作底稿按所内规定的三类工作底稿目录顺序进行排列后交付项目主审，由主审统一编写该项目顺序编号，并进行复核、归类、整理后，按档案管理规定，交档案保管员建档归案，并按审计档案管理办法管理。九、凡在本公司执业的注册会计师及助理人员在执业过程中所形成的审计工作底稿，其权属关系归本公司所有。任何人不得自留或转移。

转发中国注册会计师协会关于印发《注册会计师转所规定》的通知

鄂注协发[2009]38号转发中国注册会计师协会关于印发《注册会计师转所规定》的通知各市（州）注册会计师管理中心、会计师事务所：现将《中国注册会计师协会关于印发<注册会计师转所规定>的通知》（会协[2008]105号）转发给你们，并结合我省实际作如下补充规定，请一并遵照执行：一、注册会计师转所受理时间省注协受理注册会计师转所时间为每月1-15日（年检期间不予受理）。二、注册会计师转所应提交的材料 1、《注册会计师转所申请表》一式四份； 2、注册会计师证书原件； 3、注册会计师人事档案托管或退休、退养证明（文件）原件及复印件； 4、注册会计师社会保险缴纳证明； 5、注册会计师与转入所签订的劳动合同书；

6、注册会计师若为原事务所股东（合伙人）的，应提供股东会（合伙人会议）决议、股权转让（退伙）协议、会计师事务所变更事项情况表及工商部门出具的企业（公司）变更通知书原件及复印件。若为撤销或终止事务所股东或合伙人的，应提供完成终止清算手续的相关证明。三、注册会计师距上次转所时间不满一年或批准注册不满一年的，不得申请转所。四、市（州）所辖会计师事务所的注册会计师在办理转所手续时，还应经所在市（州）注册会计师管理中心审核签章。五、会计师事务所在为注册会计师办理相关手续时，应提前核对该注册会计师在会计行业管理网（https://www.360docs.net/doc/543964323.html,）和行业管理系统（https://www.360docs.net/doc/543964323.html,）的个人信息，自行补充、完善不准确的内容，然后再向省注协上报转所申请。以上规定自2009年7月1日起施行，省注协《关于印发〈湖北省注册会计师转所暂行办法〉的通知》（鄂注协发[2000]023号）、《关于注册会计师转所有关事项的通知》（鄂注协发[2005]063号）同时废止。二OO九年七月十三日

中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿

中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿财会[2006]4号第一章总则第一条为了规范审计工作底稿的格式、内容和范围，以及审计工作底稿的归档，制定本准则。第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。第三条本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。第四条注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（一）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（二）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定执行了审计工作。第五条编制审计工作底稿的文字应当使用中文。少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所可以同时使用某种外国文字。会计师事务所执行涉外业务时可以同时使用某种外国文字。第六条会计师事务所应当按照《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，对审计工作底稿实施适当的控制程序，以满足下列要求：（一）安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密；（二）保证审计工作底稿的完整性；（三）便于对审计工作底稿的使用和检索；（四）按照规定的期限保存审计工作底稿。第二章审计工作底稿的性质第七条审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。第八条对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案。第三章审计工作底稿的格式、内容和范围第一节总体要求第九条注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：（一）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；（二）实施审计程序的结果和获取的审计证据；（三）就重大事项得出的结论。有经验的专业人士，是指对下列方面有合理了解的人士：（一）审计过程；（二）相关法律法规和审计准则的规定；

中注协印发《会计师事务所特殊普通合伙协议范本》

中注协印发《会计师事务所特殊普通合伙协议范本》为深入贯彻落实国办56号文件精神，促进会计师事务所做强做大，帮助大型会计师事务所向特殊普通合伙转制，指导转制事务所加强和规范内部治理，中注协于2011年11月11日印发《会计师事务所特殊普通合伙协议范本》（以下简称“范本”）。范本重点对合伙事务所关注的合伙人条件、入伙与退伙、合伙人权利与义务、责任承担与追偿、合伙组织架构及职权等，提出了导向性规范意见，为事务所转制后在“依法、人合、透明、效能”的体制框架下运行提供了借鉴。范本总计9章117条，具体内容包括：总则，事务所的宗旨、经营目标和经营范围，合伙人出资及事务所财产，合伙人，合伙事务执行，工作规则和员工管理，财务会计制度、利润分配与亏损分担，解散与清算，争议解决及其他等。其中，合伙人和合伙事务执行构成范本的核心内容。范本提供的合伙约定事项包括三个层次：一是，法律法规、规章有明确规定必须作出约定；二是，行业规范有明确规定应当作出约定；三是，行业管理做法基于经营管理和合伙文化建设的目标需要作出约定。转制为特殊普通合伙组织形式的事务所，可在法律法规以及规章的框架下，参照该范本，根据本所实际订立合伙协议，也可在范本的基础上，进一步细化或简化，灵活参考使用。作为“内部宪法”性质的合伙协议，关系到合伙人利益的实现和事务所内部治理的完善。中注协充分发挥服务和指导职能，整合行业专家力量，于2010年10月29日成立并召开“特殊普通合伙转制研究咨询工作组”（以下简称“研究咨询工作组”）会议，分析事务所转制为特殊普通合伙后面临的内部治理机制建设、法律责任界定、合伙文化构建等基本问题，结合事务所需求，在总结国际同行惯例和国内相关行业合伙实践的基础上，迅速启动《特殊普通合伙会计师事务所协议范本》的起草工作。经过六次研究咨询工作组会议和专家论证会，五次以通讯方式征求研究咨询工作组成员意见，数易其稿，最终完成反映事务所现实发展要求和行业内部治理规律的《会计师事务所特殊普通合伙协议范本》。

评审通过具有初中级专业技术职务任职资格人员名单

评审通过具有初中级专业技术职务任职资格人员名单初级：广播电视播音专业（12名）姓名单位任职资格审定时间资格证书号白冰北仑广播电视中心三级播音员2008.08.26 0175848 李启航北仑广播电视中心三级播音员2008.08.26 0175849 俞利北仑广播电视中心三级播音员2008.08.26 0175850 郑丹北仑广播电视中心三级播音员2008.08.26 0175851 刘菲北仑广播电视中心二级播音员2008.08.26 0175852 王越北仑广播电视中心二级播音员2008.08.26 0175853 张华北仑广播电视中心二级播音员2008.08.26 0175854 曹盛杰北仑广播电视中心二级播音员2008.08.26 0175855 赵豫平北仑广播电视中心二级播音员2008.08.26 0175856 张琼芬慈溪广播电视台二级播音员2008.08.26 0175857 毕墨慈溪广播电视台二级播音员2008.08.26 0175858 张存凯慈溪广播电视台二级播音员2008.08.26 0175859 中级：广播电视播音专业（9名）姓名单位任职资格审定时间资格证书号潘珊珠奉化市广播电视中心一级播音员2008.08.26 0518080 戴洁敏奉化市广播电视中心一级播音员2008.08.26 0518081 陈清波宁波市江北区广电中心一级播音员2008.08.26 0518082 胡嵘镇海有线电视台一级播音员2008.08.26 0518083 王黎丽镇海有线电视台一级播音员2008.08.26 0518084 王婉洁北仑广播电视中心一级播音员2008.08.26 0518085 邬晓燕宁波广播电视广告中心一级播音员2008.08.26 0518086 孙平华象山县广播电视台一级播音员2008.08.26 0518087 张蓉丽象山县广播电视台一级播音员2008.08.26 0518088 中级：艺术专业（26名）姓名单位任职资格审定时间资格证书号

中国注册会计师审计准则第1131号审计工作底稿

《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》指南第一章总则《中国注册会计师审计准则1131号——审计工作底稿》（以下简称本准则）第一章（第一条至第六条），主要说明本准则的制定目的和适用范围、审计工作底稿的含义、编制目的和使用的文字及对审计工作底稿实施控制程序的要求。一、审计工作底稿的含义本准则第三条明确了工作底稿的含义，指出本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在执行审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。二、审计工作底稿的编制目的本准则第四条规定，注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（2）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定执行了审计工作。审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直接依据。在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作。及时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的质量，便于在出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。如果时间拖延过久，注册会计师可能会遗忘某些事项，使得审计工作底稿的记录不能全面地反映注册会计师所执行的审计工作。一般情况下，在审计工作执行过程中编制的审计工作底稿比事后编制的审计工作底稿更准确。三、编制审计工作底稿使用的文字本准则第五条规定，编制审计工作底稿的文字应当使用中文。少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所可以同时使用某种外国文字。会计师事务所执行涉外业务时可以同时使用某种外国文字。

上海市注册会计师协会会员执业违规行为惩戒及处理办法

附件：上海市注册会计师协会会员执业违规行为惩戒及处理办法第一章总则第一条为加强注册会计师诚信建设，建立、健全行业自律管理体系，规范行业自律性惩戒工作程序，促进注册会计师行业的健康发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称“《注册会计师法》”）《会计师事务所执业许可和监督管理办法》《注册会计师注册办法》《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》《上海市注册会计师协会章程》和《上海市注册会计师协会综合监督管理办法》等相关规定，结合本市实际情况，制定本办法。第二条上海市注册会计师协会（以下简称“协会”）对会员执业违规行为实施行业惩戒及处理，适用本办法。本办法所称的会员，是指协会单位会员和个人会员中的执业会员，即会计师事务所（以下简称“事务所”）和注册会计师。第三条协会应遵循客观、公正原则，以事实和相关法律、法规及注册会计师行业规定为依据，并根据会员执业违规行为的性质、情节以及社会影响程度，以惩戒和教育相结合方式，对会员执业违规行为实施惩戒。第二章惩戒第四条会员具有下列违规行为之一的，视情节应当给予行

业惩戒并记入上海市注册会计师会员诚信档案：（一）违反《注册会计师法》及其他相关法律法规有关规定的；（二）违反注册会计师职业道德守则的；（三）违反中国注册会计师业务准则的；（四）违反会计师事务所质量控制准则的；（五）违反中国注册会计师协会《注册会计师任职资格检查办法》《注册会计师转所规定》《上海市注册会计师继续教育实施办法》《上海市注册会计师协会综合监督管理办法》《上海市会计师事务所分类管理办法》《上海市注册会计师行业建设公约》《上海市注册会计师协会检查人员管理办法》和《上海市注册会计师行业检查工作廉政规定》等行业规定的；（六）其他应当给予惩戒情形的。第五条对会员执业违规行为，给予惩戒的种类有：（一）训诫；（二）通报批评；（三）公开谴责。第六条协会认为会员的违规行为可能构成犯罪的，应当移交司法机关调查处理。第七条会员违反《注册会计师法》第二十条、第二十一条和第二十二条的规定的，视情节给予通报批评或公开谴责。会员在执业过程中违反其他相关法律法规有关规定的，视情节给予训诫、通报批评或公开谴责。第八条会员违反中国注册会计师职业道德守则的要求，有

北京注册会计师协会专家委员会专家提示2014年第4号

北京注册会计师协会专家委员会专家提示2014年第4号—高新技术企业认定研究开发费用审计北京市注册会计师协会北京注册会计师协会专家委员会专家提示[2014]4号2014年10月10日 2008年4月、7月，科技部、财政部和国家税务总局相继联合印发《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号）和《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号）。同年11月，为了规范注册会计师执行高新技术企业认定专项审计业务、满足高新技术企业认定管理工作需要，中注协发布《高新技术企业认定专项审计指引》。上述文件为注册会计师开展高新技术企业认定专项审计工作，提供了技术规范和实务指导。但在专项审计实际执行中，特别在研究开发费用审计方面，仍存在较多的审计风险点需要注册会计师的专业判断和分析。本提示仅供事务所及相关从业人员在执业时参考，不能替代相关法律法规、注册会计师执业准则以及注册会计师职业判断。提示中所涉及审计程序的时间、范围和程度等，事务所及相关从业人员在执业中需结合项目实际情况、风险导向原则以及注册会计师的职业判断确定，不能直接照搬照抄。针对高新技术企业认定专项审计中存在的研究开发费用认定的错报风险点及其如何应对等问题，高新技术企业审计专家委员会参考并援引了中注协《高新技术企业认定专项审计指引》相关内容，做如下提示：一、关注重点（一）可能的舞弊动机

申报企业的管理层可能存在为享受税收优惠而申请高新技术企业资格的动机，高新技术研究开发费用支出可能存在重大错报风险（尤其是高估风险），注册会计师应当假定申报企业的高新技术研究开发费用支出存在舞弊风险。（二）费用的真实性关注申报企业研究开发费用结构明细表中列报的研究开发项目，是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》的相关规定。例如，大型复杂的研究开发项目可能涉及到多个分支机构与多个部门，注册会计师应当重点考虑研究开发费用的发生是否真实。二、实务中存在的难点及应对（一）对舞弊的考虑 1．审计难点对企业为享受税收优惠而带来的舞弊风险，注册会计师在执行高新技术企业认定专项审计业务时，应当实施风险评估程序，运用职业判断，确定识别和评估的风险中，哪些是涉及《研究开发费用结构明细表》需要特别考虑的重大错报风险。 2．应对措施风险评估程序本身并不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据，注册会计师还应当在实施风险评估程序的基础上，设计和实施包括控制测试（必要时或决定测试时）和实质性程序的进一步审计程序。注册会计师在专项审计的各个流程中，应当遵循风险导向审计的原则，保持应有的职业谨慎，切实到位的执行审计程序，防范重大审计失败。（二）人员人工 1．审计难点

中国注册会计师协会成立时间

概况 2010-12-15 09:30:07 阅读次中国注册会计师协会（以下简称“中注协”）是在财政部党组和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织，依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定设立，承担着《注册会计师法》赋予的职能、财政部党组委托和财政部领导交办的职能，以及协会章程规定的职能。成立于1988年11月。中注协的主要职责是：(一)审批和管理本会会员，指导地方注册会计师协会办理注册会计师注册；(二)拟订注册会计师执业准则、规则，监督、检查实施情况；(三)组织对注册会计师的任职资格、注册会计师和会计师事务所的执业情况进行年度检查；(四)制定行业自律管理规范，对会员违反相关法律法规和行业管理规范的行为予以惩戒；(五)组织实施注册会计师全国统一考试；(六)组织、推动会员培训和行业人才建设工作；(七)组织业务交流，开展理论研究，提供技术支持；(八)开展注册会计师行业宣传；(九)协调行业内、外部关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益； (十)代表中国注册会计师行业开展国际交往活动；(十一)指导地方注册会计师协会工作；(十二)承担法律、行政法规规定和国家机关委托或授权的其他有关工作。中注协积极探索行业管理的规律，加强面向注册会计师和非执业会员的服务、监督、管理、协调职能建设，建立完善了行业管理和服务体系，即以服务经济社会为导向的鉴证服务体系，以胜任能力为导向的考试评价体系，以严把“门槛”为导向的注册准入体系，以国际趋同为导向的执业标准体系，以终生学习为导向的继续教育体系，以诚信道德和执业质量为导向的监督检查体系，以事务所“走出去”为导向的国际合作体系，以做强做大为导向的发展战略体系，以政治保证为导向的党建工作体系，以服务监督管理协调为导向的行业组织体系。截至2010年10月31日，中注协有团体会员（会计师事务所）7790家（含分所799家），个人会员近18万人，其中注册会计师95378人，非执业会员8.3万余人，全行业从业人员30万人。注册会计师提供服务的企业超过350万家。中注协分别于1996年10月和1997年5月加入亚太会计师联合会（CAPA）和国际会计师联合会（IFAC），并与50多个境外会计师职业组织建立了友好合作和交往关系。中注协最高权力机构为全国会员代表大会，全国会员代表大会选举产生理事会。理事会选举产生会长、副会长、常务理事会，理事会设若干专门委员会和专业委员会。常务理事会在理事会闭会期间行使理事会职权。协会下设秘书处，为其常设执行机构。目前，理事会下设12个专门委员会和1个专业委员会。12个专门委员会为战略委员会、行业信息化委员会、审计准则委员会、职业道德准则委员会、财务委员会、惩戒委员会、申诉与维权委员会、教育培训委员会、注册管理委员会、执业责任鉴定委员会、会计师事务所内部治理指导委员会、《中国注册会计师》编辑委员会；1个专业委员会即专业技术指导委员会。秘书处设14个职能部门，包括：办公室、考试部（财政部注册会计师考试委员

中注协审计工作底稿编制指南下册0-底稿目录.doc

刖吞使用说明一、初步业务活动工作底稿（-）初步业务活动程序表（二）业务承接评价表（三）业务保持评价表（四）审计业务约定书二、风险评估工作底稿（一）了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）（-）了解被审计单位内部控制 1.在被审计单位整体层面了解和评价内部控制 2.在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制（1）采购与付款循环（2）工薪与人事循环（3）生产与仓储循环（4）销售与收款循环（5）筹资与投资循环（6）固定资产循环（三）项1=1组讨论纪要——风险评估（四）风险评估结果汇总表（五）总体审计策略三、进一步审计程序工作底稿

（一）内控测试工作底稿 1.采购与付款循环 2.工薪与人事循环 3.生产与仓储循环 4?销售与收款循环 5.筹资与投资循环 6.固定资产循环（二）实质性程序工作底稿1.资产类货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付款项应收利息应收股利其他应收款存货可供岀售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资投资性房地产固定资产在建工程工程物资

固定资产清理无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产2.负债类短期借款交易性金融负债应付票据应付账款预收款项应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债3?所有者权益类实收资本（股本）资本公积

盈余公积未分配利润 4.损益类营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益投资收益营业外收入营业外支岀所得税费用四、其他项目工作底稿（一）期后事项（二）或有事项（三）持续经营（四）关联方及关联方交易（五）首次接受委托时对期初余额的审计（六）含有U/市计财务报表的文件中的其他信息（七）比较数据（八）前后任注册会计师的沟通（九）対被审计单位违反法规行为的考虑（十）舞弊风险评估与应対

中国注册会计师协会关于印发《注册会计师诚信宣誓办法》的通知

中国注册会计师协会关于印发《注册会计师诚信宣誓办法》的通知会协[2008]68号各省、自治区、直辖市注册会计师协会，深圳市注册会计师协会：为进一步推进行业诚信建设，强化注册会计师诚实守信的执业理念，增强注册会计师职业荣誉感，指导注册会计师诚信宣誓活动，我会制定了《注册会计师诚信宣誓办法》。《注册会计师诚信宣誓办法》已经中国注册会计师协会常务理事会审议通过，现印发给你们，请遵照执行。附件：《注册会计师诚信宣誓办法》中国注册会计师协会二00八年九月十六日注册会计师诚信宣誓办法第一条为贯彻落实《中国注册会计师行业诚信建设纲要》，强化注册会计师诚实守信的执业理念，增强注册会计师职业荣誉感，进一步推进和深化行业诚信建设，指导注册会计师诚信宣誓活动，制定本办法。第二条宣誓活动的组织省、自治区、直辖市注册会计师协会负责组织本行政区域内注册会计师诚信宣誓活动。

第三条宣誓的人员所有经批准注册的注册会计师，均应当至少参加一次诚信宣誓活动。第四条宣誓活动的要求（一）宣誓活动会场应悬挂中华人民共和国国旗和活动会标，张贴誓词并摆放宣誓人誓词签名簿。（二）领誓人应当由协会负责人担任。（三）宣誓活动应当规范和严肃。宣誓人宣誓时，应着正装，免冠，成立正姿势，面向国旗，右手握拳上举过肩，随领誓人宣誓；宣读誓词力求发音清晰、准确，语音铿锵有力。（四）宣誓活动可与颁发注册会计师证书、签订自律公约、举办继续教育培训或进行其他诚信教育活动相结合。第五条宣誓活动的程序（一）开始。宣誓人员列队站立于会场前台国旗下；参会人全体起立；奏《国歌》。（二）宣誓。领誓人宣读参加宣誓的注册会计师名单；领誓人逐句领读誓词，宣誓人跟读；领誓人领读完誓词、读毕“宣誓人”后，宣誓人同时自报姓名；宣誓后，宣誓人依次在誓词签名簿上签署姓名。（三）结束。注册会计师代表发言；协会负责人讲话；宣誓活动结束。第六条宣誓的誓词作为一名中国注册会计师，我宣誓：