银行会计学
银行会计学
1.银行会计定义：以货币作为计量单位，运用会计的基本原理与方法，对银行的业务和财务活动进行核
算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动。
2. 银行会计特点：
（1）会计信息的综合性（2）会计与业务的融合性
（3）监督和服务的双重性
（4）核算方法的多样性
表现：在会计凭证上、在账务组织上
在账务处理上、在报表编制上
（5）具有较强的政策性（6）具有会计处理的及时性
（7）具有内部管理机制的严密性（8）具有会计信息处理的科学性
3. 银行会计对象
所谓银行会计对象——就是会计所核算和监督内容。换言之，即银行的经营活动。
1、会计对象有两个不同的涵义
①会计服务的对象——即会计主体——银行
②会计核算的对象——即会计客体——经营活动
（资金、资金活动的过程和结果所体现的经济关系）
2.会计核算的对象有两个不同的涵义
银行的资金活动从时间跨度分割可分为：
过去或已完成的资金运动——指财务会计对象
未来的资金运动——指管理会计对象
会计对象具体包括六大会计要素：
资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。
六大会计要素的内在联系
静态会计等式：
资产=负债+所有者权益………………………………… ①
动态会计等式：
利润=收入-费用………………………………………… ②
利润分配之前关系（综合会计等式）：
资产=负债+〔所有者权益+利润（收入－费用）〕……③
利润分配之后关系：资产=负债+所有者权益
因此会计上称等式①为——会计恒等式
4. 银行会计核算的一般原则
1、可靠性：要求：会计信息真实可靠、内容完整。
2、相关性：要求：会计信息应当有助于信息使用者做出经济决策。
3、可理解性：要求：会计信息应当清晰明了
4、可比性：要求：银行提供的会计信息应当具有可比性。
5、实质重于形式：要求：银行应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
6、重要性：要求：银行提供的会计信息应当反映与银行财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。
7、谨慎性：要求：银行对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当
保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。
8、及时性：要求：银行对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。
5. 会计科目是会计核算方法的基础；是设置账户、处理业务所必须遵守的规则和依据。
会计科目分类：
1、表内科目——用以核算银行资金的实际增减变化情况，并通过“资产负债表”和“利润表”等
会计报表反映的科目。
（1）资产类科目——用来反映银行被占用的资金及应收未收资金所设置的科目。主要科目有：现金、贵金属、存放中央银行准备金、应收账款、各种贷款、投资、固定资产等。
（2）负债类科目——用来反映银行欠他人资金及应付未付资金科目（即按对外取得与形成资金的渠道所设置的科目）。主要科目有：各项存款、各项借款、发行债券及应解（汇出）汇款等。
（3）资产负债共同类科目——用来反映他行欠本行，本行欠他行，过渡使用的科目。在日常核算时，借方发生额，其余额记在借方，反映为借方余额；反之则相反。但在编制资产负债表的时候，其余额须轧差反映，归并为相应的资产类科目或负债类科目。待清算辖内往来款等。
（4）所有者权益类科目——用来反映投资者权益的科目。包括银行投资人对银行投入资本以及留存收益等。实收资本、资本公积、盈余公积、本来利润及利润分配。
（5）损益类科目——用来反映银行业务经营中产生的收入和费用类的会计科目。
2、表外科目——用以反映和监督或有资产、或有负债，以及控制重要单证和数字资料等事项，不列
入“资产负债表”和“利润表”等会计报表反映的会计科目。
（1）或有事项类：用来反映签发银行承兑汇票、开出信用证及保函、保兑信用证及保函、开出提货担保等；以及期权、掉期等衍生金融产品中所拥有的权利和承担的责任。
（2）委托代理业务类：用来反映代理开发银行贷款、代理开发银行逾期贷款及代理开发银行贷款利息等。
（3）备查登记类：用来反映有价单证、空白重要凭证、代保管有价品、应收托收款项、代收托收款项、收到信用证及保函、未收贷款利息、未履行贷款承诺等。
6.一般记账方法内容包括以下四个方面: 记账主体、记账符号、记账规则、试算平衡。
7.银行会计凭证种类
（一）按其填制程序和用途分类
1、原始凭证——指在经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证。
原始凭证按其来源不同可分为自制原始凭证和外来原始凭证。
2、记账凭证——指根据审核无误的原始凭证及帐簿记录的内容和要求填制的。
（二）按其包括的会计科目分类
1、单式记账凭证——简称单式凭证
凡一笔经济业务涉及的科目，分别填制在几张凭证上，一张凭证只作一个科目的记账依据。
2、复式记账凭证——简称复式凭证
凡一笔经济业务涉及的所有科目，都集中在一张凭证上，既作借方科目的记账依据，又作贷方科目的记账依据的凭证。
（三）按其使用范围和格式分类
1、基本记账凭证——简称基本凭证。指银行会计根据有关原始凭证或业务事实自行编制用作记账依据的凭证。按其性质不同可分为以下十种：
?（1）现金收入传票（2）现金付出传票
?（3）转帐借方传票（4）转帐贷方传票
?（5）特种转帐借方传票（6）特种转帐贷方传票
?（7）外汇买卖借方传票（8）外汇买卖贷方传票
?（9）表外科目收入传票（10）表外科目付出传票
2、专用的特定记账凭证——简称特定凭证。指银行根据某项业务的特殊需要而制定的、有专门格式和
用途的记账凭证。
特定凭证一般由银行统一印制、发行，由客户领用和填写，提交银行受理并据以记账。可分为存款凭证、贷款凭证和结算凭证等。
银行会计凭证的特点
1.大量使用特定凭证代替记账凭证
2.一般采用单式凭证
3.凭证传递环节多
8. 账务组织包括：
（1）明细核算系统：——是反映各科目详细情况的一项核算方法。
组成：——分户账、现金收付日记簿、登记簿、余额表。
（2）综合核算系统：——是反映各科目综合情况的一项核算方法。
组成：——科目日结单、总帐和日计表。
1、科目日结单：——又称总传票。是每个科目当天借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是登记总
帐的依据，也是控制明细核算发生额、记帐凭证和轧平当天账务的重要工具。
2、总帐：——是综合核算的主要帐簿。按科目设立，是各科目的总括记录，是两大核算系统相互核对
和统驭明细分户帐的主要工具，也是编制各种会计报表和核对利息积数的依据。
3、日计表：——是反映当日全部资金活动情况的报表，也是轧平当日全部账务的重要工具。
9.账务核对的目标：——六相符：账据、账账、账款、账实、账表和内外账务。
方式：（1）每日核对——在每日营业终了进行核对。
（2）定期核对——在每日核对基础上按旬、月、季、年进行全面核对。
每日核对内容： B、电脑操作条件下的处理：
⑴总分核对
银行总分核对实务处理主要体现：
TCK交易检查：每笔明细账交易借贷平衡检查，试算平衡：本期借方发生额=本期贷方发生额 APS明细账过账：当前交易文件按明细账户统计过账到账户文件，试算平衡：本期借方余额=本期贷方余额
AAU明细账滚积数：日终当前交易文件按明细账户滚积数。
GPS总账过账：总账交易文件按科目统计到总账文件。
GAU总账滚积数：总账交易文件按总账账户滚积数。
GCK总分核对：总账文件与明细账文件总分核对。
⑵账款核对
银行账款核对实务处理主要体现：
* 设置尾箱号：
电脑操作条件下的综合业务核算系统为每一柜员设置一个电子尾箱号（现金尾箱、凭证尾箱），系统可以根据尾箱号控制和记录每一柜员的现金收付情况和重要凭证的领用及使用情况。
* 营业终了柜员现金碰库、重要空白凭证碰库：
系统为确保每一柜员现金及重要空白凭证使用正确性，设置碰库交易，即柜员在每日营业终了必须进行现金和凭证（表外）碰库核对。
10.财务会计报告的编制要求
（一）数字真实可靠——是会计工作的主要任务和基本要求。
包括三层含义： 1、数字来源真实、可靠；
2、报表项目填制没有差错；
3、各项指标计算准确无误。
（二）内容全面完整——是银行经营管理必备资料。
包括三层含义： 1、不得漏编；2、不得漏报；3、任意取舍。
（三）编报迅速及时——是银行适时做出宏观经济决策，指导工作要求。
包括三层含义：1、凡是独立核算的会计单位都要编制；
2、必须在规定的时间内编制；
3、必须在规定的时间内报送。
主要会计报表有：利润表、资产负债表、现金流量表、所有者权益变动表、利润分配表、资
产减值准备明细表
11.单位存款账户的种类：
（1）基本存款帐户
概念：——指存款人因办理日常转帐结算、现金收付业务需要开立的银行结算帐户。
规定：①基本存款帐户是单位存款人的主办帐户；
②一个单位只能在当地选择一家银行开立一个基本存款帐户；
③单位日常经营活动的资金收付及存款人的工资、奖金等现金的支取只能通过基本存款帐户办理；④人民银行负责存款帐户“开户登记证”的管理。
（2）一般存款帐户
概念：——指存款人在基本存款帐户以外的银行借款转存或与基本存款帐户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的银行结算帐户。
规定：①存款人可以通过该帐户办理转帐结算和现金缴存, 不得办理现金支取.
②存款人不得在同一家银行的几个分支机构多头开立一般存款帐户.
（3）临时存款帐户
概念：——指单位存款人因临时经营活动需要并在规定期限内使用而开立的银行结算帐户。
规定：①存款人可以通过该帐户办理转帐结算和银行现金管理办法规定的现金收付。
②帐户使用有效期最长不得超过2年。
（4）专用存款帐户
概念：——指单位存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算帐户。
规定：单位存款人拥有的基本建设资金、技术改造拨款、技术研究拨款、职工医保、住房公积金等特定用途款项应开设该户进行专户管理。
12.利息计算的一般规定
1、计息基本公式——单利法：利息=本金×期限×利率
2、期限——采取“算头不算尾”的做法。（即从存入日算起至支取日的前一天为止）
计算期限的方法通常采取“日月相减法”。
3、利率：活期存款计息利率——按支取日银行挂牌活期存款利率
定期存款计息利率：（1）到期支取——按存入时银行挂牌定期存款利率
（2）提前、逾期支取部分——同活期存款利率
计息时间规定——分季定期结息（按实际天数）
结息日：每季末月20日结息期限：上季末月21日起至本季末月20日（含）止。
13. 个人存款业务常用会计科目
1、“活期储蓄存款”科目
本科目属负债类科目，用来核算银行吸收居民个人存入的活期存款（包括定活两便储蓄存款、个人通知存款等）。按存款人姓名进行明细核算。
2、“定期储蓄存款”科目
本科目属负债类科目，用来核算银行吸收居民个人存入的定期存款。（本科目下设“教育储蓄存款”专户）按存款人姓名及存款种类进行明细核算。
3、“应交税费”科目
本科目属于负债类科目，用来核算银行按规定应交纳的各项税费。按税费的项目进行明细核算。
4、“个人结算存款”科目
本科目属负债类科目，用来核算银行吸收居民个人存入的活期存款，用于转账结算的款项。按存款人姓名进行明细核算。
5、“通存通兑”科目
本科目属共同类科目，用来核算存款人跨行存取业务。按代收、代付对方行进行明细核算。14. 整存整取定期储蓄存款核算
定义（简称：“整整”或“双整”）：约定存期，一次存入，到期支取本息的一种定期储蓄业务。
主要规定：①起存额：一般50元起存。
②存期：3个月、半年、1年、2年、3年和5年。
③利率：到期支取按存入时约定的利率；提前、逾期支取部分按活期利率。
④支取：到期一次支取本息。可允许提前支一次。
零存整取定期储蓄存款核算
定义（简称：零整）：约定存期，固定存额，每月存储一次，到期支取本息的一种定期储蓄存款。
主要规定①起存额：5元起存，多存不限。
②存期：1年、3年、5年。
③续存：按月续存，中途漏存，次月补存，未补存的视同违约，以后仍可续存，违约前存入，按实存额、存期和零整利率计息，违约后的存款按支取日活期利率计息。
④计息：按月计息，不足整月的零头天数不计息。
债券计息及折价、溢价摊销的核算（看P75）
15. 贷款的种类（P85）
1、按流动性可分为：（1）活期贷款（通知贷款）
（2）定期贷款：短期贷款、中期贷款、长期贷款
2、按质量可分：正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款、损失贷款
3、按对象分：工业贷款、商业贷款、农业贷款、政府贷款、消费贷款等
4、按方式分：（1）信用贷款（2）担保贷款：抵押贷款、质押贷款、保证贷款
（3）票据贴现
5、按利率规定分：固定利率贷款、浮动利率贷款
6、按不同核算方式分：本息分别核算与利随本清核算、自营贷款与委托贷款、
商业性贷款与政策性贷款、应计贷款与非应计贷款
16. （1）“逾期贷款”科目：
本科目属资产类科目，用来核算银行发放的借款合同约定到期（含展期后到期）未归还，但逾期未满90天的贷款，以及其他按有关规定作为逾期贷款核算的款项。逾期满90天及以上的贷款，在“非应计贷款”科目核算，不在本科目核算。
（2）“非应计贷款”科目：
本科目属资产类，用来核算银行发放的逾期90天（含）以上不能归还的贷款和贷款虽然未到期或逾期不到90天但生产经营已停止、项目已停工的贷款。
（3）“贷款减值准备”科目：
本科目属资产类，用来核算银行贷款的减值准备。
计提贷款减值准备的资产包括：贴现资产、客户贷款、拆出资金、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等。
17. 贷款展期的处理：
1、提前申请——短期10天，中长期1个月
2、每笔贷款只能展期一次
3、展期期限：短期不得超过原贷款期限、中长期不得超过原贷款期限一半，最长3年。
贷款逾期的处理：
贷款（含展期）到期未能收回的贷款称为逾期贷款。
帐务处理：
会计部门在贷款到期日应编制转帐传票办理转帐：
借：逾期贷款——×借款人户
贷：××贷款——×借款人户
利息计算：
凡转入逾期贷款户的信用贷款，除按约定计收应收利息外，还须加收罚息。
罚息计算方法——自逾期之日起至收回日前一天止对贷款分：
本金部分——加收50%逾期罚息。
利息部分——按罚息利率计收复利。
贷款本金或利息逾期90天以上的贷款作为呆滞贷款处理或列为非应计贷款。
18. 贷款利息计算：按月结息
①等额本金还款法
每月还款额=（贷款本金÷贷款期月数）+（本金-已归还本金累计额）×月利率
19.抵、质押物区别：
（1）抵押物——不动产、质押物——动产和权利
（2）抵押物——在合约期内不需移交抵押物占有权
质押物——在合约期内需移交质押物占有权
20.贴现额计算方法：
贴现利息＝汇票金额×贴现天数×（月贴现率÷30）
实付贴现额＝汇票金额－贴现利息
贴现期：——从贴现之日起至汇票到期日止（算头不算尾）。若汇票承兑人在异地，贴现天数应另加划款天数（一般加3天）。
贴现率：——目前票据贴现利率执行人行规定的“再贴现利率基础上按不超过同期贷款利率（含浮动）加点”。
注意：贴现率与贴现期指标口径要一致。
21. 赔偿金=延付金额×延付天数×5?
延付天数：
——从承付期满日算起（在承付期满日次日遇法定假日顺延）至逾期支付的前一天止。
22. 支付结算的原则
1、恪守信用，履约付款
2、谁的钱进谁的帐，由谁支配
3、银行不垫款
23. 支票提示付款期自出票日起10天。
银行汇票的提示付款期为出票日起1个月。
商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。提示付款期限为自汇票到期日起10日。
银行本票的提示付款期限自出票日起，最长不超过2个月。
24.
1-4为承兑行办理承兑汇票（1申请，2收取保证金，3收取费用4交给申请人汇票）5为付款人将汇票用于交易给予持票人。6为持票人开户行受理汇票，7持票人开户行寄出委托收款凭证及汇票8承兑申请人帐户有足额存款时，填制特种转帐传票办理收款9承兑行传出的资金汇划信息10持票人开户行比照委托收款的款项划回手续办理付款。
25. 货币发行业务核算的特点：
（1）会计账务要求：会计账务要自成系统，专列科目，独立核算，分级管理。
（2）核算方法要求：发行基金核算采用单式记账方法。（3）发行基金管理要求：上级库对辖内发行基金的增减变化，不只通过报表了解情况，还要通过本身账务进行逐笔反映监督。
货币发行：是指发行基金进入流通领域，引起发行基金的减少和流通中货币的增加。货币发行主要是通过商业银行现金投放实现的，商业银行的（库存）现金如果低于限额，可在中国人民银行存款账户余额内从人民银行发行库支取现金。
货币回笼：指货币从流通领域中退出，重新回到发行基金保管库内，引起发行基金的增加和流通中货币的减少。
26. 持票人对“空头支票”如何处理？
1、持票人应在支票出票后6个月内，以空头支票和退票理由书为证据向人民法院主张票据权利，要求出票人支付支票票面金额以及票面金额2%的赔偿金。法律依据：票据法第十七条规定:“持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起六个月内不行使的，票据权利消灭。”《票据管理实施办法》第三十一条规定:“签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取钱财为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。”27.零存整取存款漏存怎么办？是续存还是取出.
零存整取定期储蓄存款核算
?定义（简称：零整）
约定存期，固定存额，每月存储一次，
到期支取本息的一种定期储蓄存款。
?主要规定
①起存额：5元起存，多存不限。
②存期：1年、3年、5年。
③续存：按月续存，中途漏存，次月补存，未补存的视同违约，以后仍可续存，违约前存入，按实存额、存期和零整利率计息，违约后的存款按支取日活期利率计息。
④计息：按月计息，不足整月的零头天数不计息。
⑤零整只办理全部提前支取，不办理部分提前支取。
计算题
1、某商业银行×年×月×日发生下列业务，要求写出各笔业务的会计分录并进行试算平衡：
（1）光泰公司开出3728#转帐支票50 000元，支付同一开户行百货商场购货款。
借：单位活期存款——光泰公司户 50 000
贷：单位活期存款——百货商场户 50 000
（2）百货商场送存销货收入现金24 000元。
借：现金 24 000
贷：单位活期存款——百货商场户 24 000
（3）光泰公司签发3122#现金支票，提取备用金2 000元。
借：单位活期存款——光泰公司户 2 000
贷：现金 2 000
（4）光泰公司开出3729#转帐支票，归还银行短期贷款300 000元，并支付利息2 600元。
借：单位活期存款——光泰公司户 302 600
贷：短期贷款——光泰公司户 300 000
利息收入 2600
（5）发放长宏企业三个月流动资金贷款一笔，金额为50 000元，转入该单位存款帐户。
借：短期贷款——长宏企业户 50 000
贷：单位活期存款——长宏企业户 50 000
（6）银行收购黄金若干，以现金6 000元支付给客户。
借：贵金属——黄金户 6 000
贷：现金 6000
试算平衡（借方合计=贷方合计）：
借方发生额合计=50 000+24 000+2 000+302 600+50 000+6 000=434 600
贷方发生额合计=50 000+24 000+2 000+300 000+2 600+50 000+6 000=434 600
2、计算下列某双方反映余额总帐的有关数字：
2日贷方余额=724 342 – 624 017 + 337 046 – 471 963 + 685 430 = 650 838
3日借方余额=685 430 – 650 838 + 476 284 – 664 115 + 604 462 = 415 223
4日借方发生额=859 002 – 689 944 -415 223 + 604 462 +513 248 = 835 545
第三章练习题及参考答案：
1、家电公司向开户行送存销货现金90 000元。编制会计分录。
借：现金 90000
贷：单位活期存款——家电公司户 90 000
2、开户单位华新公司开出现金支票35 000元要求提取现金。编制会计分录。
借：单位活期存款——华新公司户 35 000
贷：现金 35000
3、方达集团于20 ××年1月10日向开户行提交转账支票一张，要求将基本账户850 000元，转存一年期定期存款，利率为3.25%，计算到期支取利息额？编制存入时与到期支取时的会计分录。
存入分录：
借：现金 850 000
贷：单位定期存款 850 000
应付利息=850 000×1×3.25%＝27 625（元）
借：单位定期存款 850 000
利息支出 27 625
贷：单位活期存款——方达集团户 877 625
4、储户王为持活期存折支取现金6 000元。编制会计分录。
借：活期储蓄存款——王为户 6 000
贷：现金 6000
5、储户陈玲在2010年1月10日存入10万元五年期整整存款，利率3.60% , 该储户于2013年1月10日来行提交存单要求提前支取3万元本金，余款续存。按利随本清计算该储户提前支取时银行实际支付的利息额？编制提前支取账务处理的会计分录（2013年1月10日银行存款挂牌利率：活期0.35%，3年期整整4.25%，5年期整整4.75%）。
应付利息：
30 000×3×0.35%＝315（元）
会计分录：
借：定期储蓄存款——整整户 100 000
利息支出 315
贷：现金 30315
定期储蓄存款——整整户 70 000
6、要求（1）完成分户账记录利率：0.36%
要求（2）应计利息
=2 905 000×0.36%÷360＝29.05（元）
要求（3）编制结息转存会计分录：
借：利息支出 29.05
贷：单位活期存款——A公司户 29.05
第四章练习题及参考答案
1、某行于4月2日发放一笔短期贷款，金额为40万元，假定利率为4‰，期限4个月，则6月20日银行按季结息时，计算该笔贷款应计利息（按实际天数计息）？作出银行收取利息的会计分录？
利息=400 000×80×4‰÷30=4 266.67（元）
借：单位活期存款 4 266.67
贷:利息收入 4 266.67
2、客户江峰准备向银行申请20万元购房贷款，20年还清，假定银行房贷年息7.2%，其还款方式有等额本金还款法和等额本息还款法两种选择，试分别采用这两种还款方式计算前三个月的还款数额，并比较说明两种还款方式的差异，给出合理的选择建议。
若6月20日银行未能收到利息，该单位于到期日一并结付本息款。计算该笔贷款到期应计利息？作出6月21日与8月2日银行账务处理的会计分录？
利息=（400 000＋4 266）×42×4‰÷30=2 263.89（元）
6月21日分录：
借：应收利息 4 266.67
贷：利息收入 4 266.67
8月2日分录：
借：单位活期存款 406 530.56
贷：短期贷款 400 000
应收利息 4266.67
利息收入 2263.89
3、某行于4月28日发放短期贷款一笔，金额80万元，期限2个月，利率为5.1‰，如该借款单位于7月1日才归还本息。按利随本清计算银行应收利息？作出有关账务处理的会计分录？
应收本金罚息=800 000×3×5.1‰÷30(1＋50%)=612（元）
罚息率=5.1‰×（1＋50%）=7.65‰
应收利息=800 000×2×5.1‰=8 160（元）
罚息=8 16 0×（1＋7.65‰÷30）×（1＋7.65‰÷30）×（1＋7.65‰÷30）=8 166.24（元）
6月28日分录：
借：逾期贷款 800 000
贷：短期贷款 800 000
7月1日分录：
借；单位活期存款 808 778.24
贷：逾期贷款 800 000
利息收入——应收利息户 8 160
——罚息户 618.24
4、某行第一季度末贷款余额为100亿元，按五级分类的情况如下：
正常类贷款为80亿元，关注类贷款为14亿元，次级类贷款为3亿元，
可疑类贷款为2亿元，损失类贷款为1亿元。计算该行第一季度应提取
多少专项准备金额？作出提取会计分录？
专项准备额=80×1% ＋14×2%＋3×25%＋2×50%＋1×100%=3.83(亿)
借：资产减值损失 383 000 000
贷；贷款减值准备 383 000 000
4、某行6月21日收到开户单位宏业公司提交的银行承兑汇票一张申请
贴现，汇票的签发日期为4月20日，到期日为8月20日，金额60万元。
经审核同意办理，贴现率为5%，计算贴现利息、贴现额？作出贴现款
发放的会计分录？（假定银行划款天数为3天）
贴现息=600 000×63×5%÷360=5 250（元）
贴现额=600 000－5 250=594 750（元）
借：贴现 600 000
贷：单位活期存款——宏业公司户 594 750
递延收益 5 250 收入：已贴现商业汇票——银行承兑汇票户 600 000
第五章练习题及参考答案：
工商银行某支行发生下列若干业务，要求作出业务处理会计分录。
1、亚华贸易公司汇款，王桑收款的银行汇票一份，用途为购货款，金额33 000元，在省外某市转让给明光电厂，实际结算金额31 000元。作出签发行签发汇票、代理付款行兑付汇票以及签发行结清汇票的会计分录。
签发行签发汇票时：
借：单位活期存款——亚华贸易公司户 33 000
贷：汇出汇款 33 000
代理付款行兑付汇票时：
借：清算资金往来 31 000
贷：单位活期存款——明光电厂户 31 000
签发行结清汇票时：
借：汇出汇款 33 000
贷：清算资金往来 31 000
单位活期存款——亚华贸易公司户 2 000
2、丰辉家电公司提交信汇凭证一份，要求汇往异地系统内某行开户单位三联电子集团购货款18 000元。作出汇出行与汇入行会计分录。
汇出行：
借：单位活期存款——丰辉家电公司户 18 000
贷：清算资金往来 18 000
汇入行：
借：清算资金往来 18 000
贷：单位活期存款——三联电子集团户 18 000
3、机具厂付款的一笔托收承付款项，金额200 000元，10月7日承付期满，10 月 8 日上午营业时，因付款人存款帐户余额不足，只能划付50 000元，逾期于10月21日上午营业时又划付40 000元，其余于11月16日上午营业时全部划付结清。计算应收取的赔偿金？作出10月21日划付款项双方银行会计分录。10月21日划付：
赔偿金=40 000×13×5‰0=260（元）
付方开户行：
借：单位活期存款——机具厂户 40 260
贷：清算资金往来 40 260
付出：代收托收款项 40 000
收方开户行：
借：清算资金往来 40 260
贷：单位活期存款——×收款单位户 40 260
付出：应收托收款项 40 000
10月31日结付
赔偿金=110 000×25×5?=1 375（元）
11月16日划付
赔偿金=110 000×14×5?=770（元）
4、开户单位针织厂填制进账单，送存转账支票一张，金额200 000元。系同城某行开户单位外贸公司签发，提出交换后未发生退票。作出双方行处的转帐会计分录。
持票人开户行受理支票分录：
借：清算资金往来 200 000
贷：其他应付款 200 000
出票人开户行分录：
借：单位活期存款——外贸公司户 200 000
贷：清算资金往来 200 000
持票人进帐分录为：
借：其他应付款 200 000
贷：单位活期存款——针织厂户 200 000
5、虹图集团申请签发银行本票一张，金额30 000元。
借：单位活期存款——虹图集团户 30 000
贷：开出本票 30 000
6、开户单位电子公司付款的一笔委托收款，金额85 000元，该单位同意付款，作出划款的会计分录。
借：单位活期存款——电子公司户 85 000
贷；电子汇划往来 85 000
付出：代收托收款项 85 000
7、开户单位美化环境企业于7月12日签发银行承兑汇票，期限三个月，金额185 000元，收款人为昆明花卉园，开户银行为昆明市工商银行营业部。当日向银行申请承兑。经银行审核同意办理。签定承兑协议，并收取手续费。要求：
（1）作出承兑及计收手续费会计分录；
（2）汇票到期承兑银行收取票款的会计分录；
（3）持票人开户行受理托收票款的会计分录；
（4）承兑银行支付汇票款的会计分录；
（5）持票人开户行收到汇票款的会计分录。
（1）承兑时分录：
手续费=185 000×5‰0 =92.5（元）
借：单位活期存款——美化环境企业户 92.5
贷：手续费收入 92.5
收入：银行承兑汇票 185 000
（2）承兑银行到期收取票款分录：
借：单位活期存款——美化环境企业户 185 000
贷：应解汇款 185 000
（3）持票人开户行受理托收票款的会计分录；
收入：应收托收款项 185 000
（4）承兑银行支付汇票款的会计分录；
借：应解汇款 185 000
贷：清算资金往来 185 000
付出：银行承兑汇票 185 000
（5）持票人开户行收到汇票款的会计分录：
借：清算资金往来 185 000
贷：单位活期存款——昆明花卉园户 185 000
付出：应收托收款项 185 000
8、电子公司向其开户行申请开出即期付款信用证一份，金额100 000元，购买电子元件，经审核无误，按规定收取开证金额20%的保证金及0.15%手续费后即刻开立信用证转交信用证受益人。作出开证行开证的会计分录。
借：单位活期存款——电子公司户 20 150
贷：存入保证金——信用证保证金户 20 000
手续费收入 150
9、开证行收到异地受益人开户行寄来的委托收款凭证、即期信用证正本（信用证金额100 000元）及有关单据等，抽出专夹保管的信用证留底联进行核实无误后立即办理信用证付款手续（假定信用证申请人电子公司存款户有足额的资金支付）。
借：存入保证金——信用证保证金户 20 000
单位活期存款——电子公司户 80 000
贷：清算资金往来 100 000
第六章练习题及参考答案：
1、工商银行某市支行向发行支库支取现金2 000 000元。作出人民银行支行与工商银行支行以及有关发行库账务处理会计分录。
工行:
借:现金 2 000 000
贷:存放中央银行款项 2 000 000
人行:
借:工商银行存款 2 000 000
贷:发行基金往来 2 000 000
付出:发行基金 2 000 000
支库:
付出:分支库发行基金------本库户 2 000 000
中心支库:
付出:分支库发行基金------×支库户 2 000 000
分库:
付出:分支库发行基金------×中心支库户 2 000 000
总库:
付出:分支库发行基金------×分库户 2 000 000
总行:
借:发行基金往来 2 000 000
贷:流通中货币 2 000 000
2、南京分库签发调拨命令，通知江苏中心支库向安徽中心支库调出发行基金5 000 000元。作出南京分库、江苏中心支库和安徽中心支库会计分录.
南京分库签发调拨命令时 :
付出:分支库发行基金在途-----上途户-----江苏中心支库户 2 000 000
收入:分支库发行基金在途-----上途户-----安徽中心支库户 2 000 000
江苏中心支库:
付出:分支库发行基金在途-----本库户 2 000 000
安徽中心支库:
收入:分支库发行基金在途-----本库户 2 000 000
3、总库收到南京分库货币回笼电传，金额为6 000 000元。作出发行总库及人民银行总行的会计分录。
总库:
收入:分支库发行基金-----南京分库户 6 000 000
总行:
借:流通中货币 6 000 000
贷:发行基金往来 6000 000
4、某人民银行中心支库销毁点根据上级分库签发的销毁命令，销毁损伤票币共计78 260元，同时将两份销毁表上报分库。
分库收到两份销毁表后，一份据以进行账务处理，一份上报总库。
总库收到分库送来的销毁表，据以进行账务处理。
作出相应账务处理的会计分录。
中心支库销毁点:
付出:分支库发行基金------本库户 78 260
分库:
付出:分支库发行基金------×中心支库户 78 260 总库:
付出:分支库发行基金------×分库户 78 260
付出:印制及销毁票币 78 260
【自考真题】2018年4月自考00078银行会计学试卷含答案
2018年4月高等教育自学考试全国统一命题考试 银行会计学试卷 (课程代码00078) 本试卷共5页，满分l00分，考试时间l50分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。2·第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡’’的相应代码涂黑。 3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单项选择题：本大题共20小题，每小题l分，共20分。在每小题列出的备选项 中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。 1．适用于在账页上计息的银行分户账是 A．甲种账 B．乙种账 C．丙种账 D．丁种账 2．下列会计科目中，属于银行表外科目的是 A．“未分配利润” 8．“可供出售金融资产” C．“银行承兑汇票” D．“卖出回购金融资产款” 3．存款人办理日常转账结算和现金收付业务的账户是 A．基本存款账户 B．一般存款账户 C．专用存款账户 D．临时存款账户 4．“开展会计分析，披露会计信息”是 A．银行会计信息质量要求之一 B．银行会计特点之一 C．银行会计工作任务之一 D．会计人员主要职责之一 5．银行计息时若采用“累计日积数法”计息，其计息积数是指 A·本金×时间×利率 B．本金×利率 C．时间×利率D．本金×时间 6．为了正确核算贷款合同确定的贷款金额与实际发放的贷款金额之差，应设置和 运用的账户是 A．“贷款” B．“贷款——本金” C．“贷款——资产减值” D．“贷款一利息调整” 7．银行取得抵债资产时，其入账的金额是抵债资产的 A．重置成本 B．公允价值 C．历史成本 D．可变现净值 8．“清算资金往来”科目的性质是
银行会计学
全国2012年7月高等教育自学考试银行会计学试题 课程代码：00078 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码 填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.在下列银行会计工作中，当采用单式记账法进行核算时，是针对（ ） A.期末调整事项 B. 贷款承诺事项 C.对外结算事项 D. 对内结算事项 2.下列票据属于远期票据的是（） A.银行支票 B.银行本票 C.银行汇票 D.商业汇票 3.年末，银行会计应将全年实现的净利润（或亏损）总额，从“本年利润” 账户转入（） A.“实收资本”账户 B.“利 润分配——未分配利润”账户 C.“营业收入”账户 D.“盈 余公积”账户 4.对跨系统异地汇划款项的核算，若汇出行为双设机构地区，应采用的转 汇方式是（） A.先横后直法 B. 先直后横法 C.直接通过联行电子汇划清算系统办理 D. 先直后横再直法5.“
拆放同业”科目是商业银行的（） A.负债类科目 B.损益类科目 C.资产类科目 D.所有者权益科目 6.存款人在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的，主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付的银行结算账户是（） A.基本存款账户 B.一般存款帐户 C.专用存款帐户 D.临时存款帐户 7.银行在每季末20日或每月20日对贷款户结计利息的计息方式是（ ） A.利随本清 B.随时计息 C.定期计息 D.积数查算表计息 8.银行保管现金、金银、外币以及其他贵重物品的场所是（） A.保险柜 B.仓库房 C.业务库房 D. 出纳库房9.以 一定单位的本国货币为标准，折算成一定数额的外国货币的外汇标价法是指（） A.间接标价法 B.买卖两档汇价制 C.直接标价法 D.中间价 10.银行接受捐赠的固定资产，当根据有关凭据借记“固定资产”账户
全国自考银行会计学各章重要知识点名词解释整理
第一章 ●商业银行：以获取利润为经营目的，以金融资产和负债为经营对象的综合性，多功能 性的特殊金融企业。 ●银行会计：会计学的一个分支，是把会计学的基本原理和基本方法具体运用于银行企业 的一门专业会计。 第二章 ●银行会计的核算方法：根据会计的一般原理，结合金融企业的业务特点和经营管理要求 而制定的一套科学方法 ●记账方法：指根据一定的记账原理，按照一定的记账规则，采用专门的记账符号，将经 济业务及其引起的资金运动记入账簿的一种专门方法。 ●复式记账法：对发生的每项经济业务都以相等的金额，同时在两个或俩个以上相互联系 的账户中进行对照登记的记账方法。 ●单式记账：指对发生的每项经济业务，只单方面地在一个账户中进行登记的记账方法。 ●会计凭证：各项业务活动的原始记录和记账依据 第三四章 ● 1..存款：银行吸收单位或居民个人的各种货币资金，约定由存款人随时或到期支取 本金，并按规定的存款期限和相应利率支付利息的一种信用活动。存款是商业银行负债的重要组成部分，是其筹集资金的重要渠道和方式。 ● 2.基本存款账户：一家商业银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。 ●一般存款账户：存款人在基本存款账户开户银行之外的借款转存，或与基本存款账 户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位所开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存业务，但不能支取现金。 ● 3.临时存款账户：存款人因临时经营活动而开立的账户。 ● 4.专用存款账户：单位销货款不得进入该账户，一般也不能支取现金。 ● 5.存储业务商业银行以信用方式，吸收居民个人待用和基于货币资金的存取款业 务。 ● 6.整存整取定期存款在存款是约定存期，一次存入本金，全部或部分支取本金和 利息的存款方式。 ●7.个人通知存款存入款项时不约定存期，但约定支取存款的通知期限，支取时按 约定期限以前通知银行，约定支取存款的日期和金额。
银行会计学计算题及分录题
2006年4月银行会计学试题 六、业务题(根据以下经济业务编制会计分录。本大题共16小题，其中，每笔简单分录2分，每笔复合分录3分，共35分) 34．A公司提交“银行汇票申请书”，申请用其存款办理到B市的转账银行汇票1，500，000元。经审查，银行同意受理。 35．A超市提交“转账支票”及一式两联“进账单”，金额为50，000元，委托本行收款，出票人是他行开户的B企业。本行将转账支票提出交换后在规定时间内无退票通知时作出账务处理。 36．本行收到开户甲公司提交的第二、三联“银行汇票”及两联“进账单”要求兑付，实际结算金额为678，000元。经审查，银行同意受理。 37．作为代理兑付行，本行收到在本行开户的乙公司提交的不定额“银行本票”和两联“进账单”，金额为950，000元。经审查，银行同意受理。 38．本行从票据交换所提入“委托收款凭证”三、四、五联及“商业承兑汇票”，金额为 l，784，450元，审查无误后，将第五联“委托收款凭证”交给承兑人A公司(付款人)。当本行接到付款人“付款通知书”时，立即转账。 39．经查看，当日有一笔申请人为A公司的“银行承兑汇票”，金额为1，560，000元，现已到期，填制两借一贷“特种转账传票”办理转账。 40．本行从交换所提入支票，金额为50，000元，此支票为本行开户的乙公司签发。经审查办理转账。 41．张兵向本行提交“银行本票申请书”一式三联，申办不定额现金“银行本票”100，000元。经审查办理转账。 42．收到收报清算行传来数据，打印“资金汇划补充借方凭证”一式两联(汇票金额为 1，500，000元，实际结算金额为l，490，000元，多余款金额为10，000元)，经审查系A公司申办的银行汇票。立即作出结清汇票处理。 43．经计算，本季度应摊销无形资产100，000元。 44．本行向跨系统的乙分行拆入资金2，000，000万元，根据资金管理部门提交的借款合同副本和人民银行的收账通知办理转账。 45．上述同业拆借资金到期应支付利息40，000万元，作出归还本、息的账务处理。 46．本行根据全行旬末财政性存款余额调增(或调减)缴存存款准备金。财政性存款余额为 l，540，000元(原已向人民银行缴存1，340，000元，缴存率为100％。)请编制调增(或调减)缴存存款准备金的会计分录。 47．本行收到甲公司提交的尚有三个月到期、票面金额为50，000元的“银行承兑汇票”及一式五联“贴现凭证”，经审查同意办理贴现。贴现利率为月利率4.2‰。 48．经计算，本季度应计提固定资产折旧500，000元。
银行会计学教学大纲
《银行会计学》教学大纲 课程性质：职业方向选修课学分：3 总学时： 48 理论学时： 48 实践学时：0 主撰人 一、课程的性质与任务 本课程是工商管理（金融企业管理方向）的一门职业方向选修课。该课程以金融理论和会计理论为基础，着重研究如何运用会计方法，来计量、记录和管理银行各项业务，评价银行财务状况和经营效益，是银行经营管理的基础，也是整个金融宏观调控的基础。该课程的核算方法和理论在实务上要以财政部会计制度和银行行内制度、银行电子化进程随时调整。 学生先修课程有会计学原理、货币银行学等。该课程是经济管理学科之一，以统一的会计制度、金融企业会计制度为理论基础，结合银行计算机网络系统，具体阐述银行各项业务的会计核算方法，内容涵盖银行存、贷、汇等传统业务以及一些新型业务，是一门应用性很强的课程。 二、课程教学的基本要求 该课程教学目的是通过该课程的教学，使学生明确会计在银行整体工作中的地位、作用以及承担的任务，了解银行会计工作内容以及核算、监督、检查、分析等的基本理论、基础知识和基本技能，帮助学生进一步理解银行有效经营管理思想在会计上的体现。要求学生在掌握基本核算方法的基础上，熟练掌握各项业务的处理方法，包括各项业务核算的基本规定、处理过程、核算环节和账务处理方法，并能应用相关财务指标分析银行的财务状况和经营成果。使学生毕业后，经过短暂实践即可独立胜任银行会计各岗位工作。 三、课程教学内容和深广度 第一章总论 【教学目标】 1.理解银行会计的特点、会计的组织机构和人员。 2.掌握银行会计核算的基本前提、要素。 3. 了解商业银行会计核算的一般原则。 【讲授内容】 第一节：商业银行会计概述 1．商业银行会计的目标 2．商业银行会计的特点 3．商业银行会计的组织机构和人员
银行会计学1
1. 利润不包括下列哪项（）。 营业利润 利润总额 净利润 营业收入 用户得分： 0.0 用户解答：利润总额 标准答案：营业收入 2. 商业汇票的付款期限，最长不得超过（）个月。 2 3 6 9 用户得分： 5.0 用户解答： 6 标准答案： 6 3. 验货付款的承付期为（）天，从运输部门向付款人发出提货通知日的次日算起。 5 6 8 10 用户得分： 5.0 用户解答： 10 标准答案： 10 4. 下列不属于营业外支出的（）。 出纳长款收入 罚款支出 固定资产盘亏 捐款支出 用户得分： 5.0
用户解答：出纳长款收入 标准答案：出纳长款收入 5. 一贯性原则是由( )假定决定的。 会计主体 持续经营 会计期间 货币计量 用户得分： 5.0 用户解答：持续经营 标准答案：持续经营 6. 下列不属于利息收入的是（）。 保证 质押 抵押 手续费收入 用户得分： 5.0 用户解答：手续费收入 标准答案：手续费收入 7. 汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过（）个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。 “1” “2” “3” “6” 用户得分： 5.0 用户解答：“2” 标准答案：“2” 8. 下列哪项不是单位存款范围（） 工业企业存款 商业企业存款 农业存款
个人储蓄存款 用户得分： 5.0 用户解答：个人储蓄存款 标准答案：个人储蓄存款 9. 银行按税后利润的一定比例提取，专门备用于职工福利设施建设的是指( ) 资本公积 公益金 法定盈余公积 任意盈余公积 用户得分： 5.0 用户解答：公益金 标准答案：公益金 10. 付款人在接到通知的次日起（）日内未通知银行付款的，视同付款人同意付款。 3 2 5 7 用户得分： 5.0 用户解答： 3 标准答案： 3 1. 盘存帐户月终如果有余额应在帐户的() 借方 贷方 借方或贷方 无余额 用户得分： 5.0 用户解答：借方 标准答案：借方
月《银行会计学》试题及参考答案
2018年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 银行会计学 （课程代码 00078） 第一部分选择题 一、单项选择题：本大题共2小题，每小题1分，共20分，在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。 1、银行经营的“三性”原则，首要强调的是（） A、盈利性 B、流动性 C、无险性 D、安全性 2、同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采取一致的会计政策，不得随意变更。这体现的会计原则是（） A、谨慎性 B、可比性 C、一贯性 D、重要性 3、“外汇买卖借方凭证”按照凭证用途划分，应归属于（） A、基本凭证 B、特定凭证 C、原始凭证 D、记账凭证 4、下列会计科目中，属于银行表外科目的是（） A、未分配利润 B、交易性金融资产 C、银行承兑汇票 D、卖出回购金融资产款 5、存款人办理日常转账结算和现金收付的存款账户是（） A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、临时存款账户 D、专用存款账户 6、银行对定期存款计息时，若遇利息调高或调低，计息的利率是依据（） A、开户日确定的利率 B、调整后确定的利率 C、支取日挂牌的利率 D、最后一次存款日确定的利率 7、“贷款损失准备”账户是银行的（） A、所有者权益类账户 B、资产类账户 C、负债类账户 D、费用类账户 8、银行取得抵债资产时，其入账的金额是抵债资产的（） A、现值 B、公允价值 C、重置成本 D、历史成本 9、办理汇划业务的一个经办行处（） A、只能是发报经办行
B、只能是收报经办行 C、既可能是发报经办行，也可能是收报经办行 D、既可能是发报清算行，也可能是收报清算行 10、“清算资金往来”的科目属性是（） A、资产类科目 B、负债类科目 C、资产负债共同类科目 D、损益类科目 11、商业银行与跨系统的其他行处或非银行金融机构之间办办理对外结算、相互资金调剂等业务而发生的资金账务往来是指（） A、同业往来 B、与中央银行往来 C、联行往来 D、金融企业往来 12、商业银行向其他金融机构借入短期或临时性资金时，应设置和运用的主要账户是（） A、同业存放 B、存放同业 C、拆出资金 D、拆入资金 13、下列关于商业汇票说法正确的是（） A、商业汇票的出票人，必须是在银行开立存款账户的法人及其他组织 B、商业汇票的提示付款期限最长不得超过六个月 C、商业承兑汇票只能由付款人签发 D、出票人可签发无对价的商业汇票作短期融资工具 14在同城结算中不使用的票据是（） A、银行支票 B、银行汇票 C、商业汇票 D、银行本票 15、销货方将其销售商品、提供服务或其他原因产生的应收账款转让给银行，由银行为其提供应收账款融资及商业资信调查、应收账款管理的综合性金融服务的业务称为（） A、国内信用证贷款 B、国内发票融资 C、国内保理 D、商品融资 16、以一定单位的本国货币作为标准，折算成一定数额的外国货币的外汇标价法是指（） A、直接标价法 B、间接标价法 C、买卖两档汇价制 D、中间价 17、当金融债券溢价发行时，编制的会计分录为（） A、借：库存现金等 B、借：库存现金等 贷：应付债券贷：应付债券---债券溢价 C、借：库存现金等 D、借：库存现金等
银行会计学会计分录
(1)单位活期存款存、取的核算 借现金10000 贷XX存款—— XX单位存款户10000 (二)会计核算 (2)到期支取的核算 借利息支出——单位定期存款利息支出户贷定期存款XX单位定期存款户 借定期存款一一XX单位定期存款户贷活期存款——XX单位活期存款户 (三)计息 银行计算存款利息的方式 (1)米用余额表计息 利息二本金X时期X利率 本金(存款余额)X时期的计算结果称为计息积数 (2)根据分户账计息。 存款利息算出后，其会计分录为：借利息支出一一XX利息支出户贷XX存款—— XX单位存款户 (1)银行汇票出票(签发汇票行签发汇票)，其会计分录为: 借XX存款一申请人户 贷汇出汇款 申请人交付现金的，其会计分录为： 借现金 贷汇出汇款 (2)银行汇票付款(汇入行解付汇票)，其会计分录为：借辖内往来 贷XX科目一XX存款持票人户 (3)银行汇票结清(签发汇票行结清)，其会计分录为： ①汇票全额付款 借汇出汇款 贷辖内往来 ②汇款有多余款 借汇出汇款 贷辖内往来 XX科目一申请人 (3)银行汇票结清(签发汇票行结清)，其会计分录为： ③申请人未在银行开立账户 借汇出汇款 贷辖内往来 其他应付款一申请人户 申请人来领取多余款，其会计分录为：借其他应付款一申请人户 贷现金 2?商业汇票结算 (1)付款人开户行接到付款人的付款通知 ①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为： 借XX科目一付款人户 贷清算资金往来一XX清算中心(组)往来户/联行存放款项 ②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。
(2)持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：借清算资金往来一XX清算中心(组)往来户 贷XX科目一持票人户 3?银行承兑汇票的核算 (1)承兑时的处理手续。 借XX科目一出票人户 贷手续费收入一XX承兑手续费户 收银行承兑汇票 (2)承兑银行对汇票到期扣客户款项 ①承兑银行 借XX科目一出票人户 贷应解汇款及临时存款一出票人户 (2)承兑银行对汇票到期扣客户款项 ①承兑银行 借XX科目一出票人户 贷应解汇款及临时存款一出票人户 ②出票人账户无款支付的，其会计分录为： 借XX科目一出票人逾期贷款户 贷应解汇款及临时存款一出票人户 ③出票人账户余额不足支付的，其会计分录为： 借XX科目一出票人户 XX科目一出票人逾期贷款户 贷应解汇款及临时存款一出票人户 (4)承兑银行支付汇票款项时 借应解汇款及临时存款一出票人户 贷清算资金往来一XX清算中心(组)往来户 付银行承兑汇票 (5)持票人开户行收到汇票款项其会计分录为： 借清算资金往来一XX清算中心(组)往来户 贷XX科目一持票人 4?银行本票结算 (1)签发银行本票。 ①转账交付的，其会计分录为： 借XX科目一申请人户 贷本票 ②现金交付的，其会计分录为： 借现金 贷本票 4 ?银行本票结算 （2）代理付款行兑付本票 ①兑付本票款项，其会计分录为：
银行会计基本知识
银行会计常识银行会计学是以会计学原理与银行业务特点相融合的，核算、监督和管理银行业务经营与财务成果的一门专业会计学。 第一节银行会计概述 一、银行会计的定义 会计是一门经济管理的应用学科，它的定义，应包含其性质、特征、方法、职能与目的等内容。 银行会计是一门会计，他的定义一方面要以会计的定义为基础，另一方面要体现银行的特点。（现还未有成熟的表述）可用以下表述方式：“银行会计是以货币计量，以会计基本原理、准则和特定的方法，核算、监督银行的业务和财务活动，提供社会货币收支、信用中介的信息，据以制定业务经营和宏观调控的决策”。 二、银行会计的对象（略） 三、银行会计的特点 （一）会计与业务相融合。银行柜面的业务处理与会计核算是融合在一起的。如客户要求办理支票托收、向异地汇款等业务，通过有关的凭证的受理、审核、验印直至记帐、复核、盖回单等一系列业务程序，是紧扣会计核算的处理完成的。 （二）会计处理的及时性 1、银行作为货币信用的中介的及时性； 2、银行会计受理客户的结、转、汇业务处理的及时性； 、银行会计帐务结帐的及时性。3．
（三）银行分支机构的电子网络化（略） （四）银行凭证套写化和广泛使用代传票 1、这是银行凭证适应业务需要和核算处理的必然要求。 2、传票是会计凭证的俗称，以原始凭证代替记帐传票（会计凭证）。 四、银行会计的职能与作用 （一）组织办理银行业务，反映资产、负债的变化 （二）核算开户单位收支，概括反映国民经济活动情况 （三）反映货币政策执行和信贷资金变化 （四）考核经营效益，反映盈亏实绩 （五）提供经济信息，据以制订决策 五、会计原则 会计原则有以下原则组成： 成本原则；收入确认原则；权责发生制原则；配比原则；客观性原则；一致性原则；可比性原则；重要性原则；稳健性原则；可靠性原则；相关性原则；充分揭示原则。 第二节银行会计的应用 银行会计是以会计理论为基础，结合银行业务经营特点和反复实践所形成的。 一、会计概念 这里主要是指会计基本要素在银行会计中的运用。 济业务；这个概念对银行来说，体现在下列方面：经（一）．
00078自考银行会计学06--12年--计算题、业务题、会计分录题--真题及答案
06--12年的业务题，包括计算题和会计分录题。 业务题的分比重很大，决定了考试成败,多做真题才能了解难度和考点。下面是为了自己也为了大家总结的。 全国2006年4月高等教育自学考试 银行会计学试题 课程代码：00078 六、业务题(根据以下经济业务编制会计分录。本大题共16小题，其中，每笔简单分录2分，每笔复合分录3分，共35分) 34．A公司提交“银行汇票申请书”，申请用其存款办理到B市的转账银行汇票1，500，000元。经审查，银行同意受理。 35．A超市提交“转账支票”及一式两联“进账单”，金额为50，000元，委托本行收款，出票人是他行开户的B企业。本行将转账支票提出交换后在规定时间内无退票通知时作出账务处理。 36．本行收到开户甲公司提交的第二、三联“银行汇票”及两联“进账单”要求兑付，实际结算金额为678，000元。经审查，银行同意受理。 37．作为代理兑付行，本行收到在本行开户的乙公司提交的不定额“银行本票”和两联“进账单”，金额为950，000元。经审查，银行同意受理。 38．本行从票据交换所提入“委托收款凭证”三、四、五联及“商业承兑汇票”，金额为 l，784，450元，审查无误后，将第五联“委托收款凭证”交给承兑人A公司(付款人)。当本行接到付款人“付款通知书”时，立即转账。 39．经查看，当日有一笔申请人为A公司的“银行承兑汇票”，金额为1，560，000元，现已到期，填制两借一贷“特种转账传票”办理转账。 40．本行从交换所提入支票，金额为50，000元，此支票为本行开户的乙公司签发。经审查办理转账。 41．张兵向本行提交“银行本票申请书”一式三联，申办不定额现金“银行本票”100，000元。经审查办理转账。 42．收到收报清算行传来数据，打印“资金汇划补充借方凭证”一式两联(汇票金额为 1，500，000元，实际结算金额为l，490，000元，多余款金额为10，000元)，经审查系A公司申办的银行汇票。立即作出结清汇票处理。 43．经计算，本季度应摊销无形资产100，000元。 44．本行向跨系统的乙分行拆入资金2，000，000万元，根据资金管理部门提交的借款合同副本和人民银行的收账通知办理转账。 45．上述同业拆借资金到期应支付利息40，000万元，作出归还本、息的账务处理。 46．本行根据全行旬末财政性存款余额调增(或调减)缴存存款准备金。财政性存款余额为 l，540，000元(原已向人民银行缴存1，340，000元，缴存率为100％。)请编制调增(或调减)缴存存款准备金的会计分录。 47．本行收到甲公司提交的尚有三个月到期、票面金额为50，000元的“银行承兑汇票”及一式五联“贴现凭证”，经审查同意办理贴现。贴现利率为月利率
全国2002-2014年自考00078银行会计学真题及答案
全国2002年4月高等教育自学考试 银行会计学试题 课程代码：00078 第一部分选择题 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。 1.银行会计的具体对象是( ) A.价值运动 B.会计六要素 C.资金来源、资金运用 D.信贷资金运动 2.银行会计对“应收利息”的核算，当超过会计制度的规定的时间就不再记入当期损益，而在表外登记，这体现了( ) A.权责发生制原则 B.历史成本原则 C.谨慎性原则 D.划分两类支出原则 3.银行会计具有严密的内部控制管理机制和制度，这体现了银行会计的( ) A.任务 B.作用 C.职能 D.特点 4.银行会计根据有关原始凭证及业务事项，自行编制凭以记帐的凭证是( ) A.基本凭证 B.特定凭证 C.原始凭证 D.记帐凭证 5.存款人因特定用途需要而开立的存款帐户是( ) A.基本存款帐户 B.一般存款帐户 C.专用存款帐户 D.临时存款帐户 6.同城、异地均可采用的支付结算方式是( ) A.银行汇票 B.商业汇票 C.银行本票 D.支票 7.既可以用于支取现金，也可以用于转帐的支票是( ) A.现金支票 B.转帐支票 C.普通支票 D.划线支票 8.银行拍卖抵押品时，当净收入高于贷款本息时应编制的分录是( ) A.借：现金等 B.借：现金等 贷：抵押贷款—借款人户贷：逾期贷款—借款人户 应收利息应收利息 利息收入利息收入 C.借：现金等 D.借：现金等 贷：抵押贷款—借款人户贷：逾期贷款—借款人户 应收利息应收利息 9.票据贴现实付金额为( ) A.汇票金额 B.贴现利息 C.汇票金融—贴现利息 D.都不是 10.凡是在总行清算中心开立备付金存款帐户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行称为( ) A.清算行 B.经办行 C.发报行 D.收报行 11.商业银行缴存中央银行法定存款准备金可称为( ) A.联行往来 B.同业往来 C.辖内往来 D.金融企业往来 12.对出纳短款，当按规定的审批手段予以报损时，可确认为银行的( ) A.营业费用 B.其他营业支出 C.营业外支出 D.手续费支出 13.在我国，外汇业务在记帐方法上的特点表现为采用( ) A.外汇统帐制 B.借贷复式记帐法 C.单式记帐法 D.外汇分帐制 14.能够反映固定资产出售，报废或毁损的主要帐户是( ) A.“待处理财产损溢” B.“固定资产” C.“固定资产清理” D.“营业外支出” 15.属于银行自制的、无限期的、不可辨认的且不可转让的无形资产是指( ) A.土地使用权 B.商标权 C.商誉 D.专营权 16.银行按税后利润的一定比例提取，专门备用于职工福利设施建设的是指( ) A.资本公积 B.公益金 C.法定盈余公积 D.任意盈余公积 17.用于核算银行固定资产折旧所借的会计科目是( ) A.“其他营业支出” B.“营业费用” C.“制造费用” D.“营业外支出” 18.能记入“营业税金及附加”帐户借方的税金是( ) A.增值税 B.印花税 C.土地使用税 D.营业税 19.资产负债表设置的基本原理是( ) A.资产=负债+所有者权益 B.收入-费用=利润 C.∑本期借方发生额=∑本期贷方发生额 D.记帐规则 20.下列各项指标中能够反映银行的资本风险程度的是( ) A. B. C. D. 二、多项选择题(本大题共5小题，每小题2分，共10分)在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。多选、少选、错选均无分。 1.银行会计记帐方法按其登记经济业务方式不同，可选择( ) A.借贷复式记帐法 B.资金收付复式记帐法 C.单式记帐法 D.增减复式记帐法 E.财产收付复式记帐法 2.银行会计的综合核算系统的构成要素是( ) A.余额表 B.科目日结单 C.总帐 D.日计表 E.分户帐
银行会计学会计分录汇总
银行会计学会计分录汇总 票据贴现的核算 ①银行办理贴现的会计分录为： 借贴现科目承兑汇票户 贷××存款申请贴现人存款户 利息收入贴现利息收入户 收代保管的有价值品 ②贴现到期收回的处理手续 A. 票据承兑人在同一城市的，其会计分录为： 借辖内往来 贷贴现科目汇票户 (3) 票据贴现的核算 ②贴现到期收回的处理手续 B. 如票据承兑在异地的，其会计分录为： 借联行来账 贷贴现科目汇票户 C. 贴现到期未收回的会计分录为： 借××科目申请贴现人户 贷贴现科目汇票户 贴现申请入账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理。 (4)商业汇票转贴现的处理手续
①银行受理汇票贴现的会计分录为： 借贴现科目汇票转贴现户 贷存放中央银行款项 利息收入科目××利息收入户 ②申请转贴现银行会计分录为： 借存放中央银行款项 利息支出科目××利息支出户 贷贴现科目汇票户 (5)商业汇票再贴现的处理手续 ①中国人民银行会计分录为： 借再贴现科目××银行汇票户 贷存放中央银行款项 利息收入科目××利息收入户 ②商业银行会计分录为： 借存放中央银行款项 利息支出科目××利息支出户 贷再贴现科目一一汇票户(或汇票转贴现户) (5)商业汇票再贴现的处理手续 ③再贴现银行到期收回的处理手续。 借辖内往来(或联行来账) 贷贴现科目银行汇票户 第六章联行电子汇划清算
.上存联行备付金的核算 (1)向上级行上存备付金的核算 ①清算行会计分录为： 借其他应收款待处理汇划款项户 贷存放中央银行准备金 借系统内上存款项上存总行备付金户 贷其他应收款待处理汇划款项户 ②总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后 借存放中央银行准备金 贷系统内款项存放××分行备付金存款户 (二)汇划款项的核算 1.上存联行备付金的核算 (2)调回备付金 ①总行给二级分行调回资金的会计分录为： 借系统内款项存放××清算行备付金存款户 贷存放中央银行准备金 ②清算行收到总行调回资金通知的会计分录为： 借其他应收款待处理汇划款项户 贷系统内上存款项上存总行备付金户 借存放中央银行准备金 贷其他应收款待处理汇划款项户
银行会计分录
1、6月5日收到阳光商厦送来的解款单和解交的现金129 800元，清点无误，予以入账。 借：库存现金 129 800 贷：活期存款-阳光商厦存款 129 800 3、6月20日根据下列计息余额表的本季累计积数计算并结转本季度应负担的利息（月利率0.3‰）。 （1）阳光商厦本季累计积数为：18 400 000元。184元（2）华夏公司本季累计积数为：45 600 000元。456元（3）顺达工厂本季累计积数为：28 1000 000元。281元 借：利息支出 921 贷：活期存款–阳光商厦存款 184 - 华夏公司存款 456 - 顺达工厂存款 281 1、5月30日收到东方先生送交开户的储蓄存款凭条，填列活期储蓄，金额为9 000元；并收到其缴存的现金9 000元。分别审查、点收无误后，现金已入库。 借：库存现金 9000 贷：活期存款-东方存款 9000 4、6月20日，储户杜红、张斌、王力和东方活期储蓄存款积数分别为9 000 000元、7 200 000元、4 800 000元和360 000元，年利率为0.36％。结计应付储户活期储蓄存款利息。 借：利息支出 213.6 贷：活期储蓄存款- 杜红 90 - 张斌 72 - 王力 48 -东方 3.6 1．1月10日，收到信贷部门转来嘉禾商厦借款凭证一份，准予信用贷款，金额为80 000元，期限为一个月，年利率为5.4%。利随本清，经审查无误后，予以转账。 借：贷款-短期贷款（嘉禾商厦） 80 000 贷：活期存款（嘉禾商厦） 80 000 5.3月20日，编制的短期贷款计息余额表的本季累计积数嘉禾商厦为27 660 000元、城东工厂为36 840 000元、广林公司为59 340 000元，年利率为5.4%，计收本季度利息。27660000 * 5.4% / 360=4149 36840000 * 5.4% / 360=5526 59340000 * 5.45 / 360=8901 借：活期存款-嘉禾 4 149 -城东 5 526 -广林 8 901 贷：利息收入 18 576
2018年10月《银行会计学》(00078)试题及参考答案
2018年10月《银行会计学》(00078)试题及参考答案
2018年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 银行会计学 （课程代码 00078） 第一部分选择题 一、单项选择题：本大题共2小题，每小题1分，共20分，在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。 1、银行经营的“三性”原则，首要强调的是（） A、盈利性 B、流动性 C、无险性 D、安全性 2、同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采取一致的会计政策，不得随意变更。这体现的会计原则是（） A、谨慎性 B、可比性 C、一贯性 D、重要性 3、“外汇买卖借方凭证”按照凭证用途划分，应归属于（） A、基本凭证 B、特定凭证 C、原始凭证 D、记账凭证 4、下列会计科目中，属于银行表外科目的是（） A、未分配利润 B、交易性金融资产 C、银行承兑汇票 D、卖出回购金融资产款 5、存款人办理日常转账结算和现金收付的存款账户是（） A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、临时存款账户 D、专用存款账户 6、银行对定期存款计息时，若遇利息调高或调低，计息的利率是依据（） A、开户日确定的利率 B、调整后确定的利率 C、支取日挂牌的利率 D、最后一次存款日确定的利率 7、“贷款损失准备”账户是银行的（） A、所有者权益类账户 B、资产类账户 C、负债类账户 D、费用类账户 8、银行取得抵债资产时，其入账的金额是抵债资产的（） A、现值 B、公允价值 C、重置成本 D、历史成本 9、办理汇划业务的一个经办行处（） A、只能是发报经办行
C、借：库存现金等 D、借：库存现金等 贷：应付债券---债券面值应付债券---债券溢价应付债券---债券溢价贷：应付债券---债券面值18、当对交易性金融资产进行后续计量时，若公允价值高于账面价值，其差额应反映在（） A、“投资收益”账户的借方 B、“投资收益”账户的贷方 C、“公允价值变动损益”账户的借方 D、“公允价值变动损益”账户的贷方 19、“本年利润”账户的贷方余额即为银行本年度的（） A、利润 B、营业利润 C、亏损 D、留存收益 20、财产盘点主要包括两部分内容，即盘点实物和盘点（） A、联行占用资金 B、现金及各种票证 C、应收账款 D、应付账款 二、多项选择题：本大题共5小题，每小题2分，共10分，在每小题列出的备选项中至少有两项是最符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。 21、银行汇票的核算程序包括（） A、签发银行汇票 B、兑付银行汇票 C、持票人向签发行提示付款 D、结清银行汇票 22、下列能引起商业银行负债一增一减的业务有（） A、为开户单位签发银行汇票 B、某单位以银行存款偿还短期借款 C、某单位支取现金作零星采购 D、向同业拆入资金交纳应付的税金 E、开户企业购买本行发行的大额存单 23、贷款和应收账款与持有至到期投资的区别在于（） A、到期日是否固定 B、活跃市场上是否有报价 C、回收金额是否固定或可确定 D、是否规定有明确的持有意图 E、是否规定有明确的持有能力
0078自考银行会计学考前复习指导(考前划重点及详细讲解)
银行会计学考前复习指导 一、《银行会计学》测试题型分析： 根据历年测试情况来看，银行会计学这门课程题型及所占分值如下： 题号题型题量及分值 第一题单项选择题（共20小题，每小题1分，共20分) 第二题多项选择题（共5小题，每小题2分，共10分） 第三题判断改错题（共5小题，每小题3分，共15分） 第四题简答题（共2小题，每小题8分,共16分） 第五题业务题（共17小题，39分） 可以看出业务题的题量较大，并且分值也很高，这就需要同学们在平时的复习中一定注意会计分录的理解和使用。 二、《银行会计学》考前复习指导 说明：我们将知识点按考查几率及重要性分为三个等级，即一级重点、二级重点、三级重点，其中，一级重点为必考点，本次测试考查频率高；二级重点为次重点，考查频率较高；三级重点为预测考点，考查频率一般，但有可能考查的知识点。 第一章银行会计的对象和作用 【1】．三家政策性银行（P3）（三级重点）单选、多选 1、政策性银行：政府特定的经济政策和产业政策服务的金融机构。 2、分类：国家开发银行（政策性国家重点建设贷款及贴息业务）、中国农业发展银行、中国进出口贷款银行【2】．资金来源以及资金运用（P6）（三级重点）单选、多选 1、资金来源：资金形成和取得的渠道。如自有资金、吸收资金、借入资金、结算资金、其他资金来源 2、资金运用：资金存在、分布、使用形态。贷出资金、固定资产占款、金银外汇占款、其他资金运用。 【3】．银行会计的核算原则（P10）（三级重点）单选、多选 1、客观性原则（内容真实、数字准确、资料可靠） 2、及时性原则 3、权责发生制原则（以权力和责任是否发生来确定本期收益和费用的原则） 4、谨慎性原则（稳健经营） 5、一贯性原则（会计处理方法不随意更改） 6、历史成本原则（除国家宁有规定外，不得随意更改其账面价值） 7、重要性原则（对重要业务单独核算） 8、划分收益性支出和资本性支出原则 【4】．银行会计的特点（P12）（三级重点）单选、多选 1、银行会计核算和银行业务紧密结合 2、银行会计具有广泛的社会性和群众性 3、银行会计具有严密的内部控制管理机制和制度。 4、银行各支行处系统内实现网络电子网络化 第二章银行会计的基本核算方法
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第二章银行会计基本核算方法 一、银行会计科目 （一）定义 会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法，是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。在会计实务中，常把会计科目称为帐户的名称，因为帐户是根据会计科目来设置的。 银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，是对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。会计科目是银行会计核算的基础，在会计核算中具有纽带作用。 （二）银行会计科目的分类 1、按资金性质银行会计科目分四大类，即：资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类。 银行会计科目表（p14） 2、按会计科目与会计报表的关系，分为表内科目和表外科目 （1）表内科目。 用于核算银行资金的实际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上的各科目。 （2）表外科目。 用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，该类科目不反映在会计报表以内。如：“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、“重要空白凭证”等。 二、记账方法 （一）含义 记账方法就是对发生的经济业务，按会计科目进行整理、分类和登记帐簿的方法。一般包括：记账方法的原理、记录方式、记账方向的符号、记账规则和试算平衡等几个要素。 (二)银行会计记账方法的种类 银行会计记账方法按记账方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法两种。 1、单式记账法(Single-entry System of Accounting) 指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个帐户进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方法。 表外科目采用单式记账法。 业务发生时，记收入；业务注销或冲减时，记付出。 余额反映未销数额。 单式记账法举例： 如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证—支票50本 如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下： 付出：重要空白凭证—支票1本 2、复式记账法(Double-entry System of Accounting) 复式记账法是指对每项经济业务以相等的金额，通过两个或两个以上的帐户（科目）进行对照登记的一种记账方法。 目前，银行会计表内科目采用借贷记账方法，即以资产负债平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借就有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。 借贷记账法(Debit-entry and Credit-entry ) 是以资产负债平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。 借贷记账法记账原理如下（P18）
银行会计学
银行会计学 1.银行会计定义：以货币作为计量单位，运用会计的基本原理与方法，对银行的业务和财务活动进行核 算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动。 2. 银行会计特点： （1）会计信息的综合性（2）会计与业务的融合性 （3）监督和服务的双重性 （4）核算方法的多样性 表现：在会计凭证上、在账务组织上 在账务处理上、在报表编制上 （5）具有较强的政策性（6）具有会计处理的及时性 （7）具有内部管理机制的严密性（8）具有会计信息处理的科学性 3. 银行会计对象 所谓银行会计对象——就是会计所核算和监督内容。换言之，即银行的经营活动。 1、会计对象有两个不同的涵义 ①会计服务的对象——即会计主体——银行 ②会计核算的对象——即会计客体——经营活动 （资金、资金活动的过程和结果所体现的经济关系） 2.会计核算的对象有两个不同的涵义 银行的资金活动从时间跨度分割可分为： 过去或已完成的资金运动——指财务会计对象 未来的资金运动——指管理会计对象 会计对象具体包括六大会计要素： 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。 六大会计要素的内在联系 静态会计等式： 资产=负债+所有者权益………………………………… ① 动态会计等式： 利润=收入-费用………………………………………… ② 利润分配之前关系（综合会计等式）： 资产=负债+〔所有者权益+利润（收入－费用）〕……③ 利润分配之后关系：资产=负债+所有者权益 因此会计上称等式①为——会计恒等式 4. 银行会计核算的一般原则 1、可靠性：要求：会计信息真实可靠、内容完整。 2、相关性：要求：会计信息应当有助于信息使用者做出经济决策。 3、可理解性：要求：会计信息应当清晰明了 4、可比性：要求：银行提供的会计信息应当具有可比性。 5、实质重于形式：要求：银行应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 6、重要性：要求：银行提供的会计信息应当反映与银行财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。 7、谨慎性：要求：银行对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当 保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。
银行会计学要点
银行会计学要点 一．名词解释：1.银行会计：是以货币作为计量单位，运用会计的基本原理与方法，对银行的业务和财务活动进行核算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动 2.资产：资产是指银行过去的交易或者事项形成的、由银行拥有或者控制的、预期会给银行带来经济利益的资源。 3.负债：负债是指银行过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出该银行的现时义务。现时义务是指银行在现行条件下已承担的义务。 4.银行汇票：银行汇票是出票银行签发的，并由银行在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 5.票据贴现：票据贴现是指票据持有人在票据到期以前，为获得资金而向银行贴付一定的利息所做的票据转让。 6.再贴现 7.表内科目表内科目是反映在资产负债表内的，用来核算直接关系到银行资金实际增减变化情况的科目 8.表外科目表外科目是不纳入资产负债表内的，用来反映并不涉及或尚未涉及银行资金增减变化情况但又发生了权责关系，或用以反映和控制银行重要业务事项及数字资料的会计科目。 9.信用证：信用证是一家银行（开证行）依据其客户（开证申请人）的请求或指示，向另一人（受益人）开立的一种书面约定，根据这一约定，如果受益人满足了信用证中规定的要求，开证行将向受益人支付信用证中约定的金额。因此可以简单地说，信用证是开证行应开证申请人的请求向受益人开出的一种有条件保证付款的凭证。 10.中间业务：是指不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务。 11.外汇统帐制：也叫本位币记账法或本币统账制，是经营外汇业务的银行，对外汇的买卖、收付等都折合成本币，统一用本币进行核算的一种方法。 12.外汇分账制：也叫原币记账法，是经营外汇业务的银行，对外汇与本币实行分账核算的一种记账方法，也就是直接以各种原币为记账单位，而不折成本币进行记账的方法。 13.同业往来 二、简述（一）.简述银行会计的特点 1．会计信息综合性2．业务直接完成性3．监督范围广泛性4．核算方法特殊性 （二）．银行会计的基本假设条件是什么？会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设、权责发生制假设。 （三）.银行会计对信息的质量要求有哪些？：可靠性、相关性、明晰性、可比性、一致性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性 （四）.银行为单位开立的各种存款账户，其办理业务范围是怎样规定的？ ①一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。②实行开户许可证制度。单位开立基本存款账户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理。银行不能对未持有开户许可证或已开立基本账户的存款人开立基本存款账户。③存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。 （五）.什么是结算？支付结算的纪律与原则 定义：结算是经济活动中的货币收付行为。 支付结算的原则与纪律：1．支付结算的原则：单位、个人和银行办理支付结算必须遵循下列原则：（1）恪守信用，履约付款。（2）谁的钱进谁的账，由谁支配。（3）银行不垫