中南林业科技大学期末考《税务会计》增值税习题

项目二增值税会计核算与税收筹划

一、单项选择题

1．将购买的货物用于（）项目，其进项税额准予抵扣。

A．对外投资 B．无偿赠送给职工

C．发放奖品 D．修建展销厅

2．某酒厂系增值税一般纳税人，本期销售散装白酒10吨，增值税专用发票上注明的销售额为50 000元；收取包装物押金1755元，已单独入账核算。该厂此项业务应申报的增值税销项税额为（）元。A．8500 B．8798.35

C．8755 D．7519.96

3．下列项目不允许扣除进项税额的是（）。

A．一般纳税人购进应税劳务

B．生产企业购进并验收入库的原材料

C．一般纳税人销售货物支付的运输费

D．专门用于免税项目购进的存货

4．某皮革厂将自产的皮鞋作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计8万元，利润率为10%，按当月同类产品平均销售价格计算为10万元。则该笔业务计征增值税的销售额应为（）万元。

A．8.8 B．10 C．8 D．9

5．某商场开展“买一送一”促销活动销售货物。本期销售A商品30台，零售价为3510元/台；同时赠送B 商品30件，零售价为23.4元/件。已知A、B商品的适用税率为17%。该商场此项业务应申报的增值税额是（）元。

A．15 402 B．17 901 C．15 300 D．18 054

6．已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（）申请办理一般纳税人认定手续。

A．当年12月底以前

B．次年1月底以前

C．应税销售额超过小规模纳税人标准之日起15日内

D．次年3个月内

7．单位和个体经营者发生的下列行为中，应视同销售货物计算增值税销项税额或应纳税额的是（）。A．将购买的货物用于非应税项目

B．将购买的货物用于职工福利或个人消费

C．将购买的货物用于对外投资

D．将购买的货物用于生产应税产品

8．进口下列货物应按13%的税率征收增值税的是（）。

A．电视机 B．汽车 C．MP3 D．农机

9．纳税人进口货物应纳的增值税，应当自海关填发税款缴纳证的次日起（）日内缴纳。

A．5 B．7 C．15 D．10

10．下列业务按规定应征收增值税的是（）。

A．电器修理B．房屋装修

C．饮食服务D．装卸搬运

二、多项选择题

1．下列销售行为属于增值税征税范围的是（）。

A．销售电力 B．转让专利

C．销售水泥 D．销售自来水

2．单位和个人提供下列劳务，应征增值税的有（）。

A．房屋修理 B．房屋装潢

C．汽车修理 D．受托加工服装

3．一般纳税人将购买货物用于（）时，则其进项税额在计算增值税时允许抵扣。

A．非应税项目 B．职工福利或个人消费

C．对外投资 D．生产应税产品

4．下列混合销售行为，应当征收增值税的有（）。

A．企业生产防盗门并负责安装

B．电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务

C．建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务

D．商场批发货物并负责运输

5．根据增值税法规规定，一般纳税人在下列情况下不可开具增值税专用发票的是（）。

A．商品零售企业将货物出售给消费者

B．生产企业将货物出售给小规模纳税人

C．销售免税货物

D．生产企业将货物销售给批发企业

6．一般纳税人向购买方收取的（）需计入销售额计算销项税额。

A．包装物押金B．手续费 C．包装物租金D．销项税额

7．下列（）结算方式，以货物发出当天作为增值税专用发票开具时限。

A．预收货款 B．分期收款销售

C．赊销 D．托收承付

8．下列各项中，应按税法规定征收增值税的是（）。

A．货物期货 B．寄售业销售寄售物品

C．邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品

D．歌厅向顾客收取的茶水饮料费

三、判断题

1．年应税销售额未超过小规模纳税人认定标准的企业，即使企业会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，一定不能申请办理一般纳税人手续。（）

2．销售给商业小规模纳税人的货物应按4%的征收率计税，销售给其他小规模纳纳税人的货物应按6%的征收率计税。（）

3．年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不属于增值税一般纳税人（）

4．采用分期收款方式销售货物，应以货物发出当天作为增值税专用发票的开具时限。（）

5．汽车制造厂回收旧汽车可按收购金额的10%抵扣进项税额。（）

6．现行销售货物的增值税的起征点为月销售额2000～5000元。（）

7．在未收回专用发票抵扣联及发票联，或虽已收回专用发票抵扣联及发票联但购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下，销货方一律不得作废已开具的专用发票。（）

8．增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。（）

四、实务题（请做会计分录）

1．某大型百货商场为增值税一般纳税人，2007年3月购进货物一批，取得增值税专用发票，购进价为1500万元，当月将其中的一部分货物分别销售给宾馆和个体零售商，取得含税销售收入分别为1989万元和351万元。个体零售商将购进的货物销售给消费者，取得含税销售收入411万元。试分别计算百货商场和个体零售商当月应缴纳的增值税税额。

2．某企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，到岸价50万元，已验收入库，关税税率为15%。当月内销货物一批，取得销售收入80万元（不含税）。企业当期其他符合抵扣条件的进项税额为5万元。

计算企业当月应纳增值税税额。

3．某涂料厂系增值税一般纳税人，2007年3月份发生下列经济业务：

（1）购进化工原料一批，取得增值税专用发票注明价款80 000元，增值税税额为13 600元，原料已验收入库并部分投入使用。在购货过程中支付运输费用2200元，其中：运费1950元，建设基金50元，装卸费、保险费等杂费200元，已取得运输部门开具的运费发票。

（2）购进包装物一批，取得增值税专用发票注明价款3000元，增值税额为510元。月未，该批包装物尚未运达企业。

（3）销售甲种涂料2000桶，开具增值税专用发票注明的销售额为120 000元；同时收取包装物押金23 400元，并单独设账核算。

（4）没收逾期包装物押金23 400元，已入账核算。

（5）为粉刷办公室、车间，从成品库领用甲种涂料20桶，已按成本价转账核算。甲种涂料的单位生产成本为40元/桶。

计算该涂料厂本月应缴增值税税额。

4．某商场为增值税一般纳税人，2007年3月份发生以下购销业务：

（1）购入日用品取得增值税专用发票上注明的货款为100 000元，同时支付货物运输费3500元。

（2）将购入的一批货物作为礼物赠送给关联企业，同类商品的销售价为30 000元（不含税价）。

（3）向小规模纳税人销售货物金额为23 400元，柜台零售货物金额为11 700元，向一般纳税人销售货物价款60 000元。

（4）“三八”节以价值8000元（不含税进价）的库存商品为女职工搞福利。

（5）向灾区捐赠货物一批，不含税金额为50 000元。

5．某商业企业为增值税一般纳税人，2007年2月发生下列经济业务：

（1）因购进商品质量有问题，退回上月从A企业购进的货物40件，每件不含税价500元。商业企业取得了税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定。

（2）销售给B企业货物一批，不含税价为260 000元，合同约定的折扣条件为“5/10，2/20，n/30”。B企业于提货后9天全部付清货款。该企业以自有汽车运送上述货物，同时向购买方收取运费2000元。（3）企业促销开办以旧换新业务，回收旧电视机50台，原价每台3000元，换出新电视机市场价为2500元（含税价）。

已知商业企业当月允许抵扣的进项税额为100 000元，除上述业务外还销售商品取得收入2340 000元（含税价）。计算商业企业当期应缴纳的增值税税额。

五、综合题

某工业企业为增值税一般纳税人，以一个月为纳税期限。2007年7月发生下列经济业务：

（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为700 000元，增值税额为119 000元。供货单位交来的运单上反映其代垫运费20 000元。企业因资金不足，上述各款项全部尚未支付，材料尚未验收入库。

（2）上述材料到达验收入库。

（3）接受联营单位投入的一批原材料，专用发票上注明的货款为40 000元，增值税额为6800元，材料已验收入库。假定均享受注册资本份额。

（4）接受某公司无偿捐赠的原材料一批，增值税专用发票上注明的货款为30 000元，增值税额为5100元，材料已验收入库，以银行存款支付相关手续费300元。假设所得税税率为30%。

（5）基本生产车间委托某机修厂修理设备，以银行存款支出修理费3000元，增值税额为510元。工厂已收到机修厂开具的增值税专用发票。

（6）购入不需安装的新设备一台，取得的专用发票上注明的价款为20 000元，增值税额为3400元，款项已用银行存款支付。

（7）销售产品获得销售价款500 000元，按规定收取增值税额为85 000元，款项已收到存入银行。

（8）随同产品出售一批单独计价的包装物，应收取包装物价款为900元，按规定收取增值税额为153元，款项均未收到。

（9）结转逾期未退还的包装物押金936元，适用增值税税率为17%。

（10）委托A公司代销产品100件，协议价为80元/件，制造成本为50元/件，增值税率为17%。

A公司把全部产品出售后送来代销清单时，工厂开具增值税专用发票，发票上注明售价为8000元，增值税为1360元。A公司实际销售时开具的增值税专用发票上注明的售价为10 000元，增值税额为1700元。（11）工厂的基建部门因从事某项目的建设领用自制的产品50件，每件售价150元，每件的实际成本为100元，适用的增值税率为17%。

（12）将一批外购的原材料对外投资，原材料账面实际成本为65 000元，增值税组成计税价为70 000元，适用增值税率为17%。

（13）工厂以自产的一批产品作为福利发放给本厂职工，该批产品实际制造成本为60 000元，无同类产品销售价，适用增值税率为17%。

（14）将自产的一批产品送给某灾区，作为抗洪救灾用。该批产品按售价计算金额为80 000元，其实际制造成本为60 000元，增值税适用税率为17%。

（15）购进一批原材料发生非正常损失10 000元，经查实其中有7000元材料是因自然灾害造成的损失，有2000元材料发生了霉烂变质，有1000元材料因管理人员失职造成丢失。该批材料在购进时增值税专用发票上注明的增值税额为1700元。

（16）工厂因火灾烧毁一批自制产成品，其制造成本为60 000元，其中原材料成本为40 000元，该材料适用的增值税率为17%，根据保险部门核批，该批发生自然灾害的产成品应取得保险赔款10 000元。（17）计算当期应交增值税额。

根据以上业务作出会计分录，登记“应交税费——应交增值税”明细账，填制增值税申报表。