苹果公司合理避税大解剖

【导读】苹果公司全球财务战略的成功正是得益于其独创的“爱尔兰面包片”合理避税技法。

十几年来，苹果在美国本土之外的业务为其攫取了上千亿美元，适用的公司所得税率从未超过2.5%。

苹果公司新出炉的财务报告显示，2012财年苹果在海外获得368亿美元营业利润，缴纳了7.13亿美元公司所得税，税率为1.9%。十几年来，苹果在美国本土之外的业务为其攫取了上千亿美元，适用的公司所得税率从未超过2.5%。苹果公司并不讳言自己在合理避税工具上的创新，以及在全球实施的节税会计策略。苹果高管称，我们有自己的全球财务战略，会充分利用不同地区税率之间的差异优势。苹果公司自诩，我们致力于在全球降低税负的财务策略完全“合法”、“合规”。而苹果公司全球财务战略的成功正是得益于其独创的“爱尔兰面包片”合理合理避税技法。

苹果公司海外合理避税路线

“爱尔兰面包片”是由苹果公司于上世纪80年代在全球初露头角时期推出的一款新型合

理避税工具，全称为“Double Irish With A Dutch Sandwich”(爱尔兰面包片荷兰夹心三明治)，其财务目标为苹果在其海外业务中最大限度地实现了税务成本节省。它的主要合理避税路径为通过将苹果的海外业务利润经由爱尔兰→荷兰→爱尔兰→最终转至合理避税港——英属

维尔京群岛。

如果把苹果研发的这款新型合理避税工具和运作过程层层剥离开来分析并不复杂。首先，苹果在爱尔兰投资设立两家分公司(爱尔兰在欧盟中公司所得税率最低)，名称分别为“Apple Operations International”(AOI)和“Apple Sales International”(ASI)。AOI和ASI的主要控股权方不是在美国加州的苹果总部，而是在英属维尔京群岛由苹果设立的一家名称为“鲍德温”的壳公司。根据爱尔兰税法，因应公司管理和控股权不同，可以免缴部分或全部公司税。

苹果公司先是把在美国加州总部研发的专利或其他产品等无形资产使用权转到AOI名下，由此AOI海外业务盈利或将对应的是爱尔兰12.5%的低公司所得税率，已非美国35%的法定税率(目前美国税法对跨国公司滞留于海外的利润缓征税款)。然后，AOI把其从美国苹果总部获得的各类无形资产授权于其关联企业全资子公司ASI。AOI负责收取授权费，ASI 则负责收取苹果海外销售的业务收入，成本在其之间互相转移。由于爱尔兰与欧洲多国签有协议，爱尔兰不向本国公司从荷兰等国取得的收入征税。因而ASI所取得的海外销售收入

首先记录在其设立在荷兰壳公司的账上，荷兰壳公司将一些必要的开销转移到ASI，利润则转移到在英属维尔京应税的AOI(其控股公司为鲍德温公司)。如此以来，由于大部分业务和

利润貌似都产生于爱尔兰之外，苹果原本可以在爱尔兰享受的“低公司所得税”能省的也都省掉了。

“爱尔兰面包片”风靡全球

苹果公司全球财务策略的成功颇为鼓舞人心，并吸引了众多美国大跨国公司的眼球。时至今日，逾百家美国着名跨国公司通过改头换面方式或直接沿袭苹果的“爱尔兰面包片”财务战略，每年在全球成功避掉超过百亿美元的巨额税款，包括谷歌、亚马逊、Facebook、惠

普和微软等美国跨国企业集团。按照欧洲媒体公开披露的资料，谷歌的合理避税策略与苹果如出一辙，只不过把爱尔兰公司的控股权腾挪到合理避税天堂百慕达。谷歌荷兰公司日前提交的一份文件显示，公司利用会计技巧，2011年在全球范围内成功节省了约20亿美元公

司所得税。英国财政部的一位官员称，2011年谷歌在英国的营业收入超过6亿美元，但只缴了940万美元税款(包括商品税和部分地方税收)，税率仅为1.5%。

此外，总部在美国旧金山的Facebook也是“爱尔兰面包片”的忠实拥趸。Facebook爱

尔兰公司的营业收入占其全球营业收入的40%强，其2011年的毛利为13.5亿美元，但只在爱尔兰缴了400万美元公司所得税。在英国，亚马逊过去三年销售收入额超过110亿美元，但从未缴纳过公司所得税。而星巴克公司在英国已经苦心经营了十几年，门店多达700家，但纳税甚微。英国一家独立调研机构进行的一项为期四年的调查显示，星巴克在英国的14年中，营业额近50亿美元，累计只缴纳了1376万美元税款，纳税额低于营业额的1%。2011年星巴克在英国的营业额为6.37亿美元，未缴纳一分钱税款。

英国税务专家分析，星巴克财务主管的演技非常高超，他们采用了复杂的合理避税工具组合才导致税收流失——包括收取专利和版权费、资本弱化、转移定价等合理避税工具的组合运用，把在英国获得的利润搞得无影无踪。星巴克坦诚，星巴克英国的店铺确实“按公司

规定”进行了会计处理，其中就包括向星巴克位于荷兰的欧洲总部支付商标使用权在内的专

利费，抵消了部分英国税收。

现实中，对于传统工业品制造和零售商而言，转移定价仍然是他们的“惯性”合理避税方式。比如日本大阪国税局此前公开的数据显示，日本夏普在最近五年里，通过其设在全球的关联企业采取转移定价方式少缴了约8000万美元税款。不过跨国公司传统的类似转让定价这样的合理避税方式目前已经受到各国税务当局的挑战，税收约谈机制、同期资料报送、公平交易原则等等，日趋成熟的反合理避税防火墙堵塞了其中的大部分漏洞，传统制造或零售企业在合理避税工具的使用上已经不那么得心应手，甚至很难研发和找到新的合理避税路径。比如沃尔玛2011年取得营业利润244亿美元，但是在世界范围内支付了高达近60亿美元税款，税率高达24%，税负远远超过美国的高科技跨国公司。沃尔玛高级主管为此还曾向

美国财政部和劳工部大倒苦水，抱怨税负不公。

不妨向“资本家”学习

谷歌执行董事长施密特日前公开宣称，对公司能够在全球范围内成功地实施节税策略深感自豪和骄傲。施密特称，“这样的资金运作才叫真正的资本主义。我对此毫无疑问，绝对

支持。”市场经济，追求利益最大化是资本趋利性使然，各国税务当局也正是利用了资本的

这个特性开出各种税收优惠(药)方子。如果站在更高的维度观察，企业或个人觊觎在不违法的前提下最大程度地减轻税收负担的努力并没有什么可指责的，即使走得是旁门左道也罢。正像企业家大手笔慈善一样，不能说就是沽名钓誉，固然合理避税的道德与法律边界并不好拿捏。

现实中很多“走出去”或“转回来”的中国企业也在利用国家或地区间的税收差异进行机构

布局。比较典型的是在美国纽约证券交易所上市的无锡尚德电力(目前已被当地法院裁决进

入破产重整程序)。不得不说，尚德电力在搭建组织架构方面彰显出其老谋深算的一面。媒

体披露的资料显示，目前直接持有尚德电力的为在英属维尔京群岛注册的D&M TECHNOLOGIES LIMITED，其上层控股方则是在巴哈马注册的POWER SURGE LIMITED，而背后的隐身者是新加坡的POWER SURGE TRUST控股。此外尚德电力国内外的关联公司达数十家，要想真正厘清其中的关联交易内幕远非是个容易的事情。

如果我们抛开“主义”这样的命题，“走出去”的中国企业也面临着一个如何利用不同国家

税率差异争取自身税收利益最大化问题。全球时下的经济形势对中国企业充满机会，美洲地区资源过剩，欧债危机后欧企亟待重组并购，亚洲各国经济发展水平的结构性差异彰显出巨大发展潜力，中国企业“走出去”已为必然。这就需要我们的企业家以谦恭地态度向“资本主义”学习市场，向“资本家”学习资本运作，在国际范围内熟悉市场游戏规则，从而尽快提升中国企业发展水平的质量。

固然中国的综合国力还不强，国家和人民还面临很多经济上的困难，国家敞开国门，鼓励企业“走出去”，不是让你去做慈善，而是搞出点真货，至少念点真经。所谓财务谋划中“合法”、“合规”的节省税收成本，其实质就是不违背一国法律前提下的合理避税。这个逻辑无非是说，包括充分利用中国与他国签订的税收协定以及各国之间的税收协定，少不了还要进行细致地投资优势比较与全方位财务谋划。比如把公司欧洲总部设在爱尔兰就是一个不错的选择。爱尔兰企业所得税只有欧盟平均水平的一半。多年来爱尔兰顶住欧盟同伴的巨大压力，即是象征性地提高商品税，也绝不触及企业所得税税率，这就是爱尔兰政府的所谓“税收底线”，爱尔兰人自诩的投资软环境。

企业如何合理避税总结

一、企业筹资的税务策划（一）利用债务筹资避税（方案选择法：权益资本收益率（税后）＝收益（税后）/权益资本） 1、银行借款 ①主要选择标准（应纳所得税总额最小） ②辅助判断标准：不同还本付息方式下现金流出的时间和数额。 2、发行债券定期还本付息优于分期付息方式。 3、企业间资金利用集团资源和信誉优势实现整体对外筹资，再利用集团内各企业在税种、税率及优惠政策等方面的差异，调节集团资金结构和债务比例，既能解决资金难题，又能实现集团整体税收利益。 4、借款费用 ①企业发生的借款费用多数可以直接税前扣除。 ②有些借款费用需要计入资产成本，分期扣除。如企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入资产成本。 5、租赁 ②经营租赁的租金可以在税前扣除。 ②融资租赁资产可以计提折旧，计入成本费用，降低税负。（二）利用权益筹资避税（每股收益率＝［(EBIT-I)*(1-T)］/股数）留存收益筹资可以避免收益向外分配时存在的双重纳税问题（企业所得税和股息个人所得税）（三）负债的合理避税方法--债券转换的避税筹划技巧与案例采用账面价值法时，将被转换债券的账面价值作为转换股票的价值，不确认转换损益。采用市价法时，换得股票的价值基础，是其市价或被转换债券的市价中较可靠者，并确认转换损益。上例债券于1997年6月30日全部被转换为普通股2500股(50000/1000*50)，当时市价每股25元。福州天海电子公司用实际利率法摊销溢价，至1997年6月30日尚有未摊销额700元，其账面价值为500700，则在两种方法下，转换的分录为方法一：账面价值法借：应付债券50000 应付债券溢价700 贷：股本25000 资本公积25700 方法二：市价法：借：应付债券50000 应付债券溢价700

一般纳税人企业怎么合理避税

一般纳税人企业怎么合理避税一、销售收入方面（销项税额）（一）发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为：发出商品时，仓库保管员记账，会计不记账。（二）原材料转让、磨账不记“其他业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付账款”，不计提“销项税额”。（三）以“预收账款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂账，造成进项税额大于销项税额。（四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂账不转记销售收入。（五）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。（六）三包收入“不记销售收入。产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保修点及商家挂账不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。（七）废品、边角料收入不记账。主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人账户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。（八）返利销售。市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿，是新产品占领市场的有效手段，是市场营销策略的组成部分。其形式主要有两种：一是商家销售厂家一定数量的产品，并按时付完货款，厂家按一定比例返还现金。二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后，现金不入账也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成账外经营。（九）折让收入。折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现的时候，在发.票上注明或另开一张红.票反映的销售方式。按照税法规定，在发.票上注明折让数额的，按实际收款记收入。另外开具红.票的，不允许冲减收入。在实际工作中，纳税人往往是用

合理避税的16种方法

合理避税的16种方法企业合理避税不是逃税，财会人利用好这16种方法，做足税收筹划！现在每个行业竞争都很激烈，每个老板都希望把自己企业的成本费用降下来，让企业利润更多一点。企业老板想要降低成本费用，还要搞好企业的税收筹划，别到最后让企业多交了冤枉税，减少企业的利润，这就需要财务上有个会计方面的能手。所以很多企业的老板，要求自己企业的会计把税收筹划和企业税收风险的问题放在首位。日前，后台也收到了很多关于税收筹划的会计朋友留言，今天我们就一起来具体学习一下！一什么是税收筹划？ 1、税收筹划与避税、偷税有什么不同？税收筹划又称“合理节税”，是指纳税人在法律规定的许可范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能的减轻企业税负，取得企业节税的经济利益最大化。逃税，本质上与偷税无任何区别，是指纳税人采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，不缴纳或少缴纳税款的逃避纳税的行为。避税是纳税人利用税法的漏洞、特例或者其他不足之处，采取非违法的手段减少应纳税款的行为。这是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的非违法形式来达到自己的目的。 2、国家对于避税逃税的行为有明确的处罚规定，具体如下： 1. 逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。 2. 数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 3. 单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照上述规定处罚。 4.经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任，但是，五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。 5.税务、海关、银行和其他国家机关工作人员与本罪犯罪人相勾

苹果面临欧洲最大税收罚单

苹果面临欧洲最大税收罚单 Apple will on Tuesday be hit with Europe’s largest taxpenalty after Brussels ruled that the companyreceived illegal state aid from Ireland. 苹果(Apple)将在周二接到欧洲最大的税收罚单，此前布鲁塞尔裁定该公司得到了爱尔兰的非法政府援助。 The company will have to pay billions of euro in back taxes to Dublin as the EuropeanCommission moves to redraw the boundaries on aggressive tax avoidance by the world’sbiggest corporations. 苹果将必须向都柏林补交数十亿欧元税款。目前欧盟委员会(European Commission)正采取行动，对全球各大企业的激进避税行为重新划定红线。 A 130-page judgment by the commission follows a three-year investigation into claims thattwo advance tax opinions issued by Dublin violated EU law by granting Apple an advantage notavailable to other companies. 在有人指控爱尔兰政府发布的两项预先税务意见给了苹果一个其他公司不具有的优势、违反欧盟法律之后，欧盟委员会展开了为期三年的调查后，最终出炉130页的判决书。 Competition commissioner Margrethe Vestager circulated the final ruling to her counterparts inthe EU’s executive branch only on Monday morning, deploying a fast-track procedure in abid to minimise leaks. 欧盟竞争专员玛格丽特?维斯特格(Margrethe Vestager)周一上午向欧盟行政部门的同僚传达了最终裁决，采用快速通道程序以最大限度减少消息泄露。 The usual notice period is two weeks. 一般通知期应为两个星期。

小公司如何合理避税

中国五花八门的税种和纷繁复杂的税收法规，让不少创业者望而却步！在2016年5月的全面营改增后，中国的税共有17种，费则可能达到上百种之多。对创业者而言，了解必要的税务知识是必要的，这不只是财务人员的事情。毕竟，对小微企业来讲，能合理地节约任何一分钱同时又保证安全，有时是关乎生死的问题。国家为支持创业，大力开展双创，一直在强调要减轻企业税负，这无疑将为广大创业者提供更有利的税收环境，进一步减轻企业的税收负担。但是，创业者除了可以享受税收政策福利，还可以通过税务筹划达到减轻税负的目的，也就是“合理避税”。合理避税并不是偷税漏税，它是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收收益。第一，符合国家政策的条件，是合法的。第二，避税具有隐蔽性，因为法律毕竟不是人，是通过制定的，所以明显有滞后性，而避税具有隐蔽性的特征。第三，每一年税法都会修改，颁布一些优惠政策，与其说是避税，还不如说是对税法知识的合理应用，政策的了解，还有规则的掌握。

在法律允许的情况下，这个定义的关键是纳税人在税法许可的范围内。通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排，尽量满足税法条文所规定的条件，以达到减轻税收负担的目的。当然，避税也不排除利用税法上的某些漏洞或含糊之处的方式来安排自己的经济活动，以减少自己所承担的纳税数额。一般地说，避税可以认为是纳税人采取利用某种法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务，以减少他本应承担的纳税数额。虽然避税行为可能被认为是不道德的，但避税所使用的方式是合法的，而且不具有欺诈性质。避税是对已有税法不完善及其特有缺陷所作的显示说明，它说明了现有税法的不健全特征。税务当局往往要根据避税情况所显示出来的税法缺陷采取相应措施对现有税法进行修改和纠正。所以，通过对避税问题的研究可以进一步完善国家税收制度，有助于社会经济的进步和发展。合理避税不同于偷税、逃税，它不是对法律的违背和践踏，而是以尊重税法、遵守税法为前提，以对法律和税收的详尽理解、分析和研究为基础，是对现有税法不完善及其特有的缺陷的发现和利用。同时，合理避税有助于保证政府和执法部门及时发现税制及税法中所存在的问题，进一步根据社会经济发展和税收征收管理的实践来健全税收制度，完善税法，有助于实现经济生活规范和社会生活规范化，有助于建立一个健全的法律社会，有利于我国在世贸组织这个大家庭中与国际社会接轨，有利于我国企业的健康发展。杭州锐捷财税管理有限公司旗下运营的锐捷财税主要面向中小型在杭企业和经济组织，并由一支包括注册会计师、税务师、会计师组成的业务熟练、责任心强的专业人员，为大家提供会计服务、税务服务、财务管理咨询等方面的专业服务。

合理避税(高新技术企业)

常用的避税方法有很多，主要有：利用国家税收优惠政策、转移定价法、成本计算法、融资法和租赁法。用足税收优惠政策新税法的颁布实施将减免税的权力收归国务院，避免了减免税过多过乱的现象。同时，税法又以法律的形式规定了各种税收优惠政策，如：高新技术开发区的高新技术企业减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业从投产年度起免征所得税2年；利用“三废”作为主要原料的企业可在5年内减征或免征所得税；企事业单位进行技术转让以及与其有关的咨询、服务、培训等，年净收入在30万元以下的暂免征所得税等等。企业应该加强这方面优惠政策的研究，力争经过收入调整使企业享受各种税收优惠政策，最大限度避税，壮大企业实力。同时，现在全国各地经济开发区如雨后春笋，他们开出的招商引资条件十分诱人，大多均以减免若干年的企业所得税、减免各种费用等等条件吸引资金、技术和人才。如果您的企业是高新技术产业或受鼓励产业，如此优惠的条件当然成为企业规避税收的优先考虑因素之一。定价转移转移定价法是企业避税的基本方法之一，它是指在经济活动中有关联的企业双方为了分摊利润或转移利润而在产品交换和买卖过程中，不是按照市场公平价格，而是根据企业间的共同利益而进行产品定价的方法。采用这种定价方法产品的转让价格可以高于或低于市场公平价格，以达到少纳税或不纳税的目的。转移定价的避税原则，一般适用于税率有差异的相关联企业。通过转移定价，使税率高的企业部分利润转移到税率低的企业，最终减少两家企业的纳税总额。出于不能公开的原因，对我们接触到的部分企业和公司的规避税收行为均予匿名。某公司 A将总部设在了沿海经济特区，享受15%的所得税率优惠。他们的产品生产是由A公司设在中国地区的 B公司完成， B公司适用33%的比例税率。 A公司每年从 B公司购进产品100万件对国外销售，进价每件6.8元，售价每件8.3元。显然，这种产品的生产成本5.2元/件，那么这两家公司的利润与应缴税款就已经十分明显了： A公司年利润额＝(8.3—6.8)×100＝150(万元) A公司应纳所得税＝150×15%＝22.5(万元) B公司年利润额＝(6.8—5.2)×100＝160(万元) B公司应纳所得税＝160×33%＝52.8(万元) A、 B两公司总共缴纳所得税＝22.5+52.8＝75.3(万元)

税点点企业合理避税的几种方法

税点点企业合理避税的几种方法企业合理避税一直是每个会计人员都要面对的问题，没有老板愿意多交税，但是又不得不交税，因此，如何合理避税是每个企业到面临的财税问题。那接下来，税点点将在下文中为大家介绍几种合理避税的方法。小企业如何合理避税合法避税是指在尊重税法、依法纳税的前提下，纳税人采取适当的手段对纳税义务的规避,减少税（作者：税点点）务上的支出。合理避税并不是逃税漏税，它是一种正常合法的活动；合理避税也不仅仅是财务部门的事，还需要市场、商务等各个部门的合作，从合同签订、款项收付等各个方面入手。避税是企业在遵守税法、依法纳税的前提下，以对法律和税收的详尽研究为基础，对现有税法规定的不同税率、不同纳税方式的灵活利用，使企业创造的利润有更多的部分合法留归企业。它如同法庭上的辩护律师，在法律规定范围内，最大限度地保护当事人的合法权益。避税是合法的，是企业应有的经济权利。必须强调一点：合法规避税收与偷税、漏税以及弄虚作假钻税法空子有质的区别。避税的种类按其特征和内容分为国内避税、国际避税和税负转移三种形式。我们将主要为中小企业家们介绍中国国内常用的一些避税方法。从实用角度来看，国内的避税就是指企业通过各种方法、途径和手段避开国内纳税义务。从更现实的条件出发，企业的老总和财务经理需要解决不同难题。这里简单谈一谈老总们该做什么？换成“洋”企业我国对外商投资企业实行税收倾斜政策，因此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡，不失为一种获取享受更多减税、免税或缓税的好办法。注册到“避税绿洲” 凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税（作者：税点点）区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。中小企业在选择投资地点时，可以有目的地选择以上特定区域从事投资和生产经营，从而享有更多的税收优惠(本节内容读者可参见《推开“离岸绿洲”的门》一文)。进入特殊行业比如对服务业的免税规定：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，免缴营业税。婚姻介绍、殡葬服务，免缴营业税。医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免缴营业税。

合理避税42套完整思路知识大全

合理"避税"42套完整思路知识大全导语：合理避税是合法的，通过合理避税可以提高个人可支配收入，减轻个人、家庭或公司企业财务负担。 1 关于纳税筹划，慎重提醒10句话提醒1 节税的前提是别违法，别带来风险，财务人员切记不要刻意地为了省税而节税，应把防范税务风险放在第一位，也就是说控制企业风险比节税更重要。提醒2 财务人员可以利用税收优惠政策来节税，但是一定要正确恰当地利用政策，不要歪曲税收政策，政策大全可以下载财税智库APP 查看全部税种及各部委的口径。提醒3 节税其实就是更多的利用税收优惠，依法、合规、恰当、合理地享受我们应该享受的优惠，应享尽享政策既是国家给纳税人的权利，也是我们作为企业会计人的义务，好多企业花很大的代价去偷税、逃税、骗税，而放着现成的优惠不去用。提醒4

财务人员一定要还原业务真实面貌，切记不要背离真实业务，不符合业务真实面貌的节税，其实就是偷税。财税智库的智能汇算清缴系统就是帮企业还原业务真实性，进行申报前的自查风险，出具风险报告，杜绝漏税风险稽查。提醒5 税务筹划是一种事先的安排，而不是事后“诸葛亮”，一切事后既成事实业务的筹划，都是在亡羊补牢。提醒6 税务筹划的背后往往没有真实的商业目的，但是要创造商业目的，税务筹划的任务就是要根据预见到税收的变化，来合理安排交易行为的时间。提醒7 好多企业一边在节税；一边在偷税；一边在多缴税；一边又在提前攒钱缴纳税收罚款，到头来节税不成，反被稽查，给企业造成了无穷的后患。提醒8 近两年国家减税降费力度之大，是40年来之最，这就是中小企业节税最好的时代，我们为企业筹划最好的税收洼地、设计更合理的业务交易结构。

企业合理避税的12种方法

企业合理避税的12种方法 1.换成“洋”企业我国对外商投资企业实行税收倾斜政策，因此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡，不失为一种获取享受更多减税、免税或缓税的好办法。 2. 2 注册到“避税绿洲” 凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。 3.进入“特殊行业” 比如：对服务业的免税规定：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，免缴营业税。婚姻介绍、殡葬服务，免缴营业税。医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免缴营业税。安置“四残人员”占企业生产人员35%以上的民政福利企业，其经营属于营业税“服务业”税目范围内(广告业除外)的业务，免缴营业税。残疾人员个人提供的劳务，免缴营业税。对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。 4.做“管理费用“的文章企业可提高坏账准备的提取比率，坏账准备金是要进管理费用的，这样就减少了当年的利润，就可以少交所得税。

企业可以尽量缩短折旧年限，这样折旧金额增加，利润减少，所得税少交。另外，采用的折旧方法不同，计提的折旧额相差很大，最终也会影响到所得税额。 5.用而不“费” 中小企业私营业主应考虑到如何对经营中所耗水、电、燃料费等进行分摊，家人生活费用、交通费用及各类杂支是否列入产品成本。当今的企业界，这一项被频繁运用。他们将自己买房子、车子的支出，甚至子女入托上学的费用都列支在公司经营项目。这样处理并不为国家政策所允许，虽然此方法在时下的企业界并不鲜见，但诚信互通在此并不提倡。 6.合理提高职工福利中小企业私营业主在生产经营过程中，可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，为员工办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金，进行企业财产保险和运输保险等等。这些费用可以在成本中列支，同时也能够帮助私营业主调动员工积极性，减少税负，降低经营风险和福利负担。企业能以较低的成本支出赢得良好的综合效益。 7.做足“销售结算“的文章选择不同的销售结算方式，推迟收入确认的时间。企业应当根据自己的实际情况，尽可能延迟收入确认的时间。延迟纳税会给企业带来意想不到的节税的效果。常用的避税方法有很多，但一般不外乎：利用国家税收优惠政策、转移定价法、成本计算法、融资法和租赁法。 8.用足税收优惠政策

苹果谷歌亚马逊等避税结构解释

苹果、谷歌、星巴克、微软、亚马逊等美国跨国公司都采用上图的避税结构。以下属于本人之简略解释：（一）税法基本概念介绍(税法专业人士请跳过) 1. 国际税法之基本概念在所得税法下，税收管辖权分为居民管辖权和来源国管辖权。居民管辖权对居民纳税人的全球所得征税，来源国管辖权只对非居民纳税人来源于本国的所得征税。公司注册地和实际机构管理所在地是税

法中判断公司纳税人税收居民身份的常用标准。税法同时会规定一系列的所得来源规则，判定非居民纳税人在本国是否具有纳税义务。 2. 转让定价（transferpricing）规则跨国关联企业之间可以通过操控企业之间的关联交易行为，从而把利润转移到低税率的国家，达到降低企业集团总税负的目的。由此，各国一般都有转让定价的规则，要求关联企业之间交易的定价要符合独立交易原则（arm’slength principle）。独立交易原则，简单来说就是关联企业之交易定价要如同非关联企业一样。 3. 受控外国公司（CFC）规则公司一般来说属于具有独立的法人资格，公司也税法上一般也只就自己的所得纳税。子公司的利润在进行股息分配汇回给母公司之前，母公司一般不需要就子公司的利润进行纳税。为了防止跨国公司把利润囤积在避税天堂长期不汇回利润，各国税法一般均有规定符合一定条件的受控外国公司（如子公司）所得需要立即当期在母公司所在国纳税。受控外国公司规则的立法始于美国，后纷纷被各国效仿。（二）美国税法体制简要介绍 1. 受控外国公司规则SubpartF 在Subpart F规则下，符合一定条件的受控外国公司所得要当期归属于美国母公司缴税。其中最重要的SubpartF所得类别是国外基

苹果公司避税案例

苹果公司避税案例 1.案例背景 2013年5月，美国参议院发布了一份长达40页的备忘录指出，在2009年到2012年间，苹果公司利用美国对海外企业在税收方面的漏洞，规避了应对440亿美元海外收入的税务支出，经过计算，苹果总税率仅为22%，远低于联邦政府35%的税率。同时，该备忘录还支出，苹果拥有的1400亿美元资金中，约有1022亿美元的资金在海外子公司，并且无意将这些资金转回美国。与此同时，2013年，苹果公司在美国发行了170亿美元的企业债券，募集的资金用于美国业务的拓展，却拒绝将海外的资金汇回美国，而是选择将这些资金用于其他业务的开展和作为股东分红，避免向美国政府交纳税收。 2.避税天堂——英属维尔京群岛英属维尔京群岛位于大西洋和加勒比海之间，旅游业和金融服务业常被称为英属处女群岛经济的“两大支柱”（twinpillars）。为发展当地经济，该岛政府1984年通过了《国际商业公司法》，允许外国企业在本地设立“离岸公司”,并提供极为优惠的政策：在当地设立的公司除每年交纳营业执照续牌费外，免交所有当地税项；公司无注册资本最低限制，任何货币都可作为资本注册；注册公司只需一位股东和董事，公司人员中也不必有当地居民；无需申报管理者资料，账目和年报也不必公开，同时英属维尔京岛也没有任何外汇管制，对于任何货币的流通都没有限制，这些宽松的条件使其成为了世界上有名的避税天堂。 3.苹果利用避税天堂避税过程分析苹果美国公司（API）在爱尔兰注册了子公司“苹果国际销售公司（ASI）”，这家公司通过低买高卖，接收了除美国本土之外苹果的全球销售收入。爱尔兰的企业所得税非常低，只有12%，但是苹果公司由于给当地带来了就业和税收，所

合理避税

企业如何做到合理避税一、转移股利收入，挂往来账总裁学习网分享，投资企业收到被投资企业发放的股利，应作为投资收益下账。有的企业为了截留分得的股利，将股利不作投资收益处理，而计入其他“应付账款”。如：1993年1月1日，A公司购入B公司面值为100元的普通股15000股，另支付手续费8000元。年终收到分得的股利65000元。A公司将取得的股利直接挂入“其他应付款”中以备以后挪用。（虚减收入）二、转移罚没收入，不作利润处理企业在经济交往中，收取的赔款、罚金、滞纳金等各种罚没收入均应计入“营业外收入”账户，有的企业为了将罚没收入挪作他用，便虚挂往来账户。如：企业向不履行合约单位收取罚没收入8万元，本应计入“营业外收入”，但企业却虚挂往来记入“其他应付款”。（虚减收入）三、虚列收入，调整利润企业财务人员受上级领导指示，对已实现的收入不按现行财务会计制度的规定进行账务处理。企业领导人为了私利，授意会计人员虚增利润，造成企业虚盈实亏;有的企业谋求团体利益，虚增、虚减、转移或截留利润;有些效益较好的企业为了偷逃税款，对已实现的收入不作销售处理：一是虚挂往来;二是不入账或跨期入账，既逃交了税金，又达到隐匿利润的目的。如：某企业领导对市场看好，产品畅销，效益较好。企业领导为了控制利润增长幅度，指使财务人员将本年300万销售收入不入账，500万销售收入虚挂往来。使企业利润虚减了200万元(令相应的销售成本计600万元)，从而偷漏了所得税和增值税。四、出售股票收益，用于职工福利

出售股票取得的高于股票账面价值的数额，应作为投资收益处理。有的企业为了弥补职工福利费的不足，便转作职工福利费，以致于将出售股票收益予以截留。如：某企业由于职工医疗费和其他福利费支出数额较大，企业有一种潜在的困难，故企业领导者授意财务人员，将出售股票收益20万元，直接记入了“其他应付款”账户，然后“其他应付款”账户转入“应付福利费”账户，而不通过“投资收益”来处理。这样企业既虚减了利润，同时又逃交了应交纳的所得税。（虚减收入）五、截留联营利润，发放职工奖金企业私心过重，与联营单位协商后，将从联营单位应分得的利润隐匿在联营单位。同时授意联营单位将联营利润由“应付账户”直接转入“其他应付款”账户。以后，该投资单位根据需要将应分得的联营利润直接从联营单位提现，放入“小金库”以备用于职工超税定额的工资及奖金。六、隐藏联营投资利润，直接转入联营投资现行制度规定，联营投资利润实行“先分后税”的原则，对外投资的企业分得联营利润后，应作为投资收益下账，依法交纳所得税。但有的企业为了偷逃所得税，将应从联营单位分得的联营利润，直接作增加联营投资的处理，而不作投资收益入账。如：某企业为了偷逃所得税，将从联营企业分得的利润，直接追加了投资。双方协定，该企业从联营企业分得的联营利润直接从联营企业的“应付利润”转作联营投资，即：借记：应付利润，贷：实收资本。七、转移营业收入，计入营业外收入营业收入是指企业取得的与企业生产经营活动有直接关系的各种收入，而营业外收入是指企业取得与企业生产经营活动无直接联系的各种收入。营业外收入不属经营性收入，不交纳销售税金。而经营收入却应交纳销项税金。有的企业为了少交税金，故意将营业收入转入营业外收入进行核算。如：某企业销售一批货物，售价200万元，成本120万元。双方结算后，企业本应作为收入

企业合理避税的60种方法+42个技巧

【绝对干货】企业合理避税的60种方法+42个技巧，赶紧收藏！一、销售收入方面（销项税额）（一）发出商品，不按"权责发生制"的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为：发出商品时，仓库保管员记帐，会计不记帐。（二）原材料转让、磨帐不记"其它业务收入"，而是记"营业外收入"，或者直接磨掉"应付帐款"，不计提"销项税额"。（三）以"预收帐款"方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。（四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。（五）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。（六）三包收入"不记销售收入。产品"三包"收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家"三包费用"（含配件），保修点及商家挂帐不记收入，配件相当一部分都记入"代保管商品"。（七）废品、边角料收入不记帐。主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。（八）返利销售。市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿,是新产品占领市场的有效手段,是市场营销策略的组成部分.其形式主要有两种:

一是商家销售厂家一定数量的产品,并按时付完货款,厂家按一定比例返还现金二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后，现金不入帐也不作价外收入，更不作"进项税额转出"，形成帐外经营。（九）折让收入。折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法规定，在发票上注明折让数额的，按实际收款记收入。另外开具红票的，不允许冲减收入。在实际工作中，纳税人往往是用红票冲减收入，将冲减的收入以现金方式给购货员，购货方不记价外收入，造成少缴税款。（十）包装物押金逾期（满一年）不转记销售收入。（十一）从事生产经营和应税劳务的混合销售，纳税人记帐选择有利于己的方法记帐和申报纳税。（十二）销售使用过的固定资产，包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等，不符合免税规定的，也不按4%的征收率计算缴纳增值税，而是直接记营业外收入。（十三）为调节本企业的收入及利润计划，人为调整收入，将已实现的收入延期记帐。（十四）视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资，产品（商品）送礼或作样品进行展销，不视同销售记收入，不记提销项税额。（十五）母公司，下挂*多家子公司，涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上缴一定的管理费。（十六）小规模纳税人为了达到一般纳税人标准，在认定后，达不到标准将要年检时，采取多家一般纳税人互相开具增值税专用发票，货款也互相支付，但就是一点，几家开具发票，互相之间的业务都不增值，这些就是一些企业税负偏低的一种原因。（十七）已开具的增值税发票丢失，又开具普通发票，不记收入。

对国际避税与反避税问题的浅析——以跨国公司为例

对国际避税与反避税问题的浅析——以跨国公司为例摘要应对跨国公司的国际避税行为，已经成为世界各国政府高度关注的问题。中国是世界外资流入超级大国。但是，外资企业一方面是经营生产欣欣向荣，另一方面却是财务数据长期亏损。随着国际经济交往的日益频繁与跨国公司的大量发展，在国际税收关系中，避税与反避税的斗争日趋尖锐。本文跨国公司在我国的避税现状及避税方法进行分析，并阐述了反避税对策。提出在我国如何进行反避税，并且对改进我国税法提出了一些建议。关键词：跨国公司；避税；反避税；存在的问题；措施

一.引文避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。其后果是造成国家收入的直接损失。国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上的国际的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷,规避或减轻其总纳税义务的行为。反避税是指国家采取积极的措施，对国际避税加以防和制止。主要容从广义上包括财务管理、纳税检查、审计以及发票管理，从狭义上理解就是通过加强税收调查，堵塞税法漏洞。二.跨国公司在我国的避税现状目前，全球共有6万多家跨国公司。这些跨国公司在全世界拥有80多万家海外分公司，它们掌管着全球1/3的生产、2/3的国际贸易。跨国公司已经成为世界经济的主角。跨国公司为自身利益最大化。普遍存在利用有关国家税制差异、漏洞等进行纳税筹划和规避纳税义务。（一）. 我国的税收政策我国给予外商投资企业以优惠所得税税率、“二免三减”等税收优惠政策，根据有关测算我国外商投资企业的实际税负只有ll％，这一税负水平与世界上一些主要发达国家和地区相比并不算高。

苹果公司避税案例

苹果公司避税案例研究和中国应对BEPS 的紧迫性分析及策略建议一、引言自 2008 年全球金融危机爆发以来，跨国公司避税的现象和趋势愈发严重。谷歌（Google）在 2011 年把其当年全球利润的 80％（约 98 亿美元）转移至百慕大群岛的空壳公司，避税超过 20 亿美元。2012 年亚马逊把在英国实现的 33 亿英镑的销售利润转移至卢森堡，因而没有纳税一分钱。跨国公司肆无忌惮的避税行为，已经引起各国重视，20 国集团领导人在 2012 年6 月墨西哥首脑峰会上就跨国公司避税的问题，郑重提出防止和应对税基侵蚀和利润转移（Base Erosion and Profit Shifting，下称 BEPS 或税基侵蚀和利润转移）的国际课题，并委托经济合作与发展组织（Organization for Economic Co-operation and Development，下称OECD）就 BEPS 问题进行调研。2013年 2 月，OECD 发布了题为“应对税基侵蚀和利润转移”的报告，首次完整地阐述了税基侵蚀和利润转移的国际现状，并明确指出某些跨国公司的避税行为已经造成全球商业竞争环境的严重不公平，会对世界经济的发展带来长期和致命的危害。中国作为新兴经济体的重要国家和发展中大国，尤其受到跨国公司避税的侵扰，同时考虑到我国企业正在“走出去”，全面、深入地参与全球化的竞争，需要认真对待 BEPS 问题及其挑战，积极参与国际游戏规则的重新制定，争取应有的话语权。本文利用目前已经公开的信息，研究和分析美国苹果公司如何利用国家间税收协定与各国国内税法的漏洞以及转让定价等工具，通过复杂的投资架构安排和交易手段，把巨额利润转移到爱尔兰进行避税。透过对这个案例的研究，可以清晰地解读 OECD 应对 BEPS 所要解决的问题和难点，更重要的是，这个案例涉及中国公司，与中国目前反避税的现实需要密切相关。二、苹果案例的由来与背景（一）苹果案例的由来 2013 年 5 月美国国会参议院举行听证会，就“海外避税”问题，对美国苹

企业合理避税的方法有哪些

需要告诉大家的是，合理避税并不是偷税漏税，它是在合法的范围内减轻税收压力，避免因为税务知识的盲点，而导致企业多缴税或被税务局罚款。所以，企业有必要了解合理避税的基本知识。 3种常见的根据政策来避税的方法 1目前对小微企业的优惠政策如下： (1)每月开票金额不超3万，免收增值税及附加税(适用于增值税普通发票)。 (2)每月开票金额不超10万，免收教育费及地方教育费附加(适用于增值税普通发票)。 (3)自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于30万元(含30万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。举例：小型微利企业的实际经营中，如果当月下旬已经开出近3万的发票，还有一笔即将到账的收入，则尽量别在当月确认收入，这样可以减少增值税的缴纳。 2国家对高新技术企业的优惠政策如下： 1)企业的研发费用可以按175%进行企业所得税的税前扣除。 2)申请成为“高新技术企业”，可以少缴10%的企业所得税，按照利润的15%缴纳。(非高新技术企业需要缴纳25%的企业所得税) 这两项规定，到底能为高新技术企业减轻多少税负，我们通过一个例子来看一下。

假如，某高新技术企业的净利润为200万，研发费用为100万。按照优惠政策的规定，企业的研发费用可按照175%进行企业所得税的税前扣除，那么，该企业就可以扣除175万，只需对剩下的25万按照15%的税率进行缴税，即高新技术企业应缴纳的所得税额为3.75万。而对于非高新技术企业来说，申请研发费用税前减免优惠的难度大，因为税务局的甄别条件比较严格，即使申请成功，也要按照25%对减免后的利润进行征税，需要缴纳12.5万元的企业所得税。所以建议符合条件的企业尽快申请为高新技术企业，轻松享受政策福利。所以，建议符合条件的企业尽快申请为高新技术企业。 3年终奖缴税的优惠政策如下：年终奖的准确叫法是“全年一次性奖金”，年终奖个税计税方法是一种比较优惠的算法，是全年仅有的一次可以除以12计算合适税率的税收优惠。年终奖是对企业员工们一年来工作业绩的肯定。“年末双薪制”是最普遍的年终奖发放形式之一，大多数企业，尤其是外企普遍会使用这种方法。企业要利用好“全年一次性奖金”的税收优惠政策，减轻税负，还需要注意以下事项： 1)纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 2)纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

苹果公司合理避税大解剖

苹果公司合理避税大解剖【导读】苹果公司全球财务战略的成功正是得益于其独创的“爱尔兰面包片”合理避税技法。十几年来，苹果在美国本土之外的业务为其攫取了上千亿美元，适用的公司所得税率从未超过2.5%。苹果公司新出炉的财务报告显示，2012财年苹果在海外获得368亿美元营业利润，缴纳了7.13亿美元公司所得税，税率为1.9%。十几年来，苹果在美国本土之外的业务为其攫取了上千亿美元，适用的公司所得税率从未超过2.5%。苹果公司并不讳言自己在合理避税工具上的创新，以及在全球实施的节税会计策略。苹果高管称，我们有自己的全球财务战略，会充分利用不同地区税率之间的差异优势。苹果公司自诩，我们致力于在全球降低税负的财务策略完全“合法”、“合规”。而苹果公司全球财务战略的成功正是得益于其独创的“爱尔兰面包片”合理合理避税技法。苹果公司海外合理避税路线 “爱尔兰面包片”是由苹果公司于上世纪80年代在全球初露头角时期推出的一款新型合理避税工具，全称为“Double Irish With A Dutch Sandwich”(爱尔兰面包片荷兰夹心三明治)，其财务目标为苹果在其海外业务中最大限度地实现了税务成本节省。它的主要合理避税路径为通过将苹果的海外业务利润经由爱尔兰→荷兰→爱尔兰→最终转至合理避税港——英属维尔京群岛。如果把苹果研发的这款新型合理避税工具和运作过程层层剥离开来分析并不复杂。首先，苹果在爱尔兰投资设立两家分公司(爱尔兰在欧盟中公司所得税率最低)，名称分别为“Apple Operations International”(AOI)和“Apple Sales International”(ASI)。AOI和ASI的主要控股权方不是在美国加州的苹果总部，而是在英属维尔京群岛由苹果设立的一家名称为“鲍德温”的壳公司。根据爱尔兰税法，因应公司管理和控股权不同，可以免缴部分或全部公司税。苹果公司先是把在美国加州总部研发的专利或其他产品等无形资产使用权转到AOI名下，由此AOI海外业务盈利或将对应的是爱尔兰12.5%的低公司所得税率，已非美国35%的法定税率(目前美国税法对跨国公司滞留于海外的利润缓征税款)。然后，AOI把其从美国苹果总部获得的各类无形资产授权于其关联企业全资子公司ASI。AOI负责收取授权费，ASI 则负责收取苹果海外销售的业务收入，成本在其之间互相转移。由于爱尔兰与欧洲多国签有协议，爱尔兰不向本国公司从荷兰等国取得的收入征税。因而ASI所取得的海外销售收入首先记录在其设立在荷兰壳公司的账上，荷兰壳公司将一些必要的开销转移到ASI，利润则转移到在英属维尔京应税的AOI(其控股公司为鲍德温公司)。如此以来，由于大部分业务和

公司经营者如何正确合理避税

作为一个经营者，想把企业好好经营下去，除了要清楚前期的招募员工，寻找资金，寻找销售渠道等以外，还有一点也非常重要，那就是必须懂财税，因为财税也是公司发展中不可小看的一笔资金。不懂财税就寸步难行，那么，注册公司到底需要了解哪些财税知识呢?下面随小编来看一看吧! 基础财税知识 1. 开公司不盈利，可以不交税吗? 很多企业成立之初由于没有收入所以都会零申报，有的企业甚至长时间零申报。其实如果企业长时间零申报，税务机关也会进行审查的。另外，当季度销售额接近9万元的时候，小规模纳税人就有了税收筹划(合理避税)的空间。注：9万元是小规模纳税人合理避税的一个点，另外一个重要的点就是小规模纳税人一定要进行零申报，如果不办理，就会面临税务机关2000元的罚款。 2. 不记账不报税的后果是什么? 认为自己的公司不怎么经营，所以不需要记账报税的观点是错误的。根据相关法律规定，连续3个月不到税务登记机关纳税申报的，企业的税务登记证将会被税务局注销，注销后不可再被恢复，也就是说，企业的所有证照都会因为税务登记证的注销而相继作废。

而且公司所有股东的身份证信息将被相关登记机关收录，进入黑名单。对以后的贷款、再次投资创业、出国等都将受到影响。既然记账报税这么重要，那么，是否有办法减轻企业税收压力呢?这里大家需要明确的一点是，合理避税不是偷税漏税!下面再来讲一讲经营者不可不知的节税技巧! 不可不知的节税技巧 1、将个人专利以技术入股的形式投入公司使用企业老板或员工个人拥有专利，并将其提供给公司使用，公司可以为其合理估价，并以有价入股的形式纳入公司使用，并签订正式的合同。专利就会成为公司的无形资产，会计人员可以采用合理摊销的方式，将其计入成本费用，从而减少利润，达到少缴税的目的。 2、合理提高员工福利，计入成本，摊销利润中小企业主在生产经营的过程中，可以在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资。如此一来，不仅可以调动员工积极性，而且这些费用都可以列入企业的成本，从而摊销企业利润，减少税负。 3、混合销售要依法而签，分别计税一项销售行为如果涉及服务又涉及货物，就是混合销售，一是必须是同一项销售行为，二是必须要涉及服务和货物，二者缺一不可。其中也有需要注意的税务筹划点。

苹果的避税策略

其年报显示，在截至今年9月底的2012 财年，苹果以557.6 亿美元的全年税前收入，仅缴纳了140 亿美元税款。其中，122.6 亿美元支付美国联邦税，10.6 亿支付美国的各州州税，支付海外税款的仅7.1 亿美元；综合计算，总税率仅为22%，远低于联邦税率。按照美国税法的规定，对于苹果这种年营收规模超过1833.33 万美元的公司，大部分的营收应适用35%的联邦税率。秘密在于，苹果税前收入中的三分之二被算在海外分公司账上。这部分收入只要不汇回美国，就不需要在美国纳税。据测算，苹果海外收入的税率只有 3.3%，大大拉低了整体税率。为了实现这种避税魔术，苹果利用了美国的税法漏洞和海外不同国家之间的税法差异，从而做到“在有关税率最低的地方交相应种类的税” 。避税魔术苹果绚丽的避税魔术被戏称作“爱尔兰荷兰三明治” ，因为其手法主要是在两家爱尔兰子公司和一家荷兰子公司之间腾挪，就像两片面包夹着一片奶酪的三明治。为了吸引投资解决就业，爱尔兰的企业所得税非常低，只有12.5%，远低于美国和其他欧盟国家。苹果在爱尔兰设立苹果国际公司（Apple Sales International ，下称“爱尔兰公司” ），负责接收除了美国以外地区的所有收入，享受爱尔兰的低所得税税率。但相比一些税率极低的“避税天堂” ，爱尔兰的所得税还是高，为了尽可能地少缴所得税，苹果要把大部分营收以成本最低廉的方式转移到避税天堂去。爱尔兰恰好又提供了向避税天堂转移营收的独特通道。根据爱尔兰独特的税法，即使是在爱尔兰注册的公司，只要其母公司或总部设在外国，就被认定为外国公司。于是，苹果在爱尔兰又设立了一家苹果国际运营公司（Apple OperationsI nternational ，下称“爱尔兰运营公司”），其总部则设立在著名的避税天堂——加勒比群岛。由于爱尔兰运营公司是外国公司，它把收入汇到总部不需要向爱尔兰缴税，几乎是零成本。廉价的收银机已经设好，通向避税天堂的渠道也已打通，现在要考虑的是，怎么把爱尔兰公司的收入便宜地转到爱尔兰运营公司。直接转，要缴爱尔兰所得税，划不来；好在欧洲的另一个国家可以为这个关键的转移提供跳板，那就是荷兰。苹果在荷兰设有一家子公司——苹果欧洲运营公司（Apple Operations Europe ，下称“荷兰运营公司” ）。与爱尔兰不同，荷兰税法以公司注册地而不是总部所在地来认定公司的国籍，所以苹果在爱尔兰与荷兰的3 家子公司在荷兰都被认定为欧盟的公司。爱尔兰和荷兰都规定，欧盟成员国公司之间的交易，免缴所得税。桥梁也已经架好，现在的问题是：在这3 家关联公司之间，并不存在实际的活动，怎样实现交易呢？分析人士称，苹果选择了一种看不见摸不着但又很值钱的交易品来充当转移收入的媒介——知识产权。当美国以外的苹果用户在iTune 市场上点击购买一首歌或者一个软件的时候，苹果美国公司就把其所拥有的知识产权资产——也就是iPhone 、iPad 等硬件终端和iTune 等软件所提供的服务——转移到爱尔兰运营公司，而用户所支付的现金则进入爱尔兰公司的账户。由于实现这一必须用到苹果的知识产权资产，因此爱尔兰公司就“需要”向爱尔兰运营公司支付知识产权专利使用费。爱尔兰公司通过荷兰运营公司的中转，将收入以专利使用费的名义转到爱尔兰运营公司，最终转到加勒比群岛上的总部。钱一旦进入那个避税天堂，就无法再被任何监管机构监控到。在整个收入转移过程中，只需要缴纳荷兰低廉的交易税和部分爱尔兰低廉的所得税。另外，苹果年报还披露，除上述3 家欧洲的子公司外，苹果在美国也有一家注册在内华达州的子公司BraeburnCapital,Inc 。由于内华达州不征收公司所得税，让该子公司汇总公司营收并进行投资，可以使部分投资收益避免向加州缴纳8.84%的所得税。