年度部门决算报表设计及

年度部门决算报表设计及

主要调整变动情况说明

一、报表设计基本情况

（一）报表设计思路

《年度部门决算报表》总体设计思路是：按照“科学、合理、简便、适用”的原则，依据新的政府收支分类科目，加强与部门预算的衔接，注重与行政事业单位会计制度的衔接，注重与公共财政改革进程紧密衔接，使部门决算报表能全面、准确反映行政事业单位预算执行情况，完整、真实反映行政事业单位的财务收支活动，全面揭示行政事业单位资产变动情况和事业发展成效，努力提高补充资料表的准确性和有用性。

（二）报表体系结构

年度部门决算报表体系仍包括基础数据表、填报说明、分析报告和分析表个部分。其中，基础数据表包括主表、附表和补充资料表，主要反映预算单位资金收支、资产负债、人员机构、资产配置使用以及事业发展成效等信息；填报说明主要用于解释和说明决算汇编的基本情况、公式审核情况以及决算编报中的特殊事项，以对部门决算报表与单位会计账的差异进行说明，提高决算数据的真实性和准确性；分析表是通过设定的分析表样和决算

软件的自动提数功能，重点从部门预算执行情况、财政性资金收支和有关政策性指标的落实等方面，对部门决算数据进行分析，为报表使用者提供清晰、直观的决算分析资料；分析报告是在基础数据表、填报说明和分析表的基础上，全面反映部门（单位）年度预算执行情况、事业发展情况的综合财务报告。

（三）报表填报口径

．部门决算编报范围

部门决算编报范围要求与部门预算编报单位范围和资金范围一致。但近两年在部门决算编审中发现，一些中央部门和地方省市将未纳入部门预算的自收自支单位财政直接列支的社保基金和政策性补贴等支出也列入部门决算，虚增了部门决算收支。预决算编报口径一致，是准确反映预算执行情况、分析预决算差异、提高预算编制准确性的前提。对此问题，统一要求为：（）纳入部门决算编报的单位范围：按照预算编报口径编报部门决算，即：纳入部门预算编报范围的部门和单位，同时纳入部门决算范围；未纳入部门预算编报范围的单位，也不纳入部门决算编报范围，以便于进行预决算对比分析。

（）纳入部门决算编报的资金范围：纳入部门预算编报范围单位的全部资金都应纳入部门决算编报范围，其中一般预算财政拨款、政府性基金拨款、预算外资金拨款等财政性资金应与财政部门与预算单位的拨款对账单核对一致；由财政部门列收列支的

资金不纳入部门决算编报的资金范围。

此外，年度部门决算报表中仍维持年收支口径，即：主表收支报表均不包括偿还性资金收支情况，偿还性资金仅在“资产负债简表”予以反映。

．单位执行会计制度的选择

近几年在部门决算编审中发现，一些主管部门本身是行政单位，其行政经费在机关财务统一管理，按行政单位会计制度核算；其管理的事业经费支出（包括转拨下属单位和本级一些项目经费）在财务司（处）另行设账，按事业单位会计制度核算。由此导致决算编报出现一个独立核算的机构同时填报行政、事业两个单户的问题。

根据有关规定，一个具有法人资格的单位，是一个预算执行主体，也是一个独立的会计主体。按照《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》的规定，预算单位应根据单位性质，选择执行相应的会计制度，一个预算单位不能同时执行两种会计制度。

．独立核算机构的填报

随着财政财务管理改革进程，行政事业单位的核算方法出现了一些变化，如：一些单位实行了会计集中核算，一些乡镇机构改革实行了“乡财县管”，部分农村小学实行了报账制等等，由此导致了一些地方省市部门决算中独立核算机构数大幅减少，降低

了决算反映的明细程度。

根据目前财政预算管理的要求，现对此问题明确要求为：第一，纳入部门预算管理、独立编报单位预算的单位，在部门决算中都应列为独立核算机构，应编报单户决算报表。第二，实行会计集中核算方式的预算单位，由于其作为预算执行和会计核算的主体地位不变，应列为独立核算单位，逐户上报决算。第三，对于实行乡财县管、由乡镇中心小学集中核算的村办小学（不包括派出的教案点），可按独立编制机构反映，而不作为独立核算机构报送决算。

．基本建设资金的反映

按照政府收支分类改革科目设置，年度部门决算报表设计中，将行政事业类资金与基本建设类资金合并到一张报表反映，将基本建设类资金的划分明确为：执行《国有建设单位会计制度》的资金部分。

由于《国有建设单位会计制度》与行政事业单位会计制度对资金收支的核算差异较大，年度设计了“会计科目与部门决算报表对应关系表（国有建设单位）”，单位可参照此表设定的口径分析填列；增设了“基本建设类项目收入支出决算表”，全口径反映预算单位年度基本建设类项目资金收支余情况；在资产负债简表中增加了基本建设资金占用和来源两类科目。对于通过“结转自筹基建”科目转入基建账的自筹资金收支，为避免重复反映，单

位应按基建实际收支数反映，不反映单位内部转账过程，即行政事业类收支中不再反映转账部分的资金。

．事业单位动用住房改革支出财政拨款结余的列报方式

为规范和统一事业单位动用住房改革支出财政拨款结余的决算填报方式，根据财政预算管理和有关会计制度规定，事业单位本年如动用事业基金中历年滚存的住房改革支出财政拨款结余，编报决算时应在“一般预算财政拨款收入支出决算表”（财决－表）的“本年支出”栏反映实际用途，在“用事业基金弥补收支差额”栏反映资金来源。“收入支出决算表”（财决表）同此反映。

．补充资料表的编报和审核

为避免重复报送报表，减轻基层单位财务工作人员的负担，根据当前财政财务管理需要，财政部有关司对补充资料表进行了清理和修改。为提高补充资料表准确性和有用性，年度部门决算补充资料表实行“谁设计、谁负责填报口径解释和数据审核”，最后由国库司统一汇总的方式。年度部门决算编审中，补充资料表由地方各级财政部门的业务处（科）进行审核后，交国库部门汇总。在此基础上，年部门决算资料印制，将包括全套补充资料表内容，以保持部门决算报表的完整性。

（四）修改完善《会计科目与部门决算报表对应关系表》

为加强部门决算报表与单位所执行的种会计制度的衔接，财政部国库司对原设计的张《会计科目与部门决算报表对应关系

表》重新进行了调整修订；并新增了《国有建设单位会计制度》、《测绘事业单位会计制度》与部门决算报表对应关系表，以便于各类预算单位按统一、规范的填报口径编报部门决算报表。

二、基础数据表调整情况

（一）报表数量增减变动

年对部门决算基础数据表进行了较大的精简，报表数量由原来的张精简为张（其中包括张自动生成的报表），净减少张报表。具体情况为：主表张，比上年增加张，主要是将原在附表列报的财政性资金报表移至主表，细化项目资金收支反映方式，并增设了张自动生成的汇总报表；附表张，比上年减少张；补充资料表张，比上年减少张。

．报表删减情况：

删减了附表中“固定资产情况表”、“基本数字表（按部门划分）”、“行政事业性收费情况明细表”、“政府性基金情况明细表”、“基本建设资金一般预算拨款明细表”和“年度部门决算政府收支分类改革科目转换表”；删减了补充资料表中“行政事业单位公有住房出售、出租收入和住房专项维修资金情况表”、“财政扶贫资金使用情况表”、“车辆购置税交通专项资金收支分项目明细表”、“乡镇汇总录入主要指标分类表”、”、“行政事业性收费和政府性基金等收入非本级征缴情况表”和“财政代列资金收入支出明细表”。

．报表增加情况：

主表中增设“支出决算明细表”（自动生成）、“项目收入支出决算表”（自动生成）、“基本建设类项目收入支出决算表”和“财政性资金收入支出决算表（自动生成）”。附表中增设“资产情况表”和“国有资产收益情况表”；将原“行政事业性收费和政府性基金等收入情况汇总表”调整修改为“非税收入征缴情况表（自动生成）”，增设“非税收入征缴情况明细表”；补充资料表增加“教科文事业补充报表（一）”、“教科文事业补充报表（二）”。

（二）报表基本构成

基础数据表根据反映的内容不同，分为主表、附表、补充资料表个部分。

．主表部分：主要反映预算单位财务收支、预算执行以及资产负债情况，除“收入支出决算总表”和“资产负债简表”外，各表均按政府支出功能分类科目进行填报。具体分为：

（）综合收支报表（张）：全面反映预算单位各项收入、支出和资金结余情况。其中，为满足中央和地方部门预算管理的不同需要，中央单位和地方单位的综合收支报表的口径仍维持两个口径，即：中央单位不包括政府性基金拨款，地方单位包括政府性基金拨款。

（）支出明细表（张）：反映预算单位基本支出和项目支出的具体用途，需按支出经济分类科目填报明细情况。

（）项目收支表（张）：反映预算单位项目资金收支余情况，

需按具体项目名称填报明细情况。

（）财政性资金表（张）：反映预算单位从本级财政部门取得的一般预算财政拨款、政府性基金拨款和预算外资金的收支余情况。

（）资产负债表（张）：反映预算单位年初和年末的资产负债情况，按单位执行的会计制度选择填列。

．附表部分：主要反映预算单位资产、机构人员、非税收入等与财政预算管理密切相关的信息。具体分为：

（）国库集中支付拨款报表（张）：反映预算单位本年度实行国库集中方式的财政性资金指标使用和结转情况。

（）事业基金、专用基金变动情况表（张）：反映事业单位净资产中事业基金、专用基金增减变动情况。

（）资产情况表（张）：反映预算单位各项资产变动及国有资产收益情况，根据当前国有资产管理需要设置各项指标。

（）机构人员表（张）：反映预算单位机构、人员和学生学员明细情况，按照目前机构人员编制、经费供给方式以及教育部门统计口径设置指标。

（）非税收入表（张）：反映预算单位征收并已上缴或应缴未缴财政部门的各项非税收入情况，按照政府收支分类改革后政府收入分类科目进行填报。

．补充资料表部分：主要反映财政财务管理需要的统计信息，

由部内各有关司设置，具体包括：

住房改革补充资料表（张）：反映预算单位住房公积金业务收支和增值收益分配使用情况，仅由住房公积金管理中心填报。

行政政法补充资料表（张）：反映预算单位政法经费支出决算情况。

教科文补充资料表（张）：反映预算单位教科文事业发展情况，由开支“一般公共服务”类级科目下“人口与计划生育事务”、“地震事务”、“档案事务”等款级科目以及“文化体育与传媒”、“科学技术”类级科目的单位编报。

社会保障补充资料表（张）：反映医疗机构业务收支及重要业务指标统计情况，由卫生部门、中医管理部门所属社会保障医疗机构编报。

农业补充资料表（张）：反映预算单位水利建设基金收支明细情况，由水利部、农业部和地方各部门直属农口事业单位编报。

（三）主要调整内容

随着政府收支分类改革的实施和部门预算、国有资产管理等各项财政改革的不断推进，年度部门决算报表在内容和格式上进行了较大的调整，以进一步适应财政财务管理的需要。概括起来，主要有以下几个方面：

．报表调整

（）政府收支分类改革后，支出功能分类不再按基本建设费、

行政费、事业费等经费性质设置科目，按此要求，决算报表中取消了原“基本建设类收入支出总表”，将行政事业类和基本建设类资金的收支合并，形成“收入支出决算表”，并根据有关收支报表自动生成“收入支出决算总表”，以直观、完整地反映单位收支及预算执行情况。为反映不同性质的项目收支余情况，分别设计了行政事业类项目和基本建设类项目收入支出决算表，要求单位按执行行政事业单位会计制度和国有建设单位会计制度的资金情况分别填报，并自动生成“项目收入支出决算表”，清晰地反映预算单位本年度各类项目资金收支余情况。

（）政府收支分类改革建立了支出经济分类体系，全面、规范、明细地反映政府各项支出的具体用途。因此，决算报表中基本支出和项目支出明细表的栏目由原按一般预算支出目级科目设置改为按支出经济分类科目设置，并自动生成“支出决算明细表”。为避免单位误填，根据部门决算编报口径，删除了支出经济分类科目中属于财政专用的科目，如“转移性支出”、“债务还本支出”、“债务利息支出”以及军队武警使用的“装备购置费”、“工程建设费”、“作战费”、“军用油料费”、“军队其他运行维护费”科目。

（）按照政府收支分类改革的要求，结合现行的预算管理制度，分别设计了“一般预算财政拨款收入支出决算表”、“政府性基金收入支出决算表”和“预算外资金收入支出决算表”，张报表自动生成“财政性资金收入支出决算表”，以全面反映单位财政性资金收

入、支出和结余情况。

（）按照财政资产管理改革的要求，删减了原“固定资产情况表”，增设了“资产情况表”和“国有资产收益情况表”，全面反映单位资产变动和资产处置收益使用情况。

（）按照政府收入分类科目，将原行政事业性收费情况明细表、政府性基金情况明细表合并修订为“非税收入征缴情况明细表”，并自动生成“非税收入征缴情况表”，按照政府收入分类科目完整反映单位各项非税收入征缴情况。

．指标调整

（）根据中央部门财政拨款结余资金管理有关规定，在“项目收入支出决算表”中增设财政拨款“净结余”指标，以反映项目资金净结余的规模，为下一年度编制项目支出预算提供依据。

（）为准确反映单位人员编制情况，在“基本数字表”中增设了“人员编制数”指标。按现行人员编制分类调整了“其他人员”的口径，将行政工勤编制和事业工勤编制人员归入“在职人员”反映。

（）为准确统计学生学员信息，根据教育系统最新统计口径调整了“学生学员统计表”的指标及口径。

此外，根据当前财政管理需要及政府收支分类科目，财政部相关司对补充资料表的部分指标进行了调整。