结算中心会计
结算中心会计核算办法
第一章总则
第一条为规范XX（集团）公司结算中心的会计核算工作，特制定本办法。
第二条本办法所称成员单位包括集团公司本部、直属项目部、全资子公司、控股子公司。
第三条结算中心对各项资金业务按规定核算并及时登记入账，每月与银行、成员单位核对。
第四条结算中心按照本办法要求在规定的时间内出具各种报表。
第五条结算中心核算时所采用的会计年度、期间等均与集团公司财务保持一致。
第二章会计科目体系
第六条结算中心使用的会计科目：
资产类：银行存款、内部贷款、应收利息、代管票据、应收票据。
负债类：内部存款、企业存放票据。
损益类：利息收入、手续费收入、利息支出、手续费支出。
第七条会计科目使用说明：
1、银行存款：本科目核算集团总账户中的存款，应按银行、利率、存款性质设置明细账进行明细核算。
2、内部贷款：本科目核算结算中心为成员单位提供的贷款，应按利率、成员单位贷款账户设置明细账进行明细核算。
3、应收利息：本科目核算成员单位在结算中心的内部存款不足以支付结算中心的内部贷款利息，应按成员单位设置明细账进行明细核算。
4、代管票据：本科目核算结算中心集中管理成员单位收到的商业汇票，应按银行、成员单位设置明细账进行明细核算。
5、应收票据：本科目核算成员单位将票据贴现或背书给结算中心，到期后由结算中心到银行办理托收的业务。
6、内部存款：本科目核算成员单位在集团分账户的存款，应按期限、利率、成员单位账户设置明细账进行明细核算。
7、企业存放票据：本科目核算成员单位在结算中心存放的商业汇票，应按成员单位设置明细账进行明细核算。
8、利息收入：按照利息收入的来源设置银行存款利息收入、内部贷款利息收入和贴现收入三个二级明细账。
银行存款利息收入：本科目核算结算中心从银行得到的利息，应按银行设置明细账进行明细核算。
内部贷款利息收入：本科目核算结算中心提供给成员单位的内部贷款收取的利息，应按成员单位设置明细账进行明细核算。
贴现收入：本科目核算成员单位将票据贴现给结算中心时结算中心收取的贴现息。
9、手续费收入：本科目核算结算中心为成员单位提供服务收取的手续费，应按业务设置明细账进行明细核算。
10、利息支出：按照不同的业务类型设置内部存款利息支出和贴现支出两个二级明细账。
内部存款利息支出：本科目核算结算中心对成员单位在结算中心的内部存款支付利息，应按成员单位设置明细账进行明细核算。
贴现支出：本科目核算结算中心将票据贴现给银行发生的贴现利息支出。
11、手续费支出：本科目核算结算中心在银行办理各种业务支出的手续费，应按业务设置明细账进行明细核算。
第三章会计核算基本规定
第八条结算中心的凭证按用途分为结算凭证和总账凭证：
1、结算凭证：是根据审核后的原始单据（含电子单据），按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录、账户而填制的作为登记账户账簿的依据。
2、总账凭证：是用来登记总账账簿的依据，由结算凭证生成。
第九条结算中心的核算程序：
1、根据发生的资金业务填制结算凭证。
2、根据结算凭证，逐笔或汇总生成总账凭证，通过电脑记载分户账。
3、根据已处理的凭证同银行和成员单位交换单据。
4、每日营业终了，办理轧账和日结，由电脑生成明细账和总账，并打印科目日结单，做好数据备份。
5、月度终了办理月结，年度终了办理年度结转。
6、定期将经过业务处理的凭证、账薄和报表整理、装订，归档保管。
第十条结算中心的记账规则：
1、为保证资金计息的准确性，结算中心应根据银行回执、对账单上的日期及时编制结算凭证，对同一笔业务，结算凭证上的起息日期应与银行对账单的日期一致；对于内部转账、信贷等，起息日期应与资金实际划拨日期一致。
2、资金管理系统进行开、关机管理，规范结算中心的工作日期，未开机不允许处理业务；开机后只允许处理当前开机日期的业务，结算凭证上的凭证日期为当前开机日期；一天
只能开、关机一次；关机后不能再处理日常业务和核算。
3、当编制凭证日期晚于资金实际划拨日期时，应调整结算凭证上的起息日，进行倒起息处理。
第十一条结算中心编制结算凭证登记账户账簿后，由结算中心发起的业务，如：资金上划、资金下拨、内部转账中的收款、内部贷款中的本金入账等，应生成“借/贷记通知书”，加盖结算中心印章，向成员单位发放，作为成员单位核算的依据，结算中心与成员单位交接单据时应进行登记。
第十二条结算中心当天的账务必须当天处理完毕，每日营业终了，应进行日结处理：
1、检查当天是否有已处理完毕而未生成结算凭证的业务单据；检查当天是否有未审核、记账的凭证；检查当天账务是否平衡等。
2、用当天总账凭证进行科目汇总，其结果必须与凭证汇总相符。
3、根据科目汇总结果登记总账。
4、检查总账与分户账是否相符，即：各科目总账应等于所属科目分户账汇总。
5、打印当天凭证、账表，如：流水账、科目汇总表或凭证汇总表、日记账、余额表、资金头寸表等。
6、核对电脑打印出的报表。重点核对凭证是否与科目汇总表和当天流水账相符。
7、装订凭证和电脑打印出来的报表。
8、计算机数据备份。
以上日结工作结束，进行关机处理。
第十三条错账处理：账务处理要严肃认真，一旦发生差错应按下列规定进行处理：
1、当日已关机或当日之前发现错误需要调整更正时，均需先通过红字凭证冲回原来的错账，再编制正确的蓝字凭证记账。
2、上年错账在本年发现，应用反方向蓝字凭证冲正、调整。
3、冲正各计息户错账，应计算应加（或应减）积数进行调整。
4、错账冲正，必须经结算中心主任审查后才能办理。
第四章银行存款期初余额结转
第十四条结算中心成立时，通过银行将成员单位的存款上划至结算中心集团账户。结算中心收到银行的到账通知后，编制结算凭证并向成员单位提供贷记通知书。
借：银行存款—活期存款（明细）
贷：内部存款—活期存款（成员单位内部结算账户）
第十五条成员单位根据结算中心提供的贷记通知书编制凭证。
第五章收款及收入上划核算
第十六条成员单位对外收款时，得到银行到账信息，根据业务类型按照企业会计准则进行会计处理。
第十七条银行按照协议将成员单位收入账户的资金汇总上划到总账户，结算中心根据银行的到账通知，编制结算凭证，并向成员单位提供贷记通知书。
借：银行存款—活期存款（明细）
贷：内部存款—活期存款（成员单位内部结算账户）
第十八条成员单位根据结算中心提供的贷记通知书编制凭证。
第六章付款及下拨的核算
第十九条结算中心根据审批通过的成员单位周资金收支计划下拨资金，编制结算凭证并向成员单位提供借记通知书。
借：内部存款—活期存款（成员单位内部结算账户）
贷：银行存款—活期存款（明细）
第二十条成员单位委托结算中心付款，成员单位填制委托付款书，结算中心办理该业务后，编制结算凭证：
借：内部存款—活期存款（成员单位内部结算账户）
贷：银行存款—活期存款（明细）
第二十一条成员单位根据委托付款书编制付款凭证。
第七章内部转账业务核算
第二十二条成员单位通过委托付款书委托结算中心办理内部转账，结算中心办理该业务后，编制结算凭证并向收款单位提供贷记通知书。
借：内部存款—活期存款（付款单位内部结算账户）
贷：内部存款—活期存款（收款单位内部结算账户）
第二十三条付款单位根据委托付款书编制付款凭证，收款单位根据贷记通知书编制收款凭证。
第八章外部融资的核算
第二十四条集团公司向银行或其他金融机构进行融资，由集团公司财务人员做集团账务处理。结算中心只在收到款项和归还款项时进行账务处理。
第二十五条集团公司收到融资款项到账通知时，集团公司财务人员和结算中心会计各自进行账务处理。
1、结算中心会计根据银行到账通知，编制结算凭证并向集团公司财务提供贷记通知书。
借：银行存款—活期存款（明细）
贷：内部存款—活期存款－集团公司结算账户
2、集团公司财务人员根据结算中心贷记通知书，结合贷款合同的融资期限的不同，分别做以下会计凭证：
一年以内的借款：
借：结算中心存款
贷：短期借款（按银行、利率设置明细）
一年以上的借款：
借：结算中心存款
贷：长期借款（按银行、利率设置明细）
第二十六条集团公司财务按月计算银行借款利息，做以下会计凭证：
借：财务费用－利息支出
贷：预提费用－预提利息（按银行、利率设置明细）
第二十七条到期归还借款时，集团公司财务填写委托付款书，结算中心确认后办理还款支付。
1、集团财务根据委托付款书编制会计凭证：
借：长期借款/短期借款（按银行、利率设置明细）
借：预提费用－预提利息（按银行、利率设置明细）
贷：结算中心存款
2、结算中心编制结算凭证：
借：内部存款—活期存款－集团公司结算账户
贷：银行存款—活期存款（明细）
第二十八条集团公司本部为结算中心从外部银行取的借款，直接在结算中心存为定期存款。
1、集团公司本部财务编制会计凭证：
借：结算中心存款（定期）
贷：短期借款（按银行、利率设置明细）/长期借款（按银行、利率设置明细）
2、结算中心编制结算凭证：
借：内部存款—定期存款－集团公司定期账户
贷：银行存款—活期存款（明细）
第九章定期存款的核算
第二十九条成员单位可以在结算中心办理内部定期存款，结算中心开出定期存单，编制结算凭证：
借：内部存款－活期存款（成员单位内部结算账户）
贷：内部存款－定期存款（成员单位内部定期存款账户）
第三十条定期存款到期后，结算中心编制结算凭证：
借：内部存款－定期存款（成员单位内部定期存款账户）
借：利息支出－内部存款利息
贷：内部存款－活期存款（成员单位内部结算账户）
第三十一条成员单位提前支取内部定期存款，结算中心按照活期存款利率计算利息，编制结算凭证：
借：内部存款－定期存款（成员单位内部定期存款账户）
借：利息支出－内部存款利息
贷：内部存款－活期存款（成员单位内部结算账户）
第三十二条结算中心在商业银行办理定期存款后，编制结算凭证：
借：银行存款－定期存款账户
贷：银行存款－活期存款账户
第十章内部信贷的核算
第三十三条成员单位向结算中心申请贷款，签订内部借款合同并经过审批后，结算中心办理本金入账，登记内部借款台账，并编制结算凭证及向成员单位提供贷记通知书。
借：内部贷款（成员单位内部贷款账户）
贷：内部存款（成员单位内部结算账户）
第三十四条成员单位按期归还贷款时，结算中心登记内部借款台账并编制结算凭证：借：内部存款（成员单位内部结算账户）
贷：内部贷款（成员单位内部贷款账户）
贷：应收利息（若有的话）
贷：利息收入—内部贷款利息收入
第三十五条成员单位借款后由于各种原因不能按时归还，可向结算中心申请展期。展
期申请获得批准后，结算中心调整信贷合同，不做账务处理。到期未申请展期的或展期申请未获批准的，按照合同开始计算逾期利息，不做账务处理。
第十一章利息计算及核算
第三十六条结算中心对内部活期存款利息按季结息；对贷款按季计收利息，应收未收利息计算复利。三、六、九、十二月的二十日为结息日。
第三十七条利率的换算和利息的计算方法如下：
1、利率的换算：
年利率÷１２（月）＝月利率
月利率÷３０（天）＝日利率
年利率÷３６０（天）＝日利率
2、利息的计算方法如下：
存贷款计算天数时，应“算头不算尾”，即从存入、贷出的当日算起，至取出归还日的上一日止。在结息日计算时，应包括结息日，其计算公式如下：
利息＝累计计息积数×日利率
分段计息：凡利率调整后，需按规定分段计息的，必须按每段的时间和利率，分别计算，然后加总。
积数调整：因错账冲正涉及到计息的，应根据其发生额、天数算出应减或应加积数，调整积数，于计息时一并计算。
第三十八条结算中心对成员单位的内部存款计息，做如下会计处理：
每季结息
借：利息支出—内部存款利息支出
贷：内部存款（成员单位内部结算账户）
第三十九条成员单位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。全部提前支取的，按支取日的活期存款利率计息；部分提前支取的，提前支取的部分按支取日的活期存款利率计息，其余部分如不低于起存金额由结算中心按原存期开具新的存单，按原存款开户日的同档次定期存款利率计息；不足起存金额则予以清户。
借：利息支出—内部存款利息支出
贷：内部存款（成员单位内部定期存款账户）
成员单位定期存款到期不取，逾期部分按支取日的活期存款利率计付利息。
借：利息支出—内部存款利息支出
贷：内部存款（成员单位内部定期存款账户）
第十二章关联账户与集团账户往来的核算处理
第四十条结算中心的集团账户与关联账户间有资金往来时，通过往来科目进行核算。
第四十一条成员单位的关联账户转换为集团账户的分账户时，结算中心编制结算凭证：借：银行存款－活期存款（明细）
贷：内部存款－活期存款（成员单位内部结算账户）
第十三章票据业务核算
第四十二条成员单位收到银行承兑汇票，统一上交结算中心管理，成员单位记录汇票备查账。结算中心对票据的真实性和各项票据要素进行核实检查后，统一登记，同时编制凭证：
借：代管票据（按银行、成员单位设置明细）
贷：企业存放票据（按成员单位设置明细）
第四十三条成员单位办理承兑汇票到期托收，当开户银行收到承兑银行支付的款项后，结算中心编制以下两个结算凭证：
第一个：
借：银行存款－活期存款（明细）
贷：代管票据（按银行、成员单位设置明细）
第二个：
借：企业存放票据（按成员单位设置明细）
贷：内部存款－活期存款（成员单位内部结算账户）
第四十四条结算中心向成员单位提供内部贴现业务，成员单位须将票据背书转让给结算中心，结算中心计算扣除贴现利息并增加成员单位的内部存款。内部贴现核算处理：贴现利息计算公式：
贴现利息=票据金额×贴现天数×贴现日利率
其中：票据金额=承兑汇票的金额，贴现天数=当天到承兑汇票到期前一天的天数,贴现日利率=贴现月利率/30
内部贴现后，结算中心编制如下结算凭证：
第一个：
借：应收票据（按成员单位设置明细）票面金额
贷：代管票据（按银行、成员单位设置明细）票面金额第二个：
借：企业存放票据（按成员单位设置明细）票面金额
贷：利息收入－贴现收入贴现利息
贷：内部存款－活期存款（成员单位内部结算账户）
票面金额-贴现利息
到期收款后，结算中心编制如下结算凭证：
借：银行存款－活期存款（明细）
贷：应收票据（按成员单位设置明细）
其金额为承兑汇票票面金额。
第四十五条成员单位A背书转让给成员单位B时，结算中心编制结算凭证：
借：企业存放票据－A单位账户
贷：企业存放票据－B单位账户
借：代管票据－某银行户－B单位账户
贷：代管票据－某银行户－A单位账户
第四十六条成员单位A背书转让给外部单位B时，结算中心编制结算凭证：
借：企业存放票据－A单位账户
贷：代管票据－某银行户-A单位账户
第四十七条结算中心用票据抵押贷款时，登记票据台账，不做会计处理。
第四十八条成员单位A退票时，结算中心编制结算凭证：（红字冲账处理）
借：代管票据—某银行户－A单位账户
贷：企业存放票据－A单位账户
第四十九条成员单位开出商业承兑汇票时，结算中心进行额度管理，集中监控。在票据到期前进行预警。
第十四章期末处理与报表
第五十条结算中心在月末、季末、半年末、年末做期末处理，编制各种报表。期末处理的主要内容有对账、结账。
第五十一条结算中心应当经常和银行、成员单位进行各种账目的核对，每月月末必须对本月账目进行全面核对。
第五十二条结算中心与银行核对的内容：银行存款日记账逐笔与银行对账单进行核对。
第五十三条结算中心与成员单位核对的内容：
1、结算中心银行存款，反映集团总账户存款的变动：
期初余额：第一个月为集团本部银行存款余额，以后为上月结转数。
借方发生：等于各下属单位上收到总账户的总额与集团本部银行存款收入之和。
贷方发生：等于各下属单位接收总账户下拨的总额与集团本部银行存款支出之和。
期末余额：等于期初余额＋借方发生－贷方发生，此金额为次月期初余额。
2、内部存款：本科目按照成员单位设置明细科目，成员单位对应设置“结算中心存款”明细科目。内部存款的每个明细科目与对应成员单位的“结算中心存款”科目进行对账。
期初贷方余额：第一个月为零，以后为上月结转数并等于成员单位“结算中心存款”科目的同月期初借方余额。
借方发生：等于成员单位“结算中心存款”科目的贷方发生额。
贷方发生：等于成员单位“结算中心存款”科目的借方发生额。
期末贷方余额：等于期初贷方余额－借方发生＋贷方发生，并等于成员单位“结算中心存款”科目的同月期末借方余额。
3、内部贷款：本科目按照成员单位设置明细科目，成员单位对应设置“结算中心借款”明细科目。每个明细科目与对应成员单位的“结算中心借款”科目进行对账。
期初借方余额：第一个月为零，以后为上月结转数并等于成员单位“结算中心借款”科目的同月期初贷方余额。
借方发生：等于成员单位“结算中心借款”科目的贷方发生额。
贷方发生：等于成员单位“结算中心借款”科目的借方发生额。
期末借方余额：等于期初借方余额＋借方发生－贷方发生，并等于成员单位“结算中心借款”科目的同月期末贷方余额。
4、内部贷款利息收入：每季结算中心向有结算中心借款的成员单位收取贷款利息，成员单位对应在“财务费用”下设置“结算中心借款利息支出”二级明细科目和“预提费用”下设置“预提结算中心借款利息”二级明细科目。
贷方发生：等于成员单位“结算中心借款利息支出”每季借方发生总额。
5、内部存款利息支出：每季结算中心计算成员单位在结算中心存款的利息并转入成员单位内部结算户，成员单位对应在财务费用下设置“结算中心存款利息收入”二级明细科目。
借方发生：等于成员单位“结算中心存款利息收入”贷方发生额。
6、应收票据：
7、代管票据、企业存放票据：与成员单位的票据备查账核对。
第五十四条结算中心的业务是集团公司本部财务的核算范围，每月末，结算中心向集团公司本部财务提供本月各种业务数据，集团公司本部财务根据结算中心提供的数据编制本月资金结算业务的凭证。处理步骤如下：
1、结算中心向集团公司本部财务提供资产负债表中的银行存款明细表、内部贷款明细
表和内部存款明细表，结算中心损益表。表样、表项与科目间数据关系及与集团公司本部财务处理方式见附件1，附件2，附件3，附件4。
2、结算中心根据结算中心损益表编制本月损益结转凭证并交集团公司本部编制集团合并报表使用。
借：利息收入（明细）
借：手续费收入（明细）
贷：利息支出（明细）
贷：手续费支出（明细）
贷：内部存款－活期存款－结算中心账户（注：根据收支差额记录并确定方向）
3、集团公司本部财务将结算中心本月的损益冲抵本月集团财务费用，编制凭证如下：
借：结算中心存款
注：借贷方向根据结算中心收支差额调整，金额取2中的最后一笔分录。
4、在集团公司本部有结算中心利息收支或手续费收支的情况下，集团公司本部财务做抵销财务费用的凭证，金额等于集团公司本月在结算中心发生的财务费用借方发生净额。
借：财务费用－结算中心费用
5、集团公司本部财务结算中心提供的银行存款明细表、内部贷款明细表和内部存款明细表将在结算中心本期发生的资金业务反映在集团账中，编制会计凭证。做为集团合并报表提供内部交易数据：
借：银行存款
借：应收票据
借：应收利息
借：其他应收款－集团内部资金往来
贷：其他应付款－集团内部资金往来
6、集团公司本部财务将在结算中心的内部存款和其他应付款抵销。
借：其他应付款－集团内部资金往来
贷：银行存款－结算中心存款
7、集团公司本部在结算中心有内部借款的情况下，本部财务应将借款和其他应收款抵销。
借：短期借款－结算中心
贷：其他应收款－集团内部资金往来
8、结算中心编制现金流量表提供给集团公司本部财务。
第五十五条结算中心每月月末编制资金报表，包括成员单位存款明细表、内部贷款明细表、资金收支计划执行表、对外贷款统计表、支出项目分析表。
第十五章附则
第五十六条本办法由XX(集团)公司计划财会部负责解释。
第五十七条本办法自颁布之日起实施。
附件1：银行存款明细表
附件2：内部存款明细表
附件3：内部贷款明细表
附件4：结算中心损益表
纳税人财务、会计制度或纳税人财务、会计核算办法
纳税人财务、会计制度或纳税人财务、会计核算办法 致：国家税务总局厦门市税务局 纳税人名称： 识别号： 本企业采用的财务、会计制度为：企业会计制度。 一:财务制度: 1、财务管理原则: ①合法原则,即财务管理工作遵守国家有关的法规,依照法规要求开展财务活动、处理与各方面的财务关系,以维护和保持正常的社会经济秩序.②平衡原则,即力求资金存量与流量的综合协调平衡.资金的存量平衡,指资金的合理配置,也就是通过资金活动的组织和调节使各项物资资源间形成适当的构成比例,以保证各种形态资金的适度占用和资金活动的继起性,保证生产经营活动的顺畅进行;资金的流量平衡,指通过资金的合理使用和积极筹措,达到收支总量和收支时点的平衡,以保证资金周转不致中断.③利润风险均衡原则,即在追求利润的同时充分考虑风险,全面分析财务活动的收益性和完全性,在利润与风险的矛盾均衡中求得最大收益 2、财务管理任务: 财务管理的基本任务,就在于保证企业经营目标的实现，在社会主义市场经济条件下，企业作为自主经营、自负盈亏的经济实体,其生存与发展,取决于企业取得经济效益的状况.因此提高经济效益,是企业经营的主要目标之一.企业的经济效益,在财务上就体现为是否获得利润,经济效益的一般含义,是要以较少的投入(或较少的支(或耗费),才可能形成利润.因此企业财务管理的基本任务就是：依法合理筹集企业经营所需资金，促使企业有效利用各项资产，努力提高企业经济效益。
3、财务管理办法： 为了有效地组织、指挥、监督和控制财务活动，并处理好因财务活动而发生的各种经济关系，当本企业发展到比较成熟时，将会聘请更高水平的专业会计人员进行科学的财务管理，比如运用一系列科学的财务管理办法（如：财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析等方法）组建成一个完整的财务管理办法体系。 二：财务处理办法（财务活动的具体处理方法）： 1、资金的取得：本企业的资金来源主要是投资者投入所得和企业经营收入所得。 2、资金的使用：本企业所得的资金将用于经营范围内的业务的拓展、员工工资福利的发放等。 3、资金的分配：本企业的盈余将用于扩大企业规模、发放股东分红、发放员工福利等。 三：会计制度： 本企业采用的会计制度为：企业会计制度。 会计核算与会计监督的基本原理：做好内部监督和接受外部监督。会计核算将遵守以下原则：1、客观性原则2、实质重于形式原则3、可比性原则4、相关性原则5、一致性原则6、及时性原则7、清晰性原则8、配比原则9、权责发生制。根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。 下列经济业务事项，将办理会计手续，进行会计核算：1、款项和有价证券的收付；2、财务的收发、增减和使用；3、债权债务的发生和结算；4、资本、基本
财务管理中心管理制度
财务管理中心管理制度 第一节总则 第一条为了更有效地完善公司财务管理，满足公司整体目标的要求，维护国家、投资者及债权人的完整利益，根 据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司 法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》、《会计基础 工作规范》、《会计档案管理办法》等有关法律、法规 并结合公司实际情况特制定本制度。 第二条本制度的适用范围是企业集团的各级财务管理部门，包括企业集团总公司、分公司、控股子公司。 第三条财务人员应在不违反国家各项财经法规及本制度的情况下对所发生的经济业务进行核算和监督。 第四条会计核算期间年度为公历元月1日至12月31日，月度为1日至最后一日。各成员单位的会计结账日期为 当月最后一天，如有特殊情况报请公司财务管理中心 备案。 第五条会计核算以人民币元为单位,有关的凭证、账薄、报表、报告、分析资料价值部分的记录都以人民币元为 单位；会计记录的文字使用中文。 第六条会计报表应分期按月定期编报，公司的会计报表应分期按月定期合并。 第七条会计报表包括《资产负债表》、《利润表》、《现金流量
表》、《利润分配表》以及其他内部分析表等。 第八条会计记账采用借贷记账法，核算以权责发生制为基础，会计核算应按时进行，不得提前和延后。 第九条会计核算方法一经确定，不得随意变更，如有变更应当报请集团财务管理中心批准，并将变更的累计影响 数及不能确定累计影响数据的理由在报表附注中加 以说明。 第十条各项收入、成本、费用应当设置不同的明细科目分开核算以便分析。 第十一条财务人员调动工作或离职应办理交接手续。 第十二条企业集团各单位的财务人员，必须取得会计从业资格证书。 第十三条财务人员及公司的其他人员对因工作关系知悉的公司财务信息负有保密义务。 第十四条各单位应根据实际情况建立内部稽核制度，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费 用、债权债务账目的记录工作。 第十五条有条件的成员单位可以使用经财政部许可的财务软件进行账务处理，但各岗位人员应该有各岗位人 员的权限和进入口令。 第十六条年度报表编制前，应对全年账务进行检查，包括全面清查资产、核实债务并将清查、核实结果报董事
代理记账的会计管理制度
财务会计管理制度 第一条、根据会计法、会计基础工作规范和国家统一的会计制度规定，从事财务会计工作。第二条、财务会计管理基本要求 (一)会计从业人员从业资格要求：所有会计从业人员持有深圳会计证，并在本公司所属财政局注册、年检和接受继续教育培训管理。 （二）会计机构设置及岗位要求： (1)总审复核岗位（会计机构负责人）1个，由会计师或注册会计师担任； (2)会计核算操作员岗位（收入、支出、债权债务岗位，工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位，资金、基金核算岗位，财产物资的收发、增减核算岗位，总帐岗位，稽核岗位，财务会计报告编制岗位，会计档案管理岗位，出纳岗位）若干个，由初级及以上会计从人员担任； （3）客服岗位一岗多人，主要负责与客户的联系和咨询工作。 （三）会计核算基本要求： （1）会计年度自公历1月1日起至12月31日止； （2）会计核算以人民币为记账本位币； (3)采用借贷复式记账法,会计科目和核算方法以《企业会计准则—应用指南》为主； (4)原始凭证是记账的依据,财会人员必须认真审核各种原始凭证,要求一切原始凭证必须手续完备,合法,内容真实,数字正确,日期和印章齐全,大,小写相符等,不得有白条报账,不得有涂改.一切原始凭证经审核无误后,才能填制记账凭证,据以记账； (5)财会人员应对一切原始凭证记账负责,账簿的记载不得挖补,涂改或用褪色药水消除字迹,记账应使用钢笔,不准用铅笔或圆珠笔,发生错误应根据性质,采用划线更正或红线更正.凭证,账册应根据专人列册登记,妥善保管,不得丢失.有关会计报表,账册,会计凭证保存年限按规定办理，使用财务软件电脑记帐的应将所用财务软件版本及模块内容报税务主管机关备案。第三条、货币资金管理要求 (1)严格按照国家有关现金管理制度的规定,除抵补现金库存外,不得将业务收入坐支留用,严格分清收支两条线； (2)做好库存现金的保管工作,有关证券和现金必须放在保险箱内,确保安全.对指定使用备用金的人员必须进行定期检查,核对,做好备用金的管理,库存现金不得超过银行规定的限额。 ①建立健全现金账目,做到日清月结,钱账相符,杜绝白条抵库或账外现金； ②对超过现金收付限额以上的收付款项,必须通过银行结算。 (3)不得对外开具空头或与银行预留印鉴不符的支票。 第四条、往来账目管理要求。做好结账收付款的工作是保证管理正常运转的重要环节。财务人员要及时结账收款,摧收应收账款。过月未收的账款,要上门催收，对月终尚未清理的债权债务,应查明原因,列出清册.财会人员不能解决的事项应及时上报领导。 第五条、会计报表的管理会计报表是经营收支执行情况的重要组成部分,其书写报告是领导和上级主管部门了解管理部经济状况和领导工作的重要信息资料,也是编制下半年收支计划的重要依据.所以,要保证报表的数据准确,内容完整,报送及时,手续完备.对年度结算报表,应附有分析收支计划执行情况的说明.
结算中心会计核算办法
结算中心会计核算办法 第一章总则 第一条为规范XX(集团)公司结算中心得会计核算工作，特制定本办法。 第二条本办法所称成员单位包括集团公司本部、直属项目部、全资子公司、控股子公司. 第三条结算中心对各项资金业务按规定核算并及时登记入账,每月与银行、成员单位核对。 第四条结算中心按照本办法要求在规定得时间内出具各种报表. 第五条结算中心核算时所采用得会计年度、期间等均与集团公司财务保持一致。 第二章会计科目体系 第六条结算中心使用得会计科目: 资产类：银行存款、内部贷款、应收利息、代管票据、应收票据。 负债类:内部存款、企业存放票据. 损益类:利息收入、手续费收入、利息支出、手续费支出。 第七条会计科目使用说明： 1、银行存款：本科目核算集团总账户中得存款,应按银行、
利率、存款性质设置明细账进行明细核算。 2、内部贷款:本科目核算结算中心为成员单位提供得贷款，应按利率、成员单位贷款账户设置明细账进行明细核算. 3、应收利息：本科目核算成员单位在结算中心得内部存款不足以支付结算中心得内部贷款利息，应按成员单位设置明细账进行明细核算。 ４、代管票据：本科目核算结算中心集中管理成员单位收到得商业汇票，应按银行、成员单位设置明细账进行明细核算。 5、应收票据:本科目核算成员单位将票据贴现或背书给结算中心，到期后由结算中心到银行办理托收得业务。 6、内部存款：本科目核算成员单位在集团分账户得存款，应按期限、利率、成员单位账户设置明细账进行明细核算。 7、企业存放票据：本科目核算成员单位在结算中心存放得商业汇票,应按成员单位设置明细账进行明细核算. 8、利息收入:按照利息收入得来源设置银行存款利息收入、内部贷款利息收入与贴现收入三个二级明细账。 银行存款利息收入:本科目核算结算中心从银行得到得利息，应按银行设置明细账进行明细核算。 内部贷款利息收入：本科目核算结算中心提供给成员单位得内部贷款收取得利息，应按成员单位设置明细账进行明细核算. 贴现收入：本科目核算成员单位将票据贴现给结算中心时结算中心收取得贴现息。
会计集中核算流程有关规定
会计集中核算流程有关规定 根据总公司全面实施财务集中工作的总体要求，结合本公司实际情况，为保证会计集中核算工作的顺利有序进行，特制定会计集中核算流程的关规定。 一、现金收付业务（包括pos机业务）。 1、各单位预算管理科根据本单位现金业务需要，定期向资金结算中心报月资金使用计划和日资金使用计划，在确保资金安全的前提下，可以一次从资金结算中心提取3天的现金量，或转账3天的货币资金量到pos机卡内作为库存现金。 2、各单位预算管理科收到的现金，应严格执行现行公司有关现金管理办法的规定，及时缴存银行，确保资金的安全。 3、需要办理现金付款的业务，业务经办人应使用公司统一格式的粘贴单将有关真实合法的原始发票粘贴整齐美观送报销审核会计进行审核，所属单位报销审核会计对原始报销单据进行审核后应填制公司统一格式的报销单（差旅、费用报销单），报销单经过完备的内部联签手续后交出纳员办理付款，并在原始票据上加盖付讫注销章，领款人在报销单上签字确认领款，出纳可据以记辅助现金账，每日结束现金业务后应及时盘点现金并编制现金日报表。对于已借用金冲账的费用报销业务视同现金付款业
务进行审核流程处理。 4、预算管理科根据会计核算的需要，在办理完收付款业务的报销单上的注明对应的会计科目明细编码。 5、各单位根据现金收付业务量，定期将已办理收付款的原始会计资料及现金日报表一并交到会计核算中心记账会计进行会计凭证录入并核对现金日记账（pos机卡）余额，确保账实相符。 6、各单位预算管理科必须视本单位实际相应做好现金辅助序时备查账，以方便与会计核算中心对账并查找差错，提高工作效率。 二、内部外部银行收付业务 1、各单位预算管理科应指派专人负责内行单据及原始单据等会计单据的传递工作。各单位可根据本单位联签制度规定，对于不需要拿回去办理联签手续的内行单据，可以直接送到核算中心进行会计处理。 2、各单位预算管理科根据业务部门提供的手续完备的付款审批单（对于不通过内部银行的外部付款，建议使用会计核算中心统一格式的外部银行付款用的付款审批单）及其他原始凭据进行财务审核，并根据本单位资金计划情况办理对内对外付款业务，付款业务办理完成当日或次日（工作日）将相应原始单据交给会计核算中心记账会计进行会计凭证录入处理。
投资公司会计核算制度
投资公司会计核算制度 总则 一、为加强和规范财务管理等会计工作,适应市场需求,提高企业效益,根据国家财政部颁 发的《企业会计准则》等有关会计法规，结合公司实际，特制定本制度。 二、本制度是公司的会计工作的基本管理制度，公司员工必须遵守。 三、公司以每年1月1日至12月31日为会计年度。 四、公司适用权责发生制，采用借贷记账法，采用记账凭证或汇总记账凭证会计处理程序，记账文字为中文。 五、公司各生产经营部门必须相互衔接，各负其责。 六、必须做到钱账分管，账物分管，手续齐全。 七、每笔业务必须经有关人员签字。 八、公司对各项经济业务事项办理会计手续，进行会计核算。 九、董事会直接管理财务，并对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 十、财务部在持续经营的前提下，遵循历史成本原则、收入实现原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、配比原则、重要性原则、审慎性原则等基本原则，并保证会计资料的真实与完整。 认真学习 第一章会计机构、会计人员、会计科目的设置 根据《公司法》、《企业会计准则》等相关法规的要求，公司必须设置单独的会计机构。配备专职会计人员。会计科目采用国家统一规定的标准科目，二级科目根据公司实际情况自行制定。 第二章资产的核算
第一节流动资产的核算 一、“库存现金”核算 现金的使用范围： 1. 员工工资.津贴及各种奖金. 2. 个人劳务报酬. 3. 招待费等应酬性支出. 4. 车辆路桥费.油费. 5. 差旅费. 6. 结算点以下的零星支出. 7. 确实需要支付现金的其他支出. 出纳每天对库存现金进行清查，做到日清月结，保证账款相符。 二、“银行存款”核算 本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的各种款项。公司可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 三、“应收票据”核算 本科目核算本公司因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。公司应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。 四、“应收账款”核算 本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本科目可按债务人进行明细核算。企业与债务人进行债务重组，应当分别按债务重组的不同方式进行处理。 五、“预付账款”核算 本科目核算本公司按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。公司5进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。本科目可按供货单位进行明细核算。 六、“应收股利”核算
财务管理中心会计测试题一
财务管理中心测试题（试卷一） 姓名：岗位：得分： 一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。） 1. 下列不属于记账凭证审核内容的是( )。 A、是否符合有关的计划和预算 B、会计科目使用是否正确 C、凭证的金额与所附原始凭证的金额是否一致 D、凭证的内容与所附原始凭证的内容是否一致 2. 下列不影响“营业利润”计算的项目是( )。 A、其他业务收入 B、财务费用 C、管理费用 D、营业外支出 3. 下列项目不属于收入要素的是( )。 A、商品销售收入 B、劳务收入 C、租金收入 D、代收款项 4. 对于职工公出借款的凭据，下列会计处理方法不正确的是( )。 A、将借款凭据附在记账凭证之后 B、收回借款时，退还原借款凭据 C、收回借款时，另开收据 D、收回借款时，退还款副本 5. 外单位存放在本企业的保证金应在（）科目核算。 A、应付票据 B、预收帐款 C、应付帐款 D、其他应付款 6. 某企业2007年度利润总额为8万元，年末结账后资产总额22万元，负债总额8万元，资本公积2万元，盈余公积1万元，未分配利润1万元，则实收资本为( )万元。 A、8 B、10 C、12 D、42 7．某企业“应付账款”账户下设A公司和B公司两个明细帐户（期初余额均为零），总帐帐户月末贷款余额为800元，A公司明细账户的本月货方发生额为零，借方发生额为5000元，则B公司明细账户月末为（）。 A、贷方余额800元 B、贷方余额5800元 C、借方余额5800元 D、借方余额800元
8. 某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（）万元。 A、4 B、6 C、54 D、56 9. 某商品进货单价为3000元，销售价格为3500元，该商品毛利率为（）。 A、85.71% B、16.67% C、14.29% D、83.33% 10.某公司2015年12月资产负债表中负债总额为3254元，损益总额为515万元（其中实收资本为200万元，未分配利润为315万元），资产负债率为（）。 A、85.71% B、13.66% C、15.83% D、86.34% 二、多项选择题（本类题共5小题，每小题2分，共10分。漏选或多选不得分） 1. 下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（）。 A.当期应交所得税 B.递延所得税收益 C.递延所得税费用 D.代扣代交的个人所得税 2. 下列各项中，属于筹资活动现金流量的有（）。 A.分配股利支付的现金 B. 清偿应付账款支付的现金 C. 偿还债券利息支付的现金 D. 清偿长期借款支付的现金 3. 下列各项中，符合资产定义的有（）。 A.委托加工物资 B.尚待加工的半成品 C.受托代销商品 D.融资租入的固定资产 4. 下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。 A.销售材料成本 B.无形资产处置净损失
-会计集中核算管理办法
*会计集中核算管理办法 ******会计集中核算管理办法 为做好会计集中核算工作，确保核算单位（以下简称“各单位”）工作的正常运转，根据《******会计集中核算实施方案》（以下简称“《方案》”）的要求和会计集中核算工作的特点，制定本管理办法。 一、报账审核程序 1、纳入集中核算行政事业单位要完善有关财务支出的审批制度。审批程序和审批人员的签名笔迹和印章样式应报中心备查。 2、各单位财务报账员应对初审原始凭证和审核合格的原始凭证进行整理、归类、粘贴，然后填写支出报账单，携带单位资金结算手册到中心审核报账。 3、中心收到单位支出报账单（证）后，由中心主管会计对报账员所报单（证）进行审核，审核无误后，在原始单据上加盖“审核专用章”，并在支出报账单上签字，超过审核权限范围的要经过总会计或中心主任审核，然后将报账单（证）传递给资金会计。 4、资金会计复核无误后，在支出报账单上签字，开具授权支付凭证，或出具委托书，委托国库集中支付中心进行直接支付。付款后，登记单位资金结算手册，在支出报账单上加盖“付讫”或“转讫”印章，并根据支票或信汇单和直接支付或授权支付存根联登记银行存款日记帐。 5、审核内容
（1）审核单位是否有报账的资金或直接支付、授权支付额度，专款是否专用； （2）审核票据的使用是否规范； （3）审核报账手续是否齐全，报账用章、签字笔迹与预留印鉴和笔迹是否相符； （4）审核单位财务支出是否符合开支标准，是否超过规定限额； （5）审核报账员对经费支出的收集归类是否正确，汇总金额与原始凭证金额是否一致； （6）审核纳入政府采购范围的采购支出是否经过政府采购； （7）审核国有资产处置是否经县政府或国资管理部门的审批； （8）其它需要审核的内容。 6、拒绝受理事项 （1）单位无报账资金或报账额度的报账业务； （2）未确保人员经费的其他支出； （3）非法票据和填写不规范的票据； （4）未按审批程序审批的票据； （5）超过支出标准的支出； （6）应纳入政府采购范围而未经政府采购的业务支出； （7）未经县政府或国资管理部门审批的国有资产处置业务； （8）其他不符合财经法规、制度和规定的事项。
股份公司会计核算办法
股份公司会计核算办法
4、通过固定资产核算的有：7类在库固定资产。 （三）存货入库时: 1、材料入库时，借记：材料—*类物资，贷记：现金等科目。 2、库存商品入库时，借：库存商品—8类外卖商品，贷：现金； 保健器品入库时，借：库存商品—10类保健器品，贷：现金； 3、低值易耗品入库时， 借：低值易耗品—在库低值易耗品，贷：现金。 4、固定资产入库时， 借：固定资产——在库电子类固定资产，贷：现金。 （四）存货出库时，根据受益对象计入不同的成本费用。 1、保健中心领用按摩膏： 借：主营业务成本—按摩足浴-消耗性材料贷：材料—保健用品 2、各门店销售库存商品： ①按摩医院销售药品 借：主营业务成本-医疗成本-药品费用，贷：库存商品—药品 ②门店销售保健器品 借：其他业务成本，贷：库存商品—保健器品 3、购买的空调,出库时: 借:固定资产—电子类, 贷:固定资产—在库电子类固定资产 4、低值易耗品出库时： 借：低值易耗品—在用低值易耗品，贷：低值易耗品—在库低值易耗品
(五)存货的盘盈盘亏 1、存货盘盈的会计处理 盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值,并通过“待处理财产损溢”科目,借:材料,贷: 待处理财产损溢,按管理权限报经批准后,冲减当期管理费用,借: 待处理财产损溢,贷:管理费用。 2、存货盘亏的会计处理 根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况处理： ①属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。 借：管理费用，其他应收款，贷：待处理财产损溢 ②属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（残值价值），可以收回的保险赔偿和过失人赔偿后，将净损失计入营业外支出。 借：营业外支出，其他应收款，贷：待处理财产损溢 （六）存货跌价准备 当有迹象表明存货发生减值时，门店应于期末计算存货的可变现净值，计提存货跌价准备。 借：资产减值损失—存货减值损失贷：存货跌价准备 当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。 （七）低值易耗品
财务管理中心(部门设置及职责)
一、财务中心下设部门预案 二、财务中心二级部门职责 （一）财务中心部门职责： 1、财务预算 （1）负责根据公司年度经营目标，组织公司各部门编制公司年度预算。 （2）负责对各部门的财务预算情况进行监督。 2、财务分析 财务管理中心 财务管理部 会计核算部 业务计划部 IT 管理部 预算及成本管理 资产管理 资金收付 投融资管理 会计核算 会计稽核 应收应付管理 涉税处理 商品计划管理 商品价格管理 系统监管 硬件维护 软件维护 财务分析 助理
（1）负责编制公司月度、季度和年度财务报告，保证其及时、准确、完整。 （2）负责从财务角度对公司经营活动的成果进行分析。 （3）负责对公司预算执行情况进行分析。 （4）负责财务成本与费用的分析。 （5）负责为公司的重大决策提供财务分析信息。 3、成本管理 （1）实施成本检查、内部审核、成本分析和持续改进。 （2）逐步建立和实施各种定额、标准成本、制度、流程等成本管理基础工作。 4、财务核算与财务报表 （1）组织进行资产、负债、权益、收入、成本、费用、利润核算。 （2）编制各项会计报表，并按规定报送内外相关部门。 5、资金管理 （1）资金计划 a) 制定资金使用计划。 b) 跟催货款及时回笼。 c) 根据资金计划执行情况进行平衡。 （2）资金筹集 a) 拟定公司融资计划及方案，保证其合理、经济、可行。 b) 根据融资计划进行融资，保证生产经营的资金供应和资金的良性循环。 c) 根据生产经营和对外投资等方面的需要，建立融资渠道。 （3）资金运用 a) 现金流量平衡管理。 b) 审核各类资金款项的支出。 （4）资本运作 a) 公司上市。 b) 增资扩股、收购、兼并、分立。 c) 设立分支机构、利润再投资。 6、信用管理 （1）负责拟订客户信用管理方案并进行信用分析与风险评估。 （2）提供账龄分析。 （3）督促业务人员按时回收货款。 7、税务管理 （1）税赋筹划，确保遵守国家财政税务法规，防范税务风险。 （2）结合公司实际用好用活国家税收优惠政策，优化税务支出。 （3）议定内部转移定价原则。 （4）纳税申报纳税预算与纳税资金安排。 （5）及时申报、缴纳税款。 8、组织工资结算与发放 9、审计稽核 （1）配合公司财务预算、财务收支、经营效益的审计工作。 （2）配合对公司内部控制制度的评审工作。
会计管理制度
公司财务管理制度 财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有： 1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；收回售楼款，清理催收应收款项；办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。 2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算；编制年度、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；管理好会计档案。 3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料；按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算；完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。 4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。 5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。
第一章资金审批制度 1.总则 ⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见； ⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记； ⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准； ⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准； ⑸往来款项的冲转（指非正常经营业务），须公司主管领导批准； ⑹非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准； ⑺用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。 2.施工工程用款审批制度施工工程用款由公司主管领导批准支付。其程序，按以下“施工工程用款支付审批工作流程”执行。施工工程用款支付批工作流程3、行政费用支出管理制度 ⑴公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方可报支； ⑵涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。 3.公司差旅费开支制度 ⑴公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴； ⑵公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具； ⑶公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行：①房租标准： A、部门经理以上职员，房租标准为120元/日； B、一般职员，房租标准为100元/日。②伙食补贴、市内交通补贴标准伙食补贴每人20元/日；市内交通费每人6元/日。
国库集中支付会计核算办法
**县财政国库集中支付会计核算 暂行办法 根据财政部《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》和《**县国库集中支付改革实施方案》等有关规定，特制定本办法。 一、财政总预算会计 (一)财政总预算会计对财政直接支付的资金，根据县国库支付中心每日报来的按部门汇总的《预算支出结算清单》，与人行划款凭证核对无误后，列报预算支出，会计分录为: 借：一般预算支出或基金预算支出 贷：国库存款 (二)财政总预算会计对财政授权支付的资金，根据各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与人行汇总划款凭证及支付中心按部门汇总的“预算支出结算清单”核对无误后，列报预算支出，会计分录为: 借：一般预算支出或基金预算支出 贷：国库存款 (三)财政总预算会计对经财政核准的单位预算结余资金，分上、下年度对直接支付和授权支付的资金进行会计核算，账务处理如下：
1、当年年终，根据经财政核准的“预算单位年终结余资金申报核定表”，按权责发生制列支时，会计分录为: 借：一般预算支出或基金预算支出 贷：暂存款—结转预算结余—＊单位 2、下年度单位实际支用后冲减挂账，会计分录为: 借：暂存款—结转预算结余—＊单位 贷：国库存款 二、国库集中支付中心会计 (一)国库集中支付中心会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》执行。根据财政国库集中支付核算的特点，需要在《财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款（科目编号103）”、“已结报支出（科目编号213）”会计总账科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出分预算单位记载。 “财政零余额账户存款”科目用于核算国库支付中心在代理银行办理财政直接支付的款项。本科目贷方登记国库支付中心当天发生直接支付金额；借方登记当天国库单一账户存款划入冲销金额；当日资金结算后本科目余额为零。 “己结报支出”科目用于核算财政国库资金己结清的支出金
对会计集中核算模式的利弊分析
对会计集中核算模式的利弊分析 摘要: 会计集中核算制度作为完善我国公共财政体系的一项新制度,对于提高资金使用效率、强化会计监督、防治贪污腐败有着突出的实践作用。在近几年的实施过程中,会计集中核算模式也日渐暴露出一些问题,在实际工作中也引起了一些混乱。本文就会计集中核算的优缺点及完善措施进行了探讨,希望能够从中得到启发,使会计集中核算这种制度不断加以改革和完善。 关键词:会计集中核算核算模式模式利弊 一、对会计集中核算的优点分析 实施会计集中核算,在规范会计核算行为、促进会计队伍的专业化建设、规范会计基础工作、提高会计信息质量、提高资金使用效益等方面发挥了积极作用。在单位实行会计集中核算的具体过程中,在规范会计的基础工作,强化资金管理,加强会计监督,合理提高资金的使用效益方面取得了如下一些成效。 (一)减少了会计信息失真,提高了会计工作效率 会计信息是指按照会计制度、会计法规以及会计程序将企业在经营过程中价值运动所产生的会计数据进行处理、加工,形成有助于决策的财务信息以及其他相关的经济信息。因此会计信息中真实性是其最基本的要求,只有保证会计信息的真实性,才能保证社会经济的有效运行。而会计集中核算制度“三分离一公开”的基本做法,有效的减少了会计信息失真,提高了会计信息质量。同时由于这一核算方法减少了核算的中间环节,因此大大的提高了会计的工作效率。 (二)强化了财政监管力度,提高了财政资金使用效益 会计集中核算的实行,加强了会计监管力度。会计业务处理过程的公开化,彻底打破了过去分散核算形式。取消单位自设的银行账户,单位财政资金的支出都通过会计中心的单一账户进行,统一核算,会计中心有权对各单位、各部门的每笔支出和凭证进行合法性、合理性审查,这在一定程度上增强了各单位遵守财经法律法规的意识,解决了财政监督和管理缺位的问题。由于对单位资金支出和凭证
中国中煤能源股份有限公司会计核算办法
会计核算办法 第一章 总 则第一条 为了统一规范中国中煤能源股份有限公司 （以下简称“公司” ）会计政 策和有关会计核算行为， 提高会计信息质量， 根据 《中华人民共和国会计法》 、《企业财务会 计报告条例》 、《企业会计准则》 、《企业财务通则》等有关法律法规，参照《中国中煤能源集 团公司统一会计政策暂行规定》等有关制度规定，结合公司实际，特制定本规定。 第二条 会计政策，是企业管理部门依据一般公认会计原则，为公允地反映企业财务状况及 其变动，以及经营成果， 在进行会计核算、编制财务报告过程中所选择及一贯遵循的、 适合 本企业情况、 并能公允地呈列其业绩及财务状况的特定会计原则， 以及遵循这些原则而采用 的会计处理方法。 第三条 制订原则。本着合法、合理、客观、有效的原则，突出公司统一性，体现行业特殊 性，增强业务操作性，确保执行一贯性。 第四条 适应范围。公司及所属各级全资子公司、控股子公司和分支机构 （简称“各单位” ） 均应执行本办法。其中，控股子公司应履行本公司股东会或董事会决定执行本办法的程序， 并报公司备案。 - 2-各单位及其所属单位与公司范围外的企业均等持股设立的公司 （以下简称 “均股公司” ）和参股公司可以参照执行。 公司直属或有关单位所属境外子公司， 原则上应执行本办法。 由于国家和地区差异， 以及税 收政策的原因，使本规定难以在当地执行或执行成本过高，可以执行当地规定的会计政策， 但报送公司的会计报表，应按照本办法的相关会计政策进行调整。 第五条 会计政策管理体制。 公司财务部是负责公司统一会计政策管理的部门 ;各单位财务部 门负责本单位及其所属单位统一会计政策的执行和检查工作， 并对执行中发现的问题， 及时 向公司反映。 第六条 会计记账方法。统一实行借贷记账法。 第七条 记账本位币。以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以选定某 种外币作为记账本位币， 但编制的财务报告应当折算为人民币。 送 的财务报告，应当折算为人民币。 第八条 会计期间。分为年度和中期。公司境内各单位以公历 一个会计年度， 中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。 定的会计期间，但向公司报送报表时必须折算为国内的会计期间。 第九条 公 司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 的会计职业判断的概率标准分为 :确定、基本确定、很可能发生、可 能发生、极小可能发生、 没有可能发生六种情况。其中 :（一 ）基本确定的事项或交易，是指发生概率大于 95%但小于 100%的事项或交易 ;（二 ）交易或事项很可能发生，是指发生概率大于 50%但小于或等于 95% 事项或交易 ;（三 ）交易或事项可能发生，是指发生概率大于 5%但小于或等于 50%事项或交 易;（四）交易或事项极小可能发生，是指发生概率大于 0 但小于或等于 5%事项或交易 ;（五 ）概 率为 0 时，说明交易或事项已没有发生的可能性 ;（ 六）概率为 100%时，说明交易或事项的发 生已确定。 第二章 资 产第十一条 资产是指过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会 给企业带来经济利益的资源。按流动性分为流动资产、非流动资产。 第十二条 资产的计量，除特殊情况并经公司批准同意，可以采用重置成本、公允价值、可 变现净值和现值方法计量外，一般采用历史成本 （即取得时的实际成本 ）计量。 第十三条 货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 - 4-银行存款，核算单位存入 银行或其他非银行金融机构的各种存款 （含定期存款 ）。实行资金收支管理的单位，以及与公 司各级资金结算中心发生资金往来的资金监控管理单位， 均按照公司有关 “资金结算中心会 计核算办法”的规定，进行核算和管理，并正确选用不同的银行结算方式。 其他货币资金，包括外埠存款、在境外设立的单位向国内报 1月 1日起至 12月 31日止为 境外单位可以遵循所在国规 - 3-第十条 涉及交易或事项
会计人员管理体制问题的研究 第一部分
会计人员管理体制问题的研究 摘要：随着我国社会主义市场经济体制的逐步和建立，我国的经济生活和社会政治方面都发生了很大的变化。然而因为目前我国的经济体制还没有完善，社会监督体制结构还不够健全，造成我国社会经济生活出现一些重要问题，财务监督乏力、国有资产连年流失、会计信息失真、会计基础薄弱等，这些问题亟待解决。引起这些问题产生的重要因素被人们普遍认为是监督机制不够健全。本文主要研究了会计人员管理体制的探索与改革，并根据相关的理论依据、我国的社会经济环境与实践认识等方面，对会计人员管理体制问题进行了一定的研究，希望能够对探索适合国情的会计人员管理体制起到一定的指导作用。 关键词：问题；亟待解决；会计人员管理体制；指导作用 第一章我国会计人员管理体制概述 1.会计人员管理体制的含义 会计人员管理体制作为会计管理体制重要的组成部分，指在一定时期国家或地区根据当地的实际经济环境情况参与会计活动中，干涉、干预及控制会计人员及相应的会计活动，做出一系列的机制和制度上的安排。我们可以将会计人员管理体制的含义概括为以下几点：会计人员管理体制所研究和管理的核心问题包括如何介入会计活动，怎样管理会计人员，以及如何干涉、干预并控制会计活动；会计人员管理体制的制定是一个国家或者地区根据自身的实际社会经济及环境所做出的选择；会计人员管理体制不是固定不变的，它需要伴随社会经济和环境的不断变化进行灵活地改革和调整。总的来讲，会计人员管理体制通常情况下包括对会计人员的任职资格、任免权限、业务等级核实、考核奖惩、管理办法、执行业务的条件、注册会计师资格的确认、工作职权的规范、后续教育、工作规则和执行业务的范围等。 2.会计人员管理体制和社会经济环境的关系 对于我国会计人员管理体制的演变和发展的考察，应当从研究环境问题着手。这时的环境主要指和会计的发展与产生相关，并在一定程度上决定了会计法制、会计方法、会计组织、会计管理、会计审计、财务的发展和一些特殊情况。认识、分析和评价一定阶段的会计人员管理体制的实际标准之一，就是正确把握特定历史阶段和时期的会计环境。也就是说，在一个历史阶段的会计人员管理体制的发展状况及水平，整个时期都会受到该阶段会计环境的影响和制约。完善和发展一个阶段的会计环境，必定会促进会计人员管理体制的完善和发展。因此，深入研究特定历史阶段的历史环境，把握其发展变化问题和历史演进规律，能够推断和预测出会计人员管理体制的变化规律和发展趋势。同时，会计环境又在一定程度上制约着一个历史阶段的会计制度、方法、组织和理论的发展及会计工作水平。在会计发展历程中，我们不仅不能超越会计发展阶段的历史环境进行超前的会计活动及行为，也不能使落后的会计思想主
内部结算中心管理办法
内部结算中心管理办法 随着集团规模不断扩大，涉足行业不断增加，业务量不断增长，根据集团管理的需要，建立一个高度集中、统一管理的财务管理体制，设立集团内部结算中心，在集团总经理的领导下，全面负责集团所属各单位的资金收、付业务的统一办理。一内部结算中心业务分工及岗位职责 （一）内部结算中心是集团实行资金收付业务集中统一管理的综合部门，集团所属各单位的资金收付款业务，必须全部纳入内部结算中心集中办理，实现集团各项资金业务的统一收款、统一付款、集中控制、统筹安排。 （二）岗位设置及职责描述： 1、出纳岗位： 内部结算中心是集团总现金报销机构，设现金出纳一名，负责集团所属各单 位的现金收款、报销支付业务，并编制各单位付款凭证。（现付字凭证）工 作描述： （1）办理集团所属单位的各项收款业务； （2）按集团财务收支管理规定，办理所属各单位的各项现金报销支款业务； （3）登记集团各单位的现金日记账； （4）每日进行库存现金盘点； （5）月末同所属各单位财务核对现金账余额； 2、对外结算会计： 全面负责办理集团所属各单位对外资金收、付业务。 （1）办理所属单位生产、经营过程中所发生的对外收款业务； （2）办理所属单位生产、经营过程中所发生的对外付款业务；
（3）负责所属单位上报资金计划的审核和汇总； （4）负责资金日报和月报的编制； （5）根据现金支付的需要，办理银行承兑贴息业务； （6）负责所属单位银行账户的管理； （7）搞好资金调配，合理使用资金； 3、融资管理与会计核算机构： （1）负责集团所属各单位所涉及的各种形式融资贷款等业务的管理，包括：账目设置、登记、日常融资结算以及与融资有关的各项事务的处理； （2）按集团所属各单位设置“现金”“银行存款”“银行承兑”等货币资金项目日记账，根据结算中心办理的对外收支业务留存的收据、资金结算单等收付凭证进行登记， （3）月末同各单位核对日记账余额； （4）办理与融资相关的其他事务； 二、业务范围及流程控制 （一）现金收款：集团出纳对所属各单位生产、经营业务现金收入，依据各单位提供原始收款凭证进行收款，并以业务发生单位名义开具现金收款收据，其中：存根一联、结算中心存一联、转缴款人一联、业务单位财务一联。 （二）现金付款： 1、集团所属各单位主管业务部门，按规定经办的各项业务，必须取得原始 的发票； 2、业务经办人填制“现金支款审批单”一式两联，由单位领导、主管部门 领导、财务主管签字；
会计结算工作总结
会计结算工作总结 回忆20xx年，在总行会计结算部的指导和营业部领导的支持下，在各营业机构的积极配合下，我部仔细降实各项规章制度，狠抓风险防范，阻塞治理漏洞，各项工作取得了积极的时期性成果，一年来，总行营业部没有发生一起会计结算方面重大违章违规事件，初步实现了安全、合规、效益、稳健的经营目标。现将总行营业部20xx年会计结算工作总结如下： 一、加强内控治理，建立并适时调整内控考核指标 为完善科学的激励约束机制，提升我部的内控治理水平，强化会计、出纳制度的执行力度，坚持贯彻总行内控考核的“客观性、公平性、实操性、综合性”原则，制定点在会计结算方面的内控考核指标，并依照业务进展的变化和趋势，适时调整了我部银企对账、单位结算账户治理和事后监督三个方面的考核内容，别断加强和细化各项业务的内部治理，经过长期有效的内控考核机制，有效防范和化解经营风险。 二、加强对人民币单位结算账户的治理，顺利完成20xx年账户年检和账户治理系统批量迁移两项重点工作，确保我部结算账户的有效性、合规性 （一）严格按照《佛山顺德农村商业银行股份有限公司人民币单位银行结算账户操作规程》的有关要求，对单位账户的开立、变更、备案等业务进行严格把关，确保资料齐全，手续完备。目前我部存量单位结算账户共户，20xx年新开各类结算账户270户，变更账户资料120户，撤销各类账户118户。 （二）按总行信息中心ecif账户系统的治理要求，严格批阅账户资料的完整性、规范性，确保资料归档的准确性、及时性。20xx年经过ecif系统传递资料共1250份。 （三）顺利完成人民币单位银行结算账户年检和账户治理系统批量迁移工作。历经半年时刻，经过我部全体职员的共同努力，纳入本年度年检范围的账户户，已年检户，完成占比%，并且辖内18间营业机构的单位结算账户也均已迁移成功，涉及户数户。 三、进一步加强空头支票的监控与治理，爱护持票人的合法利益，防范结算风险，维护支付结算秩序，增强我部结算质量和社会信誉 采取按月通报我部签发空头支票的事情、及时跟进与了解、操纵售卖支票数量、严把开户质量关、停止其支票结算业务等措施，多管齐下，严格支付结算治理。并且还开展了一次以“规范票据行为，禁止签发空头支票”为主题的设点宣传活动，大力宣传票据的相关法律法规，进一步扩大妨碍。20xx年我部停止单位支票结算业务户，共开出空头支票51张，同比20xx年开出空头支票68张减少了17张。具体如下：...............商业隐秘省略 四、加强事后监督治理工作，进一步规范业务操作，严防案件发生 20xx年随着我行事后监督0cr系统的正式上线，标志着我行集中事后监督工作已顺利完成，为配合总行工作的顺利开展，我部共开办5次培训、交流会，并针对上线后浮现的各类咨询题制定《总行营业部事后监督考核方法》，按月、按季进行考核、通报，并从10月份起每隔10日发布一次近期存在咨询题，就期间重点注意事项进行重申、规范，别断加大对点事后监督工作的治理和考核，进一步规范各项业务操作。 五、加强对辖内现金调配、人民币收付业务和假币收缴工作的治理，确保现金正常流通，消除假币对社会稳定性带来的负面妨碍 （一）做好辖内现金治理及现金调配工作，在总行下达的库存限额中进行合理分配，按月监控点的月日均库存金额，并按季下发月日均库存金额的考核通报，依照点业务量和需求量的别断更新，20xx年先后两次调整了我部各营业机构的库存限额。 （二）仔细履行岗位职责，严格执行假币收缴和报送规定，严格按照人民币收付的有关规定，仔细为群众办理残缺污损人民币的收兑停止流通人民币业务，及时对回笼款项进行整点挑剔，防止对外支付别合规定的人民币。在总行开展的人民币收付和假币收缴业务检查中，11间支行中惟独我部得满分。