2014年初级《经济法基础》第六章习题 (1)

第六章

一、单选题

1.下列各项中，关于教育费附加的正确表述有( )。

A、教育费附加征收比率按照地区差别设定

B、对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加

C、出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加

D、外商投资企业不缴纳教育费附加

【正确答案】B

【答案解析】本题考核教育费附加的相关规定。教育费附加征收比率统一为3%；对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加；出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。

2.下列项目中，征收土地增值税确定取得土地使用权所付金额中地价款的方法，正确的是( )。

A、以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地价款

B、以行政划拨方式取得土地使用权的，为补缴的出让金

C、以转让方式取得土地使用权的，为补缴的出让金和费用

D、以其他方式取得土地使用权的，为建房的费用与成本

【正确答案】B

【答案解析】本题考核土地增值税的扣除项目。地价款的确定有三种方式：如果是以协议、招标、拍卖等出让方式取得土地使用权的，地价款为纳税人所支付的土地出让金；如果是以行政划拨方式取得土地使用权的，地价款为按照国家有关规定补交的土地出让金；如果是以转让方式取得土地使用权的，地价款为向原土地使用权人实际支付的地价款。

3.某煤矿2012年10月份生产销售原煤10万吨;地面抽采煤层气50万立方米，本月全部销售，取得不含税销售额25万元。已知该煤矿适用的单位税额为1.5元/吨，当地规定的天然气适用税率为6%，该煤矿10月份应纳的资源税税额为( )万元。

A、15

B、16.5

C、18

D、19.5

【正确答案】A

【答案解析】本题考核资源税的计算。自2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。该煤矿10月份应纳的资源税税额=10×1.5=15(万元)

4.某油气田2012年12月份生产原油5万吨，销售原油4万吨，取得不含增值税销售额6000万元。另外向购买方收取运输装卸费117万元。已知该油田适用8%的资源税税率。则该油田当月当应缴纳的资源税为( )万元。

A、418.26

B、480

C、488

D、489.36

【正确答案】C

【答案解析】本题考核资源税的课税数量。原油适用从价定率征收资源税，以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率计算。销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。则该油田当月当应缴纳的资源税=[6000+117÷（1+17%）]×8%=488（万元）。

5.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以凭证或账簿件数作为计税依据缴纳印花税的有( )。

A、产权转移书据

B、税务登记证

C、工商营业执照

D、记载资金的账簿

【正确答案】C

【答案解析】本题考核印花税的计税依据。税务登记证不属于印花税的应税凭证；记载资金的账簿，以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额为计税依据。

6.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，不属于城镇土地使用税计税依据的确定方法的是( )。

A、省级人民政府确定的单位组织测定土地面积为准

B、尚未组织测定，以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准

C、尚未核发土地使用证书的，可以暂不缴纳土地使用税，待核发土地使用证书后再缴纳

D、尚未核发土地使用证书的，由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整

【正确答案】C

【答案解析】本题考核城镇土地使用税的计税依据。尚未核发土地使用证书的，由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整，所以选项C错误。

7.某企业2012年实际占地面积为2000平方米，2012年4月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地3000平方米。该企业所处地段适用年税额5元/平方米。该企业2012年应缴纳城镇土地使用税( )。

A、1万元

B、3万元

C、2万元

D、5万元

【正确答案】C

【答案解析】本题目考核土地使用税税额的计算。应纳城镇土地使用税=2000×5+3000×5×8÷12＝20000（元）。此外，根据规定，新征用非耕地的，应该是在新征用的次月开始纳税的，即从5月开始纳税，故2012年4月新征用的非耕地需要缴纳的城镇土地使用税的时间是8个月。

8.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于载客汽车计税依据的是( )。

A、排气量

B、自重吨位

C、每辆

D、购置价格

【正确答案】C

【答案解析】本题考核车船税的计税依据。载客汽车、电车、摩托车，以每辆为计税依据。

9.2012年某生产企业拥有2辆六座载客汽车和4辆整备质量5吨的货车。当地车船税的年税额为：货车年基准税额每吨60元，乘人汽车每辆360元。2012年该公司的应纳车船税为( )。

A、960元

B、1020元

C、1920元

D、2160元

【正确答案】C

【答案解析】本题考核车船税的计算。2012年该公司的应纳车船税＝360×2+5×4×60＝1920（元）。

10.某公司2013年1月以3500万元购得一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值6000万元，累计折旧3000万元。如果适用的契税税率为3%，该公司应缴契税( )万元。

A、120

B、105

C、180

D、15

【正确答案】B

【答案解析】本题考核契税的计算。房屋买卖以成交价格作为契税的计税依据，本题中的计税依据应该是3500万元，应纳契税为3500×3%=105(万元)。

11.某工业企业2012年有用于生产经营的厂房2000平方米，原值为240万元;另外还有用于出租的仓库500平方米，原值为60万元，全年共取得租金10万元。该地区规定的扣除比例为25%。该工业企业全年应纳的房产税( )万元。

A、3.36

B、6.6

C、8.76

D、9.26

【正确答案】A

【答案解析】本题考核房产税的计算。该工业企业全年应缴纳的房产税=240×（1-25％）×1.2％+10×12％=3.36（万元）。

12.下列各项中，不属于法定减免关税的情形是()。

A、一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币80元以下的

B、无商业价值的广告品及货样

C、国际组织、外国政府无偿赠送的物资

D、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

【正确答案】A

【答案解析】本题考核关税税收优惠。一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的，可以免征关税。

13.下列关于船舶吨税的说法，错误的是()。

A、吨税的纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日

B、应纳船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款

C、海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款

D、拖船和非机动驳船免征船舶吨税

【正确答案】D

【答案解析】本题考核船舶吨税的综合内容。拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征。

14.某公司2012年10月接受捐赠进口小汽车10辆自用，无法取得该型号汽车的市场价格，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为200000元/辆。则该公司应纳的车辆

购置税额为()元。

A、199560.52

B、199660.52

C、200000

D、216000

【正确答案】C

【答案解析】本题考核车辆购置税应纳税额的计算。按现行政策规定，纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认；不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。该公司应纳的车辆购置税＝200000×10×10%＝200000(元)

15.关于车辆购置税的说法，正确的是()。

A、纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起15日内申报纳税

B、纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起30日内申报纳税

C、纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税

D、纳税人购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税

【正确答案】C

【答案解析】本题考核车辆购置税的征收管理。纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报缴纳；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。

16.烟叶税实行比例税率，税率为()。

A、10%

B、15%

C、20%

D、25%

【正确答案】C

【答案解析】本题考核烟叶税的税率。烟叶税实行比例税率，税率为20%。

17.下列关于烟叶税的说法，错误的是()。

A、在中国境内收购的烟叶的单位需要代扣代缴烟叶税

B、烟叶税的税率为20%

C、烟叶的应纳税额等于烟叶收购金额乘以税率

D、烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天

【正确答案】A

【答案解析】本题考核烟叶税的综合性内容。烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，所以其本身就是纳税人而不是代扣代缴义务人。

18.某单位收购烟叶一批，收购价款50万元。则该单位应缴纳的烟叶税为()万元。

A、10

B、10.5

C、11

D、11.5

【正确答案】C

【答案解析】本题考核烟叶税的计算。应纳税额=收购价款×（1+10%）×税率=50×（1+10%）×20%=11（万元）

19.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是()。

A、供电部门占用耕地新建变电站

B、农村居民占用耕地新建住宅

C、市政部门占用耕地新建自来水厂

D、国家机关占用耕地新建办公楼

【正确答案】B

【答案解析】本题考核耕地占用税的税收优惠。税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

20.下列各项中，免征耕地占用税的是()。

A、飞机场占用耕地修建跑道

B、农村居民占用耕地建造新房

C、养老院占用的耕地

D、学校附设的小卖部占用的耕地

【正确答案】C

【答案解析】本题考核耕地占用税的税收优惠。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；学校附设的小卖部占用的耕地，按规定计算耕地占用税。

二、多选题

1.0下列( )情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

A、整体转让未竣工决算房地产开发项目的

B、取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的

C、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上

D、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

【正确答案】BCD

【答案解析】本题考核土地增值税的清算。选项A属于纳税人应进行土地增值税清算的情形。

2.下列项目中，属于房地产开发成本的有( )。

A、土地出让金

B、耕地占用税

C、公共配套设施费

D、借款利息费用

【正确答案】BC

【答案解析】本题考核土地增值税的扣除项目。

3.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有( )。

A、出让国有土地使用权

B、转让国有土地使用权

C、城市房地产的出租

D、地上的建筑物及其附着物连同土地使用权一并转让

【正确答案】BD

【答案解析】本题考核土地增值税的征税范围。选项A，出让国有土地使用权不征收土

地增值税；选项C，城市房地产的出租不属于土地增值税的征税范围。

4.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是( )。

A、应税证照的领受人

B、合同的双方当事人

C、合同的证人

D、合同的担保人

【正确答案】AB

【答案解析】本题考核印花税的纳税人。印花税的纳税人为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。不包括合同的担保人、代理人、鉴定人。

5.下列属于车船税免税或不征税项目的有( )。

A、警用车船

B、临时入境的外国车船

C、挂车

D、军队、武警专用的车船

【正确答案】ABD

【答案解析】本题考核车船税的税收优惠。挂车不是车船税的的免税项目。

6.下列选项中，属于契税的征税对象有( )。

A、国有土地使用权出让

B、土地使用权转让

C、房屋买卖

D、农村集体土地承包经营权的转移

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考核契税的征税对象。根据《契税暂行条例》的规定，契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属的行为，具体包括以下行为：(1)国有土地使用权出让；(2)土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；(3)房屋买卖；(4)房屋赠与；(5)房屋交换。

7.下列各项中，属于免征房产税的有( )。

A、军队自用的房产

B、公园办公用的房产

C、个人自己开商店的房产

D、学校教学楼

【正确答案】ABD

【答案解析】本题考核房产税的税收优惠。个人所有非营业用的房产免征房产税。对于个人营业用的房产不免征房产税。

8.根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的是( )。

A、产权属于国家所有的房屋，国家为纳税人

B、产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人

C、产权属于个人所有的营业用房屋，该个人为纳税人

D、产权出典的房屋，出典人为纳税人

【正确答案】BC

【答案解析】本题考核房产税法律的相关规定。根据规定，产权属于国家所有的房屋，经营管理单位为纳税人；产权出典的房屋，承典人为纳税人。

9.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，属于车辆购置税征税范围的有()。

A、购买使用国产应税车辆

B、购买使用进口应税车辆

C、直接进口使用应税车辆

D、受赠使用行为

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核车辆购置税的征税范围。车辆购置税应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体有购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为及其他使用行为都属于车辆购置税的征税范围。

10.烟叶税的征税范围包括()。

A、采摘烟叶

B、晾晒烟叶

C、烤烟叶

D、烟丝

【正确答案】BC

【答案解析】本题考核烟叶税的征税范围。烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶。

三、判断题

1.纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照最高一档税率计算征收土地增值税。( )

【正确答案】错

【答案解析】本题考核土地增值税的计税依据。根据规定，隐瞒、虚报房地产成交价格的，土地增值税按照房地产评估价格计算征收。

2.个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。( )

【正确答案】对

【答案解析】本题考核土地增值税的税收减免。

3.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。( )

【正确答案】对

【答案解析】本题考核车船税的征收管理。

4.以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，免征契税。( )

【正确答案】错

【答案解析】本题考核契税的计税依据。以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据征收契税。

5.以房屋为载体、不可随意移动的附属设备和配套设施，如果单独记账，价值没有计入房产原值，可以不计算缴纳房产税。( )

【正确答案】错

【答案解析】本题考核房产税的计税依据。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论会计中是否单独记账与核算，都计入房产原值计征房产税。

6.目前，外商投资企业缴纳城市房地产税，暂不适用《房产税暂行条例》。 ( )

【正确答案】错

【答案解析】本题考核房产税的纳税义务人。自2009年1月1日起，外商投资企业、7.外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，不征收进口关税。()

【正确答案】错

【答案解析】本题考核关税的课税对象。对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。

8.自中国境外港口进入中国境内港口的船舶征收船舶吨税，以应税船舶负责人为纳税人。()

【正确答案】对

【答案解析】本题考核船舶吨税的纳税人。

9.耕地占用税的纳税人为在我国境内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位，不包括个人。()

【正确答案】错

【答案解析】本题考核耕地占用税的纳税人。耕地占用税的纳税人为在我国境内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人。

10.纳税人占用耕地或其他农用地，应当在纳税人住所所在地申报缴纳耕地占用税。()

【正确答案】错

【答案解析】本题考核耕地占用税的征收管理。纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地申报纳税。

11.纳税人收购烟叶，应当向纳税人机构所在地的主管税务机关申报纳税。()

【正确答案】错

【答案解析】本题考核烟叶税的征收管理。纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关（指县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所）申报纳税。

四、不定项选择题

1.某建材家居城2012年1月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供建材销售、家庭装修装饰、家具销售等项目，公司有关经营情况如下：

(1)2012年1月，申报办理了开业税务登记；

(2)10月，持有关资料办理了发票领购手续；

该家居城2012年土地、房屋、车辆使用情况如下：

(1)该家居城实际占用的土地面积为20000平方米，另外，商城的停车场占地500平方米；

(2)拥有房产原值2800万元，该房产现价评估值为4000万元。2012年2月底为扩大经营规模，经批准新征用土地2400平方米(非耕地)进行扩建房产，扩建投资额预计280万元，于2012年9月办理完工验收手续，从在建工程转入固定资产价值为300万元；

(3)原有运货车10辆，每辆整备质量吨位5吨，7月份又购入货车3辆，每辆整备质量吨位2吨，当月投入使用。

已知：当地政府规定该地段城镇土地使用税5元/平方米；房产税扣除比率为20%；载货汽车基准税额每吨60元，计算结果以万元为单位。

要求：根据上述资料，分析回答下列(1)～(5)小题：

<1> 该公司申报办理开业税务登记的最后期限是( )。

A、2012年1月5日

B、2012年1月10日

C、2012年1月15日

D、2012年1月30日

【正确答案】D

【答案解析】该公司2012年1月1日领取的工商营业执照，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。

<2> 该企业办理发票领购时，应向税务机关提供的资料是( )。

A、税务登记证件

B、经办人员身份证明

C、法定代表人身份证明

D、财务印章或发票专用章印模

【正确答案】ABD

【答案解析】申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他相关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模。

<3> 该家居城2012年应纳的城镇土地使用税是( )万元。

A、11.25

B、11.5

C、10

D、10.25

【正确答案】A

【答案解析】纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税＝（20000＋500＋2400×10/12）×5 ＝112500（元）＝11.25（万元）

<4> 该家居城2012年应纳的房产税为( )万元。

A、29.76

B、22.5

C、33.6

D、27.6

【正确答案】D

【答案解析】应纳房产税＝2800×（1－20%）×1.2%＋300×（1－20%）×1.2%÷12×3 ＝ 27.6（万元）

<5> 该家居城2012年应纳的车船税为( )万元。

A、0.318

B、0.372

C、0.3

D、0.072

【正确答案】A

【答案解析】应纳车船税＝10×5×60＋3×2×60×6÷12 ＝3180（元）＝0.318（万元）2.某企业2013年1月份发生下列事项；

(1)与其他企业订立销售合同一份，所载金额100万元；

(2)订立借款合同一份，所载金额200万元；

(3)订立加工合同一份，列明加工收入10万元，受托方提供原材料金额90万元；

(4)订立财产保险合同一份，投保金额200万元，保险费5万元；

(5)签订建筑安装工程总承包合同一份，承包金额5000万元，其中1000万元分包给其他单位，已签订分包合同。

已知：购销合同税率0.3‰；借款合同税率0.05‰；加工承揽合同税率0.5‰；财产保险合同税率1‰；建筑安装工程承包合同税率0.3‰。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题：

<1> 该企业加工合同应缴纳的印花税为( )元。

A、270

B、500

C、320

D、300

【正确答案】C

【答案解析】加工合同应纳印花税＝100000×0.5‰＋900000×0.3‰＝320（元）

<2> 该企业工程承包合同应缴纳的印花税为( )元。

A、15000

B、18000

C、3000

D、30000

【正确答案】B

【答案解析】工程承包合同应纳印花税＝（50000000＋10000000）×0.3‰＝18000（元）

<3> 该企业当月应缴纳的印花税是( )元。

A、18770

B、18650

C、18670

D、18470

【正确答案】A

【答案解析】购销合同应纳印花税＝1000000×0.3‰＝300（元）借款合同应纳印花税＝2000000×0.05‰＝100（元）财产保险合同应纳印花税＝50000×1‰＝50（元）该企业应纳印花税合计＝300＋100＋320＋50＋18000 ＝18770（元）

<4> 下列证件中，按每件5元贴花的有( )。

A、房屋产权证

B、工商营业执照

C、专利证

D、土地使用证

【正确答案】ABCD

【答案解析】房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证均按每件5元贴花。

3.2012年某房地产开发企业以拍卖方式取得土地进行写字楼的开发，支付土地出让金3000万元；写字楼开发成本2800万元，其中含公共配套设施费用500万元；房地产开发费用中的利息支出为300万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)；当年写字楼全部销售完毕，取得销售收入共计9000万元；缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加495万元；缴纳印花税

4.5万元。

已知：该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为5%。

要求：根据以上资料，回答下列小题：

<1> 该企业计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用为()万元。

A、290

B、580

C、582

D、590

【正确答案】D

【答案解析】房地产开发费用=300+（3000+2800）×5%=590（万元）

<2> 该企业计算土地增值税时准予扣除的项目金额为()万元。

A、6885

B、6889.5

C、8045

D、8049.5

【正确答案】C

【答案解析】准予扣除的项目金额=3000+2800+300+（3000+2800）×5%+495+（3000+2800）×20%=8045（万元）

<3> 该企业销售写字楼应缴纳的土地增值税税额为()万元。

A、285.15

B、286.5

C、633.15

D、634.5

【正确答案】B

【答案解析】转让房地产的增值额=9000－8045＝ 955（万元）增值额与扣除项目金额的比率=955÷8045=11.87% 适用税率30% 应纳土地增值税税额=955×30%＝286.5（万元）

<4> 根据土地增值税的相关税收法律制度，下列表述正确的有()。

A、取得土地使用权所支付的金额可以据实扣除

B、房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用

C、房地产开发企业在转让房产时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许单独作为税金扣除

D、从事房地产开发的纳税人可以加计10%扣除

【正确答案】ABC

【答案解析】从事房地产开发的纳税人可以加计20%扣除。