关联方业务往来处理中的注意事项

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会计工作中的关联方资金往来核查

会计工作中的关联方资金往来核查关联方交易是指在业务活动中与企业存在重要关联的其他实体之间的交易。

这种交易往往涉及资金往来，因此在会计工作中，对关联方资金往来的核查显得尤为重要。

本文将讨论会计工作中对关联方资金往来的核查方法和重要性。

一、关联方资金往来核查的重要性在开展关联方交易时，企业需要注意关联方资金往来的核查工作，主要有以下几个原因：1. 避免虚假交易和内部欺诈：通过核查关联方资金往来，企业可以发现虚假交易和内部欺诈行为。

有些关联方可能会利用其地位和关系来进行不当交易，以此来获得额外利益。

通过仔细核查资金往来记录，企业可以揭露这些不正当行为，保护自身利益。

2. 辅助财务报告编制：关联方交易往往涉及到重要的财务数据。

通过核查关联方资金往来，企业可以确认关联方交易的准确性和完整性，确保财务报告的准确性和可靠性。

3. 合规要求：许多国家和地区的法律法规对于关联方交易设有严格的规定。

企业需要对其关联方资金往来进行核查以确保符合相关法律法规的要求。

二、关联方资金往来核查的方法在进行关联方资金往来核查时，企业可以采用以下方法：1. 对账单核对：企业可以将关联方的账单与自身的账单进行对照，核对交易的准确性和完整性。

如果发现任何不符的地方，应及时与关联方进行沟通和协商。

2. 银行对账单核对：除了对内部账单进行核查外，企业还可以与银行进行对账单核对。

通过与银行核对关联方资金往来记录，可以更加准确地了解资金流动情况。

3. 现场检查：企业可以派遣内部审计人员对关联方实施现场检查，了解其经营状况和资金往来情况。

现场检查可以进一步核实关联方交易的真实性。

4. 制定内部控制制度：企业可以制定一套严格的内部控制制度，规范关联方交易的进行。

该制度可以包括审批流程、交易限额、核查程序等，以确保关联方资金往来的合规性和真实性。

5. 第三方审计：企业可以委托第三方审计机构对关联方资金往来进行审计，以获得独立的意见和建议。

第三方审计可以增加核查的客观性和可靠性。

关联公司资金往来管理制度

第一章总则第一条为规范本公司与关联公司之间的资金往来，保障公司资金安全，防止关联方占用公司资金，维护公司及股东合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等相关法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。

第二条本制度适用于本公司与关联公司之间的所有资金往来，包括但不限于资金拆借、贷款、担保、委托贷款、关联交易等。

第三条本制度所称关联公司，是指根据《公司法》及《上市公司关联交易管理办法》的规定，与本公司在股权、资产、业务等方面存在直接或间接控制关系的企业。

第二章资金往来管理规范第四条资金往来的审批程序：1. 资金往来事项由相关部门提出申请，经财务部门初步审核；2. 财务部门根据公司资金状况和关联交易的相关规定，提出是否批准的建议；3. 经总经理审批后，方可进行资金往来。

第五条资金往来的具体要求：1. 关联公司之间发生的资金往来，应遵循平等、自愿、公平、诚实信用的原则；2. 关联交易的价格应公允，不得损害公司及股东利益；3. 资金往来应签订书面协议，明确双方的权利义务；4. 资金往来应定期进行核对，确保账务真实、准确、完整。

第六条关联交易的管理：1. 关联交易事项应提前向董事会报告，并由董事会审议批准；2. 关联交易协议应报监管部门备案；3. 关联交易的信息应及时披露。

第三章资金占用防范措施第七条公司应建立健全资金占用防范机制，包括：1. 加强关联公司资金往来的审批和监管，防止关联方占用公司资金；2. 定期对关联公司进行财务审计，确保关联交易的真实性和合法性；3. 建立关联方占用资金的责任追究制度，对违规行为进行处罚。

第八条如发现关联公司占用公司资金，公司应采取以下措施：1. 要求关联公司立即归还占用资金；2. 采取法律手段，追究关联公司的法律责任；3. 向监管部门报告，接受监管部门的调查和处理。

第四章责任追究第九条对违反本制度规定，造成公司资金损失或损害公司利益的，公司将依法追究相关人员的责任。

如何正确处理财务报表中的关联方往来

如何正确处理财务报表中的关联方往来在财务报表中，关联方往来是指公司与其关联方之间的商业交易和资金往来。

关联方可以是公司的子公司、母公司、联营公司、合营公司、关联企业或者受控关系下的个人或实体等。

正确处理财务报表中的关联方往来对于保障财务信息的可靠性和透明度至关重要。

本文将探讨如何正确处理财务报表中的关联方往来，以确保财务报表的准确性和可信度。

一、界定关联方往来在处理财务报表中的关联方往来之前，首先需要准确界定和识别关联方。

国际财务报告准则（IFRS）和中国会计准则（CAS）对于关联方定义的核心要素是控制关系或能够对公司经营决策产生重大影响的投资关系。

因此，在界定关联方的时候，需要综合考虑法律关系、投资比例、控制力度、意向性等多个因素。

同时，需要定期审核关联方的情况，以确保财务报表中的关联方信息及时更新。

二、准确记录关联方往来在财务报表中，准确记录关联方往来是保证财务信息准确性和可靠性的基础。

公司需要建立健全的内部控制制度，确保关联方往来的全面、准确、完整地反映在财务报表中。

具体操作包括：1. 制定关联方交易政策：公司应制定关联方交易的政策，明确审批机制、交易限额、披露要求等，以规范关联方往来。

2. 记录关联方交易细节：对于涉及关联方的交易，应详细记录交易的时间、性质、金额、条件等重要细节，确保财务报表的完整性和准确性。

3. 审核关联方交易合规性：公司需要建立内部审核机制，对关联方交易的合规性进行审核，包括交易是否符合公平性原则、有无利益输送等，以保证财务报表的真实性和可靠性。

4. 进行关联方交易披露：关联方往来必须充分披露在财务报表中，包括关联方名称、所属关系、交易金额、交易性质、交易条件等，以增加财务报表的透明度和可读性。

三、处理关联方往来的会计处理方法在处理财务报表中的关联方往来时，需要了解和掌握适用的会计处理方法。

以下是几种常用的会计处理方法：1. 确定交易价格：关联方往来的交易价格应根据公允市场价格确定，以确保交易价格的公平性和及时性。

企业与其关联方之间的业务往来如何处理

企业与其关联方之间的业务往来如何处理？答：《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零九条企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：（一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；（二）直接或者间接地同为第三者控制；（三）在利益上具有相关联的其他关系。

提示：一、关联方包括存在关联关系的企业、其他组织和个人二、关联关系的含义（一）相互间直接或者间接持有其中一方的股份总和达到一定比例的（二）直接或者间接同为第三者持有股份达到一定比例的（三）企业与另一方有资金借贷方面的关系的（四）企业的高级管理人员与另一方有密切联系的（五）企业的生产经营活动，包括购销、生产技术等，与另一方有密切联系的（六）对企业生产经营、交易具有实际控制的其他利益上相关联的关系，包括家族、亲属关系等第一百一十条企业所得税法第四十一条所称独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。

第一百一十一条企业所得税法第四十一条所称合理方法，包括：（一）可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法；（二）再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法；（三）成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法；（四）交易净利润法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法；（五）利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法；（六）其他符合独立交易原则的方法。

关联方业务往来处理中的注意事项

关联方业务往来处理中的注意事项在企业经营过程中，难免会与关联方进行业务往来。

关联方业务往来是指企业及其关联方之间的商业交易、资金往来以及资源共享等活动。

关联方间的业务往来存在一定的风险，需要企业严格管理和规范操作，以确保公平、公正、公开地进行业务往来，避免可能出现的经济风险和道德风险。

下面我们将详细讨论关联方业务往来处理中的注意事项。

首先，企业应该建立完善的关联方业务往来管理制度。

制定明确的关联方业务往来政策和流程，明确关联方业务往来的条件、权限、审批程序和责任，确保业务往来的合法性和合规性。

同时，要加强监督和内部控制，建立并执行有效的审计机制，保证关联方业务往来的真实性和合规性。

其次，企业应该注重关联方业务往来的公平性。

在与关联方进行业务往来时，要坚持遵循市场原则，确保关联方之间的业务交易公平、公正、公开，避免利益输送和关联交易造成的不公平现象。

企业应建立起健全的定价机制，通过市场调研和定价公示等方式，保证与关联方的业务往来价格合理合法，以维护公司和其他利益相关者的合法权益。

再次，企业应强化对关联方的尽职调查。

在与关联方业务往来前，企业应对关联方进行全面的尽职调查，了解其背景、信用状况、经营状况等，并对其进行评估和风险分析。

尽职调查可以通过查阅公开信息、与关联方进行交流、委托专业机构进行调查等多种方式进行。

通过尽职调查，可以帮助企业更好地了解关联方，降低与其业务往来的风险。

第四，企业应加强与关联方的沟通和协调。

在与关联方进行业务往来时，要保持沟通畅通，及时沟通交流业务需求、预期目标和合作事项，并与关联方协商确定合作方式、期限和条件等。

避免发生误解和分歧，确保双方共同理解和共同目标的一致性。

此外，还应定期进行业务往来的回顾分析，及时发现问题并采取相应的整改措施。

最后，企业应积极主动地管理与关联方的业务往来风险。

在与关联方进行业务往来时，要重视风险管理，建立风险管理机制。

对业务往来可能出现的风险进行预警和分析，制定防范措施和应急预案，确保业务往来的可控性和稳定性。

关联方往来核算制度

关联方往来核算制度一、简介关联方交易是指存在影响企业经营及财务状况的其他企业与企业之间的经济合作关系。

关联方交易往往存在交易定价、收付款、借贷、资产转移等方面的交易往来，需要采用合适的核算制度进行处理。

二、核算范围关联方往来核算制度应当包括以下范围：1. 关联企业之间的账户往来关联企业之间的账户往来主要包括货款结算、服务费用结算等。

2. 与关联方的资产转移与关联方的资产转移主要包括房产出售、土地租赁以及其他固定资产的转移等。

3. 向关联方授信或借贷向关联方授信或借贷主要包括贷款、担保、融资租赁等。

三、核算方法1. 相关数据汇总首先，需要对企业与其关联方之间的往来数据进行统计，并进行汇总。

2. 对往来交易定价进行检查在进行往来交易时，需要建立市场定价标准，对于价格的设置要合理、透明，确保公平竞争。

3. 确认交易必要性核算制度应该对关联方交易必要性进行审查，确保交易是有必要性的、符合企业经营原则的。

4. 识别未公开交易一些企业可能利用关联方交易进行不公开交易，合规核算制度应当能够识别并纳入核算范围。

5. 建立关联方往来账户建立关联方往来账户，对各类往来信息及时注册，确保根据《财务报告核销办法》要求能够通过财税平台进行填报。

6. 制作关联方交易报表关联方交易报表应当包括：关联方往来明细表、关联方资产转移表、关联方财务状况表等。

四、注意事项1. 精准分析关联方往来核算制度需要精准分析，应该根据不同交易项目、交易对象的特征进行合理识别和分类。

2. 与关联方沟通企业与关联方应该加强沟通，交换财务信息，确保所有往来交易记录及时准确。

3. 不得偏离市场定价企业应该依托市场定价，不得擅自定价。

五、总结通过采用合适的关联方往来核算制度，能够合理规范企业与关联方之间的往来交易，提高企业经营风险管理能力，避免可能发生的经贸纠纷。

同时，关联方往来核算制度能够有效提高财务报表的真实性和可靠性，保证企业的健康发展。

会计核算中的关联交易处理要点

会计核算中的关联交易处理要点在企业的日常经营活动中，往往会出现关联交易的情况。

关联交易是指企业与其关联方之间进行的交易，包括关联方之间的销售、采购、借贷等。

由于关联交易的特殊性，会计核算中对其进行处理时需要特别注意以下几个要点。

第一，明确关联关系。

在处理关联交易时，首先要明确交易双方之间的关联关系。

关联关系可以通过股权关系、控制关系、关联方关系等进行确认。

只有明确了关联关系，才能正确处理关联交易。

第二，确定交易价格。

关联交易的一个重要问题就是确定交易价格。

由于关联方之间的交易往往存在利益关系，价格可能存在偏离市场价格的情况。

因此，在确定交易价格时，应该参考市场价格或者进行公允价值评估，确保交易价格公正合理。

第三，披露关联交易。

关联交易的披露是会计核算中的重要环节。

企业应该及时、准确地披露关联交易的相关信息，包括交易金额、交易对象、交易方式等。

披露的目的是为了保证信息的透明度，避免信息不对称，保护利益相关方的权益。

第四，进行关联交易的内部控制。

关联交易容易导致内部控制的松懈，从而增加了企业的风险。

因此，企业在进行关联交易时，应该建立健全的内部控制制度，包括审批流程、风险评估、内部审计等，确保关联交易的合规性和风险控制。

第五，关联交易的会计处理。

关联交易的会计处理需要根据具体情况进行判断。

一般来说，对于关联交易的销售和采购，应该按照市场价格进行确认收入和确认成本。

对于关联交易的借贷，应该按照相关利率进行计息。

此外，还应该注意关联交易对企业财务报表的影响，避免虚增利润或者掩盖亏损的情况。

综上所述，会计核算中的关联交易处理要点包括明确关联关系、确定交易价格、披露关联交易、进行内部控制和关联交易的会计处理。

只有合理处理关联交易，才能保证企业财务信息的真实性和准确性，维护企业的信誉和声誉。

因此，企业在日常经营中应该高度重视关联交易的处理，建立健全的管理制度，确保关联交易的合规性和风险控制。

会计经验：关联方业务往来处理中的注意事项

关联方业务往来处理中的注意事项
关联方业务往来的会计和税务处理存在一些差异，这可能对企业利润以及纳税所得额等重要指标的计算产生影响，需要引起关注。

在关联方交易的账面价值确定上，会计遵循实质重于形式原则，一般以交易价格确认收入，而关联方之间实际交易价格超过确认为收入的部分，可按其差价计人资本公积，《特别纳税调整实施办法（试行）》将转让定价方法作为重要的一章，要求按可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法确认和调整其计税收入，要求关联企业业务往来应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，否则将调整其应纳税额。

对于关联方借款利息的税前扣除问题，《企业会计准则第17号借款费用（2006）》第二条规定，企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的
资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本，其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益，而对于关联方之间的借款利息扣除并没有专门的限制规定。

按照《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条规定，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

《特别纳税调整实施办。

关联业务往来报告表申报注意事项

关联业务往来报告表申报注意事项第一篇：关联业务往来报告表申报注意事项关联业务往来报告表申报注意事项一、法律法规♣《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。

♣《特别纳税调整实施办法（试行）》第十一条实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》，包括《关联关系表》、《关联交易汇总表》、《购销表》、《劳务表》、《无形资产表》、《固定资产表》、《融通资金表》、《对外投资情况表》和《对外支付款项情况表》。

二、关联申报注意事项（一）申报要求1、应报尽报：实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，确保在系统内部存在完整的申报记录。

2、数据完整：关联业务往来申报包括九张表，其中的信息应详细填列，包括非关联交易的数据。

3、按时申报：与汇算清缴期相一致。

4、内容准确（二）填写问题1、表一：关联关系表如果纳税人存在境外关联公司或者境内关联公司，则在名称关联方栏次填写关联公司名称，以及对应的国家、地址、关联关系类型等内容；如果纳税人不存在任何形式的关联公司，则填写关联自然人名字（如股东），并填写其身份证号码或护照号码、国际、身份证或护照地址、关联关系类型等内容。

关联关系类型：A．一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%或以上；或者双方直接或间接同为第三方所持有股份达到25%或以上。

若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%或以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算；B．一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%或以上，或者一方借贷资金总额的10%或以上是由另一方（独立金融机构除外）担保；C．一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派；D．一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员；E．一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行；F．一方的购买或销售活动主要由另一方控制；G．一方接受或提供劳务主要由另一方控制；H．一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制、或者双方在利益上具有相关联的其它关系，包括虽未达到A项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。

审计工作中的关联方往来审计程序

审计工作中的关联方往来审计程序在审计工作中，关联方往来审计程序是一项重要的内容。

关联方往来指的是与被审计单位有关系的其他企业、个人或者组织。

这些关联方通常与被审计单位存在经济利益的交集，因此其往来资金、应收应付账款等方面的审计程序显得尤为重要。

本文将从关联方往来的定义与分类、审计程序的设计与实施等方面探讨审计工作中的关联方往来审计程序。

一、关联方往来的定义与分类关联方往来是指被审计单位与其关联方之间的经济交易活动。

关联方的定义相对宽泛，包括但不限于公司股东、公司高管、主要客户或供应商、关联关系企业等。

关联方往来通常涉及资金往来、商品交易、股权关系等。

审计师需要辨别关联方往来交易，以确定是否存在利益输送、虚假交易等风险。

关联方往来可以分为以下几类：1. 股权关联方往来：指被审计单位与其股东或直接或间接持有被审计单位股权的相关方之间的交易。

这种往来主要体现在资金流动、股权转让等方面。

2. 业务往来关联方：指被审计单位与其主要客户或供应商之间的交易。

这类往来通常涉及商品销售、采购等。

3. 关联关系企业往来：指被审计单位与其关联关系企业之间的交易。

这类往来包括投资、资金往来等方面。

二、审计程序的设计与实施审计程序的设计与实施主要包括四个方面：风险评估、内部控制评估、测试与分析、报告与沟通。

1. 风险评估：审计师应根据被审计单位的业务特点和关联方往来的重要性，评估相关风险的可能性和影响程度。

这有助于确定关注点和审计程序的侧重点。

2. 内部控制评估：审计师需要评估被审计单位的内部控制制度，特别注意与关联方往来有关的控制措施。

这包括关联方往来的授权、记录、核算等流程。

3. 测试与分析：根据风险评估和内部控制评估的结果，审计师应进行相关的测试与分析。

例如，对关联方往来的资金流动、账务记录等进行抽样检查和比对分析。

4. 报告与沟通：审计师应将审计结果与管理层进行沟通，并在审计报告中清楚地描述关联方往来审计程序的执行情况、相关风险和发现的异常情况。

财务报表中的关联方交易处理方法与解释原则

财务报表中的关联方交易处理方法与解释原则财务报表中的关联方交易是指公司与其关联方之间进行的交易，包括采购、销售、借贷、投资等各种交易活动。

关联方交易的存在可能会对财务报表的真实性和公允性产生影响，因此需要采取适当的处理方法和解释原则来保证报表的准确性和可靠性。

一、关联方交易的处理方法1. 确认关联关系首先，需要确认交易双方之间是否具有关联关系。

根据相关会计准则，关联方包括公司的母公司、子公司、联营企业、合营企业，以及与公司存在重大利益关联的个人、其他公司等。

只有确认了关联关系，才能对相关交易进行处理和披露。

2. 确定公允价值在处理关联方交易时，需要确定交易涉及的资产、负债、收入和费用的公允价值。

公允价值是指在市场上充分竞争下，交易双方愿意接受的价格。

通过确定公允价值，可以避免因关联方交易导致的资产被高估或负债被低估的情况。

3. 进行抵消或调整为减少对财务报表的扭曲，关联方交易的抵消或调整是必要的。

对于涉及到的资产、负债、收入和费用等项目，需要根据其性质和实际情况进行相应的处理，确保关联方交易不对报表造成过度影响。

二、关联方交易的解释原则1. 充分披露信息关联方交易的披露是保证报表透明度和真实性的关键。

必须充分披露所有的相关信息，包括关联关系的本质和背景、交易的性质和金额、公允价值的依据等。

同时，也需要披露参考的会计准则和公允价值计算的方法，以便读者了解报表的编制基础和依据。

2. 强调独立性原则在处理关联方交易时，应当强调独立性原则。

即要遵循公允、客观、中立的原则，确保交易的公平性和真实性，不受利益关系的干扰。

这意味着所有与关联方交易相关的决策都应当以公司的最佳利益为出发点，确保公司与关联方之间的交易是基于商业目标和市场价格而非私人利益。

3. 建立内部控制机制为有效管理和控制关联方交易，公司应当建立一套完善的内部控制机制。

内部控制应当包括事前、事中和事后的各个环节，确保交易的合规性和透明度。

比如，建立审批程序、设立审计或监督机构、制定关联方交易的管理规定等，以确保交易的合理性和可追溯性。

公司与关联方资金往来管理制度

公司与关联方资金往来管理制度一、制度背景与目的在企业经营管理过程中，公司与关联方之间的资金往来是常见的现象。

关联方资金往来包括关联公司、控股股东、关联个人等与公司存在利益关系的各方。

为了规范公司与关联方的资金往来，保障公司与股东之间的权益，制定公司与关联方资金往来管理制度具有重要意义。

该制度的目的是明确资金往来的原则和规范，提高公司管理水平，维护公司和股东的合法权益，推动公司良性经营。

二、适用范围该制度适用于所有公司与关联方之间的资金往来活动，包括但不限于贷款、担保、投资等形式的资金往来。

三、管理原则1.公平原则：公司与关联方的资金往来应遵循公平原则，不得偏袒其中一方。

2.诚信原则：公司与关联方在资金往来过程中应保持诚信，不得进行任何损害公司利益的行为。

3.风险控制原则：公司与关联方进行资金往来时，应严格进行风险评估和风险控制，确保风险可控。

4.合规原则：公司与关联方的资金往来活动需符合相关法律法规和监管要求，不得违反法律法规和监管要求。

五、管理程序1.审批程序：公司的与关联方的资金往来需经过严格的审批程序，包括资金往来申请、审批、签署合同等环节。

关联企业之间业务往来纳税处理与涉税风险

关联企业之间业务往来纳税处理与涉税风险一、关联企业之间“无息借款”，有何涉税风险随着企业不断发展，关联企业间的“转让定价”“相互服务”“资金拆借”等都是非常普遍的业务。

然而，由于我们财务人员对相关税收知识掌握得不够全面，在税收缴纳过程中存在很多税收风险。

下面就来分析一下，关联企业间“无息借款”有何纳税风险。

案例61：关联企业不同时期“无息借款”，有何纳税风险（一）案例背景嘉兴公司与城西公司于2015年1月共同投资2000万元设立了庆丰公司。

嘉兴公司权益性投资800万元，占40%的股份；城西公司权益性投资1200万元，占60%的股份。

由于庆丰公司经营发展的需要，加之公司成立初期无法从银行取得贷款，因此，城西公司2016年1月拨款1000万元给庆丰公司使用，截至2016年12月31日庆丰公司并未向城西公司支付资金占用利息。

对于该笔无息贷款，税收征纳时将会受到如何处理？（二）政策依据根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

根据《税收征收管理法实施细则》（国务院令〔2002〕362号）第五十四条第二款的规定，纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率。

（三）风险解析1.增值税方面城西公司：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，应视同销售缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

关联公司业务往来管理制度

第一章总则第一条为规范本集团关联公司之间的业务往来，确保业务往来的公平、公正、透明，防止利益冲突，根据国家相关法律法规，结合本集团实际情况，特制定本制度。

第二条本制度适用于本集团及其下属所有关联公司之间的业务往来。

第三条本制度遵循以下原则：（一）公平原则：业务往来应遵循公平、公正、公开的原则，不得损害任何一方的合法权益。

（二）诚信原则：业务往来应坚持诚信为本，诚实守信，不得有欺诈、隐瞒等不正当行为。

（三）效益原则：业务往来应追求经济效益，提高资源配置效率，降低成本，提高企业竞争力。

（四）合规原则：业务往来应严格遵守国家法律法规和本集团规章制度。

第二章业务往来的范围第四条本制度所涉及的业务往来范围包括但不限于以下内容：（一）采购、销售、租赁等商品交易；（二）技术服务、咨询服务、培训服务等非商品交易；（三）资金拆借、融资、担保等金融业务；（四）关联公司之间的投资、参股、股权转让等；（五）其他与本集团关联公司之间的业务往来。

第三章业务往来的程序第五条业务往来应按照以下程序进行：（一）业务需求提出：关联公司提出业务需求，经内部审批后，向本集团相关部门提交申请。

（二）评估论证：本集团相关部门对业务往来进行评估论证，包括市场调查、风险评估、经济效益分析等。

（三）合同签订：经评估论证通过的业务往来，双方签订书面合同，明确双方的权利、义务和责任。

（四）合同履行：双方按照合同约定履行义务，确保业务往来顺利进行。

（五）合同变更与终止：合同履行过程中，如需变更或终止合同，双方应协商一致，签订书面变更或终止协议。

第四章利益冲突的防范第六条关联公司之间发生利益冲突时，应遵循以下原则：（一）回避原则：关联公司及其相关人员应主动回避利益冲突，不得参与相关决策和业务往来。

（二）独立原则：业务往来过程中，应确保各关联公司之间的独立性和公平性，不得利用关联关系损害其他方的利益。

（三）信息披露原则：关联公司应及时、准确地披露关联交易信息，确保信息透明。

对集团公司关联方往来审计应注意的事项

对集团公司关联方往来审计应注意的事项对集团公司关联方往来审计应注意的事项崔佳对正常往来业务，发函询证是一重要审计程序，可对集团公司关联方往来审计却不适用。

尽管这种询证函表面看也是来自独立法人企业提供的外部证据，可是由于来自于与该企业有重大利益关系的关联企业，往往失去其真实性，其可信度也就大打折扣。

关联方往来已成为许多集团公司任意调节会计报表信息内容的手段。

关联方往来中存在的问题主要有：1、通过单方挂帐隐匿费用而达到虚增利润的目的。

关联方之间往往存在互相代垫款项的情况，例如，代交保险费用等政策性收费；为新办企业代垫开办费用、装修费用；集团公司统一支付款项后再向各企业分摊等。

关联方之间发生了代垫款项后，代垫的一方挂往来核算，由于凭证传递不及时等原因，对方往往不能及时入帐或不入帐，造成了少计费用。

如果金额较小或非故意造成，对会计信息的影响不会很重大。

但如果金额较大，超过了审计计划确定的重要性标准，就可能隐藏着人为调节损益的目的。

尤其应引起审计人员足够重视。

举例1、一集团公司为新办企业垫付房屋装修费、人员培训费等800万元，由于新办企业盈利能力有限，未核算该费用项目。

集团公司将以上支出挂往来户核算，双方均未摊销。

几年后，房屋需要重新装修，该项挂帐已无任何实物相对应，形成了挂帐损失。

集团公司通过子公司单方挂帐这种形式故意隐匿子公司亏损的事实，造成投资的子公司效益良好的假象。

同时集团公司也不核算其实际的投资损失。

2、关联方之间交易形成的往来单方挂帐。

关联方之间交易往往较为频繁，提供劳务、有偿使用资产或资金等。

但交易的一方通过不入帐达到少计成本、调节利润的目的。

例如，由于房屋租赁而形成的租赁费，应收方已入帐，应付方却借口不知房屋是有偿租赁而未将租赁费入帐，少计费用。

3、通过单方挂帐虚提费用而达到隐匿利润的目的。

例如，通过虚提应交上级公司管理费挂帐，一方增加费用，另一方以未实际收到为借口不冲减费用，而达到整个集团隐匿利润的目的。

如何正确处理财务报表中的关联企业往来

如何正确处理财务报表中的关联企业往来财务报表是企业会计工作的重要组成部分，它反映了企业的财务状况和经营成果。

在财务报表中，由于现代企业组织形式多样化，涉及到关联企业的往来事项变得越来越常见。

然而，如何正确处理财务报表中的关联企业往来事项，仍然是一个亟待解决的问题。

本文将从不同角度给出一些建议，帮助企业正确处理这些问题。

一、关联企业往来及其影响关联企业往来是指企业与其它与之存在股权、经济利益或经营关系相关的企业之间发生的交易。

这些交易可能涉及到货物销售、服务提供、资本调整等方面。

关联企业往来的存在会对财务报表产生一定的影响，如利润表的销售收入、费用项目的确认、资产负债表的账面价值等。

其影响表现在以下几个方面：1. 收入确认：关联企业之间的销售交易可能存在价格亏损、折扣等，从而影响销售收入的确认和准确性。

2. 费用确认：关联企业之间的费用支付可能存在关联费用的划分不明晰、虚增等问题，从而影响费用的确认和计提。

3. 资产价值：关联企业之间的资产转移、抵债和担保等可能会影响到资产负债表中的账面价值和披露的相关信息。

以上问题如果处理不当，将导致财务报表的不准确性，影响投资者的判断和决策，损害企业的声誉。

二、正确处理关联企业往来的方法针对以上问题，我们可以采取以下方法来正确处理财务报表中的关联企业往来：1. 明确交易性质：在进行关联企业往来时，应明确交易的性质，确定是否具有市场性交易的特征。

如果交易只是为了满足关联关系，而非真实的市场交易，需要将其调整为合理的市场价格。

2. 规范交易条件：关联企业之间的交易应按照市场原则进行，确保价格、条件合理。

即使是友好性质的交易，也应遵循公平原则，维护利益相关方的权益。

3. 加强内部控制：企业应建立健全的内部控制制度，确保关联企业往来事项的真实性、准确性和全面性。

包括制定完善的审批程序、账务处理规范、风险管理措施等。

4. 披露相关信息：企业应合规披露与关联企业往来相关的信息。

关联方资金往来应对措施

关联方资金往来应对措施《关联方资金往来应对的那些事儿》嘿，大家好呀！今天咱来聊聊关联方资金往来应对措施这个事儿。

咱就说啊，关联方资金往来就像是家里亲戚之间借钱，有时候能帮上大忙，可有时候也能弄出一堆麻烦事儿！你想想，万一这钱借出去了要不回来咋办？那不是给自己找堵嘛！那面对这种情况咱得有点应对招儿不是？首先呢，咱得把丑话说在前头，比如说借钱的时候就得讲明啥时候还，怎么还，可不能含含糊糊的。

这就好比你去菜市场买菜，多少钱一斤得明明白白，你不能只说“给我来点”，那老板还不得漫天要价呀！哈哈！然后呢，还得留点心眼，把借钱的那些证据都留好了，这可不能马虎。

别到时候人家说没借，你还没证据反驳，那可就傻眼咯。

想象一下，这就像你跟朋友说昨天一起去吃了顿大餐，结果朋友说没这回事，你要是没拍照留念那不就说不清啦！再就是，咱得时常关注着点，别借出去就不管不问啦。

时不时地提醒一下对方，“嘿，哥们，咱那钱该还啦”。

这就跟你提醒自己减肥一样，不时刻盯着就容易松懈。

还有哦，要是对方真还不上，咱也别着急上火，办法总比困难多嘛。

可以商量着用其他方式来还，比如说用东西抵债，或者延长还款时间慢慢还。

这就跟你打游戏遇到难关，换个策略说不定就通关了。

总之呢，应对关联方资金往来可不能马虎，既要谨慎处理，又得保持灵活性。

咱不能因为是亲戚朋友就不好意思，该说的就得说，该要的就得要。

毕竟谁的钱也不是大风刮来的呀！我就曾经遇到过这么一档子事儿，一个远方亲戚找我借钱，当时我也没多想就借出去了。

结果后来我自己要用钱的时候找他要，他居然说他忘记了！哎呀，把我给气的呀，不过还好最后还是把钱要回来了。

从那以后我就知道了，对于关联方资金往来，一定要做好应对措施，不能让自己吃亏呀！所以呀，大家可得记住咯，处理关联方资金往来要像打太极一样，柔中带刚，刚柔并济，这样才能应对自如。

好了，今天就给大家分享到这儿啦。

关联企业之间的业务往来应注意哪些税收问题

关联企业之间的业务往来应注意哪些税收问题
贺文
【期刊名称】《纳税》
【年(卷),期】2011(000)005
【摘要】答：你提出来的问题属于关联企业之间业务往来定价问题,应注意以下几方面：第一,应弄清什么是关联企业根据《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）的规定,关联企业是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一的关系。

【总页数】3页(P83-85)
【作者】贺文
【作者单位】某企业集团公司
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
【相关文献】
1.应依法处理关联企业的业务往来 [J], 云军;金财;等
2.企业会计与银行业务往来中应注意的几个问题 [J], 李世顺;刘欣黎
3.企业会计与银行业务往来中应注意的几个问题 [J], 李世顺;刘欣黎
4.关联企业业务往来的税政分析 [J], 韩海梅;周盛峰
5.国有小企业改制及发展非公有制经济中应注意的几个税收问题 [J], 杨旗;刘雪萍因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。

生产业务关联方管理制度

生产业务关联方管理制度1. 首要原则为了保护公司及其各级员工的利益，本制度设立了关联方管理原则，以防止出现违法违规行为、经济损失和声誉损害等情况。

所有公司成员必须遵守这些原则。

2. 定义关联方是指公司的董事、高管、股东及其家属，以及公司与其合作企业的法人代表、董事、高管、股东及其家属。

3. 管理范围本制度适用于所有公司的生产、销售、采购等业务或项目中与关联方有经济往来、交易、合作等关系的情况。

4. 业务流程规定公司员工在与关联方开展业务往来时，需要遵守以下规定：4.1 业务关系在与关联方建立业务关系时，应明确关联方的身份，及时告知上级领导并报告公司董事会。

4.2 合同签订与关联方签订合同时，应依据一般公开市场交易中合理的交易条件，避免不良交易和亏损。

4.3 价格咨询如公司员工与关联方涉及价格咨询，应严格按照市场价格，不得提供底价或者偏低行情。

4.4 信息披露公司成员有义务按照公司信息披露政策和规定及时发布相关信息。

同时，应及时告知上级领导并报告公司董事会。

4.5 发票管理公司员工与关联方开展交易、合作等活动时，应按照公司相关规定及时开具正规的发票，严格落实开票流程。

4.6 业绩考评公司员工与关联方的交易和合作行为，应纳入公司业绩考核范围之内，自觉接受公司对业绩的监督和考核。

4.7 业务评估公司员工与关联方交易的交易量、合作的项目规模等都要按照市场交易规模独立测算，确保合理。

5. 违规处理如员工违反了关联方管理制度的规定，公司可以采取以下措施：5.1 调查核实将违规行为纳入公司的调查范围，对涉及的人员、部门进行核实，并透过调查结论作为处理依据。

5.2 停止交易根据调查结论，暂停公司与在违规行为中涉及的关联方的一切交易、合作活动。

5.3 处理关系依照公司处理关联方的相关规定进行处理。

5.4 集体责任对于因个人行为引起的经济损失，采取集体经济责任制度，责任人员应负完全的经济损失，确保公司利益不受损失。

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在关联方交易的账面价值确定上，会计遵循实质重于形式原则，一般以交易价格确认收入，而关联方之间实际交易价格超过确认为收入的部分，可按其差价计人资本公积，《特别纳税调整实施办法》将“转让定价方法”作为重要的一章，要求按可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法确认和调整其计税收入，要求关联企业业务往来应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，否则将调整其应纳税额。

对于关联方借款利息的税前扣除问题，《企业会计准则第17号——借款费用》第二条规定，企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本，其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益，而对于关联方之间的借款利息扣除并没有专门的限制规定。

按照《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条规定，企业从其关
联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

《特别纳税调整实施办法》第九章《资本弱化管理》对此散了补充说明，即：不得扣除利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×。

《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》规定了关联方债权性投资与权益性投资标准比例，金融企业为5：1，其他企业为2：1；按照《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》，企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，按照以上方式计算企业所得税扣除额，而企业向股东和有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除；同时，按照《特别纳税调整实施办法》第八十九条，企业关联方债权性投资超过规定比例后，准予在一定条件下，超过部分的利息支出仍能获得税前抵扣。

对于关联方之间债务、费用的承担，会计的一般处理为：对于承担方，关联方是上市公司的子公司时，承担方应按所承担的债务、费用计入“营业外支出—承担关联方债务”、“营业外支出—承担关联方费用”；关联方是上市公司的母公司或同受一个公司的控制或共同控制时，承担方应按承担的债务
或费用作为对母公司的利润分配；关联方是上市公司的董事监事高层管理人员时，承担方应按承担的债务或费用作为对董事监事、高层管理人员的报酬支付或形成债权。

对于被承担方，按承担方实际为其承担的债务计入“资本公积—关联交易差价”，按照支出情况的不同将其反映在成本费用中或计入“资本公积一关联交易差价”。

税法对关联方承担债务费用的一般处理为：承担方将所承担的债务费用计入“其他各项支出”，不得在税前扣除；被承担方将其计入捐赠收入，并按所得额缴纳所得税。

此外，《特别纳税调整实施办法》第七章“成本分摊协议管理”规定，企业与其关联方签署成本分摊协议，有“不具有合理商业目的和经济实质”、“不符合独立交易原则”、“没有遵循成本与收益配比原则”等所示情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除。

在关联方应收账款的处理上，《财政部关于印发的通知》第五十三条称，“除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大外，下列各种情况不能全额计提坏账准备：当年发生的应收款项；计划对应收款项进行重组，与关联方发生的应收款项；其它已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。

”也就是说，关联方之间发生的应收账款的会计处理为：有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大的，可全额计提坏账准备；否则，不可全额计提坏账准备，但并没有完全限制关联方之间往来账款提取
坏账准备金。