审计风险及其防范措施
浅谈审计风险及其防范措施
刘
宇
（黑龙江省商业职工大学，黑龙江
哈尔滨
150018）
[摘要]审计风险取决于重大错报风险和检查风险。审计人员的业务水平和能力不高是产生审计风险的主要原因。
在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，充分考虑可能存在导致财务报表发生重大错报的情形，获取认定层次充分、适当的审计证据，合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序。同时，完善审计机构建设，提高审计队伍整体素质，以防范和控制审计风险。
[关键词]审计风险；防范措施；注册会计师[中图分类号]F239
[文献标识码]B
[收稿日期]2011-10-10
一、审计风险的含义及审计风险的构成要素
中国注册会计师审计准则第1101号-财务报表审计的目标和一般原则将审计风险定义为财务报表存在重大错报而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。注册会计师应当实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步审计程序，以控制检查风险。
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险是企业的风险，注册会计师只能识别和评估，无法控制。会计基础工作弱化使以此为基础来进行综合判断的审计面临着愈来愈大的风险。如会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等等。
检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。审计人员的业务水平和能力不高是产生审计风险的主要原因。审计活动是一种技术性很强的活动，它不仅要求审计人员具有扎实的会计、审计、税务、法律知识和审计基本技能，还要具备丰富的实践经验、较强的综合分析能力、准确的判断能力和相关的政策理论水平。如果审计人员达不到这样的素质，就很难对会计资料反映的经济活动作出科学的职业判断，审计风险也就在所难免了。
纵观所有注册会计师的审计过失中，由于缺乏谨慎的工作态度和高度责任心，盲目接受委托、未严格按照《中国会计师审计准则》执行公务、擅自缩小审计范围、简化审计程序导致审计结论错误的不在少数。对职业关注缺乏热情也是产生审计风险的重要原因。
二、审计风险的防范与控制措施
1.职业怀疑态度
职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，充分考虑可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。在实施审计的整个过程中，审计人员保持高度的责任心和职业关注可以在很大程度上降低审计风险。
保持应有的合理的职业谨慎、积极推行审计承诺制。一是谨慎选择被审单位。二是积极推行审计承诺制，与委托单位签订业务委托书。一旦涉及法律诉讼可减少口舌之争，预防和控制风险。
2.充分、适当的审计证据
注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表审计意见。审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。
一般而言，错报风险越大，需要的审计证据越多。例如，在应收账款审计中，如果认为应收账款高估的风险较高，注册会计师就应侧重收集有关应收账款存在认定的相关证据。
审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报等相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。书面证据(记账凭证，会计账簿和各种报表，各种会议记录，各种合同，通知书，函件等)是审计证据的主要组成部分，也可称之为基本证据。注册会计师通常照下列原则考虑审计证据的可靠性：从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠；内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；从原件获取的审计证据比传真或复印件获取的审计证据更可靠。
第2012年第1期（总第389期）
商业经济
SHANGYE JINGJI
No.1，2012Total No.389
[文章编号]1009-6043
（2012）01-0101-02101--
审计风险及其防范措施
摘要 审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。近年来，随着我国经济的迅速发展，审计在经济生活中的地位越来越重要。但是，随着市场经营风险的加剧，审计风险日益突出。因此，注册会计师应正确认识审计风险，增加审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在经济发展中起到相应的作用。 本文详细介绍了审计风险的三种类型:固有风险、控制风险、检查风险。并针对这三种风险分别提出了审计风险的防范措施，一改大部分论文针对审计风险的原因提出审计风险的防范措施的套路，为本文的一大创新点。 关键词:审计风险；注册会计师；防范 ABSTRACT Audit risk is the accounting statements free of material misstatement or omission, inappropriate audit opinion on the possibility of the CPA Audit. In recent years, with China's rapid economic development, the audit is becoming increasingly important in economic life. However, with the market, the intensification of the business risk, audit risk is becoming increasingly prominent. Therefore, the certified public accountant should be a correct understanding of audit risk, to increase awareness of audit risk, positive and effective prevention and control of audit risk, audit to play a corresponding role in economic development. This paper describes the three types of audit risk: inherent risk, control risk, detection risk. For these three risk audit risk prevention measures, a change most of the papers for the reason of the audit risk, audit risk prevention measures routine for a major innovation in this article. Key words：Audit risk；CPA；Prevention；To prevent 导论 中国注册会计师协会在2007年最新公布的《中国注册会计师审计准则第1101号---财务报表审计的目标和一般原则》，第十七条中对“审计风险”的定
方案-浅谈审计风险及防范
浅谈审计风险及防范 '要最终达到 目的，必须全面认识和正确把握审计 ，认真探讨审计风险，并施以有效的控制方法。虽然当前 的变化有利于审计的 ，但传统的 、 和伦理心理，仍在无形中给审计工作带来了种种障碍，形成审计风险。主要表现在：第一，轻视审计带来的风险。审计工作的发展是一个不断探索的过程。在实际工作中，者很少关注审计的作用，只把审计当作是一种核实财务数据的程序，有的甚至对此加以回避，致使审计在微观管理上缺乏相应的地位。随着市场经济的发展和经济体制改革的深入，审计人员难以适应复杂多变的各项管理制度，进一步降低了审计地位和作用。审计人员的地位不高，不仅不能与审计的“独立性、权威性”相匹配，且很容易招致打击报复。 第二，审计对象的复杂性和审计内容的广泛性带来的风险。《审计法》规定的审计对象包括国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的 收支，国有的金融机构和企业事业 的财务收支，以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支都是计监督的对象。面对这些纷繁复杂的审计对象，审计机关要通过检查形成意见、作出正确的审计结论难度很大，审计风险的产生也就不可避免。 第三，被审计单位内部控制薄弱带来的风险。被审计单位通过建立内部控制制度及时发现舞弊和差错，因此被审计单位内部控制薄弱可能使审计风险加大。如果某些单位集体舞弊，而审计人员无法发现这些舞弊，那么很可能致使审计人员得出错误的结论，导致审计风险产生。 第四，审计人员专业能力不强带来的风险。审计 需要审计人员通晓财务、法律、财政、金融等领域。在新的条件下，审计工作的开展自始至终都需要一种很强的专业判断能力，这种能力来自审计人员的自身素质和丰富的。如果审计人员专业判断能力不强，将会使审计 、取证、分析工作出现错误，形成审计风险。 第五，稳态心理带来的风险。与自然经济形态相适应的强烈求的稳定意识，影响着人们的思想与行为趋向。“枪打出头鸟”的说法充分形象地体现出了这种心态。求稳意识对实际审计工作的影响很大，表现为崇尚权威（这是具体表现）；审计工作只找问题，往往不找问题产生的原因，使理论与实际脱节；审计普遍存在观望心态，人云亦云，审计结果毫无新意。 第六， 数据不真实带来的风险。在市场经济条件下，会计信息非常重要，会计信息失真会导决策失误和投资风险。但目前，存在企业内部各部门想方设法谋求本部门利益，经济实体为取得一定的经济效益逃避国家 ，会计人员的地位低下导致会计监督管理职能难以实现，会计人员业务素质参差不齐等因素，影响了会计数据的真实性，从而引发审计风险。'
论审计风险的规避与防范
专科生毕业设计（论文） 题目：论审计风险的规避与防范 学生姓名：陈晓静 学号： 201202022107 院系：文法与经济管理学院经济管理系 专业年级：2012级会计1班 指导教师：贺秀英 2015年4月29日
摘要 审计风险与审计工作同在，整个审计工作的全过程都会伴随着审计风险。随着市场经济的发展，我国社会经济不断发展壮大，审计工作的范围也随之越来越大。由于社会经济的复杂性和不确定性，由此增加了审计工作的强度和难度，审计风险也就随之开始增大。如何保证审计工作的质量，加强对审计风险的研究并最大限度的对审计风险进行规避与防范，已经成为当前审计理论和审计工作必须努力规避急和需解决的重要课题。 关键词：审计风险；规避；防范
目录 前言 (1) 第一章审计风险的概述 (2) 1. 审计风险的概念 (2) 第二章审计风险的成因与分类 (4) 1. 审计风险的成因 (4) 2. 审计风险的分类 (4) 第三章审计风险存在的主要环节与我国审计风险的现状 (6) 1. 审计风险存在的主要环节 (6) 1.1签订审计约定书环节的风险。 (6) 2. 我国审计风险的现状 (6) 第四章审计风险的规避与防范 (9) 1. 审计风险的规避与防范 (9) 结论 (12) 参考文献 (13) 致谢 (14)
前言 有审计就有审计风险，审计难度越高，审计风险就随之愈大。如何加强对审计风险的研究，规避审计风险，找出相应的审计风险防范措施，是当前审计工作过程中不可忽视的问题。本文从审计风险的规避与防范的角度出发，首先明确了审计风险的概念，然后确定审计风险具有客观性、普遍性、潜在性、偶然性、可控性等五个基本特征。继而将审计风险分为固有风险、控制风险和检查风险等三类审计风险。将固有风险、控制风险合并称为被审计单位的重大错报风险。然后从审计风险管理的角度将审计风险又分为了可控风险和不可控风险。再而从主观和客观两个方面分析了构成审计风险的因素。最后依据《审计法》、《国家审计准则》等相关的法律法规政策提出了树立良好审计理念、制定科学创新的审计方法、规范会计师事务所的业务范围和审计收费制度、提高审计工作人员的职业技能水平等综合素质、建立健全审计工作的法律法规和规章制度等几项措施来规避与防范审计风险，从而维护市场经济秩序，使得审计工作合理有序的进行。
内部审计风险管理与防范机制
内部审计风险管理与防范机制
内部审计风险管理与防范机制 摘要：随着经济全球化进程,内部审计责任和风险加剧,"风险"一词已贯穿内部审计全过程。因此,必须强化内部审计风险意识,建立健全企 业内部审计法律法规,通过建立与现代企业制度相适应的风险管理审计模式,实现综合风险管理,从而有效地防范和控制内部审计风险。内部审计风险使内部审计陷入一种被动和困境，要对审计项目实施风险管理。对内部审计的各种环境因素进行综合风险管理，形成内部审计风险防范机制，力求将审计风险降到最低水平，以实现企业经营目标。只有对内审风险进行全面、深刻地认识,并制定出相应的防范对策措施,才能有效地 促进企业内部审计事业的健康发展。本文依据审计风险的性质,针对形成内部审计风险的各个方面、各种因素,对审计风险的防范措施进行了阐述。
关键词：审计风险;固有风险;控制风险;检查风险 内部审计是在现代企业下自我监督、自我约束机制的重要组成部分，是现代企业建立和完善法人治理结构的内在需要。长期以来，我国内部审计受管理体制、职能定位、人员素质、法律法规等诸多因素的影响，缺乏必要的独立性和足够的权威性，难以发挥应有的监督作用。从内部审计职业自身分析，普遍存在审计风险意识淡薄的问题。许多人误认为内部审计在工作目标上没有特定要求，所提交的内部审计报告不具有法律效力，内部审计无所谓“风险”可言；或者认为内部审计在本单位负责人领导下开展工作，只是“奉命行事”，即使出现工作上的误差或疏漏，也无须承担“风险”。在这种思想指导下，内部审计必然陷入一种被动和无所作为的困境，内部审计工作质量难以得到保证。 一、内部审计风险的产生及其特点 代审计是以“风险导向审计”为特征的。审计风险既是决定审计质量的关键因素，也是分配审计资源的先决条件。一般认为，广义的内部审计风险包括审计职业风险和审计工作风险。 与外部审计相比，内部审计风险具有自身的特点。
浅析事业单位内部审计风险及防范措施
浅析事业单位内部审计风险及防范措施 【摘要】事业单位内部审计风险已经越来越严重，本文拟从事业单位内部审计风险 的形成原因、表现和防范控制措施等方面谈谈自己的粗浅看法。【关键词】事业单 位审计风险防范措施随着社会主义市场经济的发展和审计环境的日益复杂化，审计风险已成为单位内部审计一个无法回避的问题。只有对此进行全面、深刻地认识，才能有效地促进内部审计事业的健康发展。我国《独立审计准则》中将审计风险定义为：“会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当意见的可能性”。 一、事业单位内部审计风险成因事业单位内部审计风险的产生原因是多方面的，通常认为，审计风险主要是由于审计机构或审计人员主观判断错误所致，其实审计风险贯穿于整个审计过程之中。内部审计风险的成因主要有：（一）外部因素 1.内审机构独立性不强，影响内审工作质量。独立性是审计工作的灵魂，不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性、在业务工作中的自主性和权威性，就不能保证审计质量和规避审计风险。现阶段内审机构和人员与被审单位利益密切。 2. 内审业务的扩展和审计内容的复杂化。随着信息化程度的提高，被审单位的会计信息资料也越来越多，会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容，审计范围的扩大，差错和虚假的会计资料掺杂其中，为内部审计带来了更多的困难，失察的可能性也随着增大；不仅加大了审计人员的审计责任，也使审计风险相应增加。 3.内部审计作业标准不规范，法律法规体系不 健全。一是内审选用审计程序和方法的不确定性。所采取的程序和方法是否科学、适用，直接影响到审计质量。二是虽然现在有国家审计署颁布的《关于内部审计工作的规定》，但法律级次明显偏低，操作性不强，并且对于具体作业标准未有明确规定。（二） 内部因素内审人员业务素质参差不齐。审计人员的专业知识水平、分析判断能力、 工作经验、审计职业道德等都对审计工作质量有重要影响。目前我国内审人员总体素质偏低，内审人员普遍缺乏利用信息技术的审计技能，不能适应新形势的需要这将直接导致审计风险的产生。审计经验是审计人员应有的一种重要专业技能，需要实践的积累，相对于复杂多变的审计对象和审计内容，审计人员如果经验和能力有限，也会做出误判等。 二、事业单位内部审计风险的具体表现（一）评价失误，影响被审单位积极性作为事业单位，其经济活动相对企业较少，内部审计更多的是对单位各部门执行国家政策和干部任期经济责任进行评价，如果评价不实，就会给相关人员带来伤害，影响其工作积极性。（二）建议失误，误导政策的制定现代内部审计的职能不仅局限在查错防弊，更多的是为内部管理提供决策参考建议，内部审计部门接触的各种信息，对各管理环节都比较熟悉。因此，内部审计部门更多地是对单位的决策部门提供决策意见，如果提供的决策意见失误，就会误导政策的制定，造成隐性损失。（三）审计质量低下， 影响审计权威和自身进步审计质量低下主要表现为：审计报告失实、重大错弊未能 有效发现、提出的审计建议无法实施或实施后造成巨大损失等。审计质量低下有内部审计独立性不强、审计人员自身素质的原因，也有审计方法和程序问题，但不管什么原因，后
审计廉政风险点与防控措施表
审计廉政风险点及防控措施表 风险点环节风险点内容防控措施 在编制和审核审执行重要审计业 计工作方案、审计务集体讨论制度、 1 实施方案时未如建立审计实施内 实确定审计内容容与审计实施方 和重点案匹配审定制度 为照顾利益关系，执行审计实施方审计计划阶段 未如实确定审计案与工作方案的 内容与重点，甚至匹配审定制度；实 2故意误导审计重行审计实施方案 点内容集体讨论制度：实 行重大事项汇报 制度 为照顾利益关系，实行审计实施方 未如实确定重点案集体讨论制度； 3延伸单位实行重大事项汇 报制度 防控责任人 审计组长 审计组成员 审计组长 审计组成员 审计组长 审计组成员 责任追究 根据《中华人民共 和国审计法》及 《中华人民共和国 审计准则》追究有 关责任人责任。根 据《中华人民共和 国审计法》及《中 华人民共和国审计 准则》追究有关责 任人责任。 根据《中华人民共 和国审计法》及 《中华人民共和国 审计准则》追究有 关责任人责任。
为照顾利益关系，加强组内信息沟 隐瞒审前调查中通；实行重大事项 发现的审计线索报告制度：建立审4计组内会议记录审计计划阶段制度 为照顾利益关系严格执行方案调 或谋取私利，人为整制度：严格现场 调整或未严格执复核制度 5行审计实施方案 落实“现场审计小 组不少于 2 人”的 规定；加强组内信 发现问题不查证、息沟通协调，审计 不深查，查出问题组要定期召开会 6 不汇报、查多报少议并做好记录；执 和查重报轻或以行重大事项报告 审计实施阶段消极不作为手段制度；审计人员对 影响审计工作开审计查证事项和 展查证结果及时向 审计组长汇报；执 行举报材料登记 制度，执行重大事 审计组长 审计组成员 审计组长 审计组成员 审计组长 审计组成员 根据《中华人民共 和国审计法》及 《中华人民共和国 审计准则》追究有 关责任人责任。根 据《中华人民共和 国审计法》及《中 华人民共和国审计 准则》追究有关责 任人责任。根据 《中华人民共和国 审计法》及《中华 人民共和国审计准 则》追究有关责任 人责任。
最新审计风险及其防范措施
审计风险及其防范措 施
摘要 审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。近年来，随着我国经济的迅速发展，审计在经济生活中的地位越来越重要。但是，随着市场经营风险的加剧，审计风险日益突出。因此，注册会计师应正确认识审计风险，增加审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在经济发展中起到相应的作用。 本文详细介绍了审计风险的三种类型:固有风险、控制风险、检查风险。并针对这三种风险分别提出了审计风险的防范措施，一改大部分论文针对审计风险的原因提出审计风险的防范措施的套路，为本文的一大创新点。 关键词:审计风险；注册会计师；防范
ABSTRACT Audit risk is the accounting statements free of material misstatement or omission, inappropriate audit opinion on the possibility of the CPA Audit. In recent years, with China's rapid economic development, the audit is becoming increasingly important in economic life. However, with the market, the intensification of the business risk, audit risk is becoming increasingly prominent. Therefore, the certified public accountant should be a correct understanding of audit risk, to increase awareness of audit risk, positive and effective prevention and control of audit risk, audit to play a corresponding role in economic development. This paper describes the three types of audit risk: inherent risk, control risk, detection risk. For these three risk audit risk prevention measures, a change most of the papers for the reason of the audit risk, audit risk prevention measures routine for a major innovation in this article. Key words：Audit risk；CPA；Prevention；To prevent
浅析注册会计师审计风险及其防范
浅析注册会计师审计风险及其防范 浅析注册会计师审计风险及其防范代写论文 一、注册会计师审计风险的概念 注册会计师审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报而未能被实质性测试发现的可能性。注册会计师无法消除被审计单位造成的固有风险和控制风险，只能在判断总体审计风险情况下，通过询问、观察、检查、分析等技术手段对固有风险和控制风险进行识别、评估，在可以接受审计风险范围内降低检查风险，并将审计风险控制在可以接受的水平。 二、注册会计师审计风险的原因分析 1、审计市场环境的影响 注册会计师行业在我国发展时间不长，大多数社会公众对这个行业并不了解，普遍认为审计主要是根据会计报表出具审计报告，而不能为被审计单位带来直接的经济效益。目前的审计业务大多数均为法定业务，审计报告主要用于工商年检、银行贷款、项目投标等方面，
部分企业误认为由于法律规定需要审计报告，不得不花钱给会计师事务所打印几页所需要的审计报告，抹灭了注册会计师辛勤的劳动过程和成果，对于他们来说，报表审计本文由收集整理是一种被动行为，未能真正认识到审计的价值所在。其次，部分企业不诚信经营或内部控制混乱，为了达到公司股票上市圈钱、股价暴涨、获得经营项目、获得银行贷款，粉饰会计报表，发布虚假财务信息，以此达到欺骗相关部门、单位和社会公众的目的，将风险转稼给会计师事务所和注册会计师，而注册会计师由于时间紧、工作疏忽等原因未能完全尽到审计责任而带来审计风险，成了被审计单位的替罪羊。如银广厦会计造假案，银广厦2000年全年主营业务收入9.1亿元，净利润4.18亿元，每股收益增长超过60%，达到每股0.827元，盈利能力之强，令人咋舌，创造利润神话，由此导致股价一直飚升，从1999年12月30日至2000年4月19日不到半年间，银广厦股价从13.97元涨至35.83元。 2、审计技术的局限性和审计内容的复杂性 注册会计师审计由于时间、精力等因素，必须采用抽样审计，而抽样审计也难免存在局限性，未抽到的样本虽然金额不大或不重要，但金额汇总起来较重大或性质严重而产生重大错报，有些经营业务甚至采用全面审计，存在的问题也不一定能够被发现，而在抽样审计中多数凭借注册会计师的多年经验和判断，不同的注册会计师由于工作经验和理论水平差异，对风险的评估结果也存在差异，目前采用的审计技术均具有通用性和普遍性，被审计单位可能按照审计的套路操作
试论审计风险的产生原因及防范措施
试论审计风险的产生原因及防范措施 [提要] 审计质量是审计工作的生命线，但近年来我国信息失真严重，加之有些单位、部分“反审计”的手段多种多样，审计环境变得越来越复杂，这些都使得审计风险日趋增大。审计风险已成为国家审计机关，审计组织和内部审计机构及广大审计职员需要重视并加以的题目。本文试从主客观两方面审计风险产生的原因，并提出如何有效控制和防范审计风险，使审计更好的为国家服务。[关键词] 审计风险财务报表控制国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指审计职员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”《美国审计准则说明》第47号（SAS47）以为：“审计风险是审计职员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。”我国《独立审计具体准则第9号—内部控制与审计风险》则将审计风险定义为：“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计可能性。”以上三个定义，固然界定的范围有所不同，但对审计风险涵义的表述是基本一致的，即审计风险是指审计职员对存有重大错报和漏报的财务报表，审计后却以为该重大错报和漏报并不存在从而发表审计意见与事实不符的风险。因此，我们可以以为，审计风险由两方面风险构成：一方面是财务报表本身存在重大错报和漏报的风险，另一方面是审计职员审计后表示该报表并不存在重大错报和漏报的风险。也就是说，审计风险是客观存在和主观因素的结合：即审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。一、审计风险产生的原因
（一）审计风险产生的客观原因 1.审计活动所处的不断变化的环境市场经济是法制经济。审计活动作为经济生活中一个重要组织部分，也毫无例外地接受法律的规范与调整。法律赋予审计部分权利的同时，也让其承担相应的责任。审计责任的扩展是产生审计风险的重要原因。市场经济越发展，国家、社会对审计的要求就越高，审计对象从受托的财务责任扩展到经营责任、治理责任；审计范围从会计记录扩展到经营活动；审计职能从经济监视演变为以监视为基础的经济鉴证和经济评价。审计职员的审计责任从检查帐表的正确性扩展到证实被审查的经营活动是否有重大舞弊行为，是否有重大损失浪费题目等。审计承担的责任越多，审计风险就越大。 2.审计对象的复杂多变增加了审计风险我国国民经济呈现较快增长，关键领域的改革有所突破，大量外资引进，民营、联营、个体等各种经济成分并存。多种经济组织的经济业务类型繁杂、交易工具多变，承包、租赁、收购、吞并、破产、重组、关联方交易等新题目不断出现，纷繁复杂的审计对象是被审计单位全部或部分的经济活动及载体。而经济活动的载体主要是会计资料及其他相关资料，内容庞杂广泛。社会公众要求审计职员揭示出重大的差错与舞弊，并对持续经营能力作出评价，对企业在财务方面是否遵纪遵法做出报告。然而有关这方面的信息不确定性很大，信息的风险也很高，审计职员得出结论的正确性难度增加，风险在所难免。另外，企业自身在核算中出现的错误也成为审计结果发生偏差的原因。 3.实行会计电算化带来的审计风险。目前采用会计电算化的单位在被审计对象中占有很大比例，一旦出现
企业内部审计风险及其防范措施分析
龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/773588345.html, 企业内部审计风险及其防范措施分析 作者：李冀新 来源：《科学与财富》2016年第23期 摘要：科学技术发展为企业注入了新的动力，企业的运行方式和管理手段都随着科技的 发展不断变化着，网络的普及和电子设备的应用给企业管理制造了便捷的条件，但同时又将企业生存的环境变得更加复杂，再加上多种因素共同作用的影响，企业运行过程中面临的安全危险也随着增加。因此，在企业内部开展审计工作非常重要，审计工作可以方便企业管理者对企业运行时产生的问题进行及时调整，实现企业运行风险的规避，但是在开展审计工作本身有具有一些风险，本文将对内部审计风险产生的原因及防范措施进行简要分析。 关键词：内部审计风险；原因；防范措施 企业内部审计工作是对企业管理进行规范的调整的重要工作，审计工作会产生大量的对企业发展的客观意见，对公司经营制度的调整有重要意义，能够在很大程度上提高企业的工作效率和运行质量，近而促进企业的发展。与外部审计机构的工作人员相比，企业内部的升级人员专业性较弱，所以在对审计风险进行调控时的困难性较大，因此要求审计人员提高职业能力水平，抱着严谨的工作态度严格执行企业内部审计工作的各项要求，这样有利于企业内部审计风险的降低。 1 内部审计风险产生的原因 内部审计风险是指财务报告存在重大错报、漏报或企业经营管理上存在弊端和漏洞，而内部审计人员认为财务报告是合法、公允以及经营管理是健全有效的，并因此提出不恰当审计意见的可能性。就其风险问题的产生而言，主要包含以下几个方面： 1.1 客观原因 企业内部的审计部门具有很强的独立性，其工作职能的性质和地位的特殊性决定了其风险存在的必然性，这是导致在企业内部开展审计工作存在一定风险的客观原因之一。 企业内部的审计工作是根据会计工作的结果来开展审计工作，因此会计工作和审计工作都是企业内部审计的组成部分，但由于质量部分工作都在实践上具有一定的滞后性，所以给其工作效率带来了极大的安全风险。在开展会计工作时，其信息的记录工作是在经济业务开展之后执行的，所以在时间和准确性上存在着一些差异；另外，审计工作又是在会计工作所形成成果的基础上进行的，在实践方面又较会计工作滞后了一个阶段，这种巨大的时间差异性使得内部审计的风险随之产生。所以，会计和审计这两项工作执行的时间差异是造成企业内部审计风险的又一客观原因。
审计风险及其防范
2012年1月内蒙古科技与经济Januar y2012 第2期总第252期Inner M o ngo lia Science T echnolo gy&Economy N o.2T o tal N o.252 审计风险及其防范X 黄利杰 (赛罕区统计局,内蒙古呼和浩特 010020) 摘 要:介绍了审计风险的概念及构成要素,分析了影响审计风险的因素,阐述了审计风险的特征,提出了防范措施。 关键词:审计风险;构成要素;特征;防范 中图分类号:F239 文献标识码:A 文章编号:1007—6921(2012)02—0025—03 纵观审计发展的历史,审计始终与审计风险相伴。随着国家社会政治、经济的不断快速发展,经济活动领域的不断扩大,审计对象也越来越复杂,审计范畴也越来越广,这就导致审计难度的增加,审计风险也就随之增大。如何防范与控制审计风险也就成为审计机关尤为关注的问题。 1 审计风险的概念与构成要素 1.1 审计风险的定义 审计风险(Audit Risk,简称AR)是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。 审计风险从最终意义上来讲,是针对审计人员所发表的不恰当的审计意见而言的。审计人员不恰当的审计意见通常分为两种:一种情况是被审计单位的财务报表不存在重大错报或漏报,但是审计人员由于审计失误发表了有保留的或否定的审计意见,这种情况带来的风险叫做误拒险;另一种情况是被审计单位的财务报表存在重大错报或漏报,但由于审计人员的疏忽没有发现报表中的漏洞所造成的风险,称为误受险。 1.2 审计风险的构成要素 审计风险按其构成要素分类可分为重大错报风险和检查风险,其中重大错报风险又分为财务报表层次与认定层次,认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险。 审计风险由固有风险、控制风险、检查风险三个要素构成。 1.2.1 固有风险。所谓固有风险(Inherent Risk,缩写为IR),是指假定不存在相关内部控制时,某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。 固有风险是审计人员无法控制的,其水平主要取决于财务报告中所体现的经济业务对差错或不法行为的敏感程度。敏感程度越高,固有风险越大;反之,固有风险越小。审计人员并不可以改变固有风险的实际水平,但可以通过获取有关的经济业务信息来评价应接受的固有风险水平。 在评估与会计报表层次有关的固有风险时,应着重考虑的因素有:管理人员的品行和能力;管理人员和财务人员的变动情况;管理人员遭受的异常压力;业务性质及被审计单位所在行业的环境因素。在评估与账户余额或交易类别层次有关的固有风险时应着重考虑的因素有:容易产生错报的会计报表项目;需要利用专家工作结果予以佐证的重要交易或事项的复杂程度;确定账户金额时需要运用估计和判断的程度;容易遭受损失或被挪用的资产等。1.2.2 控制风险。所谓控制风险(Co nt rol Risk,缩写为CR),是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报,而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。 同固有风险一样,审计人员不能产生、控制控制风险,也无法改变控制风险的实际水平。审计人员仅仅只能评价控制系统和评估未能揭示重大错报的概率。控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制设计和运行的有效性。由于控制的固有局限性,某种程序的控制风险始终存在。控制风险与内部审计密切相关,内部控制越有效,其控制风险水平越低。 1.2.3 检查风险。所谓检查风险(Det ect ion Risk,缩写为DR),是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报,而未能被实质性测试发现的可能性。与固有风险和控制风险不同,检查风险是由于现代审计方法本身的局限性造成的。它取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以控制检查风险。 审计风险的三要素之间的关系是: 审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 即AR=IR*CR*DR 由此,我们可以看出,在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系:评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低;评估的重大错报风险越低,可接受的检查风险越高。 2 影响审计风险的因素 2.1 主观因素 2.1.1 审计人员的执业水平。审计人员的业务水平和能力不高是产生审计风险的主要原因。审计活动是一种技术性很强的活动,它不仅要求审计人员具有扎实的会计、审计、税务、法律知识和相关的政策理论水平,还要具备丰富的实践经验、较强的综合分析能力、准确的判断能力和相关的政策理论水平。但由于现代企业经济活动面越来越广阔,使审计人员的能力和经验受到了一定的局限,并且许多审计人员即使通过了注册和继续教育,但在具体的操作过程中仍然避免不了因为经验不足等原因而出现不能完全胜任的情况。不胜任的从业人员与胜任的从业人员所达到的风险审计水平自然不同。 2.1.2 审计人员的职业道德水平。虽然执业水平对审计风险的产生起较大作用,但如若审计人员的职业道德水平较高,通过反复检查、观察、计算以及不断充实自己的审计知识,仍然可以在很大程度上降 ? 25 ? X收稿日期:2011-11-25
浅析内部审计风险及防范
浅析内部审计风险及防范 在经济全球化、一体化的环境下，企业的生存与发展愈加困难，我国企业不仅面对着国内的竞争，还迎接着国际的挑战，为了提高企业的经济效益，降低企业的经营风险，审计工作得到了广泛的关注。目前，我国企业内部审计的现状不容乐观，受客观与主观因素的影响，导致内部审计缺少真实性、全面性与准确性。为了推动内部审计工作的有序、合理与有效开展，审计部门应就防范内部审计风险，在管理制度、法律法规、认知水平、审计人员等方面实施有效的对策，在此基础上，我国企业的综合竞争力才能够不断提高。 一、内部审计风险的概况 1.涵义 审计风险是由审计、风险构成的，时至今日，它的概念仍缺少统一性与一致性，根据国际审计准则可知，它是指审计人员面对实质错误的财务资料，提出了不合理的意见或建议，进而造成的风险。根据美国审计准则可知，它是指审计人员对含有重要错误的财务报表，未能给予及时与准确的修正，进而形成的风险。根据我国审计准则可知，它是指审计人员对存有重大错误的会计报表，提出了不恰当的审计意见。审计风险的含义较为广泛，从狭义角度而言，它是指审计人员对审计事项的评估与判断出现了错误，在此基础上，重大错误、舞弊行为等未能得到揭示，进而给利益相关者造成了不同程度的损失。 2.特征 其一，客观。审计风险作为客观存在，难以彻底杜绝或消除，其发生具有必然性，其造成的影响或大、或小。在实际工作过程中，为了预防审计风险的发生，主要方法为审计人员限制其发生的条件，在此基础上，尽量减少其发生频率，降低其造成的损失。其二，广泛。在审计项目中，审计风险存在于各个环节，具有全过程性，如果其中某一环节出现问题，则会造成审计偏差，随之便会出现审计风险。其三，隐秘。对于审计风险而言，难以通过精准计算而获取，它主要是凭借审计人员的职业判断实现的。但在具体的工作过程中，审计人员由于自身综合素质偏低，提出的审计意见缺少合理性与准确性，虽然未造成严重的经济损失，但风险处于潜藏阶段，此时需要追究审计人员的失误责任，并让其承担相应的风险损失，在此基础上，审计风险才能够呈现出具体性。其四，可控。审计风险客观存在于审计项目的各个流程，如果发生，则会造成不同程度的损失，或名誉损失、或经济损失等，因此，审计人员应积极控制审计风险，借助专业的判断与全面的评估，采取有效的审计程序与审计手段，以此控制审计风险。 3.成因 (1)客观因素。内部审计部门属于单位内部机构之一，受单位领导的负责，其服务的目标为保证经营的有序性与高效性。但通过分析可知，我国内部审计部门缺少独立性与权威性，通常情况下，此部门由董事会、监事会或者总经理领导负责，此时的设置极易造成经营者的误解或者关系企业经营活动，进而造成了审计风险。内部审计作为管理者的工具，它呈现的是当局的理念，难以保证自身的客观性、公正性与合理性。同时，内部审计工作开展过程中，缺少完善的法律法规、规章制度保障。在市场经济的不断发展的环境下，内部审计面对着一系列的新问题与新情况，而原有的相关法律法规、规章制度等均具有明显的滞后性，在工作
内部审计风险论文范文
内部审计风险论文范文 摘要：2015年以来，我国经济状况每况愈下，市场需求不断减少，市场竞争不断加剧，市场资金链时常出现断裂，使得许多企业面临严重的务危机和生存困境。在这种条件下，如何控制企业自身的务风险，保持对企业内部各项事务的全面控制，是企业应当着重考虑的问题，所以企业的内部审计工作显得尤为重要。但是目前大部份企业的内部审计制度不够健全，使得内部审计面临较大的风险，我们通过对造成内部审计风险的原因进行分析，提出相应的建议，以完善企业的内部审计制度。 关键词：内部审计;风险;防范对策 内部审计是对企业自身务状况和生产经营状况的自查自改，内部审计可以帮助企业及时发现生产经营过程中的务风险和生产经营风险，帮助企业及时改正不利于企业发展的方式，促进企业不断发展。随着我国市场经济的不断发展和完善，更多的企业意识到了内部审计对于把控企业风险，改善企业生产经营状况，全面提升企业市场竞争力的重要意义，并且在各种务丑闻发生的情况下，更加凸显出内部审计对于企业健康发展的重要意义。比如，2016年4月发生的东虹桥金融在线公司的延期支付事件，是由于其资金链断裂造成了务危机，而务危机的造成深层次的原因则是其内部审计制度不够健全造成的。然而自从内部审计制度从国外引入我国以后，总是会出现一些与我国企业以及我国市场环境不相符的情况发生，导致我国企业内部审计风险频发，难以达到发现企业问题的目的，严重阻碍了企业的健全和发展。所以我们接下来就通过对造成企业内部审计风险的原因一一的进行深入的剖析，然后提出相应的防范措施，以避免内部审计风险的发生，促进企业内部审计制度的不断完善，最终保证企业健康的发展。 一、内部审计风险发生的原因 (一)内部审计人员素质不高
注册会计师审计风险及防范(一)
注册会计师审计风险及防范(一) 随着会计师事务所体制改革的深入，注册会计师（CPA）将成为审计风险的承受对象。审计风险的控制是任何一家会计师事务所管理的核心问题，也是审计理论界研究和讨论的热点问题之一。笔者从审计风险的涵义出发，分析其形成的原因及其特点，有针对性地提出了控制审计风险的措施。 一、对审计风险的理解 关于审计风险的涵义，国外学者有不同的理解1].在《Auditing—AnIntegratedApproach》一书中认为，审计风险是在财务报表事实上有重大错误时，审计人员认为财务报表公允表达，并因此提出无保留意见的风险；《国际会计准则》认为，审计风险是指审计人员对事实上错误的财务资料可能提供不适当意见的那种风险；美国注册会计师协会（AICPA）认为，审计风险是指审计人员对于存在重大错误的财务报表未能适当发表他的意见的风险；加拿大特许会计师协会（CICA）认为，审计风险是审计程序未能察觉出重大错误的风险。 上述观点都认为，审计风险是指财务报表没有公允表达而审计人员却认为公允表达的风险。而我国有些学者认为审计风险分为三个层次：一是最狭义的审计风险——未能察觉出重大错误的风险；二是狭义的审计风险——发表了不适当意见的审计风险；三是广义的审计风险——审计职业风险，即审计主体损失的可能性2]. 笔者对审计风险的广义和狭义之分有更深入的理解。狭义的审计风险是指在审计活动中由于各方面因素的影响，而使审计工作中存在错误从而造成损失的可能性，或审计人员作出错误审计结论而造成损失的概率。包括误拒风险和误受风险。误拒风险是指将正确或无重大错误的被审事项指为错误而形成的风险。一般情况下这类风险很少发生，在实务中一般不予考虑。误受风险是指将有重大错误的事项指为正确而形成的风险。相对于误拒风险，该类风险发生的可能性要大得多。因此，在审计实务中，审计人员特别注重对误受风险的控制。广义的审计风险不仅包括狭义的审计风险，而且还包括经营风险。它是由于第三者的控告而承担的风险。近20年来，经营风险有日益增长的趋势。由于审计只限于抽样，在审计未能发现重大错报并提出错误的审计意见时，因审计人员过失而受损失的人，可望从会计师事务所处得到补偿。当某一公司破产或无力偿还债务时，报表使用者通常会指责审计失误。遭受损失的人们由于对其经济利益的关注而对审计人员提出过高要求，一旦受损就希望得到补偿，而不管错在何方。这就是通常所说的“深口袋”概念。 二、审计风险的成因分析 无论是广义的还是狭义的审计风险，都反映了引发审计风险的三个相关方面：或者与审计客体有关，或者与审计主体有关，或者与第三者有关。这说明审计风险有不同的成因。 1.注册会计师审计环境的影响 审计环境的影响主要来自三个方面：法律环境、社会环境和审计职业界自身。 按照权利与义务对等的原则，法律在赋于审计职业专门鉴证权利的同时也让其承担相应的法律责任。注册会计师在执业过程中以社会公众为服务对象，合理保证企业的财务报表公平对待有关各方，不牺牲任何一方的利益。如果其在执行业务中由于疏忽大意或故意行为而导致对委托人或第三者的损害，那么其中任何一方都可以依照法律追究CPA的法律责任。在国外，审计人员由于表示了错误的审计意见而引起诉讼的案件日益增多，而且随着法庭的判决，审计的服务对象以及审计责任有扩大的趋势，审计人员的风险意识也不断加强。从习惯法到成文法，从“克雷格对安荣事件”，到“巴罗·韦德和格斯理的赔偿案”和“厄特马斯公司对杜罗斯公司案”，再到近年来的“巴·克里斯事件”和“韦斯特克事件”，无一不昭示了这一趋势3].在我国，《刑法》、《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》等相关法律法规都规定了CPA所应承担的行政及刑事的法律责任。近年来的“原野”、“中水”、“忠诚”、“石油大明”、“琼民源”和“东锅”等事件都是这些法律产生效果的产物。
论审计风险及其防范
论审计风险及其防范 摘要：审计工作本身就是伴随着风险的，如何规避和降低审计风险一直是审计人员研究的重点问题，了解审计风险的特征，分析其产生的原因并提出相应的防范措施，有助于减少审计工作中的风险。 关键词：审计风险原因防范措施 一、审计风险的含义及其特征 （一）审计风险的含义 对于审计风险，国际间并没有一个统一的定义。根据我国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》，其为审计风险的定义为:“审计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”通俗的讲，审计风险就是当审计人员面对实际存在重大错报和漏报的财务报表,经过审计后，却认为这些错报和漏报不存在，从而发表了与实际并不符合的审计意见。 （二）审计风险的特征 1、审计风险的客观性 现代审计的方法主要采用的是统计学上的抽样审计的方法，抽样审计即从审计对象总体中随机选取一部分样本，根据样本的特征分布来推断总体特征的方法。由于样本的特征和对象总体的特征总是会存在一定的误差的，虽然通过统计学的方法可以控制这种误差，但却是难以消除的，误差的存在具有客观性。因此，通过抽样审计的方法进行审计总是会存在一定的误差的，审计人员需要对错误的审计结论承担相应的风险。而通过对审计风险的研究，审计人员可以有效的识别和控制审计风险，从而降低审计风险，但不能完全消除风险。 2、审计风险的普遍性 审计风险从形式上看是审计结论与实际结果的偏差，而引起偏差的原因则是多方面的。审计活动过程中的每一个环节都有可等产生偏差从而导致风险产生。因此，审计风险的产生与审计过程是密不可分的，有什么样的审计活动，就有可能产生相对应的审计风险，并进而影响到总的审计风险。一般来说，在审计过程中可能产生风险的因素有：内部控制能力较弱、重要财务数据的遗漏、对项目的错误注释、抽样统计方法运用不当等。因此，要控制总的审计风险，就要对审计各环节的风险进行提前的控制。 3、审计风险的潜在性 审计风险是指审计结论与事实不符而形成的风险，而这种不符只有经过一定的时间才能得到验证，即审计风险是在错误形成以后经过验证才会体现出来，假如这种错误被人们无意中接受，即不再进行验证，则由此而应承担的责任或遭受的损失实际没有成为现实。所以，审计风险只是一种可能的风险，它对审计人员构成某种损失有一个显化的过程，这一过程的长短因审计风险的内容、审计的法律环境、经济环境、以及客户、社会公众对审计风险的认识程度而异。 4、审计风险的偶然性 一般来说，审计风险的产生都是源于客观原因或审计人员非故意的主管原因造成的，具有偶然性。这一点非常重要，因为只有是在客观或非故意情况下的审计误差，才是审计人员竭力想要控制和避免的，这样才能控制审计风险，而如果是审计人员故意的舞弊行为，则与审计风险无关，应属于被职业道德谴责或被法律惩处的行为。 5、审计风险的可控性