美国注册管理会计师(CMA) 74.法案

CMA P1 中文课程

法案

考纲要点

熟记SOX302\404相关内容 理解并掌握FCPA的核心思想 理解PCAOB的相关要求

对制定规章的要求——SEC应颁布规定，应要求这些公司的首要官员（们）及首要财务官（们）（或担任同等职务的人员）在每一年度报告或季度报告中保证如下内容：

(1) 签字的官员已审阅过该报告；

(2) 该官员认为报告中不存在重大的错报、漏报；

(3) 该官员认为报告中的会计报表及其它财务信息在所有重大方面，

公允地反映了公司在该报告期末的财务状况及该报告期内的经营成果。

(4) 签字官员：

(5) 签字官员已向公司的审计师及董事会下属的审计委员会（或担任同等职

务的人员）披露了如下内容：

(6) 签字官员应在报告中指明在他们对内部控制评价之后，内部控制是否发

生了重大变化，或是其它可能对内部控制产生重要影响的因素，包括对

内部控制的重大缺陷或重要缺点的更正措施。

（4）签字官员：

(A)对建立及保持内部控制负责；

(B)设计了所需的内部控制，以保证这些官员能知道该公司及其并表

子公司的所有重大信息，尤其是报告期内的重大信息；

(C)评价公司的内部控制在签署报告前90 天内的有效性；

(D)在该定期报告中发布他们上述评价的结论；

( 5 ) 签字官员已向公司的审计师及董事会下属的审计委员会（或担任同等职务的人员）披露了如下内容：

(A)内部控制的设计或执行中，对公司记录、处理、汇总及编报财务数据的功能产

生负面影响的所有重大缺陷。以及向公司的审计师指出内部控制的重大缺点；

(B)在内部控制中担任重要职位的管理人员或其它雇员的欺诈行为，而不论该行为

的影响是否重大；

要求年度报告中要包括“内部控制报告”, 其具体内容为:

?管理层责任的声明：管理层有责任建立和维护健全的内部控制制度以确保财务报表的合理和准确性；

?管理层的评价的声明：关于在财政年度末有关财务报表的内部控制有效性的评价?评价框架的说明：明确指出管理层适用于评价有关财务报表的内部控制

?关于外部审计师已出具关于管理层评价的鉴定报告的声明：

该准则不允许管理层在已发现内部控制制度有一处或多处“重大缺陷”时，作出有关财务报表内部控制有效的认定。该准则同时要求管理层披露评价过程中发现的任何“重大缺陷”。尽管准则中没有明确说明，但是通常认为，财政年度中已发现并已纠正的“重大缺陷”不影响管理当局在财政年度末作出有关财务报表的内部控制有效的评价。

准则对“有关财务报表的内部控制”的定义为：

“公司主要的管理人员或者主要的财务管理人员设计内控政策和控制程序，并监督其执行，以便对财务报告是按照公认会计准则编制以及财务报表的可靠程度做出合理的保证。”

?合理地保证会计记录合理、准确、详细并公允地反映公司的日常交易和资产处理；

?合理地保证对所有交易都作了必要适当的记录以便于按照公认会计准则编制财务报表，并且收入和支出活动均经管理当局和董事会的适当授权；

?合理地保证防止或及时发现对财务报表有重大影响的未经授权的资产采购、使用或处置。

反海外贪污法（FCPA）

?禁止在海外从事业务的美国公司为了获得合同或业务而向外国政府贿赂。

?违反FCPA条款的公司或公司雇员或董事会被处以刑事和民事处罚：处以最高200万元罚款或最多5年监禁

PCAOB-审计准则 5

?对于内部审计的作用：设定审计的标准

?要求审计师在确定审计测试程度时遵循以规则为基础的方法

2002年的萨班斯-奥克斯利法案增加了管理层对准确的财务报告的责任。以下哪项不是萨班斯-奥克斯利法案404条款的要求?

A、用文件规定管理者建立充分的内部控制政策的责任

B、用文件规定管理层拒绝接受通过支付贿赂而而获得的合同或业务的责任

C、用文件规定管理者维持充分的内部控制政策的责任

D、用文件规定管理层评估内部控制结构和流程有效性

以下哪项是2002年的萨班斯-奥克斯利法案302条款规定的管理层责任?

A、公司管理层必须设计和实施内部控制，确保可靠的财务报告的编制

B、管理层必须要求员工签订行为准则

C、管理层必须为员工提供匿名报告违反道德准则的热线

D、管理层必须文件证明他们评估内部控制结构和流程的效果

实施美国国会通过的反海外腐败法的主要目的是

A、防止美国公司雇佣的外国人的不道德行为

B、推动联合国关于其盟国间全球贸易颁布的法令

C、防止美国公司为了在国外经营而贿赂国外官员

D、要求独立审计人员强制记录对内部控制的评估