第05讲_所有者权益、收入、费用、利润【2020初级会计实务考试辅导资料】

实用文档用心整理第一部分基本理论知识

第二章会计要素与会计等式

【知识点四】所有者权益

1.所有者权益的定义及特征:

所有者权益是指所有者在企业资产中的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额。资产减去负债后的余额也称为净资

产，因此，所有者权益实际上是投资者(即所有者)对企业净资产的所有权。

所有者权益的特征:

(1)除非发生减资、清算或者分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益;

(2)企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者;

(3 )所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。

2.所有者权益的确认条件

所有者权益的确认、计量不能单独进行，主要取决于资产、负债、收入、费用等其他会计要素的确认和计

量。所有者权益在数量上等于企业资产总额扣除债权人权益后的净额, 在企业资产中

即为企业的净资产，反映所有者(股东)

享有的经济利益。

所有者权益与负债共同构成企业全部资产的来源，但二者却有着本质的不同。

【注意】所有者权益与企业特定的、具体的资产并无直接关系，它并不与企业任何具体的资产项目发生对应关系。所有者

权益只是在整体上、在抽象的意义上与企业的资产保持数量关系。

3.所有者权益的分类

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【例题？判断题】

尽管所有者权益和负债都对企业资产拥有要求权，但它们的权利和义务是不一样的。(

【答案

【知识点五】收入

收入的定义:

收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

【知识点六】费用

1. 费用的定义和特征:

费用是指企业在日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

费用具有以下特征:

(1) 费用是企业在日常活动中发生的;

(2 )费用会导致所有者权益减少;

(3) 费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

3厲"

L”千里之行

始于足下

「实收资本(或般本) 资本公积.

所有者权益-

盈余公积.

其他資本公和法定盈余公和任意盈余公和

未分配利润

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2. 费用的确认条件:

费用的确认除了应当符合定义外，至少应当符合以下条件:

(1)与费用相关的经济利益应当很可能流出企业;

(2) 经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加;

(3) 经济利益的流出额能够可靠计量。

3. 费用的分类

费用按照与收入的配比关系不同，可分为生产费用与期间费用。

生产费用应按其实际发生情况计入产品的生产成本;

对于生产几种产品共同发生的生产费用，应当按照受益原则，采用适当的方法和程序分配计入相关产品的生产成本。

期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入产品生产成本，而应直接计入当期损益的各项费用, 包括管理费用、销售费用和财务费用。

销售费用

【提示】期间费用与成本费用(生产费用)的区别

生产费用是指与企业日常生产经营活动有关的费用,

按其经济用途可分为直接材料、直接人工和制造费用。

〕生产费用

直接材料 -直接人工

L 制造議用

管理费用

期间费用

财务费用

区别主要表现在：期间费用是资产的耗费，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关；成本费用与一定种类和数量的产品相联系，而不论发生在哪一个会计期间。

企业的产品销售后，其生产成本就转化为销售当期的费用，称为产品销售成本或主营业务成本。

【例题？单选题】

A. 销售费用

B. 管理费用

C. 财务费用

D. 制造费用

【答案】D

【解析】选项ABC 属于期间费用。

【例题？判断题】

期间费用是资产的耗费，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关。（

【答案

【解析】期间费用是资产的耗费，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关; 种类和数量的产品相联系，而不论发生在哪一个会计期间。

【知识点七】利润

1.利润的定义

以下属于生产费用的是（

）。

成本费用与一定

利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润反映收入减去费用、直接计入当期损益的利得减去损失后的净额。通常情况下，如果企业实现了利润，表明企业的所有者权益将增加，业绩得到了提升；反之，如果企业发生了亏损（即利润为负数），表明企业的所有者权益将减少，业绩下降。

利润是评价企业管理层业绩的指标之一，也是投资者等财务会计报告使用者进行决策时的重要参考依据。

2.利润的确认条件

利润反映收入减去费用、直接计入当期利润的利得减去损失后的净额。利润的确认主要依赖于收入和费用,

以及直接计入当期利润的利得和损失的确认, 其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。

3.利润的分类

利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得和损失等。其中，收入减去费用后的净额反映

企业日常活动的经营业绩；直接计入当期损益的利得和损失反映企业非日常活动的业绩。

直接计入当期损益的利得和损失，是指应当计入当期损益、最终会引起所有者权益发生增减变动的、与所

有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。企业应当严格区分收入和利得、费用和损失, 以便

全面反映企业的经营业绩。

4.利润的构成

利润按构成内容不同可以分为营业利润、利润总额和净利润，具体如下:

营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+

公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+其他收益+资产处置收益（-资产处置损失）

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润=利润总额-所得税费用

上述几项利润都体现在我国企业的利润表中，具体在第十章详细讲解。

初级会计实务题第六章利润

第六章利润（课后作业）一、单项选择题 1.以下营业利润计算正确的是（）。 A.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加 B.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用 C.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 D.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出 2.以下利润总额的计算公式中，表达正确的是（）。 A.利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用 B.利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 C.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 D.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税 3.2013年5月1日，W企业开始研究开发一项微波新技术，当月共发生研发支出350万元，其中，费用化的金额150万元，符合资本化条件的金额200万元。5月末，研发活动尚未完成。该项目在2013年5月计入利润表的金额是（）万元。 A.0 B.150 C.200 D.350 4.企业在取得与资产相关的政府补助时，正确的会计处理是（）。 A.借：银行存款贷：营业外收入 B.借：银行存款贷：递延收益 C.借：银行存款贷：其他业务收入 D.借：银行存款贷：主营业务收入 5.甲公司是一家生产环保设备的龙头企业，按照规定从2015年第二季度开始享受地方财政贴息补助，2015年6月底收到财政部门拨付的第二季度贴息款30万元，7月初又收到第三季度的贴息款30万元，则截止到2015年7月底，甲公司应该计入营业外收入的政府补贴为（）万元。 A.30 B.40 C.50 D.60 6.长江公司2015年度实现营业收入1000万元，营业成本800万元，管理费用15万元，销售费用20万元，资产减值损失35万元，投资收益30万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用30万元。假定不考虑其他因素，则长江公司2015年度的营业利润为（）万元。 A.150 B.160 C.200 D.130 7.甲公司于2015年10月5日以100万元的价格购入一项摊销期限为5年的非专利技术，采用直线法摊销，不考虑净残值。2017年4月1日，甲公司出售该项无形资产，取得银行存款80万元，应交税费6万元。则出售该项非专利技术应计入营业外收入的金额为（）万元。 A.74

会计(2016)第十一章收入、费用和利润课后作业(下载版)解析讲解

第十一章收入、费用和利润一、单项选择题 1.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。 A.出售长期股权投资取得的净收益 B.收到保险公司支付的赔偿金额 C.安装公司提供安装服务取得的收入 D.出售无形资产产生的净收益 2.某企业产品价目表列明，其生产的A产品的销售价格为每件200元（不含增值税），购买200件以上，可获得5%的商业折扣，购买400件以上，可获得10%的商业折扣，2016年2月1日该企业销售给某客户产品A350件。规定购货方付款条件为：2/10，1/20，n/30（假定现金折扣不考虑增值税），购货单位于8天内支付上述货款，2月20日该企业因产品质量与合同规定略有不符，同意给予购货方3%的销售折让并办理相关手续。则该企业此项销售业务当期应确认收入的金额为（）元。 A.66500 B.65170 C.64505 D.68600 3.甲公司对A产品实行1个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2016年1月份销售A 产品100件，2月份销售A产品80件，A产品的销售单价均为5000元（不含增值税）。甲公司根据2015年的经验估计2016年销售的A产品中，涉及退货的比例为4%、涉及换货的比例为2%、涉及修理的比例为6%。甲公司1月份销售的A产品中在2016年2月实际发生退货的比例为3%，未发生换货和修理的情况。则甲公司2016年2月应确认A产品的销售收入为（）元。 A.384000 B.389000 C.399000 D.406000 4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年6月2日，甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元的价格对外销售，甲公司按销售价格（不含增值税）的10%向丙公司支付手续费。当月丙公司对外实际销售商品100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税税额为1700元，款项已经收到。甲公司月末收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。不考虑其他因素，则甲公司2016年6月份应确认的销售收入金额为（）元。 A.20000 B.10000 C.9000 D.0 5.采用预收款方式销售商品，企业通常应在（）时确认收入。 A.实际收到货款 B.发出商品 C.合同约定的收款日期 D.签订合同 6.2016年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为2000万元（不含增值税），分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1600万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。不考虑其他因素，假定期数为5，利率为6%的普通年金现值系数为4.2124。则甲公司2016年1月1日因销售上述设备应确认的销售商品收入金额为（）万元。（计算结果保留整数）

《初级会计实务》收入、费用和利润历年解析

《初级会计实务》收入、费用和利润历年解析《初级会计实务》收入、费用和利润历年解析-2-《初级会计实务》收入、费用和利润历年解析-2-2、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2003年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价1800元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20 , n/30。要求：（1）编制甲公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算；“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。（2）根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。 ①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。 ②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。 ③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。（2003年）［答案］（1）甲公司销售商品时借：应收账款2106000贷：主营业务收入1800000应交税金一一应交增值税（销项税额）306000

（2）①乙公司在3月8日付款，享受36000的现金折扣（即 1800000 X2%）, 借：银行存款2070000 财务费用36000 贷：应收账款2106000②乙公司在3月19日付款，享受18000的现金折扣（即1800000 X1%）, 借：银行存款2088000 财务费用18000 贷：应收账款2106000③乙公司在3月29日付款，不能享受折扣，应全额付款借：银行存款2106000贷：应收账款2106000 3、甲企业自2002年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年，合同总收入为100000元，2002年4月1日乙企业支付项目价款50000元，余额于软件开发完成时收取。4月1 日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款5000元，并存入银行。该项目预计总成本为45000元，其存入银行。该项目预计总成本为40000 元。其他相关资料如下：该项目于2004年4月1日完成并交付给乙企业，但余额尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程序。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。要求：编制甲企业2002年至2004年与开发此项目有关的会计分录。（答案中的金额单位用元表示）（2004年）〔答案〕①02年4月1日预收款项：借：银行存款50000贷: 预收账款50000②02年12月31日累计实际发生成本借：劳务成本16000贷：银行存款16000③确认02年收入和费用收入= 100000 X40 % = 40000 （元）费用=40000 X40 %= 16000 （元）借: 预收账款40000贷：主营业务收入40000借：主营业务成本

012第十二章收入、费用、利润答案(更正)

第十二章收入、费用、利润一、名词解释收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括销售商品收入、提供劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等。企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入。主营业务收入：是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入其他业务收入：是指企业除主营业务以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。采用成本模式计量的投资性房地产取得的租金收入，也属于其他业务收入。费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。期间费用：是指企业当期发生的直接计入损益的费用，包括管理费用、销售费用和财务费用。管理费用：是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费、修理费用（企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出）等。销售费用：是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后

收入费用和利润练习题答案

第十一章收入、费用和利润练习题答案一、单项选择题 1．D【解析】收入必然会导致所有者权益的增加。 2. C【解析】企业2006年度的净利润应为：(营业利润+营业外收入-营业外支出)×(1-所得税税率)=(4 530+120-100)×(1-25%)=3 412.5(万元)。 3．A【解析】如果企业销售的商品已经发出但尚未完全满足收入确认的条件，应将发出商品的成本转入发出商品 4. B【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值损失)+投资收益(-投资损失) 其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本因此：本期营业利润=500+200-300-100-15-45+60+20=320(万元)。 5．D【解析】商品销售附有退回条件的，如果不能对退货的可能性作出合理估计时，则确认收入应在售出商品退货期满时 6．D【解析】中级财务会计285页。 7．B【解析】中级财务会计286页。 8. C【解析】发生的生产车间管理人员工资计入“制造费用”中核算，发生行政管理部门人员工资计入“管理费用”核算，支付广告费计入销售费用，计提短期借款的利息计入“财务费用”，支付固定资产维修费计入“管理费用”中核算，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案是60+40+40+30=170(万元)。 9. D【解析】营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。 10. B【解析】该业务属于跨年度提供劳务，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应按完工百分比法确认收入、结转成本，当年应确认的收入=50×25÷(25+15)×100%=31.25(万元)。 11. C【解析】选项A是收到代销清单时确认收入;选项B是按合同约定时间确认收入;选项C交款提货方式下，企业在发出商品时即确认收入;选项D在办理好托收承付手续后确认收入。 12．A【解析】销售折让发生在销货方确认收入之后，销货方应按实际给予购货方的销售折让冲减销售收入 13．B【解析】企业与其他企业签订的合同或协议如果既包括销售商品，也包括提供劳务，在销售商品部分与提供劳务部分不能够区分的情况下，应当全部作为销售商品进行会计处理二、多项选择题

《初级会计实务》知识点：附属单位上缴收入

2018《初级会计实务》知识点：附属单位上缴收入附属单位上缴收入 1. 事业单位的附属单位上缴收入是指事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。 2. 本科目应当按照专项资金收入和非专项资金收入分开明细核算。 3. 期末，将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转：借：附属单位上缴收入——专项资金收入贷：非财政补助结转将本科目本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余：借：附属单位上缴收入——非专项资金收入贷：事业结余 4. 期末结账后，本科目应无余额。上级补助收入 1. 事业单位的上级补助收入是指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。 2. 本科目应当按照专项资金收入和非专项资金收入分开明细核算。 3. 期末，将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转：

借：上级补助收入——专项资金收入贷：非财政补助结转将本科目本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余：借：上级补助收入——非专项资金收入贷：事业结余 4. 期末结账后，本科目应无余额。事业收入 1. 事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。 2. 本科目应当按照专项资金收入和非专项资金收入分开明细核算。 3. 期末，将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转：借：事业收入——专项资金收入贷：非财政补助结转将本科目本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余：借：事业收入——非专项资金收入贷：事业结余

4. 期末结账后，本科目应无余额。第四节收入与支出事业单位的收入是指事业单位开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。事业单位的支出是指事业单位开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失。收入事业单位的收入包括：财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入等。财政补助收入事业单位的财政补助收入是指事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。本科目应当设置“基本支出”和“项目支出”两个明细科目。事业单位应当设置“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”等科目，核算国库集中支付业务。 1. 财政直接支付方式 (1)收到“财政直接支付入账通知书”时确认收入：借：事业支出——财政补助支出等贷：财政补助收入

初级会计实务(2017)第4章收入章节练习

第四章收入一、单项选择题 1.下列各项中，不符合会计要素收入定义的有（）。 A.出售材料收入 B.出售单独计价的包装物收取的价款 C.出售投资性房地产收到的价款 D.出售无形资产净收益 2.下列选项中，属于主营业务收入的是（）。 A.烟草公司销售香烟收入 B.工业企业销售原材料收入 C.水泥厂出租办公楼的租金收入 D.工业企业出租包装物的租金收入 3.下列各交易或事项中，不应计入其他业务收入的是（）。 A.对外销售不需用的原材料 B.随同商品对外销售单独计价的包装物 C.出租固定资产取得的收益 D.无形资产出售利得 4.以下选项中，收取的价款应确认为收入的是（）。 A.出售不需用原材料 B.出售专利权 C.出售办公楼 D.出售生产用设备 5.销售商品采用托收承付方式的，应该在（）时确认收入。 A.发出商品并办妥托收手续 B.发出商品 C.收到货款 D.开出发票 6.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应贷记的科目是（）。 A．在途物资 B．发出商品 C．库存商品 D．主营业务成本 7.甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票注明货款价格200万元，增值税税额为34万元，该商品已发出并已向银行办妥托收承付手续，该批商品的成本为120万元，甲公司应确认收入（）元。 A.234 B.200 C.80 D.154 8.2016年3月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，开出增值税专用发票上注明售价为100万，增值税税额为17万元，商品成本为80万元。该批商品已经发出，甲公司以银行

存款代垫运杂费10万元。假定不考虑其他因素，则甲公司应确认的销售商品收入的金额为（）万元。 A.20 B.100 C.110 D.117 9.甲公司2015年度发生如下交易或事项：销售商品取得价款1500万元；销售一批不需用原材料取得价款30万元；提供一项劳务安装工程，当年应确认的收入为70万元；收到政府对于环保设备研发的补助100万元；出售闲置厂房取得价款300万元；出租商标权取得价款120万元。2015年12月31日应填列利润表“营业收入”项目金额为（）万元。 A.2120 B.1820 C.1720 D.1600 10.甲公司向乙公司销售商品一批，商品已发出但不符合销售收入确认条件，甲公司下列会计处理正确的是（）。 A.借记“应收账款”科目 B.借记“预收账款”科目 C.借记“发出商品”科目 D.借记“主营业务成本”科目 11.甲公司为增值税一般纳税人，向乙公司销售其生产的自行车，自行车的销售价格为每辆200元（不含增值税），甲公司承诺，如果乙公司购买1000辆自行车，甲公司会给予乙公司10%的折扣，如果乙公司同意购买1000辆自行车，甲公司应确认的收入金额为（）元。 A.180000 B.200000 C.210600 D.234000 12.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2015年8月18日向A公司销售一批商品2000件，每件商品的单价是100元（不含增值税），每件商品的成本是60元，由于是成批销售，乙公司给予A公司10%的优惠，则乙公司应确认的应收账款的金额是（）元。 A.210600 B.200000 C.180000 D.334000 13.甲公司为一般纳税人，2015年5月1日销售了商品1000件，每件商品标价为100元（不含增值税），在销售合同中给予购货方的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。购货方2015年5月9日付款。假定计算现金折扣时不考虑增值税，甲公司应确认的收入金额为（）元。 A.100000 B.98000 C.99000 D.117000

第11章收入费用和利润

第11章收入、费用和利润一、本章简介 1．在新准则下，对分期收款的销售的处理变化较大。 2．本章重点是商品销售收入和建造合同收入的确认和计量，利润的形成和分配。3．本章复习方法：应区分收入与利得；将劳务收入的完工百分比法与建造合同的完工百分比法进行比较。二、本章重点精讲一、销售商品收入的确认和计量 1．销售商品收入的确认销售商品收入只有同时满足以下5个条件时，才能确认收入：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；对方已付款没有提货，代保管是有风险的。这是次要风险，如果商品丢失是要赔偿的。商品确已卖出，可确认收入。一般情况下电脑出库了就算销售了，如果包运的话上楼可能摔坏，这个只能算次要风险。（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 2．销售商品收入在确认和计量时，应注意以下要点： (1)销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。【例1】甲公司于2007年5月10日销售商品一批，价款100万元，增值税税率17％，已办妥托收承付手续，则甲公司账务处理如下：借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 (2)销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。只有发出商品时成本与收入配比。 (3)销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕前，不确认收入，待安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入（只保留了次要的风险）。 (4)销售商品采用以旧换新方式的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。【例2】某家电有限公司采用以旧换新方式销售给甲企业家电商品200台，单位售价为5万元，单位成本为3万元；同时收回200台同类家电商品，每台回收价为0.5万元（不考虑增值税）款项已收入银行。借：银行存款1070 库存商品（200×0.5） 100

初级会计实务篇：收入、费用和利润

初级会计实务篇：收入、费用和利润立身以力学为先，力学以读书为本。2019年初级会计师考务安排及新教材未发布之前，考生可先参考2018年教材整理《初级会计实务》第五章收入、费用和利润相关内容，提前预习。第一节收入一、销售商品（一）必须同时满足五个条件： 1、与商品有关的任何风险均不需要销货方承担，与商品有关的任何经济利益也不归销货方所有； 2、既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； 3、销售商品价款收回的可能性超过50％； 4、商品销售价格已经确定； 5、与销售商品相关的已发生或将发生的成本能够合理地估计。（二）不能确认收入的情况： 1、售后租回； 2、与销售商品相关的经济利益不能流入企业； 3、商品销售价格未确定前； 4、若销售商品相关的已发生或将发生的成本不能合理估计，此时若已收到货款，应将已收到的价款确认为负债。托收承付——办妥托收手续时；交款提货——开出发票账单收到货款时；满足收入确认条件时，按照已收或应收合同或协议价款的公允价值确定收入金额。发出商品——反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本。商业折扣——为了促进商品销售——不构成最终价格。现金折扣——为鼓励债务人在规定期限内付款——以现金折扣前的价格确定销售收入——实际发生时计入财务费用。（三）注意是否包含增值税

销售折让——因售出商品质量不符合要求等原因——发生在确认销售收入之前，确认销售收入时直接按扣除后金额确认；发生在确认销售收入之后，且不属于资产负债表日后事项，发生时冲减当期销售商品收入。（四）销售退回尚未确认销售收入的售出商品退回，冲减“发出商品”科目，同时增加“库存商品”；已确认销售收入的售出商品退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售成本。如涉及现金折扣，则应同时调整财务费用。预收款销售——收到最后一笔款项才将商品交付购货方——应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为预收账款。支付手续费方式委托代销——收到受托方开出的代销清单时确认收入，应支付的代销手续费计入销售费用——受托方在代销商品销售后，计算代销手续费，确认劳务收入。销售材料等存货原材料、随同商品出售单独计价的包装物。其他业务收入——销售材料、出租包装物和商品、出租固定资产、出租无形资产等。其他业务成本——销售原材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额。二、提供劳务收入 1、在同一会计期间内开始并完成的——在提供劳务交易完成时确认收入； 2、不在同一会计期间的—— ａ.在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。（1）收入的金额能够可靠计量；（2）相关经济利益很可能流入企业；（3）交易的完工进度能够可靠确定（已完工作的测量、已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例、已经发生的成本占估计总成本的比例）（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。ｂ.提供劳务交易结果不能可靠估计（1）已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；

2020初级会计考试《初级会计实务》第五章收入、费用和利润

2020初级会计考试《初级会计实务》第五章收入、费用和利润一、内容提要本章首先解析了收入的确认原则、确认条件及收入确认计量的步骤，继而对某时点履约业务的收入确认原则作了解析，并在此基础上案例解析了委托代销业务的会计处理，商业折扣、现金折扣及销售退回的会计处理；对于期间履约的业务，则以案例方式展示了合同履约成本、合同取得成本及相关会计处理。本章还对费用的界定及分类作了详细地解析，并对利润的构成及计算流程作了理论及案例解析。二、关键考点 1.收入的确认原则； 2.收入确认的前提条件； 3.收入确认和计量的步骤； 4.委托代销业务的会计处理； 5.商业折扣、现金折扣和销售退回的会计处理； 6.期间履约业务的界定； 7.合同履约成本、合同取得成本的会计处理； 8.期间费用的界定； 9.营业外收入、营业外支出的界定； 10.利润的构成及计算。三、本章知识点讲解知识点：收入的概念收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。【备注】本章不包括如下业务： ①出租资产的租金收益；（租赁准则） ②债权投资的利息收益；（金融工具准则） ③股权投资的股利收益；（金融工具准则、长期股权投资准则） ④保险公司的保费收入；（与保费有关的准则） ⑤以非存货交换非货币性资产的业务。（非货币性资产交换准则）知识点：收入确认的原则企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益，也包括有能力阻止其他方主导该商品的使用并从中获得经济利益。【备注】取得商品控制权包括以下三个要素： ①能力，即客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益。 ②主导该商品的使用。 ③能够获得几乎全部的经济利益。知识点：收入确认的前提条件企业与客户之间的合同同时满足下列条件的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入： ①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务； ②该合同明确了合同各方与所转让的商品（或提供的服务，以下简称转让的商品）相关的权利

(整理)初级会计实务--第五章收入、费用和利润.

第五章收入、费用和利润一、单项选择题 1.某工业企业2006年度营业利润为4 530万元，主营业务收入为5 000万元，销售费用为20万元，管理费用15万元，投资收益为20万元，营业外收入为120万元，营业外支出为100万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2006年度的净利润应为（）万元。 A．3397.5 B．3427.5 C．3 412.5 D．3753.75 2.下列各项业务中，不应通过“营业外收入”科目核算的有（）。 A．存货盘盈 B．转销无法偿付的应付账款 C．接受现金捐赠D．固定资产报废净收益 3.下列各科目，年末应有余额的有（）。 A．管理费用 B.资产减值损失 C．营业外收入 D.预付账款 4.甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200 万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。 A．300 B．320 C．365 D．380 5.下列各项中，不属于企业营业利润的项目是（）。 A．劳务收入 B．财务费用 C．出租无形资产收入 D．出售固定资产净收益 6.企业收到用于补偿已发生的政策性损失的财政拨款时，借记银行存款科目的同时，贷记的会计科目为（）。 A．银行借款B．资本公积C．营业外收入D．实收资本 7.企业超过标准的业务招待费，应当计入（）。 A．管理费用 B．财务费用 C．销售费用 D．其它业务支出 8.某工业企业2007年3月份发生的费用有：发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理部门人员工资60万元，支付广告费用40万元，计提短期借款利息40万元，支付固定资产维修费30万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。 A． 100 B． 140 C． 170 D． 250 9.下列各项中，不属于费用的有（）。 A．主营业务成本 B．销售费用 C．财务费用 D．营业外支出 10.甲企业于2006年9月接受一项机器设备安装任务，安装期6个月，合同总收入50万元，年度预收款项20万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本25万元，预计还将发生

第11章收入、费用和利润(附答案版)

2009年张志凤《会计》练习题第十一章收入、费用和利润一、单项选择题 1.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是( )。 A.出售无形资产收取的价款 B.出售固定资产收取的价款 C.投资性房地产取得的租金收入 D.出售长期股权投资收取的价款 2.采用预收款方式销售商品的，确认该商品销售收入的时点是( )。 A.货款全部付清时 B.首次付款 C.发出商品时 D.开出销售发票账单时 3.在采用收取手续费方式发出商品时，委托方确认商品销售收入的时点为( )。 A.委托方发出商品时 B.受托方销售商品时 C.委托方收到受托方开具的代销清单时 D.受托方收到受托代销商品的销售货款时 4.企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是( )。 A.不确认利润但可能确认损失 B.既不确认利润也不确认损失 C.确认利润但不确认损失 D.可能确认利润也可能确认损失 5.为筹措研发新药品所需资金，2008年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定:丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为20万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2009年9月30日按每箱26万元的价格购回全部B种药品。甲公司2008年应确认的财务费用为( )万元。 A.100 B.60 C.0 D.160 6.委托其他单位代销商品，在视同买断代销方式下，若协议约定受托方不能退货，商品销售收入确认的时间是( )。 A.发出商品日期 B.受托方发出商品日期 C.收到代销单位的代销清单日期 D.全部收到款项 7.下列各项中，不应计入管理费用的是( )。

(精选)2019初级会计实务第一轮收入、费用和利润第六讲：利润

第三节利润★ 关键考点： 1.营业利润、利润总额、净利润的计算。 2.营业外收支的核算内容。 3.所得税费用的计算。 4.表结法和账结法的区别。一、利润的构成利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额计入其他综合收益项目，净利润与其他综合收益的合计金额为综合收益总额。利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。（一）营业利润营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－信用减值损失－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）+其他收益+资产处置收益（－资产处置损失）（二）利润总额利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出（三）净利润净利润＝利润总额－所得税费用【提示】营业外收入、营业外支出和所得税费用不影响营业利润；所得税费用不影响利润总额。【2018·单选题】下列各项中,不属于利润表“利润总额”项目的内容的是（）。 A．确认的资产减值损失 B．无法查明原因的现金溢余 C．确认的所得税费用 D．收到政府补助确认的其他收益【答案】C 【2017?单选题】2016年某企业取得债券投资利息收入15万元，其中国债利息收入5万元，全年税前利润总额为150万元，所得税税率为25%,不考虑其他因素，2016年该企业的净利润为（）万元。 A.112.5 B.113.75 C.116.75 D.111.25 【答案】B 【解析】2016年该企业的净利润=利润总额-所得税费用=150-（150-5）×25%=113.75（万元）。【2017·单选题】下列各项中，不影响企业当期营业利润的是（）。 A.销售原材料取得的收入 B.资产负债表日持有交易性金融资产的公允价值变动 C.无法查明原因的现金溢余

初级会计实务(2016) 第四章收入单元测试

第四章收入（单元测试）一、单项选择题 1.下列各项中，关于收入的表述不正确的是（）。 A.收入按企业从事日常活动的性质不同，可以分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入 B.企业销售商品的相关成本不能可靠计量，但是已经收到了销售商品的相关款项，此时应该根据实际收到的款项确定销售商品收入 C.收入按企业经营业务的主次不同，可以分为主营业务收入和其他业务收入 D.企业如果在销售商品后仍保留与商品所有权相联系的继续管理权，则不应该确认收入 2.以下活动中，通常属于工业企业主营业务收入的是（）。 A.提供运输服务 B.销售固定资产 C.出租无形资产 D.销售自产产品 3.下列各项中，关于收入确认的时点表述正确的是（）。 A.采用托收承付方式销售商品的，确认收入的时点是办妥托收手续时 B.采用支付手续费方式委托代销商品的，确认收入的时点是代销商品发出时 C.采用预收货款方式销售商品的，确认收入的时点是收到货款时 D.采用分期收款方式销售商品的，确认收入的时点是货款全部收到时 4.甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票注明货款价格20000元，增值税税额为3400元，该商品已发出并已向银行办妥托收承付手续，该批商品的成本为12000元，甲公司应确认收入（）元。 A.23400 B.20000 C.8000 D.15400 5.甲公司向乙公司销售商品一批，商品已发出但不符合确认销售收入的条件，甲公司借方应记的会计科目是（）。 A.预收账款 B.主营业务成本 C.发出商品 D.其他业务成本 6.甲公司为增值税一般纳税企业，2013年12月向乙公司一次性销售A商品5000件，每件商品标价为20元（不含增值税），为了促进销售，甲公司规定一次性购货超过3000件的，给予购货方10%的商业折扣，甲公司此次销售商品应确认的收入金额为（）元。 A.78300 B.10530 C.10000 D.90000 7.甲公司为增值税一般纳税企业，2012年5月1日销售了商品1000件，每件商品标价为100元（不含增值税），在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。购货方2012年5

2018年初级会计实务《收入》章节练习题及答案(二)含答案

2018年初级会计实务《收入》章节练习题及答案（二）含答案 1、【单选题】下列各项中,不属于企业“收入”核算范围的是()。 A.工业企业销售原材料 B.4S店销售小汽车 C.商贸企业销售商品电脑 D.无法查明原因的现金溢余 2、【单选题】下列各项中，关于收入确认表述正确的是()。 A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入 B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入 C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入

D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入 3、【多选题】下列关于企业销售商品收入确认时点的表述中，正确的有()。 A.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入 B.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入 C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入 D.采用托收承付方式销售商品，应在发出商品并办妥托收手续时确认收入 4、【多选题】下列各项中不满足收入确认条件，不应当确认企业收入的有()。 A.寄存本单位的已售商品

B.售后回购的商品 C.售出商品时得知对方公司已破产清算 D.已售商品成本无法可靠取得 5、【判断题】销售商品相关的已发生或将发生的成本不能合理估计的，企业应在收到货款时确认收入。() 6、【单选题】企业销售商品已经发出，但不满足收入确认条件，则应借记的会计科目是()。 A.库存商品 B.在途物资 C.材料采购 D.发出商品 7、【单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年4月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售

2020年会计专业技术资格初级会计实务(收入、费用和利润)历年真题试卷汇编1(最新)

2020年会计专业技术资格初级会计实务（收入、费用和利润）历年真题试卷汇编1（最新） (总分66, 做题时间90分钟) 单项选择题本类题共20小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。 1. 下列各项中，属于企业收入的是( )。(2017年改编) A 出租固定资产取得的租金 B 接受捐赠取得的现金 C 出售无形资产取得的净收益 D 股权投资取得的现金股利答案:A 解析：选项B计入营业外收入；选项C计入资产处置损益；选项D计入投资收益。 2. 下列各项中，关于收入确认表述正确的是( )。 A 采用预收款方式销售商品，应在收到货款时确认收入 B 采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入 C 采用交款提货方式销售商品，应在开出发票账单收到货款时确认收入 D 采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入答案:C 解析：采用预收款方式销售商品的，通常应在发出商品时确认收入，选项A错误；采用分期收款方式销售商品的，应在满足收入确认条件时，根据应收款项的公允价值一次性确认收入，选项B错误；采用交款提货方式销售商品的，应该在开出发票账单收到货款时确认收入，选项C正确；采用支付手续费委托代销方式销售商品的，应该在收到受托方开出的代销清单时确认收入，选项D错误。 3. 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2019年4月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元(不合增值税)，单位成本为10元，给予客户10％

的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为2／10，1／20，N／30(计算现金折扣时不考虑增值税)。不考虑其他因素，该客户于4月15日付款时享有的现金折扣为( )元。(2015年改编) A 4680 B 3600 C 4212 D 4000 答案:B 解析：销售商品确认的收入=20000×20×(1—10％)=360000(元)；计算现金折扣不考虑增值税，那么4月15日付款享有的现金折扣=360000×1％=3600(元)。 4. 企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当( )。 A 确认当期财务费用 B 冲减当期主营业务收入 C 确认当期管理费用 D 确认当期主营业务成本答案:A 解析：企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣应当确认为当期财务费用。 5. 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，2018年8月1日赊销一批商品，售价为120000元(不含增值税)。规定的现金折扣条件为2／10，1／20，N／30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2018年8月15日付清货款，该企业实际收款金额为( )元。 A 118800 B 121200 C 137808 D 139200 答案:C 解析：应收账款确认金额=120000×(1+16％)=139200(元)；8月15日付款应当享受的现金折扣为1％，所以该企业实际收款金额=139200×(1—1％)=137808(元)。 6. 2018年8月2日，甲公司向乙公司赊销一批商品，增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元，符合收入确认条件。9月15日，乙公司发现该批商品外观有

2020年会计专业技术资格初级会计实务(收入、费用和利润)历年真题试卷汇编3(最新)

2020 年会计专业技术资格初级会计实务（收入、费用和利润）历年真题试卷汇编3（最新）（总分56, 做题时间90 分钟）单项选择题本类题共20 小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。 1. 下列各项中，不属于利润表“利润总额”项目的内容的是（）。（2018 年） A 确认的资产减值损失 B 无法查明原因的现金溢余 C 确认的所得税费用 D 收到政府补助确认的其他收益答案:C 解析：净利润= 利润总额一所得税费用，计算利润总额时不需要考虑所得税费用，计算净利润时需要考虑，所以选项 C 不属于“利润总额”项目的内容。 2. 2016年某企业取得债券投资利息收入15 万元，其中国债利息收入5万元，全年税前利润总额为150 万元，所得税税率为25 ％，不考虑其他因素，2016 年该企业的净利润为（）万元。（2017 年） A 112 ．5 B 113．75 C 116．75 D 111 ．25 答案:B 解析：2016 年该企业的净利润=利润总额一所得税费用=150 一（150 一5）× 25％ =113 ．75（万元）。 3. 下列各项中，不影响企业当期营业利润的是（）。（2017 年）

A 销售原材料取得的收入 B 资产负债表日持有交易性金融资产的公允价值变动 C 无法查明原因的现金溢余 D 资产负债表日计提的存货跌价准备答案:C 解析：无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，不影响营业利润。 4. 某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为16％。本月销售一批材料，价值6032 元（含税）。该批材料计划成本为4200 元，材料成本差异率为2％，该企业销售材料应确认的损益为（）元。（2013 年改编） A 916 B 1084 C 1884 D 1968 答案:A 解析：销售材料确认的其他业务收入=6032 ／（1+16 ％）=5200（元）；确认的其他业务成本=4200×（1+2％）=4284（元）；销售材料应确认的损益=5200 一4284=916（元）。 5. 下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。 A 债务重组利得 B 毁损固定资产净收益 C 收发差错造成存货盘盈 D 确实无法支付的应付账款答案:C 解析：收发差错造成的存货盘盈冲减管理费用。 6. 下列各项中，应计入营业外支出的是（）。（2017 年） A 合同违约金 B 法律诉讼费 C 出租无形资产的摊销额 D 广告宣传费答案:A 解析：选项B计入管理费用；选项C计入其他业务成本，选项 D 计入销售费用。