执行事业单位会计制度

执行事业单位会计制度

事业单位管帐分录

一、财务补贴收入

财务补贴收入(总帐)帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财务部分或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反应财务补贴收入累计数。

①收到财务补贴收入时，借：银行存款，

贷：财务补贴收入

②余额缴回时，借：财务补贴收入，

贷：银行存款

③年关结帐时，将“财务补贴收入”贷方余额全部转入“事业节余”科目，

借：财务补贴收入，

贷：事业节余

年关结帐后,本科目无余额，应按“国度预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。

二、上级补贴收入

上级补贴收入(总帐)帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财务补贴资金，余额一般在贷方，反应上级补贴收入累计数。

①收到上级补贴收入时，借：银行存款，

贷：上级补贴收入

②余额缴回时，借：上级补贴收入，

贷：银行存款

③年关结帐时，将“上级补贴收入”贷方余额全部转入“事业节余”科目，年关结帐后，本科目无余额。

借：上级补贴收入，

贷：事业节余

三、拨入专款

拨入专款(总帐)帐户是指定用处、并须要零丁报账的专项资金，余额一般在贷方，反应拨入专款的累计数,年关未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。

①收到拨入专款时，借：银行存款，

贷：拨入专款－×××

②余额缴回时，借：拨入专款，

贷：银行存款

③余额留归本单位时借：拨入专款，

贷：事业基金－一般基金

④年关结帐时,对已落成项目,将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，

借：拨入专款，

贷：拨出专款（专款支出）

⑤余额转入“事业节余”，借：拨出专款，

贷：事业节余

四、事业收入

事业收入(总帐)帐户，核算事业单位开展专业营业活动，所取得的收入，余额一般在贷方，反应事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。

收到从财务专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部分要经由过程“其他敷衍款”核算。

①取得收入时，借：银行存款(应收帐款)，

贷：事业收入

②收到应缴财务专户的收入，借：银行存款，

贷：应缴财务专户款

③上缴应缴财务专户款,借：应缴财务专户款

贷：银行存款

④收到财务专户拨入预算外资金时，借：银行存款

贷：事业收入

⑤期末,应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业节余”科目，结转后本科目应无余额。

借：事业收入

贷：事业节余

五、经营收入

经营收入(总帐)帐户，核算事业单位开展非自力核算经营活动取得的收入，余额一般在贷方，反应经营收入累计数。可根据收入种类设置明细科目，也可并设若干总帐科目。

①取得房钱收入时，借:银行存款(现金)

贷:经营收入

②取得经营收入时，

小范围纳税人不含税收入＝实收额÷（1+4%）

应缴增值税＝不含税收入×4％

借：银行存款（应收帐款、应收单子）

贷:经营收入(不含税)

一般纳税人按实收价款扣除增值税销项税额,

借：银行存款（应收帐款、应收单子）

贷:经营收入

②产生的销货退回，不论是否属于本年度发卖的，都应冲减本期的经营收入;

小范围纳税人，借：经营收入

贷：银行存款

借：应交税金－应交增值税

一般纳税

税人按不含税价格，借：经营收入

贷：银行存款

借：应交税金－应交增值税(销项税额) 单位为取得经营收入而产生的折让和扣头，应当响应的冲减经营收入。

③期末应将“经营收入”贷方余额全部转入“经营节余”科目,结转后本科目应无余额。

借：经营收入

贷：经营节余

六、从属单位缴款

从属单位缴款(总帐)帐户，核算事业单位收到从属单位按规定交来的款项，余额一般在贷方，反应从属单位缴款累计数。应按交款单位设置明细帐。。

①收到款项时，借：银行存款，

贷：从属单位缴款

②产生退回时，借：从属单位缴款，

贷：银行存款

③年关,应将从属单位缴款贷方余额全部转入“事业节余”科目,结转后本科目应无余额。

借：从属单位缴款，

贷：事业节余

七、其他收入

其他收入(总帐)帐户，核算事业单位除上述收入以外的收入，如投资收益、资产出租、捐赠、其他单位补贴、零碎杂项收入等。余额一般在贷方，反应其他收入累计数。应按收入种类设置明细帐。

①取得收入时，借：银行存款，

贷：其他收入

②收入退回时，借：其他收入，

贷：银行存款

③年关，应将其他收入贷方余额全部转入“事业节余”科目，结转后本科目应无余额。

借：其他收入，

贷：事业节余

八、拨出经费

拨出经费(总帐)帐户，核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金，余额一般在借方，反应拨出经费累计数。本科目应按所属单位名称设置明细帐。

①拨出经费时，借：拨出经费，

贷：银行存款

②节余收回时，借：银行存款，

贷：拨出经费

③年关将本科目借方余额全数转入“事业节余”科目，结转后本科目无余额。

借：事业节余，

贷：拨出经费

对从属单位拨付的非财务性补贴资金或专项资金，不经由过程本科目核算。

本科目应按所属单位名称设置明细帐。

九、拨出专款

拨出专款(总帐)帐户，核算主管部分拨给所属单位须要零丁报账的专项资金，余额一般在借方，反应拨出专款累计数。本科目应按所属单位名称或项目设置明细帐。

①拨出专款时，借：拨出专款，

贷：银行存款

②收回专款余额时，借：银行存款，

贷：拨出专款

③所属单位报销专款支出时，应差别情况处理。

专项资金如系上级拨入的，借：拨入专款，

贷：拨出专款

用自筹资金对所属单位的专项拨款，借：事业收入(经营收入),

贷：拨出经费

十、专款支出

专款支出重要重要有科研课题经费、挖潜改革资金、科技三项费用等指定项目或用处的支出。本科目应按专款的项目设置明细帐。

专款支出(总帐)帐户，核算由财务部分和上级单位拨入的指定项目或，并须要零丁报账的专项资金的实际支出数。余额一般在借方，反应专款支出累计数。

①按指定项目和用处开支工、料费时，借：专款支出，

贷：银行存款(现金、材料)

②项目落成向有关部分零丁列报时，借：拨入专款，

贷：专款支出

③专款节余留归本单位借：拨入专款，

贷：事业基金－一般基金

十一、事业支出

事业支出(总帐)帐户，核算事业单位开展专业营业活动产生的实际支出数，余额一般在借方，反应事业支出累计数。

①财务直接付出的核算，由财务直接付出的工资，应根据《财务直接付出入帐通知书》和代发工资的银行盖印转回的工资发放明细表，

主管部分：借：事业支出(本单位)

拨出经费(转拨所属单位)

贷：财务补贴收入

所属单位：借：事业支出

贷：财务补贴收入

②对实施集中付出的当局采购，可根据《当局采购付出转移通知书》作雷同的分录，属于固定资产的同时记：

借：固定资产

贷：固定基金

③产闹事业支出时，借：事业支出－×××，

贷：现金（银行存款）

④昔时支出收回时，借：银行存款

贷：事业支出－×××

⑤计提专用基金时，借：事业支出－福利费

贷：专用基金－×××

⑥年关将本科目借方余额全数转入“事业节余”科目，结帐后本科目无余额。

借：事业节余，

贷：事业支出

事业支出的报销口径规定如下：

⑴对于发给小我的工资、津贴、补贴和抚恤救济费，应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证后列支。

⑵购入办公用品可直接列支，购入的库存材料可在领用时列支。

⑶社会保障费、职工福利费(每人每月8元)、工会经费(工资总额2％)，要按照规定的标准和实有人数每月计算提取，直接列支。

⑷固定资产修购基金按核定的(1-5%)比例提取，分别在补葺费和设备购买费各列50％。

⑸购入固定资产经验收后列支，同时记入“固定资产”和“固定基金”科目。

⑹其他各项支出，均以实际报销数列支。

要精确划分事业支出和经营支出的界线，对分不清的应按必定比例分派。

本科目应按事业支出的明细科目设置明细帐。

十二、经营支出

经营支出(总帐)帐户，核算事业单位在专业营业活动之外开展非自力核算经营活动产生的实际支出数，以及实施内部成本核算单位已销产品实际成本。余额一般在借方，反应经营支出累计数。

①产生经营支出时，借：经营支出－，

贷：现金或银行存款

②属于固定资产的同时记：借：固定资产

贷：固定基金

③计提专用基金时，借：经营支出

贷：专用基金－×××

③结转已销产品成本时，借：经营支出，

贷：产成品－×××

④年关将本科目借方余额全数转入“经营节余”科目，结帐后本科目无余额。

借：经营节余，

贷：经营支出

本科目应按经营支出的明细科目设置明细帐。

十三、成本费用

成本费用是指实施内部成本核算的事业单位产生的应列入劳务或产品成本的各项费用。

包含在营业活动中消费的各类材料，工资及计提的福利费。

一、肯定成本对象

1、事业单位兼有产品临盆或商品营销的部分，应进行成本费用核算。

2、对外供给技巧咨询等劳务办事的部分，应进行办事费用核算。

二、划分成本项目

按照每项临盆费用在产品临盆过程中的不合用处，可将临盆费用划分为若干产品成本项

目，简称成本项目，重要包含以下几项：

三、肯定成本计算期

1、产品临盆以月为成本计算期；

2、工作项目以周期为成本计算对象。

四、成本费用的归集与分派

1、直接费用直接计入成本对象；

2、间接费用经由过程分派计入成本计算对象。

五、成本费用的核算

1、在营业活动或经营活动中产生成本费用时

借：成本费用－甲产品，

贷：材料、现金、银行存款

2、落成产品验收入库时，借：产成品，

贷：成本费用－甲产品

成本费用，包含运杂费、装卸费、包装费、保险费、告白费、商品损耗、经营人员的工资、福利费等。

成本费用帐户一般应按经营类别或产品品种设置明细帐。

对于成本核算较复杂的单位，可根据须要自行设置成本核算科目

内部成本核算的重要步调

将与产品临盆有关的成本费用进行归集:

1、购买材料时：借：材料--A产品

贷：银行存款

1、领用材料时借：成本费用

贷：材料--甲材料--A产品

--乙材料--B产品

3、付出费用时借：成本费用--A产品

贷：现金(银行存款)

4、产品验收入库时，按成本价转入“产成品”帐户

借：产成品--A产品

贷：成本费用

5、发卖产品收入借：银行存款

贷：经营收入

计提发卖税金借：发卖税金

贷：应交税金

计提教导附加借：其他敷衍款

贷：应交税金

6、发卖产品时，按已销产品实际成本从“产成品”帐户转入“经营支出”帐户;

借：经营支出--××

贷：产成品

7、将成本费用帐户归集的治理费用、财务费用转入“经营支出”、“事业支出”帐户;

借：经营支出

贷：成本费用

8、年关将本期的“经营收入”、“经营支出”、“发卖税金”转入“经营节余”帐户，

借：经营收入，

贷：经营节余

借：经营节余，

贷：经营支出、发卖税金

经营节余贷方余额为实现的经营盈利，借方余额为经营吃亏;

9、将单位实现的经营节余全数转入“节余分派”帐户，如为吃亏则不结转。

十四、发卖税金

发卖税金(总帐)帐户，核算事业单位供给劳务或发卖产品应包袱的税金及附加，包含营业税、城市保护扶植税、资本税、教导附加等。

①月末，按计提的发卖税金，借：发卖税金，

贷：应交税金

按计提的教导附加借：发卖税金，

贷：其他敷衍款

②交纳税金时，借：应交税金，

贷：银行存款

交纳教导附加时，借：其他敷衍款，

贷：银行存款

③期末，应将本科目余额转入“经营节余”或“事业节余”科目，

借：经营节余(事业节余),

贷：发卖税金

本科目应按产品或商品类别、品种设置明细帐。

十五、上缴上级支出

上缴上级支出(总帐)帐户，核算所属单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出。

①上缴时，借：上缴上级支出，

贷：银行存款

②年关将本科目借方余额全数转入“事业节余”帐户，结帐后，本科目无余额。

借：事业节余，

贷：上缴上级支出

十六、对从属单位补贴支出

对从属单位补贴支出(总帐)帐户,核算用非财务预算资金对从属单位补贴产生的支出。

①对从属单位补贴时，借：对从属单位补贴，

贷：银行存款

②补贴收回时，借：银行存款，

贷：对从属单位补贴

③年关将本科目借方余额全数转入“事业节余”帐户，结帐后，本科目无余额。

借：事业节余，

贷：对从属单位补贴

十七、结转自筹基建

结转自筹基建(总帐)帐户，核算用财务补贴收入以外的安排自筹基建，所筹集并转入扶植银行的资金。

①将自筹的根本扶植资金转存扶植银行时，根据转存数，

借：结转自筹基建，

贷：银行存款

②年关结帐时将本科目余额全数转入“事业节余”帐户，结转后本科目无余额。

借：事业节余，

贷：结转自筹基建

十八、现金

现金(总帐)帐户,核算事业单位的库存现金,余额一般在借方,反应库存现金的数额。

①收到现金时，借：现金，

贷：有关科目

②支出现金时，借：有关科目，

贷：现金

应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据原始凭证逐笔次序挂号。每日营业终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和余额，并将余额与实际库存数查对，做到帐款相符，并编制“库存现金日报表”。

现金收入营业较多，零丁设有收款部分的单位，收款部分的收款员，应将天天所收到的现金连同收款收据副联，编制“现金收入日报表”，送管帐机构的出

纳员核收;或将所收现金直接送存开户银行后，将收款收据副联、现金收入日报表、银行交款单一并交管帐机构的出纳员核收记帐。

十九、银行存款

银行存款(总帐)帐户，核算事业单位存入银行及其他金融机构的各类款项，余额一般在借方，反应银行存款数额。

①将款项存入银行时，借：银行存款，

贷：有关科目

②提取现金时，借：现金，

贷：银行存款

③支出存款时，借：有关科目

贷：银行存款

应按开户银行、存款种类，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据银行收付款凭证逐笔次序挂号。每日营业终了，应结出余额。应按期与银行对帐，至少每月查对一次。

月终时，单位帐面余额与银行对帐单余额之间如有差额，应逐笔查明原因。属于未达帐项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

二十、应收单子

应收单子(总帐)帐户，核算事业单位因发卖产品而收到的贸易汇票，包含贸易承兑汇票、银行承兑汇票。余额一般在借方，反应应收单子未到期数额。

①收到贸易承兑汇票时，借：应收单子，

贷：经营收入

②贸易承兑汇票到期兑付时，按面额，借：银行存款，

贷：应收单子

③持未到期的贸易承兑汇票向银行贴现,应按实际收到的金额(扣除贴现息后的净额)，

借：银行存款

贷：应收单子(面值)

借：经营支出(贴息)

应设置“应收单子备查簿”，逐笔挂号应收单子的种类、号数、出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等材料。

二十一、应收帐款

应收帐款(总帐)帐户，核算事业单位因供给劳务、发卖产品应收取的款项，余额一般在借方，反应待结算的应收帐款累计数额。

①产生应收帐款时，借：应收帐款，

贷：经营收入、其他收入等科目

②结清应收帐款时，借：银行存款，

贷：应收帐款

本科目应按债务单位或小我名称设置明细帐。

二十二、预付帐款

预付帐款(总帐)帐户，核算事业单位按照购货、劳务合同规定，预付给供给单位的款项，余额一般在借方，反应尚未结算的预付款项。

①产生预付款项时，借：预付帐款，

贷：银行存款(现金、材料)

②购物或劳务结算时，借：银行存款(现金、材料)，

贷：预付帐款

③补付款项时，借：预付帐款，

贷：银行存款

④余款退回时，借：银行存款，

贷：预付帐款

预付款项不多的单位，可将预付帐款直接记入“应收帐款”的借方，不设本科目。

本科目应按供给单位名称设置明细帐。