会计分录(全套做账资料)
1、1日，取现备用40 000。
借:库存现金40 000
贷:银行存款-工行40 000
2、1日，购现金支票，支付工本费20元。
借:管理费用-办公费20
贷:银行存款-工行20
3、缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付。本月会计处理：
借:应付职工薪酬-社会保险费 18 000
贷:银行存款-工行18 000
上月计提会计处理:
借:管理费用-社会保险费 18 000
贷: 应付职工薪酬-社会保险费 18 000
4、1日，缴纳上月未交增值税85 000，营业税5 000，城市维护建设税6 300，教育费附加2 700。本月会计处理:
借:应交税费—应交营业税5 000
—城市维护建设费6 300
—教育费附加2 700
应交税费—未交增值税85 000
贷:银行存款99000
上月计提会计处理:
借:营业税金及附加14 000
贷:应交税费--应交营业税5 000
--城市维护建设税6 300
--教育费附加2 700
借:应交税费—应交增值税（未交增值税转出）8500
贷:应交税费—未交增值税85 000
5、1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3 000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到。
借:应收账款-华福商场1 053 000
贷:主营业务收入- 布艺沙发900 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 153 000
引申：假设本企业为小规格纳税人（商业6%），会计分录为
借:应收账款-华福商场954 000
贷:主营业务收入- 布艺沙发900 000
应交税费—应交增值税54 000
6、1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27 000，增值税4 590，转支付款。
借:在途物资- 木料27 000
应交税费—应交增值税（进销税额）4 590
引申：假设本企业为小规格纳税人，会计分录为
借:在途物资- 木料31 590
贷:银行存款- 工行31 590
7、2日，从重棉二厂购入布料5 000米，不含税价80 000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。
借:原材料- 布料80 000
应交税费—应交增值税（进销税额）13 600
贷:银行存款- 工行91 360
引申：如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本
借: 原材料- 布料91 360
贷:银行存款- 工行91 360
8、2日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元。
借:库存现金100
贷:其他业务收入100
9、2日，购买办公用胶水。
借:管理费用-办公费250
贷:库存现金250
10、2日，收到临时工刘岚交来押金。
借:库存现金250
贷:其他应付款-刘岚250
11、2日，从云南宜丰木材厂购入木料1 000方，不含税价890 000，税率17%，运费2 500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。
借:原材料-木料892 500
应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300
贷:银行存款-工行1 043 800
引申:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.(运费不含装载费)
借:原材料-木料892 360(890 000+2 500-2000*7%)
应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 440(151 300+2000*7%)
贷:银行存款-工行1 043 800
引申:如企业为商业企业,可如下核算：
借:原材料-木料890 000
应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300
贷:银行存款-工行1 041 300
借:销售费用-运杂费2 500
贷:银行存款-工行2 500
注：工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的10%进行抵扣，如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扣。“运七、废十、农十三”
12、3日，付电视台广告费。
借:销售费用-广告费10 000
13、3日，销售给南亚家俱城办公桌椅1 000套，单价1 500，税率17%，双方合同规定，付款条件为2/10、1/20、N/30。
借:应收账款-南亚家俱城1 755 000
贷:主营业务收入- 公桌椅1 500 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 255 000
引申:
1、商业折扣；先折扣，后销售
2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（37题）
3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。
商业折扣账务处理：（6折）
借:应收账款-南亚家俱城1 053 000
贷:主营业务收入- 公桌椅900 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 53 000
销售折让账务处理：
正常销售时：
借:应收账款-南亚家俱城1 755 000
贷:主营业务收入- 公桌椅1 500 000
应交税费—应交增值税（销项税额）255 000
发生销售折让时，做红字分录冲销
借:应收账款-南亚家俱城585 000
贷:主营业务收入- 公桌椅500 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 85 000
14、3日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万。
借:银行存款-工行300 000
贷:预收账款- 大华商场300 000
引申:实现销售收入时：
借:预收账款-大华商场351 000
贷:主营业务收入- 布艺沙发300 000
应交税费—应交增值税（销项税额）51 000
收到对方补付货款
借:银行存款-工行51000
贷:预收账款- 大华商场51 000
引申:如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷方
借:银行存款-工行300 000
贷:应收账款- 大华商场300 000
实现销售收入时：
借:应收账款-大华商场351 000
贷:主营业务收入- 布艺沙发300 000
应交税费—应交增值税（销项税额）51 000
收到对方补付货款
借:银行存款-工行51000
贷:应收账款- 大华商场51 000
15、3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价3 000，税率17%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280 800的商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%。
借:应收票据-面值280 800
贷:主营业务收入- 布艺沙发240 000
应交税费—应交增值税（销项税额）40 800
引申：
商业汇票分类：带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票
银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别：
其他货币资金：涉及银行汇票、银行本票结算业务科目
银行存款：涉及支票结算业务科目
应收（付）票据：涉及商业汇票结算业务科目
16、3日，持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额60万，期限为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5%。
借:银行存款-工行606 412.50
贷:应收票据-光明公司600 000
财务费用-利息收支6 412.50
引申：票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息=618 000-11 587.50=606 412.50
票据到期价值=票据面值*（1+票据利率*票据期限）=600 000*（1+6%/12*6）=618 000
贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期=618 000*7.5%/12*3=11 587.50
商业渠汇票贴现设备查账，企业贴现后仍负担连带责任。
如果以上贴现，商业汇票为不带息：
借:银行存款-工行588 750
财务费用-利息收支11 250（600 000*7.5%/12*3）
贷:应收票据-光明公司600 000 （不带息）
如果带息票据每月计提利息
借: 应收票据-应计利息3 000（600 000*6%/12*1））
贷: 财务费用-利息收支3 000
每月计提利息3月后的贴现：
借: 银行存款-工行606 412.50
财务费用-利息收支2 587.50
贷: 应收票据-面值600 000
应收票据-应计利息9 000
17、3日，以现金支付税收滞纳金1 000。
借: 营业支出-其他 1 000
贷: 库存现金 1 000
18、4日，对光明公司的应收账款30万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意光明公司用22万现金偿债，同时免除另8万的债务。
借: 银行存款-工行 220 000
营业外支出-债务重组 80 000
贷: 应收账款-光明公司 300 000
19、4
借: 银行存款 20 000贷:坏账准备
借: 坏账准备20 000贷:应收账款-
借: 管理费用20 000贷:应收账款-
20、5
业自行承担。
木料毁损时：
借: 待处理财产损溢贷:原材料-木料
应交税金—
借: 其他应收款-
营业外支出-
贷:
21、6
借: 原材料-木料
应交税金-
贷:应付票据-
22、6
借: 预收账款 -
银行存款
贷:
应交税金-
23、7
一张，期限6
借: 应收票据-面值
贷:
应交税金-24、7
（1
累计折旧20万
贷：固定资产-（2）取得收入时
借：银行存款-工行70（3
借：固定资产清理
贷：银行存款-工行（4
借：固定资产清理
贷：应交税费-(5) 缴纳营业税
借：应交税费-
贷：银行存款-工行（6）结转固定资产清理借：固定资产清理35.9贷：营业外收入
意：1、清理收入；2
20%
应纳营业税率的计算
25、8
用，款项用转支支付。
借：固定资产-机器设备贷：银行存款-工行
26、8
（1）提供运输劳务
借：银行存款-工行
（2）借：应交劳务税金借：营业税金及附加
贷：应交税费-（3）支付营业税
借：应交税费-
贷：银行存款-工行300
27、9日，从长城公司租入全新办公用房一套，租期为3年，该办公用房账面原值30万，预计使用25年，租赁合同规定，租赁开始日起本企业向长城公司一次性预付租金3.6万，款项用银行存款支付，并推销一年租赁费。
（1）支付房屋租金
借：长期待摊费用-房屋租金36 000
贷：银行存款-工行36 000
（2）摊销本年应承担的租金
借：管理费用-租金12 000
贷：长期待摊费用-房屋租金12 000
引申：
如果是支付一年的租金
借：预付账款-房屋租金36 000
贷：银行存款-工行36 000
融资性租入和经营性租入的区别，融资租入为固定资产使用年限的75%以上，经营性为固定资产使用年限的75%以下。
28、9日，以现金支付行政办公室电脑维修费2 000 。
付行政办公电脑维修费
借：管理费用-办公费 2 000
贷：库存现金 2 000
29、9日，供销科李钢出差归来，报销差旅费2 500，该部门实行定额备用金制度。
李钢报销差旅费
借：管理费用-差旅费 2 500
贷：库存现金 2 500
引申：
核定供销科的备用金为5 000元时
借：其他应收款-供应科（李钢） 5 000
贷：库存现金 5 000
以前，采用非定额备用金制度核算
（1）部门或职员出差借款时
借：其他应收款-供应科（李钢） 5 000
贷：库存现金 5 000
（2）回来报销时
借：管理费用-差旅费 2 500
库存现金 2 500
贷：其他应收款-供应科（李钢） 5 000
30、9日，以现金支付技术部门购技术书籍800 。
购技术书籍
借：管理费用-办公费800
贷：库存现金800
31、9
处理上月盘亏材料
借：营业外支出-非常损失
贷：待处理财产损溢-
引申：
上月发现盘亏材料
借：待处理财产损溢-
贷：原材料25 000
应交税费-
32、9
车间购办公用品
借：制造费用-办公费 2 000贷：库存现金 2 000 33、10
付职工住院费
借：应付职工薪酬-职工福利贷：库存现金15 000
引申：
应付职工薪酬-
借：管理费用
贷：应付职工薪酬-
34、10
付电话费
借：管理费用-办公费 4 500贷：银行存款-工行 4 500 35、10
损耗10
购原材料入库，款已付
借：原材料-泡沫261 800
应交税费-
贷：银行存款-工行
36、10
发出产品时收取价款40
分期收款方式销售商品
借：银行存款-工行561 600
贷：主营业务收入-办公桌椅
应交税费-
借：银行存款-工行561 600
应收账款-华福商场122 400
贷：主营业务收入-办公桌椅
应交税费-
37、10日，收到上述12月3
借：银行存款-工行 1 719 900
财务费用-折扣费用35 100
贷：应收账款-南亚家俱城引申：与本例题13题联系。
借：银行存款-工行 1 725 000
财务费用-折扣费用30 000
贷：应收账款-南亚家俱城
借：应付账款-重庆新渝家俱厂贷：银行存款-工行
财务费用-折扣费用
38、11
价值20 000 。
转让非专利技术
借：银行存款-工行50 000
贷：无形资产-非专利技术
应交税费-应交营业税
营业外收入-
“营业税金及附加”
39、11
销售四面板
借：银行存款-工行9 360
贷：其他业务收入-四面板
应交税费-
引申：
40、11
确认华亚商场坏账借：坏账准备
贷：应收账款-41、11
出。
购进布料，款己付借：原材料-布料
贷：银行存款-
42、12
对方未付款。
付己贴现商业汇票款借：应收账款-
贷：银行存款-
引申：
与本案例资料16借：应付票据-
贷：应付账款-43、13日，票据300
借：应付票据-面值
财务费用-
贷：银行存款-
引申：
借：财务费用 1 500
贷：应付票据-到期支付票据款项借：应付票据-
-
贷：银行存款-44、13
购入工程物资
借：工程物资-木材
贷：银行存款-
引申：
因为增值税法规定，购入用于非应税项目（建造工程）的材料，其进项税额不允许抵扣。
总结得出：“工程物资”、“在建工程”、“固定资产”账户的入账价值包括：价、税、费。
如果把生产产品用的原材料改变用途，用于建造工程，其账务处理：
借：在建工程 5 265
贷：原材料4500
应交税费-应交增值税（进项税额转出）765
45、13日，摊销本月应负担的报刊费500，企业财产保险费800 。
摊销本月报刊和保险费用
借：管理费用-报刊费500
财产保险费800
贷：预付账款-重庆报业集团500
平安保险公司800
46、14日，从渝西机床厂购入生产用机床设备一台，发票注明设备买价105 000，增值税17 850，运杂费 1 500，款项己开出转支支付，设备运达企业投入安装。
购入需要安装设备
借：在建工程-机床设备124 350
贷：银行存款-工行124 350
引申：
增值税法规定，购入固定资产的进项税额不允许抵扣，应计入其成本。固定资产成本包括：买价、税、费。
47、14日，销售办公桌椅150套给华亚商场，单价2 000，税率17%，货己发出，税票己开，本企业用银行存款垫付购货方运费500，全部货款暂未收到。
借：应收账款-华亚商场351 500
贷：主营业务收入-办公桌椅300 000
应交税费-应交增值税（销项税额）51 000
银行存款-工行500
引申：
销售商品代垫运杂费，也应计入“应收账款”科目核算。
48、15日，安装生产用机床设备领用工程木材1方，生产用辅料10 000（不含税价），付安装工人工资3 000元。
安装机床，领用木材
借：在建工程-机床设备12 753
贷：工程物资-木材 1 053（5265÷5）
原材料-辅料10 000
应交税费-应交增值税（进项税额转出）1 700
安装机床，付人工货
借：在建工程-机床设备 3 000
49、15日，投入安装机床设备己全部完工，结转其实际成本。
机床安装完工
借：固定资产-机床设备140 103（124 350+12 753+3 000）
贷：在建工程-机床设备140 103
引申：
增加固定资产时，应确定该固定资产的入账价值、使用年限、折旧方法、折旧率、预计净残值率等。折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。
预计净残值率：5%
50、20日，发生房屋维修费5 000，其中，一车间1 000，二车间1 500，行政办公室1 000，机修车间1 000，配电房500 。
付房屋维修费
借：管理费用-维修费 5 000
贷：银行存款-工行 5 000
新会计准则规定，固定资产发生的维修费，不管是生产车间发生的还是行政管理部门发生的费用的应计入“管理费用”。
51、20日，用银行存款支付本月生产用电费8 500，水费9 500 。
付生产用水电费
借：制造费用18 000
贷：银行存款18 000
52、20日，按合同规定，向长江木材加工厂预付四面板的货款150 000，用电汇汇出。
预付长江木材加工厂货款
借：预付账款-长江木材加工厂150 000
贷：银行存款-工行150 000
53、21日，从长江木材加工厂购入四面板3 000张，不含税单价55，税率17﹪，有关款项于20日预付，不足部分转支付讫，材料验收入库，另支付运杂费3 000 。
采购材料，以预付款抵减
借：原材料-四面板168 000
应交税费-应交增值税（进项税额）28 050
贷：银行存款-工行150 000
预付账款-长江木材加工厂46 050
引申：
或者，分解为两个业务
借：原材料-四面板168 000
应交税费-应交增值税（进项税额）28 050
借：预付账款-长江木材加工厂46 050
贷：银行存款-工行46 050
54、21日，向平安保险公司预付次年财产保险费50 000 。
预付次年财产保险费
借：预付账款-平安保险公司50 000
贷：银行存款-工行50 000
引申：
企业于年末预付下年度的报刊杂志费360元。
理论上，
借：预付账款360
贷：银行存款360
到下年一月份，
借：管理费用30
贷：预付账款30
实务中，
借：管理费用360
贷：预付账款360
55、22日，从重庆家俱四厂以130 000元购入一项专利技术，购买时发生的相关费用20 000，其中印花税13元，转支支付。
购入技术时，
借：无形资产-专利技术150 000
银行存款-工行150 000
支付印花税时，
借：管理费用-印花税13
贷：银行存款-工行13
引申：
购入无形资产的入账价值包括：价、税、费；但印花税、房产税、车船使用税、土地使用税均计入“管理费用”。
56、向宏远公司出租一项专利技术，获取该项专利技术的使用费10 000，存入银行，营业税税率5%。
借：银行存款-工行10 000
贷：其他业务收入10 000
支付营业税时，
借：营业税金及附加500
贷：应交税费-应交营业税500
57、23日，向重庆大祺厂出租固定资产，取得收入500 000元，存入银行，营业税税率5% 。
借：银行存款-工行500 000
贷：其他业务收入500 000
借：营业税金及附加25 000
贷：应交税费-应交营业税25 000
58、23日，提取本月一车间仓库租金20 000元。
借：制造费用-仓库租金20 000
贷：其他应付款-仓库租金20 000
59、24日，以现金支付业务招待费1 000 。
借：管理费用-业务招待费 1 000
贷：库存现金 1 000
60、31日，支付本季度短期借款本金20万的利息，年利率7%，前两月利息己计提，该借款用于建造的工程己竣工。
借：财务费用-利息收支1 166.67 （20万X7%/12）
应计利息 2 333.34 （1 166.67X2）
贷：银行存款-工行 3 500
引申：
借款用于在建工程，如果工程未完工则借款利息资本化处理（计入在建工程），如工程己完工，则费用化处理，计入财务费用。
61、31日，接银行利息回单，本季度银行存款利息收入3 000 。
借：银行存款-工行 3 000
贷：财务费用-利息收支 3 000
62、月末，财产清查中，发现库存现金短少50元，经查明由出纳员陈冲赔偿；盘亏固定资产计算机一台，原值20 000元，己提折旧10 000元，己批准转销。
发现现金短少时，
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢50
贷：库存现金50
处理现金短少时，
借：其他应收款-陈冲50
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢50
发现固定资产盘亏时，
借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢10 000
累计折旧10 000
贷：固定资产-计算机20 000
处理固定资产盘亏时，
借：营业外支出-固定资产盘亏支出10 000
贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢10 000
63、月末，本月21日从重庆塑料厂购入泡沫500张，不含税价65 000，税率17%，材料己验收入库，但发票及账单未到。
月末暂估入库材料
贷：应付账款-暂估应付款65 000
引申：
到月末时，购入材料己到并验收入库，但发票及账单未到，应暂估入库，目的：保证账实相符。
下月初，冲销上月暂估入库材料。
（红字冲销凭证的编制，其摘要为“冲销某年某月某日某记某号凭证”，金额（包括大小写）用红笔填写。）
借：原材料-暂估入库材料65 000
贷：应付账款-暂估应付款65 000
下月，收到账单及发票的账务处理，
借：原材料-泡沫65 000
应交税费-应交增值税（进项税额）11 050
贷：银行存款-工行76 050
引申：企业代职工支付房租与水电费时
借：其他应收款-房租3800
-水电费1200
贷：银行存款5 490
个人所得税筹划
65、31日，提取现金71 824，发放职工工资。
提现
借：库存现金 71 824
贷：银行存款 71 824
支付工资：
借：应付职工薪酬-工资 71824
贷：库存现金 71 824
66、月末，按工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。借：管理费用-工会经费 77314*2%
-职工教育经费 77314*2.5%
贷：应付职工薪酬-工会经费 77314*2%
-职工教育经费 77314*2.5%
-泡沫
-四面板
-辅料
引申;存货计价方法: 先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、计划成本法等。常用为月未一次加权平均法。
加权平均单位成本＝（期初存货的实际成本+本期购入存货实际成本）÷（期初存货数量+本期购入存货数量）
将以上材料计算出加权单位成本后再乘以发出数量可计算领用成本，再用工时来分配。
计划成本法：涉及“材料成本差异”属于资产类账户，是存货的调整账户
实际成本<计划成本节约
实际成本>计划成本超支
例如：计划成本为单价250元
当发出存货500时：成本=500*250
存货的结存1000时，成本=1000*250
例子：当采购材料时，实际成本为3000元，计划成本为4000元
实际成本核算时：借：原材料 3000 贷：银行存款 3000
计划成本核算时：借：原材料 4000 货：银行存款 3000 材料成本差异：1000
借:制造费用-其它(2808.93+5035)
制造费用-其它216.07
贷:生产成本-辅助生产在本-机修车间3025（查明细账）
生产成本-辅助生产在本-配电房5035
引申：
辅助成本的分配方法：直接分配法、交互分配法、计划分配法、代数分配法，常用直接分配与交互分配，最简单为直接分配法，直接分配法对辅助生产成本进行分配时，不在辅助生产成本内部分配，而是直接对外受益单位进行分配。
直接分配法：
机修车间分配率：3025/7000
配电房分配率：5035/1700
分配入制造费用中的机修辅助生产成本3025/7000*（3800+2700）=2808.93
分配入管理费用中的机修辅助生产成本3025/7000*500=216.07
交互分配法：
第一次内部交互分配：
机修车间对内分配率：3025/8000（查明细账成本）
配电房对内分配率：5035/1800
第二次对外分配：
机修理车间对外分配的辅助生产成本：=3025-（3025/8000*1000）+（5035/1800*100）=2926.595
配电房对外分配的辅助生产成本=5035-（5035/1800*100）+（3025/8000*1000）=5133.405
机修车间对外分配率：=2926.595/7000
机修车间对外分配率：=5133.405/1700
分配入制造费用中的机修辅助生产成本2926.595/7000*（3800+2700）=2 717.5525
分配入管理费用中的机修辅助生产成本2926.595/7000*500=209.0425
分配入制造费用中的配电辅助生产成本5133.405/1700*1700=5 133.405
无论是采用直接分配还是交互分配，两种方式最后的成本总和都是相等的。
70、月末，归集并结转本月制造费用，生产布艺沙发工时1000小时，生产办公桌椅工时2000小时。结转制造费用之前的制造费用要全部计入制造费用)
借：生产成本-基本生产成本-布艺沙发（制造费用）
生产成本-基本生产成本-办公桌椅（制造费用）
贷：制造费用
制造费用总和：109 687.93 （查总账制造费用）
制造费用的分配率=费用总和/分配标准总工时=109 687.93/(1000+2000)
布艺沙发制造费用=109 687.93/(1000+2000)*1000
办公桌椅制造费用=109 687.93/(1000+2000)*2000
71、月末，根据“应收账款”账户期末余额的3‰提取坏账准备。
计提坏账(年未或年中)
借:资产减值损失-计提的坏账准备132 617.50
贷:坏账准备132 617.50
引申：坏账准备计提比例为3‰-5‰,计提的坏账准备(与税局一致)
应计提的坏账准备=应收款项借方金额*3‰— “坏账准备科目期未的贷方（或+借方）余额
=3 872 5000*3‰-(-121 000)
期未无余额,计提额=坏账期未余额*百分比
例子:
(1)
企业2007年未,应收账款期未借方余额为100万，坏账准备计提比例为3‰，坏账准备期未贷方余额为2000
本期应计提的坏账准备=100万*3‰-2000=1000
借:资产减值损失1000
贷:坏账准备1000
（2）企业2008年未,应收账款期未借方余额为500万，坏账准备计提比例为3‰
本期应计提的坏账准备=500万*3‰-（2000+1000）=12 000
借:资产减值损失12 000
贷:坏账准备12 000
本期应计提的坏账准备=200万*3‰-（2000+1000+12000）=-9000
借:资产减值损失-9000
贷:坏账准备 -9 000
（4）企业2010年未,企业确认应收账款10万无法收回
借: 坏账准备1000 000
贷:应收账款 100 000
（5）企业2010年未,应收账款期未借方余额为100万，坏账准备计提比例为3‰
本期应计提的坏账准备=100万*3‰-（2000+1000+12000-9000-100 000）=97 000
借:资产减值损失 97 000
贷:坏账准备 97 000
72、月末，计算并结转本月完工产品成本。（月初留存的在产品成本和本月投入的产品成本只是生产完工为部分产成品。布艺沙发本月生产完工2 500套，办公桌椅本月生产完工3 500套；布艺沙发未完工1 000套，办公桌椅未完工1 000套，其未完工产品的材料投入进度均为80％，直接人工投入进度为50％，制造费用投入进度为60％。）
借：库存商品-布艺沙发3 637 547.50
-办公桌椅3 509 945.60
贷：生产成本-基本生产成本-布艺沙发（直接材料）1 569 872.75
生产成本-基本生产成本-布艺沙发（直接人工）344 640.25
生产成本-基本生产成本-布艺沙发（制造费用）1 723 034.50
生产成本-基本生产成本-办公桌椅（直接材料）2 559 447.45
生产成本-基本生产成本-办公桌椅（直接人工）461 244.70
生产成本-基本生产成本-办公桌椅（制造费用）489 253.45
引申：完工产品与未完工产品分配：
1.不计算在产品成本(即在产品成本为零)，通常自来水生产企业、采掘企业等可采用此方法；
2.在产品成本按年初数固定计算，例如，冶炼、化工企业的产品，由于高炉和化学反应装置的容积固定，
3.在产品成本按其所耗用的原材料费用计算，例如，纺织、造纸和酿酒等工业的产品
4.约当产量法，这种方法适用范围较广泛，特别是月末在产品结存数量较大，且各月月末在产品结存不稳定，变化比较大，其他分配方法受到限制，不宜采用时，尤为适合；
5.在产品成本按定额成本计算
6.定额比例法，它适用于各项消耗定额比较健全、稳定，定额管理基础比较好的，各月末在产品数量变动较大的产品。
分配方法约当产量法，无论是布艺沙发还是办公桌椅，未完工产品分配时，按直接材料80％，直接人工50％，制造费用60％乘以未完工数量。
成本计算：
月初在产品成本=7 000 000
本月投入产品成本=1 867 089.09
本月完工产品与在产品总成本=8 867 089.09（即成本账期未余额，后简称为总成本）
通过查找生产成本明细账可知：
布艺沙发直接材料总成本=2 072 232.10
办公桌椅直接材料总成本=3 144 464.06
布艺沙发直接人工总成本=413 568.34
办公桌椅直接人工总成本=527 136.66
办公桌椅制造费用总成本=573 125.29
分配率=完工产品与在产品总成本/（完工产品+未完工产品*完工进度%）
布艺沙发直接材料分配率=2 072 232.10/（2500+1000*80%）
布艺沙发直接人工分配率=413 568.34/（2500+1000*50%）
布艺沙发制造费用分配率=2 136 562.24/（2500+1000*60%）
办公桌椅处理同理
A布艺沙发完工产品直接材料=2 072 232.10/（2500+1000*80%） *2500
B布艺沙发完工产品直接人工=413 568.34/（2500+1000*50%）*2500
C布艺沙发完工产品制造费用=2 136 562.24/（2500+1000*60%）*2500
布艺沙发的完工产品总成本=A+B+C=3 637 547.50
办公桌椅的完工产品总成本=3 509 945.60
73、月末，结转本月已销售产品成本及材料成本。
结转已销售产品成本：
借：主营业务成本-布艺沙发1 211 796.30
-办公桌椅1 257 282.015
贷：库存商品-布艺沙发1 211 796.30
-办公桌椅1 257 282.015
结转已发产品成本
借：发出商品-办公桌椅609 591.28
贷：库存商品-办公桌椅609 591.28
结转分期收款发出的商品
借：主营业务成本-办公桌椅243 836.512
贷：发出商品-办公桌椅243 836.512
结转已售四面板成本
借：其他业务成本5614.29
贷：原材料-四面板5614.29
月未一次加权平均成本计算成本（查找库存商品科目明细账的期初成本与本期发生成本及数量）布艺沙发加权单位成本=（1 800 000+ 3 637 547.50）/(1000+2500)=1 533.585
办公桌椅加权单位成本=(300 000+ 3 509 945 .60）/(1500+3500)=761.9891
四面板加权单位成本=(28 500+ 16 800）/(500+3000)=56.1429
销售成本（计算出的加权单位成本*销售数量）数量查主营业务收入明细账
布艺沙发销售成本=1 533.585*（300+80+400）=1 211 796.30
办公桌椅销售成本=761.9891*（1000+500+1500）=1 257 282.015
发出商品办公桌椅销售成本=761.9891*800=609 591.28
分期收款发出商品办公桌椅销售成本=761.9891*800*40%=243 836.512
四面板销售成本=56.1429*100=5614.29
每月会计做账流程图
每月会计做账流程 一、每月会计作帐流程 1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。 2、根据记账凭证登记各种明细分类账。 3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。 4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 5、编制会计报表，做到数字准确、容完整，并进行分析说明。 6、将记账凭证装订成册，妥善保管。 二、记账凭证 1、必须具备如下容 （l）填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。 （2）凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。 （3）经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。 （4）会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。 （5）金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。（6）所附原始凭证的数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的数，两者必须相符。 （7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。
2、记账凭证审核的容： （1）填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期；转账凭证的填制日期是否是收到原 始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。 （2）凭证是否编号，编号是否正确。 （3）经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本容。 （4）会计科目的使用是否正确；总账科目和明细科目是否填列齐全。（5）记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。（6）所附原始凭证的数与记账凭证上填写的所附原始凭证的数是否相符。 （7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。 三、月末会计的计提、结转分录 （一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费 借：管理费用--福利费 贷：应付福利费 2、按工资总额1.5%提取职工教育费 借：管理费用--职工教育费 贷：其他应付款--职工教育费 3、按工资总额2%提取工会经费 借：管理费用--工会经费 贷：其他应付款--工会经费 （二）提固定资产折旧
企业会计全套账务处理完整篇
企业会计全套账务处理完整篇 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额计算 (一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常
的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 (二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本;第
工程会计全套做账流程
工程会计全套做账流程 有不少小伙伴问小编，有没有工程会计方面的资料（material,小编整理以下工程做账流程, 希望对大家有帮助。详情请看下文。 基本流程： 凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系统结账 支付社会保险费： 划出社保费用时 借：管理费用——员工保险（公司缴付部分） 其他应收款——员工保险（个人缴付部分） 内部往来——XX 分公司（按全额） 贷：银行存款 发放工资时 借：应付工资（按未扣除社保费金额）
贷：其他应收款——员工保险（个人部分）银行存款或现金（按其差额） 确认收入： 开具工程款发票时,公司会计处理 借：应收账款——建设单位 预收账款（之前如有预收款项） 贷：工程结算收入——各项目 应交税费——应交增值税（销项11%的税率）购进工程材料时 借：工程物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 缴纳税金时 借：应交税费-各种税金（销项减进项） 贷：银行存款
全面营改增后建筑业增值税税率为11%（征收率3%） 固定资产： 收到购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加——固定资产卡片” 在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——与总账系统核对无误——对固定资产系统进行结账。 固定资产增加时， 借：固定资产——各部门 贷：银行存款（或应付账款） 计提折旧时 借：管理费用——折旧费（管理部门用） 工程施工——项目部（生产用、项目部管理用） 贷：累计折旧 5 低值易耗品-1 ：
对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目——按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本——另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。 购进时， 借：低值易耗品——具体名称 贷：银行存款（或应付账款） 领用时 借：工程施工——项目部——办公用品等科目 管理费用——低值易耗品摊销 贷：低值易耗品——具体名称 如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额， 借：待处理财产损失——待处理流动资产损失 贷：低值易耗品——具体名称 经研究决定处理办法后， 借：现金（或其他应收款——相关责任人） 营业外支出（余额大于赔偿的差额） 贷：低值易耗品——具体名称 营业外收入（赔偿大于余额的差额）
手工账流程图
手工记账会计循环流程图 设计适合企业的会计制度：对新设企业而言，首先要设计适合企业特点的会计制度 建账：开设相关账户。建账后才能进行相关的会计处理 进入会计系统的所有数据，都要有原始凭证 对取得的原始凭证审核无误后，方可编制记账凭证 即编制会计分录。要按业务发生的先后顺序反映，确定借贷方向，反映金 额和业务内容 依据设计的会计制度，对原始凭证进行审核后，才能记账 核算（记账）程序有若干种，如记账凭证核算程序，科目汇总表核算程序等。 要按平行登记的方法登记明细账、总账、日记账 有发生额试算平衡、余额试算平衡两种。目的是要检验会计记录与过账有无差 按权责发生制原则调整，包括折旧账户调整，应收、应付调整，预收、预付调调整后编制，检验调整分录与过账有无差错 账：在会计期末，要结转损益。 全面试算，检验总分类账户余额的正确性 主表有资产负债表、利润表、现金流量表。 附表有：增值税明细表、资产减值准备明细表、股东权益变动表 利润分配表 会计报告：经董事会或类似权力机构批准，正式对外报告，还要编制附注及说明（正式报出前，要注意是否有资产负债表日后事项） 注：对工业企业来说，从取得原始凭证到调整分录的过程中，穿插成本计算，月末要计算出产成品的成本。 会计工作要有一定的顺序，必须依次按顺序进行，就是先取得合格的凭证，然后分析经济业务对会计要素产生的影响，增加或减少，作成分录，记入账户。待期末，汇集账户资料，编制会计报表。这个模式不可能也不允许逆流而行。不可能，是因为逆流不合原理，
且事实上做不到。不允许，指的是如先确定报表项目，或主观想象的金额，倒过来补记账或修改账面金额、改换凭证，这是窜改账目，伪造虚构账面记录的犯罪行为。 如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。 二、具体内容： 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。 4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表 （关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字） 5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类 6、注意问题 a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。 b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。 三、报表问题： 企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表
全套会计账务处理
? ? 增资款的账务处理?? 企业办理增资，增资款应如何进行账务处理?其间有一个临时账户，停留在该账户时，要计入“银行存款——增资临时款”吗?还是等资金到公司基本账户或一般账户时再入账? 企业办理增资，应该以企业的名义开立临时账户进行验资，所以要确认银行存款增加。 借：银行存款或应收账款 贷：主营业务收入? 成本费用核算，可以设置“劳务成本”科目，核算与销售房子直接相关的人工等费用’在确认收入时’同时结转成本： 借：主营业务成本?
贷：劳务成本? 公司发生的日常经营管理费用在发生的时候计入管理费用 简化核算也可以不设置“劳务成本”科目，发生的所有的经营、管理等费用在发生的时候计入管理费用等期间费用。 银行承兑汇票处理?? 应交税费——应交增值税(销项税额) 将该银行承兑汇票背书转让时： 借：原材料、库存商品、应付账款等 贷：应收票据?? 包装物核算??
在对包装物进行处理时，单独计价的是计人其他业务收入。不单独计价的包装物与商品在一起销售是计入主营业务收入。我的疑问是：不是还说不单独计价的包装物是要计人销售费用的吗? 企业在发出包装物时，应根据发出包装物的不同用途分别进行账务处理。 生产部门领用的包装物，构成了产品的成本，因此应将包装物的成本计入产品生产成本，借记“生产成本”贷记“包装物”； 借：其他应付款(按没收的押金入账) 贷：应交税费——应交增值税(销项税额)[押金／1+增值税税率)?增值税税率] 其他业务收入? [押金／(1+增值税税率)] 涉及到消费税的，接应缴纳的消费税：
借：营业税金及附加?[押金／(1+增值税税率)?消费税税率] 贷：应交税费——应交消费税[押金／(1+增值税税率)?消费税税率] 对于逾期未退的包装物，考虑到有时原来收取的押金相对于出售来讲金额较小，要加收一部分押金，对于该部分加收的押金，应作为营业外收入处理。 收到押金时：? 或：销售费用(出借包装物)。 成本加成合同的账务处理 请问成本加成合同双方账务如何处理? 成本加成合同是建造合同的一种形式会计和税法对合同收入和合同成本的确认是一样的，按完工百分比法确认。
建筑施工企业账务处理及流程
建筑施工企业财务及相关业务流程 1、企业性质为建筑施工企业集团，管理层次分为集团公司、分公司、项目部三级。 2、本流程设计目的主要是让财务部门相关人员了解本岗位工作内容以及与相关业务部门的工作联系。 3、本流程的设计依据是企业会计制度、公司内部相关制度及规定，其中涉及税金交纳的部分内容，具有该企业的特点，其他企业恐不具有参照意义。 XX建筑施工企业财务及相关业务流程 一、材料业务流程 1、申购：每月初，由各工程项目部根据施工进度估算每月需耗用的材料品种、规格、数量，向公司材料部提出申请。 2、供应商的选择和评价： 材料部根据供应商的资质、供应能力、信誉等条件编制供应商名册，对达到要求的供应商评出相应等级，优先选择高等级的供应商，坚决杜绝不合格的供应商参加投标和供货。 按材料供应商建立采购信息档案，并对已验收的材料做好相应的标识，保证各种材料的可追溯性。 3、采购：材料部收到项目部提出的材料申请后，按照交易额的大小采取招标、直接采购等方式，向在册供应商进行询价，按照同质低价的原则决定供货商和供货数量。 4、验收： 供应商送货至项目部，项目部材料保管员按照提出申请的材料品种、规格、质量、数量
逐一核对无误后，办理入库手续并在验收单上签字，同时报经各项目部材料员签字确认。 材料验收单一式三联，一联留材料保管员处作为登记仓库材料账的依据，一联交供应商作为结账凭据，一联送公司财务部入账。 5、领用： 项目部各班组，应严格按照相应施工进度的材料需用量领用，不得集中领用或领用与当前施工不相符的材料。 领用时，应由仓库保管员填制领料单，由领用班组签字，同时应报经项目部负责人签字批准后，仓管员按领料单上的品名、规格、数量发料。 6、结存：每月月末（26日前），各项目部应对库存的各种材料（暂时对钢筋、钢材、水泥三种材料）进行盘点，编制材料收发存月报表，填清结存材料的数量、单价、金额，经盘点人员和仓管员签字后于当月29日前报送至公司财务部。 7、库存管理： 材料仓库应按照库存材料的品种、属性分别采取有效的保管措施，以保证库存物资的完好无损。 材料仓库应建立库存材料台账，严格按收料单、领料单登记，月末及时计算出各种材料的账面结存数，定期盘点库存。如有差额，应即使查找原因，并按实际盘点数调整账面数，做到账实相符。 8、废旧物资的处理： 9、检查与督导：公司材料部对各项目部库存材料的使用、管理负有检查、督导的责任。材料部应定期不定期地对各项目部库存材料的管理进行检查，发现问题及时予以指出。 二、产值申报流程
会计账务处理流程图
会计账务处理流程图 手工业务流程图 账务处理流程主要有5种形式：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。不同的账务处理流程其差别主要体现在登记总账的方法和依据不同，其中科目汇总表核算形式最为常见，这里手工系统的业务流程图以科目汇总表核算形式为依据。账务处理手工业务流程图如图所示： 手工处理业务流程分析 日常经济业务发生时，业务人员将原始凭证提交给财会部门。由凭证录入人员在企业基础会计信息的支持下，直接根据原始单据编制凭证，并保存在凭证文件中。 对凭证文件中的凭证进行审核。如果审核通过，则对记账凭证作审核标记，否则，将审核未通过的凭证提交给录入人员。 登记日记账，出纳人员根据收款凭证和付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。 登记各种明细账，一般单位根据业务量的大小设置各个会计岗位，即分别由多个财会人员登记多本明细账，如一个
会计专门登记应收账款明细账；一个会计专门登记材料明细账等。 根据科目汇总表登记总账，总账会计根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。 月末处理，由于总账、日记账、明细账分别由多个财会人员登记，不可避免地存在着这样或那样的错误。因此，每月月末，财会人员要进行对账，将日记账与总账核对，明细账与总账核对，做到账账相符。此外，财会人员月末还要进行结账，即计算会计账户的本期发生额和余额，结束账簿记录。 跟据企业银行账和银行对账单中的银行业务进行自动对账，并生成余额调节表。 查询与生成报表，根据日记账、明细账和总账编制管理者所需的会计报表和内部分析表。 计算机处理业务流程图。如图示： 计算机处理业务流程分析 首先，在系统启用时由凭证录入人员将本单位的基础会计信息通过初始模块送入计算机，并保存在企业基础信息文件中。与手工处理流程相比，新增了初始设置模块，该模块在整个系统中的作用举足轻重。比如科目表的编码设置，直接关系到记账凭证的录入、存储、查询效率；科目余额表
账务处理流程图--会计帐务处理的完整流程
账务处理流程图 2011-04-22 11:12:08 来源：互联网 账务处理流程主要有 5 种形式：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。 手工业务流程图 账务处理流程主要有5 种形式：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。不同的账务处理流程其差别主要体现在登记总账的方法和依据不同，其中科目汇总表核算形式最为常见，这里手工系统的业务流程图以科目汇总表核算形式为依据。账务处理手工业务流程图如图所示： 手工处理业务流程分析
（1 ）日常经济业务发生时，业务人员将原始凭证提交给财会部门。由凭证录入人员在企业基础会计信息的支持下，直接根据原始单据编制凭证，并保存在凭证文件中。 （2 ）对凭证文件中的凭证进行审核。如果审核通过，则对记账凭证作审核标记，否则，将审核未通过的凭证提交给录入人员。 （3 ）登记日记账，出纳人员根据收款凭证和付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。 （4 ）登记各种明细账，一般单位根据业务量的大小设置各个会计岗位，即分别由多个财会人员登记多本明细账，如一个会计专门登记应收账款明细账；一个会计专门登记材料明细账等。 （5 ）根据科目汇总表登记总账，总账会计根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。 （6 ）月末处理，由于总账、日记账、明细账分别由多个财会人员登记，不可避免地存在着这样或那样的错误。因此，每月月末，财会人员要进行对账，将日记账与总账核对，明细账与总账核对，做到账账相符。此外，财会人员月末还要进行结账，即计算会计账户的本期发生额和余额，结束账簿记录。 （7 ）跟据企业银行账和银行对账单中的银行业务进行自动对账，并生成余额调节表。 （8 ）查询与生成报表，根据日记账、明细账和总账编制管理者所需的会计报表和内部分析表。 2.3 计算机处理业务流程图。如图示：
会计分录(全套做账资料)
1、 1日，取现备用40 000。 借:库存现金 40 000 贷:银行存款-工行 40 000 2、 1日，购现金支票，支付工本费20元。 借:管理费用-办公费 20 贷:银行存款-工行20 3、 1日，缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付。 本月会计处理： 借:应付职工薪酬-社会保险费 18 000 贷:银行存款-工行18 000 上月计提会计处理: 借:管理费用-社会保险费 18 000 贷: 应付职工薪酬-社会保险费 18 000 4、 1日，缴纳上月未交增值税85 000，营业税5 000，城市维护建设税6 300，教育费附加2 700。 本月会计处理: 借:应交税费—应交营业税5 000 --城市维护建设税6 300 --教育费附加2 700 应交税费—未交增值税85 000 贷:银行存款 99000 上月计提会计处理: 借:营业税金及附加14 000 贷:应交税费--应交营业税5 000 --城市维护建设税6 300 --教育费附加2 700 借:应交税费—应交增值税（未交增值税转出）8500 贷:应交税费—未交增值税85 000 5、 1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3 000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到。借:应收账款-华福商场1 053 000 贷:主营业务收入- 布艺沙发900 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 153 000 引申：假设本企业为小规格纳税人（商业6%），会计分录为 借:应收账款-华福商场954 000 贷:主营业务收入- 布艺沙发900 000 应交税费—应交增值税54 000 6、 1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27 000，增值税4 590，转支付款。 借:在途物资- 木料27 000 应交税费—应交增值税（进销税额）4 590 贷:银行存款- 工行31 590 引申：假设本企业为小规格纳税人，会计分录为 借:在途物资- 木料31 590 贷:银行存款- 工行31 590 7、 2日，从重棉二厂购入布料5 000米，不含税价80 000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。 借:原材料- 布料80 000 应交税费—应交增值税（进销税额）13 600 贷:银行存款- 工行91 360 引申：如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本 借: 原材料- 布料91 360 贷:银行存款- 工行91 360 8、 2日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元。 借:库存现金100 贷:其他业务收入100 9、 2日，购买办公用胶水。 借:管理费用-办公费250 贷:库存现金250 10、 2日，收到临时工刘岚交来押金。 借:库存现金250 贷:其他应付款-刘岚250 11、 2日，从云南宜丰木材厂购入木料1 000方，不含税价890 000，税率17%，运费2 500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。 借:原材料-木料892 500 应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300 贷:银行存款-工行1 043 800 引申:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.(运费不含装载费) 借:原材料-木料892 360(890 000+2 500-2000*7%)
工程会计全套做账流程
2017-02-22?建筑业营改增中心 一、基本流程：凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系统结账 二、支付社会保险费： 1.划出社保费用时 借：管理费用——员工保险（公司缴付部分） 其他应收款——员工保险（个人缴付部分） 内部往来——XX分公司（按全额） 贷：银行存款 2.发放工资时 借：应付工资（按未扣除社保费金额） 贷：其他应收款——员工保险（个人部分） 银行存款或现金（按其差额） 三、确认收入：
1.开具工程款发票时 借：应收账款——建设单位 预收账款（之前如有预收款项） 贷：工程结算收入——各项目 应交税费——应交增值税（销项11%的税率） 2.购进工程材料时 借：工程物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.缴纳税金时 借：应交税费-各种税金(销项减进项) 贷：银行存款 全面营改增后建筑业增值税税率为11%(征收率3%)四、固定资产：
收到购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加——固定资产卡片”——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——与总账系统核对无误——对固定资产系统进行结账。 1.固定资产增加时 借：固定资产——各部门 贷：银行存款（或应付账款） 2.计提折旧时 借：管理费用——折旧费（管理部门用） 工程施工——项目部（生产用、项目部管理用） 贷：累计折旧 五、低值易耗品： 对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目——按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本——另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。 1.购进时 借：低值易耗品——具体名称 贷：银行存款（或应付账款）
会计做账流程实例
会计做账流程实例
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一个会计做账的实际过程? AＢＣ公司建账如下（ＡBC公司是一间由三名股东投资的有限公司,属于商品流通的一般纳税人) ABＣ公司从7月1日开始筹建。 １．７月３日老板A代垫钱４万元并亲自去购入一批固定资产(发票上写ＡBC公司?借:固定资产 2.7月6日老板A代垫钱1万元购入一批办公用品 贷:其他应付款——A ? 借：长期待摊费用 贷：其他应付款——A ３．7月８日ABＣ公司三名股东存入50万入临时账户作为注册资金 借：银行存款 贷:实收资本——Ａ１0 ——B 20 ?——C 20 4.７月９日老板Ａ代垫ＡＢＣ公司注册费1万元 5.8月1日领到公司营业执照。 借:长期待摊费用?贷：其他应付款——Ａ? 6.9月1日领到国税及地税的税务登记证并正式营业?根据新的企业会计制度，开办费于开始经营时一次计入管理费用,但税法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费 借：管理费用——开办费 7.9月2日,还款给股东?借:现金?贷:银行 贷：长期待摊费用? 存款?借:其他应付款——Ａ 贷：现金? 8.9月5日,ABC公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计１1．７万 借:应付账款——甲?贷:银行存款 9.9月8日,收到甲公司运来的商品并验收入库?借：库存商品 10.９月９日, 应交税金——增值税(进项税额) ?贷：应付账款——Ａ? 向乙公司销售商品一批，货已发出,货款未收到 借：应收账款——乙公司 贷:主营业务收入 11.月末结转成本?借：主营业务成本 应交税金——增值税(销项税额) ? 贷:库存商品? 12.9月18日收到乙公司9月9日的欠款 13. ９月21日计提,本月工资 借：银行存款?贷：应收账款——乙公司? ?借:管理费用?营业费用 贷：应付职工薪酬?借:应付职工薪酬——代扣个人所得税?贷:应交税金——应交个人所得税?计提本月福利费(直接按计税工资的14%计提,以免年底调账) ?借:管理费用 营业费用?贷：应付职工薪酬?计提工会经费及职工教育经费（直接按计税工资的2%及１.5%计提以免年底调账) ?借：管理费用——工会经费?——职工教育经费?贷：其他应付款——工会经费?——职工教育经费 １4. 9月31日银行划账交社保等费用 借：管理费用——公司缴纳社保费?其他应收款——代垫员工应缴社保及住 1５. 9月31日发放本月工资时 房公积?贷:银行存款? 借:现金?贷:银行存款 借:应付职工薪酬 贷：现金
会计全套账务处理完整版
会计全套账务处理完整版——（转）很受用很受用 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 （三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。 税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税
工程会计全套做账流程(完整资料).doc
【最新整理，下载后即可编辑】 2017-02-22建筑业营改增中心 一、基本流程：凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系统结账 二、支付社会保险费： 1.划出社保费用时 借：管理费用——员工保险（公司缴付部分） 其他应收款——员工保险（个人缴付部分） 内部往来——XX分公司（按全额） 贷：银行存款 2.发放工资时 借：应付工资（按未扣除社保费金额） 贷：其他应收款——员工保险（个人部分） 银行存款或现金（按其差额） 三、确认收入： 1.开具工程款发票时 借：应收账款——建设单位 预收账款（之前如有预收款项） 贷：工程结算收入——各项目 应交税费——应交增值税（销项11%的税率） 2.购进工程材料时 借：工程物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.缴纳税金时 借：应交税费-各种税金(销项减进项) 贷：银行存款 全面营改增后建筑业增值税税率为11%(征收率3%)
四、固定资产： 收到购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加——固定资产卡片”——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——与总账系统核对无误——对固定资产系统进行结账。 1.固定资产增加时 借：固定资产——各部门 贷：银行存款（或应付账款） 2.计提折旧时 借：管理费用——折旧费（管理部门用） 工程施工——项目部（生产用、项目部管理用） 贷：累计折旧 五、低值易耗品： 对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目——按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本——另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。 1.购进时 借：低值易耗品——具体名称 贷：银行存款（或应付账款） 2.领用时 借：工程施工——项目部——办公用品等科目 管理费用——低值易耗品摊销 贷：低值易耗品——具体名称 3.如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额， 借：待处理财产损失——待处理流动资产损失 贷：低值易耗品——具体名称 4.经研究决定处理办法后， 借：现金（或其他应收款——相关责任人） 营业外支出（余额大于赔偿的差额） 贷：低值易耗品——具体名称
每月会计做账基本流程图
每个财务人员都应该了解会计做帐流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采用信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表。 首先，了解财务流程是非常有必要的。 一、大致环节： 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。 二、具体容： 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字
后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。 第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。 转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税. 计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证. 借所得税 贷应交税金--应交所得税 借本年利润 贷所得税
会计全套账务处理完整篇
会计全套账务处理完整篇 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。
通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 （三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应
会计全套账务处理(完整篇)
集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进 行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常 的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月 开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。 因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构 代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范 围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税 法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定”）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 （三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。
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到这个系统查询然后对着抄写即可，可以避免手工帐出现的错误和查账时候的不便！） 首先介绍这个系统的界面！第一次打开的时候！ 如果你的电 脑没有开启宏功能，请先开启宏功能，建议使用20xx 版本的excel打开，03的就升级下吧，虽然也可以用，但是界面很不友好。开启宏请点击文件-选项-信任中心-信任中心设置-宏设置，你可以设置开启所有宏，怕不安全也可以设置禁止并发出通知在这里说明：wps不能使用这个东西！然后打开后就会有如上图（图一）所示，点击启用内容。就会弹出一个系统启用的窗口 这里介绍下，这个系统是使用帐套的，每家公司都是独立一个帐套，需要的时候打开下对应公司的帐套即可！帐套文件可以点击新建一个，这里先用一家虚拟的公司帐套给大家介绍下界面先，点击那个文件打开的标志择对应的帐套如图3所示 ，选 选择之后点打开，再点击ok按钮，即可进入这家公司的帐套了! 这是一家虚拟的公司，里面已经有些数据了！现在给介绍下各个界面。主界面 凭证录入界面（可以实现跟财务软件一样录入哦单击会